monografie stefi

8/3/2019 monografie stefi

1/74

1

MONOGRAFIE

SC.BOGDAN.SRL

Student

Schiriac Simona

An3, Seria 2, Grp 2


2/74

2

Cuprins

PREZENTAREA SOCIETATII ........................................................................... Error! Bookmark not defined.

1.1 Prezentarea societatii si a obiectului de activitate........................... Error! Bookmark not defined.

1.2 Scurt istoric.......................................................................................... Error! Bookmark not defined.

1.3 Obiectul de activitate......................................................................... Error! Bookmark not defined.

1.4 Organizarea interna a societatii........................................................ Error! Bookmark not defined.

1.5 Resursa umana ................................................................................... Error! Bookmark not defined.

1.6.Relatii cu exteriorul : ........................................................................... Error! Bookmark not defined.

1.7. Structura i evoluia principalelor venituri bugetare :...................... Error! Bookmark not defined.

Cap 2. Fundamentarea veniturilor bugetare................................................ Error! Bookmark not defined.

2.1. Cadrul juridic utilizat n fundamentarea veniturilor bugetare ......... Error! Bookmark not defined.

2.2. Calcule de fundamentare privind veniturile bugetare...................... Error! Bookmark not defined.

2.3.Fluxuri informationale generate de fundamentarea veniturilor bugetare..... Error! Bookmark not

defined.

Cap 3. Realizarea veniturilor bugetare ...................................................................................................... 53

3.1. Termene de realizare a veniturilor bugetare ................................................................................. 53

3.2.Modalitati de realizare a veniturilor bugetare ................................................................................. 64

3.3.Regularizari si recalculari privind realizarea veniturilor bugetare67

3.4.Fluxuri informationale generate de realizarea veniturilor bugetare.68


3/74

3

. PREZENTAREA SOCIETATII

1.1 Prezentarea societatii si a obiectului de activitate

Societatea comerciala Bogdan.S.R.L , s-a infiintat in 2001 de catre doi actionari si esteinrgistrata la Registrul Comertului cu Nr.Fiscal J.39/583/92 cu un Capital Social de 60 milioanelei depus in parti egale de catre cei doi actionari.

Aceasta isi are sediul in Botosani, pe strada Calea Nationala nr2, fiind reprezentata deHanceriuc Viorica si Avadanii Daniel. Societatea ia hotrri cu votul majoritii absolute aasociailor i a prilor sociale cu excepia hotrrii de modificare a contractului i statutului carese pot efectua numai cu acordul tuturor asociailor.Societatea e administrat de Hliban Marius

numit prin contractul de societate .

1.2 Scurt istoric

Inca de la inceput, in obiectul de activitate, a fost comertul cu amanuntul.Astfel,societatea a debutat cu un singur chiosc stradal, ajungand in prezent sa detina doua magazine ,dintre care unul in Catamarasti Vale.

Magazinul din oras este situat in punctul cheie al acestuia, astfel incat sa acopere cat maimulte segmente de piata, si sa raspunda cerntelor diversificate ale acestora.

In ceea ce priveste clientii firmei, acestia alcatuiesc cercul firmelor, instituiilor sipersoanelor individuale . Ascensiunea deosebita a firmei, de la chiosc stradal la 2 magazine ,intr-un timp atat de scurt, se datoreaza personalului bine instruit.

Societatea se ocupa in special cu vanzarea produselor alimentare, nealimentare, a carnii,bauturii si tutun, bineinteles in magazine specializate.

De mentionat este faptul k nu au fost semnalate reclamatii sau nemultumiri din parteacumparatorilor .Toti cumparatorii au fost satisfacuti, drept urmare, societatea si-a facut clientifideli.

1.3 Obiectul de activitate

In conformitate cu clasificarea CAEN obiectul principal de activitate a SC Bogdan.Srl sepoate clasifica in urmatoarea categorie de comert, pe cod numeric: Comert cu amanuntul alproduselor alimentare, bauturilor si al produselor din tutun, in magazine specializate cod 472.


4/74

4

Functionarea societatii se face numai cu respectarea reglementarilor legale din taranoastra in ce priveste autorizarile, calitatea produselor si protectia consumatorilor.

1.4 Organizarea interna a societatii

Astfel, societatea detine 2 locatii in Judetul Botosani, unul situat pe Calea Nationala ,unde isi are si sediul, iar celalalt magazin se afla in Catamarasti Vale.

Firma este organizata ca societate cu raspundere limitata, fiind organizata astfel:

- Administratorul societatii- Adunarea generalaAdministratorul societatii:

Societatea e administrat de uni administrator numit prin contractul de societate sau prinhotrrea adunrii generale.

Spre deosebire de SNC administratorii societii pot fi i neasociai.

Modul de conlucrare al asociailor va fi stabilit prin contractul de societate sau prin hotrreaadunrii generale.

Dac este instituit regula unanimitii, divergenele ivite ntre administratori vor fisoluionate de asociaii care reprezint majoritatea absolut a capitalului social.

Atribuiile administratorilor

1. inerea registrului asociailor, care cuprinde identitatea acestora precum i participareaacestora la capitalul social.

2. ntocmirea, supunerea sub aprobare adunrii generale i depunerea bilanului sprenregistrare la registrul comerului.

3. constituirea i conservarea fondurilor de rezerv. Din beneficiul anual se va prelua 5%n fiecare an pn cnd cuantumul fondului de rezerv va atinge cel puin a 5-a partedin capitalul social.

4. nscrierea la registrul comerului a reducerii capitalului social.5. convocarea adunrii generale ordinare cel puin odat pe an i ori de cte ori e necesar,

a adunrii extraordinare prin ntiinarea asociailor cu cel puin 10 zile nainte deinerea acesteia prin artarea ordinii de zi.

6. loialitatea fa de societate - administratorii nu pot avea o astfel de calitate n societiconcurente sau avnd acelai obiect nici s fac acelai comer ori altul concurent nnume propriu sau pe seama altei persoane, sub sanciunea revocrii i a rspunderiipentru daune.

Rspunderea administratorilor fa de societate


5/74

5

Rspund pentru :

1. realitatea vrsmintelor efectuate de asociai;2. existena real a dividendelor pltite;3. existena registrelor cerute de lege i corecta lor inere;4. exacta ndeplinire a hotrrii adunrii generale;5. stricta ndeplinire a ndatoririlor pe care legea, statutul i contractul le impun;Aciunea pentru stabilirea rspunderii administratorilor aparine societii i se exercit de

ctre persoane care o reprezint n baza imputernicirii adunrii generale; poate aparine icreditorilor societii, dar numai n caz de faliment al societii.

Adunarea generala:

Convocat n modul artat mai sus, n cadrul ei se iau toate hotrrile asociailor caredevin actele societii.

Asociaii care nu au primit convocarea cu cel puin 10 zile naintea adunrii pot cerereprogramarea acesteia.

Adunrile generale extraordinare se convoac din iniiativa administratorilor sau lacererea motivat a asociailor ce reprezint 1/4 din capitalul social.

Atribuiile adunrii generale

1. aprob bilanul;2. repartizeaz beneficiul net;3. desemneaz i revoc administratorii i cenzorii;4. hotrte urmrirea administratorilor i cenzorilor pentru pagubele pricinuite societii

i desemneaz persoana care s execute hotrrea;5. hotrte modificarea contractului i a statutului cu unanimitate.Hotrrea adunrii generale se ia prin votul reprezentanilor prezeni, fiecare parte social

dnd dreptul la un vot.

Statutul poate stabili ca votul s se fac i prin coresponden.

La prima convocare a adunrii generale hotrrile se iau cu votul a 51% din capitalulsocial i din numrul asociailor. n situaia n care aceast majoritate nu se poate ntruni seprocedeaz la o nou convocare a adunrii generale prilej cu care hotrrea se va lua cu votul

majoritii prilor sociale prezente la adunare.E dator s se obin de la vot asociatul care are un interes ca la SNC situaia n care se va

considera legal constituit adunarea fr asociai care se obin i fr prile sociale pe care lereprezint.

Hotrrile adunrii generale pot fi atacate, contestate de ctre asociai care nu au luatparte la adunarea general, de ctre cei care au votat mpotriva hotrrii, fiind nominalizai n


6/74

6

acest sens n procesul verbal al adunrii precum i administratorii neasociai. Pot fi atacatehotrrile care sunt contrare legii, statutului i contractului.

Termenul de atacare a acestor hotrri e de 15 zile de la data publicrii n MonitorulOficial.

Competena aparine judectoriei pe raza creia se afla sediul societii.

1.5 Resursa umana

S.C Bogdan.Srl considera resursa umana principalul mijloc in desfasurare a proceselor si

aducatoare de profit in societate. Din acest punct de vedere resursa umana, are pregatirea si

calificarea necesara. Un rol important se acorda muncii, evaluarea personalului, rezultatele fiind

baza de plecare in apreciere si motivatia materiala.

Din totalul de 6 persoane angajate, 4 au studiile necesare postului detinut. Referitor la

problemele folosirii eficiente a resursei umane, conducerea societatii pune pe primul plan spiritul

de lucru in echipa corelat cu o motivatie adecvata si loialitate fata de interesele majore de orice

natura a societatii.

Structura resurselor umane se prezinta astfel :

Data Total personal

Muncitori

Total St.medii St.sup

01.03.2009 6 4 2 2

1.6.Relatii cu exteriorul :

In ceea ce priveste acest aspect S.C. Bogdan. Srl a contractat cu firme specializate din interiorul

tarii avand ca principal obiectiv indeplinirea obiectivelor de prin servicii de inalta calitate si

profesionalism .

Principalii furnizori ai societatii, :

-Produse alimentare: Christim,B ;Kossarom,Is ;Avitor,Is ;Caroli,B ;Campofrio,Tl AgricolaInternational,Bc

-Produse cosmetice : SC.Romsar,B ;si SC.Coti,Gl;


7/74

7

PRINCIPALELE RELAII EXTERNE

1) cu BNCILE

Transmite

- zilnic plile n lei i valut;- cecurile i biletele la ordin;- documentaie pentru meninerea sau acordarea unor credite n lei sau valut.

Primete

-extrasele de cont i documentele justificative;

- comunicri privind nivelul dobnzilor practicate la credite, nivelul comisioanelorbancare precum i alte modificri survenite referitoare la derularea n bune

condiii a relaiilor banc-client.

2) cu ADMINISTRAIA FINANCIAR

Transmite:

- fiele fiscale F1 i F2 ale salariailor;- declaraia lunar privind obligaiile de plat la fondul de risc i fondul pentru

nvmnt.

Primete

- certificate fiscale la cererea noastr.

3) cu NOTARIATUL

Primete

- legalizarea unor documente.4) cu JUDECTORIA

Transmite

- cereri de nscriere, radiere ipoteci.


8/74

8

Primete

- extrasul de carte funciar.5) cu CAMERA DE COMER

Primete- acte constatatoare privind nfiinarea societii;- recomandri privind performanele economico-financiare ale ntreprinderii.

6) cu CASA JUDETEANA DE PENSII

Transmite

- declaraii nominale privind asigurrile sociale de stat pe suport electronic i dehrtie;

- cererile tip privind solicitarea drepturilor de asigurri sociale pentru salariaii careau beneficiat de prestaii de asigurri sociale suportate din bugetul asigurrilor

sociale.

7) cu INSPECTORATUL TERITORIAL DE MUNC

Transmite

- copii xerox ale ordinelor de plat la bugetul de stat reprezentnd viramente dinfondul de salarii.

8) cu A.J.O.F.M

Transmite

- declaraia lunar privind obligaiile de plat la fondul se omaj.Primete

- certificat fiscal la cererea noastr din care s reias c nu avem datorii la fondul deomaj, necesar n vederea participrii la licitaii.

9) cu CASA JUDETEANA DE ASIGURARI DE SNTATE

Transmite

- declaraia lunar privind obligaiile de plat la fondul asigurrilor de sntate.


9/74

9

Primete

- certificat fiscal la cererea noastr din care s reias c nu avem datorii la fondulasigurrilor sociale de sntate necesar n vederea participrii la licitaii.

10) cu DIRECTIA JUDETEANA DE STATISTICA

Transmite

- chestionarul S1 privind numrul mediu al salariailor i veniturile salariale.

1.7. Structura i evoluia principalelor venituri bugetare :

SC Bogdan. Srl plateste in fiecare an impozite, taxe si contributii la bugetul de stat,bugetele locala, bugetul asigurarilor sociale de stat si de sanatate precum si contributii la fonduri

speciale.

Nr.

crtVenituri

2006 2007 2008

1.

Impozit pe

venit pentrupers.fizica

4000 3830 3700

Impozit pe

profit a

societatii

6300 6708 7200

TVA 1600 1800 2000

2.Impozit pe

cladiri5000 5000 5000


10/74

10

Impozit pe

terenuri8500 8500 10000

Contributii la bugetul de stat

Impozitul pe venit pentru persoane fizice

Se poate observa o evolutie ascendenta a impozitului pe salarii in anul 2007. Aceasta

evolutie se datoreaza cresterii numarului de personal intrucat in 2006 erau 2 angajati iar in anul

2008 numarul lor a crescut la 6. Scaderea impozitului in 2008 se datoreaza modificarii cotei de

impozitare16 %.

Impozitul pe profit a societatii

Impozitul pe profit inregistreaza o crestere datorita cresterii veniturilor din vanzari. In

anul 2008 are loc o scadere a impozitului pe profit fata de 2007 datorita scaderii cotei de

impozitare la 16%.

Taxa pe valoarea adaugata

In cazul acesta are loc o evolutie ascendenta a taxei pe valoare adaugata. In anii 2007-

2008 se inregistreaza o crestere a vanzarilor si o extindere a activitatilor.

Contributii la bugetele locale

Impozitul pe cladiri

Impozitul e cladiri este constant deoarece societatea nu a mai achizitionat nici o cladire,

iar cota de impozitare a ramas constanta.

Impozitul pe terenuri


11/74

11

Acesta este constant in primii 2 ani, in anul 2008 fiind mai mare datorita achizitionarii

unui teren in decursul acestui an.

Cap 2. Fundamentarea veniturilor bugetare

2.1. Cadrul juridic utilizat n fundamentarea veniturilor bugetare

-Legea 571/2003privind CODUL FISCAL, cu modificrile ulterioare din 15 sept 2006;

-Legea nr.500/2002 privind finantele publice;

- O.U.G. nr.45/2003 privind finantele publice locale;

- Legea 145/1997- legea asigurrilor sociale de sntate;

- OG7/2001 privind impozitul pe venit

- OUG 150/2002 -privind organizarea i funcionarea sistemului de asigurri sociale de sntate;

-Legea 76/2002privind sistemul asigurrilor de somaj i stimularea ocuprii forei de munc;

- OG92/2003privind Codul de Procedur Fiscal

- HG 44/2004 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare a L571/2003;

-HG 1050/2004 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare a OG92/2003 privind CPF.

2.2. Calcule de fundamentare privind veniturile bugetare

A. Impozite i taxe la bugetul de stat.

1. Impozitul pe venit de natura salariilor

Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o

persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui

statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor

ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de

munca.


12/74

12

Sub incidena acestui tip de impozit cad salariaii, persoane fizice rezidente romne, cu

domiciliul stabil n Romnia, persoane fizice nerezidente, care ndeplinesc condiiile de reziden

prevzute timp de 3 ani consecutiv, care desfoar o activitate n baza unui contract individual

de munc ncheiat ntre acetia i angajatori sau a unui statut special prevzut de lege.

n vederea impunerii veniturilor din salarii sunt asimilate salariilor: indemnizaii din

activiti desfurate ca urmare a unei funcii, premii, prime, sporuri, orice alte sume sau avantaje

de natur salarial ori asimilate salariilor.

Nu sunt asimilate veniturilor salariale i nu sunt impozabile urmtoarele sume: ajutoare

pentru nmormntare, natere, boli, calamiti, cadourile pentru copii salariailor (cu condiia ca

ele s nu depeasc 1.500.000), costul prestaiilor pentru tratament i odihn, contravaloarea

transportului salariailor de la i pn la locul de munc, tichetele de mas, cheltuielile efectuatede angajator pentru pregtirea profesional costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor

telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu .a.

Tehnica fiscal privind impunerea veniturilor din salarii pstreaz elementele commune

oricrui impozit: (subiectul impozitului, obiectul impozitului, baza de calcul, cota de impozitare,

termenul de plat, determinarea impozitului pe venitul din salarii).

Subiectulimpozitului pe salarii l reprezint angajatorul.

Pltitorul impozitului pe veniturile din salarii este angajatorul, Sc.Bogdan.Srl, cu sediul,

domiciliul sau reedina n Romnia, care au obligaia de a calcula, reine i vira lunar impozitul

i celelalte contribuii ca venituri la dispozitia statului.

Suportatorul impozitului sau destinatarul impozitului este persoana fizic n calitate de

salariat n baza unui contract de munc ncheiat cu un angajator. Salariatul suport efectiv

impozitul pltit n sensul c cedeaz o parte din disponibilitile sale bneti dobndite din

salarii, indemnizaii, sporuri i alte drepturi bneti cuvenite. Suportatorul este diferit de

subiectul impozitului n acest caz, angajatorul fiind cel care calculeaz, reine i vireaz statului

impozitul iar angajatul este cel cruia i se reine suma pltit ca impozit.

Obiectul impozitului l constituie veniturile n bani i/sau natur obinute de persoana

fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut


13/74

13

special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de

forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc.

Baza de calcul reprezint suma la carese aplic cota de impozitare. Ea se determin ca

diferen ntre venitul brut obinut de un salariat i cheltuielile privind contribuia privindasigurrile sociale de stat, contribuia privind asigurrile de sntate, contribuia la fondul de

omaj i deducerile personale ale salariatului.

Cota de impozitare conform prevederilor legale n vigoare este o cot procentual de

16%.

Deducerea personal:

Persoanele fizice, care au calitatea de salariat, au dreptul la deducerea din venitul netlunar din salarii a unei sume sub form de deducere personal, acordat pentru fiecare lun a

perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de baz.

Deducerea personal se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de

pn la 1000 lei inclusiv, astfel:

pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere - 250 lei;

pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere - 350 lei;

pentru contribuabilii care au dou persoane n ntreinere - 450 lei;

pentru contribuabilii care au trei persoane n ntreinere - 550 lei;

pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntreinere - 650 lei.

Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii cuprinse ntre 1001

lei i 3000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus i se

stabilesc prin ordin al ministrului finanelor publice. Pentru contribuabilii care realizeazvenituri brute lunare din salarii de peste 3000 lei nu se acord deducerea personal.

Nr. pers 0 1 2 3 4

0-10mil 250 350 450 550 650


14/74

14

10-30mil Dp = Si*[1- (Vbrut-1000)/2000] i = 1,2,3,4

>30 mil Nu se acord deducere

Persoana n ntreinere poate fi soia / soul, copiii sau ali membri de familie, rudele

contribuabilului sau ale soului / soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei

venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar. Copiii minori, n vrst de

pn la 18 ani mplinii, ai contribuabilului sunt considerai ntreinui.

Suma reprezentnd deducerea personal se acord pentru persoanele aflate n ntreinerea

contribuabilului, pentru acea perioad impozabil din anul fiscal n care acestea au fost

ntreinute. Perioada se rotunjete la luni ntregi n favoarea contribuabilului.

Deducerea personal este stabilit n funcie de venitul brut lunar din salarii realizat la

funcia de baz de ctre contribuabil i numrul de persoane aflate n ntreinerea acestuia.

Obligaia stabilirii persoanelor aflate n ntreinerea contribuabilului n funcie de care se

atribuie deducerea personal este n sarcina pltitorului de venit din salarii, la funcia de baz.

Dac venitul unei persoane aflate n ntreinere depete 250 lei lunar, ea nu este

considerat ntreinut.

Pentru stabilirea deducerii personale la care are dreptul, contribuabilul va depune la

pltitorul de venituri din salarii o declaraie pe propria rspundere sub forma unor formulare

tipizate. Deducerea personal nu se fracioneaz n funcie de numrul de ore n cazul

veniturilor realizate n baza unui contract de munc cu timp parial, la funcia de baz.

Determinarea impozitului pe venitul din salarii

Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final, care se calculeaz i

se reine la surs de ctre pltitorii de venituri.

Impozitul lunar se determin prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul

determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a

contribuiilor obligatorii aferente unei luni i: deducerea personal acordat pentru luna

respectiv, cotizaia sindicalpltit n luna respectiv, contribuiile la schemele facultative de


15/74

15

pensii ocupaionale, astfel nct a nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei a 200

euro.

Paii n calcularea impozitului pe salarii sunt:

Stabilirea venitului net anual :

V net = V brutContribuii (CAS, CASS, FS)

Determinarea venitului impozabil:

V impozabil = V netDp (Deduceri personale)

3. Determinarea impozitului pe salarii (Is):

Is = V impozabil * 16%

Termen de plat a impozitului

Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula i de a reine

impozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii plii acestor venituri precum i de a-l

vira la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv alunii urmtoare celei pentru care se pltesc

aceste venituri.

Exemplu de calcul pentru impozitul pe salarii

1) Un salariat obine la locul principal de munc (SC Bogdan.Srl) un salariu de baz de 650

RON. Salariatul are n ntreinere 1 copil minor. Care va fi impozitul pe profit?

Venitul brut : 650 RON;

CAS = 9,5% * 650 = 61.75 RON

CASS = 6,5% * 650 = 42.25 RON

AS = 1% * 650 = 6.5 RON

Total retineri : 110.5 RON


16/74

16

Salariu net : 650110.5 = 539.5 RON

Deducere personala : 350 RON (o persoana in intretinere)

Baza de calcul : 539.5350 = 189.5 RON

Impozitul pe salarii : 189.5 * 16% = 30.32 RON

Venitul net = 650110.530.32 = 509.18

Flux informational

ntreg procesul informaional care reiese din aezarea, calcularea i vrsarea impozitului

din salarii la bugetul de stat presupune un ntreg circuit al documentelor de la ncheierea

contractului individual de munc i pn la transmiterea ordinului de plat ctre trezorerie prin

care se pltete impozitul pe salarii. ncheierea contractului individual de munc i d unei

persoane calitatea de angajat. Acesta se ncheie ntre angajat i angajator i prevede clauze cu

privire la timpul de munca, obligatiile salariale cuvenite precum si alte drepturi,sporuri sau

indemnizatii.

Angajatorul are de asemenea obligaia: de a ntocmi sau de a completa cartea de munc

n care se completeaz vechimea n munc i salariul de ncadrare al angajatului; ntocmi i un

registru de eviden a salariailorcare se nregistreaz la Inspectoratul Teritorial de Munc unde

i are sediul angajatorul (care cuprinde precizri cu privire la modificarea, executarea,

suspendarea sau ncetarea contractelor); de a ine evidena orelor de munc prin foaia colectiv

deprezencu ajutorul creia se ntocmetestatul de salarii/statul de plat (n care se identific

drepturile salariale i obligaiile de plat ctre bugetul de stat i celelalte bugete sub forma

reinerilor din salarii); de a ntocmifia fiscal 1(pentru veniturile din salarii la funcia debaz)

care cuprinde date cu privire la calculul impozitului pe salarii.

Angajatul are obligaia de a depune lunar: declaraia privind obligaiile de plat ctre

bugetul general consolidat ( declaraia 100) la Directia Judeteana de Finante Publice , declaraii

privind evidena nominal a asigurailor i a obligaiilor de plat ctre bugetul asigurrilor de

sntate la Casa Judeean de Sntate, declaraii privind evidena nominal a asigurailor i a


17/74

17

obligaiilor de plat ctre bugetul asigurrilor de omaj la Agenia Judeean de Ocupare a Forei

de Munc.

Sintetizat fluxul informaional al impozitului pe salarii, se poate prezenta sub form de

schem, astfel:

2. Impozitul pe profit

Aezarea i perceperea impozitului pe profit are drept repere fiscal-judiciare principalelecategorii de contribuabili, sfera de cuprindere, scutiri, perioada fiscal, cote de impozitare,

calcul, aspecte fiscale internaionale, reguli speciale aplicabile vnzrii-concesionrii

proprietilor imobiliare i titlurilor de participare, plata impozitului i depunerea declaraiilor

fiscale, reinerea impozitului pe dividende.

Elemente tehnice

Subiectul impozitului (pltitorii) apare reprezentat n lege prin termenul derivat , dar i

generalizat n practica fiscal din Romnia dup anul 1993, contribuabil. n aceast calitate, sunt

desemnate urmtoarele categorii de persoane:

persoanele juridice romne;

AngajatTrezorerie

BCRBiroul finante

contabilitate

Serviciul

Managemen

tul Resurse

Umane

Directia

Judeteana de

Finante

Publice


18/74

18

persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediupermanent n Romnia;

persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidentecare desfoar activitate nRomnia ntr-o asociere fr persoanalitate juridic;

persoanele juridice strine care realizeaz venituri din /sau n legatur cu proprietiimobiliare situate n Romnia sau din vnzarea /cesionarea titlurilor de participare

deinute la o persoan juridic roman.

persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne pentru veniturilerealizate att n Romnia, ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n

acest caz, impozitul datorat se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic

romn.

Subiectul impozitului pe profitl reprezint SC Bogdan.Srl, ca persoan juridic. n acest caz,

fiind un impozit direct i referindu-se doar la veniturile realizate de ntreprindere, subiectul

coincide cu pltitorul i suportatorul, ntruct, n evidenele administraiilor financiare cu numele

de contribuabil figureaz denumirea S.C. CONDATEX S.A., aceasta i fiind cel care pltete i

suport sumele datorate pentru impozitul pe profit.

Obiectul impozitului pe profit

Obiectul venitului bugetar l reprezint profitul impozabil. Legea stabilete la sfera decuprindere a impozitului pe profit i alte precizri n legtur cu definirea exact a obiectului

su. Astfel, n funcie de categoriile de contribuabili apare ca obiect a impozitului pe profit:

profitul impozabil obinut din orice surs att din Romnia ct i din strintate de ctre

persoanele juridice romne;

profitul impozabil atribuit sediului permanent, n cazul persoanelor juridice strine care

desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia;

partea din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane n cazul persoanelor

juridice strine i al persoanelor fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia.


19/74

19

Baza de calcul

Baza de calcul a impozitului pe profit l reprezint profitul impozabila crui determinare

presupune respectarea unor reguli generale, luarea n considerare a veniturilor neimpozabile,

determinarea cheltuielilor, deducerea rezervelor i provizioanelor, influenarea prin cheltuielilecu dobnzile i diferenele de curs valutar, amortizarea fiscal i pierderile fiscale.

Potrivit regulilor generale, profitul impozabil (Pi) se stabilete ca diferen ntre veniturile

realizate din orice surs (Vt) i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri (Cht), ntr-un

an fiscal din care se scad veniturile neimpozabile(Vni) i se adaug cheltuielile nedeductibile(Ch

nd). Formula este: Pi = (Vt - CHt)Vni +Ch nd;

n calculul profitului impozabil nu sunt cuprinse anumite venituri care sunt considerate

neimpozabile:

dividendele primite de la o persoan juridic romn;

diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, beneficiile sau primele de emisiune la

persoanele juridice la care se dein titluri de participare, precum i diferenele de evaluare a

investiiilor financiare pe termen lung;

veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere;

veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere;

veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile;

veniturile neimpozabile prevzute expres n acorduri.

Cheltuielile care se scad din venituri pentru determinarea profitului impozabil apar n

lege deductibile, efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile sau cu deductibilitate

limitat.

Cheltuielile deductibile sunt cele efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile

aici, fiind cuprinse: cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe durata de via stabilit de

contribuabil, cheltuielile efectuate pentru protecia muncii, prevenirea accidentelor de munc i a

bolilor profesionale, cheltuielile cu primele de asigurare privind accidente de munc, boli sau


20/74

20

riscuri profesionale, cheltuielile pentru reclam i publicitate efectuate n scopul popularizrii

firmei, produselor i serviciilor, precum i costurile necesare producerii materialelor necesare

pentru difuzarea materialelor publicitare, cheltuieli pentru protejarea mediului i conservarea

resurselor etc.

Cheltuielile cu deductibilitate limitat sunt cele stabilite la un anumit nivel, exprimate de

regul n mrimi relative, astfel:

cheltuieli de protocol n limita de 2% din diferena rezultat din totalul veniturilor impozabile i

totalul cheltuielilor aferente respectivelor venituri altele dect cheltuielile de protocol i

cheltuielile cu impozitul pe profit;

suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor pentru deplsri n Romnia

i n strintate , n limitaa 2,5 ori, nivelul legal stabilit pentru instituiile publice;

cheltuielile sociale n limita a 2% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului (ajutoare de

natere, ajutoare de nmormntare, ajutoare pentru boli grave sau incurabile etc.)

cheltuielile reprezentnd tichetele de mas; cheltuielile cu provizioanele sau rezervele, cu

amortizarea n limita prevzut;

cheltuieli efectuate n numele unui angajat, la asigurrile facultative de pensii ocupaionale, n

limita unei sume care echivaleaz n lei cu 200 euro ntr-un an fiscal.

Cheltuieli nedeductibile au ca efect creterea profitului impozabil i se refer la dobnzi,

majorri de ntrziere, amenzi, confiscri i penaliti de ntrziere datorate ctre autoritile

romne conform prevederilor legale, cehltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a

activelor corporale constatate lips din gestiune ori degradate, neimputabile, cheltuielile cu taxa

pe valoarea adaugat aferent bunurilor acordate salariailor sub form de avantaje n natur,

dac valoarea acestora nu a fost impozitat prin reinere la surs, cheltuielile cu primele de

asigurare pltite de ctre angajator, n numele angajatului, cheltuielile cu serviciile de

managemet, consultan asisten sau alte prestri servicii, etc.

Deducerea provizioanelor si rezervelor cuprinde provizioanele pentru garanii de bun

execuie acordate clienilor, rezervele constituite de ctre societile bancare sau de ctre


21/74

21

instituiile de credit autorizate, precum i de societile de credit ipotecar, rezervele legale

constituite de ctre Banca Naional a Romniei.

Rezerva legal este este deductibil n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil,

nainte de determinarea impozitului pe profit.

Cheltuielile cu dobnzi i diferene de curs valutar sunt reglementate distinct de ctre

legislaia fiscal. Astfel, cheltuielile cu dobnzile sunt integral deductibile n cazul n care gradul

de ndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de ndatorare a capitalului se

determin ca raport ntre capitalul mprumutat cu termen de rambursare de peste un an i

capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la nceputul anului i sfritul perioadei pentru

care se determin impozitul pe profit.

Amortizarea fiscal influeneaz, n sensul deducerii, profitul impozabil legat de

cheltuielile aferente achiziionrii, producerii, construirii, instalrii sau mbuntirii mijloacelor

fixe amortizabile. Mijloc fix amortizabil este orice imobilizare corporal care ndeplinete

cumulativ urmatoarele condiii:

- este deinut i utilizat n producia, livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi

nchiriate terilor sau n scopuri administrative.

- are o valoare de intrare mai mare dect limita stabilit prin HG.

-are o durat normal de utilizare mai mare de un an.

Contractul de leasing influeneaz n sensul deductibilitii din profitul impozabil n

funcie de o anumit abordare a leasingului i anume: la cel financiar, utilizatorul este tratat din

punct de vedere fiscal ca proprietar, amortizarea bunului care reprezint obiectul unui contract de

leasing se face de ctre utilizator care deduce dobnda, la cel operaional, utilizatorul este

locatorul care deduce chiria sau rata de leasing .

Pierderile fiscale

Pierderea anual se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani

consecutivi n ordinea nregistrrii piederilor la fiecare termen de plat a impozitului pe profit,

potrivit cu prevederile legale n vigoare n anul nregistrrii acestora.


22/74

22

nlesniri de plat:

Pentru investiiile directe cu impact semnificativ n economie, realizate pn la data de 31

decembrie 2006, potrivit legii, contribuabilii pot deduce o cot suplimentar de 20% din valoarea

acestora. Deducerea se calculeaz n luna n care se realizeaz investiia. n situaia n care se

realizeaz pierdere fiscal, aceasta se recupereaz n urmtorii 5 ani consecutivi. Pentru

investiiile realizate se poate calcula amortizare accelerat, cu excepia investiiilor n cldiri. n

acest caz, contribuabilii nu mai pot beneficia de facilitile privind amortizarea fiscal.

Cotele de impozitare

Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%, cu excepiile

prevzute de lege (art.38).

Anul fiscal

Anul fiscal este anul calendaristic.

Termenul de plat, depunerea declaraiilor i plata impozitului pe profit. Contribuabilii au

obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profit, pn la termenul prevzut pentru

depunerea situaiilor financiare. ncursul anului fiscal, contribuabilii au obligaia de a depune

declaraia de impunere pn la termenul de plat a impozitului pe profit, inclusiv.

Contribuabilii care au definitivat pna la data de 15 februarie nchiderea exerciiului

financiar anterior depun declaraia anual de impozit pe profit i pltesc impozitul pe profit

aferent anului fiscal ncheiat pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor.

Impozitul se plateste trimestrial pana la data de 25 a primei luni urmatoare pentru care se

calculeaza acesta. Respectiv pana la data de 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie, 25 ianuarie.

Impozitul pe dividende distribuit i care trebuie reinut se pltete la bugetul de stat pn

la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se pltete dividendul. n cazul n care

dividendele distribuite nu au fost pltite pn la sfritul anului n care s -au aprobat situaiile

financiare anuale, impozitul pe dividende se pltete pn la data de 31 decembrie a anului

respectiv.


23/74

23

Exemplu de calcul a impozitului pe profit :

1) total venituri = 80.000 RON

total cheltuieli = 25.000 RON

venituri neimpozabile = 13.000 RON

-venituri din dividende=8.000 RON;

-venituri din provizioane pentru care nu s-au admis deduceri fiscale=5.000 RON

cheltuieli nedeductibile=4.500 RON

-din penaliati=2.500 RON;

-din provizioane nedeductibile=2.000 RON.

Pb= VtCht = 55 000 RON

Pi=Vt-Ct-Vni+Cnd

Pi=80.000 - 25.000 - 13.000 + 4.500 = 46.500 RON

Ip=Pi*16% = 46.500 *16% = 7440 RON

Pnet= Vt-Ct-Ip = 80 000 -25 0007440 = 47 560


24/74

24

Flux informational

Compartiment

financiar

contabil

Balanta deverificare


25/74

25

3. Taxa pe valoare adaugata

Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect care se datoreaz bugetului de stat.

Subiectul taxei pe valoarea adugatconsiderat persoan impozabil, este orice persoan

care desfoar, de o manier independent i indiferent de loc, activiti economice, oricare ar fi

scopul sau rezultatul acestei activiti. Activitile economice cuprind activitile productorilor,

Venituri >Cheltuieli

Venituri TVA deductibil TVA de plat

TVA colectat< TVA deductibil TVA de recuperat

Pltitorii taxei pe valoarea adaugat

Platitorii taxei pe valoarea adaugata sunt prezentai n lege pe doua categorii de

operaiuni :

n interiorul rii, persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de TVA, pentru

operaiunile taxabile ibeneficiarii prestrilor de servicii taxabile, efectuate de ctre persoane

impozabile stabilite n strinatate, indiferent dac beneficiarii sunt sau nu nregistrai ca pltitori

de tax pe valoarea adaugat.

la importul de bunuri, pltitorii de TVA sunt persoanele care import bunuri n Romnia

i care sunt taxabile potrivit regulamentului vamal aplicabil acestora.

Obligaiile pltitorilor de tax pe valoarea adaugat

Obligaiile pltitorilor de tax pe valoarea adaugat se refer la faptul c orice persoan

impozabil trebuie:

- s declare nceperea, schimbarea sau ncetarea activitii sale ca persoan impozabil;

-s solicite scoaterea din eviden ca pltitor de TVA (pentru cei care realizeaz exclusiv

operaiuni care nu dau drept de deducere);

-s realizeze definirea asocierilor din punct de vedere al taxei (o asociere sau o alt organizaie

care nu are personalitate juridic se consider a fi o persoan impozabil separat), pentru acele


33/74

33

activiti economice desfurate de asociai sau de parteneri n numele asociaiei sau organizaiei

respective, cu excepia asociaiilor de participaiune;

-s emit i s ntocmeasc facturi fiscale pentru fiecare beneficiar;

-s se in evidena operaiunilor impozabile i depunerea decontului;

-s seplteasc obligaiile bneti ctre bugetul de stat etc.

Exemplu de calcul pentru taxa pe valoarea adaugat

1: Se prezint urmtoarea situaie a operaiilor taxabile:

Achiziii 1.800 RON

Vnzri - 2.500 RON

S se calculeze TVA de recuperat respectiv TVA de plat.

TVAd = 1.800*19% = 342 RON TVA c > TVA d TVA de plat

TVAc = 2.500*19% = 475 RON

TVA cTVA d = 475342 = 133 RON (TVA de plat)

2 :Se d urmtoarea situaie la data de 31 martie 2007:

Operaii scutite cu drept de deducere :

Achiziii - 1.500 RON

Vnzri - 2.000 RON

S se calculeze TVA de recuperat respectiv TVA de plat.

TVA d = 1.500 *19% = 285 RON TVA d >TVA c TVA de recuperat

TVA c = 2.000 *19% = 0


34/74

34

TVA dTVA c = 2850 = 285RON (TVA de recuperat)

Flux informaional cu privire la aezarea i perceperea TVA

Fluxul informaional care privete aezarea i ncasarea taxei pe valoarea adaugat

pornete de la calitatea persoanelor impuse are au interesul de a-i vinde producia colectnd

astfel taxa din care deduce suma, ca taxa pe valoarea adaugat, aferent produselor cumparate.

Documentul care st la baza acestor operaiuni este factura fiscal.

De regul, agentul economic ntocmete la sfritul lunii un jurnal pentru cumprturi pe

baza cruia stabilete valoarea TVA deductibil aferent tuturor achiziiilor din luna respectiv i

unjurnal pentru vnzripentru determinarea TVA colectat n decursul lunii. Valoarea aferentTVA va fi nscris la sfaritul lunii sau trimestrului n decontul de TVA (declaratia 300),

declaraie care se depune la Administrarea Finanelor Publice

Flux informational Tva


35/74

35

B. IMPOZITE I TAXE LA BUGETELE LOCALE

Persoanele juridice au de asemenea, calitatea de contribuabil la bugetele locale aleunitilor administrativ teritoriale n care i au sediul, punctul de lucru sau n care se afl

bunurile impozabile sau taxabile

Specificitatea impozitelor i a taxelor locale este conturat n tehnicile de aezare i

percepere, mai nti, prin urmtoarele caracteristici:

n aria lor de adresare i inciden intr contribuabilii (dup sediu ori domiciliu sau loculunde se afl bunurile impozabile) aflai n perimetrul localitii;

bunurile impozabile ori taxabile sunt situate n unitaile administrativ-teritoriale; reprezint instrumente de manifestare a autonomiei locale; finaneaz cheltuielile publice din bugetele locale.

Principalele taxe i impozite locale sunt:

impozitul pe cldiri

Furnizori Jurnalul de

cumparari

Jurnalul

centralizator

TVA

deductibil

Compartimentul

Financiar

Furnizori

Jurnalul de

vanzari pe zi

Jurnalul

centralizator

pe luna

TVA

colectata

Decontari

de TVA

TVA de

recuperat

TVA deplata

DGFP

Trezorerie


36/74

36

impozitul pe teren

taxa asupra mijloacelor de transport

taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor

taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate

impozitul pe spectacole

taxa hotelier

taxe speciale

alte taxe speciale.

Comercianii, ns n calitate de contribuabili la bugetul local sunt cel mai adesea pltitori de

impozit pe cldiri, impozit pe teren i tax asupra mijloacelor de transport. Acestea reprezint i

cuantumul cel mai mare care finaneaz bugetul public local.

1.Impozitul pe cladiri

Orice persoana care are in proprietate o cladire situata in Romania datoreaza anualimpozit pentru acea cladire, exceptand cazul in care prezentul titlu se prevede altfel. Impozitul

prevazut mai sus, numt in continuare impozit pe cladiri, se datoreaza catrebugetul local al unitatii

administrativ teritoriale in care este amplasata cladirea.

In cazul in care o cladire se afla in proprietatea comuna a doua sau mai multe persoane,

fiecare dintre proprietarii comuni ai cladirii datoreaza impozitul pentru spatiile situate in partea

din cladire aflata in proprietatea sa. In cazul in care nu se pot stabili partile individuale ale

proprietarilor in comun, fiecare proprietar in comun datoreaza o parte egala din impozitul pentrucladirea respectiva.

Obiectul impozabil

Obiectul impozitul pe cldire il reprezint:


37/74

37

cldirile situate n Romnia i care se afl n proprietatea unei persoane fizice saujuridice,

cldirile proprietate public sau privat a statului ce sunt administrate sau date nfolosin unor contribuabili;

cldirile noi care s-au dobndit n cursul anului indierent de form, se supun impuneriide la data de 1 a lunii urmtoare celei care au fost dobndite;

cldirile demolate, distruse, transmise n administrare sau n proprietatea altorcontribuabili n cursul anului se scad de la impunere ncepnd de la data de 1 a lunii

urmtoare celei n care s-a produs una din situaiile menionate. Scderea de la impunere

se acord proporional cu partea de cldire supus unei astfel de situaii i n funcie de

perioada rmas pn la sfritul anului fiscal.

Baza de impozitare la impozitul pe cldiri este determinat diferit pentru persoanele

fizice fa de cele juridice.

Baza de calcul a impozitului pe cldiri la persoanele juridice o constituie valoarea de

inventar nregistrat n contabilitate care poate s exprime:

costul de achiziie al cldirii procurate cu titlu oneros, costul de producie n cazul cldirilor

construite de ctre unitatea patrimonial;

valoarea actual, n funcie de evaluarea cldirilor ce au caracteristici tehnice i economice

similare sau apropiate, n cazul cldirilor dobndite cu titlu gratuit;

valoare de aport acceptat de ctre pri la cldirile intrate n patrimoniul unei societai

comerciale cu ocazia fuziunii;

valoarea negociat ntre pri la contractele de leasing.

Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu,

nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii. n cazul cldirii a crei valoare a fost integral

recuperat pe calea amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15%. n cazul unei cldiri care

a fost reevaluat, valoarea de inventar a cldirii este valoarea nregistrat n contabilitatea

proprietarului imediat dupa reevaluare.


38/74

38

Impozitul pe cldire se aplic pentru orice cldire deinut de ctre o persoan juridic

aflat n funciune, n rezerv sau n conservare, chiar dac valoarea cldirii a fost integral

recuperat pe calea amortizrii.

Exemple de calcul pentru impozitul pe cldiri

Societatea SC Bogdan.Srl nregistreaz o cldire la valoarea de inventar de 180.000 RON.

Impozitul pe cldire datorat de ctre societate este de:

valoare de inventar = 180.000 RON

cota de impozitare = 8%

impozitul pe cldire datorat = 8%*180.000 = 14400/an

Impozitul se plteten patru rate trimestriale egale, astfel:

15 martie = 3600 RON

15 iunie = 3600 RON

15 septembrie = 3600 RON

15 noiembrie = 3600 RON

Impozitul pe cldiri aferent unei lunise determin prin mprirea impozitului anual la numrul

de luni dintr-un an fiscal, respectiv: 38400 RON / 12 luni = 3200 RON

Fluxuri informaionale generate de aezarea i calculul impozitului pe cldiri

Prin actul de vnzare-cumprare este consemnat proprietatea societii asupra

cldirii respective;

Valoarea cldirii este consemnat in fia mijlocului fix;


39/74

39

Se intocmete declaraia de impunere;

Aceasta (dou exemplare) se depune pn la data de 31 ianuarie la organul fiscal(DGFP);

2.Impozitul pe teren

Subiectul. Orice persoan care are n proprietate teren (acesta fiind obiectul), situat n

Romnia datoreaz pentru acesta un impozit anual. Impozitul pe teren, se pltete la bugetul

local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat terenul. n cazul unui teren, aflat

Compartimentul

finnaciar - contabil

Contractul de

vnzare-

cumprare

Fi mi loc fix

Declaraia de

im unere

DGFP

BCR

Trezorerie

1 2

3

4

56

7


40/74

40

n administrarea sau n folosina, dup caz, a altei persoane i pentru care se datoreaz chirie /

arend n baza unui contract de nchiriere / arendare, impozitul pe teren se datoreaz de ctre

proprietar.

n cazul impozitului pe teren,pltitoruli suportatorul coincide cu subiectul impozitului.

Baza de calcul a impozitului pe teren reprezint valoarea contabil a terenurilor deinute

de agentul economic.

Impozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri ptrai de teren, rangul localitii

n care este amplasat terenul i zona i / sau categoria de folosin a terenului, conform ncadrrii

fcute de consiliul local.

Obiectul impunerii

Obiectul impozitului pe teren l reprezint terenurile deinute de contribuabili cu

poziionare n intravilanul sau extravilanul localitii, potrivit cu ncadrarea lor n anumite zone.

Aezarea i calculul impozitului pe teren

Impozitul pe teren se stabilete anual, lund-se n calcul suprafaa n metri ptrai de

teren, i ncadrarea acestuia n intravilanul sau extravilanul localitii, rangul localitii, zona icategoria de folosin a terenului, conform ncadrrii fcute de consiliul local.

A. n cazul unui teren amplasat n intravilan, impozitul pe teren se stabilete:

- pe ranguri de localiti, identificate prin cifrele romane: 0, I, II, III, IV i V;- pe zone, identificate prin literele: A, B, C i D;- pe categorii de folosin;- prin aplicarea nivelurilor i a coeficienilor de corecie;

Astfel, impozitul pe teren se calculeaz prin nmulirea numrului de metri ptrai ai terenului cu

suma corespunztoareprevzut n urmtorul tabel:


41/74

41

Zona din cadrul localitii Rangul localitii (lei / m2)

0 I II III IV V

A 7.404 6.148 |5.401 4.681 |636 509

B 6.148 4.648 3.768 3.180 509 382

C 4.648 3.180 2.385 1.511 382 254

D 3.180 1.511 1.261 880 249 127

n cazul unui teren amplasat n extravilan,indiferent de rangul localitii, categoria de

folosin i zona unde este situat, impozitul pe teren este de 1.1 lei/ha.

Termene de plat

Impozitul pe teren se determin anual i se pltete trimestial.

Exemplu de calcul pentru impozitul pe teren

Societatea SC Bogdan.Srl deine un teren cu o suprafa de 0.15ha., situat n intravilanul

localitii Boosani cu rangul II, n zona C. S se calculeze impozitul pentru acest teren.

Impozitul pe teren datorat = suprafaa * suma corespunztoare zonei i rangului localitii

It = 0,15ha x 2385lei/ha = 357,75 lei RON /an

15 martie = 89,4 RON

15 iunie = 89,4 RON

15 septembrie = 89,4 RON

15 noiembrie = 89,4 RON

Fluxuri informaionale generate de aezarea i calculul impozitului pe teren


42/74

42

Prin actul de vnzare-cumprare este consemnat proprietatea societii asupra

terenului respectiv;

Valoarea terenului este consemnat in fia mijlocului fix;


Aceasta (dou exemplare) se depune pn la data de 31 ianuarie la organul fiscal (DGFP);

Unul dintre exemplare se transmite compartimentului financiar-contabil;

Prin intermediul unui ordin de plat se platete impozitul ctre BCR;

BCRva transmite banii ctre trezorerie.

Compartimentul


Contractul de

vnzare-

cumprare

Fi mi loc fix

Declaraia deim unere

DGFP

BCR

Trezorerie

1 2

3

4

56

7


43/74

43

3) Taxa asupra mijloacelor de transport

Subiectul. Orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie

nmatriculat n Romnia datoreaz o tax anual pentru mijlocul de transport la bugetul local al

unitii administrativ-teritoriale unde persoana i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru,

dup caz.

Subiectul, pltitorul, precum i suportatorul este una i aceeai persoan n cazul taxei

asupra mijloacelor de transport.

n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, taxa asupra

mijlocului de transport se datoreaz de locator.

Obiectul. Sunt supuse taxei asupra mijloacelor de transport numai urmtoarele

vehiculele:

mijloacele de transport cu traciune mecanic; autovehiculele de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone; combinaiile de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de transport

marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone;

remorcile, semiremorcile i rulotele; mijloacele de transport pe ap.

Baza de calcula taxei asupra mijloacelor de transport reprezint valoarea nregistrat n

contabilitate a mijloacelor de transport. Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz n

funcie de tipul mijlocului de transport.

Stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea taxei asupra mijloacelor de

transport se efectueaz de ctre compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei

publice locale de la nivelul comunei, al oraului, al municipiului sau al sectorului municipiului

Bucureti, dupcaz, n a cror raz de competen se afl domiciliul, sediul sau punctul de lucrual contribuabilului.

nlesniri la plat


44/74

44

Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplic pentru:

autoturismele, motocicletele cu ata i mototriciclurile care aparin persoanelor cuhandicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora;

navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelorfizice cu domiciliul n Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei;

mijloacele de transport ale instituiilor publice; mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de

transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri

n afara unei localiti, dac tariful de transport este stabilit n condiii de transport public.

Scutirea de la plata taxei asupra mijloacelor de transport se face ncepnd cu data de nti a lunii

urmtoare celei n care contribuabilii interesai prezint compartimentelor de specialitate ale

administraiei publice locale documentele prin care atest situaiile, prevzute de lege, pentrucare sunt scutii.

Contribuabilii care datoreaz taxa asupra mijloacelor de transport sunt datori s

ndeplineasc obligaiile prevzute n Codul fiscal, att n ceea ce privete declararea dobndirii

sau nstrinrii, dup caz, a mijlocului de transport, ct i n ceea ce privete schimbrile

intervenite ulterior declarrii, referitoare la adresa domiciliului / sediului / punctului de lucru, sau

alte situaii care determin modificarea cuantumului taxei, sub sanciunile prevzute de

dispoziiile legale n vigoare.

Termene de plat

Taxa asupra mijloacelor de transport seplatete trimestrial n patru rate egale: 15 martie,

15 iunie, 15 septembrie, 15 noiembrie inclusiv. Pentru mijloacele de transport dobndite n

cursul anului, taxa datorat se repartizeaz n sume egale la termenele de plat rmase pn la

sfritul anului.

Exemplu de calcul:

Sc.Bogdan.Srl. detine 3 autoturisme pentru care plateste taxe catre bugetul local , astfel ,

pentru un autoturism cu o capacitate de 1800 cm cubi, dar care nu depaseste 12 tone, societatea

va plati pentru fiecare 500 cm cubi, suma fixa prevazuta de Codul Fiscal art.263: Txm= 5 x

7lei/cm cub= 35RON.


45/74

45

Fluxuri informaionale generate de aezarea i calculul taxei asupra mijloacelor de

transport

n Cartea de identitate a autuvehiculului este consemnat proprietatea societii asupra

mijlocului de transport respectiv;Valoarea mijlocului de transport este consemnat in fia mijlocului fix;


Aceasta (dou exemplare) se depune pn la data de 31 ianuarie la organul fiscal (DGFP);

Unul dintre exemplare se transmite compartimentului financiar-contabil;

Prin intermediul unui ordin de plat se platete impozitul ctre BCR;

BCRva transmite banii ctre trezorerie.


46/74

46

C. Contributii la bugetele asigurarilor sociale si Ajutor de Somaj

1. Contributii la asigurarile sociale de stat

Contribuia la la asigurrile sociale de stat este reglementat de Legea 19/2000 privind

sistemul de pensii i alte drepturi de asigurri sociale. Angajatorul are obligaia ca lunar s

calculeze i s vireze contribuia de asigurri sociale mpreun cu contribuiile individuale

reinute de la salariai.

Compartimentul


Cartea de

identitate a

automobilului

Fi mi loc fix

Declaraia de

im unere

DGFP

BCR

Trezorerie

1 2

3

4

56

7


47/74

47

Subiectul (contribuabilii) contribuiilor la asigurrile sociale de stat sunt: asiguraii care

datoreaz contribuii individuale de asigurri sociale; angajatorii; persoanele juridice la care i

desfoar activitatea asiguraii; persoanele care ncheie contract de asigurare.

Pltitorul. Calculul i plata contribuiei de asigurri sociale, datorat de asigurai i deangajatorii acestora, se fac lunar de ctre angajatori.

Obiectulcontribuiei la asigurrile sociale l constituie: salariile individuale brute, realizate

lunar, inclusiv sporurile i adaosurile, reglementate prin lege sau prin contractul colectiv de

munc; fondul total de salarii brute lunare realizate de asigurai.

Baza de calcul a contribuiei la asigurrile sociale de stat coincide cu obiectul acestei

contribuii: baza lunar de calcul a contribuiei individuale de asigurri sociale n cazul asigurailor o

constituie: Baza lunar de calcul a contribuiei individuale de asigurri sociale pentru

personalul romn trimis n misiune permanent n strintate de ctre persoanele juridice

din Romnia este salariul brut lunar n lei, corespunztor funciei n care persoana

respectiv este ncadrat n ar, inclusiv sporurile i celelalte adaosuri care se acord

potrivit legii.

baza lunar de calcul, la care angajatorul datoreaz contribuia de asigurri sociale, oconstituie fondul total de salarii brute lunare realizate de asigurai. Baza lunar de calcul,

la care persoana juridic din Romnia datoreaz contribuia de asigurri sociale pentru

personalul romn trimis n misiune permanent n strintate, o constituie fondul total de

salarii rezultat din nsumarea salariilor brute individuale la care s-a calculat contribuia de

asigurri sociale.

Cotele contribuiilor la asigurrile sociale de stat sunt difereniate n funcie de

condiiile de munc i sunt aprobate anual prin legea bugetului de stat. Astfel, angajatorul

pltete 19.75% iar angajatul plateste 9.5%.

Termenul de platstabilit pentru contribuia la asigurrile sociale de stat este data de 20

a lunii urmtoare celei pentru care se face plata drepturilor salariale. Angajatorii indiferent de

forma de proprietate, vor depune la banc o data cu documentaia pentru plata drepturilor


48/74

48

salariale i documentele pentru plata contribuiilor datorate bugetului asigurrilor sociale de stat,

plile efectund-se simultan sub control bancar.

Flux informaional al Contribuiei la asigurrile sociale de stat al societatii

2.Contribuiile la asigurrile sociale de sntate

Contribuia la asigurrile sociale de sntate este reglementat de Ordonana de Guvern150/2000 i reprezint o categorie de venituri bugetare mobilizate la dispoziia statului prin

Fondul Naional Unic de asigurri sociale de sntate.

Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate este un fond special care se constituie

din contribuia de asigurri sociale de sntate, suportat de asigurai, de persoanele fizice i

Compartimentul

financiar -contabilOrdin de

plata

Banca

Trezorerie

Casa Nationala de Pensii

Casa Judeteana de PensiiDeclaraie de

impunere privind

obligaiile de plat la

fondul de asigurri

Angajator

Angajat

Bugetul Asigurarilor

Sociale


49/74

49

juridice care angajeaz personal salariat, din subvenii de la bugetul de stat, precum i din alte

surse - donaii, sponsorizri, dobnzi, potrivit legii.

Subiectul- la fondul de asigurri sociale de sntate sunt persoanele fizice sau juridice sau

orice alt entitate n beneficiul creia una sau mai multe persoane fizice presteaz n baza unuicontract individual de munc sau a unei convenii civile de prestri servicii.

Pltitorul. Calculul i plata contribuiei de asigurri sociale, datorat de asigurai i de

angajatorii acestora, se fac lunar de ctre angajatori.

Suportatorul - persoanele asigurate: cetenii romni cu domiciliul n ar; cetenii strini

care au reedina n Romnia. Asigurarea social de sntate este facultativ

Obiectul i baza de calcul (ntruct aceasta se suprapune integral cu obiectul) pentru

contribuia la asigurrile sociale de sntate reprezint:

-veniturile din salarii care se supun impozitului pe venit;

-veniturile din activitile desfurate de persoane care exercit profesii liberale sau autorizate

potrivit legii s desfoare activiti independente;

-veniturile din agricultur i silvicultur, stabilite potrivit normelor de venit pentru persoanele

fizice care nu au calitatea de angajator;

-indemnizaiile de omaj i alocaiilor de sprijin.

Cota de impunere

Angajatorii au obligaia ca n calitate de pltitori de taxe i impozite s calculeze, s rein i

s vireze ctre acest fond o contribuie de 7% datorat pentru asigurarea snatii personalului

din unitatea respectiv, raportat la fondul de salarii.

Termenele de plat a contribuiilor la Fondul naional unic de asigurri sociale de

sntate sunt:

data plii drepturilor salariale pe luna n curs, n cazul angajatorilor care efectueaz plata

drepturilor salariale lunar, care nu poate fi stabilit mai trziu de 25 a lunii urmtoare celei

pentru care se datoreaz plata;


50/74

50

data plii chenzinei a 2-a, n cazul angajatorilor care efectueaz plata drepturilor salariale

chenzinal, care nu poate fi stabilit mai trziu de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se

datoreaz plata.

Flux informaional al Contribuiei la asigurrile sociale de sanatatei

3.Contribuia la fondul de omaj

n Romnia fiecrei persoane i sunt garantate dreptul de a-i alege liber profesia i locul

de munc, precum i dreptul la asigurrile sociale de omaj.

Asiguraiipot fi: cetenii omeri care sunt ncadrai n munc sau realizeaz venituri n

Romnia n condiiile legii; cetenii omeri care lucreaz n strintate n condiiile legii; strini

Compartimentul

financiar -contabilOrdin de

plataBanca

Trezorerie

Casa Nationala de Pensii

Casa Judeteana de PensiiDeclaraie de

impunere privind

obligaiile de plat la

fondul de asigurri

Bugetul Asigurarilor

sociale de sanate

Angajat

Angajator


51/74

51

care n perioada care au domiciliul sau reedina n Romnia, sunt ncadrai n munc sau

realizeaz venituri.

Subiectul - pltitorii contribuiei la fondul de omaj sunt persoanele fizice sau juridice

sau orice alt entitate n beneficiul creia una sau mai multe persoane fizice presteaz n bazaunui contract individual de munc sau a unei convenii civile de prestri servicii.

Suportatori

n sistemul asigurrilor pentru omaj sunt asigurate obligatoriu n efectul legii: persoanele

care desfoar activiti pe baz de contract individual de munc sau persoanele care desfoar

activiti exclusiv pe baz de convenie civil de prestri de servicii care realizeaz venituri pe an

calendaritic echivalent cu 9 salarii de baz minime brute n ar; funcionarii publici i alte

persoane care desfoar activiti pe baza actului de numire.

Cota de impozitare

Venitul lunar brut pentru care se asigura persoanele prevazute mai sus nu poate fi mai

mic decat salariul de baza minim brut pe tara.Angajatorii au obligatia de a plati lunar o

contributie la bugetul asigurarilor pentru somaj in cota de 2.5%, aplicata asupra fondului total de

salarii brute lunare realizate de asigurati.

Angajatii suporta o cota de 1 % din salariul lunar brut pentru formarea fondului de somaj.

Termenul de plata

Termenul de plata a contributiilor la bugetul asigurarilor pentru somaj este, dupa caz, de

cel mult cinci zile de la :

Data stabilita pentru plata drepturilor salariale sau a drepturilor membrilor cooperatori pe

luna in curs in cazul angajatorilor care efectueaza plata acestor drepturi o singura data pe luna ;

Data stabilita pentru plata chenzinei a doua, in cazul angajatorilor care efrectueaza plata

drepturilor salariale chenzinal;

Data stabilita prin contractul de asigurare pentru somaj.


52/74

52

Beneficiarii fondului

Indemnizatia de somaj se acorda persoanelor prevazute de lege, la cerere, dupa caz, de la

data : incetarii contractului individual de munca ; incetarii raportului de serviciu ; incetarii

mandatului pentru care au fost numite sau alese ; desfacerii contractului militarilor care au fostangajati pe baza de contract.

Flux informaional- contribuia la fondul de omaj

Cap 3. Realizarea veniturilor bugetare

3.1. Termene de realizare a veniturilor bugetare

In plan juridic, actele normative de referinta in realizarea veniturilor bugetare sunt

urmatoarele :

Banca

Trezorerie

Ordin de

plata

Angajator

Angajat

Compartimentulfinanciar -contabil

Recapitulatia

statelor de plata


53/74

53

-Lege nr. 571 din 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile

ulterioare

- Normele metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin

Hotararea Guvernului nr.44/2004.

- O.G. nr. 92 din 24 decembrie 2003 *** Republicat privind Codul de procedur fiscal

cu modificarile si completarile ulterioare

- H.G. nr. 1050 din 1 iulie 2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a

Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal

- Regulamentul nr.2 privind ordinul de plata utilizat in operatiuni de transfer credit emis de

Banca Nationala a Romaniei, publicat n MO nr.265/2005

- Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 246 din 4.03.2005 publicat in MO nr.

206/2005.

1.Impozitul pe venit de natura salariilor

Pltitorul este obligat s determine valoarea total a impozitului anual pe veniturile din

salarii, pentru fiecare contribuabil.

Obligaia calculrii, reinerii i virrii acestei sume prevzute revine organului fiscal

competent.

Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula i de a reine

impozitul aferent veniturilor fiecrei luni, la data efecturii plii acestor venituri, precum i de a-

l vira la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc

aceste venituri.

Pltitorii de venituri de natur salarial au urmtoarele obligaii:

a) s determine venitul net anual impozabil din salarii, ca diferen ntre venitul net anual dinsalarii i urmtoarele:

1. deducerile personale stabilite;2. cotizaia de sindicat pltit conform legii;


54/74

54

b) s stabileasc diferena dintre impozitul calculat la nivelul anului i cel calculat i reinutlunar, sub forma plilor anticipate n cursul anului fiscal, pn n ultima zi lucrtoare a lunii

februarie a anului fiscal urmtor;

c) s efectueze regularizarea acestor diferene de impozit, n termen de 90 de zile de la termenulprevzut, numai pentru persoanele fizice care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:

1. au fost angajaii permaneni ai pltitorului n cursul anului, cu funcie de baz;2. nu au alte surse de venit care se cuprind n venitul anual global impozabil;3. nu solicit alte deduceri, cu excepia deducerilor personale i a cotizaiei de sindicat

pltit potrivit legii.

Diferenele de impozit rezultate din operaiunile de regularizare modific obligaia de plat

pentru bugetul de stat, a impozitului pe venitul din salarii al angajatorului, pentru luna n care are

loc regularizarea, rezultnd impozitul de virat pentru luna respectiv.

Sumele reprezentnd deduceri personale cuvenite, dar neacordate n cursul anului fiscal de

ctre angajatori, precum i deduceri personale acordate, dar necuvenite, se regularizeaz cu

ocazia stabilirii impozitului anual pe venit.

La calculul venitului anual impozabil din salarii se au n vedere, dup caz, i deduc erile

prevzute, situaie n care operaiunea de regularizare se efectueaz de ctre organul fiscal de

domiciliu. n acest caz, n perioada 1-15 ianuarie a anului urmtor, contribuabilul va comunica

angajatorului s nu efectueze aceast operaiune.

Impozitul anual pe venitul din salarii datorat se calculeaz prin aplicarea baremului anual de

impunere prevzut asupra venitului net anual impozabil realizat din salarii.

Dac impozitul reinut din veniturile salariale ale contribuabilului este regularizat, atunci

impozitul reinut este impozit final pe venit al contribuabilului, aferent respectivelor venituri

salariale.

Dac impozitul reinut din veniturile salariale ale unui contribuabil nu este regularizat,venitul salarial net al contribuabilului se include n venitul anual global i se impoziteaz ca

atare.

Angajatorul este obligat s ntocmeasc i s depun, semestrial, la organul fiscal n a crui

raz teritorial angajatorul / pltitorul de venit i are domiciliul fiscal sau este luat n eviden


55/74

55

fiscal,dri de seam (fie fiscale), n care se prezint calculul, reinerea i vrsarea la bugetul de

stat a impozitului pe salarii. Pltitorul de venituri de natura salariilor are obligaia s completeze

formularele respective pe ntreaga durat de efectuare a plii salariilor.

Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia de a calcula i de a reineimpozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii plii acestor venituri, precum i de a-l

vira la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc

aceste venituri.

n cazul n care un angajat care obine venituri din salarii la funcia de baz se mut n cursul

unei luni la un alt angajator, calculul impozitului se face pentru fiecare surs de venit (lo c de

realizare a venitului).

Plata venitului bugetar este consemnat ntr un ordin de plat care este transmis, nsoit deun borderou centralizat cu totalul pe fiecare stat de plat, de compartimentul financiar contabil

bncii comerciale, unde societatea i are deschis contul.

Pe baza ordinului de plat menionat, la banca respectiv se face virarea sumei n contul

venitului bugetar deschis la unitatea operativ a Trezoreriei Finanelor Publice din teritoriu.

2. Impozitul pe profit

Angajatorul (compartimentul financiarcontabil din cadrul societii) evalueaz materia

impozabil (obiectul de venit impozitul pe profiti baza de calcul). Pe baza celor trei forme

ale evidenei: statistic, tehnic operativ i contabil, se contureaz dimensiunea exact de la

care se pornete n determinarea obligaiilor de plat ctre bugetul de stat.

Contribuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit trimestrial, pn la data de 25 inclusiv

a primei luni urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz impozitul.

Contribuabilii care au definitivat pn la data de 15 februarie nchiderea exerciiului financiar

anterior depun declaraia anual de impozit pe profit i pltesc impozitul pe profit aferent anuluifiscal ncheiat pn la data de 15 februarie inclusiv a anului urmtor. Aceasta este valabil pentru

impozitul pe profit datorat ncepnd cu anul fiscal 2004. Regularizarea impozitului pe profit

aferent anului fiscal 2003 se realizeaz potrivit legislaiei n vigoare pn la data de 31

decembrie 2003.


56/74

56

Plata venitului bugetar este consemnat ntr un ordin de plat care este transmis de

compartimentul financiarcontabil al societii bncii comerciale unde societatea i are deschis

contul.

Pe baza ordinului de plat menionat, la banca respectiv se face virarea sumei n contulvenitului bugetar deschis la unitatea operativ a Trezoreriei Finanelor Publice din teritoriu.

n cazul unei sume vrsate ntr un cuantum mai mare dect cel cuvenit, societatea poate

solicita restituirea diferenei de sum, pentru care se ntocmete o not contabil, prin care se

debiteaz contul de venituri bugetare ncare s-a nregistrat iniial primirea sumei i se crediteaz

contul corespondent al trezoreriei, virnd suma n contul contribuabilului deschis la banca

comercial.

Persoanele juridice care nceteaz s existe au obligaia s depun declaraia de impunere i splteasc impozitul pe profit cu 10 zile nainte de data nregistrrii ncetrii existenei persoanei

juridice la Registrul Comerului.

3. Taxa pe valoarea adaugata.

Perioada fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata este luna calendaristica.

Prin derogare de la prevederea de mai sus pentru persoanele impozabile care nu au depasit in

cursul anului precedent o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de

deducere de 100.000 euro inclusiv, la cursul de schimb valutar din ultima zi lucratoare a anuluiprecedent, perioada fiscala este trimestrul calendaristic.

Orice persoana impozabila trebuie sa declare inceperea, schimbarea si incetarea activitatii

sale ca persoana impozabila. Conditiile in care persoanele impozabile se inregistreaza ca platitor

de taxa pe valoarea adaugata sunt prevazute de legislatia privind inregistrarea fiscala a

platitorilor de impozite si taxe.

Orice persoana impozabila, inregistrata ca platitor de taxa pe valoarea adaugata, care

realizeaza exclusiv operatiuni care nu dau drept de deducere, trebuie sa solicite scoaterea dinevidenta ca platitor de taxa pe valoarea adaugata.

Persoanele obligate la plata taxei trebuie sa achite taxa pe valoarea adaugata datorata,

stabilita prin decontul intocmit pentru fiecare perioada fiscala sau prin decontul special, pana la

data la care au obligatia depunerii acestora.


57/74

57

Taxa pe valoarea adaugata pentru importuri de bunuri, cu exceptia celor scutite de taxa pe

valoarea adaugata, se plateste la organul vamal, in conformitate cu regulile in vigoare privind

plata drepturilor de import.

Orice persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata poarta raspunderea pentru

calcularea corecta si plata la termenul legal a taxei pe valoarea adaugata catre bugetul de stat si

pentru depunerea la termenul legal a deconturilor de taxa pe valoarea adaugata.Taxa pe valoarea

adaugata se administreaza de catre organele fiscale si de autoritatile vamale, pe baza

competentelor lor, asa cum sunt precizate in Codul fiscal, in normele procedurale in vigoare si in

legislatia vamala in vigoare.

4. Impozitul pe teren.

Contribuabilii persoane juridice calculeaz impozitul pe cldiri datorat anual i depundeclaraia fiscal pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an fiscal la compartimentul de specialitate

al autoritii administraiei publice locale n a crei raz administrativ-teritorial se afl cldirea.

Angajatorul (compartimentul financiar contabil din cadrul societii) evalueaz materia

impozabil (obiectul de venit, suprafaa terenurilor pe care le are n proprietate, i baza de calcul,

valoarea acestora). Pe baza celor trei forme ale evidenei: statistic, tehnic operativ i

contabil, se contureaz dimensiunea exact de la care se pornete n determinarea obligaiilor de

plat ctre bugetul de stat.Contribuabilii persoane juridice sunt obligai s depundeclaraiile fiscale, pentru cldirile pe

care le dein n proprietate, la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei

publice locale ale comunelor, oraelor, municipiilor sau sectoarelor municipiului Bucureti, n a

cror raz se afl cldirile, chiar dac acetia beneficiaz de reducere sau de scutire la plata

impozitului pe cldiri, ori pentru cldirile respective nu se datoreaz impozit pe cldiri.


compartimentul financiar contabil Bncii Comerciale Romne, unde Sc.Bogdan.Srl i aredeschis contul.

Pe baza ordinului de plat menionat, la BCR se face virarea sumei n contul venitului

bugetar deschis la unitatea operativ a Trezoreriei Finanelor Publice din Barlad.


58/74

58

n cazul unei sume vrsate ntr un cuantum mai mare dect cel cuvenit, Sc.Bogdan.Srl

poate solicita restituirea diferenei de sum, pentru care se ntocmete o not contabil, prin care

se debiteaz contul de venituri bugetare n care s-a nregistrat iniial primirea sumei i se

crediteaz contul corespondent al trezoreriei, virnd suma n contul contribuabilului deschis la

BCR.

Impozitul pe teren se stabileste luand in calcul numarul de metri patrati de teren, rangul

localitatii in care este amplasat terenul si zona si/sau categoria de folosinta a terenului, conform

incadrarii facute de consiliul local.

Impozitul pe teren se plateste anual, in patru rate egale, pana la datele de 15 martie, 15 iunie,

15 septembrie si 15 noiembrie, inclusiv.

5. Impozitul pe cldiri

In cazul persoanelor juridice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de

impozitare asupra valorii de inventar a cladirii.

Contribuabilii persoane juridice calculeaz impozitul pe cldiri datorat anual i depun

declaraia fiscal pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an fiscal la compartimentul de specialitate

al autoritii administraiei publice locale n a crei raz administrativ-teritorial se afl cldirea.

Contribuabilii persoane juridice sunt obligai s depun declaraiile fiscale, pentru cldirile pe

care le dein n proprietate, la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei

publice locale ale comunelor, oraelor, municipiilor sau sectoarelor municipiului Bucureti, n a

cror raz se afl cldirile, chiar dac acetia beneficiaz de reducere sau de scutire la plata

impozitului pe cldiri, ori pentru cldirile respective nu se datoreaz impozit pe cldiri.


compartimentul financiarcontabil BCR, unde Sc.Bogdan.Srl ii are deschis contul.

Pe baza ordinului de plat menionat, la BCR se face virarea sumei n co ntul venitului bugetar

deschis la unitatea operativ a Trezoreriei Finanelor Publice din Botosani.

n cazul unei sume vrsate ntr un cuantum mai mare dect cel cuvenit, ASAM poate



59/74

59


contul corespondent al trezoreriei, virnd suma n contul contribuabilului deschis la BCR.

Cota de impozit se stabileste prin hotarare a consiliului local si poate fi cuprinsa intre 0,5% si

1%, inclusiv.Valoarea de inventar a cladirii este valoarea de intrare a cladirii in patrimoniu, inregistrata in

contabilitatea proprietarului cladirii, conform prevederilor legale in vigoare.

In cazul unei cladiri a carei valoare a fost recuperata integral pe calea amortizarii, valoarea

impozabila se reduce cu 15%.

In cazul unei cladiri care a fost reevaluata conform prevederilor legale in vigoare, valoarea

de inventar a cladirii este valoarea inregistrata in contabilitatea proprietarului imediat dupa

reevaluare;

In cazul unei cladiri care nu a fost reevaluata in ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de

referinta, cota impozitului pe cladiri se stabileste de consiliul local/Consiliul General al

Municipiului Bucuresti intre 5% si 10% si se aplica la valoarea de inventar a cladirii inregistrata

in contabilitatea persoanelor juridice, pana la sfarsitul lunii in care s-a efectuat prima reevaluare.

Impozitul pe cladiri se plateste anual, in patru rate egale, pana la datele de 15 martie, 15

iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie, inclusiv.

6. Taxa asupra mijloacelor de transport

Angajatorul (compartimentul financiar contabil din cadrul societii) evalueaz materia

impozabil (obiectul de venit, mijloacele de transport pe care le deine societatea, i baza de

calcul, valoarea acestora). Pe baza celor trei forme ale evidenei: statistic, tehnic operativ i

contabil, se contureaz dimensiunea exact de la care se pornete n determinarea obligaiilor de

plat ctre bugetul de stat.

Compartimentul financiar contabil are obligaia de a depune declaraia anual pentru

stabilirea taxei asupra mijloacelor de transport i s plteasc taxa aferent anului fiscal n patru

rate, respectiv, pn la data de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie inclusiv a

anului n curs.


60/74

60


compartimentul financiarcontabil bncii comerciale unde societatea i are deschis contul.

Pe baza ordinului de plat menionat, la banca comercial respectiv se face virarea sumei n

contul venitului bugetar deschis la unitatea operativ a Trezoreriei Finanelor Publice dinteritoriu.

n cazul unei sume vrsate ntr un cuantum mai mare dect cel cuvenit, societatea poate



contul corespondent al trezoreriei, virnd suma n contul contribuabilului deschis la banca

respectiv.

7. Contribuiile la asigurrile sociale de stat

Contributia la asigurarile sociale de stat se plateste lunar de catre angajator catre bugetul

asigurarilor sociale de stat prin intermediul organelor fiscale din teritoriu.

Termenele de plata ale contributiei la asigurarile sociale de stat sunt: data stabilita pentru

plata drepturilor salariale pe luna in curs, in cazul angajatorilor care efectueaza plata drepturilor

salariale lunar, dar nu mai tarziu de data de 20 a lunii urmatoare celei pentru care se face plata;

data stabilita pentru plata chenzinei a doua in cazul angajatorilor care efectueaza plata

drepturilor salariale chenzinal, dar nu mai tarziu de data de 20 a lunii urmatoare celei pentru care

se datoreaza plata; cel mai tarziu pana la datele fixate prin declaratia sau contractul de asigurare

in cazul asiguratilor; pana la data de 20 a lunii urmatoare celei pentru care se efectueaza plata

drepturilor ce se suporta din bugetul Fondului pentru plata ajutorului de somaj; data prevazuta in

conventia civila a prerstarii de servicii pentru plata sumelor celor angajati exclusiv pe baza de

conventie de prestari servicii, dar nu mai tarziu de data de 20 a lunii urmatoare celei pentru care

se datoreaza plata.

Sumele reprezentnd prestaii de asigurri sociale, care se pltesc de angajator asigurailor,

potrivit prevederilor legale, n contul asigurrilor sociale, se rein de acesta din contribuiile de

asigurri sociale datorate pentru luna respectiv.


61/74

61

Sumele reprezentnd prestaii de asigurri sociale pltite de angajator asigurailor, potrivit

prevederilor legale, care depesc suma contribuiilor datorate de acesta n luna respectiv, se

recupereaz din contul asigurrilor sociale de la casa teritorial de pensii n raza creia se afl

sediul acestuia.

Contribuia individual de asigurri sociale, datorat de asigurai se reine integral din salariul

sau, dup caz, din venitul brut lunar al asiguratului i se vireaz lunar de angajator la casa

teritorial de pensii n raza creia se afl sediul acestuia.

Angajatorul calculeaz i vireaz lunar contribuia de asigurri sociale pe care o datoreaz

bugetului asigurrilor sociale de stat, mpreun cu contribuiile individuale reinute de la

asigurai.

n cazul n care contribuia lunar de asigurri sociale achitat de contribuabili este mai maredect contribuia datorat, suma pltit n plus se regularizeaz ulterior, conform procedurilor

stabilite de CNPAS.

Angajatorii, indiferent de forma de proprietate, vor depune n banc, o dat cu documentaia

pentru plata salariilor i a altor venituri ale asigurailor, i documentele pentru plata contribuiilor

datorate bugetului asigurrilor sociale de stat, plile efectundu-se simultan, sub control bancar.

n cazul neachitrii la termen, potrivit legii, a contribuiilor datorate bugetului asigurrilor

sociale de stat, casele teritoriale de pensii vor proceda la aplicarea msurilor de executare silit

pentru ncasarea sumelor cuvenite, conform dispoziiilor legale privind executarea creanelor

bugetare.

Neplata contribuiei de asigurri sociale la termenele prevzute genereaz plata unor majorri

calculate pentru fiecare zi de ntrziere, pn la data achitrii sumei datorate inclusiv.

Cota majorrilor de ntrziere se stabilete potrivit reglementrilor privind executarea

creanelor bugetare.

Calculul majorrilor de ntrziere, evidenierea n contabilitate i urmrirea plii acestora se

fac de ctre angajator sau, dup caz, de instituia care efectueaz plata ajutorului de omaj.

Calculul majorrilor de ntrziere pentru asiguraii cu declaraie sau contract de asigurare se

efectueaz, dupa caz, de acetia sau de casele teritoriale de pensii.


62/74

62

Neplata contribuiei d

monografie stefi

Documents