nagrajevanje zaposlenih s 1.1 - saop.si · zaposlenih, ki je v zvezi s poslovanjem delodajalca –...

Modri nasvet d.o.o.

OBDAVČITEV FIZIČNIH OSEB –

NAGRAJEVANJE ZAPOSLENIH s

1.1.2017

Petra Mlakar

davčna svetovalka

Januar 2017

Modri nasvet d.o.o.

Večna dilema: se nagrajevanje bolj pozna pri učinkovitosti

dela ali bolj pri polnjenju proračuna?

NEKAJ MISLI:

• Zakaj samo denar (ne) deluje?

• Nagrajevanje, davki in učinek :

– Tečaji, izobraževanje, …konference doma in v tujini…

• Očitek delodajalcev delavcem, da niso motivirani in

samoiniciativni; sami delodajalci krivi? Primeri iz tujine?

Nagrajevanje zaposlenih

16. 01. 20172

Modri nasvet d.o.o.

REALNOST V SLOVENIJI prvič:

Davčna obremenitev pri boniteti 100 EUR:

– MIN: 790,73 EUR, neto 561,46 EUR, strošek 918,04 EUR

– MIN + 100 EUR boniteta:

• Davčna osnova: 890,73

• Neto : 526,98 EUR

• Strošek: 934,14 EUR

– MIN + 100 EUR dodatek - stimulacija k plači:

• Davčna osnova: 890,73

• Neto : 626,89 EUR

• Strošek: 1.034,14 EUR


16. 01. 20173

Modri nasvet d.o.o.

Razlika v izračunih:

Boniteta ni plača, je le • “obračunska kategorija”

Boniteta znižuje neto izplačilo•

Kaj bolj motivira zaposlene: boniteta ali denar?•

Vedno bolj razširjen izraz: “prekarski delavci, prekarsko delo”…

SSKJ:

prekáren -rna -o prid. (a) zastar. težaven, mučen: spravil ga je

v prekaren položaj


16. 01. 20174

Modri nasvet d.o.o.

Prehrana med delom: (primer)

– Uredba določa: 6,12 EUR na dan

– KP določa 5 EUR na dan

– Razlika je 1,12 EUR na dan

– Skupaj na letnem nivoju: povprečno število delovnih dni 2014:

• 252 – 22 (dopust) = 230 dni*1,12 = 257,60 EUR

– Ali obstaja možnost optimizacije z izplačili za prehrano?

• V nekaterih podjetjih še …

• Obstajati mora osnova za izplačilo

• Praksa: poračun prehrane vsem enako v istem znesku, ne glede na

dneve prisotnosti, bolniške, porodniške…

Nagrajevanje zaposlenih drugače?

16. 01. 20175

Modri nasvet d.o.o.

Prehrana med delom:

DURS: inšpekcijski pregledi, povračila stroškov = drugi dohodek iz

delovnega razmerja

Pravna praksa: VS o izpolnitvi dolžnosti delodajalca po zagotovitvi

povračila stroškov prehrane med delom:

Nagrajevanje zaposlenih drugače?

16. 01. 20176

Modri nasvet d.o.o.

Po presoji revizijskega sodišča tudi brez posebne ureditve v kolektivni

pogodbi že zgodovinska in logična razlaga 130. člena ZDR privede

do istega rezultata. V primerih, ko delodajalec zagotovi delavcem

ustrezno prehrano med delom, ni dolžan plačati povračila še v

denarju: ne v celoti ne samo deloma. Pri tem ni bistveno, kakšne

stroške je imel z organiziranjem prehrane delodajalec. Pravica do

povračila stroškov za prehrano med delom je pravica delavca, ki jo

delodajalec zagotovi z izplačilom v denarju ali na drug ustrezen

način. Če to stori tako, da delavec stroškov za prehrano med

delom nima, v 130. členu ZDR ni podlage za kakršnokoli izplačilo v

denarju. S kolektivno pogodbo določena višina povračila se

upošteva le v primerih, ko delodajalec ne organizira ustrezne

prehrane med delom. Le v takem primeru je dolžan plačati delavcu

povračilo v denarju.«

Sodba VS - Prehrana

16. 01. 20177

Modri nasvet d.o.o.

Mnenje št. 4210-200/2010, z dne 13. 1. 2011:

ZDoh-2:

– 36. člen: dohodek: vsako izplačilo in boniteta

– 44. člen: povračila stroškov do višine in pod pogoji Uredbe se ne

vključujejo v davčno osnovo

– 2. člen Uredbe: …6,12 EUR…

ZDavP-2:

– Predmet obdavčitve in dejstva se vrednotijo po svoji gospodarski

(ekonomski) vsebini in se po 3. odst. 74. člena preverja

“navidezni pravni posel”

– Preveriti utemeljenost poračuna prehrane

DURS in prehrana

16. 01. 20178

Modri nasvet d.o.o.

Mnenje št. 4210-200/2010, z dne 13. 1. 2011:

ZDR določa pravico do povračila za prehrano, ne določa obsega, ki ga

prepušča KP oz. izvršilnemu predpisu

Po ZDR lahko določimo kriterije za ekonomsko vsebino:

– Pravica do povračila stroškov prehrane je pogojena samo z

dejanskim nastankom stroškov prehrane (prisotnost na delu in

ne likvidnost)

– Stroški prehrane nastanejo vsak dan, zato naj bo temu

prilagojena tudi dinamika izplačila (mesečno)

– Višina mora biti določena vnaprej

DURS in prehrana

16. 01. 20179

Modri nasvet d.o.o.

POZOR

- Povračila stroškov prehrane na službeni

poti:

- Dnevnica

- Vračilo po računu?

- Kdaj dnevnica sploh pripada po ZDR-1 in kdaj ej

obdavčljiva oz obdavčena?

JAVNI SEKTOR : dnevnica od 00 do 24 ure…

10

Modri nasvet d.o.o.

BONITETE:

Ugodnosti, ki niso obdavčene kot boniteta:

– Ugodnosti manjših vrednosti, ki jih delodajalec zagotovi vsem

zaposlenim pod enakimi pogoji (primeroma: regresirana prehrana,

uporaba prostorov za oddih in rekreacijo, pogostitve ob praznovanjih in

drugi primeri zagotavljanja običajnih ugodnosti)

– Plačila delodajalca za dopolnilno izobraževanje in usposabljanje

zaposlenih, ki je v zvezi s poslovanjem delodajalca

– Plačila za zdravstvene preglede, ki jih je delodajalec dolžan zagotoviti –

opustitev bi pomenila kršitev kakšnega zakona…

– Plačila za cepljenje, v kolikor to izhaja iz izjave o varnosti z oceno

tveganja delovnega mesta

Praksa: motivacija v naravi

16. 01. 201711

Modri nasvet d.o.o.

BONITETE:

Ugodnosti, ki niso obdavčene kot boniteta:

– Plačila delodajalca za zavarovanje zaposlenih za nesreče pri delu, kar

znova izhaja iz zakona in bi opustitev zavarovanja oz. plačila pomenila

kršitev zakona,

– Uporaba parkirnega prostora, ki ga delodajalec zagotovi delojemalcu,

– Uporaba računalniške in telekomunikacijske opreme, ki se zagotovi

delojemalcu.

– V primeru uporabe osebnega vozila za izvajanje ukrepov varovanja, ki

jih izvaja policija v skladu z zakonom o policiji


16. 01. 201712

Modri nasvet d.o.o.

Dohodnina po 1.1.2017

39. člen (boniteta)

(3) Za boniteto po tem zakonu se ne štejejo:

plačila delodajalca za dopolnilno izobraževanje in usposabljanje

delojemalcev, ki je v zvezi s poslovanjem delodajalca

(VEJICA), vključno z izobraževanjem in usposabljanjem v

okviru izvajanja promocije zdravja na delovnem mestu v skladu

z zakonom, ki ureja varnost in zdravje pri delu.

(5)…BONITETA: UGODNOSTI ZA ZAPOSLENE: 13 EUR se

spremeni (POVIŠA) v 15 eur!!!

13

Modri nasvet d.o.o.

Vidik ZDDPO-2: 35. člen:

med davčne odhodke se vštevajo zneski obračunanih plač in drugih izplačil,

povezanih z zaposlitvijo;

med druga izplačila pa se vštevajo tudi stroški bonitet, če so obdavčeni z

dohodnino.

POZOR: ne moremo posploševati nagrajevanja!! Različni delodajalci,

dejavnosti, zaposleni,…


16. 01. 201714

Modri nasvet d.o.o.

ENOSTAVNI MOTIVACIJSKI PRIJEMI:

1. Motivacija: Ugodnosti manjših vrednosti, ki jih delodajalec zagotovi vsem

zaposlenim pod enakimi pogoji (primeroma: regresirana prehrana, uporaba

prostorov za oddih in rekreacijo, pogostitve ob praznovanjih in drugi primeri

zagotavljanja običajnih ugodnosti):

Organizacija izletov po bližnji ali daljni okolici, udeležba na športnih prireditvah,

organizacija zabave v prostorih družbe. Športne, kulturne in druge aktivnosti

med zaposlenimi, med združenji,..


16. 01. 201715

Modri nasvet d.o.o.


2. Motivacija: Plačila delodajalca za dopolnilno izobraževanje in usposabljanje

zaposlenih, ki je v zvezi s poslovanjem delodajalca

Dodatno izobraževanje, pridobivanje dodatnih znanj, bolj ali manj povezanih z

delom

Delodajalci: varčujejo pri znanju, izobraževanju – napačno!!

Možnosti: tuji jeziki, medsebojni odnosi, “mehka znanja”…


16. 01. 201716

Modri nasvet d.o.o.


3. Motivacija: Uporaba parkirnega prostora, ki ga delodajalec zagotovi

delojemalcu in uporaba računalniške in telekomunikacijske opreme, ki se

zagotovi delojemalcu:

Iskanje parkirnega mesta pred začetkom službe, odrgnjen avtomobil,

Novejša telekomunikacijska oprema…

Lahko to pripomore k večji pripadnosti in boljši učinkovitosti?


16. 01. 201717DŠ 2013 – Dohodnina fizičnih oseb

Modri nasvet d.o.o.


. Motivacija: “Team building”

• Združitev prijetnega s koristnim: na zabaven in poučen način združiti

kolektiv v enotno skupino

• CILJ: človek, ki se dobro počuti v nekem kolektivu, rad hodi v službo in

daje več od sebe – v smislu ustvarjalnosti in storilnosti

• Vendar TB ne “na silo”: nismo vsi za vse

Davčni vidik: lahko je ena izmed oblik izobraževanja


16. 01. 201718

Modri nasvet d.o.o.

Kaj je opcijsko nagrajevanje?

• Pogodbeni dogovor med podjetjem in “posameznikom iz top

managementa”, da bo ta oseba v določeni prihodnosti lahko kupil določen

delež v družbi za vnaprej določeno ceno

• Zaposleni lahko ali pa ne ob prihodu te določene prihodnosti svojo

možnost nakupa deleža izkoristi ali pa tudi ne (ima opcijo – možnost)

• Kdaj je to motivacija, ki postane nagrada?

– Kadar oseba lahko pridobi – kupi delež po nižji vrednosti, kot je v času

nakupa (če je vrednost nakupa višja, kot je tedanja vrednost deleža…

ne bo odkupil)

– Motivacija: z obljubo (korenček) postane bolj učinkovit in doprinese k

večjemu dobičku, tržnemu deležu….POZOR: LASTNIKI

PREVERJAJTE POSLOVANJE – ne le bilanc!!

Motivacija: opcijsko nagrajevanje

16. 01. 201719

Modri nasvet d.o.o.

Opcijska pogodba in obdavčitev?4. odst. 44. člen ZDoh-2:

Če delodajalec delojemalcu zagotovi pravico do nakupa

oziroma pridobitve delnic po znižani vrednosti ali pravico do

pridobitve drugega premoženja, se boniteta ugotavlja na dan,

ko je pravica izvršena oziroma na dan, ko je delojemalec

pridobil delnice ali kako drugo vrsto premoženja.

Če delojemalec odsvoji pravico do nakupa delnic ali do

pridobitve drugega premoženja, se boniteta ugotavlja na dan

odsvojitve navedene pravice.

DAVČNA OSNOVA: Razlika med “tržno” in nakupno ceno

PLAČNIK DAVKA: podjetje ali fizična oseba sama (tuji

delodajalec, napoved v roku 7 dni od prejema dohodka, 2.

odst. 288. člena ZDavP-2)

Motivacija: opcijsko nagrajevanje

16. 01. 201720

Modri nasvet d.o.o.

Izplačilo poslovne uspešnosti

SAMOMOTIVACIJA POSLANCEV

44. člen (dohodek iz delovnega razmerja, ki se ne všteva v

davčno osnovo)

3.tč: povračila stroškov v zvezi z delom, kot so prehrana med

delom, stroški prevoza na delo in z dela in terenski dodatek, pod

pogoji in do višin, ki jih določi vlada, nadomestilo za ločeno

življenje do višine, ki jo določi vlada, ter mesečni pavšalni

znesek za pokrivanje stroškov pri opravljanju funkcije v zvezi

z delom v volilni enoti v skladu z zakonom, ki ureja poslance;

21

Modri nasvet d.o.o.

Stroškovna motivacija

44. člen (dohodek iz delovnega razmerja, ki se ne všteva v

davčno osnovo)

4.a povračilo stroškov delojemalcu za plačane premije za

individualno zdravstveno zavarovanje z medicinsko

asistenco v tujini, kadar gre za zavarovanje, ki velja v

vseh državah sveta, in kadar:

• je sklenitev takega zavarovanja vezana le na opravljanje

službenih nalog na službenem potovanju v tujini,

• je povračilo stroškov sklenitve takega zavarovanja na voljo

vsem delojemalcem, ki službeno potujejo v tujino, in

• tako zavarovanje krije nujno pomoč, prevoze in storitve

(zavarovanje je sklenjeno za najnižji obseg tveganja/pravic

oziroma najnižjo višino kritja);

22

Modri nasvet d.o.o.


44. člen (dohodek iz delovnega razmerja, ki se ne

všteva v davčno osnovo

12. del plače za poslovno uspešnost po zakonu, ki

ureja delovna razmerja, ali vsebinsko primerljiv

dohodek iz tujine, izplačan enkrat v koledarskem

letu vsem upravičenim delavcem hkrati, če:

• imajo vsi delavci pri delodajalcu pravico do

izplačila dela plače za poslovno uspešnost in so

pravica do izplačila dela plače za poslovno

uspešnost ter merila za njegovo izplačilo določeni

v splošnem aktu delodajalca, s katerim so delavci

vnaprej seznanjeni, ali

23

Modri nasvet d.o.o.


12. del plače za poslovno uspešnost po zakonu, ali

• je s kolektivno pogodbo dogovorjena možnost

izplačila dela plače za poslovno uspešnost po merilih,

dogovorjenih v tej kolektivni pogodbi ali dogovorjenih

na način ali na podlagi te kolektivne pogodbe,

in sicer do višine 70 % povprečne mesečne plače

zaposlenih v Sloveniji.

Šteje se, da imajo pravico do dela plače za poslovno

uspešnost vsi delavci pri delodajalcu, če so pogoji za

pridobitev pravice do dela plače za poslovno uspešnost s

splošnim aktom delodajalca določeni enotno za vse

delavce.

24

Modri nasvet d.o.o.


3. Plačilo za delo126. člen (vrsta plačil) ZDR-1

(1) Plačilo za delo po pogodbi o zaposlitvi je sestavljeno iz plače,

ki mora biti vedno v denarni obliki, in morebitnih drugih vrst

plačil, če je tako določeno s kolektivno pogodbo. Pri plači

mora delodajalec upoštevati minimum, določen z zakonom

oziroma kolektivno pogodbo, ki neposredno zavezuje

delodajalca.

(2) Plača je sestavljena iz osnovne place, dela place za delovno

uspešnost in dodatkov. Sestavni del plače je tudi plačilo za

poslovno uspešnost, če je le-to dogovorjeno s kolektivno

pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi.

25

Modri nasvet d.o.o.


127. Člen

(osnovna plača, delovna uspešnost, dodatki)

Osnovna (1) placa se določi upoštevaje zahtevnost dela, za

katerega je delavec sklenil pogodbo o zaposlitvi.

(2) Delovna uspešnost delavca se določi upoštevaje

gospodarnost, kvaliteto in obseg opravljanja dela, za

katerega je delavec sklenil pogodbo o zaposlitvi.

26

Modri nasvet d.o.o.

Motivacija 2017: izplačilo poslovne uspešnosti

FURS:

• OSNOVA ZA PRISPEVKE: BRUTO ZNESEK

• Upoštevajo se olajšave za prispevke kot pri plači

• Izplačilo v več delih: LAHKO, samo ENO izplačilo je lahko z

davčno „olajšavo“

• Izplačilo le v DENARJU

• KRITERIJI če NI KP: znani VNAPREJ , enotno za vse delavce

(ni nujno enak znesek)

• KRITERIJI , če JE KP: ni potrebno enotnih kriterijev, ker

sodeluje sindikat (?)

• LAHKO tudi poslovodstvo, če ni posebej izločeno

• ZA LETO 2016? JA, če so izpolnjeni kriteriji

27

Modri nasvet d.o.o.

PRIMERI:

• Znana slovenska smučarka I.Š. je zaradi svoje prepoznavnosti

dobila v brezplačno uporabo osebno vozilo za dobo enega leta.

• Zobozdravnik ima pacientko, ki je davčna svetovalka. Ona je zanj

brezplačno sestavila napoved za davek od kapitalskega dobička,

zato pa je dobila lepe bele zobe ... (brezplačno).

• V fitnes centru poteka akcija »Član pridobiva nove člane«: vsak

član, ki pripelje v center novega člana, bo v zameno prejel

brezplačen trening v vrednosti 30 EUR.

• Ga. Alenka je bila povabljena na tridnevno praznovanje ob 25.

obletnici podjetja v Srbijo. Prevoz in prenočišče je plačal gostitelj, od

katerega je ga. Alenka prejela tudi prestižno uro znamke »Cartier«.

• G. Janez je svoji dobri prijateljici podaril potovanje po državah

Južne Amerike v znesku 10.000 EUR.

PRIKRITE DRUGE MOTIVACIJE

16. 01. 201728

Modri nasvet d.o.o.

VPRAŠANJA??

HVALA ZA POZORNOST

29

nagrajevanje zaposlenih s 1.1 - saop.si · zaposlenih, ki je v zvezi s poslovanjem delodajalca –...

Documents