nia 300 y 400 1
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MAYRA ALEJANDRA MAHECHA LINA FERNANDA POVEDA DALIA LIZET RUIZ RÍOS
NIA 300 y 400 315
300 320
330
El propósito de esta norma es establecer y proporcionar lineamientos sobre la planeación de los la Auditoría
300 – PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
300 – PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
Qué vamos a hacer? Qué personas lo h
arán?
Cómo lo vamos a hacer?
Qué vamos a obtener?
300 – PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
300 – PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
ü Evaluar relaciones con el cliente
ü Cumplimiento de requisitos éticos e independencia
ü Entendimiento del trabajo
300 – PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
OBJETIVOS
Ayuda a asegurar que se Presta atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría
Ayuda a maximizar los recursos a través de unas de una apropiada asignación y coordinación del trabajo del trabajo asignado al equipo de auditoría .
Permite que los problemas potenciales sean identificados oportunamente.
300 – PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
PLAN DE AUDITORÍA
Describir la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos planeados. Procedimientos adicionales a nivel de aseveraciones para cada clase de transacciones de importancia Relativa.
300 – PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
ASPECTOS IMPORTANTES DEL PLAN DE AUDITORIÍA • Conocimiento del Entorno y Negocio • Ambiente de Control
• Compresión de los sistemas de contabilidad
• Efecto de la tecnología
• Riesgos e importancia relativa.
• Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos a emplearse
• Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
300 – PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
ETAPAS DE LA PLANIFICACIÓN
ETAPA PRELIMINAR
ETAPA DE ENTENDIMIENTO
ETAPA EVALUACIÓN
ETAPA MECANICA
300 – PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
Identificar informes y estados financieros
requeridos.
Comenzar resumen de planificación
300 – PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
ETAPA D
E EN
TENDIM
IENTO
Obtener conocimiento del negocio del cliente, de sus sistemas e instalaciones computacionales. Identificar las áreas importantes y los cambios producidos desde la última auditoría. Preparar/actualizar formularios estándar Preparar/actualizar flujo gramas y descripciones de sistemas
300 – PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA ETA
PA EV
ALU
ACIÓ
N
Registrar la evaluación del ambiente de control global, ya sea en el Resumen de Planificación Auditoría) o en el formulario estándar de “Ambiente de Control Global”. Establecer nivel de materialidad y precisión. Evaluar la confianza inherente, probable confianza de control y oportunidades para procedimientos analíticos.
300 – PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA ET
APA M
ECANIC
A
Preparar/actualizar “Guía de Evaluación de Controles” (GEC), Pautas de Verificación y Programas de Auditoría. Asignar personal, organizar calendarios y otros acuerdos con el cliente, preparar presupuestos. Planificar empleo de CAATS y experto en auditoría computacional. Identificar confianza en otros auditores/ especialistas, borrador de instrucciones para trabajo referido. Completar el Resumen de Planificación de la Auditoría.
315 – ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DEREPRESENTACIÓN
ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA
PROPÓSITO
Establecer normas y proporcionar guías para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, y para evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa en una auditoría de estados financieros.
315 – ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DEREPRESENTACIÓN
ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA
Procedimientos de evaluación del riesgo Y fuentes de información sobre lu entidad y su entorno, incluyendo su control interno
Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
Evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa
Comunicación con los encargados del gobierno corporativo y con la administración
Requisitos de documentación relacionados
315 – ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DEREPRESENTACIÓN
ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA
Qué debo hacer como AUDITOR?
315 – ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DEREPRESENTACIÓN
ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA
YA SÉ¡
Identificar los riesgos al considerar la
entidad y su entorno.
Relacionar los riesgos identificados con lo que pueda estar mal al nivel de aseveración
Considerar la importancia y
probabilidad de los riesgos.
315 – ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DEREPRESENTACIÓN
ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA
También puedo
Considerar lo apropiado de la selección y aplicación de políticas contables y lo adecuado de las revelaciones de los estados financieros
Identificar áreas donde pueden ser necesarias consideraciones especiales
Evaluar lo suficiente y apropiado de la evidencia de auditoría obtenida
315 – ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DEREPRESENTACIÓN
ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA
Qué procedimientos puedo utilizar para evaluar el riesgo?
315 – ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DEREPRESENTACIÓN
ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA
RIESGO
CLASIFICAR LOS RIESGOS
El auditor deberá identificar los riesgos en los procesos así: • A nivel de Estados Financieros.
• Y a nivel de aseveraciones
El auditor determinará si los riesgos pueden dar resultados de errores significativos en los Estados financieros ó errores que se relacionen con clases especificas de transacciones , revelaciones y aseveraciones.
Si los riesgos que se presentan son a nivel de Estados financieros estos pueden derivar un ambiente de control débil
EVALUAR LOS RIESGOS
Al momento de evaluar los riesgos el auditor podrá identificar los controles que no están siendo tan efectivos y corregirlos.
Algunas actividades de control pueden tener un efecto especifico en alguna aseveración individual que este incorporada en alguna transacción o saldo de cuenta.
Mientras más directa sea la relación entre los controles y las aseveraciones, menos efectivos pueden ser para prevenir y corregir representaciones erróneas en dichas aseveraciones.
RIESGOS DE IMPORTANCIA QUE REQUIEREN CONSIDERACIÓN ESPECIAL DE AUDITORÍA
� El auditor debe considerar la naturaleza de los riesgos.
SITUACIONES QUE DEBE CONSIDERAR EL AUDITOR
• Si el riego es de fraude.
• Si el riesgo está relacionado con recientes desarrollos económicos o contables.
• La complejidad de las transacciones.
TRANSACCIONES NO RUTINARIAS.
Las transacciones no rutinarias son aquéllas que son inusuales, ya sea debido a su tamaño o naturaleza y que, por lo tanto. ocurren con poca frecuencia.
ASUNTOS DE JUICIO.
Los asuntos de juicio pueden incluir el desarrollo de estimaciones contables para las que hay una falta importante de certeza en la medición.
Los riesgos de representación errónea de importancia relativa pueden ser mayores si se relacionan con asuntos importantes de juicio por lo tanto requieren de estimaciones contables y se pueden originar de algunos casos como:
• Los principios de contabilidad para estimaciones contables o reconocimiento de ingresos pueden estar sujetos a interpretación diferente. • El juicio requerido puede ser subjetivo, complejo o requerir supuestos sobre los efectos de cuentas futuras, por ejemplo. juicio sobre el valor razonable
RIESGOS PARA LOS QUE LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS SOLOS NO PROPORCIONAN SUFICIENTE
EVIDENCIA APROPIADA DE AUDITORÍA
� Los sistemas de información hacen que el auditor pueda identificar los riesgos de representación errónea de importancia relativa que se relacionan con el registro de transacciones rutinarias y la preparación de estados financieros.
OBSTACULOS PARA LA EVIDENCIA DEL AUDITOR
Algunos procesos que son tan automatizados no permiten que el auditor pueda crear procedimientos sustantivos en relación con los riesgos para prevenirlos y corregirlos.
EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
Algunas circunstancias donde una cantidad de información se registra y procesa de manera electrónica hace que el auditor no pueda diseñar procedimientos sustantivos para prevenir los riesgos, por ende la evidencia puede no ser apropiada y por lo tanto los controles no operan de manera efectiva.
REVISION DE LA EVALUACION DEL RIESGO Después de presentada la
evaluación realizada por el auditor y que los controles hayan sido poco efectivos obteniendo por lo tanto evidencia adicional, el auditor puede revisar dicha evaluación y modificarla consecuentemente con los procedimientos adicionales planeados durante la Auditoria.
COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y LA ADMINISTRACIÓN.
El auditor deberá comunicar de manera oportuna y con un nivel apropiado de responsabilidad al gobierno corporativo o a la administración las debilidades que se estén presentando dentro del control interno. • Si el auditor llegara a encontrar riesgos de representación errónea de importancia relativa deberá comunicar estas debilidades dentro de los asuntos de auditoria de interés del gobierno corporativo.
DOCUMENTACION.
El auditor deberá documentar: • La discusión que se tenga con el equipo de trabajo en cuanto a la susceptibilidad que puedan llegar a presentar los E/F debido a representación errónea de importancia relativa relacionada a error y fraude.
DOCUMENTACION.
• Elementos claves que se encuentren dentro del entendimiento de la entidad que están vinculados a todos los componentes del control para evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa .
• Riesgos identificados y evaluados de representación errónea de importancia relativa a nivel de estado financiero y a nivel de aseveración .
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
El auditor debe identificar todos los aspectos relacionados a la empresa como factores de la industria y factores externos como : la naturaleza de la entidad, objetivos, estrategias y riesgos del negocio vinculados con el desempeño financiero de la entidad.
FACTORES DE LA INDUSTRIA, DE REGULACIÓN Y OTROS FACTORES EXTERNOS,INCLUYENDO EL MARCO DE REFERENCIA DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLE
Asuntos que el auditor debe considerar : • Condiciones de la industria • Entorno de regulación • Requisitos de regulación • Actividades directas de supervisión • Controles Monetarios • Otros factores externos que afecten al negocio de la entidad
MEDICIÓN Y REVISIÓN DEL DESEMPEÑO FINANCIERO DE LA ENTIDAD
Asuntos claves que el auditor debe tener en cuenta para medir el desempeño de la entidad: • Razones financieras clave y estadísticas de operación. • Medidas de desempeño de empleados y políticas de compensación por Incentivos.
MEDICIÓN Y REVISIÓN DEL DESEMPEÑO FINANCIERO DE LA ENTIDAD
• Tendencias. • Análisis de competidores • Desempeño financiero periodo sobre periodo (crecimiento de ingreso, rentabilidad, apalancamiento).
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
a) Ambiente de control b) Proceso de evaluación de riesgo
por la entidad. c) El sistema de información,
incluyendo los procesos relacionados del negocio, relevante a la información financiera y comunicación.
d) Actividades de control e) Monitoreo de actividades
AMBIENTE DE CONTROL.
El ambiente de control incluye las actitudes, conciencia y acciones de la administración y de los encargados del gobierno corporativo respecto del control interno de la entidad y su importancia en la entidad. El ambiente de control también incluye las funciones del gobierno corporativo y administración y marca el tono de una organización, influyendo en la conciencia de control de su gente.
EL PROCESO DE EVALUACIÓN DEL RIESGO POR LA ENTIDAD
El proceso de evaluación del riesgo por una entidad es su proceso para identificar y responder al riesgo de negocio y los resultados consecuentes. Para fines de información financiera, el proceso de evaluación del riesgo por la entidad incluye cómo identifica la administración los riesgos relevantes para la preparación de estados financieros que den un punto de vista verdadero y razonable
SISTEMAS DE INFORMACIÓN, INCLUYENDO LOS PROCESOS
RELACIONADOS DENEGOCIOS, RELEVANTE PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y COMUNICACIÓN
Un sistema de información consiste de infraestructura (física y componentes de hardware), software, personas, procedimientos y datos
consiste de los procedimientos y registros establecidos para iniciar, registrar, procesar e informar transacciones de la entidad (así como hechos y condiciones) y para mantener la rendición de cuentas por los activos, pasivos y capital relacionados.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas de la administración se lleven a cabo.
MONITOREO DE CONTROLES
. El monitoreo de los controles es un proceso para evaluar la calidad del desempeño del control interno después de un tiempo. Implica evaluar el diseño y operación de los controles de manera puntual y tomar las acciones correctivas necesarias. El monitoreo se hace para asegurar que los controles siguen operando de manera efectiva.
320 – IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORÍA
PROPÓSITO
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de importancia relativa y Su relación con el riesgo de auditoría.
320 – IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORÍA
Qué es la Importancia Relativa?
"La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. “
320 – IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORÍA
IMPORTANCIA RELATIVA VS RIESGO DE AUDITORÍA
Estados financieros presentados de manera errónea
Transacciones, saldos de Cuentas y revelaciones
Conocimiento del Entorno y del negocio
320 – IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORÍA
LA EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA DEPENDE DE LA IMPORTANCIA RELACITIVA DETERMINADA POR EL AUDITOR
320 – IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORÍA
COMUNICACIÓN DE ERROES
Si el auditor ha identificado una representación errónea de importancia relativa resultante de error, el auditor deber comunicar la representación errónea al nivel apropiado de la administración.
Procedimientos del Auditor en Respuesta a los riesgos evaluados
NIA 330 “Procedimientos del Auditor en Respuesta a los riesgos evaluados” � El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar guías para determinar respuestas globales y diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoria para responder a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa a los niveles de estado financiero y de aseveración en una auditoria de estados financieros.
REQUERIMIENTOS DE LA NORMA
¥ Respuestas globales ¥ Procedimientos de auditoria que r e s p o n d e n a l o s r i e g o s d e representación errónea de importancia relativa a nivel de aseveración.
¥ Documentación.
RESPUESTAS GLOBALES � El auditor deber determinar respuestas globales para atender a los riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de estado financiero.
� El entendimiento del entorno de control por el auditor afecta a la evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de estado financiero.
Procedimientos de auditoria que responden a los riegos de representación errónea de importancia relaQva a nivel de aseveración
� El auditor deber·∙ diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoría cuya naturaleza, oportunidad y extensión respondan a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveración.
Si el auditor espera obtener evidencia de auditoría para determinar si los controles de la entidad son efectivos para prevenir, o detectar y corregir, representaciones erróneas de importancia relativa.
La naturaleza de los controles específicos usados por la entidad y En particular, si son manuales o automatizados.
Las características de la clase de transacciones. saldo de la cuenta o revelación implicadas.
La probabilidad de que ocurra una representación errónea de importancia relativa.
La importancia del riesgo.
PARA DISEÑAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA ADICIONALES EL ADITOR DEBE TENER ENCUENTA :
CONSIDERACIÓN DE LA NATURALEZA OPORTUNIDAD Y EXTENSIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS
ADICIONALES DE AUDITORÍA
Extensión
Oportunidad
Naturaleza
NATURALEZA La naturaleza de los procedimientos adicionales de auditoría se refiere a su propósito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo, o sea, inspección, observación. investigación, confirmación, volver a calcular, volver a desempeñar. o procedimientos analíticos.
OPORTUNIDAD � Oportunidad se refiere al momento en el cual se desempeñan los procedimientos de auditoría o a la fecha a l a q u e a p l i c a l a evidencia de auditoría.
EXTENSIÓN � Extensión incluye la cantidad de un procedimiento específico de auditoría por desempeñar, por ejemplo, el tamaño de una muestra o el numero de observaciones de una actividad de control. La extensión de un procedimiento de auditoría se determina por el juicio del auditor después de considerar la importancia relativa el riesgo evaluado y el grado de certeza que el auditor planea obtener
PRUEBAS DE CONTROL � Se requiere que el auditor desempeñe pruebas de los controles cuando la evaluación del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la efectividad operativa de los controles o cuando los procedimientos sustantivos solos no proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría al nivel de aseveración.
NATURALEZA DE LAS PRUEBAS DE CONTROL
En la medida en que se incrementa el nivel de aseguramiento planeado, el auditor busca evidencia de auditoria mas confiable, el auditor usara una combinación de procedimientos de auditoria para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada en relación con la efectividad de la operación de un control
OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS DE CONTROL
� Depende del objetivo del auditor y determina el periodo de confianza en esos controles. Si el auditor prueba los controles en un tiempo particular, el auditor solamente obtiene evidencia de auditoria de que los controles operaron efectivamente en ese tiempo.
LA EXTENSIÓN DE LA PRUEBA DE CONTROLES
Los asuntos que el auditor puede considerar al determinar la extensión de sus pruebas de controles incluyen los siguientes: � La frecuencia del desempeño del control por la entidad durante el
periodo. � La duración de tiempo dentro del periodo de auditoría que el auditor se
apoya en la efectividad operativa del control. � La relevancia y confiabilidad de la evidencia de auditoría por obtener al
soportar que el control previene, o detecta y corrige, representaciones erróneas de importancia relativa al nivel de aseveración.
� La extensión en que se obtiene evidencia de auditoria de pruebas de otros controles relacionados con la aseveración.
� La extensión en que el auditor planea apoyarse en la efectividad operativa del control para la evaluación del riesgo (y con ello reducir los procedimientos sustantivos que se basan en el apoyo en dicho control).
PROCEDIMIETOS SUSTANTIVOS Los procedimientos sustantivos se realizan para detectar declaraciones equivocadas importantes a nivel de afirmación e incluyen pruebas de detalles de la clase de transacciones, saldos de cuenta, revelaciones y procedimientos sustantivos analíticos. Los procedimientos sustantivos del auditor deben incluir los siguientes procedimientos relacionados con el proceso de cierre de los estados financieros: ✔ Conciliación de los estados financieros con los registros de contabilidad subyacentes; y ✔Examinar las operaciones importantes del libro diario y otros ajustes hechos durante la preparación de los estados financieros
NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Los procedimientos sustantivos analíticos son generalmente más aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles en el tiempo. Pruebas de detalle son comúnmente mas apropiados para obtener evidencia de auditoría concerniente a ciertas afirmaciones acerca de los saldos de cuentas, incluyendo la existencia y la evaluación. En algunas situaciones el auditor puede determinar que realizar solamente procedimientos sustantivos analíticos puede ser suficiente para reducir el riesgo de declaraciones equivocadas importantes hasta un nivel aceptablemente bajo.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
� Cuando se realizan procedimientos sustantivos en una fecha intermedia , e l audi tor debe rea l izar p r o c ed im i en t o s s u s t an t i v o s a d i c i on a l e s o procedimientos sustantivos combinados con pruebas de los controles para cubrir el período que resta, con el fin de proveer una base razonable para extender las conclusiones desde la fecha intermedia hasta el final del período
PRESENTACION Y REVELACION ADECUADA
El auditor debe desarrollar procedimientos de auditoría para evaluar si la presentación general de los estados financieros, incluyendo sus revelaciones, están de acuerdo con el marco conceptual aplicable a los estados financieros. ² Evaluación de lo suficiente y lo apropiado de la
evidencia de la auditoría obtenida Con base en los procedimientos de auditoría que se realizaron y con base en la evidencia de auditoría que se obtuvo, el auditor debe evaluar si continúan siendo apropiadas las valoraciones de los riesgos de declaración equivocada importante a nivel de afirmación.
DOCUMENTACION El auditor debe documentar las respuestas generales para direccionar los riesgos valorados de declaración equivocada importante a nivel de estados financieros y la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría adicionales, el vínculo de eso procedimientos con los riesgos valorados a nivel de afirmación, y los resultados de los procedimientos de auditoría. Además, si el auditor planea usar evidencia de auditoría acerca de la eficiencia operativa de los controles obtenida en auditorías anteriores, debe documentar las conclusiones alcanzadas con relación a la confianza de los controles probados en una auditoría anterior.
Consideraciones de Auditoria Relativas a
Entidades Que Utilizan Organizaciones de Servicios
PROPOSITO DE LA NIA 402 � El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos a un auditor cuyo cliente usa una organización de servicio
¿Qué es outsourcing?
� Outsourcing (también llamada subcontratación) es una técnica innovadora de administración, que consiste en la t ransferencia a terceros de c ier tos procesos complementarios que no forman parte del giro principal del negocio, permitiendo la concentración de los esfuerzos en las actividades esenciales a fin de obtener competitividad y resultados tangibles.
Qué debe considerar el auditor de una enQdad que uQliza organizaciones de
servicio? Como afecta al control interno de la entidad el uso de una organización de servicio.
Como afecta a la entidad cuando la organización de servicio ejecuta las transacciones de ésta en relación a las a las políticas y procedimientos y procedimientos.
Entender la entidad y su entorno cuando exista importancia de las actividades que ejecuta la organización de servicios para dicha entidad.
EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO Afecta o no al control interno
Evaluar el riesgo de la
representación errónea
Organización de servicios
CONTROL INTERNO
Informes de terceros auditores
Auditores internos
Dependencias reguladoras
Cómo podemos
conocer la entidad y su relación con una organización de
servicio?
Naturaleza de los servicios prestados por la organización de servicio.
Términos del contrato y relación entre la entidad y la organización de servicio.
Grado en el que interactúa el control interno de la entidad con los sistemas de la organización de servicio.
La capacidad y fortaleza financiera de la organización de servicio.
Información sobre la organización de Servicio.
El auditor debe tomar en cuenta la existencia de informes de terceros auditores de la organización de servicio
Obtener entendimiento de la organización servicio y su entorno cuando las actividades de ésta son importantes para la entidad y para auditoria
1-‐ Pruebas de las actividades de la organización de servicios
2-‐Información que exprese una opinión de la efectividad del control interno
El auditor puede obtener información sobre el control de la organización de servicio a través de:
EVALUACIÓN DE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS IDENTIFICADAS
ALCANCE DE LA NIA 450 � Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad del auditor al evaluar el efecto de las representaciones erróneas identificadas en la auditoría, así como de las representaciones erróneas no corregidas, si las hubiere, en los estados financieros.
COMUNICACIÓN Y CORRECCIÓN DE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS
El auditor deberá comunicar oportunamente todas las
representaciones erróneas identificadas y acumuladas durante la auditoría al
nivel apropiado de la administración, a menos de que lo prohíba la ley o
regulación.
Si la administración se niega a corregir algunas o todas las representaciones erróneas comunicadas por el auditor, este último deberá comprender las razones de la administración para no hacer las correcciones propuestas
EVALUACIÓN DEL EFECTO DE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS NO CORREGIDAS
Antes de evaluar el efecto de las representaciones erróneas no corregidas, el auditor deberá revalorar la importancia relativa determinada de acuerdo con la NIA 320
El auditor deberá determinar si las representaciones erróneas no corregidas son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado. • El monto y naturaleza de las representaciones erróneas, tanto en relación con cierto tipo de transacciones, saldos de cuentas o en revelaciones, relacionadas con los estados financieros considerados como un todo y las circunstancias particulares de su ocurrencia.
• El efecto de las representaciones erróneas no corregidas relacionadas con ejercicios anteriores sobre los tipos relevantes de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones, en relación con los estados financieros considerados como un todo.
REPRESENTACIÓN ESCRITA � El auditor deberá solicitar una representación escrita de la administración y, cuando sea apropiado, de los responsables del gobierno corporativo, sobre si creen que los efectos de las representaciones erróneas no corregidas no son de importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado, para los estados financieros considerados como un todo. Deberá incluirse un resumen de estas partidas en forma integral dentro del informe relativo, o bien, como anexo a la representación escrita relativa.