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  • NIA 530

    Muestreo de auditora

    Noviembre 2016

    NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIN NAI

  • Mtodos de seleccin de partidas para evaluacin

    a) las partidas deben ser seleccionadas para su evaluacin

    utilizando los mtodos apropiados a fin de reunir evidencia de

    auditora suficiente y apropiada que cumpla con los objetivos

    de los procedimientos de auditora.

    b) Opciones de seleccin de partidas para avaluacin:

    1.seleccin del total de las partidas (evaluacin del 100%)

    2.seleccin de partidas especficas

    3.muestreo de auditora

    La seleccin de todas las partidas o de partidas especficas no

    constituyen tcnicas de muestreo de auditora

    Concepto de muestreo y definiciones (1/9)

  • Situacin de anlisis 1:

    Sugiera cuatro circunstancias en las que puede

    resultar necesaria una verificacin del 100% de

    una clase de transacciones o de los saldos de las

    cuentas

    Concepto de muestreo y definiciones (2/9)

  • Modelo de respuesta:

    La poblacin consiste en una cantidad pequea

    de partidas de gran valor.

    Partidas a las que la materialidad monetaria no

    es aplicable.

    Partidas inusuales, nicas o excepcionales.

    reas de riesgo excepcionalmente alto.

    Concepto de muestreo y definiciones (3/9)

  • Situacin de anlisis 2:

    Sugiera tres razones por las cuales un auditor no

    llevar a cabo una verificacin completa de todas

    las transacciones y saldos de una actividad

    comercial.

    Concepto de muestreo y definiciones (4/9)

  • Modelo de respuesta:

    Costo recurso costoso de auditora.

    Tiempo - retraso innecesario en la opinin sobre

    los estados financieros.

    Los usuarios de las cuentas no requieren una

    exactitud del 100% para todos los saldos y

    transacciones.

    Concepto de muestreo y definiciones (5/9)

  • El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditora, consiste

    en proporcionar una base razonable para que el auditor pueda

    formar una conclusin acerca de la poblacin de la cual ha sido

    seleccionada la muestra.

    "Aplicar los procedimientos a una cantidad menor al 100% de las

    partidas... de manera que todas las unidades de muestreo tengan la

    posibilidad de ser seleccionadas... a fin de formar una conclusin

    con respecto a la poblacin".

    Concepto de muestreo y definiciones (6/9)

  • Anomala: Desviacin no representativa

    Poblacin: Conjunto total de informacin base de muestreo

    (puede ser estratificada)

    Riesgo de muestreo. Posibilidad de conclusin diferente a la

    derivada de la evaluacin de la poblacin.

    El riesgo de muestreo puede llevar a dos tipos de

    representaciones errneas:

    a) que los controles son ms efectivos de lo que realmente son.

    b) que los controles son menos efectivos de lo que realmente son

    Concepto de muestreo y definiciones (7/9)

  • Riesgo ajeno al muestreo: Riesgo diferente al del tamao de la

    muestra. La seleccin con base en el juicio est sujeta al riesgo

    de muestreo.

    Unidad de muestreo: Cuentas, saldos, items. Muestreo de

    atributos y muestreo de variables.

    Muestreo estadstico: todo mtodo de muestreo que presenta

    las siguientes caractersticas:

    a) seleccin de una muestra al azar

    b) aplicacin de la teora de la probabilidad a fin de evaluar

    los resultados de las muestras, incluida la medicin del

    riesgo de muestreo

    Un mtodo de muestreo que no presenta estas caractersticas es

    considerado un muestreo no estadstico.

    Concepto de muestreo y definiciones (8/9)

  • Estratificacin. Divisin de la poblacin

    Error tolerable: Es una cantidad monetaria establecida por el

    auditor con respecto a la cual el auditor busca obtener un nivel

    apropiado de certeza de que dicha cantidad no es inferior al nivel

    real de representaciones errneas en la poblacin. La evidencia

    de auditora debera soportar que dicha cantidad no es inferior al

    nivel de errores de la poblacin.

    Tasa tolerable de desviacin: Una tasa de desviacin de los

    procedimientos internos utilizados, establecidos por el auditor

    con respecto a la cual el auditor busca obtener un nivel adecuado

    de certeza de que dicha tasa de desviacin establecida por el

    auditor no es inferior a la tasa de desviacin real dentro de la

    poblacin.

    Concepto de muestreo y definiciones (9/9)

  • Aplicacin del muestreo (1/1)

    El muestreo de auditora puede ser aplicado a travs de:

    mtodos estadsticos

    Mtodos no estadsticos

    Las etapas en el proceso de muestreo incluyen:

    a) el diseo de la muestra

    b) la seleccin de la muestra

    c) la realizacin de los procedimientos de auditora (pruebas)

    d) la evaluacin de los errores

  • "Las cuestiones que se deben tener en cuenta al disear

    una muestra de auditora son el objeto del procedimiento

    de auditora y las caractersticas de la poblacin a partir

    de la cual se obtendr la muestra"

    Diseo de una muestra de auditora (1/2)

  • Diseo de una muestra de auditora (2/2)

    Un plan de muestreo cubre:

    Los objetivos de auditora

    La poblacin y unidad de muestreo (o atributo)

    La definicin de error (o desviacin

    El tamao de la muestra

    Los mtodos de seleccin de la muestra

  • "Para determinar el tamao de la

    muestra, el auditor deber determinar un

    tamao de muestra suficiente a fin de

    reducir el riesgo de muestreo a un nivel

    aceptablemente bajo".

    Aplicacin del muestreo (1/7)

    monetaria

  • Aplicacin del muestreo (2/7)

    Tamao del universo Muestra

    500 55

    1.000 57

    10.000 58

    100.000 58

    1.000.000 58

  • Situacin de anlisis:

    Para cada uno de los siguientes factores, decida si el efecto sobre

    el tamao de la muestra ser un aumento o una disminucin, o si

    no tendr ningn efecto.

    1. Aumento en el nivel de fiabilidad que el auditor

    tiene la intencin de asignar al sistema contable y

    de control interno.

    2. Aumento en el error tolerable.

    3. Aumento en la tasa de desviacin esperada

    ("error esperado").

    4. Aumento en la cantidad de unidades de muestreo

    en una poblacin.

    Aplicacin del muestreo (3/7)

  • 1. Efecto

    Aumento.

    Aumento en el nivel de fiabilidad, que el

    auditor tiene la intencin de asignar al sistema

    contable y de control interno.

    A fin de respaldar una evaluacin de riesgo de

    control de un nivel ms bajo, se requerirn

    muestras de mayor tamao para las pruebas de

    control. (pero muestras de menor tamao para los

    procedimientos sustantivos si las pruebas de

    control indican que existe un slido sistema de

    control)

    Aplicacin del muestreo (4/7)

  • 2. Efecto

    Disminucin.

    Aumento en el error tolerable.

    Si el auditor est dispuesto a aceptar, digamos,

    una tasa de error del 3% en lugar de un 1%, se

    reducir la cantidad de pruebas (y, por lo tanto,

    el tamao de las muestras).

    Aplicacin del muestreo (5/7)

  • 3. Efecto

    Aumento.

    Aumento en la tasa de desviacin esperada

    ("error esperado).

    Si se espera encontrar ms errores (quizs porque

    as lo sugieren los hallazgos del perodo anterior u

    otros) se requerir un mayor trabajo (es decir, un

    mayor tamao de la muestra); tenga en cuenta

    que si se espera que la tasa de error sea alta, el

    riesgo de control ser del 100%/no habr pruebas

    de control

    Aplicacin del muestreo (6/7)

  • 4. Efecto.

    No tiene ningn

    efecto

    Aumento en la cantidad de unidades de

    muestreo en una poblacin

    El tamao de un poblacin grande tendr un

    efecto reducido, si es que lo tiene, en el tamao

    de la muestra (p.ej. el tamao de la muestra

    podr ser de 60, independientemente de si la

    poblacin contiene 1.600, 16.000 o 160.000

    partidas); para las poblaciones pequeas, la

    evidencia se rene por lo general por medio de

    procedimientos selectivos de evaluacin distintos

    al muestreo de auditora.

    Aplicacin del muestreo (7/7)

  • Seleccin de la muestra (1/3)

    "El auditor deber seleccionar las partidas de manera que cada

    unidad de muestreo en la poblacin tenga la posibilidad de ser

    seleccionada"

  • Seleccin de la muestra (2/3)

    Mtodos ms comunes para la obtencin de una muestra representativa

    Seleccin de nmeros al azar mediante la utilizacin de tablas

    de nmeros al azar o un generador informtico de nmeros al

    azar. Todas las partidas tienen claramente la posibilidad de ser

    seleccionadas.

    La seleccin sistemtica (tambin llamada "a intervalos")

    utiliza un intervalo constante entre partidas seleccionadas (con

    un punto de partida al azar), p.ej. un voucher cada 20. La seleccin

    ponderada por el valor es un mtodo que utiliza unidades de valor

    monetario, en vez de las mismas partidas, como poblacin para el

    muestreo, p.ej. cada $ 1000.

    La seleccin irregular, es decir, sin seguir una tcnica

    estructurada. Puede resultar una alternativa aceptable, (a los

    mtodos al azar), siempre y cuando se eviten el sesgo consciente y

    predecible, p.ej. evitar seleccionar partidas de fcil localizacin, la

    primera y la ltima partida, etc.

  • Seleccin de la muestra (3/3)

    Otros mtodos no generalmente aceptados

    El muestreo en bloque (p.ej. todas las partidas en una pgina

    en particular) no resu

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