nias capacitacion 07-01-2016

128/04/23Normas Internacionales de auditoría (NIA)

NIAs

Principios Generales y

Responsabilidades

Planificación Riesgos y

Respuestas

Evidencia de Auditoria

Utilización del trabajo realizado

por otros

Conclusiones e Informe de Auditoria

NIA 200

NIA 210

NIA 220

NIA 230

NIA 240

NIA 250

NIA 260

NIA 265

NIA 300

NIA 315

NIA 320

NIA 330

NIA 402

NIA 450

NIA 500

NIA 501

NIA 505

NIA 510

NIA 520

NIA 530

NIA 540

NIA 550

NIA 560

NIA 570

NIA 580

NIA 600

NIA 610

NIA 620

NIA 700

NIA 705

NIA 706

NIA 710

NIA 720


Norma de control de calidad número 1• NIIC 1-01 Responsabilidad de los líderes de la firma sobre la calidad dentro de la

misma. Política sobre control de calidad dentro de la misión, visión y objetivos de la firma.

Documentación de las políticas y procedimientos de la firma.

Socio responsable del Sistema de Control de Calidad.

• NIIC 1-02 Requisitos éticos relevantes Independencia

Conflicto de Intereses

Confidencialidad

• NIIC 1-03 Aceptación y retención de clientes Ha considerado la integridad de los clientes potenciales (evaluarlos) y existentes (reevaluarlos).

Es competente y tiene la habilidad, el tiempo y los recursos para ejecutar el trabajo.

No afecta sus principios éticos


Norma de control de calidad número 1

28/04/23Normas Internacionales de auditoría (NIA)4

NIIC 1-04 Recursos Humanos

Reclutamiento. Evaluación de desempeño. Capacidades y competencia. Programa de desarrollo profesional. Desarrollo de carrera profesional. Compensación. Estimación de necesidades de personal. Asignación de equipos de trabajo

NIIC 1-05 Ejecución de los compromisosSupervisiónRevisiónConsultas

Normas Internacionales de Auditoria (NIA)

NIA 200: Objetivos de una auditoría• El propósito de una auditoría es aumentar la confianza en la información que se

da a los usuarios

• Los estados financieros son preparados por la gerencia y son su responsabilidad.

• El auditor debe obtener una razonable seguridad que los estados financieros en su conjunto estén libres de error material, ya sea debido a fraude o a error.

• Para emitir un informe el auditor debe haber cumplido con todas las NIAs de lo contrario no puede decir en su reporte que cumplió con las NIAs .

• El auditor debe planificar y llevar a cabo el trabajo con escepticismo profesional reconociendo que pueden existir errores materiales.

• Si el auditor no puede lograr el objetivo de una NIA, esto significa un tema significativo y hay que evaluar si se modifica la opinión o se renuncia al trabajo.



NIA 210: Acordando los términos de una auditoría

El auditor continua o acepta una auditoría cuando las bases del trabajo han sido aceptadas por la gerencia :

• Estableciendo si las precondiciones de la auditoría están presentes :

- base contable aceptable,

- la gerencia reconoce su responsabilidad en la preparación de los estados financieros y en el diseño e implementación del control interno que asegure que los estados financieros estén libres de error ya sea por fraude o error, y

- la gerencia de la dará al auditor toda la información.

• Confirmando que hay un entendimiento entre el auditor y la gerencia de los términos del trabajo.

Los términos del trabajo deben ser acordados con la gerencia por escrito anualmente.



NIA 220: Control de calidad en una auditoría• De acuerdo con la Norma de Control de Calidad Número 1, las firmas de

auditoría deben establecer y mantener un sistema de control de calidad para proporcionar razonable certeza de que:

- La firma y sus profesionales cumplen con las NIA y los requerimientos legales.

- Los reportes que se emiten son apropiados en las circunstancias.

• El firmante de la opinión asume la responsabilidad de asegurarse que esto se cumpla.

•Si el encargado de la revisión de calidad detecta que alguno de los miembros del encargo incumple con requisitos éticos o de calidad este se debe asegurar de tomar las salvaguardas necesarias.



NIA 230: Documentación• Se documenta para dejar evidencia de las conclusiones y de que la auditoría se

planeó y ejecutó de acuerdo con las NIAs.

• Debe documentarse quién hizo la tarea, cuando y quién la revisó y cuando.

• Los procedimientos deben tener conclusiones.

• Los temas significativos y las conclusiones deben documentarse.

• Los papeles de trabajo deben archivarse oportunamente (60 días luego de fecha opinión según Norma de Control de Calidad Número 1).



NIA 240: La responsabilidad del auditor en relación al fraude• El auditor debe identificar y evaluar el riesgo de error por fraude en los estados

financieros y a nivel de aserciones, saldos y divulgaciones.

• Se presume riesgo de error significativo por fraude en el reconocimiento de ingresos (si se refuta: documentarlo).

• El auditor debe incorporar imprevisibilidad en la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos.

• El auditor debe asegurarse que al hacer los procedimientos analíticos finales no surgen elementos de error por fraude.

• La carta de representación debe incluir una manifestación que la gerencia es la responsable de prevenir y detectar el fraude y que han dado toda la información al auditor.



NIA 250: Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría

La gerencia es responsible de asegurarse que la entidad cumple con las leyes incluyendo su impacto contable.

• El auditor obtiene suficiente evidencia del cumplimiento con las las leyes y regulaciones que tienen efecto material en los estados financieros, identifica instancias de incumplimiento que tengan efecto material en los estados fiancieros y responde apropiadamente.

• Si se identifica incumplimiento se analiza con la gerencia y si no se resuelve se evalua impacto en la auditoría. Si es material: opinión calificada o adversa. Si no hay suficiente información: opinión calificada o abstención.



NIA 260: Comunicación con el gobierno corporativoEl auditor debe:

a) Comunicar con claridad a los miembros del gobierno corporativo las responsabilidades del auditor y un resumen de su enfoque planeado y de la oportunidad de los procedimientos.

b) Obtener de los miembros del gobierno corporativo información relevante para la auditoría

c) Proporcionar por escrito a los miembros del gobierno corporativo con observaciones significativas surgidas de la auditoria y relevante para su responsabilidad de supervisión del proceso de reportes financieros.

d) Promover una comunicación efectiva y de doble vía entre el auditor y los miembros del gobierno corporativo.



NIA 265: Comunicaciones de debilidades de control interno

El auditor debe comunicar las debilidades de control interno que lleguen a su conocimiento en el transcurso de la auditoría y que de acuerdo con su juicio profesional requieren ser comunicadas (deficiencias significativas).

Existen deficiencias de control interno cuando:

- Un control diseñado e implementado no sirve para prevenir, detectar o corregir incorrecciones en los EEFF

- No existe control



NIA 300: Planeación de una auditoría de Estados Financieros

La naturaleza y la extensión de las actividades de planificación variarán según la dimensión y la complejidad de la entidad, la experiencia previa con la entidad de los miembros clave del equipo del encargo y los cambios de circunstancias que se produzcan durante la realización del encargo de auditoría.

Aspectos claves:

• Analítica para identificar riesgos.

• Determinación de materialidad.

• Evaluar necesidad de involucrar expertos.



NIA 315: Identificación y evaluación de riesgo de error material ya sea debido a fraude o a error

Determinación de riesgos significativos

• Riesgo de fraude.

• Complejidad de transacciones.

• Subjetividad de la medición de la información financiera.

• Numerosas transacciones fuera del giro habitual de negocios.



NIA 320: Importancia Relativa en la Planeación y Realización de una auditoria -Materialidad• El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con

respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.

• La importancia relativa para la ejecución del trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.

• Guías para materialidad para los estados en su conjunto:

- Entidades con ánimo de lucro: 5% de utilidad antes de impuestos. Si utilidades son volátiles: ingresos o utilidad bruta.

- Entidades sin ánimo de lucro: 1% de ingresos o de gastos.

- Porcentajes más altos o más bajos pueden ser apropiados en determinadas circunstancias.



NIA 330: Respuesta del auditor a los riegosEl objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.

A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:

(a)Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditoría diseñado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones.

Los procedimientos sustantivos comprenden: (i) pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar); y (ii) procedimientos analíticos sustantivos.

(b) Prueba de controles: procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones.



NIA 402: Consideraciones de auditorias relativas a una entidad que usa una organización de servicios.

Se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicios.

En concreto, desarrolla el modo en que el auditor de la entidad usuaria aplica la NIA 315 y la NIA 330 para la obtención de conocimiento sobre dicha entidad, incluido el control interno relevante para la auditoría, que sea suficiente para identificar y valorar los riesgos, así como para diseñar y aplicar procedimientos de auditoría posteriores que respondan a dichos riesgos.



NIA 450: Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.

• El auditor incluirá en la documentación de auditoría:

(a) El importe por debajo del cual las incorrecciones se consideran claramente insignificantes

(b) Todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría y si han sido corregidas

(c) La conclusión del auditor sobre si las incorrecciones no corregidas son materiales, individualmente o de forma agregada, y la base para dicha conclusión



NIA 500: Evidencia de Auditoria• Debe ser apropiada (suficiente y adecuada) para poder sacar conclusiones.

• Evidencia externa es más confiable.

• Confiabilidad de evidencia se incrementa si controles funcionan bien.

• Evidencia escrita es más confiable que la verbal.

• Evidencia original es más confiable que fax o fotocopia.

• Para la obtención de evidencia se utilizan las diferentes técnicas de auditoría (inspección, Confirmación externa, Observación, etc).



NIA 501: Evidencia de auditoría - Consideraciones específicas para partidas seleccionadas

Cuando los inventarios son materiales se debe presenciar el recuento físico. Si se hace a fecha intermedia hay que hacer trabajos hasta la fecha de cierre.

• Pruebas sobre litigios contra la empresa incluyendo revisión de gastos legales, indagación con gerencia y lectura de actas y de considerarse necesario se obtiene carta del abogado.



NIA 505: Confirmaciones externas• El auditor debe mantener el control, elegir la muestra, solicitar se le confirme

directamente, procedimiento sobre respuestas no recibidas.

• Si gerencia se niega a confirmar y no hay explicación aceptable, el auditor lo comunica al órgano de gobernabilidad y evalúa impacto en informe.

• Confirmaciones externa: Obtenida de un tercero y en forma directa.

- Confirmación Positiva: El tercero responde directamente al auditor indicando si está o no de acuerdo con la información de la solicitud

- Confirmación Negativa: El tercero responde directamente al auditor solo si está de acuerdo con la información que se solicita.



NIA 510: Trabajos iniciales – Saldos iniciales - Auditoría de primer año• Identificar si los saldos iniciales tienen errores que afecten el período corriente y

si las políticas contables fueron aplicadas consistentemente.

• Se revisan los papeles de trabajo del auditor anterior (si hubo auditoría).

• Revisar si el auditor anterior aplicó el marco de información financiera legal.

• Si el auditor anterior calificó su informe y la situación permanece vigente la opinión debe modificarse (NIA 705).


NIA 510: Auditoría de primer año (cont.)

Si no se puede obtener evidencia de los saldos de inicio

Si los saldos iniciales contienen errores o se contabilizó erróneamente un cambio de políticas contables o las políticas contables del año son diferentes a las de años anteriores


Abstención de opinión (NIA 705)

Opinión modificada(NIA 705)

Opinión adversa (NIA 705)

Opinión modificada(NIA 705)



NIA 520: Procedimientos analíticos

Abarca la identificación de fluctuaciones que son inconsistentes con otra información relevante o que podrían diferir de los valores esperados por un monto significativo.

Analítica sustantiva

• Se pueden hacer para obtener evidencia (analítica sustantiva)

• Pasos analítica sustantiva: desarrollar una expectativa independiente, determinar un umbral, calcular la diferencia e investigarla.

Analítica final

• Se hace al final de la auditoría para concluir si los estados son consistentes con el entendimiento del auditor.



NIA 530: Muestreo de Auditoria • El objetivo es poder sacar conclusiones de la población.

• El tamaño debe ser suficiente para reducir el riesgo de muestreo.

• Cada item de la población debe tener la misma posibilidad de ser seleccionado.

• Las desviaciones deben ser investigadas.

Técnicas de muestreo:

-Selección aleatoria: dada por un generador de números aleatorios

-Selección sistemática: El número de unidades de muestreo se divide en la población y obtenemos un rango de cada cuanto revisar.

-Selección al azar: no se sigue ninguna técnica estructurada

-Selección en bloque: seleccionar un bloque de partidas contiguas de la población



NIA 540: Auditoría de estimaciones contables

Asegurarse que las estimaciones sean razonables incluyendo su divulgación.

• Analizar cómo hace la gerencia para hacer la estimación y compara el resultado de las estimaciones del ejercicio anterior contra la realidad.

• Evaluar si alguna de esas estimaciones es un riesgo significativo.

Se hace una o más de estas tareas:

• Desarrollo de una estimación para evaluar la de la gerencia.

• Analizar si los eventos subsecuentes dan evidencia de la estimación (muy aplicable en auditorías de empresas pequeñas).

• Probar los controles de la gerencia.



NIA 550: Partes Relacionadas• Las partes vinculadas son por ejemplo: Empresas del grupo económico,

subordinadas, familiares cercanos de miembros de la dirección.

• Comprender la entidad y las relaciones y transacciones entre partes relacionadas.

• Durante la auditoría el auditor deberá mantenerse alerta para detectar partes relacionadas que la gerencia no haya detectado previamente o expuesto al auditor.

• El auditor deberá tratar las transacciones significativas con partes relacionadas que se encuentren por fuera del curso normal de los negocios como riesgo significativo.

• Si surgen partes vinculadas no reveladas por la gerencia el auditor deberá re-evaluar el riesgo de fraude.



NIA 560: Hechos Posteriores

Eventos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del reporte del auditor.

Tipo 1: que existían en la fecha de los EEFF(requieren ajuste) y Tipo 2: que surgen luego de los EEFF (requieren divulgación si son materiales).

Auditor debe hacer trabajo para estar seguro no hay ningún hecho posterior que requiera ajuste o divulgación.



NIA 570: Empresa en marcha• El auditor debe obtener evidencia suficiente relativa a esta presunción

Si se identifican condiciones que pueden generar una duda significativa sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha:

- Revisar los planes de la gerencia para mitigar ese riesgo.

- Evaluar la probabilidad de que los planes puedan ser implantados efectivamente.

- Obtener manifestaciones escritas de la gerencia con respecto a sus planes de acción futura.

- Obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para confirmar o descartar la existencia de una incertidumbre significativa.

• Si hay duda significativa, párrafo luego de la opinión.



NIA 580: Declaraciones de la gerencia (Representaciones escritas)

Incluir manifestaciones que indican que la gerencia:

• ha expuesto todo incumplimiento conocido o posible de leyes y reglamentaciones cuyos efectos deben ser considerados al preparar los estados financieros (NIA 250);

• reconoce su responsabilidad por el diseño e implantación del control interno para prevenir y detectar fraudes y errores (NIA 240);

• nos ha revelado los resultados de su evaluación del riesgo de que los estados financieros puedan contener errores significativos por fraude (NIA 240);

• nos ha revelado su conocimiento de un fraude real o presunto que afecta a la entidad y que involucra a personas en las cuales el fraude podría tener un efecto significativo en los estados financieros (NIA 240);



NIA 580: Declaraciones de la gerencia• han sido registrados o expuestos todos los hechos posteriores de acuerdo al marco

regulatorio aplicable (NIA 560);

• cuenta con planes de acción apropiados, cuando se han identificado hechos o condiciones que pueden plantear una duda significativa sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha (NIA 570).

• cree que los efectos acumulados de todos los errores no corregidos no son significativos, tanto individualmente como en el total, para los estados financieros tomados en su conjunto (NIA 450);

• ha incluido información completa referida a la identificación de las partes relacionadas y a la razonabilidad de su exposición (NIA 550);

• considera que los supuestos utilizados en la realización de estimaciones son razonables (NIA 540).

• nos ha revelado su conocimiento de alguna acusación de fraude, o fraude presunto, que afecta a los estados financieros (NIA 240).


Normas Internacionales de Auditoria (NIA)N

IA 600: Uso del trabajo de otro auditorE

sta norma internacional presenta las consideraciones relacionadas a las auditorias de grupo que involucran auditores de componentes o situaciones en las que el auditor involucra a otro auditor en algún proceso dentro del desarrollo de la auditoria.

Asimismo se refiere a la posibilidad del auditor de usar el trabajo de otros auditores en la información financiera de uno o más componentes que hacen parte de los estados financieros del grupo.

El auditor principal puede discutir con los otros auditores sobre:

Los procedimientos de auditoria aplicados

Revisar distintos documentos de trabajo de los otros auditores, ya que lo que se busca con esta participación es obtener suficiente evidencia de auditoria apropiada sobre la cual se pueda contener la opinión de auditoria sobre los estados financieros de un grupo y sus componentes.



NIA 610: Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos

El auditor externo debe determinar lo siguiente:

• Si el trabajo de auditoría interna es adecuado a los fines de la auditoría;

• En caso afirmativo, se debe planificar el efecto del uso de este trabajo en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría;

Para decidir si utilizar o no el trabajo de auditoría interna considerar lo siguiente:

• Su objetividad;

• Su competencia técnica;

• El cumplimiento con los estándares profesionales aplicables;

• La efectividad de la comunicación entre auditoría interna y externa.


NIA 620: Uso del trabajo de expertos

El auditor debe definir si es necesario e importante el uso del trabajo de un experto, para complementar el proceso de auditoría de los estados financieros de una entidad, y determinar si el uso del trabajo del experto es adecuado, pertinente y coherente con los propósitos que tiene el auditor para el desarrollo de la auditoria.




NIA 700: Formarse una opinión sobre los estados financieros

Párrafo introductorio (incluye una identificación de los estados financieros auditados; los períodos cubiertos por cada estado financiero, etc).

• Párrafo de responsabilidad de la gerencia en la preparación de los estados financieros

• Párrafo de la responsabilidad del auditor

• Párrafo de opinión.

El auditor debe expresar una opinión limpia cuando concluya que los estados financieros están preparados, en todos sus aspectos materiales, de acuerdo a las marco de reporte financiero aplicable.


NIA 705:Modificaciones al informe del auditor

Responsabilidad del auditor, de emitir un informe adecuado en función de las circunstancias cuando, al formarse una opinión de conformidad con la NIA 700, concluya que es necesaria una opinión modificada sobre los estados financieros.

Incertidumbres muy significativas Abstención de opinión

Si existe:

- una limitación en el alcance

- un error material en los estados financieros


Opinión modificadaAbstención de opinión

Opinión modificada (cuantificar efecto)



NIA 706: Párrafo de énfasis en el reporte del auditor

Párrafo de énfasis Para resaltar un tema que afecte los estados

contables

Para indicar un problema de empresa en marcha

Incertidumbre significativaNo modifica la opinión



NIA 710: Información comparativa

Si el informe del auditor del período anterior incluye una opinión calificada, una abstención de opinión o una opinión adversa y el tema que la causó se encuentra aún sin resolver el auditor debe modificar su opinión sobre los estados financieros actuales.

Si el auditor obtiene evidencia de que existen errores materiales en los estados financieros del período anterior respecto de los cuales se había emitido una opinión limpia, y las cifras correspondientes no han sido modificadas el auditor debe emitir una opinión modificada o adversa sobre los estados financieros actuales.

Si los estados financieros del período anterior no fueron auditados el auditor debe incluir un párrafo esta situación. Dicho párrafo no libera al auditor de obtener suficiente evidencia de auditoría sobre los montos de inicio.

Si los estados financieros del período anterior fueron auditados por otro auditor y no se prohíbe hacer referencia al informe del mismo el auditor puede incluir un párrafo con este fin.



NIA 720: Responsabilidad del auditor en relación a otra información en documentos que contienen estados financieros auditados

En esta norma se trata la responsabilidad del auditor cuando un documento contiene los estados financieros y el informe del auditor sobre estos junto con otra información que podrían quitar credibilidad a los estados financieros y el informe.

El auditor debe leer la otra información incluida en el documento e identificar inconsistencias materiales, en caso de existir, con los estados financieros auditados.

El auditor debe obtener la otra información referida en forma previa a la fecha del informe de auditor.


nias capacitacion 07-01-2016

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