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OscarHoracioTorresGalvis2015
NIASENCOLOMBIANORMASDEASEGURAMIENTO
NORMASINTERNACIONALESDEASEGURAMIENTODELAINFORMACIÓN
ENCOLOMBIA
NormasdeAseguramientodelaInformaciónOscarHoracioTorresGalvis
La “primera ley del hueco” dice que si estásmetido en uno debes dejar de cavar, y quien lainfringe cuando el juego cambia drásticamenteestá evadiendo la realidad.
Larry Bossidy & Ram Charan.
“HAGA LO QUE HAY QUE HACER”
I• LEY1314DE2009:ConvergenciadelasNormasdeAseguramientodeColombiaaEstándaresInternacionales.
II• DIRECCIONAMIENTOESTRATÉGICOConsejoTécnicoDeLaContaduríaP.
III • ELASEGURAMIENTO
IV• ¿QUÉPASACONLAREVISORÍAFISCALENCOLOMBIA?
NormasdeAseguramientodelaInformaciónOscarHoracioTorresGalvis
I.LEY1314DE2009
NormasdeAseguramientodelaInformaciónOscarHoracioTorresGalvis
NormasdeAseguramientodelaInformaciónOscarHoracioTorresGalvis
Con la Ley 1314/09 se dirige y ordena la convergencia de:
LEY1314DE2009LeydeIntervencióneconómica
1.LasnormasdeContabilidad
2.LasnormasdeInformaciónFinanciera
3.LasnormasdeASEGURAMIENTO
ESTÁNDARESINTERNACIONALES
que sean de ACEPTACIÓNMUNDIAL que tengan LAS MEJORES PRÁCTICAS estén en vía con la RÁPIDA EVOLUCIÓN DE LOS NEGOCIOS que resulten eficaces y apropiados para ser aplicados enColombia.
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CondicionesquedebencumplirlosEstándaresInternacionales
paraqueseanaceptadosenColombia:
Seseñalanlasautoridadescompetentes Elprocedimientoparasuexpedición Sedeterminanlasentidadesresponsablesdevigilarsucumplimiento
La Ley 1314 de 2009 NO establece el cuerpo deestándares técnicos que el país debe aplicar.
El CTCP es la autoridad colombiana denormalización técnica de las normas. Debe proponerlos Emisores y Estándares de referencia con los queColombia hará el proceso de convergencia.
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CONLALEY1314 DE2009:
II.DIRECCIONAMIENTOESTRATÉGICO
CTCP
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En cumplimiento de su función El CONSEJO TÉCNICO DE LACONTADURÍA PÚBLICA ha emitido documentos tales como:
1. Direccionamiento Estratégico de 20112. Direccionamiento Estratégico de 2012 (modificó el 1ro)3. Propuesta para la aplicación de las Normas
internacionales de Auditoria y Aseguramiento de 2011con su sustentación de Septiembre de 2014.
DIRECCIONAMIENTOSYPROPUESTASCTCP
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El Direccionamiento Estratégico del CTCP señala:
1.la conformación de tres grupos de entidades,2.la definición de los emisores de referencia3.los Estándares Internacionales de referenciapara la propuesta de Normas de Contabilidad e InformaciónFinanciera y de Aseguramiento de la Información enColombia.
¿QUÉESTABLECENLOSDIRECCIONAMIENTOSDELCONSEJO TÉCNICO DELACONTADURÍA PÚBLICA?
NormasdeAseguramientodelaInformación
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1.CONFORMACIÓNDETRESGRUPOSDEENTIDADES:
LEY 1314 DE JULIO DE 2009Reglamenta la convergencia de las normas de ASEGURAMIENTO locales con los
Estándares Internacionales y delega al CTCP para este proceso
DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO CTPC:Propuso que las Normas de Contabilidad e Información Financiera y de Aseguramiento de la Información deben aplicarse en Colombia de manera diferencial a tres grupos de
preparadores de información: Grupo 1, Grupo 2 y Grupo 3
GRUPO 2 GRUPO 3GRUPO 1
NAI NAI aseguramiento moderado
NormasdeAseguramientodelaInformación
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LASNAINORMASDEASEGURAMIENTODELAINFORMACIÓN:
Hoy extensivamente se llaman NORMAS DE ASEGURAMIENTODE INFORMACIÓN en conjunto a: Las normas de auditoría Normas para la profesión contable Códigos de ética para contadores profesionales Normas de control de calidad de los trabajos Normas de revisión Y otros servicios relacionados
Estos han sido desarrollados a partir de las prácticascomunes de todos los profesionales Contables en el mundo.
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
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ESTÁNDARESYEMISORESDENAIEXISTENTES:
Normasdeauditoría‐ InstitutoAmericanodeContadoresPúblicos(AICPA)
Normasdeauditoria‐ConsejodeSupervisióndeContabilidaddeEmpresasPúblicasPCAOB
Practicasprofesionalesdealtacalidad‐LaFederaciónInternacionaldeContadores IFACOrganizaciónglobalparalaprofesióncontable.
Estándaresint.deAuditoría(ISA),EstándaresInt.deRevisión(ISRE),Estándaresint.DeAseguramiento(ISAE),Estándaresint.Deserviciosrelacionados(ISRS),Est int.Decontroldecalidad(ISQC)JuntadeEstándaresInternacionalesdeAuditoríayAseguramiento(IAASB)
EstándaresInternacionalessobrePrácticasdeAuditoría(IAPS)‐ ComitéInternacionaldePrácticasdeAuditoría(IAPC)
CódigodeÉticaparaContadoresProfesionales‐ JuntadeEstándaresInternacionalesdeÉticaparaContadores(IESBA)
EMISORESINTERNACIONALESSELECCIONADOSPARALACONVERGENCIAENCOLOMBIA
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El proceso de convergencia a ESTÁNDARES INTERNACIONALES DEASEGURAMIENTO, se llevará a cabo tomando como referente losestándares de auditoría y aseguramiento emitidos por:
IAASB
IAPC
IESBA
organismos pertenecientes
a IFAC:
Emisor de 5 Estándares: ISA– ISRE– ISAE– ISRS- ISQC
Emisor de las IAPS Est.Int. Prácticas de auditoría
Emisor del Código de ética par contadores
Entidades emisoras:
Estándares para la
convergencia de Colombia
NIFNORMAS NIC – NIIFNIIF PARA PYMES
INTERPRETACIONESCINIC - CINIIF
NAI
1. ESTANDARES INT. DE AUDITORIA (ISA)
2. ESTÁNDARES INT. SOBRE TRABAJOS DE REVISIÓN (ISRE)
3. ESTÁNDARES INT.SOBRE TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO (ISAE)
4. ESTANDARES INT. SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS (ISRS)
5. ESTÁNDARES INT. DE CONTROL DE CALIDAD PARA LOS SERVICIOS IAASB (ISQC)
6. ESTÁNDARES INTERNACIONALES SOBRE LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA (IAPS)
7. CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES PROFESIONALES – JUNTA DE EST DE ÉTICA
ONI
NormasdeAseguramientodelaInformación
ClasificacióndelasNormassegúnelCTCP
Normas de Inf. financiera
Normas de Aseguramiento
Otras Normas de Información
IAASB
IAPC
IESBA
IASB
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NormasdeaseguramientodelaInformaciónNAIparaColombia
1) EstándaresInternacionalesdeAuditoría(ISA)2) EstándaresInternacionalessobreTrabajosdeRevisiónL(ISRE)3) EstándaresInternac.sobreTrabajosdeAseguramiento(ISAE)4) EstándaresInternacionalessobreServiciosRelacionados(ISRS)5) EstándaresInternacionalesdeControldeCalidadparalosserviciosincluidosenlosestándaresdeIAASB(ISQC)
6) EstándaresInternacionalessobrePrácticasdeAuditoría(IAPS)7) CódigodeÉticaparaContadoresProfesionales(IESBA).
NormasdeAseguramientodelaInformación
ESTRUCTURA TÉCNICA DE LOS ISA1 Código de ética para contadores profesionales
2 Prefacio a los estándares internacionales de control de calidad, auditoría, revisión, otro aseguramiento y servicios relacionados.
3 Glosario de términos4 Estándares internacionales de auditoría y control de calidad (ISQC 1)
5 Estándares internacionales de auditoría (ISA): aplicables a la auditoría de información financiera histórica
ISA 200 a 299 Principios generales y responsabilidades ISA 300 a 499 Valoración del riesgo y respuesta a los riesgos valorados ISA 500 a 599 Evidencia de auditoría ISA 600 a 699 Uso del trabajo de otros ISA 700 a 799 Conclusiones de auditoría y presentación de reportes ISA 800 a 899 Áreas especializadas
6 Estándares internacionales de compromisos de revisión (ISRE): aplicables a la revisión de información financiera histórica.
7Estándares internacionales de compromisos de aseguramiento (ISAE): aplicables a contratos de aseguramiento diferentes a auditorías o revisiones de información financiera histórica.
8Estándares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS): aplicables a compromisos de compilación, compromisos para aplicar procedimientos de acuerdo convenido y otros compromisos de servicios relacionados.
III.ELASEGURAMIENTO
NormasdeAseguramientodelaInformaciónOscarHoracioTorresGalvis
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ASEGURAMIENTOES:
تأكيد، المحاسب المھني يتعھد بإعطاء تأكيد معقول أن المعلومات الواردة في البيانات المالية بطريقة معقولة
تأكيد، المحاسب : وفقا لمعايير اإلبالغ المالي الدولية.المھني يتعھد
Para nosotros la mejor parte de lo anterior es aquella que dice:
فقا اإلبالغ المالي المالي اإلبالغ المالي اإلبالغ المالي الدولية
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¿QUÉESASEGURAMIENTO?En el aseguramiento, el contador profesional se comprometea dar seguridad razonable de que la información contenidaen los estados financieros representa de manera razonable deacuerdo con los IFRS:
la posición financiera, el desempeño financiero los flujos de efectivo
Para ello, se compromete a hacer un examen (ISA) que le dé aél seguridad razonable de ello.
Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla
¿QUÉESASEGURAMIENTO?Se puede sintetizar ASEGURAMIENTO así:
Seguridad razonable que da el auditor a los usuarios destinatarios Seguridad razonable para el auditor (basada en los ISA)
O mejor aún: El objetivo: dar seguridad razonable El medio: contrato de aseguramiento
Puede decirse que el aseguramiento es algo que definitivamente le pertenece a la profesión contable.
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla
CONTRATODEASEGURAMIENTOContrato por medio del cual un contador profesional enejercicio profesional público expresa una conclusión sobre elresultado de la evaluación o medición de la materia sujetocontra el criterio.Dicha conclusión u opinión es diseñada a mejorar el grado deconfianza de los usuarios destinatarios, que son diferentes ala parte responsable.
Auditoría Contrato de Seguridad RazonableRevisión Contrato de Aseguramiento Limitado
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla
ELEMENTOSDELCONTRATODEASEGURAMIENTO
(a) Tres partes: un contador en ejercicio profesional público, una parte responsable y los usuarios destinatarios;
(b) Una materia sujeto que sea apropiada;
(c) Criterio(s) confiable(s);
(d) Evidencia suficiente y apropiada; y
(e) Un reporte de aseguramiento presentado por escrito, en la forma que sea apropiada dependiendo de si es un contrato de Seguridad Razonable o de Aseguramiento limitado.
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
SEGURIDADRAZONABLESeguridad razonable “es un concepto relacionado con la acumulación de la
evidencia necesaria para que el contador concluya en relación con la información tomada como un todo.
Para estar en posición de expresar una conclusión en la forma requerida en un contrato de seguridad razonable, el contador debe obtener evidencia apropiada y suficiente como parte de un contrato que sea un proceso de
interactivo y sistemático.”
El concepto seguridad razonable implica una diferenciación entre: Nivel alto (corresponde a las Auditorías)
Nivel medio (corresponde a las revisiones).
NormasdeAseguramientodelaInformación
OscarHoracioTorresGalvis
Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla
NormasdeAseguramientodelaInformación
Niveles de Aseguramiento:
Seguridad razonable: se le refiere a un nivel deaseguramiento que es alto pero no absoluto.El aseguramiento absoluto propiamente no existe.
El aseguramiento medio, que se expresa de mejormanera como aseguramiento limitado, es un nivel queestá por debajo del aseguramiento alto (seguridadrazonable) pero que de todas maneras está dentro de lafranja de más probable que no.Tampoco existe el aseguramiento bajo, dado que esenivel inferior es el de la inseguridad.
Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla
NormasdeAseguramientodelaInformación
Los estándares del IAASB hacen algunas diferenciaciones:
Seguridad razonable en el contexto del control de calidad = nivel de aseguramiento alto, pero no absoluto
Seguridad razonable en el contexto del contrato de auditoría = nivel de aseguramiento alto, pero no absoluto, expresado positivamente en el reporte del auditor como seguridad razonable de que la información sujeta a auditoría está libre de declaración equivocada material.
Contratos de seguridad razonable (aseguramiento de nivel alto) = auditorías
Contratos de seguridad limitada (aseguramiento de nivel medio o limitado) = revisiones.
Tomado del documento: “Aseguramiento ¿Qué es eso?” de Samuel A. Mantilla
IV. ¿QUÉPASACONLAREVISORÍAFISCAL?
NormasdeAseguramientodelaInformaciónOscarHoracioTorresGalvis
NormasdeAseguramientodelaInformaciónOscarHoracioTorresGalvis
CORTECONSTITUCIONALSENTENCIAC‐788/09
5.3 “4. ‐La revisoría fiscal participa en el cumplimientode las funciones y fines del Estado, razón por la cual sele impone el ejercicio de una labor eficaz, permanente,integral, independiente, oportuna y objetiva, con el finde garantizar e incentivar la inversión, el ahorro, elcrédito y en general la promoción del desarrolloeconómico”
Citando la sentencia C‐780‐01 y la sentencia C‐621‐03
NormasdeAseguramientodelaInformaciónOscarHoracioTorresGalvis
CORTECONSTITUCIONALSENTENCIAC‐788/09
5.3 “6 La revisoría Fiscal representa también un sellode garantía de la gestión eficiente y transparente deladministrador ; además participa en la protección yestabilidad del sistema económico y en la generaciónde confianza en el manejo de los recursosprovenientes del ahorro privado”
Citando la sentencia C‐780‐01 y la sentencia C‐621‐03
NormasdeAseguramientodelaInformaciónOscarHoracioTorresGalvis
CORTECONSTITUCIONALSENTENCIAC‐788/09
5.4 “Al repasar las funciones del revisor fiscalpuede advertirse que su labor no se agota en lasimple asesoría o conservación de expectativasprivadas.La suya es una tarea que involucra intereses quevan más allá de la iniciativa particular y atañe, portanto, a la estabilidad económica y social de lacomunidad.”
NormasdeAseguramientodelaInformaciónOscarHoracioTorresGalvis
¿QUÉESREVISORÍAFISCAL?
¿QUÉHACELAREVISORÍAFISCAL?
¿ESLAREVISORÍAFISCALASEGURAMIENTO?
NormasdeAseguramientodelaInformaciónOscarHoracioTorresGalvis
“Es posible llevar el caballo al río, perono podemos hacerle beber el agua si notiene voluntad de hacerlo.”“Es posible llevar conocimiento a lasorganizaciones, pero no podemos utilizarlosi no existe la voluntad para aprender. ”
NormasdeAseguramientodelaInformaciónOscarHoracioTorresGalvis
GRACIAS