noc presentazione

Nuovo Ordinamento Contabile(D.Lgs. 118/2011)

Nuovo Ordinamento Contabile (D.Lgs. 118/2011)

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Aspetti normativi


Aspetti normativi

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• Vecchio ordinamento contabile D.Lgs. 267 del 18 agosto 2000 (ex 77/1995) e D.P.R. 194/1996 (modelli

documenti)

• Nuovo Ordinamento Contabile D.Lgs. 118 del 23 giugno 2011 e D.P.C.M. 28 dicembre 2011

– Armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio delle Regioni, degli Enti Locali e dei loro organismi (istituzioni, consorzi, …, altri organismi controllati dotati di autonomia gestionale e finanziaria)


Aspetti normativi

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• Il D.Lgs. 118/2011 ha come oggetto «Disposizioni in materia di armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio delle Regioni, degli enti locali e dei loro organismi …»

• Esigenze di finanza pubblica impongono una rappresentazione uniforme dei fenomeni contabili sia a livello interno (Stato, Regioni, Enti locali) che europeo.

• Gli strumenti introdotti prevedono:– Sistemi e principi contabili uniformi– Piano dei conti integrato– Schemi di bilanci comuni– Bilancio consolidato con aziende, società, organismi controllati– Maggiore chiarezza e prudenza nella gestione dei residui (attivi e passivi)


Aspetti normativi

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• Le principali novità:– «Principio della competenza finanziaria». Nuovo criterio di contabilizzazione delle entrate e

delle uscite: la contabilità finanziaria non anticipa più la registrazione dei fatti gestionali ma li contabilizza in un periodo molto più prossimo alla fase finale del processo (incasso o pagamento).

– Il fondo pluriennale vincolato: un saldo finanziario, costituito da risorse già accertate destinate al finanziamento di obbligazioni passive dell’ente già impegnate, ma esigibili in esercizi successivi a quello in cui è accertata l’entrata.

– Nuovi schemi di bilancio: é prevista una nuova struttura del bilancio per assicurare una maggiore trasparenza delle informazioni riguardanti il processo di allocazione delle risorse e la destinazione delle stesse

• Nuova struttura e codifica di bilancio

• Viene (re-)introdotto l’obbligo delle gestione di cassa

• Il fondo pluriennale vincolato

– Il Piano dei Conti Integrato: è lo strumento che consente di raggiungere l’obiettivo di consolidare e monitorare i conti pubblici attraverso una migliore raccordabilità delle registrazioni contabili delle Pubbliche Amministrazioni con il sistema europeo dei conti.


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La fase sperimentale


Sperimentazione

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Allo scopo di verificare l’efficacia della nuova normativa, individuare eventuali criticità, consentire possibili modifiche intese a realizzare una più efficace disciplina della materia, sono stati previsti due anni di sperimentazione:

•Esercizio 2012: il nuovo bilancio (D.Lgs. 118/2011) ha sola valenza informativa

•Esercizio 2013: il nuovo bilancio ha efficacia giuridica e quindi autorizzatorio per l’Ente

La fase sperimentale 2012 e 2013


Sperimentazione

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Attraverso apposito decreto sono stati individuati gli Enti che hanno partecipato alla sperimentazione, tenendo conto di criteri su base geografica e demografica.

•Alla fase di avvio del 1° gennaio 2012 gli enti sperimentatori erano: 5 Regioni – 12 Province – 68 comuni

prevendo la possibilità di essere estesa anche ad altri Enti.

•Nel 2013, secondo anno di sperimentazione, gli enti sono diminuiti: 5 Regioni – 12 Province – 50 comuni

(di cui 6 enti mai avviati, 13 che hanno rinunciato a fine 2012 ed 1 ente aggiunto)

La fase sperimentale 2012 e 2013

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Gli enti dovranno predisporre il Bilancio di Previsione 2014 secondo i nuovi principi contabili previsti dal D.Lgs. 118/2011.

Al via dal 2014

L’attuale software Studio K è già predisposto

per adempiere a quanto richiesto dal D. Lgs. 118.


Sperimentazione


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Le attività previste


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La riclassificazionePrevede l’associazione di ciascuna risorsa e ciascun capitolo di spesa con la codifica del

Piano dei Conti integrato a cui ogni transazione deve riferirsi.

_______________________________________________________________________________

Art. 5 Definizione della transazione elementare

1.Ogni atto gestionale genera una transazione elementare.

2.Ad ogni transazione elementare è attribuita una codifica che deve consentire di tracciare le operazioni contabili e di movimentare il piano dei conti integrato.

3.Le amministrazioni di cui all'articolo 2, commi 1 e 2, organizzano il proprio sistema informativo-contabile in modo tale da non consentire l'esecuzione delle transazioni in assenza di una codifica completa che ne permetta l'identificazione.


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La riclassificazionedelle entrate


Soluzione SICI - F118

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Riclassificazione

D.Lgs. 267/2000 D.Lgs. 118/2011

Titolo Titolo Provenienza delle entrate

Categoria Tipologia Natura delle entrate

Risorsa Categoria Oggetto dell’entrate

Capitolo / Articolo Capitolo / Articolo

Struttura EntrateAutorizzazione del Consiglio

Autorizzazione della Giunta: variazioni compensative tra categorie all’interno della medesima tipologia

Autorizzazione dei dirigenti: variazioni su capitoli interni alla stessa categoria



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RiclassificazioneStruttura Titoli Entrate

D.Lgs. 267/2000 D.Lgs. 118/2011Titolo 1Entrate tributarie

Titolo 1Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa

Titolo 2Entrate derivanti da contributi e trasferimenti correnti dello Stato, della regione e di altri enti pubblici anche in rapporto all’esercizio …

Titolo 2Trasferimenti correnti

Titolo 3Entrate extratributarie

Titolo 3Entrate extratributarie

Titolo 4Entrate derivanti da trasferimenti di capitale e da riscossioni di crediti

Titolo 4Entrate in conto capitale

Titolo 5Entrate da riduzione di attività finanziarie

Titolo 5Entrate derivanti da accensioni di prestiti

Titolo 6Accensione di prestiti

Titolo 7Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere

Titolo 6Entrate da servizi per conto di terzi

Titolo 9Entrate per conto di terzi e partite di giro



RiclassificazioneStruttura delle Entrate

D.Lgs. 267/2000Classificazione a 5 livelli

T.CC.RRRR.VV.SSSS

Livello 1 Titolo

Livello 2 Categoria

Livello 3 Risorsa

Livello 4 Voce Economica

Livello 5 Siope


T.II.TT.CC.PdC

Livello 1 Titolo

Livello 2 (Identificato dalla tipologia)

Livello 3 Tipologia

Livello 4 Categoria

Livello 5 (senza nome)

Livello 6 ? Siope ?

Articolo

Piano dei Conti Integrato

SICI

CapitoloSICI

Corrispondenza

SICI

Essendo il Siope corrispondente al Livello 5 del nuovo ordinamento ci si attende una eliminazione dello stesso (attualmente presente negli enti sperimentali presumibilmente per ragioni di consolidamento con gli altri enti).



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Esempio di riclassificazione di un capitolo dell’entrata

D.Lgs. 267/2000 - Risorsa 4120 Capitolo 1: Alienazione di beni mobili

Codifica utile per la riclassificazione: Titolo.Categoria.Voce economica.Siope (T.CC.VV.SSSS)

Nel D.Lgs. 267/2000 la suddetta risorsa ha la seguente «codifica utile» 4.01.62.4111 Beni mobili, macchine e attrezzature4.01.62.4113 Macchine e attrezzature agricoleT CC VV SSSS

Corrispondenze riscontrate nel Piano dei Conti Integrato del D.Lgs. 118/20114.01.62.4111 Beni mobili, macchine e attrezzature => 4.04.01.03.001 Alienazione di Mobili e arredi per ufficio

=> 4.04.01.03.002 Alienazione di Mobili e arredi per alloggi e pertinenze

=> 4.04.01.04.001 Alienazione di Macchinari per ufficio

=> 4.04.01.04.004 Alienazione di Macchinari diversi

4.01.62.4113 Macchine e attrezzature agricole => 4.04.01.04.999 Alienazione di Attrezzature diverse

Verranno generati nel nuovo ordinamento contabile

- capitolo 4120 con codifica 4.04.01 (Alienazione di beni materiali)

- articolo 1: codifica 4.04.01.03 (Alienazione di Mobili e arredi); livelli 5: 001,002; importi al 40%

- articolo 2: codifica 4.04.01.04 (Alienazione di Attrezzature e macchinari); livelli 5: 001,004,999; importi al 60%


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La riclassificazionedelle spese



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Riclassificazione

D.Lgs. 267/2000 D.Lgs. 118/2011

Titolo Missione Funzioni principali ed obiettivi strategici

Funzione Programma Aggregati omoegeni di attività

Servizio Titolo

Intervento Macroaggregato

Capitolo / articolo Capitolo / articolo

Struttura SpeseAutorizzazione del Consiglio

Autorizzazione dei dirigenti: variazioni su capitoli interni allo stesso macroaggregato

Autorizzazione della Giunta: variazioni compensative tra macroaggregati dello stesso programma; variazioni di cassa; variazioni fondo di riserva per spese impreviste e al fondo pluriennale vincolato (più altre eccezioni)



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RiclassificazioneStruttura Titoli Spese

D.Lgs. 267/2000 D.Lgs. 118/2011Titolo 1Spese correnti

Titolo 1Spese correnti

Titolo 2Spese in conto capitale

Titolo 2Spese in conto capitale

Titolo 3Spese per incremento attività finanziarie

Titolo 3Spese per rimborso di presiti

Titolo 4Rimborso di presiti

Titolo 5Chiusura anticipazioni ricevute da istituto tesoriere/cassiere

Titolo 4Spese per servizi per conto di terzi

Titolo 7Spese per conto di terzi e partite di giro



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RiclassificazioneEsempio di macroaggregati

D.Lgs. 267/2000Interventi

D.Lgs. 118/2011 Macroaggregati delle Spese correnti

1. Personale 1. Redditi da lavoro dipendente

7. Imposte e tasse 2. Imposte e tasse a carico dell’ente

2. Acquisto di beni di consumo 3. Acquisto di beni e servizi

3. Prestazione di servizi

4. Utilizzo di beni di terzi

5. Trasferimenti correnti 4. Trasferimenti correnti

5. Trasferimenti di tributi

6. Fondi perequativi

6. Interessi passivi e oneri finanziari diversi 7. Interessi passivi

- 8. Altre spese per redditi di capitale

8. Oneri straordinari della gestione corrente -

9. Ammortamenti di esercizio 9. Altre spese correnti

10. Fondo svalutazione crediti

11. Fondo di riserva

Piano dei Conti

Integrato



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RiclassificazioneStruttura delle Spese – Tipologia di spesa


T.FF.SS.II.VV.SSSS

Livello 1 Titolo

Livello 2 Intervento

Livello 3 Voce Economica

Livello 4 Siope


T.MM.CC.AA.PdC

Livello 1 Titolo

Livello 2 Macroaggregato




Livello 6 ? Siope ?

Capitolo

Articolo

SICI

SICI

SICI

Corrispondenza

Essendo il Siope corrispondente al Livello 5 del nuovo ordinamento ci si attende una eliminazione dello stesso (attualmente presente negli enti sperimentali presumibilmente per ragioni di consolidamento con gli altri enti).



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RiclassificazioneStruttura delle Spese – Destinazione della spesa


FF.SS

Livello 1 Funzione

Livello 2 Servizio


MM.PP

Livello 1 Missione

Livello 2 Programma

Eventuale suddivisione in Centri di Costo

SICI

Eventuale suddivisione in Centri di Costo

SICI



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Esempio di Riclassificazione di un capitolo della spesaD.Lgs. 267/2000 - Intervento 1010301 Capitolo 1 Numero Id. 1120: Spese di personale precario, flessibile e Co.Co.Co.

Codifica utile per la riclassificazione: Titolo.Intervento.Voce economica.Siope (T.II.VV.SSSS)

Nel D.Lgs. 267/2000 il suddetto intervento ha la seguente «codifica utile» 1.01.20.1104 Competenze fisse e accessorie tempo determinato

1.01.20.1105 Form.Lavoro, LSU

1.01.20.1110 Co.Co.Co.

T II VV SSSS

Corrispondenze riscontrate nel Piano dei Conti Integrato del D. Lgs. 118/2011

1.01.20.1104 Tempo determinato => 1.01.01.01.007 Stipendi al personale a tempo determinato

1.01.20.1105 Form.Lavoro, LSU => 1.01.01.01.008 Straordinario per il personale a tempo determinato

=> 1.01.01.01.009 Compensi per la produttività … a tempo determinato

=> 1.01.01.01.010 Retribuzione di posizione e risultato … a tempo determinato

=> 1.03.03.12.002 Quota LSU in carico all'ente

1.01.20.1110 Co.Co.Co. => 1.03.03.12.003 Collaborazioni coordinate e continuative

Verranno generati nel nuovo ordinamento contabile- capitolo 1120 con codifica 1.01.01 (Retribuzioni lorde)

- articolo 1: codifica 1.01.01.01 (Retribuzioni in denaro); livelli 5: 007,008,009,010; importi: 66%

- capitolo 1121 con codifica 1.03.03 (Acquisto di servizi non sanitari)

- articolo 1: codifica 1.03.03.12 (Lavoro flessibile, quota LSU …); livelli 5: 002,003; importi: 33%


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Maggiori criticità



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Il Fondo Pluriennale Vincolato

Il fondo pluriennale vincolato è un saldo finanziario, costituito da risorse già accertate destinate al finanziamento di obbligazioni passive dell’ente già impegnate, ma esigibili in esercizi successivi a quello in cui è accertata l’entrata.

Trattasi di un saldo finanziario che garantisce la copertura di spese imputate agli esercizi successivi a quello in corso, che nasce dall’esigenza di applicare il principio della competenza finanziaria e rendere evidente la distanza temporale intercorrente tra l’acquisizione dei finanziamenti e l’effettivo impiego di tali risorse.

Il fondo riguarda prevalentemente le spese in conto capitale ma può essere destinato a garantire la copertura di spese correnti.



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D.Lgs. 267 2011 2012 2013

Entrata Stanziamento competenza 400Accertamenti competenza 400 Reversali competenza

400

Spesa Stanziamento competenza 400Impegnato competenza 400 Mandati competenza 100

Stanziamento residuo 300Impegnato residuo 300Mandati residuo 200

Stanziamento residuo 100Impegnato residuo 100Mandati residuo 100

D.Lgs. 118 2014 2015 2016

Entrata Stanziamento competenza 400Accertamenti competenza 400 Reversali competenza

400

Fondo pluriennale vincolato 300 Fondo pluriennale vincolato 100

Spesa Stanziamento competenza 400Impegnato competenza 100 Mandati competenza 100Fondo pluriennale vincolato 300

Stanziamento competenza 300Impegnato competenza 200 Mandati competenza 200Fondo pluriennale vincolato 100

Stanziamento competenza 100Impegnato competenza 100 Mandati competenza 100Fondo pluriennale vincolato 0

Il Fondo Pluriennale Vincolato (esempio)



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Gestione dei residui e della cassa

– L’utilizzo dei residui è “deprecato”: con la rigorosa applicazione del principio della competenza finanziaria eventuali residui possono derivare solo da imprevisti

– Viene ripristinato lo stanziamento di cassa, come nel D.P.R. 421/1979

– A causa del principio della competenza finanziaria lo stanziamento di cassa coincide (quasi) sempre con lo stanziamento di competenza



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D.Lgs. 267/2000Stampa dettagliata su 4 livelli

Livello 1 Titolo

Livello 2 Funzione

Livello 3 Servizio

Livello 4 Intervento

D.Lgs. 118/2011Stampa dettagliata su 3 livelli

Livello 1 Missione

Livello 2 Programma

Livello 3 Titolo

Struttura del Bilancio di previsione



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I dati previsionali necessari:• Residui presunti• Previsione definitive dell’anno precedente• Previsioni dell’anno o del triennio (variazioni sull’anno precedente nel

bilancio annuale)• Previsioni di cassa

Previsioni di competenza della sola spesa:• Quanto è già impegnato negli esercizi precedenti e reimputato nel

nuovo esercizio• Quanto al fondo pluriennale vincolato

Bilancio di previsione 2014



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Revisione dei residui per il consuntivo 2013 e loro influenza sui residui presenti nel nuovo sistema contabile

Chiusura 2013 durante l’esercizio 2014


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I servizi di Studio K



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– Tecnologia Web 2.0 ma con analoga interfaccia e modalità operativa, in modo da permettere un utilizzo immediato delle operazioni giornaliere

– Applicazione web che utilizza un semplice browser (è quindi semplificata la fornitura di servizi anche presso Centri Sistema di Gestioni Associate)

– Ulteriori vantaggi della soluzione Web:• Possibilità di eseguire più maschere contemporaneamente (anche più volte la

stessa)• Possibilità di ingrandire dinamicamente le maschere in funzione della risoluzione

video adottata• Possibilità di effettuare stampe in background (lanciare una elaborazione e

continuare ad operare in attesa della risposta)

SICI F118 – La proposta tecnologica



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– Nuovo prodotto di Contabilità Finanziaria SICI F118– Supporto alla riclassificazione del bilancio dal D.Lgs. 267/2000 al

D.Lgs. 118/2011 attraverso specifico servizio di Studio K– Seminari con sessioni operative sulle maggiori criticità:

• Supporto alla definizione ed all’utilizzo del fondo pluriennale vincolato • Gestione della previsione di cassa• Predisposizione del Bilancio di Previsione 2014

– Servizio di assistenza e di “accompagnamento” al nuovo ordinamento– Revisione dei residui per il consuntivo 2013 e loro influenza sui residui

presenti nel nuovo sistema contabile

SICI F118 – La proposta funzionale



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Percorso operativo

– Già dalle prossime settimane• Verifica della struttura di bilancio attualmente in uso presso

l’ente• Analisi da parte nostra e proposta di riclassificazione• Installazione della nuova procedura• Entro Settembre: riclassificazione del bilancio

– A partire da Settembre• Corsi formativi collettivi sulle maggiori criticità e per la

predisposizione del Bilancio di Previsione 2014

Nuovo Ordinamento Contabile(D.Lgs. 118/2011)

Il nostro settore commerciale e tecnico è a disposizione per ogni chiarimento al riguardo

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