nodokļu politika un administrēšana es kontekstā – akcīzes nodokļa piemērs
DESCRIPTION
RĪGAS TEHNISKĀ UNIVERSITĀTE Inženierekonomikas un vadības fakultāte Starptautisko ekonomisko sakaru un muitas i nstitūts. Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā – akcīzes nodokļa piemērs. Dr.oec . Māris Jurušs 2013.gada 6.novembrī. Saturs. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Nodokļu politika unadministrēšana ES kontekstā –
akcīzes nodokļa piemērs
Dr.oec. Māris Jurušs
2013.gada 6.novembrī
RĪGAS TEHNISKĀ UNIVERSITĀTE Inženierekonomikas un vadības fakultāteStarptautisko ekonomisko sakaru un muitas institūts
M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā
2
Saturs
• Kāpēc akcīzes preces ir visizplatītākās nelegālā tirgū?
• Vai akcīzes nodokļa palielināšana tiešām samazina patēriņu?
• Kādi varētu būt ieteicamie risinājumi cīņai ar nelegālo tirgu?
06.11.2013
M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā
3
Vēsturisks ieskats
Lai samazinātu kunga tiesu,
latviešu zemnieki rudziem bēruši klāt auzas, bet vasku sakausējuši ar kviešu miltiem.”
Georgs Mancelis,1650
06.11.2013
M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā
4
Ekonomikas teorijas aspekti• Lafēra teorija: max nodokļu
līmenis ap 50-80% (Francijas piemērs 75%)
• Tikai netiešie nodokļi (Akcīze, PVN) cigaretēm > 90%!
• Akcīzes preču pieprasījums absolūti neelastīgs? Jā, bet tas neattiecas uz legālo tirgu
• Akcīzes nodokļa palielināšanai nav ekonomiska pamatojuma. Tas ir politisks lēmums!
06.11.2013
5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 60 65 70 75 80 85 90 95100
Nodokļu slogs (%)
Nod
okļu
ieņē
mum
i, n.
v.
B
C
A
M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā
5
Akcīzes nodokļa harmonizācija
• ES harmonizē minimālās faktiskās nodokļa likmes (EUR), nevis nodokļa efektīvo slogu
• Harmonizācijā netiek ņemts vērā patērētāju pirktspējas atšķirības
• Tas der valstīm ar līdzvērtīgām ekonomikām («vecajām dalībvalstīm»)
• Rezultāts: nodokļa slogs ir (relatīvi) ļoti atšķirīgs• Piemēram, cigaretēm Latvijā viens no augstākiem
ES!
06.11.2013
M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā
6
Cik minūtes jāstrādā, lai nopelnītu vienu cigarešu paciņu?
06.11.2013
Īrija
Lielbritā
nija
Francija
Zvied
rija
Nīderlan
deDān
ijaVāci
jaBeļģ
ijaSo
mijaItā
lija
Spān
ijaMalt
a
Portugā
leKipra
Austrija
Grieķij
a
Luksemburga
Slovē
nija
Slovā
kija
Ungārija
Polija
Igaunija
Čehija
Rumānija
Bulgārija
Latvija
Lietuva
0
20
40
60
80
100
120
140
160
46 45
29 27 2520
26 2521
2933
4149
2419
33
13
27
45
6559
52
38
138
89
64 65
M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā
7
Vai tiešām cigarešu patēriņš samazinās?
• 2006-2012 statistika liecina, ka patēriņš samazinājies, jo akcīzes nodoklis un cenas pieaug
• Taču Veselības iestāžu pētījumi liecina, ka smēķētāju skaits nav samazinājies un to smēķēšanas paradumi nav mainījušies!
• Ko viņi pīpē?
06.11.2013
2006 2007 2008 2009 2010 2011 20120
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
0
0.5
1
1.5
2
2.5
3
Cigarešu patēriņš, miljards cig.Akcīzes nodokļa slogs, EUR par 1000 cig.
EUR
par 1
000
cig. m
ilj.cig.
M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā
8
Nelegālais tirgus «attīstās»• Auditorfirmas KPMG veiktais
pētījums norāda, ka Latvijā 2012.gadā bija lielākais nelegālā cigarešu tirgus īpatsvars visā Eiropas Savienībā
• Šajā gadā kopējais nelegālā cigarešu tirgus apjoms veidoja 31% no kopējā cigarešu patēriņa
• Īpaši aktuāla problēma reģionos (bezdarbs, tuvu robeža utt)
06.11.2013
2007 2008 2009 2010 2011 20120
0.5
1
1.5
2
2.5
3
Nelegālais tirgurs, miljards gab. Legālais tirgurs, miljards gab.
M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā
9
«Harmonizācija» ES turpinās
06.11.2013
Nodokļa likme /laika periods Līdz 31.12.2013 No 01.01.2014
(Latvijā no 2018)
Kopējais akcīzes nodokļa apmērs
57% no vidējās svērtās cenas
60% no vidējās svērtās cenas
Minimālā kopējā nodokļa summa
64EUR par 1000 cig.
90EUR par 1000 cig.
Specifiskā akcīzes nodokļa īpatsvars no kopējā
nodokļu sloga cigaretēmNo 5% līdz 76,5% No 7,5% līdz
76,5%
M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā
10
Kādi risinājumi?
Godprātīgi maksātāji
Uz klientu orientēta
pieeja
Negodprātīgi maksātāji
Lielāki sodi,piedziņa, komerc-darbības
aizliegšana06.11.2013
M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā
11
Nodokļa struktūras maiņa
• Ekonomiski pamatot optimālo akcīzes nodokļa struktūru cigaretēm
• Mazāku procentuālo, lielāku specifisko likmes daļu
• Vēlams noteikt procentuālo daļu 25% (līdzīgi kā Lietuvā)
• Lielāka specifiskā likme izlīdzina cenas• Mazāka procentuālā likme piemērotāka legālam
tirgum06.11.2013
M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā
12
Moderns mūsdienīgs monitorings• Nelegālie tirgotāji neievēro ne akcīzes nodokļa, ne akcīzes nodokļa marķēšanas, ne
citas prasības• Saskaņā ar Pasaules veselības organizācijas Vispārējo konvenciju par tabakas
uzraudzību Latvijā jāievieš Track&Trace sistēma, ja Latvija parakstīs attiecīgo protokolu
• Track&Trace sistēmas ieviešana palīdzētu kontroles dienestiem noteikt tabakas izstrādājumu izcelsmi, novirzīšanās vietu un pārraudzīt, dokumentēt un kontrolēt tabakas izstrādājumu kustību un to tiesisko statusu
• Tas vienlaicīgi samazinātu administrēšanas izdevumus, atsakoties no akcīzes nodokļa marku izdevumiem 1,5 milj.EUR ik gadus
• Ietaupītos līdzekļus varētu novirzīt kontroles pilnveidošanai vai citām budžeta vajadzībām
• Vienlaicīgi, ieviešot Track&Trace sistēma būtu jāprasa EK atbalsts un ciešāk jāsadarbojas ar citām ES valstīm (piemēram, Lietuvu), izmantojot to labo praksi šīs sistēmas ieviešanā
06.11.2013
M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā
13
Piedziņa
• Palielinot nodokļus (pie jebkuras likmes struktūras), legālais cigarešu patēriņš kristīsies vēl vairāk, ja netiks pilnveidota nodokļu administrēšana un aktīvāk apkarots nelegālais tirgus
• Nodrošināt akcīzes nodokļa, citu nodokļu un sodu piemērošanu un piedziņu, arī gadījumos, kad atklāta kontrabanda vai nelegāla tirdzniecība, jo atbilstoši Satversmes tiesas spriedumam administratīvās atbildības piemērošana neatbrīvo personu no nodokļu atbildības
06.11.2013
M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā
14
Sadarbība• Latvija varētu lūgt EK atbalstu arī ES fondu
līdzfinansējuma veidā kontroles pasākumu īstenošanā, piemēram: muitas kontroles tehniskā aprīkojuma pilnveidošanai, muitas ierēdņu rotācijai ar citām dalībvalstīm atbalstam, pieredzes un kvalifikācija celšanas pasākumiem un citiem kontroles kapacitātes stiprināšanas pasākumiem
• Latvija muitas iestādēm būtu jāpilnveido praktiskā sadarbība ar Krievijas un Baltkrievijas muitas iestādēm, atbilstoši noslēgtajiem starptautiskajiem līgumiem par sadarbību muitas jomā
06.11.2013
M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā
15
KPI
• Ieviest muitas un citos kontroles dienestos īpašu motivācijas sistēmu, piemēram, ik gadus tam novirzot noteiktu procentu no piedzītiem nodokļiem
06.11.2013
M.Jurušs Nodokļu politika un administrēšana ES kontekstā
16
Nobeigums
• Cīņa ar kontrabandu ir cīņa ar sekām, nevis cēloņiem
• Kā un kad Latvijā varētu mainīties «cēloņi»?
06.11.2013