NODOKĻU MAKSĀJUMI,

PĀRDODOT PRECES STARPTAUTISKAJĀS

E-KOMERCIJAS PLATFORMĀS

JEĻENA BĀRTULE

Vecākā nodokļu konsultante

AS «BDO LATVIA»

29.03.2017.

Lapa 2

PAR BDO

Lapa 3

SATURS

E-KOMERCIJA UN E-PAKALPOJUMI

E-KOMERCIJAS NODOKĻU LIKUMDOŠANA

KOMERCDARBĪBAS VEIDI

GRĀMATVEDĪBAS UN NODOKĻU ASPEKTI

BIEŽĀK UZDOTIE JAUTĀJUMI

KAS IR E-KOMERCIJA?

Elektroniskā komercija jeb e-komercija ir preču un pakalpojumu

tirdzniecība, izmantojot elektroniskos sakarus. Par e-komercijas populārāko

nozari tiek uzskatīta tirdzniecība internetā. Interneta e-komercijas

priekšrocības slēpjas interneta globālajā izplatībā un pieejamībā, kas

uzņēmējiem šo tirdzniecības veidu ļauj attīstīt ģeogrāfiski neierobežotos

apmēros. E-komercija ir tirdzniecības nākotne, jo aizvien vairāk klienti vēlas

iegādāties preci nepametot savus mājokļus

(Avots: www.vid.gov.lv)

Lapa 4

KAS IR E-PAKALPOJUMI?

Elektroniski sniegtie pakalpojumi – pakalpojumi, kas sniegti ar interneta vai elektroniskā

tīkla palīdzību un kas pēc savas būtības tiek sniegti pārsvarā automātiski un ar minimālu

cilvēku iejaukšanos un ko nav iespējams nodrošināt bez informācijas tehnoloģijām.

Elektroniski sniegtie pakalpojumi ir Regulas Nr.282/2011 7.pantā minētie pakalpojumi, tai

skaitā:

1. tīmekļa vietņu apkalpošana, tīmekļa resursu nodrošināšana, programmu un iekārtu

uzturēšana no attāluma;

2.programmatūras piegāde un atjaunināšana;

3.attēlu, teksta un informācijas piegāde un piekļuves nodrošināšana datubāzēm;

4.mūzikas, filmu un spēļu, to skaitā laimes spēļu un azartspēļu, piegāde, kā arī politisku,

kultūras, mākslas, sporta, zinātnes un izklaides raidījumu un ziņu piegāde;

5.tālmācība.

(Avots: VID Metodiskais materiāls par īpašo pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas režīmu

piemērošanu elektronisko sakaru, apraides un elektroniski sniegtajiem pakalpojumiem)

Lapa 5

E-KOMERCIJAS NODOKĻU LIKUMDOŠANA LATVIJĀ

Lapa 6

MK noteikumi Nr. 17

«Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu

piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības

pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un

administrēšanai»

Pievienotās vērtības nodokļa

likums

Likums «Par nodokļiem un

nodevām»

E-KOMERCIJAS NODOKĻU LIKUMDOŠANA ES

Lapa 7

Saistošās ES regulas un direktīvas:

•Padomes Direktīva 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu

•Padomes Īstenošanas regula (ES) Nr.282/2011, ar ko nosaka īstenošanas pasākumus

Direktīvai 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (regula Nr.282/2011)

•Padomes Regula (ES) Nr.967/2012, ar ko īstenošanas regulu (ES) Nr.282/2011 groza

attiecībā uz īpašajiem režīmiem nodokļa maksātājiem, kas neveic uzņēmējdarbību attiecīgā

dalībvalstī un kas sniedz telekomunikāciju pakalpojumus, apraides pakalpojumus vai

elektroniskos pakalpojumus personām, kuras nav nodokļa maksātājas

•Padomes Īstenošanas regula (ES) Nr.1042/2013, ar ko groza īstenošanas regulu (ES)

Nr.282/2011 attiecībā uz pakalpojumu sniegšanas vietu

•Komisijas Īstenošanas regula (ES) Nr.815/2012, ar ko nosaka sīki izstrādātus piemērošanas

noteikumus Padomes Regulai (ES) Nr.904/2010 attiecībā uz īpašajiem režīmiem nodokļa

maksātājiem, kas neveic uzņēmējdarbību attiecīgā dalībvalstī un kas sniedz

telekomunikāciju pakalpojumus, apraides pakalpojumus vai elektroniskos pakalpojumus

personām, kuras nav nodokļa maksātājas

E-KOMERCIJA.

IENĀKUMU ATZĪŠANA

Ieņēmumu atzīšanas brīdis (18. SGS)

ieņēmumi no preču pārdošanas jāatzīst, ja ir ievēroti visi nosacījumi:

• Uzņēmums nodevis pircējam nozīmīgus preču īpašumtiesībām raksturīgus riskus un

labumus;

• Uzņēmums nesaglabā ne turpmākās pārvaldīšanas tiesības, kas parasti saistās ar īpašuma

tiesībām, ne reālu kontroli pār pārdotajām precēm;

• Var ticami novērtēt ieņēmumu summu;

• Ir ticams, ka uzņēmumā ieplūdīs ar darījumu saistītie saimnieciskie labumi;

• Var ticami novērtēt izmaksas, kas radušās vai radīsies saistībā ar darījumu.

Pārdodot preces e-komercijas platformās, grāmatvedība ir jāveic līdzīgi ierastajai

uzskaitei.

Par e-komerciju platformas izmantošanu radušās izmaksas var klasificēt kā pārdošanas

izmaksas.

Lapa 8

REĢISTRĀCIJAS VEIDI

Lapa 9

Saimnieciskās

darbības veicējs -

pašnodarbinātais

Individuāls komersants

(IK)

Komercsabiedrība -

SIA

Jāreģistrējas VID UR UR

Reģistrācijas

nosacījumi

Pirms saimnieciskās

darbības uzsākšanas

Gada apgrozījums > EUR

28 500

Savas saimn.darb.

veikšanai nodarbina

vairāk nekā 5 darbiniekus

Reģistrācijas

izmaksas

Nav EUR 48.50 EUR 177.03

+ Pamatkapitāls

EUR 2800

NODOKĻU LIKMES

Lapa 10

Saimnieciskās darbības

veicējs - pašnodarbinātais

Individuāls komersants (IK) Komercsabiedrība - SIA

IIN – 23%

(no peļņas)

VSAOI – 31.13%

IIN – 23%

(no peļņas)

VSAOI – 31.13%

UIN – 15%

(no peļņas)

VSAOI – 34.09% (ja darbinieks

ir apdrošināts visiem veidiem)

VAI

VAI

VAI

MUN – 15%

(no apgrozījuma)

MUN – 15%

(no apgrozījuma)

MUN – 15%

(no apgrozījuma)

PLĀNOTĀ NODOKĻU REFORMA (2018)

Mazo uzņēmumu nodokļu regulējums - 4 scenāriji

Lapa 11

I II III IV

MUN 15%

līdz 50 000 EUR

Ietverts VSAOI

Ja apgrozījums

pārsniedz 50 000

EUR, uzņēmumam

nodokļi jāmaksā

vispārējā kārtībā

MUN 15%

līdz 50 000 EUR

Ietverts VSAOI

Pirmos 3 gadus

Pārsniedzot

apgrozījumu

50 000 EUR vai 4. gadā

– vispārējā kārtība

MUN 5%

līdz 50 000 EUR

VSAOI no algas –

34.09%

Ja apgrozījums

pārsniedz 50 000

EUR, uzņēmumam

nodokļi jāmaksā

vispārējā kārtībā

Līdz 3 darbiniekiem

Fiksēts mēneša maksājums

– patentmaksa 150 EUR (1 darbinieks, apgr.<1000

EUR (12000 EUR gadā))

279.54 EUR (2 darbinieki,

apgr.<1500 EUR (18000 EUR gadā))

409.08 EUR (3 darbinieki,

apgr.<2000 EUR (24000 EUR gadā))

Pārsniedzot ikmēneša

apgrozījumu vai nodarbinot 4

un vairāk darbiniekus,

uzņēmumam nodokļi jāmaksā

vispārējā kārtībā

PLĀNOTĀ NODOKĻU REFORMA UIN (2018)

Likme: 20/80

Taksācijas periods: 1 mēnesis

Ar nodokli apliek:

• Dividendes (sadalīto peļņu)

• Ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumus un citas izmaksas

Lapa 12

Esošais režīms Plānotais režīms

SIA «A» samaksā UIN 15% par gūto peļņu,

kuru sadala dividendēs un pārskaita 100

euro

100/0,85*15% = UIN 18 euro

+ 10% IIN fiziska persona par dividenžu

saņemšanu

SIA «A» samaksā UIN 20/80 par

aprēķinātajām dividendēm (100 euro)

100*20/80 = UIN 25 euro

PVN REĢISTRĀCIJAS NOSACĪJUMI

Kam ir jāmaksā PVN?

• Iekšzemes nodokļa maksātājam

• Citas dalībvalsts nodokļu maksātājam

• Trešās valsts nodokļu maksātājam

Obligāta reģistrācija LR PVN reģistrā

• preču piegādes vai pakalpojumu kopēja vērtība pārsniedz EUR 50 000

• preču iegāde no ES pārsniedz EUR 10 000

• Trešās valsts nodokļu maksātāji ja veic tādu preču piegādi vai tādu

pakalpojumu sniegšanu, par ko ir jāmaksā nodoklis Latvijas valsts budžetā.

Kas nepieciešams reģistrācijai?

Veidlapas aizpildīšana VID + papildus informācijas pēc VID pieprasījuma

Lapa 14

PVN PIEMĒROŠANA «E-PRECEI»

Pamatprincips Latvijā - Preču piegādes vieta ir vieta, kur preces atrodas

brīdī, kad sākas preču nosūtīšana vai transportēšana preču saņēmējam.(PVN

likuma 12.pants)

Preču tālpārdošanas darījumos (ES) par preču piegādes vietu uzskata

dalībvalsti, kurā preces atrodas brīdī, kad beidzas to nosūtīšana vai

transportēšana preču saņēmējam.(PVN likuma 13.pants)

- Juridiskajām personām – Reverse charge (+/-)

- Fiziskajām personām – ir jānoskaidro kāds ir slieksnis citā dalībvalstī un kad ir

jāreģistrējas. Kamēr reģistrācijas slieksnis nav pārsniegts, preču piegādēm tiek

piemērots Latvijas PVN.

Preču piegādēm trešajām valstīm

- Juridiskajām personām - tiek piemērota 0% likme

- Fiziskajām personām – tiek piemērota 21% likme

Ir svarīgi nodrošināt pierādījumus par preču transportēšanu uz trešajām valstīm!

Lapa 15

PVN PIEMĒROŠANA E-PAKALPOJUMIEM ES valstīs

No 2015.gada Latvijā un citās ES dalībvalstīs mainīts pakalpojumu sniegšanas vietas

noteikšanas princips elektronisko sakaru, apraides un elektroniskajiem

pakalpojumiem, kas sniegti citas dalībvalsts personām, kuras nav nodokļu

maksātājas.

Pakalpojuma saņēmēja mītnes vieta noteikšanai ir jāizpildās vismaz 2 nosacījumiem

vienlaicīgi:

- IP adrese no kuras pasūtīts;

- Valsts, kurā reģistrētā bankas karte;

- Pircēja tālruņa valsts kods;

- Piegādes adrese utt.

MOSS («mini one top shop») – īpašais PVN aprēķināšanas un maksāšanas režīms, lai

nebūtu jāreģistrējas katrā valstī, kurā tiek sniegti elektroniskie pakalpojumi. (PVN

likuma 140.1. pants)

Trešajās valstīs

Latvijā PVN neaprēķina un PVN deklarācijā darījumu norāda kā «Citās valstīs veiktie

darījumi» (PVN deklarācijas 48.2 ailē).

Jānoskaidro, vai trešās valsts likumdošanā netiek pieprasīts reģistrēties šajā trešajā

valstī un aprēķināt nodokli.

Lapa 16

INTRASTAT

Tirdzniecība ar ES dalībvalstīm

Ja PVN nodokļa maksātājs nosūta preces uz ES dalībvalstīm vai saņem preces

no ES dalībvalstīm un pārsniedz noteiktās robežvērtības (atjauno katru gadu),

tad ir jāsniedz Intrastat atskaites (mēneša), t.i. Eiropas statistikas atskaites.

2017.gada robežsliekšņi ir:

• Ievedamo preču vērtība no ES dalībvalstīm: 180 000 euro (gadā)

• Izvedamo preču vērtība uz ES dalībvalstīm: 100 000 euro (gadā).

Lapa 17

KOPSAVILKUMS

Izmantojot e-komerciju platformas, uzņēmums/preču pārdevējs pats ir

atbildīgs par nodokļu aprēķināšanu un nomaksu.

Pārdodot preces e-komerciju platformās, nodokļu aprēķina tāpat, kā tos

aprēķinātu parastās darbības ietvaros.

Piemērojamie nodokļi:

1) Ienākums no saimnieciskas darbības (UIN – 15%; IIN – 23%, MUN – 15%, VSAOI –

34.09%)

2) Apliekams ar PVN – 21% vai 0% vai reverse charge.

Lapa 19

AMAZON – reģistrēšanas nosacījumi

Preču pārdevējs pilnībā atbild par

nodokļu nomaksu

Preču pārdevējs ir atbildīgs par:

• Nodokļi piemērošanu konkrētajā

gadījumā – vai darījums ir apliekams

vai nē;

• Nodokļu aprēķināšanu un nomaksu

noteiktajā termiņā;

• Intrastat atskaišu iesniegšanu

attiecīgās valsts iestādei.

Ja nodokļu administrācija liek Amazon

samaksāt nodokļus, tos pēc tam Amazon

pieprasa no preču pārdevēja.

Lapa 20

Cenas noteikšana pircējam

Nosakot cenu pircējam, tajā jāiekļauj nodokļi un

nodevas, tai skaitā, PVN, muitas nodeva, akcīzes

nodoklis u.c.

!!! Ja pircējs pieprasa PVN rēķinu, tas ir

jānodrošina.

Izveidojot pārdevēja kontu Amazon, jānorāda:

Firmas

nosaukums

un adrese

Telefona

numurs

Kredītkarte

un bankas

konta numurs

Nodokļu

rezidences

valsts

BIEŽĀK UZDOTIE JAUTĀJUMI NODOKĻU

ADMINISTRĀCIJAI

Vai Paypal vai Payser konts jāreģistrē VID?

- Jā, Juridiskajām personām ir jādeklarē VID ārvalstīs atvērtie pieprasījuma noguldījuma

konti 30 dienu laikā pēc to atvēršanas (Likums «Par nodokļiem un nodevām» 15. panta

trešās daļas 9.punkts). Paysera sistēmā katram kontam piešķirts numurs, kurš arī jādeklarē

VID, savukārt Paypal konts jāreģistrē norādot lietotāja vārdu.

Vai pārdevējam obligāti jāsaglabā informācija par interneta veikalā saņemtajiem

pasūtījumiem?

- Tāpat kā jāglabā papīra dokumenti, tā arī jāsaglabā elektroniskā informācija vismaz

piecus gadus, kas saistīta ar saimniecisko darbību un kas ietekmēja vai varēja ietekmēt

nodokļu aprēķinu un nomaksu.

(Avots: www.vid.gov.lv)

Lapa 21

BIEŽĀK UZDOTIE JAUTĀJUMI NODOKĻU

ADMINISTRĀCIJAI

Izveidoju interneta lapu, kurā var pasūtīt dažādas preces, kāda informācija par sevi

man jānorāda mājas lapā, lai ievērotu likumu prasības?

Lapa 22

Juridiskai personai jānorāda Fiziskai personai jānorāda

• Uzņēmuma nosaukums

• Reģistrācijas numurs

• Saimnieciskās darbības veikšanas

faktiskā adrese vai vieta (tīmekļa

vietne, mobila lietotne)

• Kontaktinformācija

• Informācija par licencēm

• Vārds, uzvārds

• Personas koda otrā daļa

• Saimnieciskās darbības veikšanas

faktiskā adrese vai vieta (tīmekļa

vietne, mobila lietotne)

• Kontaktinformācija

• Informācija par profesionālo

kvalifikāciju

(Avots: www.vid.gov.lv)

Lapa 23

KONTAKTI

Jeļena Bārtule

Vecākā nodokļu konsultante

AS «BDO Latvia»

Nodokļu un finanšu konsultāciju uzņēmums

Kaļķu 15, Rīga, LV-1050

Tel.: (+371) 6677 7800

E-pasts: jelena.bartule@bdo.lv