novedades fiscales 2022
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Novedades Fiscales 2022
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Política Económica, Fiscal y Ley de Ingresos
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Datos Económicos
Fuente: CGPE 2022
Indicador Estimado 2021 Estimado 2022
PIB 6.3% 4.1%
Inflación 5.7% 3.4%
Petróleo USD $60.6 USD $55.1
Dólar $20.2 $20.4
Tasa Cetes 4.8% 5.3%
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Política Económica• Recuperación económica
— Preservación salud— Apoyos sociales e inversión infraestructura— Responsabilidad fiscal — Reforzamiento cadenas globales valor (T-MEC)— Impacto Reforma Subcontratación
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Proyectos Prioritarios
Fuente: SCHPCifras: Miles Millones Pesos
Ramo 2021 2022
$ $
Programa Jóvenes 21 21
Pensión Adultos 135 238
Sembrando Vida 29 29
Ferrocarril Istmo 4 10
Tren Maya 36 63
Programa Becas 74 82
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Política Fiscal• Finanzas y deuda pública responsable
— Incremento recaudación 4% anual vs 2020— Fortalecimiento marco tributario— Reducción espacios elusión y evasión— Deuda – 51% PIB
• Inversión infraestructura• Cambio carga fiscal PEMEX
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Ley de Ingresos Impuesto
2021 2022 Real
$ % $ % $ %
ISR 1,976 53 2,073 53 97 -
IVA 1,161 31 1,214 31 53 -
IEPS 424 11 505 13 81 2
Aduanas 70 2 73 2 3 -
Otros 0.2 1 0.2 1 - -
Total 3,708 100 3,944 100 235 2
Fuente: SHCPCifras: Miles Millones pesos
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Ley de Ingresos• Sin cambios sustanciales
— Estímulos— Tasa recargos
• Tasa retención intereses sistema financiero— Se reduce 0.97% a 0.08%
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Ejes Miscelánea Fiscal 2022
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Ejes Miscelánea Fiscal• No aumento ni nuevos impuestos
— Objetivos recaudación vía fiscalización — Inhibir prácticas elusivas y evasivas
• Ampliación base contribuyentes— Simplificación reglas determinación y pago— Nuevo Régimen Confianza
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Ejes Miscelánea Fiscal• Fortalecimiento fiscalización
— Nuevas facultades y medidas control— Inclusión normas basadas en experiencias auditorías fiscales
• Referencias a cláusulas habilitantes• Ausencia reglas transición• Sin cambios reglas BEPS
— Impuesto global mínimo – posible implementación 2022• Razón de negocios
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Carta Porte
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Carta Porte• Publicación Complemento – May 2021
— Aérea y marítima— Terrestre – sólo tramos federales
• Obligatorio – Dic 2021— Facilidad corrección— Obligación plena – Ene 2022— No emisión – incumplimiento obligaciones
• Consecuencias — No deducción ni acreditamiento
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Carta Porte• Transporte de bienes y mercancías
— Aérea y marítima— Terrestre – excluye tramos federales
• CFDI Complemento— Tipo Traslado
• Transporte mercancías – medios transporte propios• Intermediario servicios logística
— Tipo Ingreso• Prestador servicio transporte
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Carta Porte• Mercancías procedencia extranjera
— Vínculo pedimento importación— Aspectos logísticos
• Idoneidad documento— Importación, estancia y tenencia
• Incumplimiento— Riesgo decomiso
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Temas Laborales
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Derecho Colectivo Trabajo• Contratos Colectivos de Trabajo (CCTs)
— Votación empleados antes 1 May 2023• Sindicatos legitimarán / votarán ante Centro Federal de Conciliación y
Registro Laboral (CFCRL)• CFCRL inició funciones el 3 Nov 2021
— Agrupa registro de CCTs
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Derecho Colectivo Trabajo• No injerencia empresas en procesos votación
— Obligación de facilitar dichos procesos• Eliminación
— Contratos colectivos de protección — Empresas sin contrato
• Multiplicidad de sindicatos en empresas
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Nuevo Litigio 2022 • Apertura Tribunales Laborales
— Funcionamiento a finales 2022• Juicio oral• Relevancia en desahogos de pruebas• Obligación empresas
— Revisión procesos internos y documentación cumplimiento• NOM 035 y Protocolo prevención discriminación / violencia laboral• Procedimiento prejudicial conciliatorio frente al Centro
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Subcontratación PTU• Grupos con transferencia trabajadores
— Doble pago 2021— Proporcional cada entidad
• Límites• PTU vs Bonos
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Subcontratación• Cumplimiento y Sanciones
— Preparación inspecciones STPS, SAT, IMSS e INFONAVIT• Revisión contratos proveedores e inter-compañías• Incertidumbre REPSE y servicios especializados
— Diversas industrias
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Financiamientos y Reestructuras Corporativas
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Razón negocios• Referencias específicas
— Reestructuras accionarias— Fusiones y escisiones
• Facultad SAT — Interacción Regla General Anti – Abuso— Efectos fiscales acto presuntamente realizado
• Vinculación operaciones relevantes— 5 ejercicios previos y posteriores
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Traspaso a Costo• Aplicable sociedades residentes en México • Requisitos adicionales Dictamen
— Valor contable acciones — Organigrama grupo — Segmentos negocio y giro— Certificación consolidación EF
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Traspaso a Costo• Manifestación operaciones relevantes
— 5 años previos • Nueva declaración informativa para adquirente
— 5 años posteriores reestructura • Autorización sin efectos – Facultades SAT
— Ausencia razón de negocios — Incumplimiento requisitos
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Enajenación Acciones Extranjeros• Reestructuras corporativas
— Acciones fuera de grupo • Emisora y adquirente dejen de consolidar EF
— Autorización sin efectos• Ausencia razón negocios – facultades SAT
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Enajenación Acciones Extranjeros• Reestructuras corporativas
— Operaciones relevantes – 5 años posteriores • Adquirente o representante
— Dictamen • Segmentos negocio y giros• Certificación consolidación EF• Estudio PT
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Fusión y Escisión• Enajenación
— Ausencia razón negocios o incumplimiento requisitos• Facultad SAT• Operaciones Relevantes
• Nuevos requisitos— Escisión – Referencia capital social— Fusión – Transmisión activos, pasivos o capital en contabilidad
• Nuevas obligaciones— Dictaminar EF previo y posterior actos corporativos— Revelar Operaciones Relevantes
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Operaciones Relevantes• Nueva informativa• Supuestos específicos
— Transmisión propiedad, disfrute, uso acciones o voto— Otorgue derecho activos o utilidades reducción capital o liquidación — Modificación valor contable acciones > 30%— Dejar de consolidar EF— Movimientos capital social— Cambios % participación socios o accionistas— Cambio residencia fiscal — Transmisión segmentos negocio
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Financiamientos• Deducción créditos incobrables
— Modificación supuesto imposibilidad práctica cobro• Obtención resolución definitiva • Imposible ejecución resolución favorable
— Banco obligado a proporcionar información buró de crédito vía facultades
• Créditos Respaldados— Nuevo supuesto
• Operación sin razón de negocios
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Capitalización Delgada • Opción capital contable fiscal
— Disminución pérdidas — No aplicable si resultado > 20% capital contable
• Salvo razón de negocios en facultades comprobación• Deudas actividades estratégicas o generación energía
— Sólo aplica a titular permiso, concesión, autorización • Sistema financiero
— Exclusión SOFOM ENR • Actividades preponderantemente partes relacionadas
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Pérdidas Fiscales • Escisión
— División en función a giro• Fusión – Ampliación supuestos cambio accionistas
— Modificación tenedores derechos • Decisiones asambleas y designación consejeros • Dirección estrategia, administración y principales políticas
— Dejar de consolidar EF con posterioridad— No aplica reestructura, fusión o escisión
• Siempre que no sea enajenación y mantengan control — Excluyen cambios por herencia, donativos
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Intereses Residentes Extranjeros• Se limita tasa 4.9% y 10%
— Eliminación referencia “derivado de los títulos de que se trate”— Sustitución emisor por deudor— Beneficiario efectivo perciba > 5% intereses
• Accionista > 10%• PM subsidiaria > 20%
— Tasa retención aplicable – 35%
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Enajenación Acciones Extranjeros• Nueva obligación reporte emisora mexicana
— Operación entre extranjeros • Aviso SAT
— Mes siguiente enajenación
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Responsabilidad Solidaria• Representantes legales – hasta por monto contribución
— De residentes en el extranjero• Acreditar solvencia
— Designados cumplimiento disposiciones fiscales• Omisión información venta acciones entre extranjeros
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Responsabilidad Solidaria• Traspaso negociación
— Transmisión parcial o total activos o pasivos— Identidad parcial o total enajenante y adquirente
• Órgano dirección, socios o accionistas control efectivo• Representantes legales, proveedores, trabajadores• Activos fijos, instalaciones o infraestructura• Domicilio fiscal, sucursales, instalaciones, fábricas, bodegas • Marcas, patentes, derechos autor o avisos comerciales• Derechos propiedad industrial
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Temas Diversos ISR
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Impuesto sobre la Renta• Ganancia Cambiaria
— Homologación tratamiento procedimiento pérdida cambiaria • Tipo de cambio DOF
• Reducción PP— Cambio supuesto autorización
• Aplicación coeficiente menor • Pagos recargos vía complementaria
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Usufructo• Nuevo supuesto acumulación
— Consolidación en nuda propiedad— Valor del derecho conforme avalúo
• Declaración informativa SAT fedatarios• Determinación ganancia en transmisión
— Considerando MOI proporcional a valor total bien
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Inversiones • Ampliación elementos MOI
— Erogaciones emplazamiento físico— Instalación y manejo — Entrega— Servicios contratados
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Inversiones• Nuevo aviso bienes que han dejado de ser útiles• Inclusión usufructo como activo fijo
— Tasa depreciación 5%• Concesiones mineras
— Erogación para adquirir título concesión • Gasto diferido
— Construcciones sobre lotes mineros• Tasa depreciación 5%
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Deducciones Autorizadas• Hidrocarburos y petrolíferos
— Nuevo requisitos deducción • CFDI debe incluir permiso vigente
• Asistencia técnica, transferencia o regalías— Permite prestación a través terceros sólo con REPSE
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Sector Financiero• Deducción reservas técnicas aseguradoras
— Constitución conforme reglas CNSF• Informativa depósitos en efectivo
— Periodicidad mensual• Bolsa de Valores
— SA con concesión SHCP
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Impuesto sobre la Renta• UFIN
— Precisión exclusión PTU• Extranjeros
— Operaciones partes relacionadas• Ingresos y deducciones fuente mexicana• Reglas valor mercado
— Adquisición bienes inmuebles • Obligación enajenante pago impuesto
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Impuesto sobre la Renta• Extranjeros
— Aclaración término penas convencionales— Sentencias o laudos arbitrales sin especificar si daños o perjuicios
• Retención obligatoria pagador• Residente extranjero carga prueba
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Régimen Simplificado Confianza• PF autorizadas
— Actividad empresarial o profesional— Uso o goce bienes— Sueldos e intereses
• Conjuntamente no excedan límite• Monto máximo ingresos – 3.5 MDP• Tributación flujo efectivo• Tasas progresivas – 1% a 2.5%
— Retención PM – 1.25%
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Régimen Simplificado Confianza• PM autorizadas
— Constituidas PF— Excepciones
• Monto máximo ingresos – 35 MDP• Tributación flujo efectivo• Deducciones – particularidades• Pagos provisionales – sin coeficiente
— Tasa ISR sobre utilidad acumulada
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Personas Físicas
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Residencia Fiscal• Se conserva condición
— De manera indefinida• Omisión presentación aviso
— 5 ejercicios fiscales• PF o PM – omisión acreditar cambio• PM residencia país ingresos REFIPRE• Salvo país residencia con tratado asistencia administrativa mutua
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Régimen Fiscal Preferente • Actualización referencias partes relacionadas • Restricción ajuste inflacionario y efectos cambiarios
— Determinación ISR mexicano • Comparación impuesto extranjero
— Cálculo resultado fiscal entidad extranjera
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Deducciones Personales• Donativos
— Se incluye dentro topes• 15% de ingresos totales o • 5 UMAs
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Personas Físicas• Asimilados a salarios
— Ingresos mayores a $75M • Régimen actividad empresarial – año siguiente obtención ingreso
• Actividades empresariales— Plazo informativa partes relacionadas – 15 May
• Uso o goce temporal bienes — Obligación contabilidad electrónica
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IVA
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Impuesto al Valor Agregado• Supuestos tasa 0%
— Alimentación animal — Productos gestión menstrual
• Actos no objeto – limitante acreditamiento — Realizados fuera territorio nacional— Ingresos territorio nacional
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Impuesto al Valor Agregado• Importación
— Pedimento• Nombre contribuyente• Pago IVA
• Periodo Preoperativo— Aviso inicio actividades
• Reglas SAT
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Impuesto al Valor Agregado• Servicios Digitales
— Información receptores servicios u operaciones • Mensual – día 17 mes inmediato posterior
— Anteriormente trimestral• Uso o goce bienes tangibles
— Causación territorio nacional• No importa lugar entrega o celebración acto jurídico
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LIEPS
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Combustibles Automotrices• Importación – omisión pago
— Fiscalización autoridad aduanera y fiscal• Cuota correspondiente• Sanciones administrativas y penales
• Cuotas – omisión pago— Sin disminución alguna
• Transitorio 2022 — Actualización cuotas
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Bebidas Alcohólicas• Marbete electrónico
— Impresión folio autorizado SAT• Etiquetas o contraetiquetas • Envases hasta 5,000 ml
• Establecimiento consumo final— Apertura bebidas alcohólicas— Listado enunciativo
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Bebidas Alcohólicas• Destrucción envases
— Excepción reglas SAT• Código QR
— Lectura electrónica obligatoria ante consumidor• Padrón Bebidas Alcohólicas
— Excepciones inscripción• Alcohol desnaturalizado• Mieles incristalizables
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Cigarros y Tabacos Labrados• Código seguridad
— Generado y proporcionado SAT— Impresión
• Cajetillas, estuches, empaques, envolturas u otra presentación— Información SAT mecanismos impresión— Incumplimiento
• Aseguramiento SAT y destrucción
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Ley Federal de Derechos
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Ley Federal de Derechos• Modificación genérica cuotas 2022• Ajuste cálculo derechos mineros – base cálculo ISR
— Facultades SAT – deducción o ingresos• Servicios aduaneros
— Despacho mercancías fuera de horario
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Ley Federal de Derechos• Marbetes electrónicos y códigos de seguridad
— Obtención de folios electrónicos – por SAT • Competencia económica
— Estudio, trámite y autorización – concentraciones no notificadas a autoridad
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Medidas de Control
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Comprobantes Fiscales• Obligaciones
— Exportador – mercancías no enajenadas o título gratuito — Cumplimiento requisitos complementos – Reglas SAT
• Egresos— No disminuibles sin soporte devolución, descuento o bonificación
• Nuevos requisitos — Nombre o razón social – receptor y emisor— Información receptor
• Código Postal• Clave uso fiscal
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Comprobantes Fiscales• Facultad autoridad – ajuste actividad económica
— Discrepancia vs descripción• Cancelación ejercicio fiscal emisión
— Soporte documental motivos • Operaciones extranjeros
— Nuevos requisitos reglas SAT• Excepción plazo emisión reglas SAT
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Comprobantes Fiscales• Sanciones
— Ingresos – 5% a 10% monto• No cancelación• Emisión errónea o sin causa• Cancelación fuera del plazo
— Emisión sin complemento• $400 a $600 por comprobante
— Nuevas sanciones PACs
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Cancelación Sellos Digitales• Procedimiento obtención nuevo CSD no aplicable
— Cancelación definitiva CSD— EFOS— Transmisión indebida pérdidas fiscales — Sin subsanar o desvirtuar irregularidades
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Restricción Temporal• Nuevos supuestos
— Socio o accionista control efectivo directo o de otra PM• Cancelación definitiva CSD• EFOS• Transmisión indebida pérdidas fiscales • No localizados• Crédito firme, cancelado, exigibles no pagados o garantizados • Sentencia condenatoria delito fiscal
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Restricción Temporal• Nuevos supuestos
— RSC – omisión tres o más pagos mensuales— Comisión reiterada infracciones — Inconsistencias valor actos o actividades IVA— Complementos pago o estados cuenta bancarios
• Improcedencia aclaración— Resolución definitiva
• Salvo corrección fiscal• Falta respuesta requerimiento aclaración
— No suspende plazo 40 días
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Solicitud Sellos Digitales• Negativa FIEL y CSD
— Socio o accionista control efectivo directo o de otra PM• Cancelación definitiva CSD• EFOS• Transmisión indebida pérdidas fiscales• No localizados• Crédito firme, cancelado, exigibles no pagados o garantizados • Sentencia condenatoria delito fiscal
![Page 73: Novedades Fiscales 2022](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022071601/62d06f08b3d2df70d663f456/html5/thumbnails/73.jpg)
Marbetes y Precintos• Nueva facultad cancelación
— Uso diferente o incorrecto— No acreditación legal adquisición— Incumplimiento medidas sanitarias
![Page 74: Novedades Fiscales 2022](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022071601/62d06f08b3d2df70d663f456/html5/thumbnails/74.jpg)
Devoluciones• Plazo resolución 40 días
— Se suspende hasta desahogo total información— Inclusive con motivo segundo requerimiento— Se elimina monto mínimo solicitud formato electrónico— Facultades SAT
• UAP u Oficio Observaciones – 20 días a partir notificación
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Recuperación Saldos a Favor • Vigencia 2023• Autocorrección situación fiscal vía facultades SAT
— Compensación universal vs otros impuestos• Cantidades generadas y declaradas previo a solicitud
— Supuestos excepción• Cantidades previamente negadas en devolución• Obligación devolución prescrita• Resolución recurso administrativo o sentencia órgano jurisdiccional• Remanentes saldos a favor IVA acreditados previamente
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RFC• Nuevas obligaciones
— Inscripción mayores edad — Informar participación capital, objeto social y control efectivo— Empresas públicas
• Control, influencia significativa, poder mando, representantes comunes• RFC y % accionario
— Se elimina posibilidad inscripción a través fedatarios públicos— Cancelación
• Opinión cumplimiento IMSS – salvo fusión
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RFC• Facultades SAT
— Utilización herramientas tecnológicas verificación domicilio— Cancelar o suspender por inactividad cinco ejercicios previos
• No emisión CFDIs• Sin obligaciones pendientes• Defunción PF
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Dictamen Fiscal• Obligación PM – 15 May
— Ingresos superiores a $1,650 MDP— Empresas públicas
• ISSIF – Partes relacionadas obligados— Dictamen libera obligación
• Exclusión orden secuencial Facultades SAT• Multa omisión - $13,490 a $134,840• Incumplimiento
— Restricción temporal CSD
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Dictamen Fiscal • Dictaminador
— Informe SAT• Incumplimiento disposiciones fiscales y aduaneras• Posible comisión delito fiscal – Reglas SAT
— Consecuencia omisión• Delito encubrimiento• Suspensión registro 3 años
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Sistema Financiero• Intercambio información
— Se incrementa plazo resguardo documentación • 6 años a partir generación información
• Estándar intercambio automático— Operación bancaria sujeta a cumplimiento obligaciones
• Identificar cuentas extranjeras y reportables• Presentar información Estándar intercambio automático• Facultad SAT • Celebrar convenios colaboración dependencias gubernamentales
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Sistema Financiero• Sanciones
— Cuentahabientes y declaración anual• Omisión• Presentación incorrecta o extemporánea
— No registro especial identificación cuentas— Celebrar contratos o cuentas financieras sin requisitos
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Beneficiario Controlador• Antecedente GAFI
— Nueva obligación • Obtener, conservar y proporcionar información SAT vía solicitud• PM, fiduciarias, fideicomitentes, fideicomisarios, cualquier otra figura• Notarios, corredores y persona intervenga constitución fideicomisos o
vehículos, incluyendo entidades financieras— Información – contabilidad contribuyente
![Page 83: Novedades Fiscales 2022](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022071601/62d06f08b3d2df70d663f456/html5/thumbnails/83.jpg)
Beneficiario Controlador• PF o Grupo PF
— Derecho uso, goce, disfrute, aprovechamiento o disposición— Control efectivo
• Asambleas – Nombramiento y destitución consejeros o equivalente• Titularidad derechos voto > 15%• Dirigir administración, estrategia o políticas
— Fideicomisos• Fideicomitentes, fiduciario o fideicomisario• Control efectivo, incluso contingente
— Obligación mantener actualizada información — Colaboración SAT con dependencias gubernamentales
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Beneficiario Controlador• Sanciones
— No obtener, conservar o presentar en tiempo y forma• $1.5 a $2 mdp
— No actualizar información• $800 mil a $1 mdp
— Presentación incompleta, inexacta o incorrecta• $500 mil a $800 mil
— Imposibilidad contratar Gobierno Federal
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Hidrocarburos y Petrolíferos• Nuevas obligaciones
— Reportes información controles volumétricos• Diarios y mensuales
— Certificación correcta operación y funcionamiento— Dictámenes de laboratorio
• Eliminación autorizaciones controles volumétricos— Deroga Transitorio
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Hidrocarburos y Petrolíferos• Determinación presuntiva utilidad fiscal
— Omitir envío reportes — Inconsistencias o ausencia controles y equipos— Diferencias registros vs CFDIs— Faltante inventario
• Prueba contrario vía pericial• Coeficientes – 15% a 38% en función actividad• Nuevas sanciones y delitos
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Fortalecimiento Fiscalización
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Precios de Transferencia• Documentación comprobatoria
— Se elimina referencia a residentes extranjeros— Inclusión generalizada concepto márgenes utilidad — Mayor detalle análisis funcional y ajustes — Elementos comparabilidad
• Informativa anual — Se incluye operaciones partes relacionadas nacionales — Homologación momento presentación dictamen – 15 May
![Page 89: Novedades Fiscales 2022](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022071601/62d06f08b3d2df70d663f456/html5/thumbnails/89.jpg)
Precios de Transferencia• Sanciones
— Agravante incumplimientos obligaciones• Incremento 50% a 75%
— Omisión declaración informativa partes relacionadas
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Grupos Multinacionales• Operaciones comparables
— Excepción ejercicio sujeto análisis• Ciclos negocio > 1 año
• Métodos ajuste— Intercuartil— MAP— Reglas SAT
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Maquiladoras• Eliminación opción APA
— Riesgos EP• Limitación “Safe Harbor”
— Cumplimiento presentación informativa• Eliminación aviso determinación utilidad
![Page 92: Novedades Fiscales 2022](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022071601/62d06f08b3d2df70d663f456/html5/thumbnails/92.jpg)
Precios de Transferencia • Ajustes referencias visitas
— Secreto fiscal— Plazo contestación oficio observaciones— Tiempo máximo— Suscripción documento confidencialidad – Reglas SAT— Uso información confidencial – incluye revisión gabinete
• Corregir situación fiscal• Desvirtuar hechos u omisiones• Impugnar resolución determinante
![Page 93: Novedades Fiscales 2022](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022071601/62d06f08b3d2df70d663f456/html5/thumbnails/93.jpg)
Precios de Transferencia • Visitas partes relacionadas
— Plazo acceso información confidencial terceros• Desde designación representante hasta vigencia plazos impugnación
— Imposibilidad fotografiar o transcribir información confidencial
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Temas Diversos CFF• Derechos imagen
— Se equipara a regalías— Uso derecho autor sobre obra literaria, artística o científica
• Notificación Estrados — Publicación página SAT— Ampliación plazo - 10 días
• Plazos— Suspensión fuerza mayor o caso fortuito
• Pago a plazos— 20% crédito fiscal mediante declaración
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Facultades comprobación• Incorporación programas certidumbre tributaria y prevenir
controversias— En conjunto países Acuerdos Intercambio Información— Reglas SAT
![Page 96: Novedades Fiscales 2022](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022071601/62d06f08b3d2df70d663f456/html5/thumbnails/96.jpg)
Facultades comprobación • Nuevos supuestos visita y revisión gabinete
— Beneficiario controlador— Intercambio automático información financiera
• Sujetos— Instituciones financieras— Fiduciarias, fideicomitentes o fideicomisarios— Partes contratantes o integrantes en otras figuras jurídicas— Terceros relacionados
• Avalúos bienes o derechos— Sin perjuicio Reglamento CFF
![Page 97: Novedades Fiscales 2022](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022071601/62d06f08b3d2df70d663f456/html5/thumbnails/97.jpg)
Simulación actos jurídicos• Nueva facultad
— Efectos exclusivamente fiscales — Operaciones entre partes relacionadas— Gravamen hecho imponible efectivamente realizado
• Resolución determinante deberá incluir— Acto simulado y realmente celebrado— Cuantificación beneficio fiscal— Elementos existencia, incluyendo intención partes
![Page 98: Novedades Fiscales 2022](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022071601/62d06f08b3d2df70d663f456/html5/thumbnails/98.jpg)
Operaciones inexistentes• Nuevo supuesto presunción emisión CFDIs
— Por cuenta contribuyente con CSD sin efectos o restringidos— Uso activos, personal, infraestructura o capacidad tercero
• Sanciones funcionarios públicos— No emitir resolución EFOS y EDOS en plazo
![Page 99: Novedades Fiscales 2022](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022071601/62d06f08b3d2df70d663f456/html5/thumbnails/99.jpg)
Nuevas sanciones• Operaciones sin materialidad
— Independiente lista negra— Supuesto determinación
• 55% a 75% importe comprobante• Cohecho
— Sentencia previa• Incremento 100 a 150%
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Secreto fiscal• No aplica resoluciones definitivas
— CSD sin efectos— EFOS— Transmisión indebida PF
![Page 101: Novedades Fiscales 2022](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022071601/62d06f08b3d2df70d663f456/html5/thumbnails/101.jpg)
Acuerdo Conclusivo• Plazo máximo
— 12 meses desde solicitud• Procedimientos en trámite
— 12 meses desde entrada en vigor
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Recurso Revocación• Suspensión plazo interposición por MAP
— Inicio• Notificación autoridad extranjera a SAT• Recepción México
— Fin• Notificación conclusión contribuyente
![Page 103: Novedades Fiscales 2022](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022071601/62d06f08b3d2df70d663f456/html5/thumbnails/103.jpg)
Condonaciones fiscales• Se precisa término• Nuevo supuesto improcedencia reducción multas
— MAP• Se deroga
— Créditos fiscales concurso mercantil
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Caducidad• Nuevo supuesto suspensión
— Solicitud APA• Adición plazos máximos en suspensiones > 2 años
— 7 años— 7.5 años— 8 años
• Plazos no afectan implementación acuerdos alcanzados — Intercambio información fiscal e interinstitucionales
![Page 105: Novedades Fiscales 2022](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022071601/62d06f08b3d2df70d663f456/html5/thumbnails/105.jpg)
Procedimiento Ejecución • Nuevo supuesto garantía interposición MAP • Embargo vía buzón, estrado o edictos
— Previa declaratoria• Depósitos, componentes ahorro o inversión• Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y créditos• Bienes inmuebles e intangibles
![Page 106: Novedades Fiscales 2022](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022071601/62d06f08b3d2df70d663f456/html5/thumbnails/106.jpg)
Sanciones LISR• Régimen opcional grupos sociedades
— Declarar pérdidas mayores a reales• 60% al 80% de diferencia• Independientemente disminución utilidad
![Page 107: Novedades Fiscales 2022](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022071601/62d06f08b3d2df70d663f456/html5/thumbnails/107.jpg)
Contrabando• Actualización referencia zonas libres
— Franja o región fronteriza• Presunción
— Traslado bienes o mercancías sin complemento carta porte• Comprobación legal estancia
— Requiere CFDI
![Page 108: Novedades Fiscales 2022](https://reader035.vdocuments.net/reader035/viewer/2022071601/62d06f08b3d2df70d663f456/html5/thumbnails/108.jpg)
Defraudación fiscal calificada• Simulación servicios profesionales independientes
— Aplicación Régimen Simplificado Confianza trabajadores propios• Obtención beneficio tributario
— Violación legislación anticorrupción