nowy wymiar kontroli skarbowych - gigacongigacon.org/.../jpk-nowy-wymiar-kontroli-skarbowych... ·...

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved

To insert image

into frame click

on the image

frame and

select image.

To scale , crop

and move the

image, right

click and

choose the crop

tool. You can

now scale and

move the image

to the desired

position.

JPK – nowy wymiar

kontroli skarbowych

Małgorzata Samborska

Warszawa, 27 lipca 2017

© 2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved. 2

Agenda

JPK – krótkie przypomnienie kogo dotyczy obowiązek

przesyłania JPK i w jakim zakresie

Najczęściej identyfikowane błędy: JPK_VAT vs. VAT-7

Skutki stwierdzenia nieprawidłowości przez organ podatkowy

Jak się zabezpieczyć przed negatywnymi konsekwencjami e-

kontroli?

Wykorzystanie JPK w funkcjonowaniu przedsiębiorstwa


JPK – zagadnienia ogólne


JPK – zagadnienia ogólne

• Jednolity Plik Kontrolny (tzw. JPK) – plik o uzgodnionej strukturze

logicznej, w którym podatnik jest zobowiązany przekazywać

ewidencję VAT (co miesiąc, bez wezwania) oraz księgi podatkowe

i dowody księgowe (na żądanie kontrolujących)

• Celem wprowadzenia obowiązku przekazywania JPK jest

umożliwienie organom administracji podatkowej przeprowadzania

szybkiej weryfikacji poprawności deklarowanych kwot przychodu i

podatku

• Ministerstwo Finansów nie ukrywa, że JPK zastąpi „tradycyjne”

kontrole.

JPK to jeden z elementów, służących uszczelnianiu polskiego systemu podatkowego.


art. 82 § 1b Ordynacji Podatkowej (…) bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania, za

pomocą środków komunikacji elektronicznej, ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych informacji o

prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy VAT (…)


art. 193a Ordynacji Podatkowej (…) organ podatkowy może żądać przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą

środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicznej odpowiadającej

strukturze logicznej (…)


JPK – kogo dotyczą obowiązki?

Ewidencja VAT

Co miesiąc, do 25-go

następnego miesiąca bez

wezwania

Księgi rachunkowe,

magazyny, rachunki

bankowe, faktury

Od lipca 2016 r. Od lipca 2016 r.

Od stycznia 2017 r. Od lipca 2018 r.

Od stycznia 2018 r. Od lipca 2018 r.

Duzi

Mali i średni

Mikro

Od 1 stycznia 2018 r. obowiązek przekazywania JPK będzie dotyczył

wszystkich podatników VAT


Duzi Średni Mali Mikro

Spełniony 1 z 2

warunków:

1. Pracownicy –

powyżej 250 lub

2. Obroty – powyżej

50 mln EUR i

Aktywa - powyżej

43 mln EUR.

Warunki łącznie:

1. Poniżej 250

pracowników oraz

2. Obroty poniżej 50

mln EUR lub

aktywa poniżej 43

mln EUR.

Warunki łącznie

1. Poniżej 50

pracowników oraz

2. Obrót poniżej 10

mln EUR lub

aktywa poniżej 10

mln EUR.

Warunki łącznie

1. Poniżej 10

pracowników oraz

2. Obroty poniżej 2

mln EUR lub

aktywa poniżej 10

mln EUR.

JPK – Definicje dużych/średnich/małych/mikro

http://weryfikatorjpk.pl/


JPK – Złożenie JPK po terminie

art. 16 KKS

Instytucja czynnego żalu

art. 48 Ordynacji Podatkowej

Odroczenie terminu przewidzianego w

prawie podatkowym

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia

22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości

organów podatkowych (Dz.U. z 2005 Nr.

16, poz. 1371)


Nowa struktura JPK dla ewidencji zakupu i sprzedaży VAT

Nowa struktura JPK_VAT(2)

obowiązuje od dnia 1 stycznia

2017 r.

Równolegle ze zaktualizowaną

strukturą JPK_VAT, resort

opublikował broszurę

informacyjną wskazującą zakres

zmian.


Zakres wybranych zmian w strukturze JPK_VAT(2)

1. Podmioty zagraniczne, nieposiadające siedziby na terytorium Polski –

zarejestrowane jedynie na potrzeby VAT – mogą wskazać dowolny adres

z każdego innego państwa (tzw. uniwersalny adres). Wcześniej mogły

wskazać jedynie polski adres.

2. Struktura obowiązująca od 1 stycznia 2017 roku umożliwa

wskazanie, że przesyłany plik jest korektą JPK_VAT (w polu

CelZlozenia należy wskazać wartość "2").

3. Wprowadzenie do struktury „NrKontrahenta” w związku z nowym

brzmieniem art. 109 ust. 3 ustawy VAT - obowiązującym od 1 stycznia

2017 roku - odnoszącym się do obowiązku ewidencjonowania danych

służących identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numeru za

pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby VAT.

4. W sekcji „zakup” dodano pole „DataZakupu”, które jest polem

obowiązkowym.


Nowa struktura JPK_VAT(2)

Pozostałe zmiany w strukturze JPK_VAT odnoszą się do nazewnictwa

poszczególnych pozycji lub kolejności ich prezentowania.

Wraz z początkiem 2017 roku wymagane jest przesyłanie ewidencji

zakupu i sprzedaży VAT w jednym pliku (jeden plik JPK_VAT).


JPK – Pozostałe struktury

księgi rachunkowe – JPK_KR

wyciągi bankowe – JPK_WB (MF rozważa dzienne

raportowanie – projekt ustawy na etapie konsultacji

publicznych)

magazyny – JPK_MAG

faktury VAT – JPK_FA

podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR

ewidencja przychodów – JPK_EWP

paragony – MF rozważa wprowadzenie tej struktury


Najczęściej identyfikowane błędy w przesyłanych plikach JPK_VAT


Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające z wykorzystaniem JPK (w okresie 01.07.2016 r. – 30.04.2017 r.)

• urzędy skarbowe

przeprowadziły i zakończyły

7504 czynności

sprawdzających z

wykorzystaniem JPK

• 3445 czynności pozostaje w

toku.

• byłe urzędy kontroli

skarbowej (obecnie urzędy

celno-skarbowe)

przeprowadziły i zakończyły

26 czynności

sprawdzających z

wykorzystaniem JPK

• w toku pozostaje 13

czynności.


Kontrole podatkowe i czynności sprawdzające z wykorzystaniem JPK (w okresie 01.07.2016 r. – 30.04.2017 r.)

• W ramach czynności

sprawdzających organy

wystąpiły z żądaniem

danych w trybie art. 193a

Ordynacji podatkowej w 310

przypadkach

• 105 podmiotów przekazało

dane fakultatywnie.


JPK – Rozbieżności w przekazanych plikach JPK_VAT i deklaracjach VAT

1/4

rozbieżności pomiędzy kwotami wykazanymi przez podatników w

przesłanych plikach JPK_VAT a deklaracjach za ten sam okres.

- w wyniku pomyłki

- na skutek niedoskonałości oprogramowania


Raport z dotychczasowych weryfikacji (luty – marzec)

• Rozbieżności pomiędzy

przekazanymi JPK_VAT oraz

deklaracjami za tożsamy

okres:

• 3 993 w plikach za luty

• 3 506 w plikach za marzec,


JPK – Rozbieżności w przekazanych plikach JPK_VAT i deklaracjach VAT

2/4

urzędy skarbowe wzywały podatników np. w sytuacji, kiedy w

JPK_VAT nie został uwzględniony podatek naliczony do przeniesienia

z poprzedniej deklaracji (pozycja 42 w deklaracji VAT-7 wersja 17)

Ministerstwo Finansów, przez cały okres przygotowań podatników do

raportowania w formacie jednolitego pliku wskazywało, że podatek

naliczony wykazany w pliku JPK_VAT nie powinien uwzględniać kwoty

podatku naliczonego do przeniesienia z poprzedniej deklaracji.

MF powinno wydać oficjalny komunikat w tym zakresie.


JPK – rozbieżności, co do zgodności kwot transakcji wykazanych przez kontrahentów

3/4

rozbieżność w zakresie podatku naliczonego, którego podatnicy nie

wykazali w miesiącu poniesienia kosztu (tak jak wystawca faktury,

który musiał wykazać podatek należny), lecz zgodnie z

przysługującym im prawem w jednym z dwóch kolejnych okresów

rozliczeniowych.

MF weryfikując tylko jeden miesiąc nie dostrzegło, że numery faktur

dotyczące podatku należnego zostały wykazane w części dotyczącej

podatku naliczonego w jednym z dwóch kolejnych okresów

rozliczeniowych.



• Rozbieżności co do zgodności

kwot transakcji wykazanych

przez kontrahentów w

JPK_VAT,


• 7 295 w plikach za marzec,


JPK – identyfikacja faktur VAT wystawionych przez podmioty wykreślone z rejestru VAT

4/4

Odliczenie podatku naliczonego z faktur, które wystawiły podmioty wykreślone

z rejestru czynnych podatników VAT.

To najbardziej kontrowersyjna „rozbieżność”. Działanie sprzeczne z linią

orzeczniczą polskich sądów administracyjnych a przede wszystkim z

wyrokami TSUE.

Wykreślenie podmiotu wystawiającego fakturę z rejestru czynnych podatników

VAT nie może automatycznie pozbawiać nabywcy prawa, do zmniejszenia

podatku należnego o kwotę podatku wynikającą z tej faktury, jeśli do transakcji

faktycznie doszło a podatnik nabyte towary wykorzystał do czynności

opodatkowanych.



• Przypadki, w których podatnicy

w przesłanych JPK_VAT

uwzględnili faktury wystawione

przez podmioty, które nie

posiadają statusu czynnego

podatnika VAT


• 13 680 w plikach za marzec


Skutki stwierdzenia nieprawidłowości przez organ podatkowy


JPK – Utrata prawa do odliczenia VAT naliczonego

MF w przypadku stwierdzenia w JPK_VAT faktur

wystawionych przez podmioty wykreślone z

rejestru czynnych podatników VAT wzywa

podatników do złożenia korekty pliku lub deklaracji

VAT z pominięciem tego typu faktur.

Chodzi o faktury, które dokumentują faktycznie

wykonane transakcje a nie tzw. „puste faktury”.


JPK – Utrata prawa do odliczenia VAT naliczonego

Od 1 stycznia do 31 maja 2017 r. wykreślono z rejestru czynnych

podatników VAT ponad 55 tys. podmiotów (65 tys. podmiotów do

14 lipca). Co ważne, organy podatkowe nie są obowiązane do

informowania podatników o wykreśleniu ich z rejestru.

Taki stan rzeczy może wystąpić mimo dokładania wszelkich starań

aby zweryfikować, czy kontrahent posiada status czynnego podatnika

VAT w dniu wystawienia faktury.

W konsekwencji – po weryfikacji JPK_VAT - organy wzywają, aby

podatnicy wyłączyli z podatku naliczonego faktury wystawione

przez podmioty nieposiadające statusu czynnego podatnika VAT.


JPK – Utrata prawa do korzystania z obniżonej stopy procentowej dla zaległości podatkowych

Złożenie korekty JPK_VAT / deklaracji VAT

wiąże się zazwyczaj z obowiązkiem

wpłacenia zaległego podatku

-wraz z odsetkami od zaległości

podatkowych

Problematyczne kwestia prawa do

zastosowania obniżonej stopy podatkowej


JPK – Utrata prawa do korzystania z obniżonej stopy procentowej dla zaległości podatkowych

Kluczowe znaczenie ma to, kto wysyła powiadomienie w sprawie

rozbieżności w JPK_VAT:

jeżeli powiadomienie jest wysyłane przez urząd skarbowy –

podatnikowi nie przysługuje prawo do niższych odsetek, jeżeli

powiadomienie zostało wysłane przez Ministerstwo Finansów –

podatnikowi przysługuje prawo do niższych odsetek.

MF otrzymuje dane o wynikach analizy JPK z Centrum Analiz i Planowania

Administracji Podatkowej przy Izbie Administracji Skarbowej we Wrocławiu.

Zawiadomienia wysyłane są:

- e-mailem

- SMS-em

Wysłano 11,1 tys. e-maili oraz 2627 powiadomień SMS (tylko w kwietniu)


Jak się zabezpieczyć przed negatywnymi konsekwencjami e-kontroli?


JPK – Jak sporządzić prawidłowy JPK

Przygotowanie JPK to nic innego jak odpowiednie przekonwertowanie

danych zawartych w systemach finansowo-księgowych na format

pliku, wymaganego przez Ministerstwo Finansów.

Różne metody przygotowania się do generowania i wysyłania JPK:

1. Dostosowanie obecnie używanego systemu finansowo-

księgowego,

2. Wykorzystanie dodatkowego oprogramowania,

3. Skorzystanie z pomocy podmiotów trzecich.

4. Aplikacja Kliencka MF


JPK – Jak weryfikować kontrahentów

MF w udostępnionej aplikacji do przesyłania JPK_VAT dodało funkcję,

pozwalającą na zweryfikowanie w przesyłanym pliku, którzy

kontrahenci nie posiadają statusu czynnego podatnika VAT.

Niestety dodana funkcja nie jest idealna.

Okazuje się, że kontrahenci wskazani w aplikacji jako podatnicy

nieposiadający statusu czynnych podatników VAT, posiadają taki

status na portalu MF (https://ppuslugi.mf.gov.pl/_/).

Być może aplikacja udostępniona przez MF korzysta z innej bazy

danych niż portal udostępniony przez MF.

Pojawia się coraz więcej programów, które umożliwiają masową

weryfikację NIP.

https://ppuslugi.mf.gov.pl/_/

https://ppuslugi.mf.gov.pl/_/


JPK – Jak zabezpieczyć prawo od odliczania VAT naliczonego

Fiskus bezpodstawnie kwestionuje podatek naliczony z faktur

wystawionych przez podmioty nieposiadające statusów czynnych

podatników VAT. Jest to sprzeczne z linią orzeczniczą polskich sądów

administracyjnych, a w szczególności wyrokom TSUE.

Rozwiązaniem może okazać się wystąpienie o indywidualną

interpretację w tym zakresie.

UWAGA! linia interpretacyjna zaczęła się zmieniać w tym zakresie w

ostatnim czasie.


Wykorzystanie JPK w funkcjonowaniu przedsiębiorstwa


• JPK Transmiter

• JPK Profil Zaufany

• JPK Walidator

• JPK Analizator – udostępnione produkcyjne 7 raportów i podraportów

wspierających czynności sprawdzające.

Fundament Danych wersja1 – rozwiązanie informatyczne do agregowania i

udostępniania do celów analitycznych danych z kilkudziesięciu źródłowych

systemów informatycznych resortu finansów i baz zewnętrznych.

Termin realizacji - 26 września 2017 r.

Narzędzie to zostanie zintegrowane z Systemem Analitycznym Administracji

Skarbowej, a w okresie późniejszym będą z nim integrowane wszystkie pozostałe

funkcjonujące w resorcie finansów narzędzia analityczne.

Aplikacje Krytyczne Sp. z o.o. - narzędzia do zaawansowanej analityki


JPK – wykorzystanie pliku dla potrzeb zarządczych

Ze względu na bardzo szeroki zakres danych jakie zawierają struktury

JPK, mogą one w dużym stopniu posłużyć dla potrzeb zarządczych.

Jako przykład można podać: zarządzanie zobowiązaniami

podatkowymi (JPK_VAT + JPK_KR), płynność finansowa (JPK_KR +

JPK_WB), wskaźniki dotyczące gospodarki magazynowej (JPK_MAG

+ JPK_KR).

MF zapowiedziało, że obecnie obowiązujące struktury JPK mogą ulec

zmianom w najbliższym czasie. Oznacza to, że zakres zawartych w

nich danych - które de facto mogą posłużyć również potrzebom

zarządczym – nie jest ostateczny i może zdecydowanie się poszerzyć.


JPK – Audyt podatkowy

MF nie ukrywa, że analiza przesyłanych JPK w przyszłości zastąpi

tradycyjne kontrole podatkowe. Oznacza to, że pliki JPK mogą

posłużyć za idealną podstawę do przeprowadzania audytów

podatkowych. Dane, które mogą zostać poddane audytowi

podatkowemu, finalnie trafią do organu podatkowemu.

W celu uniknięcia wszelkich nieprawidłowości zawartych w

przekazanych plikach, warto poddać je audytowi podatkowemu przed

ich wysyłką. Może to ochronić podatnika przed podważeniem przez

organ prawidłowości zawartych w plikach danych (prawo do

odliczenia, zastosowanie prawidłowej stawki VAT, stawki amortyzacji

etc.).


Konsultacje społeczne

Ministerstwo Finansów prowadzi obecnie konsultacje społeczne w

zakresie zmian technicznych oraz rozbudowy struktury JPK_VAT.

Konsultacje mają na celu uzyskanie od podatników uwag oraz

proponowanych rozwiązań odnoszących się do obecnie

obowiązującej struktury JPK_VAT.

Wszystkie uwagi można kierować w terminie do 7 sierpnia 2017 r. na

adres [email protected]

Komunikat o prowadzonych konsultacjach znajduje się na stronie MF.

mailto:[email protected]


Dziękuję za uwagę

Małgorzata Samborska

Dyrektor

Doradca podatkowy

T +48 22 20 54 930

M +48 661 538 580

E [email protected]

This footer will need to be updated

manually. To do this:

Go to the ‘View’ tab

Select ‘Slide Master’

Navigate to this page

Update the footer manually to reflect

the main page text

Select ‘close’

3. miejsce III najskuteczniejsza firma w kategorii spory

podatkowe w X Rankingu Firm i Doradców

Podatkowych Dziennika Gazety Prawnej

2. miejsce wśród wszystkich firm doradztwa podatkowego

w kategorii wielkość przychodów w Rankingu

Firm Doradztwa Podatkowego Gazety

Finansowej

Tax & Advisory Firm

of the Year 2017 in Poland

The Most Outstanding

Tax Advisory Service

2016

Transfer Pricing

Practitioners

of the Year 2016

Duży zespół ekspertów Ponad 400 osobowy zespół oraz obecność w 6

lokalizacjach zapewniają nam bliski kontakt z Klientami

oraz umożliwiają realizację wymagających projektów bez

względu na wielkość, rodzaj i lokalizację biznesu Klienta.

24 lata w Polsce Pracujemy dla najbardziej wymagających

Klientów, pomagając im pokonywać bariery

w rozwoju ich przedsiębiorstw..

Globalna organizacja Wiedza, doświadczenie i zaangażowanie

47 000 pracowników Grant Thornton dostępne są

dla klientów w ponad 140 krajach na całym

świecie.

>1200 klientów rocznie Nasi Klienci to firmy polskie oraz organizacje

międzynarodowe ze wszystkich branż

i sektorów gospodarki:.

8,84/10 Tyle wynosi średni wskaźnik satysfakcji

Klientów Grant Thornton w bieżącym roku

obrotowym. Nasi klienci doświadczają

lepszej obsługi.

nowy wymiar kontroli skarbowych - gigacongigacon.org/.../jpk-nowy-wymiar-kontroli-skarbowych... ·...

Documents