o imagine de ansamblu asupra redevențelor și impozitelor ... · industria petrolului șia gazelor...
TRANSCRIPT
O imagine de ansamblu asupra redevențelor și impozitelor similareSectorul upstream de petrol si gaze naturale în Europa
Aprilie 2018
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 2
Cuprins
Context și metodologie 3
Sumar executiv 6
Imaginea de ansamblu asupra României și a altor țări europene 8
Reprezentarea grafică a redevențelor si impozitelor similare 16
Prezentarea producției de petrol și gaze naturale 20
Prezentare pe țări 23
Modificări ale regimurilor de impozitare 51
Limitări și considerații 54
Referințe și surse bibliografice 57
Tabel indicatori de conversie 64
3© 2018. Pentru mai multe informații, vă rugăm să contactați Deloitte Romania
Context și metodologie
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 4
Am fost contractați de Asociația Română a Companiilor de Explorare și Producție Petrolieră("ROPEPCA") în vederea efectuării unei analize privind nivelul redevențelor și impozitelor similareaplicabile sectorului upstream de petrol și gaze naturale în Europa, la 31 decembrie 2016.
În scopul realizării unei prezentări cuprinzătoare și comparative a mediului fiscal și condițiilor de piațăpentru industria de petrol și gaze naturale, analiza aceasta a avut în vedere poziția principalelor stateeuropene. Majoritatea statelor europene incluse în cadrul analizei au un regim fiscal specific pentruindustria petrolului și a gazelor naturale ce include fie redevențe și / sau alte impozite specifice, saurate mai ridicate ale impozitului pe profit aplicabile operatorilor care activează în acest sector.
Prezentul raport ar trebui interpretat luând în considerare limitările impuse de regimul fiscal diferitaplicabil în fiecare țară. În acest sens, rata efectivă a redevențelor și a altor impozite similare specificepoate fi diferită față de ratele nominale. Acest lucru este influențat de prioritățile naționale și derealitatea pieței.
Analiza realizată a avut în vedere ratele efective de impozitare existente în diferite țări europene,luând în considerare informațiile disponibile la 31 decembrie 2016, cu excepția cazului în care s-amenționat altceva. Calculul ratei efective a impozitului pentru fiecare stat în parte a fost efectuat prinraportarea valorii redevențelor și a impozitelor specifice plătite de principalii jucători din industrie laveniturile obținute din producția și vânzarea petrolului și a gazelor naturale, în baza informațiilorpublice existente.
Context și metodologie
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 5
Având în vedere că în majoritatea țărilor operatorii prezintă datele relevante într-o manieră cumulată(sume care includ atât activitatea de petrol cât și cea de gaze naturale), studiul prezintă, deasemenea, ratele efective de impozitare pentru activitățile upstream de petrol și gaze în fiecare țară.La nivelul României, ținând cont de faptul că unul dintre cei mai mari jucători de pe piață realizează înprincipal producție de gaze naturale, am putut face o diferențiere între ratele efective de impozitarepentru activitatea de gaze naturale și cea de petrol.
Rezultatele acestui studiu ar trebui considerate și interpretate în conjuncție cu analizele noastreanterioare - "Observații privind redevențele și impozitele similare – “O imagine de ansambluactualizată. Industria upstream a petrolului si a gazelor naturale în Europa", publicat în luna februarieși actualizat în luna septembrie 2015, ce acoperă anii 2013 și 2014, împreună cu ultimul nostru raport"O imagine de ansamblu asupra redevențelor și impozitelor similare - sectorul upstream de petrol șigaze naturale în Europa„ publicat în martie 2017, acoperind anul 2015.
Context și metodologie (continuare)
6© 2018. Pentru mai multe informații, vă rugăm să contactați Deloitte Romania
Sumar executiv
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 7
Din nou, anul 2016 s-a dovedit a fi un an provocator pentru industria de petrol șigaze, deoarece rezultatele financiare au fost afectate de prețurile aflate în continuăscădere. Cu toate acestea, prețurile la petrol și gaze au înregistrat o reveniresemnificativă la sfârșitul anului, comparativ cu începutul anului 2016.
În țările cu un regim specific de impozitare adaptat la prețurile de pe piață (e.g.,impozitarea profiturilor), de exemplu Danemarca, Norvegia și Olanda, scădereacontinuă a prețurilor a dus la o rată efectivă de impozitare mai mică. Mai mult,unele țări au răspuns la aceste condiții de piață prin relaxarea regimului fiscalaplicabil sectorului de petrol și gaze naturale (de exemplu, Danemarca, Ungaria șiMarea Britanie).
În ciuda tendinței generale descendente în rândul celorlalte țări europene(rata medie a redevențelor și a impozitelor specifice în sectorul upstream din Europafiind redusă la 8,8% în 2016, față de 9,8% în 2015), rata efectivă de impozitareîn sectorul upstream din România a continuat să crească la 17,4% în 2016(față de 16,9% în 2015). Acest lucru se datorează, în principal, ponderii mai mari agazului natural, care are un nivel de impozitare mai ridicat decât cel al petrolului.
Similar cu 2015, calculul impozitului suplimentar aplicabil gazelor naturale nu a fostcorelat cu prețurile reale existente pe piața gazelor.
De asemenea, există și alte țări europene cu o ușoară creștere a ratei efective deimpozitare, această majorare derivând fie din existența unor componente fixe (e.g.,taxa fixă aplicată pe tonă, în Franța), fie dintr-o creștere nominală a impozitului(e.g., Polonia).
Sumar executiv
8© 2018. Pentru mai multe informații, vă rugăm să contactați Deloitte Romania
Imaginea de ansamblu asupra României și a altor țări europene
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 9
Sectorul onshore upstream de petrol și gaze naturale din România este foarte matur, având mai mult de 150 de ani de activitate și putând ficaracterizat după cum urmează:
În România există peste 400 de zăcăminte petroliere și peste 13.000 de sonde active. Cu toate acestea, România are una dintre cele mai micirate de producție per sondă raportat la celelalte țări europene;
Zăcămintele petroliere prezintă un puternic grad de fragmentare, iar identificarea de noi rezerve necesită adesea foraje la adâncimi foarte mari.Mai mult, aproximativ 21% din producția de țiței este obținută folosind tehnici îmbunătățite de extracție a petrolului, țițeiul reprezentând maimult de 35% din producția de petrol. Prin urmare, sunt necesare investiții masive pentru modernizarea tehnologiilor de extracție (creștereapresiunii rezervoarelor, forare la adâncimi mai mari etc.) precum și o creștere a ratei de extracție din zăcămintele mature pentru a acopericererea națională;
Sume considerabile (aproximativ 3,7 miliarde euro în perioada 2014 - 2016) sunt cheltuite anual pentru sectorul onshore upstream de petrol șigaze naturale din România, cu scopul de a introduce noi sonde în producție sau pentru investițiile efectuate în tehnologiile existente, precum șipentru a crește ratele de extracție pentru zăcămintele mature de petrol și gaze;
Investițiile efectuate ar trebui să fie direct legate de nivelul existent al locurilor de muncă din sector. Potrivit statisticilor privind industria deenergie din Uniunea Europeană, sectorul upstream de petrol și gaze naturale din România are cel mai mare număr de angajați direct, în raportcu alte țări din Uniunea Europeană (peste 23 de mii de angajați dintr-un total de 77 mii de angajați în toate țările UE). Industria acoperă o gamălargă de lucrători, dar și ingineri, oameni de știință, specialiști de mediu, sănătate și siguranță, avocați, specialiști IT, contabili. Mai mult, studiilearată că investițiile în sectorul de petrol și gaze naturale generează un număr semnificativ de locuri de muncă indirecte;
Nu în ultimul rând, industria upstream de petrol și gaze naturale are o contribuție importantă în economia României, în ceea ce privește taxele șiimpozitele plătite la bugetul de stat, având totodată un impact important asupra altor sectoare ce includ rafinarea petrolului, producția deenergie electrică, producția de căldură etc.
Imaginea de ansamblu asupra României și a altor țări europene
Prezentare generală a României
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 10
Potrivit calculelor noastre, rata medie efectivă a redevențelor și a altor impozite similare a crescut de la 16,9% în 2015 la 17,4% în 2016 și a scăzut în2017 până la 13,9%, în principal datorită eliminării impozitului pe construcții începând cu ianuarie 2017.
Rata efectivă de impozitare a fost calculată ca medie între redevențele și impozitele similare observabile plătite (redevențe de petrol și gaze naturale,impozite suplimentare* și impozitul pe construcții), raportată la veniturile obținute de principalii jucători de pe piața de profil din România - SNGNRomgaz SA (21,2% - rata efectivă de impozitare în 2016 și 18,9% în 2017) și OMV Petrom SA (15,9% - rata efectivă de impozitare în 2016 și 11,6%în 2017).
Ca urmare a calculelor efectuate, am observat că rata efectivă de impozitare determinată pentru activitatea upstream de gaze naturale are o valoaremult mai ridicată decât cea aferentă activității upstream de petrol (i.e., în anul 2016 rata efectivă de impozitare pentru Romgaz, care produce înprincipal gaze natural a fost de 21,2%, comparativ cu 15,9% pentru OMV Petrom SA care are o producție combinată de petrol și gaze naturale).Diferența dintre cele două se datorează, în principal, impozitului suplimentar aplicabil gazelor naturale.
În ciuda scăderii ratei nominale de la 1,5% la 1% pentru impozitul pe construcții începând cu 2015, a cărui aplicabilitate a fost prelungită și în 2016,,creșterea în ansamblu a ratei efective de impozitare pentru petrol și gaze naturale în sectorul upstream, rezultă în principal din:
Ponderea mai mare a gazului, care are un nivel mai ridicat de impozitare în raport cu petrolul;
Extinderea aplicabilității impozitului suplimentar de 60% pentru gaz, fapt care menține nivelul ridicat de impozitare;
discrepanța dintre pragul utilizat pentru calcularea impozitului suplimentar aplicabil gazelor naturale (72 lei / MWh) și prețurile realizatepentru gaze naturale care au oscilat sub acest prag;
Deși rata efectivă de impozitare în anul 2017 a scăzut cu 3,5% față de 2016, veniturile bugetului de stat de la cei doi jucători principali din sectorulupstream au rămas la fel cu aproximație (1.6 față de 1.7 miliarde lei).
*Impozitele suplimentare includ impozitul de 60% aplicat veniturilor suplimentare rezultate din de-reglementarea prețurilor la gazele naturale și impozitul de 0,5%aplicat veniturilor rezultate din exploatarea petrolului brut.
**Impozitul pe profit nu a fost inclus.
Imaginea de ansamblu asupra României și a altor țări europene
Prezentare generală asupra României
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 11
Imaginea de ansamblu asupra României și a altor țări europene
Prezentare generală a altor țări europene
Am calculat, de asemenea, o medie aritmetică pentru celelalte țărieuropene producătoare, rezultând o rată efectivă de impozitare de 8,8%sau 6,9% (prin excluderea zăcământului Groeningen). Astfel, se observă oscădere ușoară a ratei efective de impozitare la nivel european față de 2015(9,8%, respectiv 7,9% fără zăcământul Groeningen).
Vă prezentăm în cele ce urmează cota medie observabilă a redevențelor șiimpozitelor similare din anul 2016, comparativ cu anul 2015 pentru maimulte țări europene.
Norvegia
Cota medie observabilă a redevențelor și a altor impozite similare a scăzutde la 13,9% în 2015 la 7,3% în 2016. Deși producția a crescut, prețul acontinuat să scadă în 2016, ceea ce a condus la un venit mai miccomparativ cu 2015 și, astfel, a adus noi provocări pentru profitabilitateaindustriei de petrol și gaze naturale.
Danemarca
Cota medie observabilă a redevențelor și a altor impozite similare a fost de3,1% în 2016, față de 9,2% în 2015. Diferența a rezultat dintr-o scădere aproducției de aprox. 13% în 2016, legată și de o profitabilitate mai scăzută,în principal din cauza scăderii prețului petrolului.
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 12
Ungaria
Cota medie observabilă a redevențelor și a altor impozite similare ascăzut de la 18,1% în 2015 la 16,5% în 2016, ca urmare a scăderiicontinue a prețului petrolului, ceea ce a condus la o scădere aveniturilor. Această scădere a cotei efective de impozitare sedatorează, în principal, unor rate nominale ale redevențeloraplicabile mai mici, care sunt legate într-o mare măsură de prețulpetrolului.
Polonia
Cota medie observabilă a redevențelor și a altor impozite similare acrescut de la 0,9% (2015) la 3,5% în 2016. Această creștere arezultat din creșterea taxelor minerale aplicabile producției de petrolși gaze.
Grecia
Cota medie observabilă a redevențelor și a altor impozite similare acrescut de la zero la 2,3% din cauza nivelurilor mai ridicate aleproducției, ceea ce a condus la aplicarea unor rate mai mari pentruredevențele datorate.
Olanda
Cota medie observabilă a redevențelor și a altor impozite similareaferente zăcămintelor mici a crescut de la 2,8% în 2015 la 3,6% în 2016.Zona Groeningen a înregistrat o scădere față de anul trecut, de la 60,8%în 2015 la 51,9% în 2016. Scăderea poate fi corelată cu deciziaMinistrului Economiei de a reduce în continuare producția din zăcământulGroeningen ca urmare a multiplelor cutremure recente din zonă. Un altfactor principal care contribuie la această scădere este profitabilitateascăzută din cauza scăderii prețului petrolului.
Irlanda
Cota medie observabilă a redevențelor și a altor impozite similare ascăzut drastic de la 4,5% în 2015 la 0,1% în 2016, din cauza demarăriiactivității de producție în zăcământul Corrib, pentru care nu s-au datoratredevențe și impozit pe profit în anul 2016.
Imaginea de ansamblu asupra României și a altor țări europene
Prezentare generală a altor țări europene
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 13
Imaginea de ansamblu asupra României și a altor țări europene
Prezentare generală a altor țări europene
Germania
Cota medie observabilă a redevențelor și a altor impozite similare ascăzut de la 14,5% (2015) la 11,7% în principalele zone de exploataredin Germania (regiunile Niedersachsen și Schleswig-Holstein). O ușoarăscădere a fost înregistrată și în celelalte regiuni din Germania, de la2,5% în 2015 la 2,1% în 2016, datorită veniturilor scăzute obținute caurmare a scăderii continue a prețului petrolului, precum și aredevențelor și a altor impozite similare mai mici plătite către Guvernulgerman.
Albania
Cota medie observabilă a redevențelor și a altor impozite similare ascăzut ușor de la 14% în 2015 la 13,7% în primul semestru al anului2016, în principal datorită specificului regimului de redevențe care tindesă reducă rata efectivă de impozitare în timp. Din cauza informațiilorpublice limitate, am putut calcula doar rata efectivă de impozitare pebaza informațiilor disponibile la 30 iunie 2016.
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 14
Spania
Cota medie observabilă a redevențelor și a altor impozite similarede 1,4% din 2016 include, în principal, redevențe care au intrat învigoare începând cu ianuarie 2016. Scăderea ratei efective aimpozitării a fost influențată în mod direct de scădereaprofitabilității pe fondul scăderii prețului petrolului.
Italia
Cota medie observabilă a redevențelor și a altor impozite similare ascăzut la 7,9% comparativ cu 8,7% în 2015, datorită unei ponderimai mari a zăcămintelor mici în producția totală.
Austria
Valoarea medie observabilă a redevențelor și a altor impozitesimilare a crescut la 18,4%, față de 16,9% în 2015.
Serbia
Cota medie observabilă a redevențelor și a altor impozite similarepentru 2016 a rămas aceeași în comparație cu anul 2015, respectiv2,9%.
Imaginea de ansamblu asupra României și a altor țări europene
Prezentare generală a altor țări europene
Marea Britanie
Similar cu 2015 (-1,1%), cota medie observabilă a redevențelor și aaltor impozite similare a avut o valoare negativă pentru 2016 (-1,6%),fiind influențată de următorii factori:
eliminarea taxei pe venitul din petrol, începând cu 1 ianuarie 2016 șirambursarea către operatori a impozitului plătit pe veniturile dinpetrol;
reducerea taxei suplimentare de la 20% în 2015 la 10% în 2016;
creșterea cu 40% a rambursărilor impozitului pe profit, reflectândvaloarea mai mare a pierderilor care au fost reportate în trecut, înspecial pierderile provenite din dezafectare;
investiții semnificative realizate atât în proiectele existente, cât și încele noi, ceea ce a condus la păstrarea unui nivel ridicat alcheltuielilor efectuate.
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 15
Imaginea de ansamblu asupra României și a altor țări europene
Prezentare generală a altor țări europene
Lituania
Cota medie observabilă a redevențelor și a altor impozite similare acrescut ușor de la 13,4% în 2015 la 13,8% în 2016.
Franța
Cota medie observabilă a redevențelor și a altor impozite similare aucrescut la 11% față de 9,6% în 2015, având în vedere metoda decalculare a redevențelor, ca sumă fixă pe tonă.
***
În ceea ce privește Cehia, Slovacia și Slovenia, am inclus doar cotelenominale de impozitare pentru companiile de petrol și gaze, deoarecenu au fost disponibile informații publice pentru a calcula o rată efectivăde impozitare.
Din cauza lipsei informațiilor publice, am luat în considerare aceeașicota medie observabilă a redevențelor și a altor impozite similarepentru Bulgaria ca în 2015, dat fiind faptul că nu au existat modificărifiscale majore pentru anul 2016.
16© 2018. Pentru mai multe informații, vă rugăm să contactați Deloitte Romania
Reprezentarea grafică a redevențelor și impozitelor similare
17© 2018. Pentru mai multe informații, vă rugăm să contactați Deloitte Romania
15%
9.1%
11.6%
16.9%
7.5%
9.8%
17.4%
6.9%
8.8%
13.9%
România Restul Europei (cu excepția Netherlands
Groeningen*)
Restul Europei
2014 2015 2016 2017
Rata medie a redevențelor și a altor impozite similare din sectorul upstream
Regiune 2014 2015 2016 2017
România 15% 16.9% 17.4% 13.9%
Restul Europei (exceptândGroeningen Olanda)
9.1% 7.5% 6.9% N/A
Restul Europa 11.6% 9.8% 8.8% N/A
* Groeningen Olanda reprezintă un zăcământ de gaze naturale gigant, cel mai mare din Europa și al zecelea cel mai mare din lume, având un regim fiscal separat. Pentru a menține rezervele actuale în zăcământul Groeningen, autoritățile olandeze au decis promovarea exploatării zăcămintelor mici din Olanda prin acordarea de stimulente fiscale specifice pentru acestea.
18© 2018. Pentru mai multe informații, vă rugăm să contactați Deloitte Romania
Împărțirea grafică a redevențelor și impozitelor similare pentru petrol și gaze naturale în România ca procent din rata efectivă de impozitare
Redevențe și impozite pentru petrol și gaze ca procent din rata efectivă de impozitare
2015 2016 2017
Redevențe* 8.2% 8% 7.7%
Impozite Suplimentare** 6.5% 6.4% 6.2%
Impozitul pe construcții*** 2.2% 3% N/A
* În perioada menționată mai sus (2015-2017), redevențele se calculează pe baza valorii producției de petrol și gaze, prin aplicarea unei rate între 3,5% - 13,5% pentru petrol și 3,5% - 13% pentru gazele naturale; pentru mai multe informații, consultați prezentarea pe țară pentru România.
** Impozitele suplimentare în perioada menționată mai sus (2015-2017) includ un impozit de 60% aplicat veniturilor suplimentare rezultate din dereglementareaprețurilor la gazele naturale și un impozit de 0,5% aplicat veniturilor rezultate din exploatarea petrolului brut.
*** Impozitul pe construcții de 1% se aplică valorii contabile brute a structurilor deținute de contribuabili (de exemplu, sondele de gaz și petrol, rețelele de conducte). Cu toate acestea, începând cu anul 2017, acest impozit a fost abrogat, conducând la o scădere a ratei efective a redevențelor și a altor impozite similare.
8.2%
6.5%
2.2% Redevențe
Impozitesuplimentare
Impozitul pe
construcții
8%
6.4%
3%
20162015
7.7%
6.2%
2017
19© 2018. Pentru mai multe informații, vă rugăm să contactați Deloitte Romania
-1.1
4.5
12.2
2.5
0
2.9
9.2
0.9
2.8
5 5
7.1
13.9
8.7
10 9.6
14.5
12.5
1413.4
18.116.9
16.9
-1.6 0.11.4
2.12.3
3.13.5 3.6
7.3 7.9
1111.7
13.7
13.8
16.5
17.4 18.4
13.9
Rata efectivă (2015) Rata efectivă (2016) Rata efectivă (2017) Medie restul Europei (2016) Medie restul Europei, cu excepția Netherlands Groeningen (2016)
60.8
8.8%
51.9
6.9%
Redevențele și impozitele similare pentru petrol și gaze naturale în Europa
* Olanda Groeningen este un zăcământ gigantic de gaze naturale, cel mai mare din Europa, al zecelea ca mărime din lume și, prin urmare, are un regim fiscal separat. Pentru a păstra rezervele existente în domeniul
Groeningen, Ministerul olandez a decis să promoveze exploatarea zonelor mici din Olanda prin acordarea de stimulente fiscale specifice acestora.
20© 2018. Pentru mai multe informații, vă rugăm să contactați Deloitte Romania
Prezentarea producției de petrol șigaze naturale
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 21
Profilul de producție pe țară - 2016
Prezentarea producției de petrol și gaze naturale
*Producția de gaze pentru 2015
Nr. Țara
Rezervele de petrol și
gazenaturale
(mn. boe)
Rezerve de petrol
(mn. boe)
Rezerve de gaze
naturale(mn. boe)
Rezervede gaze naturale(bcm)
Total producție
(mn. boe / an)
Producția de petrol (mn. boe / an)
Producția de gaze naturale
(mn. boe / an)
Producțiade gaze naturale
(bcm / an)
Producția de petrol și gaze
naturale / zăcământ(boe / zi)
Producția de petrol si
gaze naturale / sondă (boe
/ zi)
Anul primeiproducții
1 România 1,263.5 600.0 663.5 105.5 94.6 29.9 64.7 10.3 622.8 23.2 Secolul alXIX-lea
2 Grecia 16.2 10.0 6.2 1.0 1.2 1.2 0.03 0.004* 1,080.4 162.1 Secolul XX
3 Norvegia 18,284.4 6,610.6 11,673.9 1,856.0 1,463.5 729.7 733.7 116.7 47,732.4 3,039.8 Secolul XX
4 Ungaria 73.5 25.1 48.4 7.7 19.5 8.3 11.1 1.8* N/A N/A Secolul XX
5 Germania
430.6 132.5 298.2 47.4
71.8 17.3 54.6 8.7 1,549.1 134.8
Schleswig-Holsteinși SaxoniaInferioară
67.0 15.4 51.6 8.2 1,716.6 154.6 Secolul al XIX-lea
Alte zăcăminte 4.8 1.9 2.9 0.5 653.4 48.0 Secolul al XIX-lea
6 Olanda
4,927.1 140.9 4,786.2 760.9
325.4 7.1 318.2 50.6 2,645.7 426.6
Groningen 183.1 - 183.1 29.1 501,598.4 1,843.0 Secolul XX
Alte micizăcăminte
142.3 7.1 135.1 21.5 1,875.8 267.0 Secolul XX
7 Irlanda 62.3 - 62.3 9.9 17.7 - 17.7 2.8 967.5 268.8 Secolul XX
8 Polonia 651.4 137.7 513.7 81.7 50.4 11.7 38.7 6.1* 608.2 69.0 Secolul al XIX-lea
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 22
Profilul de producție pe țară - 2016
Prezentarea producției de petrol și gaze naturale
Nr. Țară
Rezervele de petrol și gaze
naturale(mn. boe)
Rezerve de petrol (mn. boe)
Rezerve de gaze
naturale(mn. boe)
Rezervede gaze naturale(bcm)
Total producție
(mn. boe / an)
Producțiade petrol
(mn. boe / an)
Producția de gaze naturale
(mn. boe / an)
Producțiade gaze naturale
(bcm / an)
Producția de petrol și gaze
naturale / zăcământ(boe / zi)
Producțiade petrol si
gaze naturale / sondă (boe
/ zi
Anul primeiproducții
9 Albania 173.5 168.3 5.2 0.8 8.5 8.3 0.2 0.03* 2,329.7 N/A Secolul XX
10 Regatul Unit 4,046.7 2,754.7 1,292.0 205.4 605.6 370.6 235.0 37.4 5,152.4 479.6 Secolul XIX
11 Danemarca 739.3 551.0 188.3 29.9 80.3 51.2 29.1 4.6 11,576.9 477.1 Secolul XX
12 Austria 95.1 45.4 49.7 7.9 13.8 5.9 7.9 1.3 226.6 46.8 Secolul XX
13 Italia 917.0 579.0 338.0 53.7 65.4 27.5 37.9 6.0 886.5 218.9 Secolul XIX
14 Serbia 380.5 77.5 303.0 48.2 11.0 7.3 3.7 0.6 602.1 40.5 Secolul XX
15 Franța 133.4 78.4 55.0 8.7 9.2 9.1 0.2 0.03* 328.2 N/A Secolul XX
16 Spania 166.0 150.0 16.0 2.5 1.4 1.0 0.4 0.1 353.7 N/A Secolul XX
17 Lituania 12.0 12.0 - - 0.7 0.7 - - 133.3 52.6 Secolul XX
18 Bulgaria 50.6 15.0 35.6 5.7 1.0 0.4 0.6 0.1 N/A N/A Secolul XX
19 Cehia 39.9 15.0 24.9 4.0 3.9 2.3 1.6 0.2* N/A N/A Secolul XX
20 Slovacia 98.0 9.0 89.0 14.1 0.7 0.1 0.6 0.1* N/A N/A Secolul XX
21 Slovenia - - - - 0.03 0.0 0.03 0.005 N/A N/A Secolul XX
*Producția de gaze pentru 2015
23© 2018. Pentru mai multe informații, vă rugăm să contactați Deloitte Romania
Prezentare pe țări
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 24
Redevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Redevențele se calculează ca procent aplicat valorii producției brute extrase, dupăcum urmează:
Începând cu luna februarie 2018, prețul de referință utilizat pentru a determinaredevențele aplicabile gazelor naturale va lua în considerare prețul mediu allunii precedente stabilit de Central European Gas Hub AG (CEGH Hub,Baumgarten, Austria). Acesta este prețul pentru ziua următoare (i.e., “dayahead”) și nu prețul contractelor pe termen lung, fiind unul foarte volatil înfuncție de condițiile pieței, temperatură, accidente etc. În plus, acest preținclude tariful de transport și prețul de intrare pentru CEGH Hub.
În general, prețurile “day ahead”, nu reflectă practicile pieței de gaze naturaledin România, care se bazează în principal pe contracte pe termen lung, care nusunt supuse unor astfel de volatilități ca prețurile “day ahead”. De asemenea,tarifele de transport și costurile de intrare în sistemul de gaze din Austria vorspori în mod artificial prețurile de referință.
Prezentare pe țarăRomânia
Având în vedere că redevențele se calculează pe baza valorii maximedintre prețul de vânzare realizat și prețul de referință, în cazul în careprețul de intrare CEGH Hub va fi mai mare decât prețul de vânzarerealizat, impozitarea efectivă a gazelor va crește.
Alte impozite similare redevențelor se aplică jucătorilor din sectorulupstream de petrol și gaze din România, cum ar fi:
Impozit suplimentar de 60% aplicat veniturilor suplimentare obținute dindereglementarea prețurilor la gazele naturale; *
Impozit suplimentar de 0,5% aplicat veniturilor rezultate din exploatareapetrolului brut - aplicabil până la 31 decembrie 2018;
* O creștere a ratei de impozitare la 80% pentru veniturile peste 85 lei /MWh.
Impozitul pe construcții de 1% se aplică structurilor deținute decontribuabili (de exemplu, sondele de gaz și petrol, rețelele deconducte)**
** Impozitul pe construcții a fost abrogat începând cu anul 2017
Tip Producție brută Cotă redevențe
Petrol(mii tone/ trimestru)
< 10 între 10 – 20 între 20 – 100 > 100
3.5% 5% 7% 13.5%
Gaze naturale(mn metri cubi/trimestru)
< 10 între 10 – 50 între 50 – 200 > 200
3.5% 7.5% 9% 13%
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 25
Prezentare pe țarăRomânia (continuare)
Producție
Producția de petrol și gaze naturale / an și rezervele, 2016, Mn boe
0
100
200
1992
2014
2006
2002
1994
2012
2004
1996
2010
2016
1998
1990
2000
2008
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
0
500
1990
2000
1998
1996
1994
1992
2014
2010
2008
2016
2012
2004
2006
2002
Evoluție petrol si gaze naturale, (Mii de barili pe zi )
Sursa EIA
Producția de gaze naturale
CompanieProductia medie/
zăcământ (boe/ zi)Productia medie/ sondă (boe/ zi)
OMV Petrom 714 22
Romgaz 530 24
Sursa: Raportul anual OMV 2016, Raportul anual Romgaz 2016
64.7
600.0663.0
29.9
Petrol Gaze naturale
Producție
Rezerve
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 26
Prezentare pe țarăGrecia
Redevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Pentru zăcămintele existente care produc, ratele redevențelor, care variazăîn funcție de producție, sunt incluse în acordurile de concesiune după cumurmează:
Ratele redevențelor din noile contracte de concesiune se calculează înfuncție de valoarea factorului R (veniturile brute cumulate împărțite lacosturile totale cumulate), în general, după cum urmează:
Producția
Producție (barili / zi) Rata redevențelor
< 2,500 0%
2,501 – 5,000 3%
5,001 – 10,000 6%
> 10,001 10%
Valoarea factorului R Rata redevențelor
< 0.5 Negociabil, dar nu mai puțin de4%
0.5 - 1 Negociabil
1 – 1.5 Negociabil
1.5 - 2 Negociabil
> 2 Negociabil, dar nu mai puțin de20%
Producția de petrol și gaze / an și rezervele, 2016, Mn boe
Sursa EIA* Producția de gaze pentru anul 2015
0
10
20
2002
1992
2000
1998
1996
1990
1994
2010
2006
2004
2008
2014
2016
2012
0
1
2
2008
2014
2010
2012
2016
2006
2002
2000
1998
2004
1996
1994
1992
1990
Sursa: EIA
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
Producția de gaze naturale
Productia medie/ zăcământ(boe/zi)
Productia medie/ sondă (boe/zi)
1,080 162
Sursa: Energean Oil & Gas
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Redevențele sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
1,16
Gaze naturale
6,20
Petrol
0,03
10,00
Producție
Rezerve
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 27
Prezentare pe țarăNorvegia
Redevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Sistemul norvegian de impozitare a sectorului upstream de petrol și gazeinclude un impozit special pentru profiturile extraordinare, după cum seprezintă în tabelul de mai jos:
Alte stimulente includ și:
lipsa redevențelor datorate;
companiile care nu au niciun venit impozabil pot reporta pierderile șiutiliza în următorii ani, cu dobândă;
companiile pot obține o rambursare de la autorități a valorii fiscale a costurilor de explorare pentru pierderea aferentă fiecărui an;
sunt permise deduceri pentru toate costurile relevante, inclusiv costurileasociate cu explorarea, cercetarea și dezvoltarea, finanțarea, operațiunile și dezafectarea;
este permisă consolidarea între zăcăminte; adică, pierderile dintr-un zăcământ sau costurile de explorare pot fi compensate cu veniturilecompaniei din operațiunile desfășurate în altă parte din platforma norvegiană;
pentru a proteja profiturile de impozitul special, este permisă o deduceresuplimentară (așa cum se poate observa în tabelul de mai sus).
Producția
Tipul impozitului Cotă impozit
Impozit special pe profituri 53% / 54% începând cu 1 ianuarie2017, aplicabil profiturilor
Redevențe -
Deduceri suplimentarepentru investiții
22% / 21,6% începând cu 1 ianuarie2017
Producția de petrol și gaze / an și rezervele, 2016, Mn boe
Sursa: EIA (rezerve), Norwegian Petroleum Directorate (producție)
0
2,000
4,000
2008
2004
2016
2014
2012
2010
2006
2000
1990
2002
1992
1998
1994
1996
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
0
2,000
4,000
1996
1994
1998
2000
2002
1990
1992
2016
2010
2014
2012
2008
2006
2004
Producția de gaze naturale
Evoluție petrol si gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Sursa EIA
Zăcăminte productive
Nr
Marea Nordului 65
Marea Norvegiei 17
Marea Barents 2
Nr de zăcăminte
Productiamedie. / zăcământ(boe / zi)
Numărul de sondefuncționale
Productiamedie /sonda(boe / zi)
84 doar offshore
47,732.40 1,319 3,039.82
Sursa: Norwegian Petroleum Directorate
730
6,611
Gaze naturale
11,674
734
Petrol
Producție
Rezerve
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 28
Prezentare pe țarăUngariaRedevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Rata de redevență pentru exploatarea hidrocarburilor depinde, în primul rând, dedata intrării în producție normal a hidrocarburilor exploatate, precum și decantitatea de hidrocarbură exploatată din zăcământ.
TipulRedevențe bazate pe
producțieÎnainte de 1 ianuarie 2008
Redevențe bazate pe producțieDupă 1 ianuarie 2008
Petrol 16% din valoarea generatădupă ce cantitatea de țițeiexploatată a intrat înproducție normală
12% - în cazul producției <50 miitone / an
20% - dacă producția estecuprinsă între 50 - 200 mii tone / an
30% - în cazul producției> 200 mii tone / an
Gazenaturale
16% din valoarea generatădupă ce cantitatea de gaze naturale exploatate a intrat în producție normală, din zăcămintele care intră înproducție în perioada 1998-2008
redevența bazată pe o formulă complexă, înfuncție de prețul gazului și de coeficienții de ajustare, dar minim 12%, pentrugazul generat din zăcămintele care au intratîn producție înainte de 1998
12% - dacă producția este <300 mn mc / an
20% - dacă producția este între300 - 500 mn mc / an
30% - în cazul producției> 500 mnmc / an
Ratele de redevențe (din tabelul prezentat în stânga) pentruhidrocarburi sunt influențate de prețul de pe piața mondială apetrolului brut. Dacă media lunară a prețului Brent de listare pebursă pentru țițeiul brut atinge sau depășește 80 USD / bbl sau 90USD / bbl, rata redevenței miniere va crește cu 3% sau cu 6%.
8% pentru gazul natural cu conținut ridicat de gaz inert;
2% redevență pentru hidrocarburi de origine neconvențională șiexploatabile prin proceduri speciale;
0% pentru producția obținută pe baza unor tehnici de producțieîmbunătățite;
Redevență minimă de 19% în licitația din 2014;
Redevență minimă de 16% în licitațiile din 2016 și 2017;
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 29
Prezentare pe țarăUngaria (continuare)
Producție
Productia de petrol si gaze / an si rezervele, 2016, Mn boe
Sursa: EIA* Productia de gaze naturale pentru 2015
0
20
40
60
80
2006
1994
1992
1996
2004
2016
1998
2012
2008
2010
2002
1990
2014
2000
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
0
50
100
1998
1994
1990
2000
1992
1996
2002
2004
2016
2012
2010
2014
2008
2006
Producția de gaze naturale
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Sursa: EIA
8
25
11
48
Petrol Gaze naturale*
Producție
Rezerve
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 30
Prezentare pe țarăGermania
Redevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Redevențele pot varia în funcție de producție și de poziția geografică azăcămintelor între 0% și 40%. Ratele redevențelor aplicabile pentruprincipalele zăcăminte productive sunt prezentate în tabelul de mai jos:
Din perspectiva impozitului pe profit, redevențele pot fi deduse din bazaimpozabilă.
Stimulente aplicabile Saxoniei Inferioare și Schleswig-Holstein:
Redevența datorată este redusă datorită deducerii costurilor pentrucolectarea, procesarea și transportul petrolului și gazelor naturale, inclusiv până la 18% din cheltuielile generale și administrative;
Stimulente aplicabile Saxoniei Inferioare:
0% redevență pentru anumite zăcăminte care au condiții dificile de producție (de exemplu, foarte mature, care necesită redezvoltări) șizăcăminte mici;
50% reducere a redevenței pentru redezvoltarea zăcămintelor abandonate / diferitelor orizonturi de producție;
Producția
Tipul/ Locația
Schleswig-Holstein
SaxoniaInferioară
Bayern
Petrol 21% - 40% 0% / 9% / 18% 0%
Gazenaturale
18% (zăcăminte productive) sau 40%
(zăcăminte noi)
7.5% - 30% 5%
Productia de petrol și gaze / an și rezervele, 2016, Mn boe
Sursa: EIA (rezerve), Rapoarte ale autorităților (producție)
Source: EIA
Locația
Petrol Gaze naturale
Rezerve
Mn. Boe
Producțiaanuală
Mn. Boe
Rezerve
Mn. boe
Producțiaanuală
Mn. Boe
Schleswig-Holstein șiSaxonia Inferioară
132.515.4
298.251.6
Alte locații 1.9 2.9
Stimulente aplicabile Saxoniei Inferioare (continuare):
Zăcăminte care produc < 4,500 mc gaze / oră: reducere 40% la plataredevenței;
Sonde care produc din rezervoare cu o permeabilitate <0,6 mD: reducere de 75% la plata redevenței pentru gaze naturale pentruprimii 5 ani de producție;
Sonde petrolere > 4000 m adâncime – reducere de 50% la plata redevenței;
Sonde petroliere în care se utilizează proceduri terțiare - reducere de 50% la plata redevenței.
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 31
Prezentare pe țarăGermania (continuare)
0
50
100
150
2014
2010
2008
2000
1994
2012
1992
1990
1996
2016
2004
2006
2002
1998
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
0
200
400
600
2014
2012
2010
2006
2004
2002
2000
1996
1994
2016
2008
1998
1992
1990
Producția de gaze naturale
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Sursa: EIA
Producția (continuare)
Nr. de zăcăminte
Producție medie/zăcământ(boe/zi)
Nr. de sonde
Producție medie/ sondă
(boe/zi)
TOTAL 127 1,549.1 1,460 134.8
Schleswig-Holsteinși Saxonia Inferioară
107 1,716.6 1,188 154.6
Altele 20 653.4 272 48.0
Sursa: Rapoarte ale autorităților
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 32
Prezentare pe țarăOlanda
Redevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Regimul de redevențe se bazează pe prevederile din acordurile de concesiuneprin aplicarea unor rate specifice la valoarea producției onshore*, după cum urmează:
Alte taxe similare se aplică direct jucatorilor de petrol și gaze din Olanda, lanivelul titularului concesiunii, cum ar fi:
• Impozitul special pe hidrocarburi (SPS) la o rată de 50% impus proprietarilor/ coproprietarilor unei concesiuni de producție cu privire la profiturile care pot fi atribuite în mod direct și indirect extracției de hidrocarburi (“ring fence”). SPS se calculează într-o manieră asemănătoare cu impozitul pe profit, dar cu majoritatea cheltuielilor majorate cu încă 10%. În plus, o valoare calculată înmod noțional (i.e., "suma creditabilă") poate fi scăzută din SPS.
* Redevența pentru producția offshore de petrol și gaze este de 0%. Rata crește cu25% dacă prețul petrolului este mai mare de 25 USD / baril și cu 100% în absențaparticipării statului.
Unități anuale Gaze naturale(mn mc)
Petrol (mii mc)
0 - 199 0% 0%
200 - 599 2% 2%
600 – 1,199 3% 3%
1,200 – 1,999 4% 4%
2,000 – 3,999 5% 5%
4,000 – 7,999 6% 6%
> 8,000 7% 7%
• Se aplică un credit al impozitului pe profit datorat, iar SPS este deductibilla calcululul impozitului pe profit, ceea ce duce la o rată efectivă a SPS de aproximativ 25% din profit.
• Costurile de explorare sunt integral deductibile atunci când suntînregistrate în scopul SPS
• Deduceri de 25% pentru SPS aferente investițiilor eligibile
Producția
Productia de petrol si gaze / an si rezervele, 2016, Mn boe
141
Gaze naturale
4,786
Petrol
Rezerve de petrol și gaze / an 2016, Mn boe
Sursa: EIA
0 7
Zăcăminte mici
183
Groningen
135Gaze naturale
Petrol
Sursa: NLOG
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 33
Prezentare pe țarăOlanda (continuare)Producția (continuare)
0
50
100
150
1996
1998
1992
1994
1990
2002
2016
2014
2000
2010
2012
2008
2006
2004
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
200
300
400
500
600
700
2004
2002
2016
2012
2014
2010
2008
2006
1990
2000
1996
1992
1998
1994
Producția de gaze naturale
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi )
Sursa: EIA
Producția medie/ zi/ sondă, 2016, Mn boe/ zi
0380
154
699
154
Groningen TOTALZăcăminte mici
1,843
Gazenaturale
PetrolSursa: NLOG
Nr. sonde Petrol Gaze TOTAL
TOTAL 107 974 1,081
Groningen - 249 249
Altele 107 725 832
Nr. zăcăminte Petrol Gaze TOTAL
TOTAL 15 270 285
Groningen - 1 1
Altele 15 269 284
Numărul de sonde / zăcăminte cu producție în 2016
Producția medie/ zi/ zăcământ, 2016, Mn boe/ zi
01,143
2,609 2,683 2,609
Groningen TOTALZăcăminte mici
501,598
Gazenaturale
PetrolSursa: NLOG
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 34
Prezentare pe țarăIrlandaRedevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Taxele aplicabile sectorului de petrol și gaze naturale din Irlanda includ:
taxa de chirie aplicabilă profitului din resurse ("PRRT") se aplicăconcesiunilor acordate între ianuarie 2007 și iunie 2014 și depinde înprincipal de profitabilitatea zăcămintelor, variind între 5% - 15%; seutilizează în raport cu rata profitului obținut dintr-un anumit zăcământ(profitul cumulat după impozitare împărțit la nivelul cumulat al investițieide capital); PRRT este nedeductibil pentru impozitul pe profit.
taxa pe producția de petrol ("PPT") se aplică concesiunilor de exploraredupă luna iunie 2014 și se calculează pe baza profitului net al fiecăruizăcământ; se impune o plată minimă de 5% pentru venitul brut pezăcământ, minus cheltuielile de transport; PPT este deductibilă pentruimpozitul pe profit; PRRT nu se aplică concesiunilor supuse regimului PPT.
Mai multe informații sunt prezentate în tabelele de mai jos:
PRRT
Rata de profit Cota impozit
< 1.5 0%
1.5 - 3 5%
3 – 4.5 10%
> 4.5 15%
PPT
Factorul R Cota impozit
< 1.5 0%
1.5 10%
1.5 – 4.5 Pro-rated
4.5 40%
Costurile de explorare și de investiții sunt integral deductibile atunci cândsunt înregistrate în scopul PRRT și PPT;
25% impozit pe profit se aplică operațiunilor upstream, reprezentând orata mai mare în comparație cu cota generală a impozitului pe profit de12,5% aplicabil în Irlanda;
Pentru concesiunile acordate între 1987 si 2007 nu se datoreazăredevențe sau impozit pe profit suplimentar;
Pentru concesiunile acordate înainte de 1987, se aplică o redevență de12,5%.
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 35
Prezentare pe țarăIrlanda (continuare)
Producția
Producția de petrol și gaze naturale/ an și rezerve, 2016, Mn boe
Producția de gaze în Irlanda a crescut dramatic în 2016 la 2.473 ktoe.Acesta este cel mai mare nivel al producției de gaze naturale înregistratvreodată în Irlanda. Pe parcursul urmatorilor ani se anticipează o scăderesemnificativă a nivelului ridicat de producție din zăcământul Corrib.
Sursa: EIA, Autoritatea pentru energie durabilă a Irlandei, Energie în Irlanda, 2017
0
1
2
2010
2006
2016
1998
1996
2012
1992
1990
2002
2014
2000
2004
1994
2008
0
50
1996
2008
2006
2014
2012
1990
1994
2002
1992
2000
2010
1998
2004
2016
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Sursa: EIA
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
Producția de gaze naturale
Producția medie/ zăcământ(boe/zi)
Producția medie/ sondă (boe/zi)
967 268
Sursa: Kinsale Energy website, Integrated Petroleum Affairs System
0.0 0.0
Gaze naturale
17.7
Petrol
62.3
Producție
Rezerve
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 36
Prezentare pe țări
PoloniaRedevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Regimul fiscal aplicabil în sectorul de petrol și gaze naturale upstream se bazează pe redevențe fixe, în funcție de producția brută obținută:
Noul regim aplicabil din 2016, (în vigoare din 2020): Redevențe datorate începând din 2020: țiței offshore and țiței de șist
3%, convențional onshore 6%, gaze naturale: offshore șineconvențional 1,5% - convențional onshore 3%. Sondele care producîntr-o lună până în 80 tone de țiței și până în 1100 MWh sunt scutitede plata redevenței;
Impozit special pe hidrocarburi datorat pentru profiturile obținuteîncepând cu 2020, în timp ce factorul R începe să fie calculat din2016: cota (scară progresivă) depinde de factorul R, respectiv R <1,5:0%; 1,5 <R <2: 12,5% -25% (liniar); R> 2: 25% (obligația de aachita acest impozit special intră în vigoare din 1 ianuarie 2020);
Activitățile de explorare și investiții sunt integral deductibile la calcululimpozitului special pe hidrocarburi
Producție
Tip Cantitate extrasă Valoare redevență(PLN)
Gaz metan natural(mii mc)
> 2,500 24
< 2,500 6.23
Gaz rezidual(mii mc)
> 2,500 20
< 2,500 5.18
ccȚiței
(tone)
> 1,000 50
< 1,000 36.84
11.7137.7
Petrol
513.7
38.7
Gaze naturale*
Producția de petrol și gaze naturale/ an și rezerve, 2016, Mn. boe
0
20
40
1990
1994
1996
1992
2000
1998
2012
2010
2008
2016
2014
2006
2004
2002
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
0
100
200
2016
2014
2010
2012
2004
2008
2006
1994
1992
1996
1990
2002
2000
1998
PGNIG este unul din principalii jucători pe piața de petrol și gaze naturale dinPolonia producând cca. 75% din producția totală a Poloniei pentru 2016, șieste folosit ca indicator de referință pentru Polonia. Numărul de sondeproducătoare în Polonia, operate de PGNIG este ~ 2000, în 2016.
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Producție
Rezerve
Sursa: EIA
Sursa: EIA
Productia medie/ zăcământ(boe/zi)
Productia medie/ sondă (boe/zi)
608 69Sursa: PGNIG Raport Anual 2016, PGNIG Prezentare 2017
* Producția de gaze pentru anul 2015
Producția de gaze naturale
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 37
Prezentare pe țăriAlbania
Redevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Redevențele sunt calculate pe baza Acordului Petrolier cu Albpetrol și includurmătoarele:
Redevențe calculate pe baza producției prestabilite a Albpetrol ("PEP")
Redevență brută ("ORR") calculată la producția nou obținută
Redevență ("RT") calculată la producția netă
Cotele aplicabile sunt următoarele:
Cota de profit este aplicabilă, suplimentar, în funcție de termenii PSA.
* În 2016, rata redevențelor PEP a fost de 3%.
Producție
Tip impozit Redevență / Cotă impozit
PEP Rata este calculată pe bazaproducției prestabilite *
ORR 1%
RT 10%
0.25.2
Petrol
168.3
8.3
Gaze naturale*
Producția de gaze naturale a Albaniei este una scăzută și rămâne deconectatăde rețelele regionale de gaze. Trans-Adriatic Pipeline (TAP), construcție aflatăîn curs de dezvoltare și programată a fi finalizată în 2019, se așteaptă să aibăun rol major în dezvoltarea pieței de energie din Albania și să facilitezeobiectivul guvernului de a deveni un centru de gaze naturale în Balcanii deVest.
Sursa: EIA * Producția de gaze pentru anul 2015
Producția de petrol și gaze naturale/ an si rezerve, 2016, Mn. boe
Producție
Rezerve
0
20
40
2014
1996
2002
2012
1994
1990
2006
2004
2008
1998
2000
1992
2016
2010
0
5
2002
2000
1996
1998
2010
2008
2016
2014
2012
1994
2006
2004
1990
1992
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
Producția de gaze naturale
Sursa: EIA
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 38
Prezentare pe țăriMarea BritanieRedevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Cota de impozitare pentru hidrocarburi:
• 30% - Impozit privind activitățile de explorare și producție “Ring FenceCorporation Tax”– deduceri de 100% în primul an la cheltuieli virtuale saude capital;
• 10% - Cotă impozit suplimentar – cotă redusă aplicabilă începând de la 1ianuarie 2016;
• 0% - Impozit pe veniturile din petrol aplicat profiturilor obținute dinzăcăminte pentru care s-a emis acordul de concesiune înainte de 16martie 1993 – cotă redusă aplicabilă de la 1 ianuarie 2016;
Principalele facilități acordate
• Scutiri de 100% la calculul impozitului pe profit și a impozituluisuplimentar pentru cheltuielile de explorare și evaluare efectuate înainteca un zăcământ să devină comercial;
• Societățile “ring fence” pot alege să primească un credit fiscal de 49%, iarcelelalte 11%, pentru costurile de cercetare – dezvoltare efectuate la saudupă 1 aprilie 2013.
• Scutirile se aplică și pentru zăcăminte mici sau noi, care ridică dificultățidin punct de vedere tehnic (ex. zăcăminte de petrol cu vâscozitate mare).Începând cu 2015, o scutire de la plata impozitului suplimentar în valoarede 62,5% din cheltuielile de investiții, efectuate după 1 aprilie 2015, seaplică pentru zăcămintele offshore;
• Zăcăminte onshore – scutire de la plata impozitului suplimentar în valoarede 75% din cheltuielile de capital eligibile
• Rambursarea valorii fiscale privind costurile de dezafectare.
Producție
2,755
1,292
Petrol
371 235
Gaze naturale
Producția de petrol și gaze naturale/ an și rezerve, 2016, Mn. boe
0
1,000
2,000
3,000
1996
2004
1994
2006
2002
1992
1990
2000
1998
2008
2016
2014
2012
2010
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
0
1,000
2,000
2016
2002
2004
2006
1994
1996
1998
2000
1990
1992
2012
2014
2008
2010
Producția de gaze naturale
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Producție
Rezerve
Sursa: EIA (rezerve), Autoritatea privind petrolul si gazele naturale (producție)
Sursa: EIA
Producție medie/ zăcământ (boe/zi) Productie medie/ sondă (boe/zi)
5.152,4 479,6
Sursa: Autoritatea privind petrolul și gazele naturale, calcule Deloitte
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 39
Prezentare pe țăriDanemarca
Redevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Cota de impozitare nominală pe hidrocarburi aplicabilă pentru profituriledin activitatea de explorare și extracție de petrol și gaze - 52% și ratăefectivă de impozitare 39% întrucât impozitul pe profit este deductibilpentru hidrocarburi.
Impozit pe profit - 25% - aplicabil pentru societățile ce activează inindustria de petrol și gaze naturale (cotă redusă la 22% pentru celelaltesocietăți). Cota de impozit pe profit de 25% ar trebui dedusă la calcululimpozitului pe hidrocarburi, rezultând o rată efectivă de impozitare de64%.
30% deducere suplimentară pentru investiții efectuate (5% pentru operioadă de șase ani) – deducere la calculul impozitului pe hidrocarburi.
* Nu se aplică pentru plățile de leasing, dobânzi, costuri de producție șiadministrare
25% pe an pentru o perioadă de zece ani – deducere la calcululimpozitului pe hidrocarburi pentru concesiuni acordate înainte de 2014(aplicabile sub vechiul regim de taxare al hidrocarburilor).
Costurile de explorare sunt deductibile atunci când sunt efectuate saucapitalizate, în scop fiscal. Dacă sunt capitalizate, aceste costuri vorbeneficia de o deducere de 30% și ar trebui amortizate pe o perioadă de 5ani, începând cu anul în care a fost obținut petrol pentru prima dată, la orată anuală de amortizare de 20%.
Pierderile fiscale pot fi reportate pe termen nelimitat, cu excepțiapierderilor privind impozitul pe hidrocarburi realizate înainte de 2002, care pot fi reportate pe o perioadă de 15 ani.
Pentru a încuraja re-dezvoltarea câmpurilor offshore mature, au fostadoptate la sfârșitul anului 2017 o serie de stimulente, pe care societățilele pot aplica pentru investițiile eligibile:
majorarea deducerii suplimentare până la 6,5% pe an (39% în loc de30%);
utilizarea unei rate degresive de amortizare de 20% pe an (în loc de15%);
amortizarea costurilor la momentul la care acestea sunt efectuate si nuatunci când zăcămintele sunt puse în funcțiune;
Dacă societățile optează pentru aplicarea acestor stimulente și prețulpetrolului depășește prețul de pornire de 75 $ / bbl respectiv 85 $ / bbl, stimulentele sunt rambursate pe baza unui impozit suplimentar de 5% / 10% aplicat la profiturile obținute. Prețurile de pornire sunt indexate anualcu 2%.
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 40
Prezentare pe țăriDanemarca (continuare)
Producție
371
Petrol
235
2,755
1,292
Gaze naturale
Producția de petrol și gaze naturale/ an și rezerve, 2016, Mn. boe
0
200
400
2016
2014
1990
1994
2000
2006
1992
2012
2008
2002
2010
1998
1996
2004
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
0
100
200
2016
2014
1992
1990
1994
1996
2008
2006
2002
2012
2010
2000
1998
2004
Producția de gaze naturale
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Producție
Rezerve
Sursa: EIA (rezerve), Agenția de Energie Danemarca (producție)
Sursa: EIA
Producție medie/ zăcământ(boe/zi)
Productie medie/ sondă (boe/zi)
11.576,9 477,1
Sursa: Agenția de Energie Danemarca, calcule Deloitte
Notă: În ceea ce privește producția medie pe fiecare sondă în parte, a fost calculată având în vedere numărul total de sonde de producție, conform date publicate DEA (461 sonde - pot include și sonde cu injecție a apei și a gazului-nu sunt disponibile date separate)
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 41
Prezentare pe țăriAustria
Redevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Cotele de redevență aplicabile sunt următoarele:
Consumul tehnologic de gaze upstream este scutit de plataredevenței.
Producție
Hidrocarburi Cotă Bază de calcul
Lichid 15% < 460 €/ tonă
15% - 20% > 460 < 670 €/ tonă
20% >670 €/ tonă
Gazos 19% < 5.100 €/ TJ
19% - 22% > 5,100 < 8,200 €/ TJ
22% > 8.200 €/ TJ
6
45
8
50
Petrol Gaze naturale
Producția de petrol și gaze naturale/ an și rezerve, 2016, Mn. boe
0
10
20
30
2016
1994
1998
2012
2002
1990
1996
1992
2010
2000
2006
2008
2004
2014
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
0
20
40
2014
2010
2008
2006
2016
2012
2004
2000
2002
1998
1996
1992
1990
1994
Producția de gaze naturale
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Producție
Rezerve
Sursa: EIA (rezerve), Raport Autorități– Österreichisches Montan-Handbuch 2017 (producție)
Sursa: EIA
Producție medie/ zăcământ (boe/zi) Producție medie/ sondă (boe/zi)
226.6 46.8
Sursa:Raport Autorități– Österreichisches Montan-Handbuch 2017, calcule Deloitte
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 42
Prezentare pe țăriItaliaRedevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Redevențele aplicabile sunt cuprinse în general în intervalul 0% - 10%, înfuncție de tipul concesiunii, onshore sau offshore, și în funcție de nivelulde producție.
Un sumar al redevențelor aplicabile este prezentat în tabelul de mai jos:
Principalele facilități fiscale – redevență de 0% se aplică la producția pezăcământ care nu depășește:
20.000 tone petrol / 25 de mil. mc gaze naturale pe an - offshore; 50.000 tone petrol / 80 mil. mc gaze naturale pe an - onshore.
Taxa Robin Hood – o suprataxă aplicabilă societăților din domeniulpetrolului, gazelor naturale și energiei cu venituri peste 3 milioane euro șivenituri impozabile obținute în anul fiscal anterior, ce depășesc 300.000euro, a fost declarată neconstituțională în 2015 și eliminată.
Impozit local pe proprietăți imobiliare - 0,76% aplicat asupra valoriicadastrale, reevaluată pe baza anumitor multiplicatori stabiliți prin lege.Începând cu 2016, pentru societățile petroliere, valoarea cadastrală artrebui să fie determinată fără a lua în considerare echipamentele mobilefixate pe teren și conductele.
În 2016, aprox. 70% din valoarea totală a redevențelor pentru petrol și gazenaturale, achitate către bugetul de stat spaniol, au fost plătite de către ENI,unul din principalii jucători ai industriei, din Italia.
Producție
Producție Cotăredevențe
Cote suplimentare
Producțiescutită
Petrol Onshore 7% 3%Fond reducereprețuri petrol
<20.000 tone/an
Offshore 4% 3%Cotă siguranță
și mediu
< 50.000 tone/an
Gazenaturale
Onshore 7% 3% < 25 mil. mc
Offshore 10% < 80 mil. mc
* Nu se aplică pentru producția dispersată, arsă sau reinjectată în sondă337.9
Petrol
27.5
Gaze naturale
579.2
37.8
Producția de petrol și gaze naturale/ an și rezerve, 2016, Mn. boe
Producție
Rezerve
Sursa: Directoratul General pentru Siguranță în activitățile de Minerit și Energie, Raport 2017 – Activitate 2016 (producție), EIA (rezerve)
Producție medie/ zăcământ(boe/zi)
Producție medie/ sondă (boe/zi)
886 218
Sursa: Directoratul General pentru Siguranță în activitățile de Minerit și Energie, Raport 2017 – Activitate 2016
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 43
Prezentare pe țăriItalia (continuare)
Producție (continuare)
Indicator Onshore Offshore
Producție 2016
Petrol 81% 19%
Gaze naturale 29% 71%
Total sonde
Gaze naturale – 656474 344
Petrol – 162
Număr licențe de explorare
87 24
Număr licențe de exploatare
133 69
0
50
100
150
1990
2014
2012
2016
2006
2002
2010
1992
2008
1996
2000
2004
1998
1994
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
0
100
200
300
400
2008
1998
1994
2000
1996
1992
2012
1990
2004
2006
2016
2002
2014
2010
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Sursa: EIA
Producția de gaze naturale
Sursa: Directoratul General pentru Siguranță în activitățile de Minerit și Energie, Raport 2017 – Activitate 2016
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 44
Prezentare pe țăriSerbia
Redevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Taxele aplicabile pentru dezvoltarea resurselor minerale sunt prezentateîn tabelul de mai jos:
Redevențele și impozitele similare pentru petrol și gaze naturale derivă din situațiile financiare ale grupului NIS, la 31 decembrie 2016.
În baza acordului semnat între Serbia și Federația Rusă, taxa de exploatare aplicabilă pentru NIS este redusă la 3%.
Producție
Tip Valoare / Cotă Aplicabilitate
Taxă de exploatare 7% Aplicabilă pentru venituri dinvânzare și utilizare
Taxă de concesiune
Stabilită întrepărți
În funcție de tipul surseiminerale, tipul de activitate etc.
7.3
77.5
3.7
303.0
Gaze naturalePetrolSursa: EIA, Index Mundi
Producția de petrol și gaze naturale/ an și rezerve, 2016, Mn. boe
Producție
Rezerve
0
20
40
2012
2009
2014
2008
2016
2006
2007
2011
2015
2013
2010
0
10
20
2012
2010
2013
2016
2014
2006
2015
2007
2009
2008
2011
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Numărulzăcămintelorde petrol și
gaze
Producțiemedie/
zăcământ(boe/zi)
Nr. sonde de petrol
exploatate
Nr. sondepetrol
exploatate
Producțiemedie/ sondă
(boe/zi)
50 602 666 78 40.46
Sursa: Raport Anual NIS
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
Producția de gaze naturale
Sursa: EIA
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 45
Prezentare pe țăriFranța
Redevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Redevențele în Franța sunt calculate pe baza a două componente, astfel: RCDM - redevențe aplicabile la producție și care nu sunt supuse
modificărilor prețurilor materiilor prime; R31 - redevențe calculate ca procentaj din vânzări.
Nivelul redevenței R31 este prezentat mai jos:
Țiței, per producție anuală (tone):
* Aplicabile pentru sondele de producție noi.** Aplicabile pentru sondele mai vechi de 1980.
Gaz, per producție anuală (milioane mc)
Producție
Producție Cotă redevențe*
< 300 0%
> 300 5% (30% pentru producțiianterioare)
Producție Cotăredevențe*
Cotă redevențe -producții
anterioare**
<50.000 0% 8%
50.000 – 100.000 6% 20%
100.000 – 300.000 9% 30%
> 300.000 12% 30%
9.1 0.2
Petrol
55.072.0
Gaze naturale*
Producția de petrol și gaze naturale/ an și rezerve, 2016, Mn. boe
Producție
Rezerve
Sursa: EIA
Cei mai mari producători de petrol din Franța sunt reprezentați de Vermilion, cu ocotă de 75% din industria internă.
0
50
100
2016
1992
2012
2002
1990
2014
2000
1996
2010
1998
2008
2006
2004
1994
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
0
50
100
2012
2010
2016
2014
1992
1990
2002
1996
2004
1998
2006
2000
2008
1994
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Sursa: EIA
* Producția de gaze pentru anul 2015
Producția de gaze naturale
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 46
Prezentare pe țăriSpania
Redevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Redevențele aplicabile sunt calculate pe baza valorii petrolului, gazelornaturale și lichidelor condensate, extrase. Valoarea extracției se calculeazăprin aplicarea prețului de referință aprobat de Guvern, la volumul total alproduselor extrase (prețul de referință este determinat luând în considerareprețul mediu al produsului pe baza prețurilor existente pe piețelereprezentative).
• Începând cu anul 2016, cotele redevențelor aplicabile, în funcție denivelul producției anuale și de tipul exploatării, sunt următoarele:
• Cotă redevență aplicabilă la profituri - 5%
• Cheltuieli specifice pentru activitățile de cercetare și extracție -1%impozit pe valoarea de producție plătită proprietarilor de teren unde areloc exploatarea.
Producție
Hidrocarburi Volum extrasCotă impozit
Onshore Offshore
Petrol(barili)
< 365.000 2% 1%
365.001-3.650.000 6% 5%
> 3.650.000 8% 7%
Gaze naturale(mc)
< 32.850.000 3% 1%* 1%
32.850.000-164.250.0000 4% 3%* 3%
> 164.250.000 5% 4%* 4%
* Cotă de impozitare aplicabilă pentru extracția neconvențională de gazenaturale onshore.
1.0 0.3
16.0
150.0
PetrolGaze naturale
Toate zăcămintele petroliere principale din Spania sunt situate offshore.
Sursa: EIA, Cores Statistics
Producția de petrol și gaze naturale/ an și rezerve, 2016, Mn. boe
Producție
Rezerve
0
20
40
2000
1996
2004
1990
2010
2016
1998
2012
2006
2008
1992
2014
2002
1994
0
20
40
1998
1992
1990
2016
2012
2014
2008
2002
1994
2000
2004
2010
2006
1996
Evolutie petrol si gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
Producția de gaze naturale
Nr. zăcămintepetrol
Nr. zăcăminte gaze naturale
Producție medie / zăcământ (boe/zi)
5 3 353.69
Sursa: Cores Statistics
Sursa EIA
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 47
Prezentare pe țăriLituaniaRedevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
Impozitul aplicabil pentru resursele de petrol și gaze naturale cuprinde două componente, cota de bază a impozitului și cota de impozitare compensatorieaplicabilă pe resursele de petrol și gaze naturale.
• Cotele de bază aplicabile la resursele de petrol și gaze naturale
* 20% - aplicabil pentru extracții realizate înainte de 1 iulie 2003
• Cota de impozitare compensatorie de 9% este aplicabilă pentru zoneleprospectate și explorate cu fonduri de stat.
Începând cu 2014, următoarele cote de impozitare sunt aplicabile și din perspectiva fondului de mediu:
• Impozit pentru hidrocarburi convenționale - 12%
• Impozit pentru hidrocarburi neconvenționale - 1% pentru primii 3 ani(până în 2020) și 15% ulterior.
ProducțieBază onshore (tone / an)
Bază offshore (tone / an)
Cotă impozit
< 10 < 100 2%
10-25 100-200 4%
25-50 200-300 6%
50-75 300-400 8%
75-100 400-500 10%
100-125 500-600 12%
125-150 600-700 14%
> 150 > 700 16%
0.0 0.0
12.0
Petrol Gaze naturale
0.7
Sursa: Tethys Oil Annual Repot 2016, Index Mundi
Producția de petrol și gaze naturale/ an și rezerve, 2016, Mn. boe
Producție
Rezerve
0
5
10
2004
2014
2008
2006
2016
2002
2010
2000
1998
2012
1996
1994
1990
1992
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
Sursa: EIA
Producție medie/ zăcământ(boe/zi)
Producție medie/ zăcământ(boe/zi)
133 52
Sursa: Sondaj - Lithuania Geological Survey, Asociația Europeană a oamenilor de știință geologi și a inginerilor
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 48
Prezentare pe țăriBulgaria
Redevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
• Redevențele se calculează în funcție de valoarea factorului R.Factorul R se calculează pornind de la venitul total cumulat,excluzând concensiunile / redevențele plătite, raportate la costuriletotale cumulate, cum ar fi costurile de explorare, dezvoltare,evaluare, etc. pentru perioada raportată.
Producție
Factorul R Redevențe
< 1,50 2,5%
1,50-1,75 5,0%
1,75-2,00 7,5%
2,00-2,50 10%
2,50-3,00 12,5%
> 3,00 25%
* Cotele de redevență variază în funcție de termenii acordului de concesiune pentru fiecare zăcământ
0.4
15.0
0.6
Gaze naturalePetrol
35.6
Sursa: Index Mundi
Producția de petrol și gaze naturale/ an și rezerve, 2016, Mn. boe
Producție
Rezerve
0
2
4
1990
2004
2000
2006
1998
2016
1996
1992
2010
2008
2002
2014
2012
1994
0
2
4
6
8
2012
2008
2006
2004
2002
2000
1998
1992
2016
2014
2010
1994
1990
1996
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
Source: EIA
Producția de gaze naturale
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 49
Prezentare pe țăriRepublica Cehă
Redevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
• Cote redevențe aplicabile veniturilor obținute din:
Producție
Aplicabilitate Cotănominală
Extracție țiței și gaze naturale 5%
Țiței din rezerve reziduale, exploatate până la final (metodesecundare de recuperare)
0.5%
Gaze naturale*
24.9
2.1
Petrol
15.0
1.6
Sursa: EIA, Index Mundi
Producția de petrol și gaze naturale/ an și rezerve, 2016, Mn. boe
Producție
Rezerve
0
5
10
15
2016
2014
2012
2010
2008
2004
2002
2006
1996
2000
1992
1994
1998
0
1
2
3
4
5
2014
2016
2006
1996
1994
1992
2002
2000
2004
1998
2008
2012
2010
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
* Producția de gaze pentru anul 2015
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
Producția de gaze naturale
Domeniile de producție sunt situate în regiunea Moravia de Sud, în sud-estulțării, și conectate prin conducte la rafinăria Kralupy.
Sursa: EIA
Producție (continuare)
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 50
Prezentare pe țăriSlovacia & Slovenia
Slovacia
Redevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
• Cotă nominală redevențe - 5% aplicată la venituri
Producție
Slovenia
Redevențe și impozite similare pentru petrol și gaze naturale
• Cotă redevență aplicabilă: 1% extracție hidrocarburi
Producție
0.1
9.0
0.6
89.0
Gaze naturale*PetrolSursa: EIA, Index Mundi
Producția de petrol și gaze naturale/ an și rezerve, 2016, Mn. boe
Producție
Rezerve
0
5
10
2002
1998
2012
2016
1994
2008
2014
2004
2000
1992
1996
2006
2010
0
5
10
2010
2006
2004
1998
1996
2000
2016
2012
2008
2002
2014
1992
1994
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
Producția de gaze naturale
0.00
Petrol
0.020.00
Gaze naturaleSursa: EIA, Index Mundi
Producția de petrol și gaze naturale/ an și rezerve, 2016, Mn. boe
Producție
Rezerve
0.0
0.5
1998
1992
1996
1994
2002
2000
2014
2016
2012
2008
2010
2006
2004
0.0
0.2
0.4
2000
2002
2014
2016
2012
2010
2008
2006
2004
1992
1996
1998
1994
Evoluție petrol și gaze naturale, (Mii de barili pe zi)
Producția de țiței, NGPL și alte lichide
Producția de gaze naturale
Sursa: EIA
Sursa: EIA
Producție gaze naturale pentru 2015
0.11
51© 2018. Pentru mai multe informații, vă rugăm să contactați Deloitte Romania
Modificări ale regimurilor de impozitare
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 52
Marea Britanie
Reducerea impozitului suplimentar de la 20% la 10% începând cu 1 ianuarie 2016; Eliminarea impozitului pe veniturile petroliere** începând cu 1 ianuarie 2016; Deducerea suplimentară pentru costurile de cercetare și dezvoltare efectuate după 1 aprilie 2016 nu va mai fi aplicabilă. Astfel o
societate poate alege să primească un credit fiscal în avans de 49% aplicabil pentru societățile de tip ring – fence, sau 11% pentrucelelalte, în locul deducerii menționate mai sus, pentru costurile de cercetare și dezvoltare efectuate la sau după 1 aprilie 2013;
Oferirea certitudinii că societățile vor putea accesa scutirea de impozit pentru costurile de dezafectare începând cu 1 ianuarie 2016; Prelungirea de la 6 la 10 ani a facilității pentru costurile de explorare și producție, care prevede o indexare de 10% a pierderilor la
sfârșitul unei perioade contabile. Regulamentele privind Fracturarea Hidraulică onshore au intrat în vigoare la data de 10 martie 2016. Procesul de fracturare hidraulică
este permis numai sub 1200 de metri în scopul exploatării petrolului și gazului natural în anumite arii protejate. Cota impozitului pe profit pentru societățile care efectuează activități de explorare și producție (“ring – fence companies”) de 20%, a
fost redusă la 19% de la 1 aprilie 2017 și va fi redusă la 17% începând cu 1 aprilie 2020.
Italia
Taxa Robin Hood – o suprataxă aplicabilă societăților din domeniul petrolului, gazelor naturale și energiei, pentru profiturisuplimentare derivate din prețurile ridicate la petrol (societăți cu venituri peste 3 milioane euro și venituri impozabile obținute în anulfiscal anterior ce depășesc 300 000 euro) a fost declarată neconstituțională în 2015 și abrogată.
În 2016, deducerea pentru capitaluri proprii (deducere la calculul impozitului pe profit) a fost stabilită la 4,75%; În ceea ce privește impozitul local pe proprietăți imobiliare (0,76% din valoarea cadastrală), în anul 2016 valoarea cadastrală ar
trebui să fie determinată fără a lua în considerare echipamentele mobile fixate pe acestea și conductele. Începând cu 2016, societățile pot deduce cheltuielile ocazionate de tranzacțiile cu întreprinderi și consultanți rezidenți în paradisuri
fiscale din afara UE, fără nicio limitare specifică; Legea bugetară 2016 introduce o deducere suplimentară de 40% pentru activele corporale cu o rată de amortizare fiscală ce
depășește 6,5%.
Polonia
Începând cu anul 2016, a fost introdus un nou tip de impozit, impozitul special pe hidrocarburi, a cărei bază impozabilă estereprezentată de excedentul veniturilor generate de activitățile de extracție a hidrocarburilor raportat la cheltuielile eligibile suportate.Obligația de a plăti acest impozit special va intra însă în vigoare începând cu ianuarie 2020. Cu toate acestea, obligația de păstrare aregistrelor fiscale și de depunere a declarațiilor fiscale aferente a intrat în vigoare începând din ianuarie 2016.
Modificări privind impozitul pe extracție de minereu – constă în principal, în modificarea valorii de extracție pentru gazele naturale saupentru țiței, în funcție de această valoare plătindu-se o valoare diferită a redevenței.
* Având în vedere natura extinsă și actualizarea continuă, este posibil să nu fi capturat toate schimbările. Acestea sunt câteva dintre modificările cheie înregistrate până în prezent.** Impozitul pe venitul petrolier se aplică zăcămintelor dezvoltate înainte de 1993
Modificări fiscale implementate începând cu 2016*
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 53
Romania
Abrogarea impozitului pe construcții speciale, începând cu 1 ianuarie 2017. Impozitul pe venituri suplimentare rezultate din dereglementarea prețurilor la gazele naturale se va calcula prin aplicarea unei cote de
60% pentru prețurile de până în 85 lei / MWh și 80% pentru diferența dintre 85 lei / MWh și prețul realizat. Începând cu anul 2018, formula utilizată pentru calculul producției brute de gaze naturale extrase va lua în considerare prețul mediu
din luna precedentă potrivit Central European Gas Hub (centrul CEGH din Baumgarten, Austria). Proiecte de lege sunt momentan în discuție, cu privire la diferențierea regimului fiscal aplicabil activităților onshore și offshore.
Ungaria Reducerea redevenței de la 12% la 2% pentru câmpurile de petrol și gaze naturale neconvenționale și pentru cele care necesitămetode speciale de explorare.
Scăderea redevenței minime în runda licitării de exploatare din 2016 la 16%, comparativ cu 19% din runda precedentă.
Norvegia Creșterea impozitului special la 55% de la 54% pentru a compensa scăderea ratei de impozit pe profit de 1% (23% în loc de 24%)
începând cu 1 ianuarie 2018.
Reducerea creșterilor pentru investiții la 21,2% de la 21,6% pe an începând cu 1 ianuarie 2018.
Spania
O restricție generală pentru compensarea pierderilor în proporție de 60% din baza impozabilă pozitivă a fost stabilită în 2016 (70%începând cu 2017), împreună cu alte restricții specifice, după cum urmează:
pentru o cifră de afaceri cuprinsă între 20 milioane euro și 60 milioane euro, compensarea este limitată la 50% pentru o cifră de afaceri mai mare de 60 milioane euro, compensarea este limitată la 25%; în orice altă situație, există un prag minim setat la 1 milion de euro.
Începând cu 1 ianuarie 2016 cotele de redevență, cuprinse între 1% și 8% pentru petrol și între 1% si 5% pentru gaz, în funcție denivelul de producție și tipul de exploatare, sunt aplicabile.
A fost introdus impozitul de 1% aplicat la valoarea producției, datorat proprietarilor de teren unde exploatarea are loc.
Începând cu 1 ianuarie 2016 a fost introdusă taxa forfetară de 125mii euro / 600mii euro pentru forare de sondă onshore / offshore.
Danemarca
Pentru a încuraja re-dezvoltarea câmpurilor offshore mature au fost adoptate la sfârșitul anului 2017 următoarele stimulente, pe caresocietățile le pot aplica pentru investițiile eligibile:
Majorarea deducerii suplimentare până la 6,5% pe an (39% în loc de 30%); Cotă amortizare degresivă de 20% pe an (în loc de 15%); Amortizarea costurilor atunci când sunt efectuate și nu la punerea în funcțiune;
Dacă societățile optează pentru aplicarea acestor stimulente și prețul petrolului depășește prețurile de pornire de 75 $ / bbl și 85 $ /bbl, stimulentele sunt rambursate pe baza unui impozit suplimentar de 5% / 10% aplicat la profit. Prețurile de pornire sunt indexateanual cu 2%.
Modificări ale regimului fiscal începând cu anul 2016 *
54© 2018. Pentru mai multe informații, vă rugăm să contactați Deloitte Romania
Limitări și considerații
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 55
Limitări și considerații
Metodologie:
Am utilizat doar informații publice în compilarea informațiilor, astfel cum am menționat și anterior în analiza noastră și după cum este sintetizat lafinal. Pentru a menține nivelul de obiectivitate, ne-am limitat cât mai mult posibil în a face presupuneri, respectând obiectivul analizei de aprezenta o imagine de ansamblu. Informațiile publice, în special informațiile primite din partea organismelor de reglementare și a altor organismecompetente, variază de la țară la țară, ceea ce creează limitări inevitabile.
Limitări:
Analiza de față nu constituie o opinie în scopuri de reglementare și nici nu evaluează alte cadre de reglementare. Importanța sa comparativă estelimitată, cu excepția faptului că evidențiază informații pe baza unor date publice, ceea ce poate facilita o analiză și o dezbatere ulterioară maidetaliată.
Efectuarea unei astfel de analize extinse are limitări inerente datorită diferențelor dintre state în ceea ce privește condițiile economice, istoriculindustriei de petrol și gaze naturale și importanța acesteia la nivel național, zăcămintele offshore vs. onshore, producția de gaze naturale vs.petrol, mărimea și vechimea zăcămintelor, precum și imposibilitatea de a sesiza complexitatea tuturor elementelor variabile ale diverselorsisteme.
Nu am purtat discuții cu entitățile care au realizat raportări sau de reglementare pentru a avea o înțelegere largă a informațiilor publice. Cititorulacestei analize trebuie să citească acest raport ca o analiză orientativă și să nu îl interpreteze ca bază pentru decizii de investiții, pentruînțelegerea părții guvernului în analiză de proiect sau în decizii de management.
Deloitte a fost angajată de ROPEPCA să efectueze o analiză asupra redevențelor și impozitelor similare efective observabile în industria petroluluiși gazelor naturale din Europa, pentru a avea o analiză comparativă. Orice alt terț care dorește să folosească aceste informații pentru uzul propriuar trebui să efectueze o analiză amănunțită și să obțină și să folosească informațiile relevante.
22
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 56
Limitări și considerații
Cititorul consimte că nici Deloitte, și nici partenerii și angajații săi nu își asumă și nici nu acceptă vreo răspundere sauresponsabilitate față de acesta, fie contractuală, fie prin efectul legii (inclusiv, dar fără a se limita la, neglijență sauîncălcarea oricărei alte responsabilități), și nici nu va/vor fi răspunzătoare/răspunzători pentru orice pierdere, daună saucheltuieli de orice natură, cauzate de orice întrebuințare pe care cititorul decide să o dea acestui raport, sau care rezultădin obținerea de către cititor a accesului la raport, cititorul consimțind că acest raport nu poate fi copiat și nici reprodus, întot sau în parte, în niciun document sau convenție public(ă) sau juridic(ă) fără acordul prealabil scris al Deloitte.
În efectuarea acestei analize, Deloitte a folosit informații publice și, prin urmare, nu face nicio declarație cu privire laauditarea independentă a acestor informații sau verificarea caracterului complet sau a corectitudinii acestor informații.
57© 2018. Pentru mai multe informații, vă rugăm să contactați Deloitte Romania
Referințe și surse bibliografice
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 58
Referințe și surse bibliografice
Albania
Bankers Petroleum Ltd - Raport de Discuții & Analiză Management (pentru perioada încheiată la 30 iunie 2016)
https://iclg.com/practice-areas/oil-and-gas-regulation/oil-and-gas-regulation-2017/albania
https://uk.practicallaw.thomsonreuters.com/7-628-9666?transitionType=Default&contextData=(sc.Default)&firstPage=true&bhcp=1
Republica Cehă
Anuarul resurselor minerale din Republica Cehă pentru anul 2016
Bulgaria
Site-ul web al Oil&Gas Exploration and Production PLC Sofia / Equipment and Facilities
Raportul anual Petroceltic 2016 Petroceltic Document cu scop de Re-admitere Legea privind Resursele de Subteran
Danemarca
Impozitare și Investiții în Danemarca 2016 – Deloitte Agenția pentru Energie din Danemarca – Producția de petrol și gaze
naturale în Danemarca 2016 Raportul anual Nordsøfonden/Nordsøenheden pentru 2016 Act de modificare a Legii privind taxa pe hidrocarburi, adoptat la 28
noiembrie 2017 - (Reducerea impozitului pe hidrocarburi pentruanumite investiții și eliminarea schemei de TVA în avans etc.)
https://iclg.com/practice-areas/oil-and-gas-laws-and-regulations/denmark
https://thelawreviews.co.uk/edition/the-oil-and-gas-law-review-edition-4/1140327/denmark
Austria
Legea Federală privind Resursele Minerale (Mineralrohstoffgesetz) Legea privind impozitarea petrolului (Mineralölsteuergesetz) Raport Anual OMV 2016 https://uk.practicallaw.thomsonreuters.com
Franta
Raportul anual Vermilion pentru 2016 Raportul trimestrial Vermilion 2016 https://iclg.com/practice-areas/oil-and-gas-laws-and-
regulations/france
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 59
Referințe și surse bibliografice
Germania
Legea federală a minelor din 13 august 1980 (Monitorul Oficial Federal I p. 1310), completat de articolul 11 din actul emis la 24 mai 2016 (Monitorul Oficial Federal I p. 1217).
Raportul anual al BASF 2016 Raportul anual al DEA 2016 VDA Jahresbericht 2016 Statistischer Bericht 2016 Ordonanța privind taxele pe zăcământ și subvenții din 22 decembrie
1998 Regulamentul privind zăcămintele în Saxonia Inferioară - și
redevențele miniere https://thelawreviews.co.uk/edition/the-oil-and-gas-law-review-
edition-5/1151498/germany https://www.bundesregierung.de/Content/EN/StatischeSeiten/Schw
erpunkte/Nachhaltigkeit/2016-07-08-fracking-gesetz_en.html https://www.gesetze-im-
internet.de/englisch_bbergg/englisch_bbergg.html
Grecia
Energean Oil & Gas – Sumar al plăților către statul grec 2016 Energean – Raport privind deblocarea sectorului petrolier și
energetic în Grecia 2017 Reglementarea petrolului – Legea Hidrocarburilor nr. 2289/95 http://www.energean.com/operations/#development http://www.kavalaoil.gr/index.php?act=viewCat&catId=20 http://thelawreviews.co.uk/edition/the-oil-and-gas-law-review-
edition-4/1140330/greece http://www.nortonrosefulbright.com/knowledge/publications/12639
0/oil-and-gas-in-greece http://thelawreviews.co.uk/edition/the-oil-and-gas-law-review-
edition-4/1140330/greece
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 60
Referințe și surse bibliografice
Irlanda
Autoritatea Irlandeză pentru Energie sustenabilă - Echilibrulenergetic al Irlandei 2016
Raportul anual al Autorității pentru Energie Sustenabilă din Irlanda2016
Guvernul Irlandei - Situațiile financiare auditate ale Bugetuluipentru exercițiul financiar 1 ianuarie 2016 - 31 decembrie 2016
Raportul Economic din Regatul Unit privind petrolul și gazelenaturale 2016
Industria de Energie în Irlanda - Raport complet 1990-2016 Legea privind Consolidarea Impozitării, nr. 39 din 1997 https://www.irishexaminer.com/business/call-for-oil-and-gas-tax-
terms-to-be-reviewed-445981.html https://www.dccae.gov.ie/en-ie/natural-resources/topics/Oil-Gas-
Exploration-Production/licensing/Pages/Oil-and-Gas-Tax-Terms.aspx
Ungaria
Legea minelor: Informații despre redevența minieră Raportul anual al Autorităților Maghiare pentru Energie și Utilități
Publice 2016 Oficiul minier și geolog maghiar - Regimul de exploatare minieră
raportul privind declararea și plata 2016 MOL - Raport anual 2016 MOL - Prezentare investitori 2017 MOL - Fact book 2016 https://molgroup.info/en/our-business/exploration-and-production http://www.mbfh.hu/gcpdocs/201506/banyajaradek_mertek_szami
tas_tajekoztato_eng.pdf Hotărârea Guvernului nr. 54/2008 privind determinarea valorii
specifice pentru resurse minerale și energie geotermală, precum șipentru determinarea metodei de evaluare
Prezentarea Ministerului Dezvoltării Naționale - Cea de-a 4-a rundăde licitații privind concesiunile de hidrocarburi în Ungaria
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (13.06.2017) - ComunicareaMinisterului Dezvoltării Naționale al Ungariei în conformitate cu articolul 3 alineatul (2) din Directiva 94/22 / CE a ParlamentuluiEuropean și a Consiliului privind condițiile de acordare și utilizare a autorizațiilor de prospectare, explorare și producție de hidrocarburi
Italia
Raport Anual Integrat al ENI 2016 ENI Fact Book 2016 DGS-UNMIG Direcția Generală pentru Securitatea Activităților
Miniere și de Energie, Oficiul Național pentru Minerit pentruHidrocarburi și Georesurse: DataBook 2017
https://gettingthedealthrough.com/area/24/jurisdiction/15/oil-regulation-2017-italy/
https://iclg.com/practice-areas/oil-and-gas-regulation/oil-and-gas-regulation-2017/italy
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 61
Referințe și surse bibliografice
Norvegia
Raportul anual al Statoil 2016 Legea privind impozitarea petrolului http://www.norskpetroleum.no/en/economy/petroleum-tax/ http://www.norskpetroleum.no/en/economy/governments-
revenues/ http://www.norskpetroleum.no/en/facts/production/
Olanda
Raport anual al EBN 2016 EBN Focus pe industria olandeză de petrol și gaze 2016 Actul Minier din octombrie 2002, inclusiv norme referitoare la
cercetarea și extracția mineralelor și activități miniere https://www.loyensloeff.com/media/5312/iclg_oil__gas_regulation_
2016_11th_edition.pdf https://www.lexology.com/library/detail.aspx?g=df08cfe1-0abe-
4831-8237-0921e9ef6b13 http://www.satprnews.com/2018/01/10/oil-and-gas-industry-in-
netherlands/ https://www.export.gov/article?id=Netherlands-Energy https://www.loyensloeff.com/media/5312/iclg_oil__gas_regulation_
2016_11th_edition.pdf
Lituania
Raport consolidat privind Plățile către de Guvern 2016 al LOTOS Raport consolidat LOTOS 2016 LOTOS Prezentarea rezultatelor financiare consolidate 2016 Legea Republicii Lituania privind impozitul pe petrol și resursele de
gaz natural
Marea Britanie
Raport Economic privind industria de petrol și gaze din MareaBritanie 2017
Sumar asupra industriei de petrol și gaze din Marea Britanie (“Oil & Gas UK Business Outlook”) 2017
Statistici privind veniturile la Guvern obținute din producția de petrol și gaze în Marea Britanie, iunie 2017
https://www.gov.uk/guidance/oil-gas-and-mining-supplementary-charge
https://www.gov.uk/guidance/oil-gas-and-mining-petroleum-revenue-tax
https://iclg.com/practice-areas/oil-and-gas-regulation/oil-and-gas-regulation-2017/united-kingdom
https://uk.practicallaw.thomsonreuters.com
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 62
Referințe și surse bibliografice
Polonia
PGNiG - Raport Anual 2016 Raport privind operațiunile Grupului PGNiG în 2016 Raportul directorilor privind operațiunile PGNiG S.A. în 2016 Monitor Polski 2016 Raport anual consolidat al Grupului PGNiG pentru 2016
Romania
Raport Anual OMV Petrom 2016 Raport independent OMV Petrom - Plăți efectuate către Guverne Situații financiare individuale OMV Petrom 2016 OMV FY / Q4 2016 Rezultate preliminare și Actualizare Strategie Raport Comitetul Directorat al ROMGAZ 2016 Raport Anual ROMGAZ 2016 Legea petrolului nr. 238/2004 Ordonanța președintelui Agenției Naționale pentru Resurse Minerale
privind aprobarea Metodologiei de stabilire a prețului de referințăpentru gazele naturale extrase în România
Ordonanța nr. 7/2013 privind introducerea impozitului pe venitsuplimentar obținut ca urmare a dereglementării prețurilor însectorul gazelor naturale
OMV Petrom - Istoria Piețelor de Capital Februarie 2018 ROMGAZ - Prezentare privind rezultatele preliminare din 2017
publicate în februarie 2018 Statisticile UE privind energia 2017 http://www.petroleumreview.ro/24-news/1276-ropepca-s-warning-
local-hydrocarbons-production-yields-to-imports http://www.ropepca.ro/articole/noul-cadru-al-redeven-elor-n-
industria-petrolului-i-gazelor-din-rom-nia/518/ http://www.ropepca.ro/articole/fiecare-euro-investit-in-upstream-
onshore-genereaza-un-impact-de-3-2-euro-la-nivelul-intregii-economii-romanesti/318/
http://www.ropepca.ro/articole/luare-de-pozi-ie-public-cu-referire-la-ordinul-anrm-privind-pretul-de-referinta-la-gazele-naturale/537/
Spania
Raportul privind Plățile către Guverne al Repsol 2016 Repsol - Informații privind activitățile de explorare și producție de
petrol și gaze 2016 Repsol Informe Financiero Anual 2016 Legea Sectorului Hidrocarburilor, care reglementează anumite
măsuri fiscale și non-fiscale în ceea ce privește explorarea, cercetarea și exploatarea hidrocarburilor
Ghidul Internațional Comparativ: Regulament privind petrolul și gazele Spania 2016
Legea 8/2015 din 21 mai, care modifică Legea 34/1998 din 7 octombrie privind sectorului hidrocarburilor și reglementează anumite măsuri fiscale și non-fiscale în ceea ce privește explorarea, cercetarea și exploatarea hidrocarburilor.
https://uk.practicallaw.thomsonreuters.com
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 63
Referințe și surse bibliografice
Slovenia
Raport anual Petrol 2016 http://www.petrol.si/o-podjetju/petrol/skupina-petrol/geoenergo-
doo https://iclg.com/practice-areas/oil-and-gas-regulation/oil-and-gas-
regulation-2017/slovenia#chaptercontent1
Serbia
Raportul anual al NIS 2016 https://iclg.com/practice-areas/oil-and-gas-regulation/oil-and-gas-
regulation-2017/serbia#chaptercontent2 https://www.nis.eu/en/about-us/our-business/exploration-
production
© 2018. Pentru mai multe informații, va rugăm să contactați Deloitte România 64
Tabel conversie
Conversiile utilizate
1 boe 0.1589873 cm
1 boe 5.614600 mc
1 boe 0.14 toe
1 boe 0.0017 GWh
1 boe 0.13642565 tonă metrică
1 cm 6.28981 boe
1 mc 0.17811 boe
1 toe 7.14285 boe
1 GWh 588.24 boe
1 tonă metrică 7.33 boe
1 PJ 16,3398.69 boe
Deloitte se referă la una sau mai multe dintre Deloitte Touche Tohmatsu Limited, o companie privată din Regatul Unit, limitată prin garanție("DTTL"), rețeaua sa de firme membre și entitățile afiliate acestora. DTTL și fiecare dintre firmele sale membre sunt entități separate și independentedin punct de vedere legal. DTTL (denumit și "Deloitte Global") nu oferă servicii clienților. Vizitați www.deloitte.com/ro/about pentru a afla mai multedespre rețeaua noastră globală de firme membre.
© 2018. Pentru mai multe informații, contactați Deloitte România