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Objectives

現金流量表的功能與約當現金的意義 甚麼是營業活動之現金流量 如何以間接法計算營業活動之現金流量 甚麼是投資活動之現金流量 甚麼是融資活動之現金流量 不影響現金流量之投資與融資活動 如何以直接法計算營業活動之現金流量

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在車水馬龍的日本第二大都市，乍見壯麗城樓。　　統一日本、發動朝鮮戰爭的大將豐臣秀吉，於西元 1583年初建大阪城，城堡四周開闢護城河，鄰近有精心設計的庭園樓閣。開運河、鋪橋樑、鑄造貨幣、振興貿易……，豐臣秀吉一番建設，使水都大阪成為日本的經濟中心。直到現在，她還是全國的物流中心，被譽稱為「天下之台所」。　　從東京去大阪，可以搭乘東海道新幹線。而知名的日本新幹線，目前也只有這段行經東京、橫濱、靜岡、名古屋、京都、大阪等大都市的東海道，在現金流量表上呈現可觀的營業活動之現金流量。　　高速鐵路的枕軌、橋樑、隧道，就像是電子上游大廠的機台設施，投資金額龐大，需要高營業活動現金流入，因應投資活動之現金流出，讓固定資產能夠更新替換。　　東海道之所以不像其他路段讓日本政府銀庫大失血，除了因為觀光客深愛著京都，也要歸功於終站大阪市的繁榮。

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重大差異介紹 對於「現金與約當現金」的定義，我國會計原則和國際準則不同：我國的一般公認會計原則，將可隨時解約且解約扣減不損及本金之定期存款（不論期長），列於現金項下。

但國際會計準則定義稍嚴，定期存款當中只要到期日超過 90天者，均不認定為「現金與約當現金」。

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表 12-3

泰山企業現金流量表

重大差異介紹IFRS要求利息及股利之收取及支付金額應於現金流量表中分別表達。但是 IFRS對利息、股利收付歸類，給予較大彈性， 除要求金融業收付利息應列為營業活動項目；其他行業則可自由選擇：現金利息收入，可列 (1) 營業 或 (2) 投資活動 現金流入。現金利息支出，可列 (1) 營業 或 (2) 融資活動 現金流出。現金股利收入，可列 (1) 營業 或 (2) 投資活動 現金流入。現金股利支出，可列 (1) 營業 或 (2) 融資活動 現金流出。

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表 12-3 泰山企業 98年度前三季三大現金流量 部分資訊彙總

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重大差異介紹根據我國會計準則，不直接影響現金流量、但是影響企業財務狀況的投資及融資活動，應於現金流量表中作補充揭露。對於同時影響現金及非現金項目的投資及融資活動，應於現金流量表中報導影響現金部分，並對交易全貌作補充揭露。IFRS規範則不同，對於不影響現金之投資及融資活動交易，不要求於現金流量表中呈現，而要求在資產負債表附註中揭露。

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摘　要摘　要現金流量表說明企業於某特定會計期間「現金及 約當現金」為何會增加或減少。約當現金：形式上不屬於現金，但隨時可轉換成 定額現金，常常是三個月內到期、利率變動對其 價值影響很小的短期且具高度流動性的投資。

摘　要摘　要 現金流量表的內容包括營業活動現金流量、投資活動現金流量、融資活動現金流量，以及現金及約當現金淨增加（減少）、期初及期末現金及約當現金餘額，

並有補充資訊，包括本期支付利息金額，支付所得稅金額，以及不影響現金流量之重大投資及融資活動。

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摘　要摘　要 計算營業活動的現金流量時，有間接法與直接法， 我國企業多採間接法。在間接法下，由本期損益推算營業活

動的現金流量，方法為以淨利加（減）不必動用現金的費用（收入）、加處分資產損失（減利益）、加流動資金減少（減流動資金增加），得出營業活動現金流量。

如果用直接法，企業會在現金流量表中直接列示當期各項營業活動所產生現金流入及現金流出，報導銷售商品或服務客戶收現，以及為支付供應商（進貨）、支付員工（薪資）、支付債權人（利息）、支付政府（所得稅）金額。

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摘　要摘　要投資活動之現金流量即本期出售長期資產價款與本期購置長期資產耗用現金之差額；

融資活動現金流量包括業主投資、分配予業主、與融資性質債務的舉借及償還等造成之現金增加或減少。