香港印刷業商會

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行業動態

國家稅務總局發佈

納稅信用等級評定管理試行辦法

規範納稅信用管理 促進納稅人誠信自律

納稅信用管理辦法

適用對象

納稅信用管理辦法適用於已辦理稅務登記，從

事生產、經營並適用查帳徵收的企業納稅人（以

下簡稱納稅人）。扣繳義務人、自然人納稅信用

管理辦法由國家稅務總局另行規定；個體工商

戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省

稅務機關制定。

信用評價周期及

不能參加評價的情形

納稅信用評價周期為一個納稅年度，即為自然

年，從1月1日到12月31日。《信用辦法》規

定了六種不能參加本期評價的情形：

一、 納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度

的；

二、 本評價年度內無生產經營業務收入的；

「 讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行 」。為規範納稅信用管理，促

進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，國家稅

務總局根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則、《國務

院關於促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發〔2014〕

20號）和《國務院關於印發社會信用體系建設規劃綱要（2014-2020

年）的通知》（國發〔2014〕21號），制定《納稅信用管理辦法（試行）》

（以下簡稱：《信用辦法》）。自2014年10月1日起開始施行，同時廢止

2003年7月17日國家稅務總局發佈的《納稅信用等級評定管理試行辦

法》（國稅發〔2003〕92號）。

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香港印刷第

期98

行業動態

三、 因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；

四、 被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，

稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；

五、已申請稅務行政覆議、提起行政訴訟尚未

結案的；

六、其他不應參加本期評價的情形。

納稅信用評價

納稅信用評價方法

納稅信用評價採取年度評價指標得分和直接判

級方式。

年度評價指標得分採取扣分方式。納稅人評價

年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，

從100分起評；非經常性指標缺失的，從90分

起評。有嚴重失信行為的納稅人，相關主管部

門將會採用直接判級的方式評價信用級別。

納稅信用級別設 A 、B 、C 、D 四級。A 級納

稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B 級

納稅信用為年度評價指標得分70分以上，但不

滿90分的；C 級納稅信用為年度評價指標得分

40分以上，但不滿70分的；D 級納稅信用為

年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定

的。

不能評為 A 級納稅人的情形

《信用辦法》規定了不能評價為 A 級納稅人的四

種情形：

一、 實際生產經營期不滿三年的；

二、 上一評價年度納稅信用評價結果為 D 級

的；

三、非正常原因以致一個評價年度內增值稅或

營業稅連續三個月或累計六個月零申報、

負申報的；

四、 不能按照國家統一會計制度的規定設置帳

簿，並根據合法、有效憑證核算，向稅務

機關提供準確稅務資料的。

直接判為 D 級納稅人的情形

《信用辦法》明確了可以直接判為 D 級納稅人的

10種情形 :

一、 存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取

出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，

經判決構成涉稅犯罪的；

二、 存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅

（逃避繳納稅款）金額10萬元 ( 人民幣，

下同 ) 以上且佔各稅種應納稅總額10% 以

上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退

稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為，

已繳納稅款、滯納金、罰款的；

三、 在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納

或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

四、 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、

阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為

的；

五、 存在違反增值稅發票管理規定或者違反其

他發票管理規定的行為，導致其他單位或

者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

六、 提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的；

七、 騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）

稅資格未到期的；

八、 有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任

人員註冊登記或者負責經營的；

九、 由 D 級納稅人的直接責任人員註冊登記或

者負責經營的；

十、 存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情

形的。

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納稅信用評價結果的

確定和發佈

稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價

結果，並為納稅人提供自我查詢服務。納稅人

對納稅信用評價結果有異議的，可以書面向作

出評價的稅務機關申請複評。

納稅信用評價結果的應用

對納稅信用評價為Ａ級的納稅人，稅務機關予

以下列激勵措施：

一、 主動向社會公告年度 A 級納稅人名單；

二、 一般納稅人可單次領取三個月的增值稅發

票用量，需要調整增值稅發票用量時即時

辦理；

三、 普通發票按需領用；

四、 連續三年被評為 A 級信用級別（簡稱3連

A）的納稅人，除享受前三條激勵措施外，

還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人

員幫助辦理涉稅事項；

五、 稅務機關與相關部門實施的聯合激勵措施，

以及結合當地實際情況採取的其他激勵措

施。

對納稅信用評價為 D 級的納稅人，稅務機關會

採取以下措施：

一、 公開 D 級納稅人及其直接責任人員名單，

對直接責任人員註冊登記或者負責經營的

其他納稅人納稅信用直接判為 D 級；

二、 增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人

政策辦理，普通發票的領用實行交（驗）

舊供新、嚴格限量供應；

三、 加強出口退稅審核；

四、 加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資

料；

五、 列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，

發現稅收違法違規行為的，不得適用規定

處罰幅度內的最低標準；

六、 將納稅信用評價結果通報相關部門，建議

在經營、投資及融資、取得政府供應土地、

進出口、出入境、註冊新公司、工程招標

及投標、政府採購、獲得榮譽、安全許可、

生產許可、從業任職資格、資質審核等方

面予以限制或禁止；

七、 D 級評價保留兩年，第三年納稅信用不得

評價為 A 級；

八、 稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，

以及結合實際情況依法採取的其他嚴格管

理措施。

字詞詮釋：

經常性指標：納稅人在評價年度內經常產生的

指標信息，包括：涉稅申報信息、稅（費）款

繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與帳簿

信息。

非經常性指標：納稅人在評價年度內不經常產

生的稅務檢查等指標信息，主要指稅務部門開

展的納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息和

稅務稽查信息。

以上是《納稅信用管理辦法（試行）》的部分

內容，欲知詳情，請流覽國家稅務總局網站：

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/

c1150610/content.html ■