Üzemi, üzleti eredmény csökkentő tételek...szt. 78 (2) anyagköltségként az üzleti évben...
TRANSCRIPT
2018.
Rezsabek Angéla 1
Rezsabek Angéla 2
Vásárolt szakkönyvek
Szt. 23. § (4) Az eszközöket rendeltetésük, használatuk
alapján kell a befektetett eszközök vagy a forgóeszközök
közé sorolni.
Befektetett eszköz Forgóeszköz
Tárgyi eszköz Készlet
Tervezett écs. Egyösszegű
écs.
Anyagköltség
LELTÁROZNI
KÖTELEZŐ
NEM LEHET
LELTÁROZNI
Rezsabek Angéla 3
Vásárolt folyóiratok
Anyagköltség Igénybe vett
szolgáltatás
Rezsabek Angéla 4
Szt. 47.§ (4) Az (1) bekezdés szerinti bekerülési
(beszerzési) érték részét képezi…..
e) földgáz, villamos energia, ivóvíz beszerzése esetén a
földgáz egyetemes szolgáltató, a földgázkereskedő, a
villamosenergia egyetemes szolgáltató, a
villamosenergia-kereskedő, az ivóvíz-szolgáltató által a
földgáz, a villamos energia, az ivóvíz
végfelhasználónak (fogyasztónak) történő értékesítésről
kiállított számlában szereplő, külön jogszabály szerint
kötelezően felszámított díjak, tételek.
Rezsabek Angéla 5
Anyagköltség Szállítók Áfa nélkül
Előz. felsz. áfa Szállítók Áfa
Közvetített
szolgáltatás
Szállítók ???
Előz. felsz. áfa Szállítók ???
Rezsabek Angéla 6
Számla kelte: szeptember 5.
Fizetési határidő: szeptember 15.
Bérleti időszak: szeptember 1-30.
Igénybe vett Szállítók Szeptemberi bérleti díj
Előz. felsz. áfa Szállítók Áfa
Anyagköltség,
igénybe vett
szolgáltatás
Szállítók Júliusi közüzemi
költség
Előz. felsz. áfa Szállítók Áfa
Rezsabek Angéla 7
Rezsabek Angéla 8
Szt. 78§ (2) Anyagköltségként az üzleti évben
felhasznált vásárolt anyagok bekerülési
(értékvesztéssel csökkentett, az értékvesztés
visszaírt összegével növelt bekerülési) értékét,
továbbá a vásárolt növendék-, hízó- és egyéb állatok
bekerülési értékét kell kimutatni. A termelés, a
tevékenység, a szolgáltatás során keletkezett
hulladékok, haszonanyagok értékével,
az anyagok bekerülési értékében figyelembe vett
vámteher, jövedéki adó, termékdíj visszatérített
összegével az anyagköltséget csökkenteni kell.
Rezsabek Angéla 9
Közlekedéshez
kapcsolódó jövedéki
adó-visszatérítés
Mezőgazdaságban
felhasznált gázolaj
utáni jövedéki adó-
visszatérítés
Tényleges
felhasználással
arányos
Tényleges
felhasználással nem
arányos
Egyéb
követelés
Anyag-
költség
Egyéb
követelés
Egyéb
bevétel
Rezsabek Angéla 10
……személy-…gépkocsi (vtsz. 8703) üzemeltetéséhez szükséges
motorbenzin … sem
egyéb üzemanyagot terhelő … sem
T Anyagköltség --
…………egyéb üzemanyagot terhelő előzetesen felszámított adó
Nem személygépkocsi.
T Előzetesen felsz.
Rezsabek Angéla 11
Külföldi nem benzin tankolás nem
személygépkocsiba
Anyagköltség Szállítótartozás
Egyéb követelés Szállítótartozás
Szállítótartozás
Bankszámla
Pénzügyi műv. ráfordít.
Pénzügyi műv. bevétele
Szállítótartozás (bankszla)
Egyéb követelés
Pénzügyi műv. ráfordít.
Pénzügyi műv. bevétele
Rezsabek Angéla 12
Munka-, egyen-, védő-, formaruha
számlák
Rezsabek Angéla 13
Munka-, egyen-, védő,formaruha
Szt. 23. § (4) Az eszközöket rendeltetésük, használatuk
alapján kell a befektetett eszközök vagy a forgóeszközök
közé sorolni.
Befektetett eszköz Forgóeszköz
Tárgyi eszköz Készlet
Tervezett écs. Egyösszegű écs. Anyagköltség
LELTÁROZNI KÖTELEZŐ NEM LEHET
LELTÁROZNI
Rezsabek Angéla 14
Rezsabek Angéla 15
Védőital Ital
Anyag-
költség
Pénztár Személyi
jellegű egyéb.
Pénztár
Levonható
áfa
Pénztár Levonható
áfa
Pénztár
Személyi
jellegű egyéb.
Szja
kötelezettség
Bérjárulék Eho
kötelezettség
Rezsabek Angéla 16
Rezsabek Angéla
Szervíz számlák
17
Személygépkocsihoz….
Áfa tv.124. § (4) A 120. és 121. §-tól függetlenül szintén
nem vonható le a személygépkocsi üzemeltetéséhez,
fenntartásához szükséges szolgáltatást terhelő
előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka.
125. § (1) A 124. §-tól eltérően az előzetesen felszámított
adó levonható, ha
f) a 124. § (4) bekezdésében felsorolt esetben a
szolgáltatás igénybevétele fejében járó ellenérték
legalább 50 százalékára igazoltan teljesül, hogy az a
15. § szerinti szolgáltatásnyújtás adóalapjába épül be.
Rezsabek Angéla 18
Rezsabek Angéla
Van alátámasztás, hogy használja ….%-ban
adóköteles tevékenységre
A szervíztől kapott számla:
- felhasznált anyag értéke: 200.000 Ft + áfa
- szolgáltatás értéke: 100.000 Ft + áfa.
Igénybe vett
szolgáltatás
Szállítótartozás 300.000 Ft
Igénybe vett
szolgáltatás
Szállítótartozás 40.500 Ft
Előzetesen felsz.
áfa
Szállítótartozás 40.500 Ft
19
Rezsabek Angéla
Nincs alátámasztás, hogy használja adóköteles
tevékenységre
A szervíztől kapott számla:
- felhasznált anyag értéke: 200.000 Ft + áfa
- szolgáltatás értéke: 100.000 Ft + áfa.
Igénybe vett
szolgáltatás
Szállítótartozás 300.000 Ft
Igénybe vett
szolgáltatás
Szállítótartozás 81.000 Ft
Előzetesen
felsz. áfa
Szállítótartozás 0 Ft
20
Szállítási költség
Az eszközök bekerülési (beszerzési és előállítási) értéke
Szt. 47. § (1) Az eszköz bekerülési (beszerzési, előállítási) értéke az eszköz megszerzése, létesítése, üzembe helyezése érdekében az üzembe helyezésig, a raktárba történő beszállításig felmerült, az eszközhöz egyedileg hozzákapcsolható tételek együttes összege. A bekerülési (beszerzési) érték az engedményekkel csökkentett, felárakkal növelt vételárat, továbbá az eszköz beszerzésével, üzembe helyezésével, raktárba történt beszállításával kapcsolatban felmerült szállítási és rakodási, alapozási, szerelési, üzembe helyezési, közvetítői tevékenység ellenértékét, díjait (ezen tevékenységeknek saját vállalkozásban történt végzése esetén az 51. § szerinti közvetlen önköltség aktivált értékét), a bizományi díjat, a beszerzéshez kapcsolódó adókat és adójellegű tételeket, a vámterheket foglalja magában.
Rezsabek Angéla 21
Rezsabek Angéla 22
Rezsabek Angéla 23
Bejövő bérleti díj számla adatai:
- Bérleti díj : 1.000.000 Ft + 27% áfa
- Biztosítási díj: 100.000 Ft + 27% áfa
- Építményadó : 50.000 Ft + 27% áfa
Igénybe vett szolg. Szállítók 1.000.000
Előzetesen felsz.áfa Szállítók 270.000
Igénybe vett szolg. Szállítók 100.000
Előzetesen felsz.áfa Szállítók 27.000
Igénybe vett szolg. Szállítók 50.000
Előzetesen felsz.áfa Szállítók 13.500
Szja tv. 3.§ 87. Iskolarendszerű képzés: olyan képzés,
amelynek résztvevői a képző intézménnyel tanulói vagy
hallgatói jogviszonyban állnak, valamint azon külföldi
képzés, amely államilag elismert oktatási célú
intézményben folytatott teljes idejű, alapfokú, középfokú
vagy érettségi végzettséget adó képzés, vagy államilag
elismert felsőoktatási intézményben folyó, felsőfokú
végzettséget adó képzés.
Igénybe vett
szolgáltatások
Pénzeszköz Tandíj
Személyi jellegű
egyéb kifizetések
Kötelezettség Szja
Bérjárulékok Kötelezettség Eho
Rezsabek Angéla 24
Szja tv. 3.§ 88. Iskolarendszeren kívüli képzés: olyan
képzés, amelynek résztvevői nem állnak a képző
intézménnyel tanulói vagy hallgatói jogviszonyban.
Szja tv. 4§ 2a) Nem keletkezik bevétel
valamely személy által a tevékenységében közreműködő
magánszemély részére biztosított olyan dolog (eszköz,
berendezés, jármű, munkaruházat stb.) használatára,
szolgáltatás (világítás, fűtés stb.) igénybevételére
tekintettel, amelynek használata, igénybevétele a
munkavégzés, a tevékenység ellátásának hatókörében, a
tevékenység ellátásának feltételeként történik (ideértve
azt is, ha ez iskolarendszeren kívüli képzés, betanítás,
Igénybe vett
szolgáltatások
Pénzeszköz Tandíj
Rezsabek Angéla 25
Bizományi tevékenység
Vevő
Bizományos
Eladó
Vevő
Eladó
Rezsabek Angéla 26
Rezsabek Angéla
Postai és távközlési szolgáltatás
Igénybe vett Szállítók
Közvetített … Szállítók
Előzetesen felsz. Szállítók
Egyéb követelés Ért. árbevétele
Egyéb követelés Fizetendő áfa
27
Rezsabek Angéla
Postai és távközlési szolgáltatás
Igénybe vett Szállítók
Igénybe vett Szállítók
Előzetesen felsz. Szállítók
Személyi jellegű
egyéb kif.
Szja kötelezettség
Bérjárulékok Eho kötelezettség
28
Egyéb szolgáltatás
Szt. 3. § (7) E törvény alkalmazásában
2. egyéb szolgáltatás: a pénzügyi, a befektetési, a
biztosítási, a hatósági igazgatási, az egyéb hatósági
szolgáltatás;
Rezsabek Angéla 29
Rezsabek Angéla
ELÁBÉ
Beszerzés esetén
Vételár: 20.000 Ft / db.
Mennyiség: 1.000 db.
(Hollandiából)
Szlovák fuvaros számlája:
3.000.000 Ft
Értékesítés esetén
Értékesítés: 500 db.
(Szlovákiába)
Eladási ár: 50.000 Ft/ db
Szlovák fuvaros számlája:
2.000.000 Ft
Áruk Szállító 20miFt ELÁBÉ Áru-
készlet
11,5miFt
El.áfa Fiz. áfa 5,4miFt Vevők Értékesít
árbevétel
25miFt
Áruk Szállító 3 miFt Igénybe
vett
Szállító 2miFt
El.áfa Fiz. áfa 810eFt Előz.
áfa
Fiz. áfa 540eFt
30
BEJÖVŐ SZOLGÁLTATÁS BIZONYLAT
EGYÉB
SZOLGÁLTATÁS
ELADOTT
KÖZVETÍTETT
SZOLGÁLTATÁS
a pénzügyi, a
befektetési,
-szerződés
-változatlan
formában to-
vábbértékesített
- szerződésből
a közvetítés
lehetősége
-a számlából a
közvetítés ténye
a biztosítási,
a hatósági
igazgatási, az
egyéb hatósági
szolgáltatás;
Alvállalkozói teljesítés
Rezsabek Angéla 31
Igénybe vett
szolgáltatás
Szt. 3§ (4) E törvény alkalmazásában
1. közvetített szolgáltatás: a gazdálkodó által saját nevében
vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) !!!!!!!
kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon
részben vagy egészben, de változatlan formában
továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás;
közvetített szolgáltatásnál a gazdálkodó vevője és nyújtója
is a szolgáltatásnak, a gazdálkodó a vásárolt szolgáltatást
részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a
megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége,
a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy a
gazdálkodó nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt
szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem
feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapítható;
Rezsabek Angéla 32
Rezsabek Angéla 33
A vállalkozási szerződés A megbízási szerződés
Ptk. 6:238. § [Vállalkozási
szerződés]
Vállalkozási szerződés
alapján a vállalkozó
tevékenységgel elérhető
eredmény (a továbbiakban:
mű) megvalósítására, a
megrendelő annak átvételére
és a vállalkozói díj
megfizetésére köteles.
Ptk. 6:272. § [Megbízási
szerződés]
Megbízási szerződés alapján
a megbízott a megbízó által
rábízott feladat ellátására, a
megbízó a megbízási díj
megfizetésére köteles.
Rezsabek Angéla 34
Alvállalkozói
teljesítések értéke
= Alvállalkozói
teljesítések értéke
Htv. 52. § 32.alvállalkozói teljesítések értéke: az
adóalany által továbbadott (számlázott) olyan
alvállalkozói teljesítés értéke, amelynek végzése
során az adóalany mind megrendelőjével, mind
alvállalkozójával a Polgári Törvénykönyv (Ptk.)
szerinti - írásban kötött - vállalkozási szerződéses
kapcsolatban áll.
2443/2011. számú közigazgatási elvi határozat
A 2001-től hatályos Htv. már ugyanabban a
törvényhelyben határozza meg a közvetített
szolgáltatást és a Ptk.-ra való utalással az
alvállalkozói teljesítést, de nyilvánvalóan nem
tekinti a két fogalmat azonosnak, mivel az „ide
sorolandó” kifejezést továbbá azt az egyértelmű és
kifejezett elhatárolást tartalmazza az alvállalkozói
teljesítés kapcsán, hogy ez „a közvetített
szolgáltatások közé nem tartozó” kategória.
Rezsabek Angéla 35
2443/2011. számú közigazgatási elvi határozat
„Az alvállalkozói teljesítmény esetében továbbá
az alvállalkozó által végzett munkát az adóalany
a saját teljesítményéhez veszi igénybe, annak
értéke beépül a saját teljesítményébe, illetve
ennek részévé válik, így nem merülhet fel a
változatlan formában történő továbbértékesítés
sem. Az alvállalkozói teljesítésnek megfelelő
vásárolt szolgáltatást tehát a Htv. 52. § 40 pontja
értelmében nem kell külön sorban szerepeltetni
a kimenő számlában.”
Rezsabek Angéla 36
Legfelsőbb Bíróság
Budapest, 2010. február 18.
Kfv.V.35.336/2009/5.szám
Az alperes határozatát azzal indokolta, hogy a
biztosítás közvetítői tevékenységnél nem lehet
beszélni eredménykötelemről, a vállalkozási
szerződés pedig eredménykötelem. A felperes
megrendelőjével és alvállalkozójával nem állt
vállalkozási szerződéses kapcsolatban,…….
Rezsabek Angéla 37
Legfelsőbb BíróságBudapest, 2010. február 18.Kfv.V.35.336/2009/5.szám
A felperes által számlázott és kifizetett, közvetített szolgáltatásként figyelembe vett összeg a megkötött biztosítások után járó, annak
meghatározott része alapján százalékban előírt juttatás, tehát nem egy szolgáltatás, amit
változatlan formában lehetett vagy lehetett volna közvetíteni. A végzett szolgáltatás után az előzetes
megállapodás alapján kifizetett díj pl. egy meghiúsult szerződés esetén visszaírásra kellett hogy kerüljön. (Közvetített szolgáltatás esetén egy kiszámlázott tétel visszaszámlázása nem
értelmezhető)
Rezsabek Angéla 38
2012. évi I. törvény a munka törvénykönyvéről
29. Alapvető kötelezettségek
51. § (2) A munkáltató köteles a munkavállalónak azt a költségét megtéríteni, amely a munkaviszony teljesítésével
indokoltan merült fel.
(4) A munkáltató biztosítja az egészséget nem veszélyeztető és biztonságos munkavégzés követelményeit. A munkába lépést megelőzően és a munkaviszony fennállása alatt rendszeres
időközönként köteles ingyenesen biztosítani a munkavállaló munkaköri alkalmassági vizsgálatát.
(6) Felhatalmazást kap a Kormány, hogy rendeletben állapítsa meg a munkavállaló munkaviszonnyal összefüggő költségeinek megtérítésére vonatkozó szabályokat.
Rezsabek Angéla 39
Rezsabek Angéla 40
Útmutató a munkaügyi-statisztikai adatszolgáltatáshoz
1.1.1.3 A kiegészítő fizetés a le
nem dolgozott munkaidőre, a
munkaviszonyra vonatkozó
törvényi szabályozás, illetve
kollektív szerződés alapján járó
díjazás, jellemzően távolléti díj.
Ilyenek lehetnek:
… egyéb, jogszabály által
meghatározott olyan esetekben
fizetett munkabér, amikor a
munkavállaló mentesül a
munkavégzési kötelezettség alól
……..
A munkavállalót betegsége
miatti keresőképtelensége
idejére naptári évenként 15
munkanap betegszabadság illeti
meg. A betegszabadság
tartamára távolléti díj jár, mely
nem része a keresetnek (nem
kiegészítő fizetés).
Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetés
Rezsabek Angéla 41
Útmutató a munkaügyi-statisztikai adatszolgáltatáshoz
A Mt. szerint az apának gyermeke születése esetén,
legkésőbb a születést követő második hónap végéig
öt, ikergyermekek születése esetén hét munkanap
pótszabadság jár, amelyet kérésének megfelelő
időpontban kell kiadni. A munkavállalók részére a
pótszabadság idejére járó távolléti díj és munkáltatói
közteher összegét a munkáltató részére a központi
költségvetés megtéríti, ezért ez a költség nem jelenik
meg a munkaerőköltség egyik csoportjában sem, és
így értelemszerűen nem része a keresetnek sem.
Személyi jellegű egyéb
kifizetés
Jövedelemelszámolási
számla
Egyéb követelés Egyéb bevétel
Rezsabek Angéla 42
Személyi jellegű egyéb kifizetések
Munkába járással kapcsolatos költségtérítés
Lakhatási költségtérítés (!!!!)
Lakáscélú támogatás (!!!!)
Étkezési térítés
Betegszabadság díjazása
Munkáltatót terhelő táppénz
Munkavállaló részére kötött, de a munkáltató által
fizetett baleset-, élet- és nyugdíjbiztosítás díja
Önkéntes pénztárba befizetett munkáltatói tagdíj-
hozzájárulás
Reprezentáció költségei
Rezsabek Angéla 43
Rezsabek Angéla
ReprezentációSzja tv. 3.§ 26. Reprezentáció: a juttató tevékenységével összefüggő
üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai vagy hitéleti rendezvény, esemény
keretében, továbbá az állami, egyházi ünnepek alkalmával nyújtott
vendéglátás (étel, ital) és a rendezvényhez, eseményhez kapcsolódó
szolgáltatás (utazás, szállás, szabadidőprogram stb.) azzal, hogy az
előzőek nem minősülnek reprezentációnak, ha a juttatásra vonatkozó
dokumentumok és körülmények (szervezés, reklám, hirdetés, útvonal, úti
cél, tartózkodási hely és idő, a tényleges szakmai, illetve hitéleti program
és a szabadidőprogram aránya stb.) valós tartalma alapján a
rendeltetésszerű joggyakorlás sérelme akár közvetve is megállapítható.
Személyi jellegű…. Pénztár 1.000
Személyi jellegű…. Szja kötelezettség 177
Bérjárulékok Eho kötelezettség 230,1
44
Rezsabek Angéla
Magánszemélyhez kapcsolódó biztosítási tételek
számviteli csoportosítása
NINCS VÉGLEGES
VAGYONVESZTÉS
VAN VÉGLEGES
VAGYONVESZTÉS
Követelésként kell
elszámolni a díjat
bármely módozat
esetében, ha
a Kedvezményezett
a gazdálkodó szervezet
(mint kifizető).
KÖLTSÉGKÉNT
ELSZÁMOLANDÓ
ÖSSZEG
!Összemérés elve, időbeli
elhatárolás elve!
45
Bérjárulékok
Szt. 79§ (4) Bérjárulékok a szociális
hozzájárulási adó, az egészségügyi
hozzájárulás, a szakképzési hozzájárulás,
továbbá minden olyan adók módjára
fizetendő összeg, amelyet a személyi
jellegű ráfordítások vagy a
foglalkoztatottak száma alapján
állapítanak meg, függetlenül azok
elnevezésétől.
Rezsabek Angéla 46
KIVA --- BÉRJÁRULÉK PROBLÉMA
Szt. 87. § (2)Adófizetési kötelezettségként kell
kimutatni az üzleti év adózás előtti eredményét terhelő
adó (ideértve különösen a társasági adót, az abba
beszámítható külföldi adót, valamint az olyan külföldi
adót, amelynek alapjául szolgáló jövedelem
nemzetközi szerződés rendelkezése alapján mentes a
társasági adó alól), az egyszerűsített vállalkozói adó, a
kisvállalati adó megállapított (bevallott, kivetett)
összegét.
Rezsabek Angéla 47
Rezsabek Angéla 48
Személyi jellegű
kifizetések
Logikailag
bérjárulék
T Eredményt terhelő adó –
K KIVA kötelezettség
Saját tőke csökkenés
Eredményt terhelő adó
T Eredményt terhelő adó –
K KIVA kötelezettség
Pénztár növekmény
T Eredményt terhelő adó –
K KIVA kötelezettség
Rezsabek Angéla 49
Értékcsökkenési leírás
Szt. 80. § (2) A 100 ezer forint egyedi beszerzési,
előállítási érték alatti vagyoni értékű jogok,
szellemi termékek, tárgyi eszközök bekerülési értéke -
a vállalkozó döntésétől függően - a
használatbavételkor értékcsökkenési leírásként
egy összegben elszámolható.
Szt. 52. § (1) Az immateriális javaknak, a tárgyi
eszközöknek a hasznos élettartam végén várható
maradványértékkel csökkentett bekerülési
(beszerzési, illetve előállítási) értékét azokra az évekre kell
felosztani, amelyekben ezeket az eszközöket előreláthatóan
használni fogják…
Rezsabek Angéla 50
Értékcsökkenési leírás és a fejlesztési tartalék kapcsolata
Könyvelési tétel Szv Tao
Eredménytartalék Lekötött tartalék 100 0 -100
Beruházás Szállítók 100 0 0
Lekötött tartalék Eredménytartalék 100 0 0
Egyéb berendezés Beruházás 100 0 0
Écs. leírás Egyéb ber. écs. 20 -20 +20
Écs. leírás Egyéb ber. écs. 20 -20 +20
Écs. leírás Egyéb ber. écs. 20 -20 +20
Écs. leírás Egyéb ber. écs. 20 -20 +20
Écs. leírás Egyéb ber. écs. 20 -20 +20
Rezsabek Angéla 51
Értékcsökkenési leírás és a fejlesztési tartalék kapcsolata
Könyvelési tétel Szv Tao
Eredménytartalék Lekötött tartalék 100 0 -100
Beruházás Szállítók 100 0 0
Lekötött tartalék Eredménytartalék 100 0 0
Egyéb berendezés Beruházás 100 0 0
Écs. leírás Egyéb ber. écs. 20 -20 +20
Écs. leírás Egyéb ber. écs. 20 -20 +20
Egyéb ráfordítás Egyéb berend. 100 -60 +60
-0Egyéb ber. écs. Egyéb ráfordítás 40
Vevőkövetelés Egyéb bevétel X +X 0
Vevőkövetelés Fizetendő áfa Y 0 0
Rezsabek Angéla 52
Értékcsökkenési leírás és a fejlesztési tartalék kapcsolata
Könyvelési tétel Szv Tao
Eredménytartalék Lekötött tartalék 50 0 -50
Beruházás Szállítók 100 0 0
Lekötött tartalék Eredménytartalék 50 0 0
Egyéb berendezés Beruházás 100 0 0
Écs. leírás Egyéb ber. écs. 20 -20 +0
Écs. leírás Egyéb ber. écs. 20 -20 +0
Écs. leírás Egyéb ber. écs. 20 -20 +10
Écs. leírás Egyéb ber. écs. 20 -20 +20
Écs. leírás Egyéb ber. écs. 20 -20 +20
Rezsabek Angéla 53
Értékcsökkenési leírás és a fejlesztési tartalék kapcsolata
Könyvelési tétel Szv Tao
Eredménytartalék Lekötött tartalék 50 0 -50
Beruházás Szállítók 100 0 0
Lekötött tartalék Eredménytartalék 100 0 0
Egyéb berendezés Beruházás 100 0 0
Écs. leírás Egyéb ber. écs. 20 -20 +0
Écs. leírás Egyéb ber. écs. 20 -20 +0
Egyéb ráfordítás Egyéb berend. 100 -60 +60
-10Egyéb ber. écs. Egyéb ráfordítás 40
Vevőkövetelés Egyéb bevétel X +X 0
Vevőkövetelés Fizetendő áfa Y 0 0
Rezsabek Angéla 54
Értékcsökkenési leírás és a fejlesztési tartalék kapcsolata
Könyvelési tétel Szv Tao
Eredménytartalék Lekötött tartalék 100 0 -100
Beruházás Szállítók 100 0 0
Lekötött tartalék Eredménytartalék 100 0 0
Egyéb berendezés Beruházás 100 0 0
Écs. leírás Egyéb ber. écs. 100 -100 +100
Értékesítés közvetlen költségei
Az értékesített saját termelésű készletek és
teljesített szolgáltatások közvetlen
önköltségét
Eladott áruk beszerzési értéke
Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke
Értékesítés közvetett költségei
Értékesítés és forgalmazás költsége
Igazgatási költségek
Egyéb általános költségek
Rezsabek Angéla 55
Rezsabek Angéla 56
Rezsabek Angéla 57
Szt. 81§ (2) Az egyéb ráfordítások között kell elszámolni:
b) a fizetett, illetve a mérlegkészítés időpontjáig ismertté
vált, elszámolt, fizetendő, a mérlegfordulónap előtti
időszakhoz kapcsolódó bírságok, kötbérek, fekbérek,
késedelmi kamatok, behajtási költségátalányok, kártérítések,
sérelemdíjak összegét;
bírságok,
kötbérek,
fekbérek,
késedelmi
kamatok,
kártérítések,
sérelemdíjak
2016. évi IX. törvény
a behajtási költségátalányról
3. § (1) .......a jogosult a követelése
behajtásával kapcsolatos költségei
fedezetéül negyven eurónak megfelelő, a
Magyar Nemzeti Bank – késedelem
kezdőnapján érvényes – hivatalos deviza-
középárfolyama alapján meghatározott
forintösszegre (a továbbiakban: behajtási
költségátalány) tarthat igényt.
Ellenőrzés
Késedelmi pótlék
Adóbírság
Mulasztási bírság
Egyéb ráfordítás
TAO adóalap növelő
Önellenőrzés
Önellenőrzési pótlék
50%
75%
Egyéb ráfordítás
Nem TAO adóalap növelő
58Rezsabek Angéla
Art. 227. § [Beszámoló letétbe helyezési és közzétételi szabály megsértése]
(1) Az állami adó- és vámhatóság a Számv. tv. szerinti beszámoló letétbe helyezési és közzétételi kötelezettség elmulasztása esetén
harmincnapos határidő tűzésével felhívja az adózót a kötelezettség teljesítésére.
(2) Ha az adózó a felhívás szerinti határidőben a kötelezettség teljesítését nem pótolja, az állami adó- és vámhatóság harmincnapos határidő tűzésével kettőszázezer forint mulasztási bírság kiszabása mellett ismételten felhívja az adózót a kötelezettség teljesítésére.
(3) Ha az adózó a beszámoló letétbehelyezési, illetve közzétételi kötelezettségének az ismételt felhívásban szereplő határidőn belül sem tesz eleget, az állami adó- és vámhatóság az adózó adószámát
hivatalból törli és erről a cégbíróságot elektronikus úton haladéktalanul értesíti és kezdeményezi a cég megszűntnek
nyilvánítását.
(4) Nincs helye az adószám törlésének, ha az adózó a beszámoló letétbehelyezési, illetve közzétételi kötelezettségét az adószám
törléséről szóló határozat véglegessé válását megelőzően teljesíti.
(5) Az (1) bekezdés nem alkalmazható, ha az adózó a mulasztás elkövetésekor felszámolás, kényszertörlés vagy végelszámolás alatt
állt.Rezsabek Angéla 59
Rezsabek Angéla 60
Ellenőrzés 2017-ben
Határozat véglegessé válik
2017- ben
Egyéb ráfordítás / Kötelezettség
Ellenőrzés 2017-ben
Határozat véglegessé válik
2018- banmérlegkészítésig
Egyéb ráfordítás / Passzív elhatárolás
Ellenőrzés 2017-ben
Határozat véglegessé csak mérlegkészítés
után válik
Egyéb ráfordítás / Céltartalék
Szt. 19. § (3) A mérlegben és az eredménykimutatásban
minden tételnél fel kell tüntetni az előző üzleti év megfelelő
adatát. Ha az adatok nem hasonlíthatók össze, akkor ezt a
kiegészítő mellékletben be kell mutatni és indokolni kell.
Amennyiben az ellenőrzés az előző üzleti év(ek) éves
beszámolójában elkövetett jelentős összegű hibá(ka)t
állapított meg, akkor az előző év(ek)re vonatkozó - a
mérlegkészítés napjáig megismert és nem vitatott, nem
fellebbezett, illetve a jogerőssé vált megállapítások miatti -
módosításokat a mérleg és az eredménykimutatás minden
tételénél az előző év adatai mellett be kell mutatni, azok
nem képezik részét az eredménykimutatás tárgyévi
adatainak. Ez esetben a mérlegben is, az
eredménykimutatásban is külön-külön oszlopban
szerepelnek az előző üzleti év adatai, a lezárt üzleti év(ek)re
vonatkozó módosítások, valamint a tárgyévi adatok.
Rezsabek Angéla 61
Rezsabek Angéla 62
Eredménykimutatás részlet
Előző üzleti év Ellenőrzések Üzleti év
Adózás előtti er. adat adat
Adófizetési kötel. adat +5.000 adat
Adózott eredmény adat -5.000 adat
Mérleg részlet
Eredménytartalék adat adat -5.000
Adózott eredmény adat - 5.000 adat-
bírság
Rövid lej. köt. adat +5.000 adat +5.000
+bírság
MAGYARORSZÁG HIVATALOS LAPJA 2017. június 19.,
hétfő
195. § A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény
(a továbbiakban: Szt.) 19. §-a a következő (3a) bekezdéssel
egészül ki: „(3a) Amennyiben az adóhatósági ellenőrzés
megállapítása a (3) bekezdés előírása alapján elszámolásra
került, de azt a következő üzleti év(ek)ben, legkésőbb
a mérlegkészítés időpontjáig az illetékes hatóság, bíróság
jogerősen megváltoztatta, akkor ennek hatását a tárgyévre
vonatkozóan kell elszámolni.”
…..19. § (3a) bekezdését, …. először a 2018. évben induló
üzleti évről készített beszámolóra kell
alkalmazni…….a 2017. évben induló üzleti évről készített
beszámolóra is alkalmazni lehet.
Rezsabek Angéla 63
Rezsabek Angéla
KÁRTÉRÍTÉS KÁRTALANÍTÁS
Ptk. 6:519. §
[A felelősség általános
szabálya]
Aki másnak jogellenesen
kárt okoz, köteles azt
megtéríteni. Mentesül a
felelősség alól a
károkozó, ha bizonyítja,
hogy magatartása nem
volt felróható.
Kártalanítás: jogszerű
- jogilag megengedett -
magatartással okozott kár
megtérítése.
64
Kártérítés Kártalanítás
Áfa törvény
előírása
alapján
13. § (1) Szolgáltatás nyújtása: bármely olyan ügylet, amely
e törvény értelmében nem termék értékesítése.
(2) Az (1) bekezdésben említett ügylet magában foglalja az
alábbiakat is: a) vagyoni értékű jogok időleges vagy végleges
átengedését;
b) kötelezettségvállalást valamely tevékenység egészbeni
vagy részbeni abbahagyására, vagy annak végzésétől való
tartózkodásra, illetőleg valamely helyzet tűrésére.
Áfa törvény
mentesítése
259.§ 6. ellenérték: bármilyen vagyoni
előny, ideértve a meglévő követelés
mérséklésére elismert vagyoni értéket
is, de ide nem értve a kártérítést;
NINCS
MENTESÍTÉS
ÁFA ÁFA nélküli tétel ÁFA összeget vonzó
tétel
Bizony-
latolás
Elég egy számviteli bizonylat ( például
szerződés)
SZÁMLÁT KELL
KIÁLLÍTANI!!!
Rezsabek Angéla 65
Rezsabek Angéla 66
Részletre történő értékesítés
Az ügylet meghiúsul, szerződés alapján a már
megfizetett összeg kötbérnek minősül.
Foglaló Pénzeszköz
Előzetesen felsz. áfa Pénzeszköz
Beruházás Szállítótartozás
Előzetesen felsz. áfa Szállítótartozás
Szállítótartozás Foglaló
Szállítótartozás Előzetesen felsz. áfa
Szállítótartozás Pénzeszköz
Egyéb ráfordítás Szállítótartozás
Rezsabek Angéla 67
……. 45. § (2) bekezdését….. először
a 2018. évben induló üzleti évről készített
beszámolóra kell alkalmazni………..a 2017. évben
induló üzleti évről készített beszámolóra is
alkalmazni lehet.
Szt. 81. § ( (2) Az egyéb
ráfordítások között kell
elszámolni:
o) a fejlesztési célra
kapott támogatás
visszafizetendő összegét;
45§ (2) Meg kell
szüntetni a fejlesztési
támogatás miatt
kimutatott halasztott
bevételt a támogatás
visszafizetésekor is.
a visszafizetendő
támogatás ráfordításkénti
elszámolásakor is.”
Rezsabek Angéla 68
A végső ellenőr az előzetes elfogadások ellenére is
visszafizetésre ítéli
Bankszámla Rövid lej köt Kapott előleg
Költség Mérlegszámlák Felmerült összeg
Beruházás SEEAÉ Önköltség
Rövid lej köt Egyéb bevétel Elfogadott elszámolás
Egyéb bevétel Passzív időbeli
elhatárolás
Elhatárolás
Egyéb ráfordítás Rövid lej köt Végső ellenőrzés alapján
visszafizetendő
Passzív időbeli
elhatárolás
Egyéb bevétel A visszafizetendő
összeg
216. § Az Szt. 33. §-a a következő (7) bekezdéssel egészül ki: „(7) Aktív időbeli elhatárolásként lehet kimutatni a 77. § (2) bekezdés d) pontja és (3) bekezdés b) pontja szerinti, jogszabályi előíráson, szerződésen, megállapodáson alapuló támogatások várható, még el nem számolt összegét az egyéb bevételekkel szemben, amennyiben a vállalkozó bizonyítani tudja, hogy teljesíteni fogja a támogatáshoz kapcsolódó feltételeket és valószínű, hogy a támogatást meg fogja kapni. Az aktív időbeli elhatárolást a kapott támogatás 77. § (2) bekezdés d) pontja és (3) bekezdés b) pontja szerinti elszámolásakor, illetve a támogatás meghiúsulásakor kell megszüntetni.”
Rezsabek Angéla 69
Rezsabek Angéla
Térítés nélküli átadás
Pénzügyi műveletek
ráfordítása
Egyéb ráfordítás
Részesedés
Értékpapír
Befektetett pü.
eszközök között
kimutatott adott kölcsön
Vásárolt követelés
Könyv szerinti érték:
T Egyéb ráford. – K Eszköz
Áfa, ha átterheli :
T Egyéb köv. – K Fiz.áfa
Áfa, ha nem terheli át:
T Egyéb ráford. – K Fiz.áfa
70
Rezsabek Angéla 71
ESZKÖZÖK LEÉRTÉKELÉSE
Immateriális javak
Tárgyi eszközök
Kész-
letek
Követelések Részesedések
Értékpapírok
Terven felüli
értékcsökkenés
ÉRTÉKVESZTÉS
Egyéb ráfordítás Egyéb
ráfor-
dítás
Egyéb
ráfordítás
Pénzügyi
műveletek
ráf.Pénzügyi
műveletek
ráfordítása
Rezsabek Angéla 72
Az eszközök értékvesztése
Szt. 54. § (1) A gazdasági társaságban lévő tulajdoni
részesedést jelentő befektetésnél - függetlenül attól, hogy az a
forgóeszközök, illetve a befektetett pénzügyi eszközök között
szerepel - értékvesztést kell elszámolni, a befektetés könyv
szerinti értéke és piaci értéke közötti - veszteségjellegű -
különbözet összegében, ha ez a különbözet tartósnak
mutatkozik és jelentős összegű.
A vállalkozás tartós részesedése”X”-ben: 10.000.000 Ft
( 50%-os arány), elszámolt értékvesztés 2.000.000 Ft.
„X” jegyzett tőkéje: 20.000.000 Ft, saját tőkéje: 7.000.000 Ft.
A különbözet tartósnak mutatkozik és jelentős összegű.
Ez a leértékelés nem egyéb ráfordítás!!!!
Pénzügyi
műveletek ráf.
Részesedések
értékvesztése
4.500.000 Ft
Rezsabek Angéla 73
Az eszközök értékvesztése
Szt. 55. § (1) A vevő, az adós minősítése alapján az üzleti év
mérlegfordulónapján fennálló és a mérlegkészítés időpontjáig
pénzügyileg nem rendezett követelésnél (ideértve a
hitelintézetekkel, pénzügyi vállalkozásokkal szembeni
követeléseket, a kölcsönként, az előlegként adott összegeket,
továbbá a bevételek aktív időbeli elhatárolása között lévő
követelésjellegű tételeket is) értékvesztést kell elszámolni - a
mérlegkészítés időpontjában rendelkezésre álló információk
alapján - a követelés könyv szerinti értéke és a követelés
várhatóan megtérülő összege közötti - veszteségjellegű -
különbözet összegében, ha ez a különbözet tartósnak
mutatkozik és jelentős összegű.
Adott kölcsön: 10.000.000 Ft, már elszámolt értékvesztés
2.000.000 Ft, a megtérülés valószínűsége: 10%.
Egyéb ráfordítás /
pü. ráfordítás
Kölcsönök
értékvesztése
7.000.000 Ft
Rezsabek Angéla 74
Az eszközök értékvesztése
Szt. 56. § (1) Ha a vásárolt készlet (anyag, áru) bekerülési (beszerzési),
illetve könyv szerinti értéke jelentősen és tartósan magasabb, mint a
mérlegkészítéskor ismert tényleges piaci értéke, akkor azt a mérlegben a
tényleges piaci értéken, ha pedig a saját termelésű készlet (befejezetlen
termelés, félkész és késztermék, állat) bekerülési (előállítási), illetve könyv
szerinti értéke jelentősen és tartósan magasabb, mint a mérlegkészítéskor
ismert és várható eladási ára, akkor azt a mérlegben a még várhatóan
felmerülő költségekkel csökkentett, várható támogatásokkal növelt eladási
áron számított értéken kell kimutatni, a készlet értékét a különbözetnek
értékvesztéskénti elszámolásával kell csökkenteni.
Az árukészlet egy része (10.000.000 Ft) csomagolása
megsérült. A várható eladási ár az eredeti beszerzési ár 70%-a.
Egyéb ráfordítás Készletek
értékvesztése
3.000.000 Ft
Rezsabek Angéla 75
Az alapanyag nem megfelelő minősége miatt a késztermék a
piacon csak önköltségi ár alatt adható el.
Hogyan lesz anyagköltségből egyéb ráfordítás?
Anyagköltség Anyagkészlet
Bérköltség Jövedelemelszámolási szla.
Bérjárulék Kötelezettség
Értékcsökkenési leírás Tárgyi eszköz écs.
Befejezetlen termelés STKÁV
STKÁV Befejezetlen értékvesztés
Egyéb ráfordítás SEEAÉ
Rezsabek Angéla
Szt. 53. § (1) Terven
felüli értékcsökkenést kell
az immateriális jószágnál,
a tárgyi eszköznél
elszámolni akkor, ha
a) az immateriális
jószág, a tárgyi eszköz
(ide értve a beruházást is)
könyv szerinti értéke
tartósan és jelentősen
magasabb, mint ezen
eszköz piaci értéke
Szt.53. § (1) Terven felüli értékcsökkenést
kell az immateriális jószágnál, a tárgyi
eszköznél elszámolni akkor, ha
b) az immateriális jószág, a tárgyi eszköz
(ideértve a beruházást is) értéke tartósan
lecsökken, mert az immateriális jószág, a
tárgyi eszköz (ideértve a beruházást is) a
vállalkozási tevékenység változása miatt
feleslegessé vált, vagy megrongálódás,
megsemmisülés, illetve hiány következtében
rendeltetésének megfelelően nem
használható, illetve használhatatlan;
Szt. 53§ (2) A piaci érték
alapján meghatározott
terven felüli
értékcsökkenést a mérleg
fordulónapjával….
Szt. 53§ (2) ….az eszközök állományból
történő kivezetése esetén meghatározott
terven felüli értékcsökkenést a kivezetés
időpontjával kell elszámolni.
76
Rezsabek Angéla 77
Rezsabek Angéla 78
KÁR
A vállalkozás egy új építésű épület legfelső
emeletének tulajdonosa. Egy novemberi esőzés
alkalmával jelentős összegű kár keletkezett az
épületben is, és a berendezésben is. A
számszerűsített kár összegéről mérlegkészítésig nem
dőlt el, hogy a biztosító, vagy a beruházó fogja
megtéríteni. Visszaigazolás nincs.
Egyéb ráfordítás Ingatlan terven felüli écs.
Egyéb ráfordítás Műszaki ber. terven felüli écs.
Egyéb ráfordítás Egyéb berend. terven felüli écs.
Egyéb ráfordítás Készletek
Rezsabek Angéla 79
Rezsabek Angéla
Káresemény, karambol
Van alátámasztás, hogy használja ….%-ban
adóköteles tevékenységre
A szervíztől kapott számla:
- felhasznált anyag értéke: 800.000 Ft + áfa
- szolgáltatás értéke: 200.000 Ft + áfa.
Igénybe vett
(Egyéb ráford.)
Szállítótartozás 1.000.000 Ft
Igénybe vett
(Egyéb ráford.)
Szállítótartozás 135.000 Ft
Előz. felsz. áfa Szállítótartozás 135.000 Ft
Egyéb követelés Egyéb bevétel 1.135.000 Ft
80
Rezsabek Angéla
Káresemény, karambol
Nincs alátámasztás, hogy használja ….%-ban
adóköteles tevékenységre
A szervíztől kapott számla:
- felhasznált anyag értéke: 800.000 Ft + áfa
- szolgáltatás értéke: 200.000 Ft + áfa.
Igénybe vett
(Egyéb ráford.)
Szállítótartozás 1.000.000 Ft
Igénybe vett
(Egyéb ráford.)
Szállítótartozás 270.000 Ft
Előz. felsz. áfa Szállítótartozás 0 Ft
Egyéb követelés Egyéb bevétel 1.135.000 Ft
81
Rezsabek Angéla
Terven felül elszámolt értékcsökkenés
Egyéb ráfordítás Gépjármű terven felüli écs.
Adózás előtti eredményt növeli
Tao tv. 8. § (1) Az adózás előtti eredményt növeli:
b)……… és terven felüli értékcsökkenésként elszámolt
összeg,
Adózás előtti eredményt csökkenti
Tao tv. 1. számú melléklet
Az értékcsökkenési leírás szabályairól
Az adózó a számvitelről szóló törvény alapján
megállapított terven felüli értékcsökkenést érvényesítheti
az adóév utolsó napján állományban lévő
d) …… tárgyi eszközre (ideértve a beruházást is), ha az
eszköz megrongálódása elháríthatatlan külső ok miatt
következett be.
82
Rezsabek Angéla 83
Beszerzési ár: 600.000 Ft + áfa
Elszámolt écs. : 100.000 Ft
Káresemény történik.
Eladási ár : 80.000 Ft + áfa
Egyéb ráfordítás Gép terven felüli écs 420.000 Ft
Gép terv szerinti écs. Gép 100.000 Ft
Gép terven felüli écs. Gép 420.000 Ft
Egyéb ráfordítás Gép 80.000 Ft
Vevőkövetelés Egyéb bevétel 80.000 Ft
Vevőkövetelés Fizetendő áfa 21.600 Ft
Tao. bevallásban:
Adózás előtti eredményt növelő : +420.000 Ft
Adózás előtti eredményt növelő : +80.000 Ft
Adózás előtti eredményt csökkentő: 500.000 Ft
Rezsabek Angéla 84
Engedményező
Eladja a követelést
Engedményes
Megveszi a követelést
Kötelezett
Rezsabek Angéla
Engedményezés
Szt. 81. § (3) Az egyéb ráfordítások között kell kimutatni:
f) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az
átruházott (engedményezett) követelésnek a könyv szerinti
értékét a követelés átruházásakor
Egyéb ráfordítás Követelés
Szt. 77. § (3) Az egyéb bevételek között kell kimutatni:
d) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az
átruházott (engedményezett) követelésnek az engedményes
által elismert értékét a követelés átruházásakor
Egyéb követelés Egyéb bevétel
85
Rezsabek Angéla 86
Engedményezett vevőkövetelés
Könyvelési tétel Szv Tao
Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés 100 -100 0
Egyéb követelés Egyéb bevétel 30 +30 0
Értékvesztés elszámolása
Egyéb ráfordítás Vevőköv. é.v. 90 -90 +90
Engedményezett követelés, amelyre 90%-ban értékvesztést
számoltak el
Vevőköv. é.v. Vevőkövetelés 90 0 0
Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés 10 -10 0
Egyéb követelés Egyéb bevétel 30 +30 -30
Rezsabek Angéla 87
Egyéb (vásárolt) követelés Pénzeszköz
Szt. 85. § (3) A pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között
kell kimutatni:
n) a vásárolt követelés értékesítésekor az eladási ár és a könyv
szerinti érték közötti – veszteségjellegű – különbözetet;
Szt. 84§ (7) A pénzügyi műveletek egyéb bevételei között kell
kimutatni:
m) a vásárolt követelés könyv szerinti értékét meghaladó
összegben befolyt pénzbevétel összegét;
n) a vásárolt követelés értékesítésekor az eladási ár és a könyv
szerinti érték közötti – nyereségjellegű – különbözetet;
Egyéb (vásárolt) követelés
Követelés
Pénzügyi műv. ráfordítása
Pénzügyi műv. bevétele
Rezsabek Angéla 88
Átadja a követelést
(adós)Faktor
Kötelezett
Rezsabek Angéla 89
Ptk. 6:405. § [Faktoring szerződés]
Faktoring szerződés alapján a faktor meghatározott
pénzösszeg fizetésére, az adós harmadik személlyel
szembeni követelésének a faktorra
engedményezésére köteles;
Pénzeszköz Faktor kötelezettség
Faktor kötelezettség Követelés
Pénzügyi műveletek ráf. Követelés
Rezsabek Angéla 90
Ptk. 6:405. § [Faktoring szerződés]
……ha az engedményezett követelés
esedékességekor a kötelezett nem teljesít, az adós a
kapott összeg visszafizetésére és kamat fizetésére, a
faktor a követelés visszaengedményezésére köteles.
Faktor kötelezettség Pénzeszköz
Pénzügyi műveletek ráf. Pénzeszköz
Rezsabek Angéla
Elengedett követelés
Forgóeszköz Befektetett eszköz
Szt. 81§ (2) Az egyéb
ráfordítások között kell
elszámolni:
l) behajthatatlannak nem
minősülő, a forgóeszközök
között kimutatott - vásárolt
követelésnek nem minősülő
- elengedett követelés
könyv szerinti értékét;
Szt. 85§ (1a) Befektetett
pénzügyi eszközök
(értékpapírok, kölcsönök)
ráfordításaként,
árfolyamveszteségeként kell
kimutatni:
b) elengedett….a befektetett
pénzügyi eszközök között
kimutatott kölcsönök könyv
szerinti értékét;
91
Rezsabek Angéla 92
• Egyéb ráfordítás
• Pénzügyi műveletek ráfordítása
Behajthatatlan
• Egyéb ráfordítás
• Pénzügyi műveletek ráfordítása
Elévült
• NEM KAPCSOLT javára Egyéb ráfordítás, pénzügyi műveletek ráfordítása
• KAPCSOLT javára Egyéb ráfordítás, pénzügyi műveletek ráfordítása
Elengedett
Szt. 3§ (4) E törvény alkalmazásában
10. behajthatatlan követelés: az a követelés,
a) amelyre az adós ellen vezetett végrehajtás során nincs
fedezet, vagy a talált fedezet a követelést csak részben
fedezi (amennyiben a végrehajtás közvetlenül nem
vezetett eredményre és a végrehajtást szüneteltetik, az
óvatosság elvéből következően a behajthatatlanság -
nemleges foglalási jegyzőkönyv alapján - vélelmezhető),
b) amelyet a hitelező a csődeljárás, a felszámolási eljárás,
az önkormányzatok adósságrendezési eljárása során
egyezségi megállapodás keretében elengedett,
c) amelyre a felszámoló által adott írásbeli igazolás
(nyilatkozat) szerint nincs fedezet,
Rezsabek Angéla 93
Szt. 3§ (4) E törvény alkalmazásában
10. behajthatatlan követelés: az a követelés,
d) amelyre a felszámolás, az adósságrendezési eljárás befejezésekor a vagyonfelosztási javaslat szerinti értékben
átvett eszköz nem nyújt fedezetet,
e) amelyet eredményesen nem lehet érvényesíteni, amelynél a fizetési meghagyásos eljárással, a végrehajtással kapcsolatos
költségek nincsenek arányban a követelés várhatóan behajtható összegével (a fizetési meghagyásos eljárás, a
végrehajtás veszteséget eredményez vagy növeli a veszteséget), amelynél az adós nem lelhető fel, mert a
megadott címen nem található és a felkutatása „igazoltan” nem járt eredménnyel,
f) amelyet bíróság előtt érvényesíteni nem lehet,
g) amely a hatályos jogszabályok alapján elévült.
A behajthatatlanság tényét és mértékét bizonyítani kell.
Rezsabek Angéla 94
Rezsabek Angéla 95
Elengedett vevőkövetelés
Könyvelési tétel Szv Tao
Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés 100 -100 0
Értékvesztés elszámolása
Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés
értékvesztés
90 -90 +90
Elengedett követelés, amelyre 90%-ban értékvesztést
számoltak el
Vevőkövetelés
értékvesztés
Vevőkövetelés 90 0 0
Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés 10 -10 0
Rezsabek Angéla 96
Behajthatatlan vevőkövetelés
Könyvelési tétel Szv Tao
Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés 100 -100 0
Értékvesztés elszámolása
Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés
értékvesztés
90 -90 +90
Behajthatatlan követelés, amelyre 90%-ban értékvesztést
számoltak el
Vevőkövetelés
értékvesztés
Vevőkövetelés 90 0 0
Egyéb ráfordítás Vevőkövetelés 10 -10 -90
Konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz,
szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó utólag adott
(fizetendő) engedmény
SZÁMLÁZOTT NEM SZÁMLÁZOTT
Áfa tv. 170. § előírásainak
megfelelő számlával egy
tekintet alá eső okirat alapján
Számviteli bizonylat alapján
Értékesítés
árbevétele
Vevő-
követelés
Egyéb
ráfordítás
Egyéb r.l.
kötelezettség
Fizetendő áfa Vevő-
követelés
Rezsabek Angéla 97
Rezsabek Angéla 98
Engedmény beszámítása
Beszámítási jegyzőkönyv dátuma:
2018. február 28.
2017. IV. negyedévére vonatkozó helyesbítő
számlák egyenlegének összegéről
2017...hó…nap Ért. árbevétele Vevőkövetelés
2017. ..hó…nap Fizetendő áfa Vevőkövetelés
Rezsabek Angéla 99
Engedmény beszámítása
Beszámítási jegyzőkönyv dátuma:
2018. február 28.
2017. IV. negyedévére vonatkozó adott mennyiségi
engedmény összegéről (helyesbítő számla nélkül)
2017.12.31. Egyéb
ráfordítás
Egyéb rövid
lejáratú kötelez.
2018.02.28. Egyéb rövid
lejáratú kötelez.
Vevőkövetelés
Rezsabek Angéla 100
Engedmény beszámítása
Beszámítási jegyzőkönyv dátuma:
2018. február 28.
2017. IV. negyedévére vonatkozó adott skontó
összegéről (helyesbítő számla nélkül)
2018.02.28. Pénzügyi műv.
ráfordítása
Egyéb ráfordítás
Vevőkövetelés
• T Egyéb ráfordítás
• T Fiz. áfa
Eladó 1.
Eladó 2.
Vevő1. • - K Egyéb bevétel
• - K Előz. áfa
Vevő 2.
Közvetett pénz-visszatérítési akció
keretében adott (fizetendő) engedmény
Rezsabek Angéla 101
Milyen bizonylat, adat szükséges?
a pénz átutalásáról vagy a készpénz kifizetéséről szóló
bizonylat
a pénzvisszatérítésre jogosult nevére szóló, a
pénzvisszatérítésre jogosító ügylet teljesítését tanúsító
számla másolati példánya, amely egyértelműen igazolja,
hogy az adott ügylet belföldön teljesített adóköteles
ügylet (a pénzvisszatérítésre jogosult nevén, lakcímén
kívül szükséges az adóalany adószáma )
Bizonyítani kell, hogy a visszatérítendő összeg kisebb,
mint bármely vásárlásösztönzési program keretében
adott engedmény matematikai arányosítással számított
összege
Rezsabek Angéla 102
Rezsabek Angéla 103
Egy üzleti évet érint a pénzvisszatérítés?
Amennyiben 2018-ban mérlegkészítésig döntenek az
összegéről, de egy 2017. évi gazdasági eseményhez
kapcsolódik:
2017. 12.31. Egyéb ráfor-
dítás
Rövid lej.
köt.
100
2018. átutalás
napja
Rövid lej. köt. Bank-
számla
100
Fizetendő áfa Bank-
számla
27
Az államháztartás egyes alrendszereivel (a központi
kormányzat, az elkülönített állami pénzalapok, a
helyi önkormányzatok, a társadalombiztosítás
költségvetéseivel), az Európai Unió különböző
pénzügyi alapjaival (pénzügyi forrásaival)
elszámolt – a bekerülési érték részét nem képező,
illetve a költségek között el nem számolható –
adók, díjak, illetékek, hozzájárulások tárgyévre
bevallott, fizetett, illetve fizetendő összege.
Rezsabek Angéla 104
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!!!
Rezsabek Angéla 105