CHNG I : HCH TONI. HCH TON: L h thng quan st o lng tnh ton v ghi chp ca con ngi v cc hot ng kinh t xh din ra trong qu trnh ti sn xut xh nhm thu thp cung cp y cc thng tin v qu trnh ch o thng xuyn kp thi m bo qu trnh sx din ra bnh thng. Quan st cc qu trnh v hin tng KT l vic s dng cc gic quan xem xt v nm r nhng vn c bn v hnh thc ca i tng cn qun l o lng l vic s dng cc loi thc o xc nh v biu hin mi hao ph v kt qu cu qu trnh sxkd. C 3 loi thc o ch yu: thc o hin vt, thc o thi gian lao ng, thc o gi tr( tin t). C 3 loi thc o ny u c u v nhc im ring song u cn thit v c tc dng b sung cho nhau kp thi phn nh 1 cch y , chnh xc thng tin v cc ch tieu kinh t. Tnh ton l vic s dng cc php tnh v phng php tnh ton tnh ton cc ch tiu kinh t cn thit. Ghi chp l qu trnh thu nhn x l v ghi li kt qu qu tnh sxkd c thc hin theo 1 trnh t v pp nht nhII. Cc loi hch ton: 3 loi1. Hch ton nghip v : l qu trnh phn nh v gim c trc tip cc NV kinh t k thut c th nhm thu thp v cung cp thng tin kp thi ch o thng xuyn lin tc cc NV . c im: i tng: tng NVKTKT c th HTNV s dng c 3 loi thc o, khng chuyn su 1 loi thc o c th no Phng php thu thp v truyn tin n gin, ch yu l hnh thc trc tip Thng tin do HTNV cung cp th khng mang tnh tng hp bao qut, khng phn nh 1 cch ton din r nt v cc s vt v qu trnh kinh t, m ch mang tnh tc nghip ri Rcj, n lKL: HTNV ko phi l 1 mn KH v n khng c i tng nc c th v pp x l thng tin c th2. Hch ton thng k: l 1 mn KH nghin cu mt lng trong mi lin h mt thit vi mt cht ca cc hin tng kinh t xh s ln trong thi gian v a im c th nhm tm ra quy lut v bn cht trong s vn ng ca hin tng c im: i tng: cc hin tng ktxh s ln HTTK s dng c 3 loi thc o nhng ko chuyn su loi thc o no HTTK c phng php nghin cu ring: pp iu tra chn mu, pp s trung bnh cng, STB iu ha, ch s Thng tin do HTTK cung cp khng thng xuyn lin tc nhng mang tnh h thng v tng hp cao.KL HTTK l mn khoa hc v c pp nc c th v i tng nc ring

3. Hch ton k ton: hay cn gi l k ton c nhn nhn 2 gc : Xt gc khoa hc :K ton l 1 mn khoa hc thu nhn x l v cung cp thng tin ton b tnh hnh ti sn v s vn ng ca ti sn trong dn sn xut kd, cc t chc s nghip, cc c quan kim tra gim st ton b ti sn v hot ng kinh t ti chnh ca n v . Xt gc l 1 ngh nghip: K ton l vic thu nhn, x l, kim tra, phn tch v cung cp thng tin kinh t ti chnh di hnh thc gi tr, hin vt v TGL. c im: i tng: ti sn v s vn ng ca TS PP nghin cu ring: 4 pp: chng t k ton, ti khon kt, tnh gi v tng hp cn i kt Thc o: c 3 song ch yu l thc o gi tr Thng tin m kt cung cp thng xuyn lin tc, kp thi v c tnh tng hp cao, phn nh ton din tnh hnh ts v s bin ng ca ts trong DNKL: Kt l 1 mn KH v c i tng nghin cu ring v pp x l thng tin c th KT l 1 b phn ca h thng hch ton, n l cng c qun l kinh t c lc.** Mi quan h gia 3 loi hch ton:_ C 3 loi hch ton u c nd, nhim v v c im khc nhau nhng c mi lin h mt thit trong cng 1 h thng hch ton thng nht cng thc hin chc nng phn nh v gim c qu trnh ti sxxh.- C 3 loi hch ton u l cc cng c qun l kinh t hu hiu, c mi quan h b sung s liu ln nhau v thng nht v mt s liu da trn c s hch ton ban u.

** Vai tr ca hch ton k ton: Nh c k ton m cc n v k ton qun l cht ch c tnh hnh ti sn v vic s dng ts ca n v 1 cch c hiu qu, Thng tin k ton cung cp l ngun thng tin quan trng, trung thc, chnh xc v chim t trng ln trong dng ngun thng tin u vo ca qu trnh qun l, gip cc nh qun tr a ra quyt nh chnh xc. KT cn phn tch v x l thng tin nhm gip nh qun tr nm c chnh xc mc hon thnh ca cc ch tiu kinh t (SL, Doanh thu, li nhun ), tm ra nhng im sai st, yu km trong hot ng kinh t ca n v tm ra bin php khc phc, ng thi pht hin ra nhng im mnh nhng tim nng cha c khai thc ht lm c s xy dng k hoch pht trin n v*** Cc nguyn tc c bn ca k ton: 7 nguyn tc- Nguyn tc c s dn tch: Nguyn tc ny quy nh mi nghip v kinh t ca Dn lin quan n TS, N phi tr, vn ch s hu, doanh thu v chi ph u phi c ghi nhn ti thi im pht sinh nghip v , ko ph thuc vo thc t chi , thu tin v cc khon tng ng tin.Bo co TC c lp da trn c s dn tch , phn nh tnh hnh kinh t ti chnh ca DN trong qu kh, hin ti v tng lai. y l nguyn tc xuyn sut trong qu trnh k ton ca DN.

VD: ngy 5/1/2011, cng ty A xut bn 1 l hng tr gi xk: 500 tr, gi bn cha thu: 600 tr, thu 10%. Tin hng bn m nhn n. n ngy 13/2/2011 bn mua thanh ton 100tr. n ngy 7/5/2011, bn mua thanh ton nt s tin hang cn li. v d ny, ta xc nh doanh thu ca cng ty A l 600 tr v theo nguyn tc c s dn tch, thi im ghi nhn l ngy 1/5/2011

Nguyn tc hot ng lin tc: Mt DN khi thnh lp i vo hot ng s ch c th xy ra 1 trong 2 kh nng sau: + Dn s tip tc h lin tc hay t nht s khng b gi th hay ngng hot ng trong tng lai gn+ DN s ngng hot ng.K ton tha nhn kh nng DN hot ng ltuc bo co TC c lp trn c s gi nh DN ang hot ng lin tc v s tip tc hot ng bnh thng trong tng lai gn. Nguyn tc gi gc: TS ca n v phi c ghi nhn theo gi gc. gi gc ca TS l ton b s tin hoc cc khon tng ng tin m DN d tr, phi tr hoc tnh theo gi tr hp l ca TS tnh n thi im TS c ghi nhn Nguyn tc ph hp: vic ghi nhn DT v chi ph phi ph hp vs nhau. Khi ghi nhn 1 khon DT th ng thi phi ghi nhn 1 khon chi ph tng ng lin quan ti vic to ra DT Nguyn tc nht qun: theo nt ny, cc chnh sch v phng php k ton m DN la chn phi c thng nht t k ny sang k khc, ch nn thay i khi c l do c bit v phi i n k k ton sau mi c thay i, phi gii trnh l do v nh hng ca s thay i n cc ch tiu kinh t TC trn BCTC. Thc hin ntac nay gip DN c th so snh c gia cc thi k v gia cc DN trong cng 1 ngnh Nguyn tc thn trng Nguyn tc trng yuCHNG II: i tng v PPKTI. i tng KT: 4 i tng Ti sn v ngun hnh thnh TS S vn ng ca ti sn Nhng quan h kinh t php l ngoi TSII. Phng php KT: 4 PP PP chng t k ton l PPKT phn nh cc NVKT pht sinh v thc s hon thnh theo thi gian v a im pht sinh NV vo cc chng t KT v t chc x l lun chuyn chng t nhm phc v cng tc qun l v kim tra PP ti khon KT l PP k ton phn loi phn nh v gim c 1 cch thng xuyn lin tc, c h thng tnh hnh v s bin ng ca tng i tng k ton PP tnh gi l PPKT s dng thc o tin t tng hp v phn b chi ph, xc nh kt qu kinh doanh ca DN theo nguyn tc nht nh PP tng hp v cn i KT l PPKT tng hp s liu t cc s k ton theo mi quan h cn i vn c ca k ton nhm cung cp cc thng tin v cc ch tiu kinh t, tinh hnh TS v NV v k qu hot ng KD ca DN lp cc bo co KT nhm phc v cng tc qun l.Mi quan h: H thng KT gm 4 ppkt tng i c lp nhng c mi quan h cht ch , h tr ln nhau, to nn 1 tng th thng nht gip ngi lm k ton thc hin cng vic ca mnhH thng cc PPKT c xy dng trn c s mi quan h duy vt bin chng gia cc pp v c im c bn ca i tng KT. Xut pht t mc ch c bn ca KT l cung cp cc thng tin phc v cho qu trnh ra quyt nh ca DN thng qua cc bn bo co k ton nn KT phi vn dng pp th v cn i KT. c s liu lp cc bo co KT, KT phi phn nh s vn ng ca tng i tng k ton trong qu trnh KD ca DN vo cc s kt, do KT phi s dng pp TKKT. xc nh c gi tr v quy m ca cc NVKT pht sinh ca TS v NV ca DN th vn dng pp tnh gi ng thi phi vn dng pp CTKT lm bng chng chng minh cho NVKT pht sinh v thc s hon thnh. Do KT phi s dng ng thi c 4 pp, ko b st 1 pp no.

CHNG III: PP CHNG T KT

I. pp CTKT, ni dung v ngha 1. PP chng t KT l pp kt phn nh cc NVKT pht sinh v thc s hon thnh theo thi gian v a im pht sinh NV vo cc chng t k ton v t chc x l lun chuyn cc chng t nhm phc v cng tc qun l v kim tra.2. Ni dung pp: lp chng t KT chng minh cho NVKT pht sinh v thc s hon thnh. Mi NVKT pht sinh trong hot ng DN u phi c lp CTKT phn nh. Chng t KT ch c lp duy nht 1 ln ng vi mi NVKT pht sinh. Chng t KT phi m bo tnh chnh xc, kp thi, y cc ni dung bt buc T chc x l lun chuyn chng t n cc b phn c lin quan nhm phc v cng tc qun l v kim tra3. ngha: c ngha quan trng trong cng tc qun l v kim tra ca n v: PPCTKT l pp thch hp vi tnh a dng ca cc NVKT. Nh pp CTKT m m bo c s kp thi y mi thng tin v cc NVKTTC pht sinh gy ra s bin ng TS v NV trong DN theo thi gian v a im pht sinh. PPCTKT gip DN qun l cht ch tnh hnh ti sn ca DN mnh, trnh tnh trng gian ln trong xut nhp HH, thu chi tin t, ngn chn vi phm chnh sch kinh t, quy ch v th ch v qun l CTKT l c s cho mi thng tin k ton, l c s gii quyt cc tranh chp v khiu ni khi cn thit4. H thng CTKT: a. Chng t KT l nhng giy t v cc vt mang tin chng minh cho NVKT pht sinh v thc s hon thnh H thng CTKT l tp hp tt c cc chng t theo 1 tiu thc phn loi nht nh nhm phn nanh s bin ng ca TS v NV trong Dn

b. Phn loi chng t KT: theo 5 tiu thc:* Cn c vo tnh cht v hnh thc lp CT: CT bng giy v CT in t- CT bng giy: l nhng CT c lp trn giy- CT in t: l nhng CT th hin di dng d liu in t c m ha m khng b thay i trong qu trnh truyn qua mng my tnh v cc vt mang tin* Cn c vo a im lp CT: CT bn trong v CT bn ngoi- CT bn trong l nhng CT do cc b phn trong DN lp phn nh cc NVKT pht sinh trong n v. VD: Phiu thu, phiu chi, phiu NK, XK- CT bn ngoi l nhng CT phn nh NVKT pht sinh c lin quan n hot ng ca DN nhng do TC hay c nhn ca n v khc lp ri chuyn n n v. VD: ha n GTGT, giy bo N , C ca ngn hng* phn loi theo mc phn nh ca CT: CT tng hp v chng t gc:- CT gc l nhng CT phn nh trc tip NVKT pht sinh, l cn c ghi s k ton v l c s cho vic thanh tra, kim tra tnh hp l ca NVKTVD: phiu XK, Nk, ha n GTGT- CT tng hp l nhng CTKT c lp trn c s cc chng t gc phn nh nhng NVKT c ni dung ging nhau, CTTH nht thit phi do k ton lp, ch c ngha php l khi nh km vi cc chng t gc.VD: bng k thu, chi tin* Cn c thheo yu cu qun l ca nh nc: CT bt buc v CT hng dn- CT bt buc l nhng chng t m c nh nc quy nh theo biu mu, dn ko c t them bt ni dung trn CT- CT hng dn l nhng CT c s dng trong ni b DN, nh nc ch hng dn 1 s ch tiu kinh t c trng nht nh, DN c th them bt 1 s ni dung trn CT* PL theo ni dung kinh t phn nh trn CT: - CT v lao ng tin lng: bng chm cng, thanh ton tin lng- CT v tin: phiu chi tin; giy bo N, C- CT v hang tn kho: phiu nhp kho, xut kho- CT bn hng: ha n GTGT, ha n bn hng- CT v TSC: bin bn giao nhn TSC, bng phn b khu hao TSC 5. Ni dung v yu cu ca CTKT:a. Ni dung ca CTKT:CTKT l phng tin CM cc NVKT pht sinh v thc s hon thnh, l c s ghi s KT v thng tin v cc hot ng kt ti chnh, n mang tnh cht php l. Bi vy CTKT cha ng cc ch tiu c trng cho NVKT pht sinh. Nhng yu t cu thnh nn CTKT chia thnh 2 nhm sau:* Nhm yu t c bn bt buc phi c trn CT: 5 yu t- Tn gi CT: cn c vo ni dung NVKT c phn nh trn CT- S CT, ngy thng nm lp: yu t ny m bo cho vic phn nh cc NVKT pht sinh theo trnh t thi gian, thun li cho vic kim tra- Tn v a ch ca t chc c nhn lp v nhn CT: yu t nhy gip kim tra v a im pht sinh NVKT, l c s xc nh trch nhim vt cht ca nhng i tng c lin quan n NV- S lng, n gi, gi tin- H tn, ch k ca ngi lp, ngi duyt CT v cc i tng c lq n CTKT.Theo nguyn tc, trn CTKT phi c t nht 2 ch k ca ngi tham gia vo vic thc hin NV cng vi ch k ca ngi duyt v du xc nhn ca n v* Nhm yu t b sung: gm nhng yu t ko bt buc i vi CT. VD: nh khon KT, phng thc thanh ton.b. Yu cu ca CTKT: CTKT l c s ca mi thng tin KT, l cn c gii quyt cc khiu ni tranh chp, bi vy phi tun th cc yu cu sau:- CTKT phi phn nh ng ni dung, bn cht v quy m ca NVKT pht sinh, ko vit tt, s v ch phi c vit lin nhau, ko ngt qung, ko ty xa, ch trng phi c gch cho- CTKT phi c lp ng theo biu mu ca nh nc, ghi chp r rng, ko ty xa,sa cha- CTKT phi y cc yu t c bn theo quy nh- i vi chng t KT ngoi lnh th VN c lp bng ting nc ngoi , khi sd ghi d kt VN phi c dch, bn dch phi nh km vi bn gc- CT in t phi y cc yu t quy nh ca 1 CTKT, phi c m ha c an ton trong qu trnh truyn v lu tr. Ch k c m ha bng kha in t gi l ch k in t

6. Trnh t x l lun chuyn chng t:B1: Kim tra CT: tt c cc CT c chuyn n b phn KT u c ktra , ni dung ktra gm: Kim tra tnh r rng, trung thc, y ca cc ch tiu, yu t ghi chp trn CT Ktra tnh hp l, hp php cu NVKT pht sinh pa trn CT Ktra vic tnh ton trn CT B2: Hon thin CT: bao gm vic ghi cc yu t b sung, phn loi CT, nh khon trn cc CT phc v vic ghi sB3: chuyn giao v s dng Ct ghi s k ton: cc CT sau khi c ktra v hon thin s c chuyn n cc b phn nhu cu thu thp thng tin v NVKT pa trn Ct. Cn c cc CTKT nhn c ghi s KT. Qu trnh chuyn giao, s dng CT phi tun th theo ng i v thi gian theo quy nh.B4:ua chng t vo bo qun lu tr

CHNG 4: PHNG PHP TI KHON K TONI. Ni dung v ngha ca pp1. PP ti khon kt l ppkt phn loi phn nh v kim tra 1 cch thng xuyn lin tc v c h thng tnh hnh v s vn ng ca tng i tng k ton ring bit2. Ni dung: - Xy dng h thng TKKT, mi n v dc la chn v XD h thng TK cho n v mnh cn c vo h thng TK do b TC ban hnh ghi chp v phn nh cc NVKT pht sinh ln TKKT3. ngha: Thng qua pp TKKT m bo vic cung cp thng tin 1 cch thng xuyn lin tc v c h thng tnh hnh v s bin ng ca tng i tng KT phc v cho cng tc qun l PPTKKT vi cc pp ghi chp phn nh cc hot ng kinh t l c s kim tra tnh hp l ca hot ng kt v ch ra nguyn nhn bin ng ca tng i tng k tonII. Ni dung v kt cu TKKT1. TKKT l hnh thc biu hin ca pp TKKT c s dng phn nh, kim tra v gim st tng i tng k ton c th trong n v2. ni dung ca TKKT: Mi tkkt c m ring cho tng i tng k ton c ni dung kinh t ring bit phn nh tnh hnh v s vn ng ca tng i tng Tn gi ca TKKT thng ph hp vi tn ca i tng m tk phn nh S lng TK cn m ph thuc vo yu cu qun l ca nh nc trong tng thi k v c im hot ng kd cng nh yu cu qun l ca n v.3. Kt cu ca TKKT:a. C s xd kt cu: TKKT phn nh tnh hnh v s vn ng ca tng i tng k ton c ni dung kinh t ring bit m i tng kt c 4 nhm c bn: TS, NV, s vn ng ca TS trong DN v nhng quan h kinh t php l ngoi TS ca DN. Do h thng TKKT phi phn nh c 4 loi c bn so ca TKT TS v NV l 2 mt khc nhau ca cng 1 khi lng TS ca n v cng 1 thi im, bi vy k cu ca tk phn nh TS phi ngc vi kt cu cu tk phn nh NV S vn ng ca i tng kt l s vn ng cu 2 mt i lp tng v gim cho nn TKKT phi c xy dng theo kt cu 2 bn i xng phn nh s vn ng ca 2 mt i lp .b. Th no l cng dng c kt cu ca TK. Trnh by cng dng v kt cu cu tk ch yu??* cng dng ca tk c biu hin s liu ghi chp trn tk p ch tiu kinh t g c tc ng kim tra gim st ntn i vi tnh hnh thc hin ch tiu kinh t .- Kt cu ca TK l nguyn tc ghi chp bn N, bn C v s d ca TK- Phn loi tk theo cng dng v kt cu l cn c vo cng dng ca tk phn thahf tng loi c cng dng ging nhau ri li cn c vo cng dng c th v kt cu ca TK chia thnh cc nhm c cng cng dng v kt cu.* theo tiu thc pl trn, h thng tk c phn thnh 3 loi: - loi tk ch yu - loi tk iu chnh- loi tk nghip vLoi tk ch yu l loi tk phn nh v cung cp thng tin v tng loi ts v nv ch yu ca DN. Thuc loi TK ch yu gm 3 nhm:+ Nhm tk phn nh TS: cng cng ca nhm TK ny l cung cp thng tin v tnh hnh v s vn ng ca tng loi TS trong n vKt cu: bn N: SPS tng, SD K, SDCK. Bn C: SPS gim.Thuc nhm tk ny gm cc TK: tin v cc khon tng ng tin, hng tn kho, phi thu ca kh, + Nhm TK phn nh NV: cng dng l cung cp thng tin v tnh hnh v s vn ng ca tng loi NV trong n v+ Nhm TK va phn nh TS va phn nh NV: thuc nhm ny bao gm cc TK phn nh cng n phi thu v phi tr ca n vCng dng ca nhm TK ny l gip cho DN nm c tnh hnh thanh ton cng n vi nh cung cp v KH ca mnh.Kt cu: - Bn N: SDDK: phn nh s n phi thu ln hn s n phi tr ti thi im du kSPS: phn nh s n phi thu tng them trong k v s n phi tr tr trong kSDCK: phn nh s n phi thu > s n phi tr tr cui k Bn c: SDDK: phn nh s n phi tr >s n phi thu ti thi im u k SPS: phn nh s nt phi tr tng trong k, s n phi thu d thu c trong k SDCK: phn nh s n phi tr > s n phi thu cu k.III. Phng php ghi chp TKKT: p cc NVKT pht sinh trn TKKT s dng 1 trong 2 pp ghi chp: pp ghi n v pp ghi kp1. PP ghi n trn TKKT l phng thc k ton phn nh 1 cch ring r c lp s vn ng ca tng mt, tng b phn TS do NVKT pht sinh gy ra vo 1 TKKT ring bitkhi NVKT pht sinh s c phn nh vo duy nht 1 TKKTVD: ngay 1.2. 2011, DN A nhn bn h 1 l hang ha tr gi 100trPhn tch: NVKT pht sinh lin quan n HH nhn gi h, bn h . y, hh nhn gi h bn h tng 100tr c phn nh vo TK 003, y l 1 tk ngoi bng. theo kt cu ca TK ngoi bng, SPS tng ghi bn N, SPS gim ghi bn C. Vy phn nh NV ny, kt ghi:N TK003: 100Khi bn ht hang, kt s ghi: c TK 003:100** c im ca PPG: u: n gin , d thc hin Nhc: Ghi n trn TKKT ch p c s vn ng c lp, ring r ca bn than tng i tng k ton m ko ch ra c mi quan h khch quan gia cc TKT do NVKT pht sinh gy ra** Phm vi p dng: ghi n ch c p dng cc NVKT pht sinh lin quan n cc TK ngoi bng v cc TK chi tit chi tit ha, c th ha sooslieeuj c p trn bng tng hp2. PP ghi kp: a. c s ghi chp: mi NVKT pht sinh u lin quan n t nht 2 TKT m mi TKT li mang ni dung kinh t ring bit c phn nh vo TKKT ring bit do NVKT pht sinh phi c phn nh vo t nht 2 TKKT lin quan theo ng ni dung kinh t v mquan h gia cc i tng KTb. KN: pp ghi kp l phng thc KT phn nh NVKT pht sinh vo t nht 2 TKKT lin quan theo ng ni dung kinh t v mi quan h gia cc TKTVD: rt tin gi NH v nhp qu tin mt 100trghi kp, k ton phi tin hnh nh khon k ton3. nh khon k ton : l vic xc nh ti khon ghi N v ghi C phn nh NVKT pht sinh theo ng mi quan h gia cc TKT.** Trnh t lp KKT:B1: Phn tch ni dung ca NVKT pht sinh, xc nh i tng KT, t xc nh TKKT c lin quanB2: Xc nh mc nh hng ca cc NVKT psinh n cc TKT v cn c vo kt cu chung ca TKKT xc nh TK ghi N v TK ghi C.4. Nguyn tc ghi kp: mi NVKT pht sinh phi c p vo t nht 2 TKKT c lin quan NVKT pht sinh bao gi ghi N 1 TK i ng vi ghi C ca 1 hay nhiu TK lin quan; ngc li ghi C 1 tk i ng vi ghi N 1 hay nhiu TK lin quan; hoc ghi N nhiu TK i ng vi ghi C nhiu TK lin quan Trong 1 nh khon, s tin ghi N v s tin ghi C ca cc TK i ng bao gi cng bng nhauIV. K ton tng hp v k ton chi tit:1. K ton tng hp:K ton tng hp l vic thu thp, x l, ghi chp v cung cp thng tin tng qut hot dng kinh t ti chnh ca n v** c im: - KTTH ch cung cp cc thng tin v ch tiu kinh t tng hp KTTH ch thc hin trn cc TKKT tng hp KTTH ch s dng thc o tin t phn nh2. K ton chi tit:K ton chi tit l vic thu thp x l, ghi chp v cung cp thng tin chi tit theo yu cu qun l ca tng i tng KT c th trong DN** c im: KTCT cung cp thng tin, ch tiu v s lng n gi, quy cch cu tng i tng KT c th trong DN KTCT ch thc hin trn cc TK chi tit KTCT s dng c 3 loi thc o 3. Mi quan h: KTTH v KTCT u phn nh cc TKT nhng mc khc nhau. KTTH ch phn nh cc thng tin tng hp cn KTCT ch p cc thng tin chi tit KTTH v KTCT phi c tin hnh ng thi KTTH v KTCT c quan h i chiu s liu. tng SPS trong k bn N, bn C v s d bng tin ca cc TKCT ca 1 TKTH bng tng SPS trong k bn N, bn C v s d bng tin ca chnh TKTH

CHNG 5: PHNG PHP TNH GI1. Phng php tnh gi l pp k ton s dng thc o tin t tng hp v phn b chi ph nhm xc nh gi tr thc t ca TS trong n v theo nguyn tc nht nh2. Ni dung pp: TH v phn b cc chi ph thc t cu thnh nn gi ca TS Xc nh gi tr thc t ca TS trong DN3. ngha: nh pptg, cc n v c th chuyn cc hnh thi vt cht khc nhau ca cc TKT sang 1 thc o chung l tin t phc v cho qu trnh kim tra v gim c DN c th xc nh c gi tr u ra lm c s so sannhs vi gi tr u ra Nh pp, DN xc nh c gi tr thc t ca TS mi hnh thnh trong hot ng sxkd ca DN

CHNG VI: PP TNG HP V CN I K TONI. Ni dung v ngha ca pp1. KN: pp tng hp v cn i k ton l pp k ton tng hp s liu t cc s k ton theo mi quan h cn i vn c ca k ton nhm cung cp thng tin kinh t ti chnh tng hp v tnh hnh TS, NV v kt qu HKD ca n v phc v cho cng tc qun l.*** Ni dung: Tng hp s liu t cc s k ton theo mi quan h cn i vn c ca kt Lp cc bo co k ton2. ngha: pp trnh by 1 cch tng qut, ton din tnh hnh ti chnh ca n v k ton sau 1 k kinh doanh pp m hnh thc biu hin l cc bo co k ton, cung cp cc thng tin kt ti chnh ch yu cho vic nh gi tnh hnh v kt qu hot ng kinh doanh, nh gi nng lc hot ng v thc trng v thc trng ti chnh ca n v trong k hot ng qua v nhng d on tng laiII. Bng cn i k ton:1. KN: Bng cn i kt l hnh thc biu hin ca pp tng hp v cn i k ton phn nh tng qut ton b tnh hnh TS,NV ca DN ti 1 thi im nht nh di hnh thi tin t.** Ni dung: Bng cn i k ton phn nh tng qut tnh hnh TS ca n v ti 1 thi im theo 2 cch phn loi l: TS v NV cho nn n gm 2 phn: * Phn TS: gm cc h thng ch tiu kinh t c chia thnh tng loi, mc v khon mc phn nh tnh trng v c cu ca TS. TS gm 2 loi l TSNH v TSDH. ngha: + v mt php l, s liu ca h thng ch tiu kinh t ny phn nh gi tr cc TS m DN v ang s dng cho hot ng KD ca n v+ v mt kinh t, h thng ch tiu kinh t ny cho bit nng lc sn xut kinh doanh ca DN v phn nh tnh hnh s dng ca DN Phn NV: gm cc h thng ch tiu kinh t c chia thnh tng loi, mc, khon mc phn nh tnh trng v c cu NV ca n v ngha: - v mt php l: s liu phn NV p trch nhim ca DN i vi ch n v cc nh u t.- V mt kinh t: s liu phn NV cho thy kh nng t ch v Ti chnh of DN*** Nguyn tc sp xp cc ch tiu kinh t trn bng cn i: phn TS , cc ch tiu c sx theo tnh cht lu ng gim dn ca TS phn NV, cc ch tiu c sp xp theo tnh cht thanh khon ca NV gim dn.2. Kt cu bng CKTTrn bng CKT phi c cc ch tiu sau: - tn bng, tn DN, thi im lp bng, n v tin t bng ckt c 2 kiu kt cu:+ Kt cu kiu 1 bn: TS c trnh by pha trn, NV c trnh by pha diCh tiuM sThuyt minhS u nmS cui nm

- bng kt cu kiu 2 bn: TS bn tri, NV bn phi

3. Tnh cht ca bng CKT tnh cht cn i: l t/c c bn ca bng cn i biu hin ca tnh C: ti 1 bng CKT ca 1 DN c lp bt k 1 thi im no th tng s tin phn TS = Tng s tin phn NV c s ca tnh C: 3 c s:+ Bng CKT c lp trn c s mi quan h cn i gia TS v NV: tng TS = tog NV+ TS v NV thc cht l 2 mt khc nhau ca cng 1 khi lng TS ca DN ti 1 thi im ch khng phi 2 TS ring bit+ Gia TS v NV c mi quan h ti tr: 1 TS c th do 1 s NV hnh thnh nn hay 1 NV c th tham gia vo qu trnh hnh thnh 1 s TS nhng ti bt k thi im no th tng NV = Tong TS**** nh hng ca cc NVKT pht sinh n tnh cn i cu bng KT:Ttrong qu trnh hot ng ca n v, mi NVKT pht sinh s nh hng n t nht 2 khon mc trn bng CKT: Nu NVKT pht sinh ch nh hng n 1 phn TS hoc NV ca bng CKT th ch lm thay i t trng ca cc khon mc TS hay NV cn s tng cng ko thay i Nu NVKT pht sinh nh hng n c 2 phn TS v NV ca bng C th lm thay i t trng cc khon mc TS v NV. S tng cng 1 phn s cng tng hoc cng gim 1 lng nh nhau v tng TS = tng NVDo NVKT pht sinh ko lm mt i tnh cn i ca bng4. Mi quan h gia Bng CKT v TKKTTKKT v bng CKT u c s dng phn nh cc i tng KT nhng phm vi v tnh trng khc nhau: Bng CKT th phn nh tnh hnh i tng Kt trng thi tnh cn TKKT th phn nh TKT c trng thi tnh v ng Gia TKKT v bng CKT cn c mi quan h v mt s liu, c th : mi ch tiu trn bng CKT u tng ng vi 1 hoc 1 s TK p tnh trng ca TKT u kVD: ch tiu tin v cc khon tng ng tin trn bng C ng vi cc TK 111, 112,113. u k KD k ton c th cn c vo s cui k bng CKT kt thc k KT nm trc ghi hoc kim tra s d u k ca cc TKKT nm nay Cui k KD, kt ton cn c vo s DCK hoc c TKKT lp bng CKT theo nguyn tc: SDCK ca cc TKTS c phn nh vo phn TS. Cn s cui k ca cc TKNV c phn nh vo phn NV ca bng CKT 2TH c bit: + cc TK iu chnh gim cho TS: 129, 139, 159, 214 c s d bn c. Khi ln bng CKT vn c phn nh phn TS nhng c ghi bng pp ghi m+ Cc TK 131, 331 c th c s d bn N, va c s d bn C. Khi ln bng cn i: TK 131 d N, tk 331 d N phn nh bn phn TKTSTK 131 d C v TK 331 d N p bn phn TKNV

Chng VII: S K TON1. S k ton l nhng t s c thit k 1 cch kha hc, hp l 1 cch khoa hc hp l c mi lin h mt thit vi nhau c s dng ghi chp cc NVKT ti chnh pht sinh theo ng cc ppkt trn c s s liu t cc chng t k ton2. Ni dung ca s k ton: ngy thng nm ghi s S hiu v ngy thng ca chng t k ton lm cn c ghi s Tm tt nd ca NVKT pht sinh S tin ca NV ghi vo cc TKKT lin quan SD DK, SPS, SDCK3. cn c vo mc khi qut, s kt c chia lm 2 loi: s k ton TH v CTa. S kt tng hp: l loi s kt m thng tin trn s phn nh NVKT pht sinh dng tng qut di hnh thi tin t. VD: s ci, s NKC, s nht k thu tinb. S kt chi tit l loi s kt m thng tin trn s ph NVKT pht sinh lin quan n cc TKT dng chi tit, c th theo yu cu qun l. S dng c 3 loi thc o.c. VD: S chi tit NVL, s chi tit thanh ton vi ngi mua v ng bn.

4. Cc phng php cha s KT:a. PP ci chnh:* iu kin ad: - Sai lm trong din gii khng lin quann cc quan h i ng TK- Sai lm c pht hin ra sm nn ko nh hng n s tng cng** PP sa sai:- Dng mc gch ngang ch ghi sai xa b, sau ghi li ch hoc s ng ln pha trn bng mc thng. sau k ton trng phi k chng thc.b. PP ghi s m:** K AD: nh khon ng v quan h i ng TK nhng s tin ghi sai > s ng v sai st ny c pht hin sau khi cng s K ng nhng ghi trng bt ton v NVKT pht sinh Ghi sai quan h i ng TK** PP sa: 3 cch: TH nh khon ng v quan h i ng TK nhng s tin ghi sai > s ng v sai st ny c pht hin sau khi cng s. k ton sa bng cch ghi 1 bt ton v i ng TK ging nh bt ton ghi vi s tin chnh lch gia s sai v s ng, ghi m trong ngoc nVD: NK hng mua ang i ng k trc 100tr. K ton ghi: N 156, C 151: 120 tr. Sa: N 156, C 151: (20tr) TH ghi trng bt ton: sa = cch ghi them 1 bt ton ging nh bt ton ghi trng nhng s tin ghi bng cch ghi m trong ngoc n hy bt ghi trngVD: N 156, C 151: 100tr ( ghi 2 ln). Sa bng cch ghi them: N156, C151: (100tr) TH ghi sai qh i ng: ghi li 1but ton ging bt ton ghi nhng ghi bng cch ghi m trong ngoc n, sau ghi thm bt ngVD: N151, C156: 100tr. Cch sa: N151, C156: (100tr) v ghi them N156, C151:100trc. Pp ghi b sung: ** KAD: S ghi nh hn s thc t nhng vn ng quan h i ngTK- B st NVKT** PP sa: ghi li 1 K vi s tin ngbng s chnh lch cn thiu hoc b stVD: N156, C151: 80tr. Cch sa: ghi thm N156, C151: 20trd. i vi k ton my:** Nu sai st c pht hin khi cha in s th k sa trc tip trn my- TH in s ri mi pht hin sai st th c cha theo 1 trong 3 pp trn ng thi phi sa li sai st trn my v in s mi, lu c s mi v s in sai ktra- TH pht hin ra sai st trc khi BCTC nm c pht hnh th sa trc tip vo s KT ca nm trn my - TH phat hin ss sau khi BCTC nm c pht hnh th sa trc tip vo s ca nm trn may v km theo ghi ch cu dng cui cng s KT nm .Mi TH khi sa s trn my th c thc hin theo pp ghi s m v ghi b sung. Khi sa sai = 2 pp trn phi c nhng chng t nh chnh, dn chng s liu v ngy thng ca CT ghi sai cn c iu chnh v phi c KT trng duytv

1