ontslagvergoeding en stamrecht bv’s (versie 2 dec 2012)
DESCRIPTION
Een korte presentatie die u kan helpen te kiezen tussen de diverse opties voor uw ontslagvergoeding / gouden handdruk.Verder een analyse van wat er zoal omgaat in stamrecht bv's. www.stamrechtingenieur.nlTRANSCRIPT
December 2, 2012
1
Ontslagvergoedingen
de Stamrecht BV
...een introductieTinus van de Wouw
Tinus van de Wouw
AgendaAgenda
Even voorstellen…Deel 1: Ontslagvergoeding… wat nu?
Direct uitbetalen– Direct uitbetalen– Lijfrente bij verzekeringsmaatschappij– Stamrechtsparen– Stamrecht BV– Vergelijking opties en keuzecriteria
Deel 2: Stamrecht BV– Oprichten, beheer en liquidatie
Financiën oprenting rendement
Tinus van de Wouw
– Financiën, oprenting, rendement– Mogelijke rol 'De Stamrecht Ingenieur'
Vragen / opmerkingen / open discussie
December 2, 2012
2
Even voorstellen…Even voorstellen…
Na een 30-jarige loopbaan bij Philips Semiconductors ben ik daar (overigens in alle pais en vree) met ontslagvergoeding vertrokken
Stamrecht BV opgericht!Eerst lid, daarna voorzitter geworden van Stamrecht club binnen de VHPP en daar heel veel ervaring opgedaanNieuwe baan gevonden bij Sonion crisis reorganisatie
ontslagvergoeding toegevoegd aan bestaande stamrecht BV…Inmiddels ook adviseur bij 2 andere stamrechtclubsBied nu mijn diensten aan tegen een zeer scherpe prijs:oprichting, aangifte VpB, maken jaarrekening, rapportagesKvK uitkeringen afdracht heffingen
Tinus van de Wouw
KvK, uitkeringen, afdracht heffingenVerder nog actief binnen de PUM (ontwikkelingssamenwerking), SIC (Nationaal Industriebeleid), VHP2 (pensioenen) en Student Companies (HAN)
(lege pagina)(lege pagina)
Tinus van de Wouw
December 2, 2012
3
Deel 1Deel 1Ontslagvergoeding… wat nu?Ontslagvergoeding… wat nu?
Tinus van de Wouw
Ontslagvergoeding BestemmingenOntslagvergoeding Bestemmingen
Voor de ontslagvergoeding zijn de volgende opties mogelijk:
Direct netto laten uitbetalen
Uitoefenen van een Stamrecht
– Afstorten bij een verzekeringsmaatschappij
– Stamrecht banksparen
– Oprichten van een Stamrecht BV
Tinus van de Wouw
Ik geef geen hard advies, alleen algemene richtlijnen. De beste keus hangt sterk af van uw persoonlijke situatie en voorkeuren!
December 2, 2012
4
Direct Netto Laten UitbetalenDirect Netto Laten Uitbetalen
Direct netto laten uitbetalen:̶ De ontslagvergoeding wordt toegevoegd aan uw inkomen:
alles boven € 55 694 - wordt met 52% belastalles boven € 55.694,- wordt met 52% belast ̶ Hoger vermogen kan deels worden belast in box 3 (1,2% p.j.)+ Deel betaalde belasting kan vaak worden teruggevorderd met
"middelen" over 3 jaar. (link)Direct uitbetalen is meestal alleen interessant als:– u in de toekomst toch in het 52% tarief wordt belast– als ook middelen onvoldoende compenseert
Tinus van de Wouw
als ook middelen onvoldoende compenseert– of als u het netto geld nu wilt besteden
Netto effecten berekenen m.b.v. IB programmavan de BD en de Fiscalert middelingscalculator
Het Principe van MiddelenHet Principe van Middelen
50000
60000
Voorbeeld: salaris € 50.000, ontslagvergoeding € 80.000, daarna WW
50000
60000
Belasting vóór middelen
0
10000
20000
30000
40000
2013 2014 2015
Schijf 4
Schijf 3
Schijf 2
Schijf 1
Belasting na middelen
0
10000
20000
30000
40000
2013 2014 2015
Schijf 4
Schijf 3
Schijf 2
Schijf 1
Tinus van de Wouw
Belasting vóór middelen
Verschil in dit geval: € 5000, te ontvangen in 2016
Middelen over 2013-2015: verschil 52% schijf van 2013 naar nog ongebruikte 42% schijven 2014 en 2015.
Belasting na middelen
December 2, 2012
5
Niet Direct UitbetalenNiet Direct Uitbetalen
Het uitkeren, en daarmee ook betalen van belastingen, mag men verschuiven naar later. Dit heet 'stamrecht'.Daarmee komt men vaak ook in een lager tarief.gDan moet het bruto bedrag worden ondergebracht bij een verzekeringsmaatschappij (VM) of daarmee gelijkgestelde uitvoerder.Er zijn drie toegelaten uitvoerders:– VM (met lijfrente constructie)– Stamrecht Banksparen
St ht B V
Tinus van de Wouw
– Stamrecht B.V.De uitvoerder beheert het bruto geld. Bij uitkeren draagt hij loonbelasting en inkomensafhankelijke bijdrage ZVW af aan de belastingdienst, het netto deel gaat naar u.
Afstorten als Lijfrente bij VMAfstorten als Lijfrente bij VM
Kosten- en winst-opslag (8-10%)
Uitkeringen
Tinus van de Wouw
Ontslagvergoeding
Lijfrente (90-92%)
December 2, 2012
6
Lijfrente bij een VerzekeringsmaatschappijLijfrente bij een Verzekeringsmaatschappij
Eerst worden van uw ontslagvergoeding een kosten-opslag (5%) en een winstopslag (3 à 5%) afgetrokken.De rest rendeert gedurende de looptijd.g p jJaarlijkse kosten worden verrekend in lagere renteEr is een klein extra rendement vanwege 'overlijdensrisico'Vanaf een bepaald moment wordt het geld aan u uitgekeerd in vaste, gelijke periodieke uitkeringen.De VM houdt LB en inkomensafhankelijke bijdrage ZVW in en keert u maandelijks een netto bedrag uit.
Tinus van de Wouw
keert u maandelijks een netto bedrag uit.Als de uitkeringen eenmaal zijn begonnen is stopzetten niet mogelijk, ook niet tijdelijk!Lijkt nu alleen maar interessant voor een levenslange lijfrente
Stamrecht BanksparenStamrecht Banksparen
Vergelijkbaar met verzekeringsmaatschappij, echter bij een bank en met veel lagere initiële kostenHet gestorte bedrag rendeert gedurende de looptijd U kuntHet gestorte bedrag rendeert gedurende de looptijd. U kunt kiezen uit vaste rente, variabele rente of beleggingsfondsenRekenrente bij uitkeren is laagDe bank houdt LB en inkomensafhankelijke bijdrage ZVW in en keert u maandelijks een netto bedrag uitU mag ook een deel uitkeren en de rest laten staan om later uit te gaan keren. Dit kan opnieuw in delen.
Tinus van de Wouw
te gaan keren. Dit kan opnieuw in delen.Ook hier geldt: als de uitkeringen van een deel eenmaal zijn begonnen is stopzetten niet mogelijk, ook niet tijdelijk!
December 2, 2012
7
Stamrecht BV (1)Stamrecht BV (1)
Een Stamrecht BV is vergelijkbaar met een lijfrente bij een verzekeraar, er zijn echter enkele grote verschillen:– de BV betaalt oprichtingskosten en jaarlijkse beheerskostenp g j j– de 'kosten- en winstopslag' blijft binnen de BV als voorziening– de echte kosten hebt u voor een groot deel zelf in de hand– u beheert zelf het geld: kans op meer winst, maar ook risico!– haalbaar rendement hoger dan bij bank of LV: die verrekenen kosten
in een 1 à 1.5 % lagere rente– ook eventuele winst komt uiteindelijk aan u zelf ten goede– veel meer flexibiliteit bij uitkeren – u kunt altijd stoppen
Tinus van de Wouw
De werkelijke kosten zijn vaak lager dan de kostenvoorziening en dat betekent winst voor u als de BV wordt opgeheven.– Meer financiële uitleg in deel presentatie over stamrecht BV’s
Stamrecht BV (2)Stamrecht BV (2)
“Periodieke uitkeringen” betekent in de praktijk dat u zeer flexibel bent in de timing en de hoogte van de uitkeringen.U kunt de uitkeringen ook tijdelijk stopzetten als U een g j j pbijvoorbeeld andere baan heeft gevonden.U beheert zelf het geld en kunt het investeren waar u wilt, mits het “zakelijk” gebeurt.– U kunt uw geld investeren in uw eigen startende
onderneming.– U kunt aan uzelf of derden een hypotheek verstrekken
Tinus van de Wouw
Nadeel: het kost u tijd en aandacht en er zijn jaarlijks terugkerende kosten: bankkosten1) en Jaarrekening/VpB.
1) Hoewel slechts € 15,- bij ABN-AMRO en zelfs gratis als u al klant bent!
December 2, 2012
8
Overzicht van de VerschillenOverzicht van de Verschillen
Direct Lijfrente LV Banksparen Stamrecht BVInitiële kosten ++ ‐‐ + ‐Beheerskosten 0 5% 0%/? <5%
Invloed op Kapitaal ++ ‐‐ ‐ ++Winst/Rendement 0 laag laag/afh. hoger
Starten eigen bedrijf netto niet niet brutoOverlijden nabest. jammer nabest. nabest.
Lening eigen Woning aflossen nee nee jaBox 3 ja nee nee nee
Transparantie ++ ‐‐ +/‐ ++Eigen bemoeienis geen geen geen ja
Tinus van de Wouw
Eigen bemoeienis geen geen geen jaLevenslange Lijfrente (netto) ja nee nee
Flexibiliteit maximaal nauwelijks beperkt zeer ruim
Richtlijnen voor de KeuzeRichtlijnen voor de Keuze
Hoe u met uw ontslagvergoeding wilt omgaan is afhankelijk van een aantal zaken
u verwacht toekomstig belastingpercentage van 52% directg g g‘middelen’ compenseert voldoende directu hebt het geld NU netto nodig directu wilt flexibiliteit (tijdelijk stopzetten) SR BVu wilt een bedrijf beginnen SR BVu wilt uw geld zelf beheren SR BVu wilt Uzelf of familie een hypotheek verschaffen SR BVbedrag is laag initiële kosten SR-BV te hoog direct/banksparen
Tinus van de Wouw
bedrag is laag, initiële kosten SR-BV te hoog direct/banksparenu wilt meer zekerheid direct/banksparenu wilt gewoon geen rompslomp direct/banksparenu wilt een levenslange lijfrente Lijfrente VM
December 2, 2012
9
Enkele Algemene Opmerkingen (Enkele Algemene Opmerkingen (11))
Oriënteer u breed alvorens een besluit te nemen!– Vraag het prima boekje “Gouden Handdruk 2012” aan– Kijk ook op de site Clarusadvies.nl met veel informatiej p
Bedenk dat velen voor eigen parochie predikenEr is geen "harde" grens voor het omslagpunt tussen stamrecht banksparen en een stamrecht BV– bij lage oprichtings- en beheerskosten kan een stamrecht BV
financieel nog interessant zijn vanaf € 40.000, afhankelijk ook van looptijden en rendementen (link)
– maar soms is een Stamrecht BV van € 80.000 niet interessant!
Tinus van de Wouw
Een spreadsheet om verschillen te illustreren tussen stamrecht-opties is gepubliceerd op StamrechtIngenieur.nl - link
Enkele Algemene Opmerkingen (2)Enkele Algemene Opmerkingen (2)
De meesten kiezen voor een stamrecht constructie omdat men nu geen hoge belasting wil betalen!g
Bedragen boven € 100.000 splitsen en onderbrengenbij verschillende banken vanwege het deposito garantiestelsel.
Het belangrijkste pluspunt van een Stamrecht BV is flexibiliteit– Timing en hoogte van de uitkeringen– Beheren/beleggen van het kapitaal
Tinus van de Wouw
gg p
Uw persoonlijke situatie bepaalt in hoge mate welke optie voor u de beste keuze is
December 2, 2012
10
Deel 2Deel 2
De Stamrecht BVDe Stamrecht BV
Tinus van de Wouw
Agenda deel 2: Stamrecht BVAgenda deel 2: Stamrecht BV
OprichtenFinanciële aspecten
Kosten- en stamrechtvoorziening– Kosten- en stamrechtvoorziening– Investeren/beleggen– Oprenting en rendement– Winst en verlies
LiquidatieAlgemene opmerkingen Stamrecht BVMogelijke rol 'De Stamrecht Ingenieur'
Tinus van de Wouw
g j gVragen / opmerkingen / open discussie
December 2, 2012
11
Oprichting Stamrecht BVOprichting Stamrecht BV
Oprichting behelst o.m. de volgende zakenOpstellen vrijwaringsovereenkomst WG-WN-BVAfstemmen met (e ) erkge erAfstemmen met (ex-)werkgeverOpstellen conceptakteAanvragen zakelijke rekeningInschrijven bij de KvKNotariële Akte, Register aandeelhoudersOpstellen Stamrechtakte BV - WN
Tinus van de Wouw
Afstemming met de BDDit hele proces (ruim 40 stappen!) wordt meestal door een specialist gedaan en de oprichting moet via een notaris.
StappenplanStappenplan
Tinus van de Wouw
December 2, 2012
12
Beheer Stamrecht BVBeheer Stamrecht BV
Het beheer komt neer op de volgende zakenBeleggen van het kapitaal
Kapitaal optimaal laten renderen– Kapitaal optimaal laten renderenOpstellen jaarstukken– Jaarrekening– Verkorte rapportage KvK– Aangifte Vennootschapsbelasting– Jaarlijkse Algemene Vergadering
Het doen van de uitkeringen
Tinus van de Wouw
– afdracht loonbelasting en ZVW– Uitkeren aan zelf
Het lijkt veel maar het is prima te doen en erg interessant!
Als Referentie: Afstorten als Lijfrente bij VMAls Referentie: Afstorten als Lijfrente bij VM
Kosten- en winst-opslag (8-10%)
Is weg, blijft weg!
Renderen enuitkeringen
Tinus van de Wouw
Ontslagvergoeding
Lijfrente (90-92%)
December 2, 2012
13
Stamrecht BV: KostenStamrecht BV: Kosten-- en stamrechtvoorzieningen stamrechtvoorziening
Kostenvoorziening (5%)Blijft binnen BV!
Stamrecht-voorziening (95%)
Tinus van de Wouw
Ontslagvergoeding
voorziening (95%)
(wordt opgerent)
Investeringen / BeleggingenInvesteringen / BeleggingenOprichtingskosten
CashKosten-voorziening
Tinus van de Wouw
Stamrechtvoorziening
December 2, 2012
14
Oprenting en RendementOprenting en Rendement
De BV maakt rendement op het kapitaal = winstDe BV heeft de verplichting de stamrechtvoorziening “op te renten” meestal volgens het U-rendement = verliesrenten , meestal volgens het U-rendement = verlies– U-rendement is gebaseerd op het gemiddelde effectieve rendement
van in de Officiële Prijscourant genoteerde obligatieleningen– m.a.w. een rendement dat u kunt halen bij conservatief beleggen– er is geen oprenting over de kostenvoorziening!
Een typische Stamrecht BV maakt in de praktijk een winst of verlies van enkele honderden Euro’sEen oorbeeld ( an een simpele B V ) erd idelijkt dit
Tinus van de Wouw
Een voorbeeld (van een simpele B.V.) verduidelijkt dit.– ontslagvergoeding van € 100.000– oprichtingskosten € 2000– kostenvoorziening 5% = € 5000 waarvan dan dus € 3000 overblijft.
Investeringen / BeleggingenInvesteringen / Beleggingen5000
2000
1000
Oprichtingskosten
CashKosten-
97000
95000
2000voorziening
Tinus van de Wouw
95000
Stamrechtvoorziening
December 2, 2012
15
Balans voor en na OprichtingBalans voor en na Oprichting
Na storting Kas 100000 Stamrechtvoorziening 95000Kostenvoorziening 5000g
Na afrekenen Kas 98000 Stamrechtvoorziening 95000oprichtingsk. Kostenvoorziening 3000
Beleggen Kas 1000 Stamrechtvoorziening 95000€ 97.000 Belegd 97000 Kostenvoorziening 3000
Tinus van de Wouw
Noot: De € 10 geplaatst kapitaal zijn niet meegenomen
Oprenting en Rendement (Oprenting en Rendement (22))
Start*) eind 2013 eind 2014 eind 2015Winst beleggingen 2.8% 2.6% 3.2%
Geïnvesteerd bedrag 97000 99716 102309 105582gKas 1000 700 400 100
Oprentingspercentage 3.0% 2.6% 3.1%Stamrechtverplichting 95000 97850 100394 103506
Kostenvoorziening 3000 2700 2400 2100Kosten 300 300 300W/V ‐134 49 162
Tinus van de Wouw
Enkele scenario's
/Cumulatieve W/V ‐134 ‐85 76
*) na verrekening oprichtingskosten
VpB betalen!
December 2, 2012
16
Oprenting en Rendement (Oprenting en Rendement (33))
Tinus van de Wouw
Winst- of verlies hangt af van het verschil in groei van kapitaal en stamrechtvoorziening
Balans tot LiquidatieBalans tot Liquidatie
Na jaar 1 Kas 700 Stamrechtvoorziening 97850Belegd 99716 Kostenvoorziening 2700
Winstreserve ‐134
Na jaar 2 Kas 400 Stamrechtvoorziening 100394Belegd 102309 Kostenvoorziening 2400
Winstreserve ‐85
Na jaar 3 Kas 100 Stamrechtvoorziening 97850Belegd 105582 Kostenvoorziening 2100
Winstreserve 76
Tinus van de Wouw
Liquidatie Kas 2176 StamrechtvoorzieningBelegd Kostenvoorziening
Winst/Verlies 2176
December 2, 2012
17
Uitkeringen en LiquidatieUitkeringen en Liquidatie
KostenLi
Netto winst1621Cum.Winst
Kosten
Uitkeringen
iquidati
Dividend2161
216
Dividendbelasting (15%)
Box 3 (25%) - DvB
324
Tinus van de Wouw
e Vennootschapsbelasting (20% over belastbare winst dit jaar)
2176(76 eff dit jaar)
15
Liquidatie Stamrecht BVLiquidatie Stamrecht BV
Als de BV het stamrechtkapitaal heeft uitbetaald wordt de Stamrecht BV geliquideerd.
Aflossen schuldenAflossen schuldenInnen vorderingenOpstellen eindbalansSlotafdracht VpB en DvB Verrekening met aandeelhouder(s)– Netto komt 75% van het dividend bij u terecht
Af ld BD K K
Tinus van de Wouw
Afmelden BD, KvKEvt. verkopen lege BV
December 2, 2012
18
Mogelijke Rol 'De Stamrecht Ingenieur'Mogelijke Rol 'De Stamrecht Ingenieur'
De Stamrecht Ingenieur kan u in alle fases van uw Stamrecht BV met raad en daad bijstaan
Gehele oprichting (incl notaris kosten) € 595Gehele oprichting (incl. notaris kosten) € 595Beheer– Verzorgen aangifte VpB– Uitgebreide Jaarrekening € 159 / jr– Jaarlijkse KvK rapportage, Notulen AvA– Verzorgen uitkering, afdracht heffingen € 8 / mnd– Voorbeeldcontracten voor leningen e.d.
}
Tinus van de Wouw
Liquidatie € 195 + externe kosten(prijzen zijn excl. BTW)
Ik ga u niet adviseren over het beleggen van uw kapitaal- behalve hulp contract “Lening Eigen Woning”)
Mogelijke Rol 'De Stamrecht Ingenieur'Mogelijke Rol 'De Stamrecht Ingenieur'
Zeer scherpe prijzen zijn mogelijk omdat er zoveel mogelijk is geautomatiseerdOok richting notaris zodat ook die een lage prijs kan afgevenOok richting notaris zodat ook die een lage prijs kan afgeven voor de oprichting van de stamrecht BVVerder heeft de Stamrecht Ingenieur geen duur kantoor maar werkt gewoon thuis.Verder weet hij hoe belangrijk lage kosten zijn voor een stamrecht BV!Veel persoonlijke aandacht en ondersteuning
Tinus van de Wouw
Veel persoonlijke aandacht en ondersteuningZoveel mogelijk voor de cliënt regelen, maar sommige zaken moeten door cliënt zelf worden gedaan
December 2, 2012
19
Vragen,Vragen,
opmerkingenopmerkingen
open discussie…open discussie…
Tinus van de Wouw
Succes met uw keuze!Succes met uw keuze!
Tinus van de WouwTinus van de Wouw
Tinus van de Wouw