optymalizacja podatkowa
DESCRIPTION
Optymalizacja podatkowa. Rafał Szafraniec Manager w Dziale Doradztwa Podatkowego KPMG w Polsce. Optymalizacja rozliczeń podatkowych – czy warto? „ Nie ma żadnej podstawy prawnej, aby przyjąć masochistyczną zasadę, że strony powinny zawsze regulować swoje stosunki cywilnoprawne w sposób - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Optymalizacja podatkowa
Rafał SzafraniecManager w Dziale Doradztwa Podatkowego KPMG
w Polsce
Optymalizacja rozliczeń podatkowych – czy warto?
„Nie ma żadnej podstawy prawnej, aby przyjąćmasochistyczną zasadę, że strony powinny zawsze
regulować swoje stosunki cywilnoprawne w sposóbnajbardziej dla fiskusa korzystny”
Z. Radwański, Glosa do wyroku NSA z dnia 10 listopada 1999 r., sygn. SA/Bk 289/99
„Brak jest także w przepisach prawa normy nakładającejna podatnika obowiązek działania zmierzającego do maksymalizacji
zobowiązania podatkowego”Prawomocny wyrok NSA z dnia 29 października 2010 r.
Optymalizacja podatkowa
Optymalizacja podatkowa to działanie w granicach prawa w celu:• zwiększenia konkurencyjności przedsiębiorstwa (uproszczenie
działalności oraz obniżenie podatków)
• poprawy jego płynności
• zmniejszenia ryzyka podatkowego
Optymalizacja a działania niezgodne z prawem
Optymalizacja podatkowa nie jest:• oszustwem podatkowym• wyłudzeniem• uchylaniem się od opodatkowania
Powyższe zgodnie chociażby z kodeksem karnym skarbowym stanowią przestępstwa lub wykroczenia ścigane z urzędu.
Przykłady optymalizacji podatkowejw podatkach dochodowych
Osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej
Koszty uzyskania przychodów w umowie o pracę
• standardowy poziom kosztów to 1335 zł w skali roku• osoby tworzące w ramach umowy o pracę utwory w rozumieniu prawa autorskiego mogą korzystać z 50% kosztów uzyskania przychodów • rozwiązanie stosowane w firmach np.:
– informatycznych;– agencjach reklamowych;– biurach architektonicznych.
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą
Sposoby opodatkowania działalności gospodarczej
• skala 18% i 32%• opodatkowanie liniowe 19%• ryczał od przychodów np. 5,5% przychodów z robót budowlanych• karta podatkowa np. usługi w zakresie robót budowlanych instalacyjnych związanych z zakładaniem instalacji dla ludności
Skala a opodatkowanie liniowe
• opodatkowanie liniowe jest bardzo popularne• należy jednak pamiętać, iż nie zawsze musi być korzystne• wysokość podatku nie będzie zależeć tylko i wyłącznie od wysokości
stawki, ale też wysokości osiąganego zysku. Do wysokości 96.384 zł mniejszy podatek zapłacimy korzystając z opodatkowania wg skali podatkowej. Powyżej tej kwoty korzystniejszy będzie wybór stawki liniowej
• jednak podatnik planując zyski może ich niedoszacować i wybór opodatkowania wg skali podatkowej może powodować wyższy poziom podatku, jeśli część dochodu zostałaby opodatkowana stawką podatkową w wysokości 32%
Spółki osobowe a kapitałowe
Spółka osobowa
13
19%
• spółka nie jest podatnikiem CIT/PIT• podatnikami są wspólnicy• wspólnicy odpowiadają solidarnie za zobowiązania spółki
19%
Spółka kapitałowa
14
19%
Spółka kapitałowa
19%Dywidenda
Spółka z o.o. sp. k. – metoda na podwójne opodatkowanie
15
Spółka z o.o.
Spółka komandytowa
1 %99 %
100 %
Optymalizacja poziomu opodatkowania zysku lub wykorzystania straty podatkowej
Obniżenia zysku można dokonać poprzez:
• jednorazową amortyzację dla małych podatników i rozpoczynających działalność od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o łącznej wartości w ciągu roku do 50 000 EUR z wyłączeniami
• ulgę technologiczną w postaci dodatkowych kosztów w wysokości 50% wydatków na nabycie tzw. nowych technologii np. oprogramowania komputerowego – realna oszczędność 9,5% kwoty wydatków
• przyspieszenie kosztów poprzez utworzenie funduszu szkoleniowego – już wpłaty stanowią koszt podatkowy (ustawa o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy)
Strata podatkowa
• Strata to sytuacja gdy koszty podatkowe przewyższają przychody w danym roku podatkowym
• Strata nie przepada – można rozliczyć ją w kolejnych 5 latach ale nie więcej niż 50% straty z danego roku (czyli stratę można rozliczyć najszybciej w 2 kolejne lata)
Gdy nie można rozliczyć straty:
• Należy zmniejszyć koszty podatkowe np. spowalniając amortyzację• Przejąć podmiot, który generuje zysk – strata zostaje skompensowana z zyskiem
przejętego podmiotu
Przykłady optymalizacji podatkowejw VAT
Czy warto być podatnikiem VAT?
• możliwość wyboru przez przedsiębiorcę zwolnienia podmiotowego z VAT lub rezygnacji z tego zwolnienia (próg 150 tyś. zł, ale nie dotyczy to niektórych rodzajów działalności np. usług doradczych)
• w zależności od struktury kosztów (towary i usługi nabywane z VAT) wybór opodatkowania może być korzystny – prawo do odliczenia VAT
• dla podmiotów, których głównym kosztem są koszty pracy (bez VAT) zwolnienie z VAT może być atrakcyjniejsze
Optymalizacja stawki VAT
• Dla klienta, który nie odlicza VAT (np. osoby fizycznej nieprowadzącej działalności opodatkowanej) stawka VAT jest cenotwórcza
• A zatem im niższa stawka VAT tym nasze usługi / towary atrakcyjniejsze – niższa cena lub bardziej marżowe – cena jak u konkurencji stosującej stawki wyższe
• Dobrym przykładem optymalizacji stawki VAT jest gastronomia:
• Kawa z mlekiem – usługa latte ze stawką 8%
• Zestaw precel + piwo ze stawką 8%
Optymalizacja wpłacania podatku
Kwartalne zaliczki na podatek dochodowy
• Zasadą jest wpłacanie zaliczek w okresach miesięcznych
•Mali podatnicy oraz rozpoczynający działalność mogą wybrać wpłacanie zaliczek na podatek dochodowy w okresach kwartalnych • Wybór takiego rozwiązania nie zmniejsza co prawda wysokości zobowiązania
podatkowego ALE• pozwala odroczyć w czasie koszty obciążeń podatkowych i zwiększyć płynność w
przedsiębiorstwie
Kwartalne okresy rozliczeniowe w VAT
•Wszyscy podatnicy mogą rozliczać się z VAT w okresach kwartalnych.
•Kwartalne rozliczenia w VAT nie oznaczają jednak płatności kwartalnych – wpłacane są zaliczki ryczałtowe lub rzeczywiste.
•Mali podatnicy mogą wpłacać podatek za okresy kwartalne, co może poprawić ich płynność finansową – przedłużenie możliwości dysponowania środkami pieniężnymi
•Rozliczenie kwartalne może nie być atrakcyjne dla podatników ubiegających się regularnie o zwrot.
•Kwartalne rozliczenia w VAT to także mniej deklaracji – 4 zamiast 12
Kreowanie obowiązku podatkowego w VAT
•Zasadą jest, że obowiązek podatkowy powstaje w dacie wystawienia faktury nie później niż 7. dnia od dnia wydania towarów lub wykonania usługi.
•Wystawienie faktury w odpowiednim momencie może odroczyć powstanie obowiązku podatkowego i w konsekwencji zapłaty podatku
•Wystawienie faktury na początku kolejnego miesiąca np. 5 maja a nie 30 kwietnia spowoduje odroczenie płatności VAT do 25 czerwca (przy rozliczeniach miesięcznych)
Optymalizacja podatkowa – czy zatem warto?
• Podatki to koszt prowadzenia działalności gospodarczej
• Warto je minimalizować tak jak i inne pozycje kosztowe
• Oczywiście w granicach obowiązującego prawa ważąc wszystkie za i przeciw
• Należy zawsze pamiętać, aby potencjalne oszczędności były wyższe od kosztów wdrożenia optymalizacji (zmiana modelu biznesowego, koszty doradztwa itp.)
Dziękuję Państwu za uwagę
Rafał SzafraniecDoradca podatkowy nr 11032
tel.kom.: 512 047 589e-mail: [email protected]