oracle cost management 成本管理模組

世新大學 ERPERP 實驗室

Oracle Cost Management成本管理模組講師 : 高振隆

[email protected]/9/9

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庫存Inventory

Oracle ERP Overview

總帳系統 G

L

客戶訂單S.O

主生產排程MPS

要徑產能模擬RCCP

物料需求計劃MRP

請購作業PR 採購作業PO 收料作業Receiving

生產指示DiscreteRepetitiveFlowProjectProcess

生產發料Issue

生產控制製程移轉SFC

生產入庫Transfer

出貨作業PickingShipping

細部產能模擬CRP

應付帳款立帳Invoice付款作業Payment

票據管理成本管理Costing

主需求排程MDS

固定資產管理Assets

供應鍊管理最佳化排程APS

銷售預測FCST

統一發票管理

收款作業Receipts應收帳款立帳Invoice

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世新大學 ERPERP 實驗室Outline• 成本會計概述• Oracle Cost management Overview• Oracle Cost Controls• 製造業成本會計• 製造成本滾算• WIP Cost controls• Defining Item Costs• Defining Resource and Overhead Costs• Establishing and Updating Costs

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世新大學 ERPERP 實驗室成本會計概述• 一般事業的支出可以分為二項主要的類別

– 銷貨成本 •商品成本•人力成本•製造成本

– 管銷支出 •銷售費用•管理費用

http://www.inpharmatica.co.uk/images/office.jpg

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世新大學 ERPERP 實驗室成本會計概述• 成本管理

– 意義：蒐集產品的生產成本資訊，加以計算產品的成本金額。– 功能：

• 協助產品定價• 衡量產品毛利• 評估營運績效

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世新大學 ERPERP 實驗室成本會計概述• 常見的商業類型

– 買賣業– 服務業– 製造業

http://www.starfly.com.tw/starfly/images/0010_ta7.jpg

http://www3.synapse.ne.jp/nagai21/italy/firezebiyousi-1.jpg

http://www.people.com.cn/media/200102/22/NewsMedia_90519.jpg

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世新大學 ERPERP 實驗室成本會計概述• 各行業的主要成本內涵

買賣業服務業製造業購入商品支出人員薪資支出購入材料支出

人員薪資支出工廠其他支出




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世新大學 ERPERP 實驗室成本會計概述

• 買賣業：– 例如某書店、連鎖賣場


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世新大學 ERPERP 實驗室成本會計概述• 買賣業的財務報表

– 例如書店銷貨收入　　　　 $ 100,000 減：銷貨成本 45,000 ------------------- 銷貨毛利 $ 55,000=========================

主要成本為購入商品支出


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• 買賣業的銷貨成本內涵• 成本的內容主要為商品買價• 亦包括購入商品到可使用狀態所支付的全部費用

例 : 運費、組裝、進口稅捐、運送保險


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世新大學 ERPERP 實驗室成本會計概述• 買賣業的商品成本技術：

– 由於每批商品購入的價格可能不同，在計算成本時，常見的方法有：• 個別認定法• 先進先出法• 後進先出法• 加權平均法• 移動平均法


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世新大學 ERPERP 實驗室成本會計概述• 服務業：

– 例如美容院、顧問公司提供 ERP 系統的規劃、導入、教育訓練。


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• 服務業的財務報表 – 以顧問業為例，提供 ERP 系統導入服務

收入　　　 $ 300,000 減：成本 200,000 ------------------- 銷貨毛利 $ 100,000=========================

主要為人員薪資支出


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世新大學 ERPERP 實驗室成本會計概述• 服務業的銷貨成本內涵

• 主要為服務人員的薪資• 亦包括提供顧問服務到完成所支付的一切有關費用 :

– 車馬費、住宿、文件製作


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• 服務業的服務成本技術– 顧問公司可能同時服務多個服務案，在計算成本時，採用的方法有

• 個別認定法• 工時分攤法• 比例分攤法


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• 製造業的財務報表 – 以製造飛機為例

收入　　　　　 $ 10,000減 : 成本 5,000 -------------------毛利 $ 5,000=========================

主要為購入材料支出人員薪資支出工廠其他支出


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世新大學 ERPERP 實驗室成本會計概述• 製造業的銷貨成本內涵

• 包含成品在製造過程中耗用的：– 直接材料：主要材料的買價– 直接人工：生產作業人員的薪資– 製造費用：工廠的各項開支分攤，例如廠房租金分攤、水電費分攤、設備折舊分攤、共用耗材分攤、機器維修費用分攤


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• 製造業的成本技術三種要素，各有許多計算方法可以選用

成本會計概述

直接人工直接材料

製造費用

個別認定法、先進先出法、後進先出法、加權平均法、移動平均法個別認定法、工時法、比例分攤法工時法、重量例法、面積比例法、直接成本比例法、ABC 法


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世新大學 ERPERP 實驗室Outline

• 成本會計概述• Oracle Cost management Overview• Oracle Cost Controls• 製造業成本會計• 製造成本滾算• Defining Item Costs• Defining Resource and Overhead Costs• Establishing and Updating Costs

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世新大學 ERPERP 實驗室Product Overview

• Oracle Cost management helps you manage and control your business. This sophisticated tool is used to the following activities:– Product costing– Inventory valuation– Cost simulation– Margin analysis

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倉庫 Inventory

供應商

客戶

工廠 WIP

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Method Support

Inventory Standard Costing

Supported by Oracle Management for all organizations. Standard costs can be shared across inventory-only organizations.

Inventory Average Costing

Supported by Oracle Cost Management for Inventory-only organizations.

Manufacturing Standard Costing

Supported by Oracle Management for all organizations. Standard costs can be shared across inventory-only organizations.

Manufacturing Average Costing

Supported by Oracle management for all organizations.

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世新大學 ERPERP 實驗室Oracle Cost management Overview

• Oracle 成本模組的功能 ( 一 )

有標準 / 平均成本二項作業方式保留所有異動及成本轉帳分錄相關資料可同時管理資產及費用帳運用法則式 (rule-based) 處理營收及銷貨成本科目標準成本變更重估收集、保留工單 / 量產計劃之成本資料委外加工成本收集製造費用收集分攤 , 可依個別產品 , 批次或資源別按金額、數量

、價值分別取固定費用或比率值而決定所有生產線在製品異動及成本分錄圴保留 , 以供過帳產品成本估算可由用料表及製程資料彙總 (Roll-up) 而取得

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世新大學 ERPERP 實驗室Oracle Cost management Overview

• Oracle 成本模組的功能 ( 二 )

定義多組成本要素 , 可彈性定義料品成本結構單一製程可投入多種資源 , 更合乎實際可做單一 / 分類 / 單階用料表、成本捲動代用料表、備選製程也可以分析成本元素及內容可依成本分類做多組成本模擬、比較可依批次大小、資產 / 費用、自製 / 外購件定義不同的成本控制類別可用不同幣別查閱庫存、利潤分析表導入專案活動基礎之成本追蹤方式 (Activity Based Costing) 全面與財會系統連結 , 各系統間均可拋轉過帳可將異動資料、主檔成本資料等轉出或轉入外接系統

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世新大學 ERPERP 實驗室Cost Management Business Flow

CostCostManagementManagement

PayrollPayroll

PayablesPayables

ValuationsValuations

WIPWIPReceivablesReceivablesBOMBOM

AnalysisAnalysis ReportingReporting

InventoryInventory

Order EntryOrder Entry

PurchasingPurchasing

General LedgerGeneral Ledger

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Cost Management

InventoryOrganization,Items,Item attributeand Controls,Units of Measure

PurchasingPurchases,Receipts,Deliveries,Inter-OrgTransfers,Purchasing and ReceivingOptions and Controls

Engineering and BOMEngineering Items,Bills of Material,Routings,Resources,Departments

General LedgerSet of Books , Accounting Periods ,Exchange Rates

Order EntryShipments

WIPWIP Accounting Classes and ValuationAccounts,WIP parameters,Jobs

InventoryValued transactions and valued inventory

PurchasingPurchase Price Variances , Valuedtransactions

Engineering and BOMValued Items by cost elements,levels,and operation

General LedgerValued WIP and Inventory Transactions, COGS,Valued Inventory

Order EntryCosts of Goods Sold

WIPJob costs, job variances and efficiencies

成本管理模組和其它模組的作業關

連

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交易資訊

定義配件成本

報告

採購收料

定義成本計算規則成本累計成本更新庫存值計算

採購料品材料材料管理費用用料表

製程

成本元素-工作項目 /活動- 料品- 批次- 資源單位- 總價

半成品

庫存

資源成本

採購退貨公司間移轉

移動平均成本更新雜項收發

選擇模擬規則

模擬

凍結成本

凍結成本

Oracle 成本管理流程

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• 成本會計概述• Oracle Cost management Overview• Cost Controls• 製造業成本會計• 製造成本滾算• Defining Item Costs• Defining Resource and Overhead Costs• Establishing and Updating Costs

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世新大學 ERPERP 實驗室Cost Control

• General ledger cost controls• Organizational cost controls• Financial cost controls• Item Cost controls• Work-in-process (WIP) controls

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世新大學 ERPERP 實驗室Integration

CostCostManagementManagement

InventoryInventory

WIPWIP

General General LedgerLedger

Transactions

Transactions valuation

Transactions

Transactions valuation

Charts of accounts

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世新大學 ERPERP 實驗室General ledger controls

Accounting calendarAccounting calendar

01-100-100001-100-200001-200-100001-200-2000 Functional Functional

currencycurrencyChart of accountChart of account

Set of booksSet of books


Organizational cost controls

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世新大學 ERPERP 實驗室Organizational Cost controls

• Inventory organization controls• Cost control level• Costing method• General ledger transfer option• Organization-level default and system accou

nts• Interogranization transfer information

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世新大學 ERPERP 實驗室Inventory Cost Controls

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世新大學 ERPERP 實驗室Inventory Organization Controls

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世新大學 ERPERP 實驗室Cost control level

• Cost control level = item/Organizations– Maintain cost in each organization

• Cost control level = item– Share standard costs– Share standard cost is available on for standard

costing and Only for Inventory organizations without WIP

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世新大學 ERPERP 實驗室Cost Control level

Child organization

Child organization

MasterOrganization

InventoryWIPBOM

Purchasing

Control level = item/Org

Maintain standard costs by organizations

Item definitions

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世新大學 ERPERP 實驗室Cost Control level

Child organization

Child organization

MasterOrganization

InventoryWIPBOM

Purchasing

Control level = item

Share standard costs across organizations

Item costs Item costs

Item definitions

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世新大學 ERPERP 實驗室Finacial Cost Controls

• Subinventory accounts• Receiving options• Categories for product-line costing• Account aliases• Cost security profiles

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世新大學 ERPERP 實驗室Subinventory accounts and controls

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世新大學 ERPERP 實驗室Receiving Operations

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世新大學 ERPERP 實驗室製造業成本會計• 成本的組成要素：料工費

直接材料料直接人工工製造費費用-------------------------

製造成本===============

http://www.hosp.med.keio.ac.jp/yakuzai/3-sigoto/seizai/image/csf01.jpg

http://images.google.com.tw/imgres?imgurl=www.ge-taiwan.com/business/img/Spiral_l.jpg&imgrefurl=http://www.ge-taiwan.com/business/appliances.htm&h=80&w=80&prev=/images%3Fq%3D%25E9%259B%25BB%25E8%25B2%25BB%26start%3D20%26svnum%3D10%26hl%3Dzh-TW%26lr%3D%26ie%3DUTF-8%26inlang%3Dzh-TW%26sa%3DN

http://images.google.com.tw/imgres?imgurl=www.mb-china.com/images/news/kc.jpg&imgrefurl=http://www.mb-china.com/page0206.htm&h=180&w=160&prev=/images%3Fq%3D%25E6%25B2%25B9%25E6%25BC%2586%26start%3D40%26svnum%3D10%26hl%3Dzh-TW%26lr%3D%26ie%3DUTF-8%26inlang%3Dzh-TW%26sa%3DN

http://images.google.com.tw/imgres?imgurl=www.screwfast.com.hk/images/nuts.gif&imgrefurl=http://www.screwfast.com.hk/screw.html&h=172&w=187&prev=/images%3Fq%3D%25E8%259E%25BA%25E7%25B5%25B2%26start%3D60%26svnum%3D10%26hl%3Dzh-TW%26lr%3D%26ie%3DUTF-8%26inlang%3Dzh-TW%26sa%3DN

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世新大學 ERPERP 實驗室製造業成本會計• 成本計算的方法：

– 實際法– 標準法– 平均法





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世新大學 ERPERP 實驗室製造業成本會計

• 成本計算的方法– 實際法 :

• 蒐集每一批貨生產過程中實際發生的各項支出，作為產品的製造成本。• 優點：可得到實際的成本資訊• 缺點：需等次月結帳後才能得到成本資訊資訊





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• 成本計算的方法– 標準法 :

• 以預先設定好的成本金額做為產品的製造成本。在 ERP 之下通常設定在 BOM 中。• 優點：可事前取得成本資訊，供作訂價及生產策略的參考。• 缺點：成本資訊較不精確。





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• 成本計算的方法– 平均法 :

• 平時不搜集成本資訊，結帳時將本期實際發生的成本依適當比率分攤到各產品。• 優點：簡單。• 缺點：成本資訊較不精確，結帳後才能取得資訊。





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世新大學 ERPERP 實驗室製造業成本會計• 成本方法的選用將三種成本要素搭配三種成本認定方法，會有多種選用的組合。

直接材料直接人工製造費用實際法標準法平均法





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• 常見的成本方法組合


組合一





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世新大學 ERPERP 實驗室製造業成本會計• 常見的成本方法組合


組合二





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組合三


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組合四

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世新大學 ERPERP 實驗室製造成本滾算• 生產成本計算採用累算採用累算 (ROLL-UP)(ROLL-UP) 方式方式，亦即由低而高逐階計算各階成本，可保證計算結果之正確。

腳踏車 2640

輪框 140

車輪 540車架 1300傳動組 500

輪胎 100主架 400 把手 300

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世新大學 ERPERP 實驗室製造成本滾算範例 : 生產腳踏車一台

• 接到製作腳踏車一台之訂單• 沒有腳踏車成品庫存 ,也沒有原料庫存

基本資料

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腳踏車 1

BOM

輪框 2

車輪 2車架 1

傳動組 1 輪胎2

主架 1 把手 1

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世新大學 ERPERP 實驗室製造成本滾算範例 : 生產腳踏車一台材料採購清單

傳動組　 1 @500主架　　 1 @400把手　 1 @300輪框　 2 @70輪胎 2 @50

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原料倉

半成品倉

成品倉

採購原料執行工單 #1車輪執行工單 #2車架

執行工單 #3腳踏車出貨

流程全景輪框 ,輪胎

車輪

主架 ,把手

車架

車輪 , 車架傳動組腳踏車

成品

原料

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工單工單 #1 JOB: 車輪數量 :2 材料 : 車框 2 、車胎 2 工時 :1

工單 #3 JOB:腳踏車數量 :1 材料 : 車輪 2 、車架 1 、傳動組 1 工時 :1

工單 #2 JOB: 車架數量 :1 材料 : 主架 1 、把手 1 工時 :2

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庫存數量變化

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庫存數量變化 - - 採購前腳踏車 0

輪框 0

車輪 0車架 0傳動組 0

輪胎 0主架 0 把手 0

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庫存數量變化 - - 採購後腳踏車 0

輪框 2



* 採購清單 *傳動組　 1 @500主架　　 1 @400把手　 1 @300輪框　 2 @70輪胎 2 @50

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庫存數量變化 - 完成工單 1 ( 車輪 )

腳踏車 0

輪框 0



* 工單 #1* JOB: 車輪數量 :1 材料 : 車框 2, 車胎

2 工時 :1

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世新大學 ERPERP 實驗室製造成本滾算範例 : 生產腳踏車一台庫存數量變化 - 完成工單 2 ( 車架 )

腳踏車 0

輪框 0



* 工單 #2* JOB: 車架數量 :1 材料 : 主架 1 、把手

1 工時 :2

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庫存數量變化 - - 完成工單 3 ( 成品 )

腳踏車 1

輪框

車輪車架傳動組

輪胎主架把手

* 工單 #3* JOB:腳踏車數量 :1 材料 : 車輪 2, 車架 1,傳動組 1 工時 :1

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世新大學 ERPERP 實驗室製造成本滾算範例 : 生產腳踏車一台存庫數量的變化

輪胎輪框把手主架

傳動軸車輪車架

腳踏車品名

00000000

採購前

22111000

採購後

00000001

完成 #3

00111200

完成 #1

00001210

完成 #2

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庫存金額變化

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• 全月耗用人工 4小時 , 人工每小時 200元• 全月製造費用 400元 , 每小時分攤 100元• 成本計算方式 :

成本資料

直接材料直接人工製造費用實際實際平均 ( 以工時平均 )

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世新大學 ERPERP 實驗室製造成本滾算範例 : 生產腳踏車一台工單 #1 成本計算

* 工單 #1* JOB: 車輪數量 :1 材料 : 車框 2　　　車胎 2 工時 :1

　　　　　車框 70 * 2 = 140 車胎 50 * 2 = 100 = 240

　　　　　 1小時 * 200 = 200　　　　　 1小時 * 100 = 100

* 庫存表 *傳動組　 1 @500主架　　 1 @400把手　 1 @300輪框　 2 @70輪胎 1 @50

* 人工 *全月耗用人工 4小時 ,人工每小時 200元* 製造費用 *全月製造費用 400元 ,每小時分攤 100元

合計 = 540

直接材料：直接人工：製造費用：

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* 工單 #2* JOB: 車架數量 :1 材料 : 主架 1 、把　　手 1 工時 :2

　　　　　主架 400 * 1 = 400 把手 300 * 1 = 300 = 700

　　　　　 2小時 * 200 = 400　　　　　 2小時 * 100 = 200

* 庫存表 *車輪 2 @270傳動組　 1 @500主架　　 1 @400把手　 1 @300


合計 = 1300

直接材料：直接人工：製造費用：

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* 工單 #3* JOB:腳踏車數量 :1 材料 : 車輪 2, 車架

1, 　　傳動組 1 工時 :1

　　　　　車輪 270 * 2 = 540 車架 1300 * 1 = 1300 傳動組 500 * 1 = 500 = 2340　　　　　 1小時 * 200 = 200　　　　　 1小時 * 100 = 100

* 庫存表 *車架 1 @1300車輪 2 @270傳動組　 1 @500


合計 = 2640

直接材料：

直接人工：製造費用：

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世新大學 ERPERP 實驗室製造成本滾算範例 : 生產腳踏車一台庫存金額變化 - - 採購前

腳踏車 0

輪框 0



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世新大學 ERPERP 實驗室製造成本滾算範例 : 生產腳踏車庫存金額變化 - - 採購後

* 採購清單 *傳動組　 1 @500主架　　 1 @400把手　 1 @300輪框　 2 @70輪胎 2 @50

腳踏車 0

輪框 140


輪胎 100主架 400 把手 300

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世新大學 ERPERP 實驗室製造成本滾算範例 : 生產腳踏車庫存金額變化 - 完成工單 1 ( 車輪 )

* 工單 1 成本 *直接材料 = 240直接人工 = 200製造費用 = 100==============合計 540

腳踏車 0

輪框 0


輪胎 0主架 400 把手 300

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世新大學 ERPERP 實驗室製造成本滾算範例 : 生產腳踏車庫存金額變化 - 完成工單 2 ( 車架 )

* 工單 2 成本 *直接材料 = 700直接人工 = 400製造費用 = 200==============合計 1300

腳踏車 0

輪框 0

車輪 540車架 1300傳動組 500


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世新大學 ERPERP 實驗室製造成本滾算範例 : 生產腳踏車庫存金額變化 - 完成工單 3 ( 成品 )

* 工單 3 成本 *直接材料 =2340直接人工 = 200製造費用 = 100==============合計 2640

腳踏車 2640

輪框 0



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世新大學 ERPERP 實驗室製造成本滾算範例 : 生產腳踏車庫存金額變化

輪胎輪框把手主架

傳動軸車輪車架

腳踏車品名

合計00000000

採購前

0100140300400500000

採購後

14400030040050054000

完成 #1

1740000050054013000

完成 #2

234000000002640

完成 #3

2640

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• 成本會計概述• Oracle Cost management Overview• Oracle Cost Controls• 製造業成本會計• 製造成本滾算• WIP Cost controls• Defining Item Costs• Defining Resource and Overhead Costs• Establishing and Updating Costs

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世新大學 ERPERP 實驗室WIP Cost Controls

• Assembly Type– Standard discrete job– Nonstandard asset job– Nonstandard expense job– Repetitive Schedule

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Absorption accounts

WIP valuations accounts

Standard discrete job

Nonstandard asset job

Nonstandard expense job

Repetitive schedule

Standard cost adjustment accounts Scrap accounts

WIPvariance accounts

Inventory elemental accounts

Resource charges Overhead charges

Jobclose

Materialtransactions

Cost update transaction Assembly scrap transaction

Assembly completions transactions

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• 成本會計概述• Oracle Cost management Overview• Oracle Cost Controls• 製造業成本會計• 製造成本滾算• Defining Item Costs• Defining Resource and Overhead Costs• Establishing and Updating Costs

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世新大學 ERPERP 實驗室Oracle 成本元素

• 多元的原物料成本結構

MaterialMaterial OverheadResourceOverheadOutside Processing

Inventoryonly

Manufacturing{ }

Track Cost elements relevant to business needs

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Cost elementsCost elements Material Materialoverhead Resource OSP

塑膠採購人力資源委外服務

鋼鐵運費作業空間

鋁稅Cost Cost

subelements subelements

Oracle 成本元素• 多元的原物料成本結構

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• Material( 原料 )是 BOM 表中，最低階層的原物料或組件的成本。

• Material Subelement例如 : Plastic , Steel , Aluminum 。

• Material Overhead( 原料費用 )主要用於直接物料成本 ,以百分比或是每一個 Item , Lot , Activity 的固定費用。

• Material Overhead Subelements例如 : 採購、運費、稅、原物料處理。

Oracle 成本元素

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• Outside Processing 委外對供應商的採購成本。

• Outside Processing Subelements主要在於顯示供應商的 service 。

• 活動 (Activities) 的定義組織企業中 ,使用資源並產生成本的一些活動或任務。

Oracle 成本元素

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世新大學 ERPERP 實驗室Item Cost Control

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世新大學 ERPERP 實驗室Oracle 成本元素

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世新大學 ERPERP 實驗室Item Cost Information

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世新大學 ERPERP 實驗室Outline• 成本會計概述• Oracle Cost management Overview• Oracle Cost Controls• 製造業成本會計• 製造成本滾算• WIP Costs Controls• Defining Item Costs• Defining Resource and Overhead Costs• Establishing and Updating Costs

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世新大學 ERPERP 實驗室Three way association

ResourceOverhead

Department

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世新大學 ERPERP 實驗室WIP Cost controls

– Define Your Bills of Material Parameters– Define Your Resources– Define Your Departments– Assign Resources to a Department– Define Overheads and Assign them to

Departments

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世新大學 ERPERP 實驗室Defining Resources

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世新大學 ERPERP 實驗室Defining Resources

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世新大學 ERPERP 實驗室Defining Overhead

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世新大學 ERPERP 實驗室Defining Departments and Associating Resources

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世新大學 ERPERP 實驗室Defining Departments and Associating Resources

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世新大學 ERPERP 實驗室Defining Overhead Rates by Department

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世新大學 ERPERP 實驗室Defining Overhead Rates by Department

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世新大學 ERPERP 實驗室Associating Overheads with Resources

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世新大學 ERPERP 實驗室Outline• 成本會計概述• Oracle Cost management Overview• Cost Controls• 製造業成本會計• 製造成本滾算• WIP Cost controls • Defining Item Costs• Defining Resource and Overhead Costs• Establishing and Updating Costs

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世新大學 ERPERP 實驗室Cost Rollup

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世新大學 ERPERP 實驗室Cost Update

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報告完畢

oracle cost management 成本管理模組

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