oug 90-2008 actualizata sept. 2014

7/18/2019 OUG 90-2008 Actualizata Sept. 2014

http://slidepdf.com/reader/full/oug-90-2008-actualizata-sept-2014 1/22

ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ Nr. 90 din 24 iunie 2008 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi

supravegherea în interes public a profesiei contabile

Act de bază#B: Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 90/2008 Acte modificatoare#M1: egea nr. 2!8/2008 #M2: Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. !8/2009#M3: Ordonanţa Guvernului nr. 2"/20#2 #M4: egea nr. #8!/20#2

#M5: egea nr. #$9/20#" #CIN

NOTE: 1. %itlul actului nor&ativ a fost &odificat confor& art. ' pct. # din Ordonanţa Guvernului nr. 2"/20#2 ( #M3 ).

2. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 90/2008 a fost aprobată cu &odificări prin egea nr. 2!8/2008 ( #M1 ).

#B

Având în vedere că, în cai!a!ea "a de "!a! #e#$ru cu dre%!uri de%ine a Uniunii Eur&%ene, R&#âniei îirevine "arcina de a !ran"%une 'i i#%e#en!a direc!ivee e#i"e de Uniunea Eur&%eană, în "c&%u !ran"%unerii Direc!ivei 200()4*)+E din - #ai 200( a ara#en!uui Eur&%ean 'i a +&n"iiuui

%rivind audi!u "!a!u!ar a c&n!uri&r anuae 'i a c&n!uri&r c&n"&ida!e, de #&di/icare a direc!ive&r +&n"iiuui-8)((0)+EE 'i 8*)*49)+EE 'i de a$r&are a Direc!ivei 84)21*)+EE a +&n"iiuui, %u$ica!ă în urnau O/icia aUniunii Eur&%ene nr. 3 1- din 9 iunie 200(, în vederea reaiării unei a$&rdări ar#&nia!e a audi!uui "!a!u!ar a niveu Uniunii Eur&%ene, %en!ru a"iurarea c&n/&r#i!ă5ii audi!uui "!a!u!ar din R&#ânia cu cerin5ee direc!ive&r eur&%ene, %rinreviuirea %er#anen!ă a ei"a5iei în d&#eniu, %recu# 'i %en!ru crearea unui "i"!e# de "u%rave6ere în in!ere"%u$ic %en!ru audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! în $aa %rinci%ii&r eur&%ene, %en!ru a %reveni c&n"ecin5ee nea!ive ae ne%r&#&vării în rei# de uren5ă a %reen!uui ac! n&r#a!iv,având în vedere di"%&i5iie ar!. 1* 7ran"%unerea7 din Direc!iva 200()4*)+E din - #ai 200( a ara#en!uuiEur&%ean 'i a +&n"iiuui %rivind audi!u "!a!u!ar a c&n!uri&r anuae 'i a c&n!uri&r c&n"&ida!e 'i de #&di/icarea direc!ive&r +&n"iiuui -8)((0)+EE 'i 8*)*49)+EE, care %revăd că "!a!ee #e#$re ad&%!ă 'i %u$icădi"%&i5iie nece"are %en!ru a "e c&n/&r#a direc!ivei înain!e de 29 iunie 2008, "!a!ee #e#$re !re$uie "ăin/&r#ee +&#i"ia Eur&%eană cu %rivire a acea"!a 'i "ă !ran"#i!ă +&#i"iei Eur&%ene !e!ee %rinci%ae&r

di"%&i5ii de dre%! in!ern %e care e ad&%!ă în d&#eniu ree#en!a! de Direc!iva 200()4*)+E. n !e#eiu ar!. 1 ain. ;4< din +&n"!i!u5ia R&#âniei, re%u$ica!ă,

Guvernu R&#âniei ad&%!ă %reen!a &rd&nan5ă de uren5ă.

=3U3 = Audi!u "!a!u!ar

+A. O$iec! 'i de/ini5ii

AR. O$iec!u

reen!u !i!u ree#en!eaă audi!u "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare anuae 'i a "i!ua5ii&r /inanciare anuaec&n"&ida!e, în!&c#i!e %&!rivi! eii c&n!a$ii!ă5ii 'i ree#en!ări&r c&n!a$ie a%ica$ie. AR. 2 De/ini5ii n în5ee"u %reen!ei &rd&nan5e de uren5ă, !er#enii 'i e%re"iie de #ai >&" au ur#ă!&aree "e#ni/ica5ii: . audi!u "!a!u!ar re%rein!ă audi!u "i!ua5ii&r /inanciare anuae "au a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e,a'a cu# e"!e %revău! de ei"a5ia c&#uni!ară, !ran"%u"ă în ree#en!ărie na5i&nae? 2. audi!&ru "!a!u!ar e"!e %er"&ana /iică au!&ria!ă, în c&n/&r#i!a!e cu %revederie %reen!ei &rd&nan5e deuren5ă, de că!re au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă, re"%ec!iv +a#era Audi!&ri&r @inanciari din R&#ânia ;+A@R<, "ăe/ec!uee audi! "!a!u!ar? *. /ir#a de audi! e"!e %er"&ana >uridică "au &rice a!ă en!i!a!e, indi/eren! de /&r#a >uridică a ace"!eia, caree"!e au!&ria!ă de au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă, re"%ec!iv +A@R, în c&n/&r#i!a!e cu %revederie %reen!ei &rd&nan5ede uren5ă, "ă e/ec!uee audi! "!a!u!ar?

4. en!i!a!e de audi! din!r& !er5ă 5ară în"ea#nă & en!i!a!e, indi/eren! de /&r#a "a >uridică, ce e/ec!ueaăaudi!uri ae "i!ua5ii&r /inanciare anuae "au ae "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e ae unei "&cie!ă5ic&#erciae înrei"!ra!e în!r& !er5ă 5ară? 1. audi!&r din!r& !er5ă 5ară în"ea#nă & %er"&ană /iică care e/ec!ueaă audi!uri ae "i!ua5ii&r /inanciare

1



anuae "au ae "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e ae unei "&cie!ă5i c&#erciae înrei"!ra!e în!r& !er5ă 5ară? (. audi!&r a ru%uui în"ea#nă audi!&ru;ii< "!a!u!ar;i< "au /ir#a;ee< de audi! care e/ec!ueaă audi!u "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e? -. re5ea în"ea#nă & "!ruc!ură c&#%eă: ;i< care are dre%! "c&% c&&%erarea 'i căreia îi a%ar5ine un audi!&r "!a!u!ar "au & /ir#ă de audi!? 'i ;ii< care are dre%! "c&% în #&d eviden! di"!ri$u5ia %r&/i!uri&r "au a c&"!uri&r &ri are în c&#un ac5i&naria!u,c&n!r&u "au e"!i&narea, %&i!ici 'i %r&ceduri de c&n!r& a cai!ă5ii, & "!ra!eie de a/aceri, /&&"irea unei #ărci"au a unei %ăr5i în"e#na!e a re"ur"e&r %r&/e"i&nae? 8. în!re%rindere a/iia!ă a & /ir#ă de audi! în"ea#nă &rice en!i!a!e, indi/eren! de /&r#a "a >uridică, ce e"!eea!ă de /ir#a de audi! %rin ac5i&naria!, c&n!r& "au c&nducere c&#ună? 9. ra%&r!u de audi! re%rein!ă ra%&r!u %revău! de Direc!iva -8)((0)+EE, re"%ec!iv de Direc!iva 8*)*49)+EE,

a'a cu# ace"!ea "un! !ran"%u"e în ei"a5ia na5i&naă? 0. au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e "un! au!&ri!ă5ie "au &ranee de"e#na!e %rin ee care "un! re"%&n"a$ie %en!ruree#en!area 'i)"au "u%rave6erea în in!ere" %u$ic a audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi! "au %en!rua"%ec!e "%eci/ice ae ace"!&ra. rin re/erin5a a au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă "e în5eee & !ri#i!ere a au!&ri!ă5ie "au&rani"#ee re"%&n"a$ie %en!ru /unc5iie a care "e /ace re/erire? . B!andardee in!erna5i&nae de audi! ;=BA< re%rein!ă B!andardee in!erna5i&nae de audi!, decara5iie 'i"!andardee a/eren!e, în #ă"ura în care "un! reevan!e %en!ru audi!u "!a!u!ar, e#i"e de +&n"iiu %en!ruB!andarde =n!erna5i&nae de Audi! 'i A"iurare ;=AABC< din cadru @edera5iei =n!erna5i&nae a +&n!a$ii&r ;=@A+<? 2. B!andardee in!erna5i&nae de ra%&r!are /inanciară re%rein!ă B!andardee in!erna5i&nae de ra%&r!are/inanciară ;=@RB<, B!andardee in!erna5i&nae de c&n!a$ii!a!e ;=AB< 'i in!er%re!ărie a/eren!e ;=n!er%re!ărie B=+=@R=+<, a#enda#en!ee u!eri&are a acee "!andarde 'i in!er%re!ărie a/eren!e, "!andardee 'i in!er%re!ărievii!&are a/eren!e, e#i"e "au ad&%!a!e de că!re +&n"iiu %en!ru B!andarde =n!erna5i&nae de +&n!a$ii!a!e ;=ABC<,a'a cu# "un! a%r&$a!e de Uniunea Eur&%eană, !radu"e 'i %u$ica!e în i#$a r&#ână?

*. en!i!ă5ie de in!ere" %u$ic "un! %er"&anee >uridice de/ini!e %&!rivi! ree#en!ări&r c&n!a$ie? 4. c&&%era!ivă e"!e & "&cie!a!e c&&%era!ivă eur&%eană, a'a cu# e"!e de/ini!ă a ar!. din Reua#en!u nr..4*1)200*)+E a +&n"iiuui din 22 iuie 200* %rivind "!a!u!u "&cie!ă5ii c&&%era!ive eur&%ene ;B+E< "au &ricea!e c&&%era!ive %en!ru care "e i#%une un audi! "!a!u!ar în !e#eiu eii care ree#en!eaă ac!ivi!a!eac&&%era!ive&r? 1. ne%rac!ician în"ea#nă &rice %er"&ană /iică ce, %en!ru ce %u5in * ani înain!e de i#%icarea "a îne"!i&narea "i"!e#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic, nu a e/ec!ua! audi!uri "!a!u!are, nu a de5inu! dre%!uride v&! în!r& /ir#ă de audi!, nu a /&"! #e#$ru a &ranuui ad#ini"!ra!iv "au de e"!iune a unei /ir#e de audi! 'inu a /&"! ana>a! "au a"&cia! "u$ & a!ă /&r#ă a & /ir#ă de audi!? (. %ar!ener;i<c6eie de audi! în"ea#nă: a< audi!&ru;ii< "!a!u!ar;i< de"e#na!;5i< de & /ir#ă de audi! %en!ru & anu#i!ă #i"iune de audi!, ca /iindre"%&n"a$iu;ii< %rinci%a;i< %en!ru e/ec!uarea audi!uui "!a!u!ar în nu#ee /ir#ei de audi!? "au $< în cau audi!uui "!a!u!ar a unui ru%, ce %u5in audi!&ru;ii< "!a!u!ar;i< care e"!e ;"un!< de"e#na!;5i< de &

/ir#ă de audi! ca /iind re"%&n"a$iu;ii< %rinci%a;i< %en!ru e/ec!uarea audi!uui "!a!u!ar a niveu ru%uui 'iaudi!&ru;ii< "!a!u!ar;i< care e"!e ;"un!< de"e#na!;5i< ca /iind re"%&n"a$iu;ii< %rinci%a;i< a niveu /iiae&r "e#ni/ica!ive? "au c< audi!&ru;ii< "!a!u!ar;i< care "e#neaă ra%&r!u de audi!? -. %ăr5i re%reen!a!ive ae in!ere"uui %u$ic în"ea#nă &rice %ăr5i in!ere"a!e în "u%rave6erea în in!ere"%u$ic a ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar, în dev&!area 'i i#%e#en!area "!andarde&r de audi! "au de c&n!a$ii!a!e;=BA 'i =@RB<, incu"iv %ăr5ie i#%ica!e în #&ni!&riarea %r&ce"uui de i#%e#en!are a "!andarde&r, în vedereaa"iurării %u$icuui de /a%!u că &rani"#ee %r&/e"i&nae ac5i&neaă în in!ere" %u$ic, %recu# 'i a!e %ăr5iin!ere"a!e în reu!a!ee ac!ivi!ă5ii de audi! "au de a%icare a =@RB. ăr5i re%reen!a!ive ae in!ere"uui %u$ic %&!/i au!&ri!ă5ie %u$ice ;Guvern, &rani"#e cu a!ri$u5ii de ree#en!are a unui "ec!&r "%eci/ic de ac!ivi!a!e<,&rani"#ee %r&/e"i&nae, %recu# 'i & a#ă ară de u!iia!&ri ai "i!ua5ii&r /inanciare, cu# "un! inve"!i!&rii,anai'!ii /inanciari, ana>a5ii, in"!i!u5iie de credi!, %u$icu ar 'i a!ee a"e#enea? 8. "!a!u #e#$ru are "e#ni/ica5ia %revău!ă în ra!a!u de aderare a Uniunea Eur&%eană?

9. !er5ee 5ări "un! 5ărie din a/ara Uniunii Eur&%ene? 20. +a#era Audi!&ri&r @inanciari din R&#ânia, denu#i!ă %e %arcur"u %reen!ei &rd&nan5e de uren5ă+a#era, e"!e %er"&ana >uridică au!&n&#ă în/iin5a!ă %&!rivi! eii, care /unc5i&neaă ca &rania5ie %r&/e"i&naăde u!ii!a!e %u$ică /ără "c&% %a!ri#&nia, în d&#eniu audi!uui "!a!u!ar? 2. Orani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic a ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar e"!e &rani"#u în/iin5a! înR&#ânia, %&!rivi! !i!uui ==, în "c&%u "u%rave6erii în in!ere" %u$ic a ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar, cu re"%ec!areacerin5e&r Direc!ivei 200()4*)+E din - #ai 200( a ara#en!uui Eur&%ean 'i a +&n"iiuui %rivind audi!u"!a!u!ar a c&n!uri&r anuae 'i a c&n!uri&r c&n"&ida!e, de #&di/icare a direc!ive&r +&n"iiuui -8)((0)+EE 'i8*)*49)+EE 'i de a$r&are a Direc!ivei 84)21*)+EE a +&n"iiuui, %u$ica!ă în urnau O/icia a UniuniiEur&%ene nr. 3 1- din 9 iunie 200(.

+A. 2 A%r&$are, educa5ie c&n!inuă 'i recun&a'!ere reci%r&că

AR. * ;< Ac!ivi!a!ea de audi! "!a!u!ar "e e/ec!ueaă nu#ai de că!re audi!&rii "!a!u!ari "au de /ir#ee de audi! careau /ăcu! &$iec!u au!&riării, re"%ec!iv a%r&$ării în c&ndi5iie %revău!e de %reen!a &rd&nan5ă de uren5ă. ;2< Au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă re"%&n"a$iă %en!ru au!&riarea audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi! e"!e

2



+a#era Audi!&ri&r @inanciari din R&#ânia. ;*< Re"%&n"a$ii!a!ea /inaă %en!ru a%r&$area audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi! revine &rani"#uui de"u%rave6ere în in!ere" %u$ic. AR. 4 ;< O %er"&ană /iică %&a!e /i au!&ria!ă "ă e/ec!uee audi! "!a!u!ar, în c&n/&r#i!a!e cu %revederie %reen!ei&rd&nan5e de uren5ă, du%ă e/ec!uarea "!aiuui de %reă!ire %rac!ică 'i %r&#&varea ea#enuui de c&#%e!en5ă%r&/e"i&naă. ;2< +a#era %&a!e au!&ria ca audi!&ri "!a!u!ari d&ar %er"&anee /iice care înde%ine"c cu#ua!iv ce %u5inur#ă!&aree c&ndi5ii: a< au & $ună re%u!a5ie. Cuna re%u!a5ie !re$uie "ă ai$ă în vedere un c&#%&r!a#en! %r&/e"i&na adecva!, cu re"%ec!area cerin5e&r

+&duui e!ic e#i" de =@A+ 'i ad&%!a! de +a#eră, a'a cu# "e %revede a ar!. 20 ain. ;<. +ri!eriie care de/ine"c$una re%u!a5ie "un! "!a$ii!e de +a#eră, cu a%r&$area &rani"#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic? $< au a$"&vi! & in"!i!u5ie de învă5ă#ân! ec&n&#ic "u%eri&r "au un nive ec6ivaen!, în c&ndi5iie "!a$ii!e %rinreua#en!u e#i" de +a#eră 'i a%r&$a! de &rani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic? c< au ur#a! un cur" de in"!ruire !e&re!ică? d< au e/ec!ua! un "!aiu de %reă!ire %rac!ică, în c&n/&r#i!a!e cu %revederie ar!. 9? e< au %r&#&va! ea#enu de c&#%e!en5ă %r&/e"i&naă, &rania! "au recun&"cu! de au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă%en!ru au!&riarea audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!. AR. 1 Au!&riarea /ir#e&r de audi! +a#era %&a!e au!&ria ca /ir#e de audi! d&ar en!i!ă5ie care înde%ine"c cu#ua!iv ur#ă!&aree c&ndi5ii: a< %er"&anee /iice care e/ec!ueaă audi!u "!a!u!ar în nu#ee /ir#ei de audi! !re$uie "ă înde%inea"că ce%u5in c&ndi5iie %revău!e a ar!. 4 'i !re$uie "ă /ie au!&ria!e, re"%ec!iv a%r&$a!e ca audi!&ri "!a!u!ari în R&#ânia?

#M1 b) o &a*oritate a drepturilor de vot în fir&a de audit trebuie să fie deţinută de fir&e de audit care sunt autori+ate în oricare dintre statele &e&bre sau de persoane fi+ice care îndeplinesc cel puţin condiţiile prevă+utela art. $. ,entru scopul auditului statutar al societăţilor cooperative europene şi al entităţilor si&ilare- autorităţileco&petente prevă+ute la titlul '' pot stabili regle&entări specifice cu privire la drepturile de vot c) o &a*oritate a &e&brilor organului ad&inistrativ sau de conducere al fir&ei de audit- dar nu &ai &ult de!- trebuie să fie repre+entată de fir&e de audit autori+ate în oricare dintre statele &e&bre sau de persoanefi+ice care îndeplinesc cel puţin condiţiile prevă+ute la art. $. 1n ca+ul în care un astfel de organ ad&inistrativ sau de conducere nu are &ai &ult de 2 &e&bri- unul dintre aceştia trebuie să îndeplinească cel puţin condiţiile&enţionate în pre+entul articol#B

d< /ir#a de audi! !re$uie "ă ai$ă & $ună re%u!a5ie. AR. (

Re!raerea au!&riării ;< Au!&riarea unui audi!&r "!a!u!ar "au a unei /ir#e de audi! "e re!rae dacă $una re%u!a5ie a ace"!uia;ace"!eia< a /&"! c&#%r&#i"ă. ;2< Au!&riarea unei /ir#e de audi! va /i re!ra"ă dacă a /&"! c&#%r&#i"ă $una re%u!a5ie "au dacă &ricaredin!re c&ndi5iie %revău!e a ar!. 1 i!. $< 'i c< nu #ai e"!e înde%ini!ă 'i !rece un !er#en #ai #are de ( uni de a#&#en!u în care &ricare din!re c&ndi5iie re"%ec!ive a înce!a! "ă #ai /ie înde%ini!ă. ;*< en!ru audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! care "un! au!&ria5i ;au!&ria!e< 'i în a!e "!a!e #e#$re 'i care"un! înrei"!ra5i ;înrei"!ra!e< în Rei"!ru %u$ic din R&#ânia în c&n/&r#i!a!e cu ar!. 1 ain. ;< i!. c<, în cau încare "e re!rae au!&riarea, indi/eren! de #&!iv, +a#era c&#unică ace"! /a%!, %recu# 'i #&!ivee re!raeriiau!&riării că!re au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e reevan!e din "!a!u #e#$ru în care audi!&ru "!a!u!ar, re"%ec!iv /ir#a deaudi! e"!e au!&ria!;ă<. ;4< Re"%&n"a$ii!a!ea /inaă %en!ru a%r&$area re!raerii au!&riării audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!revine &rani"#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic.

AR. - Ea#enu de c&#%e!en5ă %r&/e"i&naă Ea#enu de c&#%e!en5ă %r&/e"i&naă %revău! a ar!. 4 ain. ;2< i!. e< !re$uie "ă aran!ee niveu nece"ar de cun&'!in5e !e&re!ice în d&#eniie reevan!e %en!ru audi!u "!a!u!ar, %recu# 'i ca%aci!a!ea de a a%ica în%rac!ică cun&'!in5ee !e&re!ice. +e %u5in & %ar!e a ace"!ui ea#en "e "u"5ine "u$ /&r#ă de %r&$ă "cri"ă. AR. 8 e"!u de cun&'!in5e !e&re!ice ;< e"!u %rivind cun&'!in5ee !e&re!ice incu" în ea#enu de c&#%e!en5ă %r&/e"i&naă va ac&%eri, în "%ecia,ur#ă!&aree d&#enii: a< !e&ria 'i %rinci%iie c&n!a$ii!ă5ii enerae? $< cerin5ee eae 'i "!andardee re/eri!&are a în!&c#irea "i!ua5ii&r /inanciare anuae 'i a "i!ua5ii&r /inanciareanuae c&n"&ida!e? c< =@RB?

d< anaia /inanciară? e< c&n!a$ii!a!ea c&"!uri&r 'i c&n!a$ii!a!ea #anaeriaă? /< #anae#en!u ri"cuui 'i c&n!r&u in!ern? < audi!u 'i a%!i!udinie %r&/e"i&nae?

3



6< cerin5ee eae 'i "!andardee %r&/e"i&nae re/eri!&are a audi!u "!a!u!ar 'i a audi!&rii "!a!u!ari? i< =BA? >< e!ica %r&/e"i&naă 'i inde%enden5a. ;2< e"!u va ac&%eri, de a"e#enea, ce %u5in ur#ă!&aree d&#enii: a< eea "&cie!ă5i&r c&#erciae 'i uvernan5a c&r%&ra!ivă? $< eea /ai#en!uui 'i a!e %r&ceduri "i#iare? c< ei"a5ia /i"caă? d< c&du civi 'i c&du c&#ercia? e< eea a"iurări&r "&ciae 'i +&du #uncii? /< !e6n&&ia in/&r#a5iei 'i "i"!e#ee c&#%u!eria!e? < ec&n&#ia /inanciară, eneraă 'i de a/aceri?

6< #a!e#a!ica 'i "!a!i"!ica? i< %rinci%iie de $aă ae #anae#en!uui /inanciar a în!re%rinderi&r. AR. 9 reă!ire %rac!ică 'i ece%5ii ;< +a#era "!a$ie'!e n&r#ee %en!ru de"/ă'urarea "!aiuui de %reă!ire %rac!ică a "!aiari&r în ac!ivi!a!eade audi! "!a!u!ar. ;2< rin ece%5ie de a %revederie ar!. 0 i!. $<, +a#era %&a!e %revedea că & %er"&ană care are & di%&#ăuniver"i!ară a nive de #a"!er "au & cai/icare ec6ivaen!ă în unu &ri #ai #u!e din!re d&#eniie a care "e /acere/erire a ar!. 8 %&a!e $ene/icia de & reducere a vec6i#ii în ac!ivi!a!ea /inanciarc&n!a$iă cu dura!a %r&ra#uuide #a"!er recun&"cu! de +a#eră ;ec6ivaarea /iind de & >u#ă!a!e de an %en!ru /iecare "e#e"!ru de "!udiu<. ;*< rin ece%5ie de a %revederie ar!. 0 i! c<, +a#era %&a!e %revedea că & %er"&ană care a %r&#&va! unea#en univer"i!ar "au de nive ec6ivaen! &ri care %&"edă & di%&#ă univer"i!ară "au & cai/icare ec6ivaen!ă înunu &ri #ai #u!e din!re d&#eniie a care "e /ace re/erire a ar!. 8 %&a!e /i ece%!a!ă "ă #ai "u"5ină !e"!u de

cun&'!in5e în d&#eniu /inanciarc&n!a$i, în vederea acce"uui a "!aiu, %en!ru d&#eniie ac&%eri!e de aceaea#inare "au de acea di%&#ă. ;4< rin ece%5ie de a %revederie ar!. - 'i 8, +a#era %&a!e %revedea că & %er"&ană care a %r&#&va! unea#en univer"i!ar "au de nive ec6ivaen! &ri care %&"edă & di%&#ă univer"i!ară a nive de #a"!er "au &cai/icare ec6ivaen!ă în unu &ri #ai #u!e din!re d&#eniie a care "e /ace re/erire a ar!. 8 %&a!e /i ece%!a!ă dea !e"!u de cun&'!in5e !e&re!ice incu" în ea#enu de c&#%e!en5ă %r&/e"i&naă, %en!ru d&#eniie ac&%eri!e deace ea#en "au de acea di%&#ă. ;1< Ece%5iie %revău!e a ain. ;2< ;4< "e %&! ac&rda nu#ai în $aa unui %r&!&c& înc6eia! în!re +a#eră 'iin"!i!u5iie care au ei$era!)recun&"cu! di%&#ee)cai/icărie re"%ec!ive. Nu "e %&! &%era ece%5ii de a !e"!u dea%icare a cun&'!in5e&r în %rac!ică. ;(< +a#era, cu a%r&$area &rani"#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic, "!a$ie'!e c&ndi5iie în care %&! /iac&rda!e der&ări cu %rivire a !e"!u de cun&'!in5e !e&re!ice incu" în ea#inări. +a#era "!a$ie'!e %rin n&r#e%r&%rii, avia!e de &rani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic, cri!eriie care "!au a $aa înc6eierii

%r&!&c&ae&r %rivind ac&rdarea de ece%5ii. ;-< en!ru a a"iura ca%aci!a!ea de a a%ica în %rac!ică cun&'!in5ee !e&re!ice a căr&r !e"!are e"!e incu"ă înea#en, un "!aiar va e/ec!ua un "!aiu de %reă!ire %rac!ică de ce %u5in * ani, care va cu%rinde, %rin!re a!ee,audi!area "i!ua5ii&r /inanciare anuae, a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e "au a un&r "i!ua5ii /inanciare"i#iare. +e %u5in d&uă !rei#i din ace"! "!aiu %rac!ic va /i e/ec!ua! cu un audi!&r "!a!u!ar "au cu & /ir#ă deaudi! au!&ria!;ă< în &rice "!a! #e#$ru. ;8< +a#era !re$uie "ă "e a"iure că "!aiu e"!e e/ec!ua! "u$ îndru#area un&r %er"&ane care &/eră aran5ii"u/icien!e în ceea ce %rive'!e ca%aci!a!ea &r de a &/eri %reă!ire %rac!ică. ;9< B!aiarii în ac!ivi!a!ea de audi! "!a!u!ar %&! e/ec!ua "!aiu de %reă!ire %rac!ică %rin %ar!ici%area aac!ivi!a!ea de audi! "!a!u!ar, în cadru un&r ca$ine!e individuae "au /ir#e de audi!, %&!rivi! n&r#e&r ea$&ra!e de+a#eră. en!ru "!aiarii în ac!ivi!a!ea de audi! "!a!u!ar, ca$ine!ee individuae "au /ir#ee de audi! v&r ei$era und&cu#en! &/icia care "ă a!e"!e e/ec!uarea "!aiuui. AR. 0

B!aiari în ac!ivi!a!ea de audi! "!a!u!ar Bun! "!aiari în ac!ivi!a!ea de audi! "!a!u!ar %er"&anee /iice care înde%ine"c cu#ua!iv ur#ă!&aree c&ndi5ii: a< "un! icen5ia!e ae unei /acu!ă5i cu %r&/i ec&n&#ic "au "un! icen5ia!e ae unei a!e /acu!ă5i 'i au ur#a! un%r&ra# de %reă!ire "u%i#en!ară cu %r&/i ec&n&#ic. Di%&#a &$5inu!ă a a$"&virea /acu!ă5ii, re"%ec!iv înur#a %r&ra#uui de %reă!ire "u%i#en!ară !re$uie "ă /ie recun&"cu!ă de ini"!eru Educa5iei, +erce!ării 'iinere!uui? $< au & vec6i#e în ac!ivi!a!ea /inanciarc&n!a$iă de #ini#u# 4 ani? c< au %r&#&va! !e"!u de veri/icare a cun&'!in5e&r în d&#eniu /inanciarc&n!a$i %en!ru acce"u a "!aiu? d< înde%ine"c cerin5ee +&duui e!ic. AR. @&r#area %r&/e"i&naă c&n!inuă ;< +a#era !re$uie "ă "e a"iure că audi!&rii "!a!u!ari %ar!ici%ă a %r&ra#e adecva!e de /&r#are %r&/e"i&naăc&n!inuă %en!ru a'i #en5ine cun&'!in5ee !e&re!ice, c&#%e!en5ee 'i va&rie %r&/e"i&nae a un nive "u/icien! de

îna!. +a#era, cu aviu &rani"#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic, e#i!e n&r#e cu%rinând &$ia5iie cerevin audi!&ri&r "!a!u!ari cu %rivire a /&r#area %r&/e"i&naă c&n!inuă a ace"!&ra. ;2< Nere"%ec!area cerin5e&r %rivind /&r#area %r&/e"i&naă c&n!inuă, %revău!e în n&r#ee e#i"e de +a#eră,"e "anc5i&neaă în #&d c&re"%ună!&r, a"!/e cu# "e %revede în ree#en!ărie "%eci/ice e#i"e de +a#eră,

4



c&r&$&ra!e cu %revederie ca%. ==. ;*< +a#era i#%e#en!eaă "!andardee de e!ică %r&/e"i&naă, c&n!r&u in!ern de cai!a!e a ac!ivi!ă5iiaudi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!, a căr&r ad&%!are e"!e "u%u"ă aviării de că!re &rani"#u de"u%rave6ere în in!ere" %u$ic. ;4< +a#era ad&%!ă 'i dev&!ă 6iduri 'i îndru#ări cu %rivire a B!andardee in!erna5i&nae de audi!. ;1< Bu$ "u%rave6erea în in!ere" %u$ic a &rani"#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic, +a#era e"!eau!&ri!a!ea c&#%e!en!ă %en!ru cai/icărie educa5i&nae, &raniarea %reă!irii %r&/e"i&nae c&n!inue, ea#inareac&#%e!en5ei %r&/e"i&nae, în c&n/&r#i!a!e cu "!andardee educa5i&nae e#i"e de =@A+. AR. 2 A%r&$area audi!&ri&r "!a!u!ari din a!e "!a!e #e#$re ;< +a#era "!a$ie'!e %r&ceduri %en!ru a%r&$area audi!&ri&r "!a!u!ari care au /&"! au!&ria5i în a! "!a!

#e#$ru a Uniunii Eur&%ene. ;2< Ace"!e %r&ceduri nu de%ă'e"c cerin5a de a %r&#&va un !e"! de a%!i!udini în c&n/&r#i!a!e cu ar!. 4 dinDirec!iva 89)48)+EE a +&n"iiuui %rivind "i"!e#u enera de recun&a'!ere a di%&#e&r de învă5ă#ân! "u%eri&r ac&rda!e %en!ru /&r#are %r&/e"i&naă cu dura!a #ini#ă de * ani, !ran"%u"ă în ei"a5ia na5i&naă. ;*< e"!u de a%!i!udini "e "u"5ine în i#$a r&#ână 'i incude cun&'!in5e din ei"a5ia r&#ânea"că, în #ă"ura în care "un! reevan!e %en!ru audi!u "!a!u!ar. ;4< Re"%&n"a$ii!a!ea /inaă %en!ru a%r&$area audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi! din a!e "!a!e #e#$rerevine &rani"#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic. AR. * ;< +a#era ea$&reaă %r&ceduri 'i n&r#e re/eri!&are a au!&riarea audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!. Ace"!e n&r#e !re$uie a%r&$a!e de &rani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic. ;2< Reca#a5iie %rivind deciiie ua!e de +a#eră, re/eri!&are a au!&riare "au re/uuri de au!&riare aaudi!&ri&r "!a!u!ari "au a /ir#e&r de audi!, !re$uie adre"a!e &rani"#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic.

Reca#a5iie !re$uie e/ec!ua!e în *0 de ie de a da!a a care deciia a /&"! c&#unica!ă audi!&ruui "!a!u!ar "au/ir#ei de audi!. ;*< Audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! ne#u5u#i5i ;ne#u5u#i!e< de deciiie ua!e de &rani"#u de"u%rave6ere în in!ere" %u$ic %&! a!aca ace"!e deciii a in"!an5ee de >udeca!ă c&#%e!en!e, în c&ndi5iie eii. AR. 4F< Rei"!ru %u$ic ;< Audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! "un! înrei"!ra5i ;înrei"!ra!e< în!run rei"!ru %u$ic, în c&n/&r#i!a!e cu%revederie ar!. 1 'i (. ;2< @iecare audi!&r "!a!u!ar 'i /iecare /ir#ă de audi! "un! iden!i/ica5i ;iden!i/ica!e< în Rei"!ru %u$ic %rin!runnu#ăr individua. =n/&r#a5iie re/eri!&are a audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! "e %ă"!reaă 'i în!run rei"!ru în/&r#a! eec!r&nic, care e"!e acce"i$i %u$icuui %e "i!eu +a#erei, în c&n/&r#i!a!e cu ar!. 1 'i (. ;*< Rei"!ru %u$ic c&n5ine, de a"e#enea, adre"a 'i da!ee de c&n!ac! ae +a#erei, care e"!e re"%&n"a$iăa!â! %en!ru au!&riarea, re"%ec!iv a%r&$area audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi! %&!rivi! %reen!ei

&rd&nan5e de uren5ă, %en!ru a"iurarea cai!ă5ii, câ! 'i %en!ru inve"!ia5ii 'i "anc5iuni a%ica!e audi!&ri&r "!a!u!ari 'i /ir#e&r de audi!, %&!rivi! di"%&i5ii&r %reen!ei &rd&nan5e de uren5ă, %recu# 'i da!ee de c&n!ac! 'ide!aii cu %rivire a &rani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic. ;4< +a#era e"!e au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă re"%&n"a$iă cu în!&c#irea, ac!uaiarea 'i %u$icarea Rei"!ruui%u$ic, "u$ #&ni!&riarea &rani"#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic. ;1< Rei"!ru %u$ic "e %u$ică anua în &ni!&ru O/icia a R&#âniei, ar!ea =. ;(< &di/icărie in!erveni!e în Rei"!ru %u$ic "e %u$ică !ri#e"!ria în &ni!&ru O/icia a R&#âniei, ar!ea =. ;-< n &ni!&ru O/icia a R&#âniei, ar!ea =, "e %u$ică ce %u5in in/&r#a5iie ceru!e a ar!. 1 ain. ;< i!. a< 'iain. ;2<, %en!ru audi!&rii "!a!u!ari, 'i in/&r#a5iie ceru!e a ar!. ( ain. ;< i!. a<, $< 'i c< 'i ain. ;2<, %en!ru /ir#eede audi!. ;8< =n/&r#a5iie "&ici!a!e a ar!. 1 'i ( "e %u$ică in!era, în /&r#a! eec!r&nic. Rei"!ru %u$ic eec!r&nic "eva ac!uaia !ri#e"!ria %rin ri>a +a#erei. ;9< n î#%re>urări ece%5i&nae, +a#era %&a!e "u"%enda &$ia5ia de a%icare a cerin5e&r #en5i&na!e în

%reen!u ar!ic&, %recu# 'i cu %rivire a cerin5ee de înrei"!rare a audi!&ri&r "!a!u!ari re/eri!&are a devăuireain/&r#a5ii&r, d&ar în #ă"ura în care ace"! ucru e"!e nece"ar %en!ru a reduce & a#enin5are "e#ni/ica!ivă 'ii#inen!ă a adre"a "iuran5ei %er"&nae a &ricărei %er"&ane. ;0< rin reua#en!u in!ern e#i" de +a#eră, cu aviu &rani"#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic, "e"!a$ie"c c&ndi5iie în care "e a%ică %revederie %reen!uui ar!ic&. ;< Orice #&di/icare in!erveni!ă în Rei"!ru %u$ic va /i &%era!ă în Rei"!ru %u$ic eec!r&nic în 0 ieucră!&are de a da!a c&#unicării ace"!eia că!re +a#eră. ;2< Bu$ re"%&n"a$ii!a!ea +a#erei, Rei"!ru %u$ic !re$uie "ă devină c&#%e! &%era5i&na %ână a da!a de29 iunie 2009.#CIN

*) se vedea şi 3eci+ia 4onsiliului pentru 5upravegherea în 'nteres ,ublic a ,rofesiei 4ontabile nr. $#/20#2 pentru adoptarea ,rocedurii privind &onitori+area actuali+ării şi publicării 6egistrului public al auditorilor financiari din 6o&7nia de către 4a&era uditorilor inanciari din 6o&7nia.#B +A. * nrei"!rarea

5



AR. 1 nrei"!rarea audi!&ri&r "!a!u!ari ;< n Rei"!ru %u$ic eec!r&nic "e #en5i&neaă ce %u5in ur#ă!&aree in/&r#a5ii %rivind audi!&rii "!a!u!ari: a< nu#ee, %renu#ee, adre"a 'i nu#ăru individua de înrei"!rare? $< dacă e"!e cau, nu#ee, adre"a, adre"a de e$"i!e 'i nu#ăru individua de înrei"!rare ae /ir#ei de audi!a care audi!&ru "!a!u!ar e"!e ana>a! &ri a"&cia! ca %ar!ener "au în &rice a! #&d cu /ir#a re"%ec!ivă? c< in/&r#a5ii cu %rivire a !&a!e ceea!e înrei"!rări ca audi!&r "!a!u!ar a au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e ae a!&r "!a!e#e#$re ae Uniunii Eur&%ene 'i)"au ae a!&r !er5e 5ări, incu"iv nu#ee au!&ri!ă5ii;&r< de înrei"!rare 'i, dacăe"!e cau, nu#ăru ;nu#eree< de înrei"!rare a ace"!ea. ;2< Audi!&rii "!a!u!ari din !er5e 5ări, înrei"!ra5i în c&n/&r#i!a!e cu ar!. 1, "un! indica5i în #&d car în Rei"!ru%u$ic ca a!are, în!r& "ec5iune di"!inc!ă, 'i nu ca audi!&ri "!a!u!ari.

AR. ( nrei"!rarea /ir#e&r de audi! ;< en!ru /iecare /ir#ă de audi!, Rei"!ru %u$ic eec!r&nic c&n5ine ce %u5in ur#ă!&aree in/&r#a5ii: a< nu#ee, adre"a 'i nu#ăru de înrei"!rare? $< /&r#a >uridică? c< in/&r#a5ii de c&n!ac!, %er"&ana %rinci%aă de c&n!ac! 'i, ac&& unde e"!e cau, adre"a de e$"i!e? d< adre"a /iecărui $ir&u de"c6i" în R&#ânia? e< nu#ee, %renu#ee 'i nu#ăru de înrei"!rare "au a"i#ia!, %en!ru !&5i audi!&rii "!a!u!ari ana>a5i "aua"&cia5i ca %ar!eneri &ri în a! #&d cu /ir#a de audi!? /< nu#ee 'i adre"a a care î'i de"/ă'&ară ac!ivi!a!ea, du%ă ca, %en!ru !&5i ac5i&narii)a"&cia5ii? < nu#ee, %renu#ee, adre"ee %r&/e"i&nae "au adre"ee de c&re"%&nden5ă, du%ă ca, %en!ru #e#$riic&n"iiuui de ad#ini"!ra5ie &ri de c&nducere? 6< a%ar!enen5a /ir#ei a & re5ea, %recu# 'i & i"!ă cu nu#ee 'i adre"ee /ir#e&r #e#$re 'i a/iia!e "au &

indicare a &cuui unde ace"!e in/&r#a5ii %&! /i acce"a!e de %u$ic, dacă e"!e cau? i< in/&r#a5ii cu %rivire a !&a!e ceea!e înrei"!rări ca /ir#ă de audi! a au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e ae a!&r "!a!e#e#$re ae Uniunii Eur&%ene 'i)"au ae !er5e&r 5ări, incu"iv nu#ee 'i adre"a au!&ri!ă5ii;&r< de înrei"!rare 'i,dacă e"!e cau, nu#ăru ;nu#eree< de înrei"!rare. ;2< En!i!ă5ie de audi! din !er5e 5ări, înrei"!ra!e în c&n/&r#i!a!e cu ar!. 1, "un! indica!e în #&d car în Rei"!ru%u$ic, în!r& "ec5iune di"!inc!ă, ca a!are, 'i nu ca /ir#e de audi!.#M3

(") ir&ele de audit stabilite întrun stat &e&bru al :niunii ;uropene sau aparţin7nd 5paţiului ;cono&ic ;uropean- în care efectuea+ă în &od legal activitatea de audit- se pot înscrie în 6egistrul public- în vedereaefectuării activităţii de audit în 6o&7nia în condiţiile pre+entei ordonanţe de urgenţă- fiindule recunoscutăautori+area obţinută în statul de origine. ($) ir&ele de audit stabilite întrun stat &e&bru al :niunii ;uropene sau aparţin7nd 5paţiului ;cono&ic ;uropean- în care efectuea+ă în &od legal activitatea de audit- pot efectua această activitate în 6o&7nia şi în

&od te&porar sau oca+ional. 1n această situaţie- fir&ele de audit sunt e<ceptate de la procedura de înscriere în6egistrul public. () 1nscrierea fir&elor de audit prevă+ute la alin. (") în 6egistrul public se face în cel &ult "0 de +ile de ladata pre+entării de către solicitant a tuturor docu&entelor care fac dovada îndeplinirii condiţiilor legale. (=) ,entru aplicarea prevederilor alin. (") ()- 4a&era elaborea+ă nor&e- care se aprobă prin deci+ie a4onsiliului superior al organis&ului de supraveghere în interes public.#B

AR. - Ac!uaiarea in/&r#a5ii&r înrei"!ra!e ;< n cau în care a%ar #&di/icări ae in/&r#a5ii&r cu%rin"e în Rei"!ru %u$ic, audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee deaudi! au &$ia5ia n&!i/icării +a#erei în !er#en de 0 ie ucră!&are de a a%ari5ia ace"!&ra. ;2< Nec&#unicarea #&di/icări&r în !er#enu %revău! a ain. ;< %&a!e a!rae decan'area %r&ceduri&r deinve"!ia5ie 'i di"ci%ină, c&n/&r# di"%&i5ii&r %revău!e de %reen!a &rd&nan5ă de uren5ă. De a acea"!ă

%revedere /ac ece%5ie caurie de /&r5ă #a>&ră %revău!e în n&r#ee e#i"e de +a#eră 'i avia!e de&rani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic. AR. 8 Re"%&n"a$ii!a!ea %en!ru înrei"!rarea in/&r#a5ii&r ;< =n/&r#a5iie /urnia!e +a#erei în eă!ură cu înrei"!rarea audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!, %recu#'i ac!uaiarea in/&r#a5ii&r în c&n/&r#i!a!e cu ar!. 1, ( 'i - "un! "e#na!e de audi!&ru "!a!u!ar "au dere%reen!an!u ea a /ir#ei de audi!. ;2< n cau în care in/&r#a5iie "un! /urnia!e în /&r#a! eec!r&nic, ace"! ucru "e reaieaă %rin in!er#ediu"e#nă!urii eec!r&nice, c&n/&r# ei"a5iei a%ica$ie în d&#eniu. AR. 9 3i#$a =n/&r#a5iie %reen!a!e în i#$a r&#ână v&r /i in!r&du"e în Rei"!ru %u$ic eec!r&nic 'i în i#$a eneă, %rin!raducere a"iura!ă %rin ri>a +a#erei, cu #en5iunea că acea"!a e"!e au!&ria!ă "au nu.

+A. 4 +erin5e %r&/e"i&nae

AR. 20

6



E!ica %r&/e"i&naă ;< +a#era ad&%!ă +&du e!ic e#i" de =@A+. +&du e!ic e"!e !radu" 'i %u$ica! în i#$a r&#ână %rin ri>a+a#erei. ;2< Orani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic, î#%reună cu +a#era, "e a"iură că !&5i audi!&rii "!a!u!ari 'i!&a!e /ir#ee de audi! re"%ec!ă %rinci%iie de e!ică %r&/e"i&naă, care "e re/eră ce %u5in a /unc5i&narea &r înin!ere" %u$ic, in!eri!a!ea 'i &$iec!ivi!a!ea, c&#%e!en5a %r&/e"i&naă 'i a!en5ia cuveni!ă ace"!&ra, a'a cu# "un!de/ini!e ace"!ea în +&du e!ic. AR. 2 =nde%enden5a 'i &$iec!ivi!a!ea ;< A!unci când e/ec!ueaă un audi! "!a!u!ar, audi!&ru "!a!u!ar 'i)"au /ir#a de audi! e"!e inde%enden!;ă< deen!i!a!ea audi!a!ă 'i nu e"!e i#%ica!;ă< în %r&ce"u decii&na a en!i!ă5ii audi!a!e, în în5ee"u +&duui e!ic.

;2< er"&anee căr&ra i "a a!ri$ui! cai!a!ea de #e#$ru a +a#erei nu %&! ana>a "au de"/ă'ura ac!ivi!ă5icare e %re>udiciaă &ri care e %&! %re>udicia in!eri!a!ea, &$iec!ivi!a!ea, inde%enden5a "au re%u!a5ia%r&/e"i&naă, a"!/e cu# ace"!ea "un! de/ini!e în +&du e!ic. ;*< Un audi!&r "!a!u!ar "au & /ir#ă de audi! nu !re$uie "ă e/ec!uee un audi! "!a!u!ar în cau în care ei"!ă&rice rea5ie /inanciară direc!ă "au indirec!ă, de a/aceri, de încadrare în #uncă &ri un a! !i% de rea5ie incu"iv%re"!area de "ervicii "u%i#en!are, a!ee decâ! cee de audi! în!re audi!&ru "!a!u!ar, /ir#a de audi! "au re5eauade care a%ar5ine /ir#a de audi!, %e de & %ar!e, 'i en!i!a!ea audi!a!ă, %e de a!ă %ar!e, în a"!/e de circu#"!an5e încare & !er5ă %ar!e &$iec!ivă, re&na$iă 'i in/&r#a!ă ar %u!ea !rae c&ncuia că inde%enden5a audi!&ruui "!a!u!ar "au a /ir#ei de audi! %&a!e /i c&#%r&#i"ă.#M3

($) 1n ca+ul în care auditorul statutar sau fir&a de audit este afectat(ă) de e<istenţa anu&itor situaţii ce pot conduce la a&eninţări la adresa independenţei sale- cu& ar fi cele de verificare a propriei activităţi- interes

propriu- inti&idare- relaţii de repre+entare sau de fa&ilie- aşa cu& aceste a&eninţări sunt definite în 4odul etic -

auditorul statutar sau fir&a de audit trebuie să aplice &ăsuri de protecţie pentru a reduce aceste a&eninţări. 1nca+ul în care i&portanţa acestor a&eninţări în co&paraţie cu &ăsurile de protecţie aplicate este de o ase&eneanatură înc7t independenţa este co&pro&isă- auditorul statutar sau fir&a de audit nu trebuie să efectue+eauditul statutar.#B

;1< n cau în care un audi!&r "!a!u!ar "au un a"&cia! a%r&%ia! a ace"!uia "e a/ă în!r& anu#i!ă rea5ie cuen!i!a!ea audi!a!ă "au "e a/ă în rea5ie cu ana>a5iic6eie &ri cu c&nducerea ace"!ei en!i!ă5i, iar a"!/e de rea5ii ar %u!ea c&nduce a "i!ua5ii de a/ec!are a inde%enden5ei "au &$iec!ivi!ă5ii audi!&ruui "!a!u!ar, a!unci re"%ec!ivuaudi!&r "!a!u!ar nu %&a!e audi!a "i!ua5iie /inanciare ae en!i!ă5ii re"%ec!ive. ;(< +a#era %&a!e "ă %revadă %rin reua#en!, a%r&$a! de &rani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic,"i!ua5iie care ar %u!ea %une în %eric& inde%enden5a 'i &$iec!ivi!a!ea audi!&ri&r "!a!u!ari "au ae /ir#e&r deaudi!. AR. 22

;< Audi!&rii "!a!u!ari "au /ir#ee de audi! care audi!eaă en!i!ă5ie de in!ere" %u$ic !re$uie "ă re"%ec!e%revederie ar!. 2, %recu# 'i %e cee ae ar!. 48 re/eri!&are a inde%enden5ă 'i &$iec!ivi!a!e. ;2< n a%icarea %revederi&r ar!. 2 'i 48, +a#era e#i!e #ă"uri de i#%e#en!are care "e a%r&$ă de că!re&rani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic. AR. 2* D&cu#en!area în d&"aree de audi! Audi!&ru "!a!u!ar "au /ir#a de audi! incude în d&"aree de audi! & d&cu#en!a5ie cu %rivire a !&a!ea#enin5ărie "e#ni/ica!ive a adre"a inde%enden5ei "ae, %recu# 'i #ă"urie de %r&!ec5ie a%ica!e %en!ru areduce acee a#enin5ări. AR. 24 ncăcarea %revederi&r re/eri!&are a inde%enden5ă 'i &$iec!ivi!a!e, %revău!e în %reen!a &rd&nan5ă deuren5ă, %&a!e c&nduce a a%icarea de "anc5iuni, incu"iv re!raerea au!&riării audi!&ruui "!a!u!ar "au /ir#ei deaudi!, c&n/&r# reua#en!uui e#i" de +a#eră 'i a%r&$a! de &rani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic.

AR. 21 +&n/iden5iai!a!ea 'i "ecre!u %r&/e"i&na ;< &a!e in/&r#a5iie 'i d&cu#en!ee a care are acce" audi!&ru "!a!u!ar "au /ir#a de audi! a!unci cânde/ec!ueaă un audi! "!a!u!ar !re$uie "ă /ie %r&!e>a!e %&!rivi! reui&r adecva!e %rivind c&n/iden5iai!a!ea 'i"ecre!u %r&/e"i&na, cu%rin"e în reua#en!ee e#i"e de +a#eră. ;2< Reuie %rivind c&n/iden5iai!a!ea 'i "ecre!u %r&/e"i&na a%ica$ie audi!&ri&r "!a!u!ari "au /ir#e&r de audi!nu î#%iedică a%icarea di"%&i5ii&r %reen!ei &rd&nan5e de uren5ă. ;*< n cau în care un audi!&r "!a!u!ar "au & /ir#ă de audi! e"!e în&cui!;ă< de un a! audi!&r "!a!u!ar "au de &a!ă /ir#ă de audi!, /&"!u audi!&r "!a!u!ar "au /&"!a /ir#ă de audi! va a"iura acce"u a !&a!e in/&r#a5iiereevan!e cu %rivire a en!i!a!ea audi!a!ă n&uui audi!&r "!a!u!ar "au n&ii /ir#e de audi!. ;4< Un audi!&r "!a!u!ar "au & /ir#ă de audi! care a înce!a! "ă #ai /ie ana>a!;ă< în!r& anu#i!ă #i"iune de audi!/ace în c&n!inuare &$iec!u di"%&i5ii&r ain. ;< 'i ;2<, cu %rivire a acea #i"iune de audi!. ;1< Audi!&ru "!a!u!ar 'i /ir#a de audi!, %recu# 'i ana>a5ii /ir#e&r de audi! !re$uie "ă !ra!ee ca /iind

c&n/iden5iae &rice in/&r#a5ii de"%re care iau cun&'!in5ă în cur"u ac!ivi!ă5ii &r, în a/ara cauui în care eie "auree#en!ărie %revăd a!/e 'i în a/ara cauui în care %er"&ana a care "e re/eră in/&r#a5iie 'ia da!c&n"i#5ă#ân!u a"u%ra renun5ării a &$ia5ia %rivind c&n/iden5iai!a!ea. ;(< Audi!&rii "!a!u!ari nu %&! /&&"i in/&r#a5iie c&n/iden5iae d&$ândi!e ca reu!a! a rea5ii&r %r&/e"i&nae "au

7



de a/aceri în in!ere" %r&%riu "au a un&r !er5e %ăr5i, cu ece%5ia in/&r#a5ii&r care /ac &$iec!u a!&r rea5iic&n!rac!uae cu en!i!a!ea audi!a!ă "au a in/&r#a5ii&r &$5inu!e în c&ndi5iie %revederi&r ain. ;1<. ;-< en!ru a a"iura a%icarea uni!ară a %reen!uui ar!ic&, &rani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$icavieaă #ă"urie de i#%e#en!are e#i"e de că!re +a#eră. AR. 2( =nde%enden5a 'i &$iec!ivi!a!ea audi!&ri&r "!a!u!ari care e/ec!ueaă audi!u "!a!u!ar în nu#ee /ir#e&r de audi! ;< Orani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic, î#%reună cu +a#era, "e a"iură că ac5i&narii "au a"&cia5iiunei /ir#e de audi!, %recu# 'i #e#$rii &rane&r de ad#ini"!ra5ie, de c&nducere &ri de "u%rave6ere ae uneia"!/e de /ir#e "au ae unei /ir#e a/iia!e nu in!ervin în e/ec!uarea unui audi! "!a!u!ar în niciun #&d care "ă%erici!ee inde%enden5a 'i &$iec!ivi!a!ea audi!&ruui "!a!u!ar care e/ec!ueaă audi!u "!a!u!ar în nu#ee /ir#ei deaudi!.

;2< n a%icarea %revederi&r ain. ;<, +a#era e#i!e n&r#e care "e a%r&$ă de că!re &rani"#u de"u%rave6ere în in!ere" %u$ic.#M3

AR. 2- Onorariile de audit #M5

4a&era- cu avi+ul 4onsiliului pentru 5upravegherea în 'nteres ,ublic a ,rofesiei 4ontabile- e&ite o hotăr7recare să prevadă că onorariile negociate pentru auditurile statutare>#M3

a) nu sunt influenţate sau deter&inate de oferirea de servicii supli&entare entităţii auditate b) nu se pot ba+a pe niciun fel de condiţionări- aşa cu& prevede 4odul etic şi c) sunt adecvate pentru activitatea care ur&ea+ă să fie efectuată.#B

+A. 1 B!andardee de audi! 'i ra%&r!area audi!uui

AR. 28 B!andardee de audi! ;< Audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! !re$uie "ă e/ec!uee audi!urie "!a!u!are în c&n/&r#i!a!e cu =BA. ;2< 3a e/ec!uarea audi!uui, audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! %&! a%ica un "!andard na5i&na de audi!,ad&%!a! de +a#eră, a!â! !i#% câ! Uniunea Eur&%eană nu a a%r&$a! un =BA care "e re/eră a re"%ec!iva%r&$e#ă, #en5i&nând ace"! a"%ec! în ra%&r!u de audi!. AR. 29 Audi!u "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e n cau unui audi! "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e ae unui ru% de în!re%rinderi: a< audi!&ru ru%uui %&ar!ă de%ina re"%&n"a$ii!a!e %en!ru ra%&r!u de audi! în eă!ură cu "i!ua5iie /inanciare

anuae c&n"&ida!e? $< audi!&ru ru%uui e/ec!ueaă & veri/icare 'i %ă"!reaă d&cu#en!a5ia veri/icării %e care a /ăcu!& %en!ruac!ivi!a!ea e/ec!ua!ă de audi!&ru;ii< "!a!u!ar;i< a;ai< unei !er5e 5ări, en!i!a!ea ;en!i!ă5ie< "au /ir#a;ee< de audi!a;ae< unei !er5e 5ări %en!ru "c&%u audi!uui ru%uui. D&cu#en!a5ia %ă"!ra!ă de audi!&ru ru%uui va /i adecva!ă'i de & a"e#enea #anieră încâ! "ă %er#i!ă &rani"#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic "au +a#erei, du%ăca, "ă veri/ice în #&d c&re"%ună!&r ac!ivi!a!ea audi!&ruui ru%uui? c< a!unci când & c&#%&nen!ă a unui ru% de în!re%rinderi e"!e audi!a!ă de audi!&ru;ii< "!a!u!ar;i< "au en!i!a!ea;en!i!ă5ie< de audi! din!r& !er5ă 5ară care nu are un ac&rd de c&&%erare înc6eia! cu au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e dinR&#ânia %&!rivi! %reen!ei &rd&nan5e de uren5ă, audi!&ru ru%uui e"!e re"%&n"a$i %en!ru a a"iura!ran"#i!erea adecva!ă, a!unci când "e "&ici!ă acea"!a, a d&cu#en!a5iei ac!ivi!ă5ii de audi! e/ec!ua!e deaudi!&ru;ii< "au en!i!a!ea ;en!i!ă5ie< de audi! din!r& !er5ă 5ară, incu"iv /&ie de ucru reevan!e %en!ru audi!uru%uui, că!re au!&ri!ă5ie de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic. en!ru a a"iura & a"!/e de !ran"#i!ere, audi!&ruru%uui va %ă"!ra & c&%ie a ace"!ei d&cu#en!a5ii "au, în ca c&n!rar, va înc6eia un ac&rd %e $aa căruia

audi!&ru;ii< "au en!i!a!ea ;en!i!ă5ie< de audi! din!r& !er5ă 5ară îi va ;v&r< a"iura acce" a d&cu#en!a5ie /ărăre"!ric5ie 'i în #&d adecva!, a cerere, "au va în!re%rinde &rice a!ă ac5iune adecva!ă. n "i!ua5ia în care%revederi eae "au de a!ă na!ură î#%iedică !ran"#i!erea d&cu#en!e&r de audi! de a & !er5ă 5ară că!reaudi!&ru ru%uui, d&cu#en!a5ia %ă"!ra!ă de audi!&ru ru%uui va incude d&vada că ace"!a a în!re%rin"%r&cedurie adecva!e %en!ru a &$5ine acce" a d&cu#en!a5ia de audi! 'i, în cau i#%edi#en!e&r, a!ee decâ!cee care decur din ei"a5ia 5ării, d&veie care "u"5in & a"!/e de î#%iedicare. AR. *0 Ra%&r!area audi!uui ;< n cau în care & /ir#ă de audi! e/ec!ueaă un audi! "!a!u!ar, ra%&r!u de audi! e"!e "e#na! ce %u5in deaudi!&ru ;audi!&rii< "!a!u!ar;i< care e/ec!ueaă audi!u "!a!u!ar în nu#ee /ir#ei de audi!. Ra%&r!u de audi!!re$uie "ă c&n5ină în car nu#ee %er"&anei care a în!&c#i!, %recu# 'i nu#ăru individua de înrei"!rare înRei"!ru %u$ic. ;2< n î#%re>urări ece%5i&nae, "!a$ii!e %rin n&r#e e#i"e de +a#eră 'i avia!e de &rani"#u de

"u%rave6ere în in!ere" %u$ic, "e "!a$ie"c c&ndi5iie în care "e#nă!ura "ă nu /ie divua!ă %u$icuui. A"e#enea ece%5ii "e re/eră a cau în care acea"!ă divuare %&a!e duce a & a#enin5are i#inen!ă 'i"e#ni/ica!ivă a adre"a "ecuri!ă5ii %er"&nae a &ricărui individ. n &rice ca, nu#ee %er"&anei;&r< i#%ica!e îne/ec!uarea audi!uui "!a!u!ar e"!e adu" a cun&'!in5ă +a#erei 'i)"au &rani"#uui de "u%rave6ere în in!ere"

8



%u$ic.

+A. ( A"iurarea cai!ă5ii AR. * Bi"!e#ee de a"iurare a cai!ă5ii ;< &5i audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! /ac &$iec!u unui "i"!e# de a"iurare a cai!ă5ii care re"%ec!ă ce%u5in cri!eriie %revău!e de %reen!a &rd&nan5ă de uren5ă. ;2< +ri!eriie ce !re$uie înde%ini!e de "i"!e#u de a"iurare a cai!ă5ii "un! ur#ă!&aree: a< "ă /ie &rania! a"!/e încâ! "ă /ie inde%enden! de audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! veri/ica!e 'i "ă /acă&$iec!u "u%rave6erii în in!ere" %u$ic?

$< /inan5area "i"!e#uui de a"iurare a cai!ă5ii "ă /ie reaia!ă /ără niciun /e de in/uen5e din %ar!ea audi!&ri&r "!a!u!ari "au a /ir#e&r de audi!? c< "i"!e#u de a"iurare a cai!ă5ii !re$uie "ă di"%ună de re"ur"e c&re"%ună!&are. n ace"! "en", +a#era 'i&rani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic au &$ia5ia de a a"iura %r&curarea re"ur"e&r nece"are/unc5i&nării ace"!uia? d< %er"&anee care e/ec!ueaă veri/icărie de a"iurare a cai!ă5ii !re$uie "ă ai$ă %reă!ire %r&/e"i&naăadecva!ă 'i e%erien5ă reevan!ă în audi!u "!a!u!ar 'i în ra%&r!area /inanciară, c&#$ina!e cu %reă!ire "%eci/ică în ceea ce %rive'!e veri/icarea a"iurării cai!ă5ii? e< "eec!area %er"&ane&r care /ac veri/icărie %en!ru #i"iuni de veri/icare a a"iurării cai!ă5ii "%eci/ice "ereaieaă în $aa un&r %r&ceduri &$iec!ive, c&nce%u!e a"!/e încâ! "ă "e a"iure că nu "un! c&n/ic!e dein!ere"e în!re cei care /ac veri/icărie 'i audi!&ru "!a!u!ar "au /ir#a de audi! veri/ica!;ă<? /< aria de a%ica$ii!a!e a veri/icării de a"iurare a cai!ă5ii, "u"5inu!ă de !e"!area adecva!ă a d&"are&r de audi!"eec!a!e, incude & evauare a c&n/&r#i!ă5ii cu "!andardee de audi! a%ica$ie 'i cu cerin5ee de inde%enden5ă, a

can!i!ă5ii 'i cai!ă5ii re"ur"e&r c6e!ui!e, a &n&rarii&r de audi! %erce%u!e 'i a "i"!e#e&r in!erne de c&n!r& acai!ă5ii ae /ir#ei de audi!? < veri/icarea a"iurării cai!ă5ii !re$uie "ă ai$ă ca reu!a! un ra%&r! care c&n5ine %rinci%aee c&ncuii aeace"!ei veri/icări? 6< veri/icărie cu %rivire a a"iurarea cai!ă5ii "e e/ec!ueaă a un in!erva "!a$ii! în /unc5ie de cai/ica!ivee&$5inu!e a veri/icărie an!eri&are, dar nu #ai #u! de ( ani, re"%ec!iv * ani, în cau audi!&ri&r en!i!ă5i&r dein!ere" %u$ic, în c&ndi5iie "!a$ii!e %rin reua#en! e#i" de &rani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic? i< reu!a!ee enerae ae ac!ivi!ă5ii reaia!e de "i"!e#u de a"iurare a cai!ă5ii "e %u$ică anua? >< rec&#andărie /&r#ua!e a înc6eierea veri/icări&r %en!ru a"iurarea cai!ă5ii !re$uie "ă /ie %u"e în %rac!icăde audi!&ru "!a!u!ar "au de /ir#a de audi! în !er#enu "!a$ii! de %er"&anee care e/ec!ueaă veri/icărie dea"iurare a cai!ă5ii. De a"e#enea, +a#era "!a$ie'!e %rin n&r#e %r&%rii, cu aviu &rani"#uui de"u%rave6ere în in!ere" %u$ic, !er#ene %en!ru re#edierea un&r de/icien5e %rivind a"iurarea cai!ă5ii. ;*< n cau în care rec&#andărie a care "e /ace re/erire a ain. ;2< i!. >< nu "un! %u"e în %rac!ică, audi!&ru

"!a!u!ar "au /ir#a de audi!, dacă e"!e cau, va /ace &$iec!u "i"!e#uui de inve"!ia5ii 'i "anc5iuni, a'a cu# e"!e%revău! de %reen!a &rd&nan5ă de uren5ă 'i de a!e ree#en!ări în d&#eniu. ;4< Bu$ "u%rave6erea în in!ere" %u$ic a &rani"#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic, +a#era e"!eau!&ri!a!ea c&#%e!en!ă %en!ru e/ec!uarea de reviuiri %en!ru a"iurarea cai!ă5ii.

+A. - =nve"!ia5ii 'i "anc5iuni

AR. *2 Bi"!e#ee de inve"!ia5ii#M3

(#) 5ub supravegherea 4onsiliului pentru 5upravegherea în 'nteres ,ublic a ,rofesiei 4ontabile- 4a&eraeste autoritatea co&petentă care instituie siste&e eficiente de investigaţii şi sancţiuni pentru a detecta- a

corecta şi a preveni efectuarea necorespun+ătoare a auditului statutar de către &e&brii acesteia. 4onsiliul pentru 5upravegherea în 'nteres ,ublic a ,rofesiei 4ontabile este autoritatea co&petentă care instituie siste&eeficiente de investigaţii şi sancţiuni pentru a detecta- a corecta şi a preveni efectuarea necorespun+ătoare aauditului statutar de către &e&bri ai 4onsiliului 4a&erei sau alţi &e&bri aleşi în structurile de conducere ale4a&erei.#B

;2< Banc5iunie a%ica!e !re$uie "ă /ie e/icien!e, %r&%&r5i&nae 'i de"cura>an!e cu %rivire a audi!&rii "!a!u!ari 'ia /ir#ee de audi!, în cau în care audi!urie "!a!u!are nu "un! e/ec!ua!e în c&n/&r#i!a!e cu di"%&i5iie %reen!ei&rd&nan5e de uren5ă. Banc5iunie a%ica!e nu !re$uie "ă aducă a!inere rei#uui de ră"%undere civiă. ;*< ă"urie ua!e "au "anc5iunie i#%u"e audi!&ri&r "!a!u!ari 'i /ir#e&r de audi! !re$uie "ă /ie %reen!a!e în#&d adecva! %u$icuui. ;4< ncăcarea %revederi&r %reen!ei &rd&nan5e de uren5ă de că!re audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi!a!rae ră"%underea ad#ini"!ra!ivă, di"ci%inară, civiă "au %enaă, du%ă ca.

;1< @ir#ee de audi! ră"%und, %&!rivi! eii, în cai!a!ea &r de #e#$ri ai +a#erei, dacă unu din!re a"&cia5i,ad#ini"!ra!&ri "au ana>a5i, care nu are cai!a!ea de audi!&r "!a!u!ar, va in!erveni în eerci!area inde%enden!ă a%r&/e"iei de audi!&r "!a!u!ar, a"!/e încâ! "ă %re>udiciee inde%enden5a audi!&ri&r "!a!u!ari care de"/ă'&arăacea"!ă ac!ivi!a!e în nu#ee /ir#ei de audi!.

9



;(< revederie ain. ;< ;1< "e a%ică 'i %er"&ane&r /iice care "un! #e#$re ae +a#erei 'i care de"/ă'&arăac!ivi!a!ea de audi!&r "!a!u!ar în nu#ee un&r /ir#e de audi!. AR. ** +&n!raven5ii 'i "anc5iuni ;< +&n"!i!uie c&n!raven5ii ur#ă!&aree /a%!e: a< încăcarea %revederi&r ar!. *2 ain. ;1< 'i ;(<? $< u!iiarea cai!ă5ii de audi!&r "!a!u!ar "au a ceei de /ir#ă de audi! în a!e c&ndi5ii decâ! cee %revău!e de%reen!a &rd&nan5ă de uren5ă? c< eerci!area ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar /ără via anuaă e#i"ă de au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă "au de că!re%er"&ane neînrei"!ra!e în Rei"!ru %u$ic %revău! a ar!. 4. ;2< +&n!raven5iie %revău!e a ain. ;< "e "anc5i&neaă du%ă cu# ur#eaă:

a< cee %revău!e a i!. a<, cu a#endă de a 0.000 ei a 20.000 ei? $< cee %revău!e a i!. $<, cu a#endă de a 10.000 ei a 00.000 ei 'i nui!a!ea ra%&r!uui de audi! în!&c#i!? c< cee %revău!e a i!. c<, cu a#endă de a 0.000 ei a 20.000 ei. ;*< +&n"!a!area c&n!raven5ii&r 'i a%icarea "anc5iuni&r "e /ac de că!re %er"&anee anu#e î#%u!ernici!e de+a#eră "au de &rani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic, du%ă ca. ;4< +&n!raven5ii&r %revău!e a ain. ;< e "un! a%ica$ie di"%&i5iie Ord&nan5ei Guvernuui nr. 2)200 %rivindrei#u >uridic a c&n!raven5ii&r, a%r&$a!ă cu #&di/icări 'i c&#%e!ări %rin 3eea nr. 80)2002, cu #&di/icărie 'ic&#%e!ărie u!eri&are. AR. *4 ;< +&n"!a!area c&n!raven5ii&r 'i a%icarea "anc5iuni&r "e e/ec!ueaă de că!re %er"&ane î#%u!ernici!e de+a#eră "au de &rani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic, du%ă ca. ;2< revederie %reen!uui ca%i!& "e c&#%e!eaă cu di"%&i5iie eae în vi&are %rivind rei#u >uridic ac&n!raven5ii&r.

AR. *1 Banc5iuni ;< Banc5iunie a%ica!e de +a#eră audi!&ri&r "!a!u!ari 'i /ir#e&r de audi!, du%ă ca, "un!: a< #u"!rare? $< aver!i"#en! "cri"? c< "u"%endarea dre%!uui de eerci!are a ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar %e & %eri&adă cu%rin"ă în!re * uni 'i unan. n %eri&ada "u"%endării, %er"&ana în cauă nu are dre%!u de a eerci!a "u$ nici& /&r#ă ac!ivi!a!e de audi!"!a!u!ar, nu %&a!e /ace u de cai!a!ea de audi!&r "!a!u!ar 'i nu %&a!e %ar!ici%a a ac!ivi!a!ea +a#erei? d< re!raerea au!&riării, în"&5i!ă de %ierderea cai!ă5ii de audi!&r "!a!u!ar. Re!raerea au!&riării /ir#ei de audi!a!rae di&varea de dre%! 'i ic6idarea ace"!eia. ;2< A$a!erie %en!ru care "e a%ică "anc5iuni, %recu# 'i %r&cedura de c&n"!a!are 'i "anc5i&nare "e "!a$ie"c%rin reua#en!u +a#erei, cu aviu &rani"#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic. AR. *(F<

;< Banc5iunie a%ica!e audi!&ri&r "!a!u!ari "au /ir#e&r de audi!, ră#a"e de/ini!ive du%ă %arcurerea !u!ur&r /&r#e&r eae de c&n!e"!are, "e %u$ică în &ni!&ru O/icia a R&#âniei, ar!ea =, %rin ri>a +a#erei. ;2< n cau în care in"!an5ee >udecă!&re'!i %r&nun5ă 6&!ărâri de/ini!ive de c&nda#nare a unui audi!&r "!a!u!ar %en!ru /a%!e %enae ea!e de eerci!area ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar "au a%ică "anc5iunea %enaăc&#%e#en!ară in!erdic5iei eerci!ării ace"!ei ac!ivi!ă5i, audi!&ru "!a!u!ar va re#i!e +a#erei & c&%ie a 6&!ărârii >udecă!&re'!i, %en!ru a &%era radierea ace"!uia din Rei"!ru %u$ic. n ace"! "c&%, +a#era ur#ăre'!e "!adiuderuării ac5iuni&r %enae îndre%!a!e î#%&!riva audi!&ri&r "!a!u!ari.#CIN

*) 4onfor& art. 2#2 şi art. 2$! din egea nr. #8!/20#2 ( #M4 )- încep7nd cu data de # februarie 20#$ (dataintrării în vigoare a egii nr. 28=/2009 privind 4odul penal)- alineatul (2) al articolului "= se &odifică şi va aveaur&ătorul cuprins>#M4

?(2) 1n ca+ul în care auditorul statutar este conda&nat printro hotăr7re definitivă pentru fapte penale legate

de e<ercitarea activităţii de audit statutar sau i se aplică pedeapsa co&ple&entară a inter+icerii de a desfăşurao ase&enea activitate ori se ia &ăsura de siguranţă a e<ercitării acestei activităţi- se va co&unica o copie ahotăr7rii *udecătoreşti 4a&erei- pentru a opera radierea acestuia din 6egistrul public. 1n acest scop- 4a&eraur&ăreşte stadiul derulării acţiunilor penale îndreptate î&potriva auditorilor statutari.? #B

AR. *- Ră"%underea audi!&ruui "!a!u!ar 'i a /ir#ei de audi! ;< Audi!&rii "!a!u!ari "au /ir#ee de audi! ră"%und %en!ru &rice daune %r&v&ca!e, cu v&ie "au ca ur#are anei>en5ei, %rin e/ec!uarea #i"iunii &r. ;2< O /ir#ă de audi! e"!e ră"%ună!&are î#%reună cu audi!&ru "!a!u!ar care a e/ec!ua! & #i"iune în nu#eeace"!eia %en!ru daunee %r&v&ca!e de audi!&ru "!a!u!ar. ;*< Un audi!&r "!a!u!ar "au & /ir#ă de audi! !re$uie "ă înc6eie & a"iurare &$ia!&rie de ac&%erire a ri"curi&r %r&/e"i&nae.

;4< 3i#i!area în !i#% 'i cuan!u#u "u#ei care %&a!e /i "&ici!a!ă dre%! daună de a un audi!&r "!a!u!ar "au de a& /ir#ă de audi! v&r /i ree#en!a!e %rin reua#en!F< e#i" de &rani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic. ;1< Eerci!area ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar /ără a de5ine cai!a!ea de audi!&r "!a!u!ar c&n"!i!uie in/rac5iune 'i "e%ede%"e'!e c&n/&r# eii %enae.

10



#CIN

*) se vedea 3eci+ia 4onsiliului pentru 5upravegherea ,ublică a ctivităţii de udit 5tatutar nr. #!/20#0 pentru aprobarea 6egula&entului privind li&itarea răspunderii civile a auditorilor statutari şi a fir&elor de audit.#B

+A. 8F< Bu%rave6erea în in!ere" %u$ic 'i ac&rdurie de ree#en!are din!re "!a!ee #e#$re#CIN

*) se vedea şi 3eci+ia 4onsiliului pentru 5upravegherea în 'nteres ,ublic a ,rofesiei 4ontabile nr. "/20#" pentru adoptarea ,rocedurii privind supravegherea în interes public a activităţii de audit statutar.#B

AR. *8

rinci%iie "u%rave6erii în in!ere" %u$ic ;< n R&#ânia "e &ranieaă un "i"!e# na5i&na de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic a ac!ivi!ă5ii de audi!"!a!u!ar, în $aa %rinci%ii&r %revău!e de %reen!a &rd&nan5ă de uren5ă. ;2< Bi"!e#u na5i&na de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic a ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar e"!e re%reen!a! dean"a#$u en!i!ă5i&r cu a!ri$u5ii de ree#en!are în d&#eniu c&n!a$ii!ă5ii 'i a audi!uui "!a!u!ar, incu"ivau!&ri!ă5ie %revău!e %rin %reen!a &rd&nan5ă de uren5ă, %recu# 'i an"a#$u rea5ii&r 'i %r&ceduri&r ce "e"!a$ie"c în!re ace"!ea, în vederea reaiării "u%rave6erii în in!ere" %u$ic a audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r deaudi!. ;*< Orani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic re%rein!ă %rinci%aa "!ruc!ură &%era5i&naă în cadru"i"!e#uui na5i&na de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic. ;4< &5i audi!&rii "!a!u!ari 'i !&a!e /ir#ee de audi! /ac &$iec!u "u%rave6erii în in!ere" %u$ic. ;1< Bi"!e#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic e"!e uverna! de ne%rac!icieni care au cun&'!in5e în d&#eniireevan!e %en!ru audi!u "!a!u!ar.

;(< Be %er#i!e unui ru% #in&ri!ar de %rac!icieni "ă /ie i#%ica! în uvernarea "i"!e#uui de "u%rave6ere înin!ere" %u$ic, %&!rivi! %reen!ei &rd&nan5e de uren5ă. ;-< er"&anee i#%ica!e în uvernarea "i"!e#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic "un! "eec!a!e %rin!r&%r&cedură de nu#ire inde%enden!ă 'i !ran"%aren!ă. AR. *9 Bi"!e#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic are re"%&n"a$ii!a!ea /inaă %en!ru "u%rave6erea în in!ere"%u$ic, în %rinci%a, a ur#ă!&are&r ac!ivi!ă5i: a< a%r&$area 'i înrei"!rarea audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!? $< ad&%!area "!andarde&r re/eri!&are a e!ica %r&/e"i&naă, a "i"!e#u de c&n!r& in!ern a cai!ă5ii din cadru/ir#e&r de audi!? c< /&r#area %r&/e"i&naă c&n!inuă? d< a"iurarea cai!ă5ii 'i e/ec!uarea de reviuiri %en!ru a"iurarea cai!ă5ii? 'i e< a"iurarea "i"!e#e&r de inve"!ia5ie 'i di"ci%ină.

AR. 40 ;< Bi"!e#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic, %rin &rani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic, are dre%!u"ă în!re%rindă, dacă e"!e cau, inve"!ia5ii cu %rivire a re"%ec!area cerin5e&r %reen!ei &rd&nan5e de uren5ăde că!re audi!&rii "!a!u!ari 'i / ir#ee de audi! 'i "ă ad&%!e #ă"urie nece"are.#M3

(2) ,entru a asigura transparenţa activităţii desfăşurate- planul anual de activitate şi raportul anual deactivitate ale organis&ului de supraveghere în interes public se publică pe siteul acestuia.#B

;*< Bi"!e#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic !re$uie "ă /ie /inan5a! în #&d c&re"%ună!&r. @inan5area"i"!e#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic e"!e "iură 'i /ără niciun /e de c&n!ri$u5ii /inanciare din %ar!eaaudi!&ri&r "!a!u!ari "au a /ir#e&r de audi!. AR. 4 +&&%erarea din!re "i"!e#ee de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic a niveu +&#uni!ă5ii Eur&%ene

;< Ac&rdurie de ree#en!are înc6eia!e cu "i"!e#ee de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic din ceea!e "!a!e#e#$re ae Uniunii Eur&%ene !re$uie "ă %er#i!ă c&&%erarea e/icien!ă în ceea ce %rive'!e ac!ivi!ă5ie de"u%rave6ere în in!ere" %u$ic. ;2< Orani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic, în/iin5a! %&!rivi! %reen!ei &rd&nan5e de uren5ă, e"!eau!&ri!a!ea re"%&n"a$iă %en!ru a"iurarea c&&%erării e/icien!e a niveu +&#uni!ă5ii Eur&%ene în ceea ce%rive'!e ac!ivi!a!ea de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic. AR. 42 Recun&a'!erea reci%r&că a ac&rduri&r de ree#en!are din!re "!a!ee #e#$re ;< n ceea ce %rive'!e ree#en!area 'i "u%rave6erea în in!ere" %u$ic, ac&rdurie de ree#en!are înc6eia!e cu ceea!e "!a!e #e#$re ae Uniunii Eur&%ene re"%ec!ă %rinci%iu >uri"dic5iei "!a!uui #e#$ru de&riine în care e"!e a%r&$a! audi!&ru "!a!u!ar "au /ir#a de audi! 'i în care î'i are "ediu "&cia en!i!a!ea audi!a!ă. ;2< n cau audi!uui "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e, au!&ri!ă5ie din R&#ânia care "&ici!ăaudi!u "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare c&n"&ida!e nu %&! "ă i#%ună audi!&ruui "!a!u!ar "au /ir#ei de audi! care

e/ec!ueaă audi!u "!a!u!ar a unei /iiae "!a$ii!e în!run a! "!a! #e#$ru a Uniunii Eur&%ene cerin5e"u%i#en!are cu %rivire a înrei"!rarea, veri/icarea %en!ru a"iurarea cai!ă5ii, "!andardee de audi!, e!ică 'iinde%enden5ă. ;*< n cau "&cie!ă5i&r c&#erciae care î'i au "ediu "&cia în!run a! "!a! #e#$ru a Uniunii Eur&%ene, iar

11



va&rie #&$iiare ae ace"!&ra "un! ad#i"e a !ranac5i&nare %e & %ia5ă ree#en!a!ă din R&#ânia, au!&ri!ă5ier&#âne nu %&! i#%une audi!&ruui "!a!u!ar "au /ir#ei de audi! care e/ec!ueaă audi!u "i!ua5ii&r /inanciareanuae "au a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e ae "&cie!ă5i&r re"%ec!ive niciun /e de cerin5e"u%i#en!are cu %rivire a înrei"!rarea, veri/icarea %en!ru a"iurarea cai!ă5ii, "!andardee de audi!, e!ică 'iinde%enden5ă. AR. 4* De"e#narea au!&ri!ă5i&r c&#%e!en!e ;< n cadru "i"!e#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic a ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar, &rani"#u de"u%rave6ere în in!ere" %u$ic re%rein!ă au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă cu a!ri$u5ii în d&#eniu "u%rave6erii în in!ere"%u$ic a ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar în R&#ânia. ;2< +a#era Audi!&ri&r @inanciari din R&#ânia e"!e &rania5ia %r&/e"i&naă cu a!ri$u5ii ea!e de

de"/ă'urarea ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar în R&#ânia. ;*< Au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e %revău!e a ain. ;< 'i ;2< "un! a"!/e &rania!e încâ! "ă "e evi!e c&n/ic!ee dein!ere"e. ;4< Au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e %revău!e a ain. ;< 'i ;2< c&&%ereaă, &ri de câ!e &ri e"!e nece"ar, în "c&%u înde%inirii re"%&n"a$ii!ă5i&r ce e revin. Ace"!ea a"iură "c6i#$u de in/&r#a5ii 'i c&&%erarea nece"ară îninve"!ia5iie re/eri!&are a e/ec!uarea audi!uri&r "!a!u!are.

+A. 9 Nu#irea 'i de#i!erea AR. 44 Nu#irea audi!&ri&r "!a!u!ari "au a /ir#e&r de audi! Audi!&ru "!a!u!ar "au /ir#a de audi! e"!e nu#i!;ă< de adunarea eneraă a ac5i&nari&r)a"&cia5i&r en!i!ă5iiaudi!a!e.

AR. 41 De#i!erea 'i de#i"ia audi!&ri&r "!a!u!ari "au ae /ir#e&r de audi! ;< Audi!&rii "!a!u!ari "au /ir#ee de audi! %&! /i de#i'i ;de#i"e< nu#ai în cau în care ei"!ă #&!ive!e#einice. Diveren5a de &%inii cu %rivire a !ra!a#en!ee c&n!a$ie "au a %r&cedurie de audi! nu re%rein!ă un#&!iv !e#einic %en!ru de#i!ere. ;2< En!i!a!ea audi!a!ă, audi!&ru "!a!u!ar "au /ir#a de audi! in/&r#eaă &rani"#u de "u%rave6ere în in!ere"%u$ic în eă!ură cu de#i!erea "au de#i"ia in!erveni!ă %e dura!a #anda!uui 'i dă & e%ica5ie adecva!ă %en!ru#&!ivee de#i!erii "au de#i"iei, du%ă ca.

+A. 0 Di"%&i5ii "%eciae %en!ru audi!u "!a!u!ar a en!i!ă5i&r de in!ere" %u$ic AR. 4( Ra%&r!u %rivind !ran"%aren5a

;< Audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! care e/ec!ueaă audi!u "!a!u!ar a en!i!ă5i&r de in!ere" %u$ic %u$ică%e e$"i!eu %r&%riu, în !er#en de * uni de a "/âr'i!u /iecărui eerci5iu /inanciar, un ra%&r! anua %rivind!ran"%aren5a, care incude ce %u5in ur#ă!&aree: a< & de"criere a /&r#ei eae 'i a ac5i&naria!uui /ir#ei de audi!? $< & de"criere a re5eei 'i a ac&rduri&r eae 'i "!ruc!urae din re5ea, în cau în care /ir#a de audi! a%ar5ineunei re5ee? c< & de"criere a "!ruc!urii c&nducerii /ir#ei de audi!? d< & de"criere a "i"!e#e&r in!erne de c&n!r& a cai!ă5ii ei"!en!e în /ir#a de audi! 'i & decara5ie a &ranuuiad#ini"!ra!iv "au de c&nducere cu %rivire a e/icaci!a!ea /unc5i&nării ace"!&ra? e< & indicare a da!ei a care a avu! &c u!i#a veri/icare inde%enden!ă %en!ru a"iurarea cai!ă5ii %revău!ă aar!. *? /< & i"!ă cu en!i!ă5ie de in!ere" %u$ic %en!ru care au /&"! e/ec!ua!e audi!uri "!a!u!are de că!re /ir#a de audi! îneerci5iu /inanciar %receden!?

< & decara5ie în eă!ură cu %&i!icie /ir#ei de audi! %rivind inde%enden5a, care c&n/ir#ă, de a"e#enea, că aavu! &c & veri/icare in!ernă a #&duui în care a /&"! re"%ec!a!ă inde%enden5a? 6< & decara5ie %rivind %&i!ica %e care & ur#eaă /ir#a de audi! cu %rivire a /&r#area %r&/e"i&naă c&n!inuă aaudi!&ri&r "!a!u!ari %revău!ă a ar!. ? i< in/&r#a5ii /inanciare care ara!ă i#%&r!an5a /ir#ei de audi!, cu# ar /i ci/ra !&!aă de a/aceri divia!ă %e &n&rariidin audi!u "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare anuae 'i a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e, %recu# 'i &n&rarii%erce%u!e %en!ru a!e "ervicii %r&/e"i&nae nece"are î#$ună!ă5irii cai!ă5ii in/&r#a5ii&r, "ervicii de c&n"u!an5ă/i"caă 'i a!e "ervicii care nu "un! de audi!? >< in/&r#a5ii %rivind $aa %en!ru re#unerarea %ar!eneri&r. ;2< n î#%re>urări ece%5i&nae, +a#era %&a!e "u"%enda, cu aviu &rani"#uui de "u%rave6ere în in!ere"%u$ic, %reen!area in/&r#a5ii&r %revău!e a ain. ;< i!. /< în ra%&r!u %rivind !ran"%aren5a, în #ă"ura în careace"! ucru e"!e nece"ar %en!ru a reduce & a#enin5are i#inen!ă 'i "e#ni/ica!ivă a adre"a "ecuri!ă5ii %er"&naea &ricărui individ.

;*< Ra%&r!u %rivind !ran"%aren5a e"!e "e#na! de audi!&ru "!a!u!ar "au de re%reen!an!u ea a /ir#ei deaudi!, du%ă ca. Be#narea "e %&a!e reaia 'i %rin in!er#ediu "e#nă!urii eec!r&nice, %&!rivi! %revederi&r eae în vi&are. AR. 4-

12



+&#i!e!u de audi! ;< @iecare en!i!a!e de in!ere" %u$ic !re$uie "ă ai$ă un c&#i!e! de audi!. Au!&ri!ă5ie de ree#en!are aeen!i!ă5i&r de in!ere" %u$ic "!a$ie"c dacă ace"! c&#i!e! de audi! !re$uie "ă /ie c&#%u" din #e#$ri neeecu!ivi ai&ranuui de ad#ini"!ra5ie 'i)"au #e#$ri ai &ranuui de "u%rave6ere a en!i!ă5ii audi!a!e 'i)"au din #e#$ricare "un! nu#i5i de adunarea eneraă a ac5i&nari&r en!i!ă5ii audi!a!e, cu re"%ec!area ei"a5iei în vi&are. +e%u5in un #e#$ru a c&#i!e!uui de audi! e"!e inde%enden! 'i are c&#%e!en5ă în c&n!a$ii!a!e 'i)"au audi!. ;2< @ără a aduce a!inere re"%&n"a$ii!ă5ii #e#$ri&r &rane&r de ad#ini"!ra5ie, de c&nducere "au de"u%rave6ere &ri a a!&r #e#$ri care "un! nu#i5i de adunarea eneraă a ac5i&nari&r din cadru en!i!ă5iiaudi!a!e, c&#i!e!u de audi! are, %rin!re a!ee, ur#ă!&aree a!ri$u5ii: a< #&ni!&rieaă %r&ce"u de ra%&r!are /inanciară? $< #&ni!&rieaă e/icaci!a!ea "i"!e#e&r de c&n!r& in!ern, de audi! in!ern, du%ă ca, 'i de #anae#en! a

ri"curi&r din cadru "&cie!ă5ii c&#erciae? c< #&ni!&rieaă audi!u "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare anuae 'i a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e? d< veri/ică 'i #&ni!&rieaă inde%enden5a audi!&ruui "!a!u!ar "au a /ir#ei de audi! 'i, în "%ecia, %re"!area de"ervicii "u%i#en!are en!i!ă5ii audi!a!e. ;*< n cau en!i!ă5i&r de in!ere" %u$ic, %r&%unerea veni!ă din %ar!ea &ranuui de ad#ini"!ra5ie "au de"u%rave6ere %rivind nu#irea unui audi!&r "!a!u!ar "au a unei /ir#e de audi! "e $aeaă %e & rec&#andare ac&#i!e!uui de audi!. ;4< Audi!&ru "!a!u!ar "au /ir#a de audi! ra%&r!eaă c&#i!e!uui de audi! cu %rivire a a"%ec!ee e"en5iae carereu!ă din audi!u "!a!u!ar 'i, în "%ecia, cu %rivire a de/icien5ee "e#ni/ica!ive ae c&n!r&uui in!ern în ceea ce%rive'!e %r&ce"u de ra%&r!are /inanciară. ;1< n a%icarea %revederi&r ain. ;< ;4<, +a#era rec&#andă #ă"uri de i#%e#en!are care "e a%r&$ă de&rani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic. AR. 48

=nde%enden5a în cau audi!ării en!i!ă5i&r de in!ere" %u$ic ;< n %u" /a5ă de %revederie ar!. 2 'i 2(, audi!&rii "!a!u!ari "au /ir#ee de audi! care e/ec!ueaă audi!uri"!a!u!are ae en!i!ă5i&r de in!ere" %u$ic au, %rin!re a!ee, ur#ă!&aree a!ri$u5ii: a< c&n/ir#ă anua în "cri" c&#i!e!uui de audi! inde%enden5a &r /a5ă de en!i!a!ea de in!ere" %u$ic audi!a!ă? $< c&#unică anua c&#i!e!uui de audi! "erviciie "u%i#en!are %re"!a!e en!i!ă5ii audi!a!e? 'i c< di"cu!ă cu c&#i!e!u de audi! de"%re a#enin5ărie a adre"a inde%enden5ei &r 'i #ă"urie de %r&!ec5ie ua!e%en!ru reducerea ace"!&r a#enin5ări, a'a cu# "un! ace"!ea d&cu#en!a!e în !e#eiu ar!. 2*. ;2< ar!eneru ;%ar!enerii<c6eie re"%&n"a$i;i< %en!ru e/ec!uarea audi!uui "!a!u!ar "e r&!e'!e ;r&!e"c<&$ia!&riu, în cadru #i"iunii ui ;&r< de audi!, în !er#en de ce #u! - ani de a da!a nu#irii 'i i ;i< "e %er#i!e "ă%ar!ici%e din n&u a audi!area en!i!ă5ii du%ă & %eri&adă de ce %u5in 2 ani. ;*< Audi!&ruui "!a!u!ar "au %ar!eneruuic6eie care e/ec!ueaă audi!u "!a!u!ar în nu#ee /ir#ei de audi! nu i"e %er#i!e "ă &cu%e un %&"!c6eie de c&nducere în cadru en!i!ă5ii audi!a!e înain!e de "curerea unei %eri&adede ce %u5in 2 ani de a da!a de#i"iei ca audi!&r "!a!u!ar "au ca %ar!ener c6eie din #i"iunea de audi!.

;4< Orani"#u de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic în!&c#e'!e 'i %u$ică un ra%&r! anua a"u%ra a"%ec!e&r deinde%enden5ă care îi "un! !ran"#i"e de audi!&rii "!a!u!ari individuai, /ir#ee de audi! 'i %re'edin!ee +a#erei, %ecare î înain!eaă &rani"#e&r cu a!ri$u5ii de ree#en!are în d&#eniu c&n!a$ii!ă5ii. ;1< n cau audi!uui "!a!u!ar a en!i!ă5i&r de in!ere" %u$ic, dacă "e c&n"ideră că "e i#%un #ă"uri de%r&!ec5ie a inde%enden5ei audi!&ruui "!a!u!ar "au a /ir#ei de audi!, audi!&ru "!a!u!ar "au /ir#a de audi! nu %&a!ee/ec!ua un audi! "!a!u!ar a!unci când e"!e un ca de veri/icare a %r&%riei ac!ivi!ă5i "au de in!ere" %r&%riu. AR. 49 eri/icarea %en!ru a"iurarea cai!ă5ii %revău!e a ar!. * !re$uie e/ec!ua!ă ce %u5in & da!ă a /iecare * ani%en!ru audi!&rii "!a!u!ari "au /ir#ee de audi! care e/ec!ueaă audi!uri "!a!u!are %en!ru en!i!ă5ie de in!ere" %u$ic.

+A. A"%ec!e in!erna5i&nae AR. 10

A%r&$area audi!&ri&r din !er5e 5ări ;< Bu$ reerva reci%r&ci!ă5ii, +a#era %&a!e a%r&$a un audi!&r din!r& !er5ă 5ară ca audi!&r "!a!u!ar, în cau încare %er"&ana re"%ec!ivă a /urnia! d&vada că re"%ec!ă cerin5e de au!&riare ec6ivaen!e cu cee %revău!e aar!. 4 'i . ;2< +a#era a%ică cerin5ee %revău!e a ar!. 2 înain!e de a%r&$area unui audi!&r din!r& !er5ă 5ară care înde%ine'!e cerin5ee %revău!e a ain. ;<. AR. 1 nrei"!rarea 'i "u%rave6erea audi!&ri&r 'i a en!i!ă5i&r de audi! din !er5e 5ări ;< +a#era înrei"!reaă, în c&n/&r#i!a!e cu ar!. 4 (, /iecare audi!&r 'i /iecare en!i!a!e de audi! din !er5e5ări, care %rein!ă un ra%&r! de audi! %rivind "i!ua5iie /inanciare anuae "au "i!ua5iie /inanciare anuaec&n"&ida!e ae unei "&cie!ă5i c&n"!i!ui!e în a/ara +&#uni!ă5ii Eur&%ene 'i ae cărei va&ri #&$iiare "un! ad#i"ea !ranac5i&nare %e & %ia5ă ree#en!a!ă din R&#ânia, %&!rivi! ei"a5iei în vi&are %rivind %ia5a de ca%i!a. Bun!ece%!a!e caurie în care e#i!en!u de va&ri #&$iiare e"!e & "&cie!a!e care e#i!e ecu"iv !i!uri de crean5ă

ad#i"e a !ranac5i&nare %e & %ia5ă ree#en!a!ă în!run "!a! #e#$ru, în "en"u ei"a5iei în vi&are %rivind%ia5a de ca%i!a, a căr&r va&are n&#inaă uni!ară e"!e de ce %u5in 10.000 eur& "au, în cau !i!uri&r de crean5ăe%ri#a!e în a!ă #&nedă, a căr&r va&are n&#inaă uni!ară e"!e ec6ivaen!u a ce %u5in 10.000 eur& a da!ae#i!erii.

13



;2< nrei"!rarea audi!&ri&r 'i en!i!ă5i&r de audi! din !er5e 5ări "e e/ec!ueaă cu re"%ec!area %revederi&r ar!.4 ain. ;9<, ae ar!. - 'i 8 re/eri!&are a in/&r#a5iie cu%rin"e în Rei"!ru %u$ic. ;*< Audi!&rii 'i en!i!ă5ie de audi! înrei"!ra5i;!e< în !er5e 5ări 'i a%r&$a5i;!e< "ă e/ec!uee audi! "!a!u!ar înR&#ânia "e "u%un "i"!e#e&r de "u%rave6ere a cai!ă5ii, "i"!e#e&r de a"iurare a cai!ă5ii 'i "i"!e#e&r deinve"!ia5ii 'i "anc5iuni ei"!en!e în R&#ânia, &rania!e c&n/&r# %revederi&r %reen!ei &rd&nan5e de uren5ă. ;4< Ra%&ar!ee de audi! %rivind "i!ua5iie /inanciare anuae "au "i!ua5iie /inanciare anuae c&n"&ida!e#en5i&na!e a ain. ;<, e#i"e de audi!&ri "au de en!i!ă5i de audi! înrei"!ra5i;!e< în !er5e 5ări, care nu "un!a%r&$a5i;!e< "ă e/ec!uee audi! "!a!u!ar în R&#ânia, nu "un! recun&"cu!e din %unc! de vedere >uridic înR&#ânia. AR. 12 +erin5e %en!ru înrei"!rarea en!i!ă5i&r de audi! din !er5e 5ări

;< +a#era %&a!e înrei"!ra en!i!ă5i de audi! din !er5e 5ări nu#ai în c&ndi5iie în care: a< ace"!ea înde%ine"c cerin5e ec6ivaen!e cu cee %revău!e a ar!. 4 'i 1? $< #a>&ri!a!ea #e#$ri&r &ranuui ad#ini"!ra!iv "au de c&nducere a en!i!ă5ii de audi! din!r& !er5ă 5ară înde%ine"c cerin5e ec6ivaen!e cu cee %revău!e de ar!. 4 'i (? c< audi!&ru din!r& !er5ă 5ară care e/ec!ueaă audi!u în nu#ee en!i!ă5ii de audi! din!r& !er5ă 5ară înde%ine'!ecerin5e ec6ivaen!e cu cee %revău!e de ar!. 4 'i (? d< audi!urie "i!ua5ii&r /inanciare anuae "au ae "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e #en5i&na!e a ar!. 1ain. ;< "un! e/ec!ua!e în c&n/&r#i!a!e cu =BA, a"!/e cu# "e %revede a ar!. 28, %recu# 'i cu cerin5ee %revău!ea ar!. 2, 2*, 2(, 2- 'i a ar!. 48 ain. ;1< "au cu "!andardee 'i cerin5ee ec6ivaen!e? 'i e< %u$ică %e e$"i!eu %r&%riu un ra%&r! anua %rivind !ran"%aren5a, care incude in/&r#a5iie #en5i&na!e aar!. 4( "au re"%ec!ă cerin5ee ec6ivaen!e %rivind %u$icarea in/&r#a5ii&r. ;2< en!ru a a"iura a%icarea uni/&r#ă a ain. ;< i!. d<, ec6ivaen5a #en5i&na!ă a i!era re"%ec!ivă e"!eevaua!ă 'i deci"ă de +&#i"ia Eur&%eană în c&&%erare cu "!a!ee #e#$re.

;*< ână a ad&%!area unei deciii de că!re +&#i"ia Eur&%eană, +a#era, "u$ "u%rave6erea &rani"#uui de"u%rave6ere în in!ere" %u$ic, %&a!e evaua ea în"ă'i ec6ivaen5a %revău!ă a ain. ;< i!. d<.

=3U3 == +&n"iiu %en!ru Bu%rave6erea în =n!ere" u$ic a r&/e"iei +&n!a$ie +A. 2 n/iin5area +&n"iiuui %en!ru Bu%rave6erea în =n!ere" u$ic a r&/e"iei +&n!a$ie AR. 1* ;< Be în/iin5eaă +&n"iiu %en!ru Bu%rave6erea în =n!ere" u$ic a r&/e"iei +&n!a$ie, denu#i! înc&n!inuare +&n"iiu. ;2< +&n"iiu e"!e au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă în d&#eniu "u%rave6erii în in!ere" %u$ic a audi!uui "!a!u!ar.#M2

(") 4onsiliul funcţionea+ă pe l7ngă @inisterul inanţelor ,ublice.

#B ;4< +&n"iiu e"!e in"!i!u5ie %u$ică au!&n&#ă, cu %er"&nai!a!e >uridică, în/iin5a!ă cu "c&%u de a a"iura"u%rave6erea în in!ere" %u$ic, %&!rivi! %rinci%ii&r cu%rin"e în Direc!iva 200()4*)+E din - #ai 200( aara#en!uui Eur&%ean 'i a +&n"iiuui %rivind audi!u "!a!u!ar a c&n!uri&r anuae 'i a c&n!uri&r c&n"&ida!e,de #&di/icare a direc!ive&r +&n"iiuui -8)((0)+EE 'i 8*)*49)+EE 'i de a$r&are a Direc!ivei 84)21*)+EE a+&n"iiuui. AR. 14 +&n"iiu are, în %rinci%a, ur#ă!&aree &$iec!ive: a< "u%rave6erea în in!ere" %u$ic a ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar, %&!rivi! cerin5e&r direc!ive&r eur&%ene înd&#eniu? $< "!a$iirea %anuui "!ra!eic cu %rivire a ac!ivi!a!ea de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic a ac!ivi!ă5ii de audi!"!a!u!ar? c< #&ni!&riarea 'i c&&rd&narea %r&ce"uui de a%icare în R&#ânia a =BA 'i a +&duui e!ic?

d< %r&#&varea 'i ur#ărirea cre'!erii încrederii %u$ice în ac!ivi!a!ea de audi! "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciareanuae 'i a "i!ua5ii&r /inanciare anuae c&n"&ida!e? e< reaiarea c&&%erării 'i c&#unicării cu &rani"#ee in!erna5i&nae din d&#eniu =BA, a audi!uui "!a!u!ar 'ia "u%rave6erii în in!ere" %u$ic 'i cu a!e &rani"#e de %r&/i i#%ica!e în %r&ce"u de ea$&rare 'ii#%e#en!are a "!andarde&r "%eci/ice d&#eniuui audi!uui "!a!u!ar, %recu# 'i crearea cadruui c&re"%ună!&r %en!ru a ră"%unde "&ici!ări&r ace"!&ra? /< re%reen!area R&#âniei, aă!uri de &rania5iie %r&/e"i&nae, în cadru &rani"#e&r in!erna5i&nae dind&#eniu =BA, a audi!uui "!a!u!ar 'i a "u%rave6erii în in!ere" %u$ic, %rin %ar!ici%area %er"&nauui de"%eciai!a!e a reuniunie ace"!&r &rani"#e?#M3

g) asigurarea participării la lucrările 4onferinţei 4a&erei şi ale 4onferinţei naţionale a 4orpului ;<perţilor 4ontabili şi 4ontabililor utori+aţi din 6o&7nia- denu&it în continuare 4orp#B

6< !ran"#i!erea de in/&r#ări 'i ră"%un"uri, a "&ici!ărie +&#i"iei Eur&%ene, în ceea ce %rive'!e %r&/e"ia deaudi! "!a!u!ar 'i "u%rave6erea în in!ere" %u$ic a nive na5i&na a ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar. AR. 11 ;< +&n"iiu e"!e c&ndu" de un +&n"iiu "u%eri&r.

14



;2< Ac!ivi!a!ea +&n"iiuui "e de"/ă'&ară în cadru de%ar!a#en!e&r de "%eciai!a!e "!a$ii!e %rin Reua#en!ude &raniare 'i /unc5i&nare, a%r&$a! de că!re +&n"iiu "u%eri&r. ;*< n cadru +&n"iiuui "e c&n"!i!uie 'i /unc5i&neaă +&#i"ia de di"ci%ină. ;4< en!ru a a"iura in!er/a5a din!re de%ar!a#en!ee de "%eciai!a!e 'i +&n"iiu "u%eri&r 'i %en!ru a "%ri>ini+&n"iiu "u%eri&r în uarea deciii&r în d&#eniu audi!uui "!a!u!ar 'i a "u%rave6erii în in!ere" %u$ic în ace"!d&#eniu, "e c&n"!i!uie +&#i!e!u eecu!iv. ;1< +&#i!e!u eecu!iv re%rein!ă "!ruc!ura &%era!ivă a +&n"iiuui. +&#%&nen5a +&#i!e!uui eecu!iv e"!e cea%revău!ă în Reua#en!u de &raniare 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui "%eci/ica! a ca%. H===. ;(< n cadru +&n"iiuui /unc5i&neaă un "ecre!aria! care de"erve'!e "!ruc!urie in!erne ae +&n"iiuui. AR. 1( unerea în %rac!ică a %r&ceduri&r di"ci%inare 'i de "anc5i&nare re/eri!&are a a$a!erie de a ei"a5ia 'i

%rac!ica audi!uui "!a!u!ar "e reaieaă %rin +&#i"ia de di"ci%ină. Reuie de /unc5i&nare a +&#i"iei dedi"ci%ină "un! a%r&$a!e de că!re +&n"iiu "u%eri&r. AR. 1- ;< Oraniarea 'i /unc5i&narea +&n"iiuui "un! %revău!e a ca%. H===. ;2< Reua#en!u de &raniare 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui %&a!e /i #&di/ica! 'i c&#%e!a! %rin 6&!ărâre a+&n"iiuui "u%eri&r. ;*< n !er#en de ( uni de a nu#irea #e#$ri&r "ăi, +&n"iiu "u%eri&r !re$uie "ă ad&%!e Reua#en!u de&raniare 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui.

+A. * Oraniarea 'i /unc5i&narea +&n"iiuui AR. 18 ;< +&n"iiu re%rein!ă %rinci%aa "!ruc!ură &%era5i&naă a "i"!e#uui na5i&na de "u%rave6ere în in!ere"

%u$ic a ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar 'i înde%ine'!e a!ri$u5iie în eă!ură cu acea"!ă c&#%e!en5ă. n acea"!ăcai!a!e, +&n"iiu e"!e au!&ri!a!ea re"%&n"a$iă de &raniarea unui "i"!e# e/icien! 'i e/ec!iv de "u%rave6ere înin!ere" %u$ic a audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!. ;2< +&n"iiu e"!e %rinci%aa au!&ri!a!e na5i&naă care a"iură ur#ărirea 'i ainierea ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar a deciiie ua!e a niveu +&#i"iei Eur&%ene în d&#eniu =BA 'i a +&duui e!ic. AR. 19 ;< rinci%iie "u%rave6erii în in!ere" %u$ic "un! cee %revău!e a !i!u =. ;2< +&n"iiu re%rein!ă au!&ri!a!ea din cadru "i"!e#uui de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic care arere"%&n"a$ii!a!ea /inaă %en!ru "u%rave6erea ur#ă!&are&r ac!ivi!ă5i: a< a%r&$area 'i înrei"!rarea audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi! în R&#ânia, %&!rivi! %revederi&r reua#en!uui e#i" în ace"! "c&%? $< ad&%!area "!andarde&r de e!ică 'i a "i"!e#uui de c&n!r& in!ern a cai!ă5ii audi!&ri&r "!a!u!ari, a /ir#e&r deaudi! 'i a ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar?

c< /&r#area %r&/e"i&naă c&n!inuă? d< a"iurarea cai!ă5ii 'i e/ec!uarea de reviuiri %en!ru a"iurarea cai!ă5ii? e< a"iurarea "i"!e#e&r de inve"!ia5ie 'i di"ci%ină. ;*< +&n"iiu &$iă +a#era "ă i#%e#en!ee %&i!ici, ree#en!ări, reui, %r&ceduri 'i ac!ivi!ă5i în "c&%u%r&!e>ării in!ere"uui %u$ic în c&n/&r#i!a!e cu cerin5ee +&#i"iei Eur&%ene. ;4< en!ru a a"iura di/eri!ee %ăr5i re%reen!a!ive ae in!ere"uui %u$ic, a'a cu# "un! %reen!a!e în %reen!a&rd&nan5ă de uren5ă, că audi!&rii "!a!u!ari re"%ec!ă =BA, +&du e!ic 'i reuie de inde%enden5ă, adecvarea&n&rarii&r "au a!e a"%ec!e care %&! a/ec!a re%u!a5ia audi!&ruui, +&n"iiu, %rin +&#i"ia de di"ci%ină, are dre%!u"ă în!re%rindă inve"!ia5ii re/eri!&are a audi!&rii "!a!u!ari 'i a /ir#ee de audi!, %recu# 'i a &rice a!e a"%ec!e6&!ărâ!e de +&n"iiu "u%eri&r 'i "ă ad&%!e #ă"urie nece"are în ace"! "c&%. AR. (0 +&n"iiu a"iură c&&%erarea cu &rani"#ee c&re"%&nden!e din "!a!ee #e#$re ae Uniunii Eur&%ene, /iindau!&ri!a!ea re"%&n"a$iă %en!ru reaiarea ace"!ei c&&%erări în ceea ce %rive'!e ac!ivi!a!ea de "u%rave6ere în

in!ere" %u$ic. n ace"! "en", ac&rdurie de c&&%erare înc6eia!e de +&n"iiu !re$uie "ă %er#i!ă c&&%erareae/icien!ă cu &rani"#ee c&re"%&nden!e din ceea!e "!a!e #e#$re ae Uniunii Eur&%ene. AR. ( +&n"iiu, %rin de%ar!a#en!ee "ae de "%eciai!a!e "!a$ii!e %rin Reua#en!u de &raniare 'i /unc5i&nare,are ur#ă!&aree a!ri$u5ii: a< "u%rave6eaă, c&n/&r# %anuui anua "!a$ii!, c&n!r&u de cai!a!e în d&#eniu audi!uui "!a!u!ar? $< #&ni!&rieaă #&du în care cadru ea r&#âne"c c&re"%unde #ă"uri&r ad&%!a!e a niveu +&#i"ieiEur&%ene cu %rivire a inde%enden5a audi!&ri&r "!a!u!ari? c< înc6eie ac&rduri de c&&%erare cu &rani"#ee c&re"%&nden!e din "!a!ee #e#$re ae Uniunii Eur&%ene înd&#eniu "u%rave6erii în in!ere" %u$ic a ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar? d< /urnieaă Guvernuui 'i in"!i!u5ii&r "!a!uui in/&r#a5ii re/eri!&are a "u%rave6erea în in!ere" %u$ic aac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar, %recu# 'i in/&r#a5ii cu %rivire a ad&%!area 'i i#%e#en!area în R&#ânia a =BA? e< %er/ec5i&neaă %er#anen! cadru enera, a%r&$ă direc5iie 'i #e!&dee cu %rivire a in"%ec5iie %eri&dice

e/ec!ua!e în cadru ace"!&r "i"!e#e 'i a"iură i#%e#en!area c&re"%ună!&are a ace"!&ra de că!re +a#eră,%&!rivi! cerin5e&r din %reen!a &rd&nan5ă de uren5ă re/eri!&are a "i"!e#ee de a"iurare a cai!ă5ii ac!ivi!ă5ii deaudi!? /< ia #ă"uri %en!ru e/ec!uarea adecva!ă a in"%ec5ii&r 'i ur#ăre'!e reu!a!ee ace"!&ra?

15



< #&ni!&rieaă ac!ivi!a!ea +a#erei cu %rivire a au!&riarea audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!,%recu# 'i cu %rivire a Rei"!ru %u$ic? 6< avieaă n&r#ee 'i ree#en!ărie ea$&ra!e de +a#eră %rivind ac!ivi!a!ea de audi! "!a!u!ar? i< e#i!e n&r#e 'i ree#en!ări %r&%rii cu %rivire a "u%rave6erea în in!ere" %u$ic a ac!ivi!ă5ii de audi!"!a!u!ar, în c&ndi5iie %revău!e de Reua#en!u de &raniare 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui? >< #&ni!&rieaă %reă!irea c&n!inuă a audi!&ri&r "!a!u!ari? I< c&nduce inve"!ia5ii %r&%rii re/eri!&are a audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! 'i ad&%!ă #ă"urie nece"are înur#a c&n"!a!ări&r? < anaieaă ra%&r!u anua ea$&ra! 'i !ran"#i" de +a#eră, cu %rivire a ac!ivi!a!ea de c&n!r& a cai!ă5ii 'i,dacă e"!e cau, &$iă +a#era "ă ia #ă"urie care "e i#%un. AR. (2

Becre!u %r&/e"i&na 'i c&&%erarea cu "!a!ee #e#$re în d&#eniu ree#en!ării audi!uui ;< +&n"iiu, în cai!a!e de au!&ri!a!e c&#%e!en!ă, c&&%ereaă cu au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e din a!e "!a!e#e#$re re"%&n"a$ie %en!ru au!&riarea audi!&ri&r "!a!u!ari 'i a /ir#e&r de audi!, înrei"!rarea, a"iurareacai!ă5ii, in"%ec5ie 'i di"ci%ină &ri de câ!e &ri e"!e nece"ar 'i ac&rdă a"i"!en5ă ace"!&ra, în "c&%u înde%iniriire"%&n"a$ii!ă5i&r ce îi revin în !e#eiu %reen!ei &rd&nan5e de uren5ă. ;2< +&&%erarea cu au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e din a!e "!a!e #e#$re "e re/eră, în %rinci%a, a "c6i#$u dein/&r#a5ii, d&cu#en!e, a"i"!en5ă, %recu# 'i a deruarea de inve"!ia5ii re/eri!&are a e/ec!uarea audi!uui"!a!u!ar. ;*< +u re"%ec!area %revederi&r ain. ;4<, au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă ia #ă"uri %en!ru c&#unicarea cu%r&#%!i!udine a in/&r#a5ii&r, d&cu#en!e&r 'i /urniarea de a"i"!en5ă că!re au!&ri!ă5ie care e "&ici!ă. ;4< er"&anee care "un! ana>a!e "au au /&"! ana>a!e de +&n"iiu "un! &$ia!e "ă %ă"!ree "ecre!u%r&/e"i&na 'i "ă re"%ec!e cerin5ee de c&n/iden5iai!a!e. =n/&r#a5iie care /ac &$iec!u "ecre!uui %r&/e"i&na nu%&! /i devăui!e niciunei a!e %er"&ane "au au!&ri!ă5i, cu ece%5ia cauui în care ace"! ucru e"!e %revău! de

a!e ac!e n&r#a!ive în vi&are, %rin %revederi "%eciae în ace"! "en". +&n"iiu va ea$&ra, în !er#en de ( uni dea da!a in!rării în vi&are a %reen!ei &rd&nan5e de uren5ă, ree#en!ări in!erne care "ă a"iure a%icarea%revederi&r %reen!uui ainea!. AR. (* ;< revederie ar!. (2 ain. ;4< nu î#%iedică +&n"iiu 'i +a#era "ă /acă "c6i#$ de in/&r#a5ii c&n/iden5iae.=n/&r#a5iie "c6i#$a!e a"!/e /ac &$iec!u "ecre!uui %r&/e"i&na, care "e a%ică %er"&ane&r ana>a!e "au care au/&"! ana>a!e an!eri&r de +&n"iiu 'i +a#eră. ;2< +&n"iiu 'i +a#era, %rin de%ar!a#en!ee de "%eciai!a!e, /urnieaă a cerere 'i /ără & în!ârierene>u"!i/ica!ă, &rice in/&r#a5ii "&ici!a!e în "en"u di"%&i5ii&r ain. ;< 'i ;2< ae ar!. (2. Du%ă ca, a!unci când+&n"iiu "au +a#era %ri#e'!e a"!/e de cereri, ia #ă"urie nece"are %en!ru a "!râne, /ără nici& în!ârierene>u"!i/ica!ă, in/&r#a5iie "&ici!a!e. =n/&r#a5iie /urnia!e a"!/e /ac &$iec!u "ecre!uui %r&/e"i&na, care "e a%ică%er"&ane&r ana>a!e "au care au /&"! ana>a!e an!eri&r de +&n"iiu 'i +a#eră. ;*< n cau în care au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă din R&#ânia căreia ia /&"! adre"a!ă cererea nu %&a!e /urnia

in/&r#a5iie ceru!e /ără în!âriere, acea"!a n&!i/ică #&!ivee în!ârierii au!&ri!ă5ii c&#%e!en!e în d&#eniu audi!uui"!a!u!ar care a adre"a! cererea. +&n"iiu de/ine'!e %rin ree#en!ări in!erne 7în!ârierea ne>u"!i/ica!ă7. ;4< +&n"iiu 'i +a#era, %rin de%ar!a#en!ee &r de "%eciai!a!e, %&! re/ua "ă dea cur" unei "&ici!ări dein/&r#a5ii a!unci când: a< c&#unicarea in/&r#a5ii&r "&ici!a!e ar /i de na!ură "ă c&#%r&#i!ă "uverani!a!ea, "ecuri!a!ea 'i &rdinea%u$ică a R&#âniei? "au $< au /&"! de>a ini5ia!e %r&ceduri >udiciare cu %rivire a aceea'i ac5iuni 'i î#%&!riva ace&ra'i audi!&ri "!a!u!ari"au /ir#e de audi! de că!re au!&ri!ă5ie r&#âne căr&ra ea /&"! adre"a!ă cererea? "au c< a /&"! ad&%!a!ă de>a & 6&!ărâre de/ini!ivă cu %rivire a aceea'i ac5iuni 'i î#%&!riva ace&ra'i audi!&ri"!a!u!ari "au /ir#e de audi! de că!re au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e r&#âne căr&ra ea /&"! adre"a!ă cererea? "au d< cererea e"!e #&!iva!ă %rin a!e in!en5ii decâ! cee a/eren!e reaiării c&#%e!en5e&r au!&ri!ă5ii care "&ici!ăin/&r#a5iie, ea!e de "u%rave6erea în in!ere" %u$ic 'i c&n!r&u ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar a "i!ua5ii&r /inanciare 'i de i#%e#en!area %r&ceduri&r re/eri!&are a eerci!area audi!uui "!a!u!ar? "au

e< %er"&anee care au /&"! ana>a!e "au care "un! încă ana>a!e de că!re au!&ri!a!ea care "&ici!ă in/&r#a5iienu "un! "u%u"e ac&rduri&r de c&n/iden5iai!a!e %r&/e"i&naă? "au#M3

f) e<istă un risc se&nificativ ca infor&aţiile- docu&entele sau asistenţa solicitate să fie pre+entate altor persoane ori autorităţi dec7t autoritatea care le solicită- cu e<cepţia ca+ului în care astfel de pre+entări sunt autori+ate în conte<tul procedurilor stabilite prin prevederi legislative- de regle&entare sau ad&inistrativereferitoare la e<ercitarea auditului statutar.#B

AR. (4 =n/&r#a5iie 'i d&cu#en!ee %ri#i!e de +&n"iiu 'i)"au +a#eră în c&n!e!u c&&%erării cu au!&ri!ă5ie din a!e"!a!e #e#$re ae Uniunii Eur&%ene care eerci!ă %u!eri "i#iare cu ae &r nu %&! /i /&&"i!e a!/e decâ! %en!ru"c&%urie eerci!ării "arcini&r "au în c&n!e!u %r&ceduri&r re/eri!&are a eerci!area audi!uui "!a!u!ar. AR. (1

;< A!unci când +&n"iiu "au +a#era c&n"!a!ă că "e c&#i! "au au /&"! c&#i"e ac!e c&n!rare Direc!ivei200()4*)+E %rivind audi!u "!a!u!ar a c&n!uri&r anuae 'i c&n"&ida!e %e !eri!&riu a!ui "!a! #e#$ru,ace"!a)acea"!a in/&r#eaă)n&!i/ică au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă din ace "!a! #e#$ru a Uniunii Eur&%ene cu %rivirea acea"!ă c&n"!a!are, e%unând câ! #ai car %&"i$i #&!ivee care au c&ndu" a acea"!ă c&ncuie.

16



;2< n cau în care au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă a unui a! "!a! #e#$ru in/&r#eaă +&n"iiu cu %rivire a c&#i!erea%e !eri!&riu R&#âniei, de că!re audi!&rii "!a!u!ari "au /ir#ee de audi! a%r&$a5i ;a%r&$a!e< "ă de"/ă'&areac!ivi!a!e de audi! "!a!u!ar în R&#ânia, de ac!e c&n!rare ei"a5iei re/eri!&are a audi!u "!a!u!ar, +&n"iiu !re$uie"ă ia #ă"urie c&re"%ună!&are. n ace"! ca, +&n"iiu in/&r#eaă au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă n&!i/ica!&are cu%rivire a reu!a!u #ă"uri&r în!re%rin"e 'i, în #ă"ura în care e"!e %&"i$i, in/&r#eaă cu %rivire a ev&u5iiein!eri#are "e#ni/ica!ive. AR. (( ;< +&n"iiu 'i +a#era %&! "&ici!a e/ec!uarea unei inve"!ia5ii cu %rivire a ee#en!ee %revău!e a ar!. (1 decă!re au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă a unui a! "!a! #e#$ru %e !eri!&riu ace"!uia din ur#ă. ;2< +&n"iiu 'i +a#era %&! "&ici!a, de a"e#enea, ca un&ra din!re ana>a5ii &r "ă i "e %er#i!ă "ă în"&5ea"că%er"&nau au!&ri!ă5ii c&#%e!en!e a ceuia! "!a! #e#$ru %e dura!a inve"!ia5iei.

;*< Au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e în d&#eniu audi!uui "!a!u!ar din!run a! "!a! #e#$ru %&! "&ici!a +&n"iiuui 'i)"au+a#erei e/ec!uarea unei inve"!ia5ii %e !eri!&riu R&#âniei. ;4< Au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e în d&#eniu audi!uui "!a!u!ar din!run a! "!a! #e#$ru %&! "&ici!a +&n"iiuui 'i)"au+a#erei ca un&ra din!re ana>a5ii ace"!&ra "ă i "e %er#i!ă "ă în"&5ea"că %er"&nau +&n"iiuui 'i)"au +a#erei%e dura!a inve"!ia5iei. ;1< =nve"!ia5ia "e a/ă in!era "u$ c&n!r&u enera a au!&ri!ă5ii c&#%e!en!e a "!a!uui #e#$ru %e a cărui!eri!&riu e"!e e/ec!ua!ă. ;(< Au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e din R&#ânia %&! re/ua "ă dea cur" unei cereri de e/ec!uare a unei inve"!ia5ii,a"!/e cu# "e %revede a ain. ;< 'i ;*<, "au unei cereri ca %er"&nau au!&ri!ă5i&r din a!e "!a!e #e#$re "ă /ie în"&5i! de %er"&nau au!&ri!ă5i&r c&#%e!en!e din R&#ânia ;+&n"iiu 'i)"au +a#era<, a"!/e cu# "e %revede aain. ;2< 'i ;4<, a!unci când: a< & a"!/e de inve"!ia5ie %&a!e aduce a!inere "uverani!ă5ii, "ecuri!ă5ii "au &rdinii %u$ice a "!a!uui #e#$rucăruia ia /&"! adre"a!ă cererea? "au

$< au /&"! de>a ini5ia!e %r&cedurie >udiciare cu %rivire a aceea'i ac5iuni 'i î#%&!riva ace&ra'i %er"&ane decă!re au!&ri!ă5ie "!a!uui #e#$ru căruia ia /&"! adre"a!ă cererea? "au c< a /&"! de>a ad&%!a!ă & 6&!ărâre /inaă î#%&!riva un&r %er"&ane %en!ru aceea'i ac5iuni de că!re au!&ri!ă5iec&#%e!en!e ae "!a!uui #e#$ru căruia ia /&"! adre"a!ă cererea. AR. (- +&&%erarea cu au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e din !er5e 5ări ;< +&n"iiu %&a!e %er#i!e !ran"/eru d&"are&r de audi! "au a a!&r d&cu#en!e de5inu!e de audi!&rii "!a!u!ari&ri de /ir#ee de audi! a%r&$a!e de ace"!a că!re au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e din!r& !er5ă 5ară, dacă "un! înde%ini!eur#ă!&aree c&ndi5ii: a< ace"!e d&cu#en!e de audi! "au a!e d&cu#en!e "ă ai$ă eă!ură cu audi!urie "&cie!ă5i&r c&#erciae careau e#i" va&ri #&$iiare în acea !er5ă 5ară "au care /ac %ar!e din!run ru% care în!&c#e'!e "i!ua5ii /inanciareanuae c&n"&ida!e în acea !er5ă 5ară? $< !ran"/eru "ă ai$ă &c că!re au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e din !er5a 5ară 'i a cererea ace"!&ra, %rin in!er#ediu

au!&ri!ă5i&r c&#%e!en!e din R&#ânia? c< au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e din !er5a 5ară în cauă "ă înde%inea"că cerin5ee care au /&"! c&n"idera!e adecva!e în c&n/&r#i!a!e cu ain. ;*<? d< "ă ei"!e ac&rduri de c&&%erare %e $aă de reci%r&ci!a!e înc6eia!e în!re au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e re"%ec!ive? e< !ran"/eru de da!e %er"&nae că!re !er5a 5ară "ă ai$ă &c în c&n/&r#i!a!e cu ei"a5ia %rin care "e !ran"%un%revederie eur&%ene cu %rivire a %r&!ec5ia %er"&ane&r 'i i$era circua5ie a da!e&r %er"&nae. ;2< Ac&rdurie de c&&%erare %e $aă de reci%r&ci!a!e înc6eia!e în!re au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e %revău!e a ain.;< i!. d< !re$uie "ă a"iure că: a< au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e din !er5a 5ară >u"!i/ică #&!ivee cererii %en!ru &$5inerea d&"are&r de audi! "au aa!&r d&cu#en!e? $< %er"&anee ana>a!e "au ana>a!e an!eri&r de că!re au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e ae !er5ei 5ări care %ri#e'!ein/&r#a5iie /ac &$iec!u &$ia5iei de %ă"!rare a "ecre!uui %r&/e"i&na? c< au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e ae unei !er5e 5ări %&! /&&"i d&"aree de audi! 'i a!e d&cu#en!e d&ar %en!ru

eerci!area /unc5ii&r &r de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic, de a"iurare a cai!ă5ii 'i de inve"!ia5ii, /unc5ii care înde%ine"c cerin5e ec6ivaen!e cu cee %revău!e a !i!u =? d< cererea unei au!&ri!ă5i c&#%e!en!e din!r& !er5ă 5ară %rivind d&"aree de audi! "au a!e d&cu#en!e de5inu!ede un audi!&r "!a!u!ar "au de & /ir#ă de audi! %&a!e /i re/ua!ă a!unci când: ;i< /urniarea d&"are&r de audi! "au a d&cu#en!e&r %&a!e aduce a!inere "uverani!ă5ii, "ecuri!ă5ii "au &rdinii%u$ice a R&#âniei &ri a +&#uni!ă5ii Eur&%ene? "au ;ii< au /&"! de>a ini5ia!e %r&ceduri >udiciare cu %rivire a aceea'i ac5iuni 'i î#%&!riva ace&ra'i %er"&ane decă!re au!&ri!ă5ie din R&#ânia? "au ;iii< a /&"! de>a ad&%!a!ă & 6&!ărâre /inaă î#%&!riva un&r %er"&ane %en!ru aceea'i ac5iuni de că!re au!&ri!ă5iec&#%e!en!e ae "!a!uui #e#$ru căruia ia /&"! adre"a!ă cererea. ;*< Gradu de adecvare %revău! a ain. ;< i!. c< e"!e deci" de +&#i"ia Eur&%eană, în c&n/&r#i!a!e cu%r&cedura %revău!ă a ar!. 48 ain. ;2< din Direc!iva 200()4*)+E, %en!ru a /acii!a c&&%erarea din!re au!&ri!ă5iec&#%e!en!e. Evauarea raduui de adecvare "e reaieaă de că!re +&#i"ia Eur&%eană în c&&%erare cu

+a#era 'i "e $aeaă %e cerin5ee re/eri!&are a "ecre!u %r&/e"i&na 'i c&&%erarea din!re "!a!ee #e#$re înd&#eniu ree#en!ării. ;4< n cauri ece%5i&nae 'i %rin ece%5ie de a di"%&i5iie ain. ;<, +&n"iiu "au +a#era, du%ă ca, %&a!e%er#i!e audi!&ri&r "!a!u!ari "au /ir#e&r de audi! a%r&$a!e 'i)"au au!&ria!e de au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e

17



de"e#na!e %rin %reen!a &rd&nan5ă de uren5ă "ă !ran"/ere c&%ii ae d&"are&r de audi! 'i ae a!&r d&cu#en!ede audi! direc! că!re au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e ae unei !er5e 5ări, cu c&ndi5ia ca: a< au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e din acea !er5ă 5ară "ă /i ini5ia! inve"!ia5ii? $< !ran"/eru "ă nu c&n!ravină &$ia5ii&r %e care !re$uie "ă e re"%ec!e audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi! îneă!ură cu !ran"/eru d&"are&r de audi! "au a a!&r d&cu#en!e că!re au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă din 5ara &r de&riine? c< "ă ei"!e ac&rduri de c&&%erare cu au!&ri!ă5ie c&#%e!en!e ae aceei !er5e 5ări din a/ara Uniunii Eur&%ene,care "ă %er#i!ă au!&ri!ă5i&r c&#%e!en!e din "!a!u #e#$ru acce" direc! reci%r&c a d&"aree de audi! 'i a a!ed&cu#en!e ae en!i!ă5i&r de audi! din re"%ec!iva !er5ă 5ară? d< au!&ri!a!ea c&#%e!en!ă din !er5a 5ară în cauă care /ace "&ici!area "ă in/&r#ee în %reaa$i au!&ri!a!eac&#%e!en!ă din 5ara de &riine a audi!&ruui "!a!u!ar "au a /ir#ei de audi! cu %rivire a /iecare cerere direc!ă de

in/&r#a5ii, indicând #&!ivee ace"!eia? e< "ă /ie re"%ec!a!e c&ndi5iie #en5i&na!e a ain. ;2<. ;1< +&n"iiu, ca &rani"# na5i&na de "u%rave6ere în in!ere" %u$ic, aduce a cun&'!in5ă +&#i"iei Eur&%eneac&rdurie de c&&%erare %revău!e a ain. ;< i!. d< 'i a ain. ;4< i!. c<. ;(< r&iec!ee de ac&rduri de c&&%erare 'i acce" a in/&r#a5ii "un! !ran"#i"e #e#$ri&r +&n"iiuui "%rea%r&$are. A%r&$area %r&iec!e&r de ac&rduri "e e/ec!ueaă %rin deciie a +&n"iiuui "u%eri&r. ;-< +&n"iiu î#%reună cu +a#era "!a$ie"c %r&cedura de a%r&$are a ac&rduri&r de c&&%erare 'i de acce" ain/&r#a5ii. ;8< Ac&rdurie "un! "e#na!e de %re'edin!ee +&n"iiuui. ;9< rin reua#en!u in!ern e#i" de +&n"iiu "e "!a$ie"c a!ri$u5iie ce revin +&n"iiuui 'i +a#erei în ceea ce%rive'!e înde%inirea a!ri$u5ii&r reu!a!e din a%icarea %revederi&r %reen!ei &rd&nan5e de uren5ă re/eri!&are ac&&%erarea cu au!&ri!ă5ie din a!e "!a!e #e#$re 'i !er5e 5ări.#M5

AR. (8 (#) @e&brii 4onsiliului superior al 4onsiliului sunt repre+entanţii dese&naţi de ur&ătoarele instituţii>@inisterul inanţelor ,ublice- Aanca Baţională a 6o&7niei- utoritatea de 5upraveghere inanciară- @inisterul Custiţiei- 4a&era de 4o&erţ şi 'ndustrie a 6o&7niei- precu& şi de 4a&eră şi 4orp.#B

;2< +&n"iiu "u%eri&r e"!e c&ndu" de un %re'edin!e ae" din!re re%reen!an5ii au!&ri!ă5i&r de ree#en!are;ini"!eru Ec&n&#iei 'i @inan5e&r, Canca Na5i&naă a R&#âniei, +&#i"ia Na5i&naă a a&ri&r &$iiare,+&#i"ia de Bu%rave6ere a A"iurări&r 'i +&#i"ia de Bu%rave6ere a Bi"!e#uui de en"ii riva!e<.#M2

(2D#) ,reşedintele 4onsiliului superior repre+intă 4onsiliul în raporturile cu terţii. ,rin dispo+iţie scrisă a preşedintelui 4onsiliului superior- unele atribuţii pot fi delegate directorului e<ecutiv coordonator- cu preci+areali&itelor şi condiţiilor delegării.#M3

(") 3urata &andatului preşedintelui este de 2 ani.#M5

($) 4onsiliul superior este for&at din ! &e&bri şi are ur&ătoarea co&ponenţă> (i) un repre+entant al @inisterului inanţelor ,ublice- dese&nat de &inistrul finanţelor publice (ii) un repre+entant al @inisterului Custiţiei- dese&nat de &inistrul *ustiţiei (iii) un repre+entant al Aăncii Baţionale a 6o&7niei- dese&nat de guvernator (iv) un repre+entant al utorităţii de 5upraveghere inanciară- dese&nat de preşedintele acesteia (v) preşedintele 4a&erei sau un repre+entant al 4a&erei- dese&nat de 4onsiliul 4a&erei (vi) preşedintele 4orpului sau un repre+entant al 4orpului- dese&nat de 4onsiliul superior al 4orpului (vii) preşedintele 4a&erei de 4o&erţ şi 'ndustrie a 6o&7niei sau un repre+entant dese&nat de acesta. () 4u e<cepţia repre+entantului 4a&erei şi a repre+entantului 4orpului- toţi &e&brii 4onsiliului superior trebuie să fie nepracticieni.#B

;(< n /unc5ie de a"%ec!ee "u%u"e de$a!erii 'i a%r&$ării, re%reen!an5ii în +&n"iiu "u%eri&r %&! /i în"&5i5i a'edin5ee ace"!uia de 2 invi!a5i, ace'!ia neavând dre%! de v&!. er"&anee invi!a!e %&! /i re%reen!an5i aia"&cia5ii&r %r&/e"i&nae 'i "e "u%un reui&r re/eri!&are a c&n/iden5iai!a!e 'i evi!area c&n/ic!uui de in!ere"e,"!a$ii!e %rin %reen!a &rd&nan5ă de uren5ă, în eă!ură cu #e#$rii +&n"iiuui "u%eri&r 'i cu %er"&nau de"%eciai!a!e. ;-< +&n"iiu "u%eri&r "e în!rune'!e ce %u5in & da!ă %e !ri#e"!ru 'i &ri de câ!e &ri e"!e nev&ie 'i e"!e %reida!de %re'edin!e "au, în i%"a ace"!uia, de că!re %er"&ana de"e#na!ă de ace"!a. ;8< +&nv&carea +&n"iiuui "u%eri&r "e /ace a "&ici!area %re'edin!eui "au a unui nu#ăr de #e#$ri cere%rein!ă ce %u5in & !rei#e din nu#ăru !&!a a #e#$ri&r "ăi.#M3

(9) 3urata &andatului &e&brilor 4onsiliului superior este de " ani- cu drept de reînnoire a &andatului osingură dată- la propunerea instituţiei care ia nu&it.#B

;0< n cau în care d&#iciiu #e#$ri&r e"!e în a!ă &cai!a!e decâ! cea în care au &c 'edin5ee +&n"iiuui"u%eri&r, ace"!&ra i "e v&r ra#$ur"a c6e!uieie de !ran"%&r! 'i caare. AR. (9 +&n"iiu "u%eri&r are ur#ă!&aree a!ri$u5ii:

18



a< "!a$ie'!e aria ac!ivi!ă5i&r curen!e ae de%ar!a#en!e&r de "%eciai!a!e 'i ia #ă"urie nece"are %en!rua"iurarea unei îna!e cai!ă5i a ac!ivi!ă5ii ace"!&ra? $< a%r&$ă %anurie anuae de ac5iune 'i &rien!ărie "!ra!eice ae +&n"iiuui, %u"e în %rac!ică %rinde%ar!a#en!ee de "%eciai!a!e? c< a%r&$ă ra%&r!u %reen!a! +&n"iiuui de că!re direc!&ru eecu!iv c&&rd&na!&r cu %rivire a ac!ivi!a!eade%ar!a#en!e&r de "%eciai!a!e, %r&re"ee înrei"!ra!e în ac!ivi!a!ea de"/ă'ura!ă de ace"!ea 'i reviuie'!e%anurie de ac5iune 'i &rien!ărie "!ra!eice ae +&n"iiuui, dacă e"!e nece"ar? d< a%r&$ă cri!eriie 'i reuie %en!ru ana>area 'i "aariarea %er"&nauui în de%ar!a#en!ee de "%eciai!a!e,%&!rivi! eii, a"!/e încâ! "ă nu ei"!e inc&#%a!i$ii!ă5i 'i c&n/ic!e de in!ere"e, 'i ur#ăre'!e a%icareac&re"%ună!&are a ace"!&ra? e< a%r&$ă Reua#en!u de &raniare 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui?

/< nu#e'!e %re'edin!ee +&#i"iei de di"ci%ină ae" din!re #e#$rii ace"!eia, a %r&%unerea ace"!&ra? < a%r&$ă Reua#en!u in!ern a +&#i"iei de di"ci%ină? 6< ur#ăre'!e a"iurarea !ran"%aren5ei /a5ă de %u$icu in!ere"a! a reu!a!e&r ac!ivi!ă5ii de #&ni!&riare 'i"u%rave6ere în in!ere" %u$ic, în "c&%u î#$ună!ă5irii ac!ivi!ă5ii de audi!, %rin %u$icarea ra%&r!uui anua deac!ivi!a!e a +&n"iiuui, %recu# 'i a a!&r in/&r#a5ii de in!ere" %u$ic? i< in/&r#eaă Guvernu cu %rivire a ac!ivi!a!ea de"/ă'ura!ă, %rin ra%&r!u anua re/eri!&r a ac!ivi!a!ea+&n"iiuui, "au a "&ici!area ace"!&r in"!i!u5ii? >< a%r&$ă $ue!u de veni!uri 'i c6e!uiei a +&n"iiuui? I< anaieaă 'i a%r&$ă eecu5ia $ue!uui de veni!uri 'i c6e!uiei %en!ru eerci5iu /inanciar înc6eia!? < ur#ăre'!e înde%inirea &ricăr&r a!ri$u5ii în d&#eniu, care decur din %reen!a &rd&nan5ă de uren5ă. AR. -0 ;< +&n"iiu î'i de"/ă'&ară ac!ivi!a!ea %&!rivi! %reen!ei &rd&nan5e de uren5ă, %recu# 'i Reua#en!uui de&raniare 'i /unc5i&nare.

;2< Reua#en!u de &raniare 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui e"!e a%r&$a! de +&n"iiu "u%eri&r, cu #a>&ri!a!ecai/ica!ă de -1J din v&!uri. ;*< Kedin5ee +&n"iiuui "u%eri&r "un! "!a!u!are cu c&ndi5ia %ar!ici%ării a d&uă !rei#i din nu#ăru #e#$ri&r ace"!uia.#M3

($) 3eci+iile se adoptă prin vot deschis de &e&brii 4onsiliului superior- vot e<ercitat în &od direct şi personal- prin regula &a*orităţii si&ple a celor pre+enţi. 1n ca+ de egalitate de voturi- preşedintele de şedinţă are votul hotăr7tor.#B

;1< Deciiie de in!ere" %u$ic ae +&n"iiuui "u%eri&r "e %u$ică în &ni!&ru O/icia a R&#âniei, ar!ea =. AR. - ;< en!ru a "%ri>ini ac!ivi!a!ea de%ar!a#en!e&r de "%eciai!a!e 'i %en!ru anaia anu#i!&r a"%ec!e de na!ură"%eci/ică, în cadru +&n"iiuui "e %&! în/iin5a c&#i"ii !e6nice.

;2< +&#i"iie !e6nice "e c&n"!i!uie %rin deciie a +&n"iiuui "u%eri&r, %&!rivi! Reua#en!uui de &raniare 'i/unc5i&nare a +&n"iiuui. ;*< n /unc5ie de a"%ec!ee "u%u"e anaiei în cadru de%ar!a#en!e&r de "%eciai!a!e, c&#i"iie !e6nice %&! /i/&r#a!e din "%eciai'!i în d&#eniu, incu"iv din cadru ini"!eruui Ec&n&#iei 'i @inan5e&r, Căncii Na5i&nae aR&#âniei, +&#i"iei Na5i&nae a a&ri&r &$iiare, +&#i"iei de Bu%rave6ere a A"iurări&r, +&#i"iei deBu%rave6ere a Bi"!e#uui de en"ii riva!e, #ediuui acade#ic de %r&/i, #ediuui de a/aceri, %recu# 'i dinaudi!&ri "!a!u!ari, #e#$ri de"e#na5i de +a#eră 'i #e#$ri ai +&r%uui E%er5i&r +&n!a$ii 'i +&n!a$ii&r Au!&ria5i din R&#ânia de"e#na5i de acea"!ă in"!i!u5ie, care au e%erien5ă în a"%ec!ee anaia!e în cadruc&#i"ii&r !e6nice. ;4< er"&anee care /ac %ar!e din de%ar!a#en!ee de "%eciai!a!e 'i din c&#i"iie !e6nice %&! /i %er"&aneana>a!e %&!rivi! eii, %er"&ane de!a'a!e)deea!e din %ar!ea in"!i!u5ii&r i#%ica!e "au %er"&ane care ac!iveaă%e $aă de #anda!. ;1< er"&anee care /ac %ar!e din c&#i"iie !e6nice %&! /i %er"&ane care înde%ine"c una din!re ur#ă!&aree

c&ndi5ii: a< au ac!iva! "au ac!iveaă în!r& in"!i!u5ie cu a!ri$u5ii de ree#en!are în d&#eniu c&n!a$ii!ă5ii "au audi!uui? $< de5in di%&#e în d&#eniu c&n!a$ii!ă5ii "au a audi!uui, e#i"e de in"!i!u5ii recun&"cu!e a nive na5i&na "auin!erna5i&na? c< au e%erien5ă reevan!ă în %rac!ica audi!ării "i!ua5ii&r /inanciare "au a ea$&rării "i!ua5ii&r /inanciare? d< "un! cadre didac!ice cu e%erien5ă în d&#eniu audi!uui "!a!u!ar 'i a c&n!a$ii!ă5ii? e< au & $ună re%u!a5ie, în în5ee"u %revederi&r ar!. 4 ain. ;2< i!. a<. AR. -2 ;< +&#i!e!u eecu!iv e"!e "!ruc!ura &%era!ivă a +&n"iiuui. ;2< +&#i!e!u eecu!iv e"!e /&r#a! din c&nducă!&rii de%ar!a#en!e&r de "%eciai!a!e ae +&n"iiuui, %&!rivi!Reua#en!uui de &raniare 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui. ;*< +&#i!e!u eecu!iv e"!e "u$&rd&na! direc! +&n"iiuui "u%eri&r. ;4< +&n"iiu "u%eri&r de"e#neaă din!re #e#$rii +&#i!e!uui eecu!iv un direc!&r eecu!iv c&&rd&na!&r.

;1< A!ri$u5iie +&#i!e!uui eecu!iv 'i ae direc!&ruui eecu!iv c&&rd&na!&r a ace"!uia "e "!a$ie"c de că!re+&n"iiu "u%eri&r %rin Reua#en!u de &raniare 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui 'i "un! "u$&rd&na!e reaiării&$iec!ive&r de $aă ae +&n"iiuui. AR. -*

19



;< +&#i"ia de di"ci%ină e"!e "!ruc!ura de inve"!ia5ie 'i di"ci%ină %en!ru audi!&rii "!a!u!ari 'i /ir#ee de audi!din R&#ânia. ;2< +&#i"ia de di"ci%ină e#i!e deciii 'i i#%une "anc5iuni în c&n/&r#i!a!e cu reua#en!u in!ern a ace"!eia. ;*< +&#i"ia de di"ci%ină e"!e re"%&n"a$iă cu ad#ini"!rarea 'i deruarea %r&ceduri&r de reca#a5ie 'idi"ci%ină în d&#eniu ac!ivi!ă5ii de audi! "!a!u!ar.#M5

($) 4o&isia de disciplină este co&pusă din &e&bri cu pregătire *uridică sau econo&ică- astfel> (i) un repre+entant dese&nat de @inisterul Custiţiei (ii) un repre+entant dese&nat de @inisterul inanţelor ,ublice (iii) un repre+entant dese&nat de utoritatea de 5upraveghere inanciară (iv) un repre+entant al 4a&erei- dese&nat de 4onsiliul 4a&erei

(v) un repre+entant al 4orpului- dese&nat de 4onsiliul superior al 4orpului.#B

;1< e#$rii +&#i"iei de di"ci%ină au &$ia5ia de a re"%ec!a "ecre!u %r&/e"i&na 'i de a evi!a c&n/ic!u dein!ere"e.#M1

(=) ,erioada pentru care sunt nu&iţi &e&brii 4o&isiei de disciplină este de " ani- cu drept de reînnoire a&andatului o singură dată.#M3

(!) 4o&isia de disciplină este condusă de un preşedinte ales dintre repre+entanţii instituţiilor în 4o&isia dedisciplină.#B

;8< r&cedurie +&#i"iei de di"ci%ină 'i #&dai!ă5ie de ad#ini"!rare a ace"!&ra "un! cu%rin"e în reua#en!uin!ern a ace"!eia. Reua#en!u in!ern a +&#i"iei de di"ci%ină e"!e a%r&$a! %rin!r& #a>&ri!a!e de ((J din

nu#ăru !&!a a #e#$ri&r +&#i"iei de di"ci%ină.#M3

(9) Eotăr7rile 4o&isiei de disciplină se iau prin &a*oritate si&plă- cu condiţia ca &ini&u& " &e&bri să fie pre+enţi. 1n ca+ul egalităţii voturilor- preşedintele are votul hotăr7tor.#B

;0< e#$rii +&#i"iei de di"ci%ină nu %&! /i re%reen!a5i %rin în&cui!&ri. ;< +&#i"ia de di"ci%ină %&a!e i#%une ur#ă!&aree "anc5iuni: a< #u"!rare? $< re"!ric5i&nare ;re!raerea "au "u"%endarea %ar5iaă &ri !&!aă< a dre%!uui de %rac!ică? c< %enaiare c&n/&r# deciiei +&#i"iei de di"ci%ină? d< re!raerea a%r&$ării. ;2< +uan!u#u %enaiări&r %revău!e a ain. ;< i!. c< "e "!a$ie'!e %rin reua#en! e#i" de +&#i"ia dedi"ci%ină.

;*< De!aierea a"%ec!e&r re/eri!&are a de%unerea %âneri&r î#%&!riva audi!&ri&r "!a!u!ari, re"%ec!iv a/ir#e&r de audi!, înain!a!e de că!re !er5e %er"&ane, incu"iv de au!&ri!ă5i %u$ice, uarea 'i e#i!erea de deciii decă!re +&#i"ia de di"ci%ină, #&du de c&n!e"!are a deciii&r, "&u5i&narea c&n!e"!a5ii&r %ri#i!e de a audi!&rii"!a!u!ari, re"%ec!iv /ir#ee de audi!, "e e/ec!ueaă %rin Reua#en!u in!ern a +&#i"iei de di"ci%ină. ;4< 3a înde%inirea a!ri$u5ii&r "ae, +&#i"ia de di"ci%ină c&a$&reaă &ri de câ!e &ri e"!e nece"ar cu+a#era.#M3

(#) 4o&isia de disciplină investighea+ă abaterile săv7rşite de &e&brii 4onsiliului 4a&erei sau de alţi &e&bri aleşi în structurile de conducere ale 4a&erei. (#=) 5ancţiunile aplicate de 4o&isia de disciplină se pot contesta la 5ecţia de contencios ad&inistrativ a%ribunalului Aucureşti.#B

AR. -4

Bediu +&n"iiuui ;< Bediu +&n"iiuui e"!e în #unici%iu Cucure'!i, Cd. 3i$er!ă5ii nr. 2, "ec!&ru 1. ;2< en!ru & %eri&adă de 1 ani, Guvernu a"iură un "%a5iu adecva! %en!ru /unc5i&narea +&n"iiuui, cu%&"i$ii!a!ea de %reunire a ace"!ui !er#en. er"&nau, "!ruc!ura &rania!&rică 'i c&n!a$ii!a!ea +&n"iiuui AR. -1 ;< +&n"iiu î'i de"/ă'&ară ac!ivi!a!ea %e $aa $ue!uui %r&%riu de veni!uri 'i c6e!uiei. ;2< Nu#ăru de %&"!uri a/eren! +&n"iiuui "e "!a$ie'!e %rin Reua#en!u de &raniare 'i /unc5i&nare a+&n"iiuui, în i#i!a #ai#ă de 21 de %&"!uri.#M2

(2D#) ,ersonalul 4onsiliului este for&at din funcţionari publici şi personal contractual.#B

;*< B!ruc!ura &rania!&rică, a!ri$u5iie 'i ră"%underie %er"&nauui din a%ara!u %r&%riu "e "!a$ie"c %rin

Reua#en!u de &raniare 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui. ;4< +&n!a$ii!a!ea +&n"iiuui "e &ranieaă di"!inc!, în c&n/&r#i!a!e cu ree#en!ărie "%eci/ice. AR. -( e#$rii +&n"iiuui "u%eri&r 'i ai +&#i"iei de di"ci%ină, %er"&nau din de%ar!a#en!ee de "%eciai!a!e,

20



%recu# 'i %er"&anee care /ac %ar!e din c&#i"iie !e6nice î'i de"/ă'&ară ac!ivi!a!ea a"!/e încâ! "ă "e evi!ec&n/ic!u de in!ere"e. rin Reua#en!u de &raniare 'i /unc5i&nare a +&n"iiuui "e va de/ini c&n/ic!u dein!ere"e.#M3

AR. -- inanţare (#) inanţarea 4onsiliului trebuie să fie sigură şi în afara oricăror influenţe e<ercitate de auditorii statutari-fir&ele de audit- e<perţii contabili- contabilii autori+aţi- societăţile de e<perti+ă contabilă sau alte părţi interesate. (2) Becesarul de resurse de finanţare şi &odul lor de utili+are se stabilesc prin bugetul de venituri şi cheltuieli-care se aprobă de 4onsiliul superior cu votul a *u&ătate plus unu din &e&brii 4onsiliului superior- cel t7r+iu înluna august a fiecărui e<erciţiu financiar precedent celui la care se referă. ,7nă la aprobarea bugetului pentru

anul curent- finanţarea se asigură potrivit prevederilor din bugetul pentru anul precedent. Augetul aprobat poatefi rectificat în cursul e<erciţiului financiar- potrivit prevederilor legale. (") inanţarea 4onsiliului se asigură astfel> (i) 22 din totalul cheltuielilor prevă+ute în buget prin contribuţia 4a&erei (ii) "8 din totalul cheltuielilor prevă+ute în buget prin contribuţia 4orpului (iii) $0 din totalul cheltuielilor prevă+ute în buget din subvenţii acordate de la bugetul de stat. ($) 5ubvenţiile de la bugetul de stat se asigură prin bugetul @inisterului inanţelor ,ublice. () Augetul aprobat de 4onsiliul superior se înaintea+ă @inisterului inanţelor ,ublice- în vederea includerii în

proiectul bugetului de stat. (=) ,lata contribuţiilor prevă+ute la alin. (") pct. (i) şi (ii) este obligatorie şi se efectuea+ă se&estrial- dupăaprobarea bugetului de venituri şi cheltuieli al 4onsiliului- în ba+a înştiinţării de plată co&unicate de 4onsiliul superior. 1nştiinţarea de plată se trans&ite odată cu bugetul aprobat şi va cuprinde su&a- ter&enul de plată şi contul în care ur&ea+ă a se efectua aceasta.

(!) Ordonatorul de credite este directorul e<ecutiv coordonator al 4onsiliului- iar în lipsa acestuia persoanadese&nată de 4onsiliul superior.#M3

AR. -8 (#) FFF brogat (2) FFF brogat (2D#) FFF brogat (2D2) FFF brogat #M2

(2D") 1nştiinţarea de plată constituie titlu e<ecutoriu- iar în ca+ de neplată la ter&en- 4onsiliul este îndreptăţit să solicite efectuarea e<ecutării silite potrivit dispo+iţiilor 4odului de procedură civilă.#M3

(") FFF brogat

($) FFF brogat #M3

AR. -9 (#) ,ersonalul 4onsiliului beneficia+ă de drepturile de natură salarială stabilite potrivit legii pentru personalul din aparatul propriu al @inisterului inanţelor ,ublice.#B

;2< Niveu inde#nia5iei unare de %ar!ici%are a 'edin5e %en!ru #e#$rii +&n"iiuui "u%eri&r, +&#i"iei dedi"ci%ină 'i c&#i"ii&r !e6nice "e "!a$ie'!e de +&n"iiu "u%eri&r 'i nu %&a!e de%ă'i 20J din "aariu de $aă adirec!&ruui eecu!iv c&&rd&na!&r. AR. 80 Eceden!ee reu!a!e din eecu5ia $ue!uui +&n"iiuui "e reuarieaă a "/âr'i!u anuui cu $ue!u de "!a!, în i#i!a "u#e&r %ri#i!e de a $ue!. AR. 8

;< reen!u !i!u in!ră în vi&are a *0 de ie de a %u$icarea în &ni!&ru O/icia a R&#âniei, ar!ea =, a%reen!ei &rd&nan5e de uren5ă. ;2< =n"!i!u5iie re%reen!a!e în +&n"iiu î'i v&r de"e#na re%reen!an5ii în +&n"iiu "u%eri&r în !er#en de *0 deie de a in!rarea în vi&are a %reen!ei &rd&nan5e de uren5ă.#M3

=3U3 ==L 5upravegherea în interes public a activităţii 4orpului şi a &e&brilor acestuia#M3

AR. 8L (#) ctivitatea 4orpului este supusă supravegherii în interes public- în principal- în ur&ătoarele do&enii> a) autori+area şi înregistrarea &e&brilor 4orpului b) adoptarea standardelor privind etica profesională şi siste&ul de control intern al calităţii în cadrul

persoanelor *uridice &e&bre ale 4orpului

c) for&area profesională continuă a &e&brilor 4orpului d) asigurarea calităţii şi efectuarea de revi+uiri pentru asigurarea calităţii e) asigurarea siste&elor de investigaţie şi disciplină f) aprobarea retragerii autori+ării &e&brilor 4orpului.

21



(2) 6esponsabilitatea 4onsiliului constă în avi+area nor&elor şi hotăr7rilor e&ise de 4orp pentru do&eniilede activitate &enţionate la alin. (#)- precu& şi în supravegherea &odului de punere în practică a acestora. (") 4onsiliul anali+ea+ă raportul anual elaborat şi trans&is de 4orp cu privire la activitatea de control al calităţii şi- dacă este ca+ul- obligă 4orpul să ia &ăsurile care se i&pun. ($) 4onsiliul are dreptul să întreprindă investigaţii cu privire la respectarea de către 4orp a cerinţelor

pre+entei ordonanţe de urgenţă şi să adopte &ăsurile necesare.#M5

() 4o&isia de disciplină a organis&ului de supraveghere în interes public investighea+ă abateriledisciplinare săv7rşite de &e&brii organelor de conducere ale 4orpului- ale filialelor acestuia- precu& şi de&e&brii 4o&isiei superioare de disciplină a 4orpului şi aplică- dacă este ca+ul- sancţiunile prevă+ute la art. #! alin. (#) din Ordonanţa Guvernului nr. =/#99$ privind organi+area activităţii de e<perti+ă contabilă şi a

contabililor autori+aţi- republicată- cu &odificările şi co&pletările ulterioare. 3eci+iile 4o&isiei de disciplină se publică pe siteul 4orpului.#M3

(=) 5ancţiunile aplicate de 4o&isia de disciplină se pot contesta la 5ecţia de contencios ad&inistrativ a%ribunalului Aucureşti. (!) ,entru îndeplinirea atribuţiilor sale- 4o&isia de disciplină solicită infor&aţii 4orpului ori de c7te ori estenecesar.#B

=3U3 === Di"%&i5ii !rani!&rii 'i /inae#M1

AR. 82 (#) 1n ter&en de 9 luni de la intrarea în vigoare a pre+entei ordonanţe de urgenţă- se vor &odifica şi se vor

co&pleta corespun+ător Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. !/#999 privind activitatea de audit financiar-republicată- cu &odificările ulterioare- precu& şi celelalte acte nor&ative referitoare la activitatea de audit.#B

;2< n !er#enu %revău! a ain. ;<, au!&ri!ă5ie de"e#na!e a ar!. -8 ain. ;2< ca %ar!ici%an!e a /inan5area+&n"iiuui v&r %r&ceda a #&di/icarea 'i c&#%e!area în #&d c&re"%ună!&r a ac!e&r n&r#a!ive "%eci/ice de&raniare 'i /unc5i&nare, du%ă ca.#M1

(") ,ersoanele care au dob7ndit calitatea de auditor financiar şi care sunt autori+ate pentru e<ercitareaacestei profesii în condiţiile prevă+ute de Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. !/#999- republicată- cu&odificările ulterioare- sunt considerate ca fiind auditori statutari- respectiv fir&e de audit aprobaţi/autori+aţi (aprobate/autori+ate) să desfăşoare activitate de audit statutar în condiţiile pre+entei ordonanţe de urgenţă.#M2

AR. 8*

@inisterul inanţelor ,ublice va detaşa- în condiţiile legii- personal care va desfăşura operaţiuni legate deînfiinţarea- organi+area şi funcţionarea 4onsiliului.#B

AR. 84 revederie %reen!ei &rd&nan5e de uren5ă ur#eaă "ă "e c&#%e!ee cu deciiie +&#i"iei Eur&%ene e#i"e în a%icarea Direc!ivei 200()4*)+E, %e #ă"ura ad&%!ării ace"!&ra.#M3

AR. 81 3ispo+iţiile pre+entei ordonanţe de urgenţă se co&pletea+ă cu prevederile Ordonanţei de urgenţă aGuvernului nr. $9/2009 privind libertatea de stabilire a prestatorilor de servicii şi libertatea de a furni+a servicii în6o&7nia- aprobată cu &odificări şi co&pletări prin egea nr. =8/20#0 .#B

F

reen!a &rd&nan5ă de uren5ă !ran"%une %revederie Direc!ivei 200()4*)+E din - #ai 200( a ara#en!uuiEur&%ean 'i a +&n"iiuui %rivind audi!u "!a!u!ar a c&n!uri&r anuae 'i a c&n!uri&r c&n"&ida!e, de #&di/icare adirec!ive&r +&n"iiuui -8)((0)+EE 'i 8*)*49)+EE 'i de a$r&are a Direc!ivei 84)21*)+EE a +&n"iiuui,%u$ica!ă în urnau O/icia a Uniunii Eur&%ene nr. 3 1- din 9 iunie 200(.#CIN

NOTĂ: 6eproduce& &ai *os prevederile art. '' din Ordonanţa Guvernului nr. 2"/20#2 ( #M3 ).#M3

?6%. '' 1n ter&en de 90 de +ile de la intrarea în vigoare a pre+entei ordonanţe- 6egula&entul intern al 4o&isiei dedisciplină a 4onsiliului pentru 5upravegherea în 'nteres ,ublic a ,rofesiei 4ontabile prevă+ut la art. =9 lit. g) dinOrdonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 90/2008 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate- aprobată cu &odificări prin egea nr. 2!8/2008 - cu &odificările şi

co&pletările ulterioare- precu& şi cu &odificările şi co&pletările aduse prin pre+enta ordonanţă- va fi &odificat şi co&pletat corespun+ător acesteia. 5oluţionarea abaterilor care la data intrării în vigoare a pre+entei ordonanţe sunt în curs de investigare la 4orpul ;<perţilor 4ontabili şi 4ontabililor utori+aţi din 6o&7nia seefectuea+ă potrivit procedurii în ba+a căreia au fost constatate.?

oug 90-2008 actualizata sept. 2014

Documents