PAPELES DE TRABAJO DEL REVISOR FISCAL

Profesor: Reinaldo Castrillón Mosquera

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Definición Los papeles de trabajo del revisor fiscal constituyen la base para generar las conclusiones que se presentarán en el informe del trabajo de auditoría. Es importante resaltar que los papeles de trabajo deben proporcionar la evidencia suficiente con las cuales se puedan soportar las conclusiones.

Así las cosas, los papeles de trabajo se conforman por los procedimientos, las pruebas, la información recopilada y las conclusiones y recomendaciones dadas al final del trabajo realizado.

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Ventajas de una buena preparación en Papeles de trabajo

1) Representan la base para generar el dictamen o las recomendaciones

2) Proveen conocimiento del cliente

3) Se constituyen en la ruta de verificación del proceso de revisoría

4) Proporcionan la evidencia del trabajo realizado

5) Documentan el proceso de revisoría por niveles de supervisión

6) Ahorran tiempo en auditorías futuras

7) Permiten hacer seguimiento a los procesos internos de la empresa

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8) Proveen seguimiento a las normas contables y tributarias

9) Marca la calidad en el proceso de revisoría.

10) Son sinónimo de eficiencia

11) Reflejan preparación técnica y profesional del revisor fiscal

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Propiedad y custodia de los Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son propiedad del revisor fiscal, salvo en los casos donde por procesos jurídicos se destinen a casos legales.

El revisor fiscal es responsable de la custodia.

Cinco años.

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Políticas para archivo

Deben existir políticas de archivo de los papeles de trabajo que se utilizaron para documentar el reporte emitido. Algunas recomendaciones:

1) El revisor fiscal es el responsable del archivo.2) Manejo rápido del archivo. 3) Custodia en las oficinas del revisor4) Los de mayor a dos años conservarlos en lugares seguros5) Backups permanentes en caso de ser digitales.

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Características de los Papeles de Trabajo

•Objetivos, procedimientos, resultados y conclusiones.

•Respuesta a los objetivos planteados

•Cédulas o sumarias

•Completos, entendibles, no saturados de información

•Defensa en litigios

•Oportunos

• Definir políticas de calidad

•Firma del revisor.

•Procesos de auditoría deben cerrarse.

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• Reconstrucción de pruebas

• Relevantes.

• No se incluyen borradores

• Documentar hallazgos.

• Dejar evidencia de las revisiones hechas.

•Almacenamiento correcto.

•Soportar la recomendación

• Preparación en el lugar de trabajo

•Extensión adecuada dependiendo del proceso auditado

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INFORMACIÓN QUE DEBEN CONTENER LOS PAPELES DE TRABAJO

•Información referente a la estructura orgánica de la entidad examinada.

•Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y

estatutos.

•Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los

que opera la   entidad.

• Evidencia del proceso de planeamiento, incluyendo programas de auditoría

y cualquier cambio al respecto.

•Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control

interno.

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•Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de

control interno.

•Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.

•Evidencia sobre la evaluación del trabajo del revisor y las

conclusiones alcanzadas.

•Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares, si los

tiene, fueron supervisados y revisados.

•Análisis de transacciones y balances.

•Análisis de tendencias e índice importantes.

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•Conclusiones alcanzadas por el revisor fiscal, concernientes

a aspectos importantes de la auditoría, incluyendo cómo se

resolvieron los asuntos excepcionales o inusuales, revelados

por los procedimientos del revisor.

•Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes

del revisor fiscal, etcétera.

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MARCAS EN AUDITORÍA

Control y Auditoría-Octavo Semestre Contaduría Pública Profesor: Reinaldo Castrillón

Mosquera

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