instructivo entrega trabajos auditoria administrativa...
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
MODALIDAD A DISTANCIA
SEMESTRE
INSTRUCTIVO PARA ENTREGA DE TRABAJOS
AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y DE GESTIÒN
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
MODALIDAD A DISTANCIA
SEMESTRE: Marzo 2017 - Septiembre 2017
INSTRUCTIVO PARA ENTREGA DE TRABAJOS
AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y DE GESTIÒN
Nivel: OCTAVO
Número de créditos:
Quito – Ecuador
i
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
2017
INSTRUCTIVO PARA ENTREGA DE TRABAJOS
AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y DE GESTIÒN II
OCTAVO
Número de créditos: 5
TUTOR:
ii
ÍNDICE DE CONTENIDOS
1 SISTEMA DE EVALUACIÓN HEMISEMESTRAL ....................................................... i
1.1 PRIMER LABORATORIO DE APRENDIZAJE .................................................................... i
1.2 SEGUNDO LABORATORIO DE APRENDIZAJE ................................................................. i
2 EVALUACION A DISTANCIA No. 1 ....................................................................... 2
2.1 INSTRUCCIONES GENERALES ........................................................................................2
2.2 Metodología de estudio ...............................................................................................2
2.2.1 La nota del primer hemisemestre ................................................................................. 3
2.2.2 La nota del segundo hemisemestre .............................................................................. 3
2.2.3 Un examen supletorio................................................................................................... 4
2.2.4 Resultados de aprendizaje de la asignatura ................................................................. 4
2.3 PRIMER LABORATORIO DE APRENDIZAJE ....................................................................5
2.3.1 Componente Teórico .................................................................................................... 5
2.3.2 Componente Práctico ..................................................... ¡Error! Marcador no definido.
2.4 SEGUNDO LABORATORIO DE APRENDIZAJE .................................................................9
2.4.1 Componente Teórico .................................................................................................... 9
2.4.2 Componente Práctico ..................................................... ¡Error! Marcador no definido.
3 ANEXOS ........................................................................................................... 18
i
1 SISTEMA DE EVALUACIÓN HEMISEMESTRAL
PRIMER LABORATORIO DE APRENDIZAJE
CONCEPTO PUNTAJE TOTAL
Componente Teórico 2
Componente Práctico 4
TOTAL 6 PUNTOS
SEGUNDO LABORATORIO DE APRENDIZAJE
CONCEPTO PUNTAJE TOTAL
Componente Teórico 1
Componente Práctico 5
TOTAL 6 PUNTOS
2
2 EVALUACION A DISTANCIA
INSTRUCCIONES GENERALES
� Lea la Unidad Didáctica de Auditoria Administrativa y de Gestión II y profundice sus
estudios en cualquier fuente de información (libros, artículos científicos, revistas u
otros).
• Los trabajos deber ser entregadosen carpetas anilladas, a fin de evitar que se
desprendan y se confundan las hojas al ser manipulados.
• El trabajo es personal debe ser desarrollado todo a computador (incluir carátula,
planteamiento de las preguntas, bibliografía u otros), sin faltas de ortografía,
ordenado y bien presentado.
• Recuerde que la reflexión, el análisis y la creatividad serán valorados; por cuanto, se
pretende que los temas de estudio sean realizados, de forma que pueda servirles de
apoyo y/o retroalimentación de los contenidos estudiados; así como, les sirva de base
para prepararse para los exámenes.
• Recuerde señor estudiante que debe revisar el calendario académico para la entrega
de las Actividades de aprendizaje y exámenes presenciales, así como el calendario del
aula virtual, específico para las fechas de las actividades interactivas que se
programen por parte del docente en el aula virtual.
METODOLOGÍA DE ESTUDIO
La orientación que se dará al estudiante será mediante la Plataforma en el Aula Virtual,
como Tutor de la materia de Auditoría Administrativa y de Gestión II, ya que pueden
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realizar preguntas mediante el correo electrónico, tutorías presenciales, las mismas que son
planificadas de acuerdo a los horarios establecidos por el ISED.
La nota del primer hemisemestre
Se compone de una Unidad Didáctica 1, un foro y un examen presencial.
La Unidad Académica 1, está conformada por las actividades de aprendizaje
que incluyen una actividad entregable conformado de varios ítems, la misma que será
entregada en físico dentro de las fechas límite que constará en el calendario académico
y una actividad interactiva que es un foro académico, calendarizada en el aula virtual
por el respectivo docente/tutor.
La nota del segundo hemisemestre.
Se compone de una Unidad Didáctica 2, un foro y un examen presencial.
La Unidad Didáctica 2, está conformada por las actividades de aprendizaje que
incluyen una actividad entregable conformado de varios ítems, la misma que será entregada
en físico dentro de las fechas límite que constará en el calendario académico y una
actividad interactiva que es un foro académico, calendarizada en el aula virtual por el
respectivo docente/tutor.
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Un examen supletorio
En caso de NO cumplir con los 28 puntos sumados en los dos hemisemestres, tienen
la oportunidad de un último examen presencial, que es un supletorio.
Resultados de aprendizaje de la asignatura
Describe las bases teóricas técnicas y legales que determinan el alcance de la
Auditoría Administrativa y de Gestión II y aplica el marco conceptual y marco normativo
de la auditoría de gestión, Establece e identifica los elementos necesarios, para planificar
en forma preliminar, Específica y comunicar resultados, los mismos que serán analizados,
diseñados e implementados en papeles de trabajo, que serán la evidencia del trabajo
realizado por los auditores, y que los resultados se encontrarán plasmados en un borrador
de informe, con comentarios, conclusiones y recomendaciones,segúnel contexto de
aplicaciónde la auditoríadegestiónenel sector público y privado.
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PRIMER LABORATORIO DE APRENDIZAJE
COMPONENTE TEORICO:
1. Prepare un mapa mental sobre el contenido del Título I “OBJETO Y ÁMBITO”
de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, en el que se considere lo
siguiente:
• Defina el concepto de “Recurso Público"
• Determine el ámbito de aplicación de la LOCGE, conforme lo determina los
artículos 211, 225 y 315 de la Constitución. Es decir clasifique a las
entidades a fin de determinar el control de gestión gubernamental y
determine su alineación al Plan Nacional del Buen Vivir.
2. Prepare un cuadro explicativo del contenido del Título II “DEL SISTEMA DE
CONTROL, FISCALIZACIÓN Y AUDITORIA DEL ESTADO”,
CAPITULOS 1, 2, y 3, de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado,
en el que se considere lo siguiente:
• Defina los Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del Estado
• Sistema de Control Interno; y,
LABORATORIO DE APRENDIZAJE
6
• Sistema de Control Externo, en el que incluya los tipos de auditoría que se
realizan en el Sector Público.
3. Con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y las Normas de Control
Interno para las Entidades, Organismos del Sector Público y de las Personas
Jurídicas de Derecho Privado que dispongan de recursos públicos, prepare
diagramas gráficos o cuadros sinópticos que contengan lo siguiente:
• Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
• Normas de Control Interno dispuestas por la Contraloría General del Estado,
que contenga: Código, Nombre y el Alcance de cada una de las Normas,
utilice los acuerdos emitidos por la Contraloría General del Estado Nros:
039-CG-2009, Acuerdo 006-CG-2014, Acuerdo 052-CG-2014.
COMPONENTE PRÁCTICO:
Una vez que investigó y desarrolló los temas del componente teórico, respecto de los
EXÀMENES ESPECIALES, NORMAS DE CONTROL INTERNO dispuestas por la
Contraloría General del Estado y en base a los PLANTEAMIENTOS, formalice:
• EL COMENTARIO (Referencie todas las Normas de Control Interno aplicables).
• LA CONCLUSIÒN Y RECOMENDACIÒN.
PLANTEAMIENTOS
1. NORMA TECNICA DE CONTROL INTERNO
403 – Administración Financiera – TESORERIA
DEFICIENCIA DE CONTROL
7
Las pólizas de seguro para el transporte de dinero de la recaudación diaria de
recursos, cuya suma asegurada cubre USD 20.000,00 por cada viaje o transporte
realizado, no han sido renovadas, como medida para resguardar los fondos
recaudados.
2. NORMA TECNICA DE CONTROL INTERNO
403 – Administración Financiera – TESORERIA
DEFICIENCIA DE CONTROL
La garantía para respaldar el cumplimiento de contrato de servicio de transporte de
personal, por un monto de USD 15.000,00, no ha sido renovada en los términos y
plazos establecidos en la Ley Orgánica de Contratación Pública.
3. NORMA TECNICA DE CONTROL INTERNO
407 – ADMINISTRACION DE TALENTO HUMANO
DEFICIENCIA DE CONTROL
Los expedientes del personal no se encuentran clasificados y actualizados, conforme el
Manual de Interno de trabajo de la Entidad y las disposiciones de la Ley Orgánica de
Servicio Público.
4. NORMA TECNICA DE CONTROL INTERNO
407 – ADMINISTRACION DE TALENTO HUMANO
DEFICIENCIA DE CONTROL
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La entidad no ha formulado el Plan de Capacitación para el ejercicio fiscal vigente, ni
ha efectuado el levantamiento de necesidades de capacitación relacionadas con el
puesto y funciones desempeñadas por cada servidor.
La actividad práctica implica analizar y entender cada uno de los planteamientos; es
decir, previo a su desarrollo deben leer para adquirir conocimientos científicos,
conceptuales, teóricos como parte del aprendizaje académico, esto concomitante con las
habilidades que se obtienen a través de la práctica y experiencia, les permitirá y
facilitará realizar el trabajo con éxito.
Es importante señalar que el desarrollo de cada uno de los planteamientos es a criterio
de los estudiantes, en base a una redacción coherente.
Para la elaboración de este componente, por favor revise el ejemplo propuesto.
PARA LA REALIZACION DE LA TAREA PROPUESTA SE ENCUENTRA
DISPONIBLE TODO EL MARCO NORMATIVO EN LA PLATAFORMA,
SIRVASE REVISAR LO QUE NECESITA.
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SEGUNDO LABORATORIO DE APRENDIZAJE
COMPONENTE TEORICO:
1. Elabore un mapa conceptual de los temas siguientes tratados.
• Tipos de evidencia de auditoría
• Indicadores de Control de Gestión
• Clases de Archivo de Papeles de Trabajo
• Proceso de Auditoría de Gestión.
COMPONENTE PRÁCTICO:
Con los planteamientos expuestos en la Primera Evaluación que se presenta a
continuación, desarrolle el siguiente caso práctico:
PLANTEAMIENTO
1. NORMA TECNICA DE CONTROL INTERNO
403 – Administración Financiera – TESORERIA
DEFICIENCIA DE CONTROL
LABORATORIO DE APRENDIZAJE
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Las pólizas de seguro para el transporte de dinero de la recaudación diaria de
recursos, cuya suma asegurada cubre USD 20.000,00 por cada viaje o transporte
realizado, no han sido renovadas, como medida para resguardar los fondos
recaudados.
2. NORMA TECNICA DE CONTROL INTERNO
403 – Administración Financiera – TESORERIA
DEFICIENCIA DE CONTROL
La garantía para respaldar el cumplimiento de contrato de servicio de transporte de
personal, por un monto de USD 15.000,00, no ha sido renovada en los términos y
plazos establecidos en la Ley Orgánica de Contratación Pública.
3. NORMA TECNICA DE CONTROL INTERNO
407 – ADMINISTRACION DE TALENTO HUMANO
DEFICIENCIA DE CONTROL
Los expedientes del personal no se encuentran clasificados y actualizados, conforme el
Manual de Interno de trabajo de la Entidad y las disposiciones de la Ley Orgánica de
Servicio Público.
4. NORMA TECNICA DE CONTROL INTERNO
407 – ADMINISTRACION DE TALENTO HUMANO
DEFICIENCIA DE CONTROL
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La entidad no ha formulado el Plan de Capacitación para el ejercicio fiscal vigente, ni
ha efectuado el levantamiento de necesidades de capacitación relacionadas con el
puesto y funciones desempeñadas por cada servidor.
Se pide:
Elaborar por cada planteamiento lo siguiente:
• Programa Específico de Auditoría
• Papel de Trabajo
• Hoja de Hallazgo
1. Con los documentos antes mencionados, elabore únicamente lo que se solicita a
continuación del Informe de Auditoría:
CAPITULO III.- Resultados Específicos por Componente
• Comunicación de Resultados (Áreas seleccionadas y/o componentes)
• La Planificación (Áreas seleccionadas y/o componentes)
• Conclusiones
• Recomendaciones
• Interpretación de Resultados
Es decir, por cada planteamiento se presentarán los requerimientos del numeral
1, para en el numeral 2 emitir lo requerido en el Capítulo III del Informe, en un
documento final.
PARA LA REALIZACION DE LA TAREA PROPUESTA SE ENCUENTRA
DISPONIBLE TODO EL MARCO NORMATIVO EN LA PLATAFORMA,
SIRVASE REVISAR LO QUE NECESITA.
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ESQUEMA SUGERIDO PARA EL DESARROLLO DEL TRABAJO
EJEMPLO
PLANTEAMIENTO
� Los arqueos de caja son realizados en forma manual, no cuentan con
documentación de soporte y tampoco tienen las actas de los arqueos que
garanticen la legalización del proceso.
DESARROLLO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÈDITO “EL PORVENIR”
Programa Específico de Auditoría
1 de Enero al 31 de Diciembre de 2014
No. Contenido Ref. P/T Resp. Fecha Observaciones
11
PROCEDIMIENTO:
Analizar los procesos y procedimientos
aprobados a través de los Manuales; así
como el cumplimiento de políticas de las
áreas de estudio.
MC
STP
15.01-15
Ninguna
P.E-2/2
13
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÈDITO “EL PORVENIR”
1 de Enero al 31 de Diciembre de 2014
Papel de Trabajo
Auditoría de Gestión
ÁREA O COMPONENTE: Financiera HALLAZG
O
PROCEDIMIENTO:
Analizar los procesos y procedimientos aprobados a través de los
Manuales; así como el cumplimiento de políticas de las áreas de
estudio
APLICACIÓN
De la revisión al Proceso “Arqueo de Caja”, políticas y
procedimientos aprobados a través del Manual de Contabilidad, se
determina que no se practican arqueos sorpresivos y frecuentes a la
totalidad de los fondos y valores bajo custodia, con el fin de
garantizar su integridad y disponibilidad efectiva.
No se han formulado las actas que evidencien la situación
objetiva durante el conteo, así como las expresiones de conformidad o
disconformidad expresadas por los responsables de los fondos o
valores y por los responsables que intervienen en el arqueo.
Del arqueo sorpresivo a las Cajas Chicas y Caja General,
realizado el 15 de enero de 20XX, por el Contador General, Auditor
en calidad de observador y Jefe de Equipo de Auditoria Externa, se
observó lo siguiente:
MC 1/1
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� La existencia física del dinero en la Caja General no
concuerda con los saldos contables.
� Las recaudaciones de dinero por diferentes conceptos, no son
depositados en su totalidad en el Banco, sino que fueron
utilizados para cubrir gastos urgentes de varios departamentos.
� El Fondo de Caja Chica asignado al Responsable del área de
Operaciones, se mantuvo en custodia por más de quince
meses, sin reportar su uso, ni tampoco liquidar anualmente;
situación que ocasionó que el fondo no se esté utilizando.
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÈDITO “EL PORVENIR”
1 de Enero al 31 de Diciembre de 2014
Hoja de Hallazgo
Auditoría de Gestión
ÁREA O COMPONENTE: Financiera REF P/T
PROCEDIMIENTO 1 Analizar los procesos y procedimientos aprobados a través de los
Manuales; así como el cumplimiento de políticas de las áreas de
estudio
PTESCI. 2
CONDICIÓN Los arqueos de caja son realizados en forma manual, no cuentan con
documentación de soporte y tampoco tienen las actas de los arqueos
que garanticen su legalización del proceso.
Ref:
15
CRITERIO En la evaluación del Sistema de Control Interno se determina que no se
realizan Aqueos de Caja en la Cooperativa, esta deficiencia de Control
Interno inobserva las “Políticas y Procedimientos de Arqueos de
Caja”, aprobados a través del Manual de Contabilidad, que en el
numeral 1 señala “El Contador General o su Delegado efectuarán
arqueos periódicos y sorpresivos”.
(EN CASO DE SER UNA ORGANIZACIÓN QUE ADMINISTRE
RECURSOS PÚBLICOS)
Adicionalmente, inobserva la Norma de Control Interno No. 405-09
Arqueos sorpresivos de los valores en efectivoque establece “Los
valores en efectivo, incluyendo los que se encuentran en poder de los
recaudadores de la entidad, estarán sujetos a verificaciones mediante
arqueos periódicos y sorpresivos con la finalidad de determinar su
existencia física y comprobar su igualdad con los saldos contables”,
que en su parte pertinente señala “Estos arqueos serán efectuados por
la unidad de Auditoría Interna o por personas delegadas por la unidad
de Administración Financiera, que sean independientes de las
funciones de registro, autorización y custodia de fondos”.
CAUSA Este desfase se debe al desconocimiento de las normas, políticas y los procedimientos de control de los fondos y valores en efectivo, que debe observar el Contador General, responsable del proceso “Política y Procedimientos de Arqueo de Caja”. EFECTO Inconsistencias al momento de efectuar el“Cuadre de Caja” y el riesgo de que se susciten problemas de: fraudes pérdidas, robos o utilización indebida de los fondos y valores en efectivo; así como registros inoportunos de los sobrantes o faltantes en caja, que inciden en la revelación y conciliación de saldos contables.
PT 1/3
16
Conclusión
El Contador General, responsable del proceso “Políticas y Procedimientos de Arqueos de
Caja” no efectuó arqueos de caja sorpresivos y periódicos en la Cooperativa, detectándose
diferencias e irregularidades en la administración de los fondos y valores en efectivo;
situación que se contrapone a los Principios y Normas Generalmente Aceptadas y no
garantiza la autenticidad de los procedimientos.
Recomendaciones
Al Jefe Financiero
� Dispondrá al Contador General, como servidor independiente de las funciones de
registro, autorización y custodia de fondos, realizar arqueos periódicos y
sorpresivos a los fondos y valores en efectivo, como procedimiento de control que
ayudará a detectar irregularidades, tomar medidas correctivas y dejar constancia
escrita y firmada por los servidores que intervienen en el proceso, conforme se
encuentra normado en el Manual de Contabilidad “Políticas y Procedimientos de
Arqueos de Caja” y Normas de Control Interno dispuestos por la Contraloría
General del Estado.
� Dispondrá al Jefe de Tesorería que el dinero proveniente de las recaudaciones por
diferentes conceptos, sean depositados íntegramente de forma completa conforme se
haya recibido, máximo al día hábil siguiente, para el efecto el “Cuadre de Caja”
deberá coincidir con el valor que consta en la papeleta de depósito en el Banco.
Al Jefe de Operaciones
� Dispondrá al Auxiliar Contable de Operaciones, custodio del Fondo de Caja Chica,
reportar su uso y liquidar previo a finalizar el ejercicio económico.
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SEÑORES ESTUDIANTES “RECUERDEN”
QUE LOS EXÁMENES ESPECIALES Y/O AUDITORIA DE GESTIÓN DEBEN
SER PLANIFICADOS Y EJECUTADOS PARA OBTENER CERTEZA
RAZONABLE DE QUE LA INFORMACIÒN Y LA DOCUMENTACIÒN
EXAMINADA NO CONTENGAN ERRORES SIGNIFICATIVOS Y QUE LAS
OPERACIONES SE HAYAN EJECUTADO CONFORME LAS DISPOSICIONES
LEGALES, REGLAMENTARIAS, POLÌTICAS Y OTRAS APLICABLES
VIGENTES.
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3 ANEXOS
EMPRESA ABC
MODELO DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA PRELIMINAR
Auditoría de Gestión
Área:
Período:
OBJETIVO
No. Procedimientos Ref. PT Fecha Responsable Observaciones
Elaborado Por: Revisado Por:
Fecha Fecha
Ref:
19
EMPRESA…..
Auditoría de gestión a los procesos contables
Programa Preliminar de Auditoría
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2012
No. Contenido Ref. P/T Resp. Fecha Observaciones
Objetivos:
Evaluar las actividades que desarrollan el personal de la
Cooperativa.
Identificar el grado de control interno existente acorde al
cumplimiento de las actividades.
Procedimientos:
Obtener la base legal de la Cooperativa P.P.2 – ½ MAG 8/08/2014 Ninguna
Obtener el organigrama estructural, funcional y personal
vigente de la Cooperativa.
P.P.3 – ½ MAG 8/08/2014 Se propondrá
nuevos
organigramas
Solicitar el código de ética vigente para la Cooperativa. P.P.4.1/1 MAG 8/08/2014 Ausencia de
código de ética
AREA ADMINISTRATIVA
Solicitar el manual de funciones del área administrativa.
Asamblea General de Socios
AA-MF1. 1/1 MAG 8/08/2014 Ninguna
Solicitar aplicación de indicadores de gestión de la
Cooperativa.
AA-IG1.1/1 MAG 8/08/2014 No se evidencia
aplicación
Obtener el plan de negocios vigente de la Cooperativa AA-PN1 – 1/18 MAG 8/08/2014 Ninguna
AREA FINANCIERA
Solicitar el manual de funciones del área financiera.
Consejo de Administración
Consejo de Vigilancia
Gerencia
AF-MFCA1. 1/1
AF-MFCV1.1/1
MAG
10/8/2014
Ninguna
P.P-
20
Contadora AF.MFG1.1/1
AF-MFC1.1/1
Solicitar los siguientes estados financieros:
Balance de Situación Financiera
Balance de Resultados Integral
AF-BSF1.1/1
AF-BRI1.1/1
MAG
10/8/2014
Ninguna
Solicitar cédulas presupuestarias de ingresos y costos AF-CPIC1.1/1 MAG 10/8/2014 No existe el
respaldo de firmas
de elaboración y
aprobación
Obtener el manual de lavado de activos AF-MLA1.1/4 MAG 10/8/2014 Se toma las
páginas más
relevantes
AREA DE CREDITO & COBRANZA
1
Solicitar el manual de funciones del área de crédito &
cobranza
Crédito & Cobranza
Departamento Legal
ACCMFCC1.1/1
ACCMFDL1.1/1
MAG
12/8/2014
Ninguna
2
Solicitar el reglamento de crédito ACC-RC1.1/2 MAG 12/8/2014 Se toma las
páginas más
relevantes
3
Diseño de entrevistas y cuestionarios que serán realizados
al personal de la Cooperativa.
ACC-DEC1.1/2 MAG 12/8/2014 Ninguna
4
Organizar el cronograma de entrevistas con el personal
clave, con la finalidad de obtener la disponibilidad de los
mismos.
ACC-CE1.1/1 MAG 12/8/2014 Ninguna
5
Aplicación de las entrevistas de control interno hacia el
personal clave de la Cooperativa según lo establecido.
Reunión inicial de auditoría
Asignación de responsabilidades
Productos y servicios
Cumplimiento presupuestario
ACC-ECI.1 1//6
ACC-ECI.2 1//3
ACC-ECI.3 1//6
ACC-ECI.4 1/5
MAG
12/8/2014
Ninguna
21
6
Elaboración de matriz de riesgo preliminar ACC-MRP1.1/5 MAG 12/8/2014 Ninguna
7
Elaboración de cuestionarios de control interno
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión
Asignación de responsabilidades
ACC-ACCI.1 1/7
ACC-ERCI.2 1/4
ACC-ACCI.3 1/7
ACC-ICCI.4 1/3
ACC-SCI.5 1/2
ACC-ARCI.6 1/2
MAG
14/8/2014
Ninguna
8
Hojas de hallazgo de la fase preliminar PPHH.1 1/1
PPHH.2 1/1
PPHH.3 1/1
PPHH.4 1/1
MAG 18/8/2014 A considerar en
informe de gestión
Elaborado por:MAG
Fecha:08-08-2014
Revisado por:AC
Fecha:16-08-2014
22
EMPRESA ….
Matriz de Riesgo Preliminar
Elaborado por:MAG
Fecha:12-08-2014
Revisado por:AC
Fecha:16-08-2014
Componentessignificativos
RIESGOS
Observaciones
Enfoque de Auditoría
Control Inherente
Bajo Medio Alto Bajo Medio Alto Pruebas de cumplimiento
Base Legal Q Q S S Q Q Ninguna Correcto conocmiento y cumplimiento de base legal
PlanificaciónEstratégica Q S Q S Q Q No se ha evidenciado, formalidad de firmas Evidencia de la existencia, así como el monitoreo y
evaluación.
EstructuraOrgánica Q Q S S Q Q Organigramas mal esctructurados Difusión de organigramas, así como manual de
funciones
Indicadores de gestión Q S Q S Q Q No se realiza la aplicabilidad a los índices Seguimiento a los indicadores
Experencia y Conocimiento Q Q S S Q Q Ninguna Entrevistas con el personal clave de la Cooperativa
Perfilprofesional Q Q S S Q Q Ninguna Entrevistas con el personal clave de la Cooperativa
23
EMPRESA ABC
MODELO DE ENTREVISTA
Auditoría de Gestión
Título:
Papel de trabajo:
Área:
Período:
OBJETIVO
Procedimientos
Nombre del entrevistado:
Cargo:
Entrevistador:
Día y hora de entrevista:
Lugar:
Formulación de preguntas:
Elaborado Por: Revisado Por:
Fecha Fecha
Ref:
24
EMPRESA ABC
MODELO DE CEDULA NARRATIVA
Auditoría de Gestión
Título:
Papel de trabajo:
Área:
Período:
Documento Resultados del Análisis Observaciones
Detallar el rubro o tema a
revisar
Anotar los hechos que tienen
importancia especial
Elaborado Por: Revisado Por:
Fecha Fecha
Ref:
25
EMPRESA ABC
MATRIZ DE RIESGO EN UNA AUDITORIA DE GESTIÓN
Área:
Período:
Componentes Significativos Factores de Evaluación Asignación de
Prioridad
Impacto sobre resultados Riesgo de
auditarlo
Recursos
involucrados
Oportunidad de
mejorar el
desempeño
Factibilidad de la
auditoría
Elaborado Por: Revisado Por:
Fecha Fecha
Ref:
26
EMPRESA …
Programa Específico de Auditoría
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2012
No. Contenido Ref. P/T Resp Fecha Observaciones
Objetivos:
Evaluar el sistema de control interno y
calificación de riesgos para determinar la
eficiencia, eficacia y economía
Preparar las hojas de hallazgos de las
debilidades encontradas
Preparar el Borrador de Informe para la
conferencia final de resultados.
Procedimientos:
Propuesta de organigramas estructural,
funcional y personal.
AA-PO1.1/2 MAG 22/08/2014 Ninguna
Tabulación de los resultados producto del
cuestionario de control interno.
AA-TR 1 1/4 MAG 26/08/2014 Ninguna
Revisión de indicadores de gestión. ACC-RIG1.1/1 MAG 2/09/2014 Ninguna
Análisis financieros vertical de los estados
financieros.
AFV1.1/8 MAG 2/09/2014 Ninguna
Análisis financieros horizontal de los estados
financieros.
AFH1.1/6 MAG 2/09/2014 Ninguna
Revisión de la situación financiera. RSF1.1/16 MAG 12/09/2014 Ninguna
Revisión de indicadores financieros (PERLA). AF-RIG1.1/2 MAG 12/09/2014 Ninguna
Hojas de hallazgo de la fase de ejecución. PEHH.1 1/1
PEHH.2 1/1
PEHH.3 1/2
MAG 12/09/2014 A considerar en
informe de gestión
P.E-
27
PEHH.4 ½
ORGANIZACIÓN
¿Considera usted que la Cooperativa cuenta con
una estructura organizacional establecida por
departamento?
¿Cuenta el personal con un plan de
capacitación?
Elaborado por:MAG
Fecha:12-08-2014
Revisado por:AC
Fecha:16-08-2014
28
Hoja de Hallazgo
Título de hallazgo
Condición: Descripción de los problemas encontrados.
Criterio: Incumplimiento de leyes y/o Inobservancia de la Norma de Control Interno.
Causa: Quiénes son los responsables, para la predeterminación de
responsabilidades.
Efecto: Las consecuencias que perjudican a la empresa o institución.
Conclusión: Resumen de los atributos del hallazgo, a excepción del criterio.
Recomendación: Al Presidente:
Disponer a los jefes departamentales presentar una propuesta de
organigrama estructural, ……….
Elaborado por:MAG
Fecha:12-08-2014
Revisado por:AC
Fecha:16-08-2014
29
EMPRESA….
Programa de Comunicación de Resultados
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
No. Contenido Ref. P/T Resp. Fecha Observaciones
Objetivos:
Comunicar los resultados obtenidos, producto del
examen de auditoría, a través de un informe de
auditoría.
Procedimientos:
1 Elaborar las convocatorias finales de resultados. C.R.1 – 1/3 AC 1/12/2014 Ninguna
2 Elaborar la guía de distribución C.R.2 – 1/1 AC 1/12/2014 Ninguna
3 Elaborar la acta de conferencia final C.R.3 – 1/1 AC 1/12/2014 Ninguna
4 Elaborar el informe borrador C.R.4 – 1/1 AC 1/12/2014 Ninguna
Elaborado por:MAG
Fecha:12-08-2014
Revisado por:AC
Fecha:16-08-2014
30
INFORME DE AUDITORIA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
“……………”
AUDITORÍA DE GESTIÓN A LOS PROCESOS CONTABLES DE
LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “……………………”
POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO AL 31
DE DICIEMBRE 2012
ASSP -Assurance & ASSC
31
ÍNDICE
1. SIGLAS DE PRESENTACIÓN
2. CARTA DE PRESENTACION
3. INFORME
3.1 CAPITULO I
3.1.1 INTRODUCCION
3.1.2 MOTIVO DEL EXAMEN
3.1.3 OBJETIVO DEL EXAMEN
3.1.4 ALCANCE DEL EXAMEN
3.1.5 BASE LEGAL
3.1.6 ESTRUCTURA ORGANICA
3.2 CAPITULO II
3.2.1 RESULTADOS DEL EXAMEN