i

PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PELAYANAN FISKUS,

DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK

ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN KEGIATAN

USAHA DAN PEKERJAAN BEBAS

(Studi Kasus pada KPP Pratama Surakarta)

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh

Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi

Fakultas Ekonomi Dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Disusun Oleh :

KURNIA ASRINING PURI

B200100337

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2014

ii

iii

iv

HALAMAN MOTTO

“Ia amat baik bagi kamu. Dan boleh jadi kamu mencintai sesuatu, padahal ia

amat buruk bagi kamu. Allah Maha mengetahui sedangkan kamu tidak

mengetahui”

(Al-Baqarah: 216)

“Dan Allah tidak menjadikan pemberian bala bantuan itu melainkan sebagai

kabar gembira bagi kemenanganmu,dan agar tentram hatimu karenaNya.

Dan kemenanganmu itu hanyalah dari Allah”

(QS. Al-Isro’ : 36)

“Jadilah kamu manusia yang pada kelahiranmu semua orang tertawa bahagia,

tetapi hanya kamu sendiri yang menangis; dan pada kematianmu semua

orang menangis sedih, tetapi hanya kamu sendiri yang tersenyum”

( Mahatma Gandhi )

“Boleh jadi kamu membenci sesuatu, padahal “Aku percaya bahwa apapun

yang aku terima saat ini adalah yang terbaik dari Tuhan dan aku percaya Dia

akan selalu memberikan yang terbaik untukku pada waktu yang telah Ia

tetapkan”

v

HALAMAN PERSEMBAHAN

Yang Utama Dari Segalanya...

Sembah sujud serta syukur kepada Allah SWT. Taburan cinta

dan kasih sayang-Mu telah memberikanku kekuatan,

membekaliku dengan ilmu. Atas karunia serta kemudahan

yang Engkau berikan akhirnya skripsi yang sederhana ini

dapat terselesaikan dengan baik.

Skripsi ini kupersembahkan untuk :

Ibunda dan Ayahanda Tercinta

Sebagai tanda bakti, hormat, dan rasa terima kasih yang tiada terhingga

kupersembahkan karya kecil ini kepada Ibu dan Ayah yang telah

memberikan kasih sayang, segala dukungan, doa restu dan cinta kasih

yang tiada terhingga yang tiada mungkin dapat kubalas.

Keluarga besarku yang senantiasa memberikan dukungan doa dan nasihat-

nasihat sehingga saya dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik.

Sahabat dan dan teman-temanku seperjuangan yang telah mengukir cerita

indah dan tak terlupakan

Almamaterku UMS

vi

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr. Wb.

Alhamdulillah, Puji dan Syukur selalu terpanjatkan atas kehadirat

Allah SWT karena berkat limpahan Rahmat dan Karunia-Nya, sehingga

penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi dengan judul:

“PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PELAYANAN FISKUS

DAN SANKSI PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK

ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA DAN

PEKERJAAN BEBAS ( Studi Kasus pada KPP Pratama Surakarta)”.

Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi syarat kelulusan dan untuk

memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Penulis menyadari bahwa dalam proses penyusunan skripsi ini

mendapat banyak bantuan, bimbingan dan dukungan dari berbagai pihak.

Oleh karena itu, pada kesempatan ini dengan penuh kerendahan hati penulis

mengucapkan terimakasih kepada pihak-pihak yang telah meluangkan

waktu, tenaga dan pikiran demi kesuksesan dan kelancaran penulisan skripsi

ini, antara lain kepada:

1. Allah SWT, atas segala rahmat, karunia, hidayah-Nya serta kemudahan-

kemudahan yang diberikan.

2. Bapak Prof. Dr. H. Bambang Setiaji, M.Si., selaku Rektor Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

vii

3. Bapak Dr. Triyono, S.E., M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.

4. Bapak Zulfikar, S.E., M.Si., selaku Ketua Program Studi Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.

5. Bapak Drs. Agus Endro Suwarno, M.Si., selaku Pembimbing Akademik

dan Pembimbing Utama yang telah memberikan pengarahan, pengertian,

bimbingan dan saran selama penulis menempuh pendidikan di Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.

6. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah

memberikan ilmu kepada penulis yang tiada ternilai harganya, serta

seluruh staf dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan pelayanan dan

fasilitas yang baik.

7. Kedua orang tuaku tercinta dan keluarga besar ku yang senantiasa

mendoakanku dan dengan tulus memberiku bantuan, nasihat, motivasi,

dan materi.

8. Sahabat-sahabatku dan keluarga besar kelas K angkatan 2010

terimakasih karena kalian telah menemaniku baik saat senang maupun

susah. Terimakasih untuk kesetiaan, kebersamaan, kekeluargaan,

kebahagiaan dan keceriaan serta terimakasih telah mendengarkan keluh

kesahku selama ini, terimakasih sudah membantu dan menemani selama

proses penyusunan skripsi ini. kalian adalah sahabat dan sumber

kebahagiaan dikala merasa tidak bahagia

viii

ix

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ..................................................................................... i

HALAMAN PENGESAHAN....................................................................... ii

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ................................................. iii

HALAMAN MOTTO .................................................................................... iv

HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................... v

KATA PENGANTAR .................................................................................. vi

DAFTAR ISI ................................................................................................. ix

DAFTAR TABEL ......................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................. xiv

ABSTRAKSI ................................................................................................ xv

BAB I PENDAHULUAN ................................................................. 1

A. Latar Belakang Masalah ................................................... 1

B. Rumusan Masalah ............................................................ 5

C. Tujuan Penelitian .............................................................. 6

D. Manfaat Penelitian ............................................................ 6

E. Sistematika Penulisan ....................................................... 7

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ......................................................... 10

A. Tinjauan Umum Tentang Pajak ....................................... 10

1. Pengertian Pajak ........................................................ 10

2. Fungsi Pajak .............................................................. 11

x

3. Jenis Pajak ................................................................. 12

4. Syarat Pemungutan Pajak .......................................... 13

5. Asas Pemungutan Pajak ............................................ 15

6. Sistem Pemungutan Pajak ......................................... 15

7. Tarif Pajak ................................................................. 17

B. Kepatuhan Wajib Pajak ................................................... 18

1. Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak ........................... 18

2. Kriteria Wajib Pajak Patuh ........................................ 20

3. Pencabutan Wajib Pajak Patuh .................................. 21

C. Kesadaran Wajib Pajak .................................................... 21

D. Pelayanan Fiskus .............................................................. 23

E. Sanksi Pajak ..................................................................... 25

F. Wajib Pajak ...................................................................... 28

1. Pengertian Wajib Pajak .............................................. 28

2. Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Kegiatan

usaha dan Pekerjaan Bebas ........................................ 28

G. Nomor Pokok Wajib Pajak .............................................. 30

H. Hubungan antara Kesadaran Membayar Pajak dengan

Kemauan Membayar Pajak ............................................. 31

I. Penelitian Terdahulu ..................................................... . 33

J. Kerangka Teori .............................................................. 36

K. Pengembangan Hipotesis ................................................. 37

BAB III METODE PENELITIAN ....................................................... 40

xi

A. Jenis Penelitian .................................................................. 40

B. Populasi dan Sampel Penelitian ........................................ 40

C. Jenis dan Sumber Pengumpulan Data ............................... 42

D. Definisi Operasional Dan Pengukuran Variabel ............... 43

E. Metode Pengumpulan Data ............................................... 48

F. Metode Analisis Data ....................................................... 49

1. Statistik Deskriptif ...................................................... 49

2. Uji Kualitas Data ........................................................ 50

1. Uji Validitas ........................................................... 50

2. Uji Reliabilitas ....................................................... 50

3. Uji Asumsi Klasik ...................................................... 50

1. Uji Multikolinearitas ............................................. 51

2. Uji Heteroskedastisitas ......................................... 51

3. Uji Normalitas Data ............................................. 52

4. Analisis Regresi ........................................................ 53

5. Uji Hipotesis ............................................................. 54

1. Koefisien Determinasi (R2) ................................. 55

2. Uji F ...................................................................... 55

3. Uji t ....................................................................... 56

BAB IV ANALISIS DATA PENELITIAN ....................................... 57

A. Pelaksanaan Penelitian ................................................... 57

B. Karakteristik Responden ............................................... 58

C. Statistik Deskriptif ........................................................ 63

xii

D. Analisis Data Penelitian .................................................. 65

i. Uji Kualitas Data ........................................................ 65

1. Uji Validitas ........................................................... 65

2. Uji Reliabilitas ....................................................... 65

ii. Uji Asumsi Klasik ...................................................... 68

1. Uji Multikolinearitas ............................................. 69

2. Uji Heteroskedastisitas ......................................... 70

3. Uji Normalitas Data ............................................. 71

iii. Analisis Regresi ........................................................ 71

iv. Uji Hipotesis ............................................................. 73

1. Koefisien Determinasi (R2) ................................. 74

2. Uji F ...................................................................... 74

3. Uji t ....................................................................... 75

E. Pembahasan ...................................................................... 76

BAB V PENUTUP .............................................................................. 79

A. Kesimpulan ....................................................................... 79

B. Keterbatasan Penelitian .................................................... 80

C. Saran ................................................................................. 80

DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................

LAMPIRAN ...................................................................................................

xiii

DAFTAR TABEL

Halaman

Tabel 2.1 Tarif Pajak .................................................................. 17

Tabel 4.1 Data Penelitian ............................................................ 57

Tabel 4.2 Distribusi Pengumpulan Data ..................................... 58

Tabel 4.3 Umur Wajib Pajak ...................................................... 59

Tabel 4.4 Jenis Kelamin Wajib Pajak ......................................... 60

Tabel 4.5 Pendapatan Per Tahun Wajib Pajak ............................ 61

Tabel 4.6 Pekerjaan Wajib Pajak ................................................ 62

Tabel 4.7 Kepemilikan NPWP .................................................... 63

Tabel 4.8 Statistik Deskriptif ....................................................... 64

Tabel 4.9 Uji Validitas Kesadaran Membayar Pajak ................... 66

Tabel 4.10 Uji Validitas Pelayanan Fiskus .................................... 66

Tabel 4.11 Uji Validitas Sanksi Pajak ........................................... 67

Tabel 4.12 Uji Validitas Kepatuhan Wajib Pajak .......................... 68

Tabel 4.13 Hasil Uji Reliabilitas ..................................................... 69

Tabel 4.14 Hasil Uji Multikolinearitas ........................................... 70

Tabel 4.15 Hasil Uji Heteroskedastisitas ......................................... 70

Tabel 4.16 Hasil Uji Normalitas Data ............................................. 71

Tabel 4.17 Hasil Uji Regresi Linear Berganda ................................. 72

Tabel 4.18 Hasil Uji F ...................................................................... 74

Tabel 4.19 Hasil Uji t ........................................................................ 75

xiv

DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 2.1 Kerangka Teori ........ ................................................................. 37

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 3 Kuesioner Penelitian

Lampiran 4 Tabulasi Data Kuesioner

Lampiran 5 Data Penelitian

Lampiran 6 Hasil Uji Statistik Deskriptif

Lampiran 7 Hasil Uji Validitas

Lampiran 8 Hasil Uji Reliabilitas

Lampiran 9 Hasil Uji Multikolinearitas

Lampiran 10 Hasil Uji Heteroskedastisitas

Lampiran 11 Hasil Uji Normalitas Data

Lampiran 12 Hasil Uji Regresi Linear Berganda

xvi

ABSTRAKSI

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menganalisis pengaruh

kesadaran wajib pajak, pelayanan fikus, dan sanksi perpajakan terhadap

kepatuhan wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha dan

pekerjaan bebas di KPP Pratama Surakarta.

Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh Wajib Pajak yang

terdaftar di KPP Pratama Surakarta. Jumlah sampel dalam penelitian ini

sebanyak 100 responden yang ada di wilayah Surakarta. Pengambilan

sampel dilakukan dengan menggunakan Metode Convenience Sampling.

Metode Analisis data yang digunakan dalam penelitian ini dilakukan dengan

menggunakan analisis regresi berganda, uji validitas, uji reliabilitas, uji

asumsi klasik, uji regresi stimultan (Uji F), Uji Regresi Parsial (uji t), dan

Koefisien determinasi (uji r2).

Dari hasil analisis dapat disimpulkan bahwa dari hasil uji asumsi

klasik tidak terjadi masalah dalam uji multikolinieritas, uji

heteroskedastisitas, dan uji normalitas data berdistribusi normal.

Berdasarkan hasil penelitian analisis data yang diketahui bahwa kesadaran

membayar pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan

wajib pajak. Hasil uji t menunjukkan nilai t hitung 3,900 > ttabel 2,000 dengan

nilai signifikansi (0,000) < 0,05 sehingga H1 diterima. Pelayanan fiskus

berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Hasil

uji t menunjukkan nilai t hitung 2,131 > ttabel 2,000 dengan nilai signifikansi

(0,036) < 0,05 sehingga H2 diterima. Sanksi pajak berpengaruh positif dan

signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak. Hasil uji t menunjukkan nilai t

hitung 2,072 > ttabel 2,000 dengan nilai signifikansi (0,041) < 0,05 sehingga

H3 diterima.

Kata Kunci: kesadaran wajib pajak, pelayanan fiskus, sanksi pajak,

kepatuhan wajib pajak