PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK TERHADAP

TINGKAT KEPATUHAN PENYAMPAIAN SPT

(Studi Kasus Fakultas Ilmu Tarbiyah dan Keguruan UIN Syarif

Hidayatullah Jakarta )

SKRIPSI

Diajukan Kepada Fakultas Ilmu Tarbiyah dan Keguruan Sebagai Salah Satu

Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Pendidikan (S.Pd)

Oleh:

Suci Amalia

NIM. 11150150000083

PROGRAM STUDI TADRIS ILMU PENGETAHUAN SOSIAL

FAKULTAS ILMU TARBIYAH DAN KEGURUAN

UIN SYARIF HIDAYATULLAH JAKARTA

2020

i

ABSTRAK

Suci Amalia (NIM.11150150000083), Jurusan Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial. Fakultas

Ilmu Tarbiyah dan Keguruan. Judul Skripsi “Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Terhadap

Tingkat Kepatuhan Penyampaian SPT Studi Kasus FITK UIN Syarif Hidayatullah

Jakarta”. Skripsi Program Studi Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial Fakultas Ilmu Tarbiyah dan

Keguruan UIN Syarif Hidayatullah Jakarta, 2020.

Penelitian ini tentang kesadaran wajib pajak dan tingkat kepatuhan penyampaian SPT. Tujuannya

yaitu untuk mengetahui apakah terdapat pengaruh kesadaran wajib pajak terhadap tingkat

kepatuhan penyampaian SPT Dosen FITK UIN Syarif Hidayatullah Jakarta. Penelitian ini

menggunakan pendekatan kuantitatif. Populasi penelitian ini adalah seluruh dosen FITK dengan

sampel yang berjumlah 65 Dosen. Pengambilan sampel dilakukan menggunakan teknik Accidental

Sampling yaitu teknik penentuan sampel dengan pertimbangan tertentu dengan kriteria dosen yang melakukan pelaporan SPT. Hasil penelitian menunjukkan bahwa terdapat pengaruh kesadaran

wajib pajak terhadap tingkat kepatuhan penyampaian SPT Dosen FITK UIN Syarif Hidayatullah

Jakarta. Hal ini dibuktikan dengan menggunakan Uji t yang menunjukkan bahwa Thitung yaitu

sebesar 2,499 dengan Ttabel sebesar 1,998. Dapat disimpulkan bahwa Thitung lebih besar dari pada

Ttabel yang artinya bahwa Ho ditolak dan Ha diterima, sehingga terdapat pengaruh antara kesadaran

wajib pajak terhadap tingkat kepatuhan penyampaian SPT Dosen FITK UIN Syarif Hidayatullah

Jakarta. Jika dilihat dari analisis regresi sederhana menunjukkan bahwa Y = (31,539) + 0,515 X

dan nilai koefisien korelasi sebesar 0,300 serta nilai koefisien determinasi sebesar 0,090 atau 9%.

Hal ini bermakna bahwa kontribusi kesadaran wajib pajak dalam meningkatkan kepatuhan

penyampaian SPT adalah sebesar 9% sedangkan 91% dipengaruhi oleh faktor lain. Dengan

demikian maka kesadaran wajib pajak berpengaruh positif terhadap tingkat kepatuhan

penyampaian SPT Dosen FITK UIN Syarif Hidayatullah Jakarta.

Kata kunci: Kesadaran Wajib Pajak, Tingkat Kepatuhan, Penyampaian SPT

ii

ABSTRACT

SuciAmalia (NIM. 11150150000083), Department of Social Sciences Education.Faculty of

Tarbiyah and Teacher Training. The Thesis title “The Influence of Taxpayer Awareness towards The Annual Tax Return Compliance Level”.Thesis of Social Sciences Education Study

Program SyarifHidayatullah State Islamic University of Jakarta, 2020.

This research is about the influence of Taxpayer Awareness and Annual Tax Return compliance

level. It aims to find out if there is an influence of Taxpayer awareness upon the Annual Tax Return compliance level of FITK lecturers of SyarifHidayatullah Islamic State University Jakarta.

It uses quantitative approach. The sample was taken by accidental sampling, a technique for

determining samples by using certain considerations, with criteria for lecturers who do the

reporting of Annual Tax Return. Based on the data analysis, Taxpayer awareness influences the

compliance level of Annual Tax Return of FITK lecturers ofSyarifHidayatullah State Islamic

University Jakarta. It was proved by result of t-test that shows the t count equal to 2.499 and t

table equal to 1.998 which means that Ho is rejected and Ha is accepted. Therefore, the influence

of Taxpayer awareness towards the Annual Tax Return compliance level of FITK lecturers of

SyarifHidayatullah State Islamic University is found. Based on the result of a simple regression

analysis showing that Y = (31,539) + 0,515 X and the correlation coefficient value of 0,300 as

well as coefficient of determination 0,090 or equivalent to 9%. It means that the Taxpayer

awareness has contributed 9% in increasing the Annual Tax Return compliance level while the rest of 91% is influenced by other factors. In conclusion, Taxpayer awareness gives a positive

impact towards Annual Tax Return compliance level of FITK lecturers of SyarifHidayatullah State

Islamic University Jakarta.

Keywords: Taxpayer Awareness, Taxpayer Compliance Level, Annual Tax Return

iii

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr.Wb

Puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan

kasih sayang-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik

yang berjudul “Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Tingkat

Kepatuhan Penyampaian SPT Studi Kasus Fakultas Ilmu Tarbiyah dan

Keguruan UIN Syarif Hidayatullah Jakarta”. Dengan segala kerendahan hati,

penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu dan

mendukung dalam penyusunan skripsi ini.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak memiliki kekurangan,

oleh karena itu kritik dan saran dari semua pihak yang bersifat membangun untuk

kebaikan skripsi ini. Selain itu, selama proses penyusuanan skripsi ini penulis

banyak mendapatkan bimbingan, arahan, bantuan, dan dukungan dari berbagai

pihak. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih

kepada:

1. Ibu Dr. Sururin, M.Ag selaku Dekan Fakultas Ilmu Tarbiyah dan

Keguruan UIN Syarif Hidayatullah Jakarta

2. Bapak Dr. Iwan Purwanto, M.Pd selaku Ketua Jurusan Pendidikan Ilmu

Pengetahuan Sosial Fakultas Ilmu Tarbiyah dan Keguruan

3. Bapak Andri Noor Ardiansyah, M.Pd selaku sekretaris Jurusan Pendidikan

Ilmu Pengetahuan Sosial Fakultas Ilmu Tarbiyah dan Keguruan

4. Bapak Dr. H. Nurochim, MM selaku Dosen Pembimbing Akademik yang

senantiasa membimbing dan memberikan motivasi kepada penulis

5. Bapak Mochammad Noviadi Nugroho, M.Pd selaku dosen pembimbing I

yang telah meluangkan waktu dan kesabaran memberikan bimbingan,

arahan dan motivasi yang sangat bermanfaat dalam memperbaiki dan

menyelesaikan skripsi ini

6. Ibu Tri Harjawati, M.Si selaku dosen pembimbing II yang telah

meluangkan waktu dan kesabaran memberikan bimbingan, arahan dan

iv

motivasi yang sangat bermanfaat dalam memperbaiki dan menyelesaikan

skripsi ini

7. Seluruh Dosen, Staf, dan Karyawan FITK UIN Syarif Hidayatullah Jakarta

yang telah memberikan pengetahuan, pemahaman, dan pelayanan selama

melaksanakan studi

8. Kedua orang tua saya, Bapak Mahfuri dan Ibu Siti Winarni yang

memberikan saya semangat, motivasi, doa yang tidak pernah berhenti,

kasih sayang dan dukungan dalam proses penyusunan skripsi ini

9. Seluruh Dosen FITK UIN Syarif Hidayatullah Jakarta yang telah bersedia

mengisi kuesioner penelitian ini

10. Penyemangat terbaik saya Muhammad Syaiful Anwar dan Nanda Nabilla

Hamzah yang telah membantu, memberikan doa dan semangat dalam

penyusunan skripsi ini

11. Sahabat seperjuangan saya Kamalat Azizah, Siti Nur Qoriah, dan Amalia

Dinda Bestari yang selalu berdiskusi bersama, memberikan semangat serta

doa dalam penyusunan skripsi ini

12. Teman-teman Pendidikan IPS angkatan 2015 yang telah memberikan

pengalaman dan dukungan selama perkuliahan

13. Serta semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu penulis

ucapkan terima kasih banyak atas dukungan, doa, dan bantuannya.

Demikian ucapan terimakasih saya sampaikan kepada pihak-pihak yang

telah membantu dalam penulisan skripsi ini. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat

bagi penulis dan bagi pembaca.

Wassalamu’alaikum Wr.Wb

Jakarta, 1 November 2019

Penulis

Suci Amalia

v

DAFTAR ISI

LEMBAR JUDUL

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI

LEMBAR PENGESAHAN PANITIA UJIAN

LEMBAR PERNYATAAN UJI REFERENSI

LEMBAR PERNYATAAN KARYA SENDIRI

ABSTRAK...............................................................................................................i

ABSTRACT......................................................................................................... ii

KATA PENGANTAR ....................................................................................... iii

DAFTAR ISI ...................................................................................................... v

DAFTAR TABEL ........................................................................................... viii

DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... ix

DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... x

BAB I .................................................................................................................. 1

PENDAHULUAN .............................................................................................. 1

A. Latar Belakang Masalah ......................................................................... 1

B. Identifikasi Masalah ................................................................................ 8

C. Batasan Masalah ..................................................................................... 9

D. Rumusan Masalah ................................................................................... 9

E. Tujuan Penelitian .................................................................................... 9

F. Manfaat Penelitian .................................................................................. 9

BAB II .............................................................................................................. 11

KAJIAN TEORI .............................................................................................. 11

A. Deskripsi Teoritik .................................................................................. 11

1. Konsep Dasar Perpajakan ................................................................. 11

2. Wajib Pajak ....................................................................................... 21

3. Kesadaran Wajib Pajak .................................................................... 32

4. Kepatuhan Wajib Pajak .................................................................... 35

5. Surat Pemberitahuan (SPT) .............................................................. 42

B. Penelitian yang Relevan ........................................................................ 58

vi

C. Kerangka Berpikir ................................................................................ 68

D. Hipotesis Penelitian ............................................................................... 71

BAB III ............................................................................................................. 72

METODOLOGI PENELITIAN ...................................................................... 72

A. Tempat dan Waktu Penelitian .............................................................. 72

1. Tempat Penelitian .............................................................................. 72

2. Waktu Penelitian ............................................................................... 72

B. Metode dan Desain Penelitian ............................................................... 73

C. Populasi dan Sampel ............................................................................. 74

1. Populasi .............................................................................................. 74

2. Sampel ................................................................................................ 74

D. Variabel Penelitian ................................................................................ 76

1. Variabel Bebas (Independent Variable)............................................ 76

2. Variabel Terikat (Dependent Variable) ............................................ 76

E. Tehnik Pengumpulan Data ................................................................... 76

F. Instrumen Penelitian ............................................................................. 78

G. Metode Analisis Data dan Uji Instrumen ............................................. 81

1. Analisis Statistik Deskriptif ............................................................... 81

2. Uji Instrumen ..................................................................................... 81

3. Uji Asumsi Dasar ............................................................................... 83

4. Uji Hipotesis ....................................................................................... 84

BAB IV ............................................................................................................. 86

HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ................................................ 86

A. Deskripsi Data ....................................................................................... 86

1. Gambaran Umum Fakultas Ilmu Tarbiyah dan Keguruan UIN

Syarif Hidayatullah Jakarta ..................................................................... 86

2. Deskripsi Responden ......................................................................... 89

B. Pengujian Persyaratan Analisis dan Pengujian Hipotesis ................... 92

1. Uji Coba Instrumen Penelitian .......................................................... 92

2. Analisis Statistik Deskriptif ............................................................... 97

3. Uji Asumsi Klasik .............................................................................. 99

4. Pengujian Hipotesis ......................................................................... 103

C. Pembahasan Hasil Penelitian .............................................................. 106

vii

D. Keterbatasan Penelitian ...................................................................... 109

BAB V ............................................................................................................. 110

KESIMPULAN, IMPLIKASI, DAN SARAN ............................................... 110

A. Kesimpulan .......................................................................................... 110

B. Implikasi .............................................................................................. 110

C. Saran .................................................................................................... 111

DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 112

A. BUKU................................................................................................... 112

B. JURNAL DAN SKRIPSI .................................................................... 113

C. INTERNET.......................................................................................... 116

viii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Hasil Penelitian Relevan .................................................................. 63

Tabel 3.1 Rincian Kegiatan ............................................................................. 72

Tabel 3.2 Skor Skala Likert ............................................................................. 77

Tabel 3.3 Kisi-kisi Instrumen .......................................................................... 79

Tabel 4.1 Responden Berdasarkan Jurusan ................................................... 90

Tabel 4.2 Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ......................................... 92

Tabel 4.3 Hasil Uji Validitas X ........................................................................ 94

Tabel 4.4 Hasil Uji Validitas Y ........................................................................ 95

Tabel 4.5 Hasil Uji Reliabilitas ........................................................................ 97

Tabel 4.6 Hasil Analisis Statistik Deskriptif ................................................... 98

Tabel 4.7 Hasil Uji Normalitas Data ............................................................... 99

Tabel 4.8 Hasil Uji Homogenitas ................................................................... 101

Tabel 4.9 Hasil Uji Linieritas ........................................................................ 102

Tabel 4.10 Hasil Uji t (Parsial) ...................................................................... 103

Tabel 4.11 Hasil Uji Koefisien Determinasi .................................................. 104

Tabel 4.12 Hasil Uji Regresi Sederhana ........................................................ 105

ix

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 Peta Lokasi......................................................................................71

Gambar 4.1 Responden Berdasarkan Jurusan.................................................92

Gambar 4.2 Responden Berdasarkan Jenis Kelamin.......................................93

Gambar 4.3 Hasil Uji Normalitas Data............................................................100

x

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Angket Penelitian

Lampiran 2 Hasil Uji Validitas

Lampiran 3 Hasil Uji Reliabilitas

Lampiran 4 Hasil Analisis Data

Lampiran 5 Biodata Penulis

1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Suatu Negara yang sedang berproses untuk menuju menjadi negara

maju adalah negara yang memperhatikan perkembangan pembangunan

ekonominya, dimana negara yang mempunyai kondisi yang baik tentunya

juga memiliki perkembangan pembangunan ekonomi yang baik pula.

Pembangunan ekonomi bukan hanya merupakan hal yang berkaitan

dengan maju atau berkembangnya suatu negara, namun dari pembangunan

ekonomi dapat diketahui bagaimana kondisi keadaan suatu negara dilihat

dari sistem yang digunakan oleh pemerintah. Untuk melihat sebuah

keberhasilan atau tidaknya suatu negara dalam pembangunan ekonomi

maka diperlukan adanya sebuah indikator, dimana indikator ini akan

menjadi acuan dalam penilaian terhadap seberapa jauh suatu negara

mencapai indikator pertumbuhan ekonomi yang telah ditetapkan. Adapun

fungsi indikator itu sendiri adalah untuk melihat tentang gejala, pola dan

pengaruh yang telah terjadi, dan juga untuk menentukan hingga taraf mana

yang telah berhasil dicapai negara tersebut. Salah satu indikator

keberhasilan pembangunan ekonomi adalah Indeks Pembangunan

Nasional, dari indeks pembangunan nasional ini akan diketahui

perkembangan pembangunan ekonomi suatu negara berada dimana dan

diketahui sejauh mana pembangunan ekonomi yang ada disuatu negara

tersebut.1

Negara Kesatuan Republik Indonesia mempunyai wilayah dan teritorial

yang luas. Dalam perkembangannya, pemerintah berusaha agar

pembangunan di Indonesia dapat merata. sehingga seluruh wilayah

1Nur Rohman, 11 Indikator Utama Keberhasilan Pembangunan Ekonomi Suatu Negara,

2018, (https://akuntansionline.com/indikator -keberhasilan-pembangunan-ekonomi/). Diakses

tanggal 19 Mei 2019 Jam 05.47 WIB

https://akuntansionline.com/indikator%20-keberhasilan-pembangunan-ekonomi/

2

Indonesia dapat mengalami peningkatan mutu hidup dan ikut bersaing

dalam dunia internasional. Hal ini menyangkut dengan perkembangan

ekonomi dunia terhadap nilai mata uang di negara kita, yaitu Rupiah. Jika

pemerintah tidak mampu mengikuti perkembangan dunia global baik

dalam bidang ekonomi ataupun infrastruktur, maka Indonesia dapat

mengalami kemunduran didunia internasional. Negara perlu menyiapkan

rancangan sistematis dan terperinci untuk mengatur pemasukan dan

pengeluaran pembangunan negara, agar keuangan Indonesia tetap stabil

dan tidak mengalami defisit. Rencana keuangan tahunan pemerintah

negara Indonesia disebut APBN (Anggaran Pendapatan Belanja Negara).

APBN berisi tentang daftar sistematis dan terperinci yang memuat rencana

penerimaan dan pengeluaran negara dengan jangka waktu satu tahun yang

ditetapkan dengan Undang-undang, dilaksanakan secara terbuka dan

bertanggung jawab untuk sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.2

Diketahui bahwa target Pendapatan Negara dalam APBN (Anggaran

Pendapatan dan Belanja Negara) tahun 2018 pendapatan negara

diproyeksikan sebesar Rp. 1.894,7 Triliun. Jumlah ini berasal dari

Penerimaan Perpajakan sebesar Rp. 1.618,1 Triliun, Penerimaan Negara

Bukan Pajak sebesar Rp. 275,4 Triliun dan Hibah sebesar Rp. 1,2 Triliun.3

Menurut catatan Kementerian Keuangan yang disampaikan oleh Menteri

Keuangan Sri Mulyani pada konfrensi pers realisasi APBN-2018 dikantor

Kementerian Keuangan Jakarta, hingga akhir tahun 2018 realisasi

anggaran pada APBN 2018 masih mengalami defiisit sebesar 1,76% dari

PDB atau senilai Rp. 259,9 Triliun. Angka tersebut terdiri dari pendapatan

negara sebesar Rp. 1.942,3 Triliun atau 102,5% dari target APBN 2018.

Sementara belanja negara sebesar Rp. 2.202,2 Triliun atau 99,2% dari

terget APBN 2018. Bila lebih rinci lagi, pendapatan negara Rp. 1.942,3

Triliun dibagi menjadi pendapatan dalam negeri Rp. 1.928,4 Triliun, dan

2Kresensia Angelicha Hardi, dkk., APBN Sebagian Besar Berasal dari Pajak, 2018, h. 5,

(https://www.academia.edu/38067640/_apbn_sebagian_besar_berasal_dari_pajak_). Diakses 19

Mei 2019 jam 22.19 WIB 3https://www.kemenkeu.go.id/apbn2018 (Diakses pada 19 Mei 2019, Jam 22.19 WIB)

https://www.academia.edu/38067640/_apbn_sebagian_besar_berasal_dari_pajak_https://www.kemenkeu.go.id/apbn2018

3

penerimaan hibah Rp. 13,9 Triliun. Sementara pendapatan dalam negeri

Rp. 1.928,4 Triliun dibagi menjadi penerimaan perpajakan Rp. 1.521,4

Triliun dan PNBP (Penerimaan Negara Bukan Pajak) nilainya Rp. 407,1

Triliun. Sementara untuk belanja negara Rp. 2.202,2 Triliun terdiri dari

belanja pemerintah pusat Rp. 1.444,4 Triliun dan transfer ke daerah dan

dana desa mencapai Rp. 757,8 Triliun. Untuk belanja pemerintah pusat

terdiri dari belanja kementerian/lembaga mencapai Rp. 836,2 Triliun dan

belanja non kementerian/lembaga mencapai Rp. 608,2 Triliun.4 Dari data

APBN 2018 tersebut dapat disimpulkan bahwa penerimaan perpajakan

sudah cukup baik namun masih belum bisa mencapai target APBN 2018.

Sedangkan pajak sendiri adalah sumber utama dari APBN.

Di Indonesia, hampir 70% pendapatan negara berasal dari sektor pajak.

Pajak memiliki peran yang sangat penting dalam perkembangan ekonomi

suatu negara. Pajak digunakan untuk membiayai pembangunan

infrastruktur, pendidikan, kesehatan, hingga fasilitas umum guna

membangun masyarakat yang sejahtera. Oleh karena itu pajak dapat

dikatakan sebagai bahan bakar utama untuk membangun negara. Tanpa

penerimaan pajak yang sesuai, negara dapat mengalami kebangkrutan

sehingga angka kesenjangan sosial semakin naik. Berdasarkan Undang-

Undang No.28 tahun 2007 pasal 1 menyebutkan bahwa: “Pajak adalah

kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau

badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak

mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan

negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat”.5

Pada dasarnya terdapat tiga sistem atau cara yang dipergunakan untuk

menentukan siapa yang menghitung dan menetapkan pajak yang terutang

oleh seseorang yaitu, sistem pemungutan pajak Official Assesment

System,Self Assesment System, dan With Holding System. Dimana Official

4https://www.kemenkeu.go.id/publikasi/berita/ini-capaian-apbn-2018/ Diakses pada 19

Mei 2019 Jam 22.27 WIB 5Herry Purwono, Dasar-dasar Perpajakan dan Akuntansi Pajak, (Jakarta:

Erlangga,2015), h. 7

https://www.kemenkeu.go.id/publikasi/berita/ini-capaian-apbn-2018/

4

Assesment System adalah sistem pemungutan pajak yang memberi

wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak

terutang, wajib pajak bersifat pasif selanjutnya wajib pajak baru aktif

ketika melakukan penyetoran pajak terutang berdasarkan ketetapan SKP

(Surat Ketetapan Pajak) tersebut, sistem ini diterapkan dalam hal

pelunasan PBB (Pajak Bumi dan Bangunan) dimana KPP (Kantor

Pelayanan Pajak) akan mengeluarkan Surat Ketetapan Pajak mengenai

besarnya PBB yang terutang setiap tahun dan wajib pajak tidak perlu

menghitung sendiri, tapi cukup membayar PBB tersebut. Sistem ini sudah

tidak berlaku lagi setelah reformasi perpajakan pada tahun 1984. Self

Assesment Systemadalah sistem pemungutan pajak yang memberi

wewenang, kepercayaan, dan tanggungjawab kepada wajib pajak untuk

menghitung, memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri

besarnya pajak yang harus dibayar. With Holding Systemadalah suatu

sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga

untuk memotong atau memungut besarnya pajak yang terutang oleh wajib

pajak.6

Di Indonesia sebagian besar menganut sistem pemungutan pajak Self

Assesment System. Dimana wajib pajak harus menghitung sendiri

pajaknya, menyetor serta melaporkan pajak terhutang tersebut kedalam

SPT (Surat Pemberitahuan) Tahunan. Pengertian Surat Pemberitahuan

menurut Undang-undang No.16 Tahun 2009 Mengenai KUP Pasal 1 angka

11 adalah “surat wajib yang oleh wajib pajak digunakan untuk melaporkan

perhitungan dan/atau pembayaran pajak, objek dan/atau objek pajak,

dan/atau harta dan kewajiban sesuai dengan peraturan perundang-

undangan perpajakan”. Pengertian SPT ini juga tercantum dalam Peraturan

Menteri Keuangan Nomor 152/PMK.03/2009.7 Oleh karena itu, wajib

6Thomas Sumarsan, Perpajakan Indonesia Edisi 3, (Jakarta: Indeks, 2013), h. 14 7Indah Permata Hati, Sri Mangesti Rahayu, dan Amirrudin Djauhari, “Dampak Penerapan

Surat Pemberitahuan Masa Elektronik (e-SPT) Terhadap Efektivitas dan Penerimaan Pajak

Pertambahan Nilai (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Batu)”, Jurnal Perpajakan

(JEJAK), Vol.8 No. 1, 2016, h. 3

5

pajak dituntut untuk berperan aktif dalam melakukan Penyampaian SPT

(Surat Pemberitahuan), wajib pajak diharuskan memiliki kesadaran diri

untuk membayarkan pajaknya dan meningkatkan kepatuhan untuk

melaporkan SPT nya (Surat Pemberitahuan) kepada pemerintah.

Kontribusi wajib pajak ini sangat berperan penting dalam mensejahterakan

rakyat Indonesia dengan kesadaran wajib pajak yang tinggi dan wajib

pajak yang patuh dalam menyampaikan SPT nya akan semakin

memperbaiki penerimaan perpajakan negara.

Namun menurut riset yang dilakukan oleh Reza Yunanto dalam

skripsinya, di Indonesia sendiri kepatuhan wajib pajak untuk

menyampaikan SPT (Surat Pemberitahuan) masih tergolong rendah.

Karena beberapa faktor, faktor-faktor yang membuat Wajib Pajak

khususnya WPOP (Wajib Pajak Orang Pribadi) tidak menyampaikan SPT

(Surat Pemberitahuan) Tahunannya antara lain: Permasalahan waktu,

biaya, dan kepraktisan. Banyak WPOP yang tidak menaati aturan tentang

penyampaian SPT (Surat Pemberitahuan) Tahunan PPh karena tidak

mempunyai cukup waktu untuk datang ke KPP (Kantor Pelayanan Pajak),

Faktor lain menyebabkan WPOP (Wajib Pajak Orang Pribadi) tidak

menyampaikan SPT Tahunan PPh sesuai aturan adalah masalah biaya.

biaya yang dikeluarkan dalam penyampaian SPT Tahunan PPh adalah

biaya transportasi untuk datang ke KPP dan sebagainya. Penyampaian SPT

tahunan PPh secara manual dengan datang ke KPP dirasa kurang praktis

sehingga WPOP enggan melakukannya. Wajib pajak orang pribadi bisa

saja menyampaikan SPT Tahunan PPh tanpa harus datang ke KPP, yaitu

dengan mengirimkannya melalui pos, pengiriman melalui pos juga

membutuhkan waktu dan biaya yang membuat WPOP malas untuk

melakukannya.8

8 Reza Yunanto, Analisis Kepatuhan Penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak

Penghasilan Wajib Pajak orang pribadi sebelum dan sesudah penerapan E-Filling melalui

Website Direktorat Jenderal Pajak (Studi Kasus di KPP Sleman), (Yogyakarta: FE Universitas

Sanata Dharma, 2015), h.3

6

Selain Faktor-faktor yang sudah disebutkan oleh Reza Yunanto,

menurut observasi pra-penelitian pada bulan Januari-Februari 2019 kepada

beberapa narasumber yang sudah memiliki NPWP (Nomor Pokok Wajib

Pajak) didapat fakta bahwa kesengajaan yang dilakukan oleh wajib pajak

pribadi untuk menghindari pajak dan tidak melaporkan SPT nya pun

sering terjadi, banyak wajib pajak yang sudah mempunyai NPWP tapi

tidak membayarkan pajaknya dan tidak melaporkan SPT nya. Selain itu,

wajib pajak masih menganggap bahwa uang pajak yang akan mereka

setorkan kepada negara akan disalahgunakan oleh para pegawai yang tidak

bertanggungjawab (Korupsi) itulah mengapa masyarakat masih enggan

untuk membayarkan pajaknya. dan masyarakat selalu menganggap

melaporkan SPT adalah hal yang rumit dan tidak ada manfaatnya, opini

seperti itu akan selalu menjadi dampak negatif dalam hal perpajakan. Dari

pembayaran pajak hingga pelaporan pajak itu sendiri, pemerintah harus

pandai dalam meyakinkan masyarakat bahwa pajak akan sama-sama

membawa manfaat untuk kedepannya.

Menurut observasi pra-penelitian yang dilaksanakan pada tanggal 30-

November-2018 di KPP (Kantor Pelayanan Pajak) Pratama Pondok Aren,

Hartoni Enrico dan Khotib Ramadhan, S.E memaparkan, kepatuhan orang

pribadi masih rendah, dibuktikan dengan 265 juta populasi OP (Orang

Pribadi), hanya 35.5 Juta WPOP (Wajib Pajak Orang Pribadi) yang

terdaftar dan 11.1 Juta Wajib Pajak yang lapor serta hanya 1.3 Juta Wajib

Pajak yang membayar. Sedangkan kepatuhan badan usaha 3.1 Juta badan

terdaftar, 0.77 Juta wajib pajak yang lapor dan 0.32 Juta wajib pajak yang

bayar. Maka dari itu penanaman kesadaran wajib pajak sangat ditekankan

sekali untuk meningkatkan penerimaan perpajakan dinegara. Wajib pajak

orang pribadi yang enggan melaporkan SPT nya baik sengaja maupun

tidak selalu mendapat perhatian khusus dari Direktorat Jenderal Pajak. dan

Direktorat Jenderal Pajak selalu bekerja keras untuk mengatasi masalah

perpajakan karena bagaimanapun pajak adalah penerimaan pendapatan

terbesar di Indonesia. Maka dari itu, Direktorat Jenderal Pajak berinisiatif

7

meluncurkan program e-Filling untuk mengatasi hal ini, e-Filling adalah

suatu cara penyampaian SPT Tahunan secara elektronik yang dilakukan

secara online dan real time melalui internet pada website Direktorat

Jenderal Pajak. Dengan adanya e-Filling diharapkan masyarakat patuh

untuk menyampaikan SPT nya.

Namun kenyataannya tetap saja, berdasarkan observasi yang telah

dilakukan saat masa pelaporan SPT (Surat Pemberitahuan) Tahunan pada

bulan Maret 2019 di Fakultas Ilmu Tarbiyah dan Keguruan UIN Syarif

Hidayatullah Jakarta, e-Filling kurang bisa mengatasi masalah perpajakan

ini, khususnya saat melaporkan SPT. Karena banyak wajib pajak yang

masih belum paham betul apa itu e-Filling dan tidak mengerti bagaimana

menggunakannya, hal ini tentu saja karena kurangnya pengetahuan wajib

pajak terhadap cara penyampaian SPT yang baik dan benar, serta

kurangnya sosialisasi Direktorat Jenderal Pajak kepada wajib pajak yang

belum memahami dan kurangnya pula kesadaran wajib pajak untuk

bertanya seputar informasi terbaru tentang perpajakan. Bahkan banyak

wajib pajak yang menyampaikan SPT nya pada tenggat waktu pelaporan

SPT selesai itu akan menyebabkan website untuk mengakses penyampaian

SPT error karena terlalu banyaknya yang mengakses.

Dengan itu, masyarakat diharapkan sadar akan tanggungjawabnya

untuk membayarkan pajaknya lalu melaporkan SPT kepada pemerintah

agar masyarakat menjadi wajib pajak yang patuh dan tidak dikenakan

sanksi. Wajib pajak yang sudah memiliki NPWP diharuskan lebih paham

masalah perpajakan, kapan saatnya membayar pajak dan melaporkan SPT

nya tanpa harus menunggu jatoh tempo dan dikenakan sanksi, jika dirasa

kurang paham dalam hal perpajakan masyarakat diharuskan lebih banyak

mencari informasi terkini tentang info perpajakan ter-update di internet

atau langsung bertanya kepada yang bersangkutan, datang langsung ke

KPP (Kantor Pelayanan Pajak). Masyarakat diharapkan paham akan

penggunaan e-Filling karena dengan pahamnya masyarakat tentang

penggunaan e-Fillingakan lebih besar kemungkinan untuk meningkatkan

8

kepatuhan wajib pajak dalam melaporkan SPT nya. Pemerintah harus

selalu memperhatikan kebutuhan wajib pajaknya dengan selalu

mengadakan sosialisasi bagi wajib pajak yang belum paham tentang

masalah perpajakan, dan pemerintah lebih memberi sanksi tegas kepada

wajib pajak yang sudah memiliki NPWP tetapi sengaja tidak

membayarkan pajaknya sehingga tidak melaporkan SPT nya.

Dari pembahasan tersebut yang membuat peneliti ingin meneliti

permasalahan yang terjadi tentang perpajakan, peneliti ingin meneliti

tentang kesadaran wajib pajak dalam membayar pajak dan menyampaikan

SPT nya yang telah dipaparkan diatas dengan mengambil Judul Pengaruh

Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Tingkat Kepatuhan Penyampaian

SPT (Studi Kasus di Fakultas Ilmu Tarbiyah dan Keguruan UIN

Syarif Hidayatullah Jakarta)

B. Identifikasi Masalah

Berdasarkan latar belakang yang dikemukakan diatas, maka dapat di

identifikasikan beberapa masalah penelitian sebagai berikut :

1. Belum tercapainya target penerimaan perpajakan APBN 2018.

2. Kesengajaan yang dilakukan oleh wajib pajak pribadi untuk

menghindari pajak.

3. Kurangnya pengetahuan wajib pajak terhadap cara penyampaian Surat

pemberitahuan (SPT) yang baik dan benar

4. kepatuhan wajib pajak untuk menyampaikan Surat Pemberitahuan

(SPT) masih tergolong rendah

5. Kurangnya sanksi tegas untuk wajib pajak yang tidak menyampaikan

SPT.

6. Kurangnya kesadaran wajib pajak orang pribadi terhadap pentingnya

membayar pajak dan menyampaikan SPT.

9

C. Batasan Masalah

Agar penelitian ini dapat lebih terarah dan tidak meluas jauh

pembahasannya, maka penulis membatasi penelitian pada permasalahan

yang dikaji yaitu Kurangnya kesadaran wajib pajak orang pribadi terhadap

pentingnya membayar pajak dan menyampaikan SPT.

D. Rumusan Masalah

Berdasarkan batasan masalah diatas, maka permasalahan yang akan

dibahas dalam penelitian, sebagai berikut :Apakah terdapat pengaruh

kesadaran wajib pajak terhadap tingkat kepatuhan penyampaian SPT Studi

Kasus di Fakultas Ilmu Tarbiyah dan Keguruan UIN Syarif Hidayatullah

Jakarta?

E. Tujuan Penelitian

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah terdapat

pengaruh kesadaran wajib pajak terhadap tingkat kepatuhan penyampaian

SPT Studi Kasus di Fakultas Ilmu Tarbiyah dan Keguruan UIN Syarif

Hidayatullah Jakarta.

F. Manfaat Penelitian

Manfaat daripenelitian ini adalah

1. Manfaat Teoritis

a. Bagi Pemerintah

Sebagai bahan masukan dan evaluasi untuk meningkatkan

kesadaran wajib pajak agarlebih patuh dalam menyampaikan Surat

Pemberitahuan (SPT).

b. Bagi UIN Syarif Hidayatullah Jakarta

Sebagai referensi untuk penelitian selanjutnya, menambah

wawasan mahasiswa dalam ilmu perpajakan.

c. Bagi Peneliti

Dapat menambah pengetahuan dalam ilmu perpajakan.

10

2. Manfaat praktis

a. Bagi Wajib Pajak

Dari penelitian ini diharapkan Wajib Pajak semakin patuh untuk

menyampaikan SPT tepat pada waktunya.

b. Bagi Penelitian Selanjutnya

Penelitian ini diharapkan dapat memberikan informasi, wawasan

dan sebagai bahan rujukan untuk penelitian selanjutnya yang ingin

meneliti tentang Kesadaran Wajib Pajak terhadap tingkat

Kepatuhan penyampaian SPT.

11

BAB II

KAJIAN TEORI

A. Deskripsi Teoritik

1. Konsep Dasar Perpajakan

a. Pengertian Pajak

Sejak pajak menjadi salah satu pendapatan terbesar negara,

banyak ahli ekonomi mengemukakan pendapatnya tentang definisi

pajak. Berikut disajikan sejumlah pendapat para ahli mengenai

pajak :

Menurut P. J. A.Adriani Pajak, adalah:

Iuran masyarakat kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang

terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-

peraturan umum (undang-undang) dengan tidak mendapat

prestasi kembali yang langsung dapat ditunjuk dan yang

gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran

umum berhubung tugas negara untuk menyelenggarakan

pemerintahan.1

Menurut Rochmat Soemitro, pajak adalah: “iuran rakyat kepada

kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan)

dengan tiada mendapat jasa timbal (kontra prestasi) yang langsung

dapat ditunjukan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran

umum” 2

Menurut Sommerfeld Ray M., Anderson Herschel M., dan Brock

Horace R, Pajak adalah : “suatu pengalihan sumber dari sektor

swasta ke sektor pemerintah, bukan akibat pelanggaran hukum,

namun wajib dilaksanakan, berdasarkan ketentuan yang ditetapkan

lebih dahulu, tanpa mendapat imbalan yang langsungdan

1 Thomas Sumarsan, Perpajakan Indonesia Edisi 3, (Jakarta: Indeks, 2013) , h.3 2 Thomas Sumarsan, loc.cit., h.3

12

proporsional, agar pemerintah dapat melaksanakan tugas-tugasnya

untuk menjalankan pemerintahan” 3

Menurut S.I Djajaningrat pajak adalah :

Suatu kewajiban menyerahkan sebagian dari kekayaan ke kas

negara yang disebabkan suatu keadaan, kejadian, dan

perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu, tetapi bukan

sebagai hukuman, menurut peraturan pemerintah ditetapkan

pemerintah serta dapat dipaksakan, tetapi tidak ada jasa timbal

balik dari negara secara langsung untuk memelihara

kesejahteraan secara umum4

Dari pengertian menurut para ahli tersebut dapat disimpulkan

bahwa pajak adalah iuran yang dipungut berdasarkan kekuatan

undang-undang yang dikeluarkan oleh pemerintah, bersifat wajib

untuk dilaksanakan dan sifatnya dapat dipaksakan. Pajak digunakan

untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran pemerintah seperti

pembangunan nasional yang sedang dilaksanakan saat ini. Negara

membutuhkan dana untuk dapat memutar roda pemerintahan, dana

untuk pembangunan nasional dan dana untuk membayar utang luar

negeri, utang yang harus dibayarkan beserta bunganya dan dana-

dana lainnya untuk pengeluaran pemerintah demi memakmurkan

rakyatnya. Penerimaan negara melalui pajak merupakan sumber

utama pendapatan negara. Maka masyarakat diwajibkan untuk

membayarkan pajak kepada kas negara untuk membantu

menjalankan program pemerintahan dengan baik dan dapat

mensejahterakan rakyat Indonesia secara merata.

b. Asas Pemungutan Pajak

Terdapat tiga asas pemungutan pajak, yaitu :

1) Asas Domisili (Asas Tempat Tinggal)

Asas ini menyatakan bahwa negara berhak mengenakan

pajak atas seluruh penghasilan Wajib Pajak yang bertempat

3 Ibid., h.4 4 Siti Resmi, Perpajakan Teori dan Kasus Edisi 8 Buku 1,(Jakarta: Salemba Empat.

2014), h.1

13

tinggal diwilayahnya baik penghasilan yang berasal dari dalam

maupun luar negeri. Setiap Wajib Pajak yang berdomisili atau

yang bertempat tinggal di wilayah Indonesia (Wajib Pajak

dalam Negeri) dikenakan pajak atas seluruh penghasilan yang

diperolehnya baik dari Indonesia maupun dari luar Indonesia.

2) Asas Sumber

Asas ini menyatakan bahwa negara berhak mengenakan

pajak atas penghasilan yang bersumber di wilayahnya tanpa

memperhatikan tempat tinggal Wajib Pajak. Setiap orang yang

memperoleh penghasilan dari Indonesia dikenakan pajak atas

penghasilan yang diperolehnya tadi.

3) Asas Kebangsaan

Asas ini menyatakan bahwa pengenaan pajak dihubungkan

dengan kebangsaan suatu negara. Misalnya, pajak bangsa asing

di Indonesia dikenakan atas setiap orang asing yang bukan

berkebangsaan Indonesia, tetapi bertempat tinggal di

Indonesia.5

c. Teori yang Mendukung Pemungutan Pajak

Beberapa teori yang mendukung pemungutan pajak :

1) Teori Asuransi

Teori ini menyatakan bahwa negara bertugas untuk

melindungi orang dan segala kepentingannya, meliputi

keselamatan dan keamanan jiwa juga harta dan bendanya.

Seperti halnya dengan perjanjian asuransi, untuk melindungi

orang dan kepentingan tersebut diperlukan pembayaran premi.

Dalam hubungan negara dengan rakyatnya, pajak inilah yang

dianggap sebagai premi tersebut yang sewaktu-waktu harus

dibayar oleh masing-masing individu.

5Ibid., h.10

14

2) Teori Kepentingan

Teori ini awalnya hanya memperhatikan pembagian beban

pajak yang harus dipungut dari seluruh penduduk. Pembagian

beban ini harus didasarkan pada kepentingan masing-masing

orang dalam tugas-tugas pemerintah, termasuk perlindungan

atas jiwa orang-orang itu beserta harta bendanya. Oleh karena

itu sewajarnya jika biaya-biaya yang dikeluarkan oleh negara

dibebankan kepada mereka.

3) Teori Gaya Pikul

Teori ini menyatakan bahwa dasar keadilan pemungutan

pajak terletak pada jasa-jasa yang diberikan oleh negara kepada

warganya, yaitu perlindungan atas jiwa dan harta bendanya.

Untuk kepentingan tersebut diperlukan biaya-biaya yang harus

dipikul oleh segenap orang yang menikmati perlindungan itu

yaitu dalam bentuk pajak. Teori ini menekankan pada asas

keadilan, bahwasannya pajak haruslah sama beratnya untuk

setiap orang, pajak harus dibayar menurut gaya pikul

seseorang. Gaya pikul seseorang dapat diukur berdasarkan

besarnya penghasilan dengan memperhitungkan besarnya

pengeluaran atau pembelanjaan seseorang. Dalam pajak

penghasilan untuk Wajib Pajak orang pribadi, gaya pikul untuk

pengeluaran dan pembelanjaan dinyatakan dengan sejumlah

penghasilan tertentu yang tidak dikenakan pajak.

4) Teori Kewajiban Pajak Mutlak (Teori Bakti)

Teori ini mendasar pada paham Organische Staatsleer.

Paham ini mengajarkan bahwa karena sifat suatu negara,

timbulah hak mutlak untuk memungut pajak. Orang-orang

tidaklah berdiri sendiri, dengan tidak adanya persekutuan tidak

akan ada individu. Oleh karena itu, persekutuan (yang

menjelma menjadi negara) berhak atas satu dan yang lain.

15

Akhirnya, setiap orang menyadari bahwa menjadi suatu

kewajiban mutlak untuk membuktikan tanda baktinya terhadap

negara dalam bentuk pembayaran pajak.

5) Teori Asas Gaya Beli

Teori ini mempersoalkan asal mula negara memungut

pajak, melainkan hanya melihat efeknya dan memandang efek

yang baik itu dasar keadilannya. Menurut teori ini, fungsi

pemungutan pajak disamakan dengan pompa yaitu mengambil

gaya beli dari rumah tangga dalam masyarakat untuk rumah

tangga negara dan kemudian menyalurkannya kembali ke

masyarakat dengan maksud untuk memelihara hidup

masyarakat dan untuk membawa ke arah tertentu. Teori ini

mengajarkan bahwa penyelenggaraan kepentingan masyarakat

inilah yang dapat dianggap sebagai dasar keadilan pemungutan

pajak.6

d. Syarat-Syarat Pemungutan Pajak

1) Syarat Keadilan

Syarat pemungutan pajak pada umumnya harus adil dan

merata, yaitu dikenakan kepada orang-orang pribadi sebanding

dengan kemampuannya untuk membayar (ability to pay) pajak

tersebut, dan sesuai dengan manfaat yang diterimanya keadilan

disini baik keadilan dalam prinsip mengenai peraturan

perundang-undangan maupun dalam praktik sehari-hari. Syarat

keadilan dapat dibagi menjadi dua, adalah sebagai berikut :

a) Keadilan horizontal

Wajib Pajak yang mempunyai kemampuan membayar

(gaya pikul) sama harus dikenakan pajak yang sama.

b) Keadilan Vertikal

6Ibid., h.5-6

16

Wajib Pajak yang mempunyai kemampuan membayar

(gaya pikul) tidak sama harus dikenakan pajak yang tidak

sama.

2) Syarat Yuridis

Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang

karena bersifat dapat memaksa, hak dan kewajiban Wajib Pajak

maupun petugas pajak harus diatur didalamnya. Pembayaran

pajak harus seimbang dengan kekuatan/ kemampuan membayar

Wajib Pajak.

3) Syarat Ekonomis

Pemungutan pajak harus menjaga keseimbangan

kehidupan ekonomi dan janganlah mengganggu kehidupan

ekonomis dari si Wajib Pajak. Jangan sampai akibat

pemungutan pajak terhadap seseorang, maka orang itu jatuh

melarat. Pemungutan pajak tidak boleh mengganggu atau

menghalangi kelancaran produksi maupun perdagangan/

perindustrian, jangan sampai terjadi bahwa dengan adanya

pemungutan pajak. Perusahaan-perusahaan gulung tikar atau

pailit. Sebaliknya pemungutan pajak diharapkan bisa

membantu menciptakan pemerataan pendapatan dan

redistribusi pendapatan.

4) Syarat Finansial

Sesuai dengan fungsi pajak sebagai sumber penerimaan

negara maka biaya pemungutan pajak tidak boleh terlalu besar.

Dalam hal ini diartikan bahwa biaya yang dikeluarkan untuk

pemungutan/penetapan pajak hendaknya lebih kecil dari

penerimaan pajak supaya ada penerimaan yang masuk ke kas

negara/daerah.7

7 Erly Suandy, Hukum Pajak, (Jakarta : Salemba Empat, 2011), h.28-29

17

e. Jenis Pajak

Terdapat berbagai jenis pajak yang dapat dikelompokan

menjadi tiga yaitu pengelompokan menurut golongan, menurut

sifat, dan menurut lembaga pemungutannya.

1) Menurut Golongannya

Pajak dikelompokan menjadi dua:

a) Pajak langsung, yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh

Wajib Pajak dan tidak dapat dibebankan atau dilimpahkan

kepada orang lain. Contoh: Pajak Penghasilan

b) Pajak tidak langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya dapat

dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. Contoh:

Pajak Pertambahan Nilai.

2) Menurut Sifatnya

Pajak dapat dikelompokan menjadi dua, yaitu:

a) Pajak Subjektif, yaitu pajak yang berpangkal atau

berdasarkan pada subjeknya, dalam arti memerhatikan

keadaan diri Wajib Pajak. Contoh: Pajak Penghasilan.8

b) Pajak Objektif, yaitu pajak yang berpangkal pada objeknya,

tanpa memerhatikan keadaan diri Wajib Pajak. Contoh:

Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang

Mewah.

3) Menurut Lembaga Pemungutnya

Pajak dikelompokan menjadi dua, yaitu:

a) Pajak Pusat (Pajak Negara), yaitu pajak yang dipungut oleh

pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah

tangga negara. Contoh: Pajak Penghasilan, Pajak

Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang

Mewah, dan Bea Materai.

8Mardiasmo, Perpajakan Edisi Terbaru 2016, (Yogyakarta: Andi Offset, 2016), h.7

18

b) Pajak Daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah

Daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga

daerah.

Pajak Daerah terdiri atas:

Pajak Provinsi, contoh: Pajak Kendaraan Bermotor dan

Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor.

Pajak Kabupaten/Kota, Contoh: Pajak Hotel, Pajak

Restoran, dan Pajak Hiburan. 9

f. Fungsi Pajak

Terdapat dua fungsi pajak yaitu Fungsi Penerima (Budgetair)

dan Fungsi Mengatur (Regulerend)

1) Fungsi Penerima (Budgetair)

Pajak berfungsi untuk menghimpun dana dari masyarakat

bagi kas Negara, yang diperuntukkan bagi pembiayaan

pengeluaran-pengeluaran pemerintah. Untuk menjalankan

tugas-tugas rutin negara dan melaksanakan pembangunan,

negara membutuhkan biaya. biaya ini dapat diperoleh dari

penerimaan pajak. Dewasa ini pajak digunakan untuk

pembiayaan rutin seperti belanja pegawai, belanja barang,

pemeliharaan, dan lain sebagainya. Untuk pembiayaan

pembangunan, uang dikeluarkan dari tabungan pemerintah,

yakni penerimaan dalam negeri dikurangi pengeluaran rutin.

Tabungan pemerintah ini dari tahun ke tahun harus

ditingkatkan sesuai kebutuhan pembiayaan pembangunan yang

semakin meningkat dan ini terutama diharapkan dari sektor

pajak.

2) Fungsi Mengatur (Regulerend)

Pajak berfungsi sebagai alat untuk mengatur struktur

pendapatan ditengah masyarakat dan struktur kekayaan antara

para pelaku ekonomi. Fungsi mengatur ini sering menjadi

9Ibid., h. 8

19

tujuan pokok dari sistem pajak, paling tidak dalam sistem

perpajakan yang benar tidak terjadi pertentangan dengan

kebijaksanaan Negara dalam bidang ekonomi dan sosial.

sebagai alat untuk mencapai tujuan tertentu di luar bidang

keuangan, terutama banyak ditujukan terhadap sektor swasta.

Contohnya dalam rangka menggiring penanaman modal, baik

dalam negeri maupun luar negeri, diberikan berbagai macam

fasilitas keringanan pajak. Dalam rangka melindungi produksi

dalam negeri, pemerintah menetapkan bea masuk yang tinggi

untuk produk luar negeri.10

g. Tarif Pajak

Penentuan besarnya pajak didasarkan pada tarif yang telah

ditetapkan dengan peraturan perpajakan. Secara umum, dikenal 4

jenis tarif perpajakan, yaitu :

1) Tarif Proporsional

Tarif ini disebut juga dengan istilah Tarif Sebanding atau

Tarif Sepadan,yaitu tarif berupa presentase yang tetap terhadap

berapapun jumlah yang dikenakan pajak. Semakin tinggi dasar

pengenaan pajak semakin besar beban pajak yang terutang.

2) Tarif Progresif

Tarif ini berupa presentase yang meningkat apablia jumlah

yang dikenakan pajak juga meningkat. Menurut kenaikan

presentase tarifnya, tarif progresif dibedakan menjadi :

a) Tarif Progresif Progresif: kenaikan presentase tarifnya

semakin besar.

b) Tarif Progresif Tetap : kenaikan presetase tarifnya tetap

c) Tarif Progresif Degresif : Kenaikan presentase tarifnya

semakin kecil.

3) Tarif Degresif

10Thomas Sumarsan, Perpajakan Indonesia: Pedoman Perpajakan Lengkap Berdasarkan

Undang-undang Terbaru Edisi 4, (Jakarta: Indeks, 2015), h. 5-6

20

Tarif ini berupa presentase yang semakin kecil apabila

jumlah yang dikenai pajak semakin besar, sehingga merupakan

kebalikan tarif pajak progresif.

4) Tarif Tetap

Tarif ini berupa jumlah yang tetap (sama) untuk berapapun

jumlah yang dikenai pajak. 11

h. Sistem Pemungutan Pajak

1) Official Assesment System.

Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang

kepada Pemerintah atau fiskus untuk menentukan besarnya

pajak yang terutang oleh Wajib Pajak. Ciri-cirinya adalah:

a) Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada

pada fiskus.

b) Wajib Pajak bersifat pasif.

c) Utang pajak yang timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan

pajak oleh fiskus.

2) Self Assesment System.

Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang

pada Wajib Pajak untuk menentukan sendiri besar pajak yang

terutang. Ciri-cirinya adalah wewenang untuk menentukan

besarnya pajak terutang ada pada Wajib Pajak Sendiri, Wajib

Pajak aktif, mulai menghitung, menyetor dan melaporkan

sendiri pajak terutang, fiskus hanya mengawasi dan tidak

campur tangan.12

3) With Holding System.

Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang

kepada pihak ketiga, bukan fiskus dan bukan Wajib Pajak yang

bersangkutan untuk menentukan besarnya pajak yang terutang

11 Herry Purwono, Dasar-dasar Perpajakan & Akuntansi Pajak, (Jakarta:Erlangga,

2015), h.14-15 12 Indra Mahardika Putra, Perpajakan Edisi Tax Amnesty, (Yogyakarta: Quadrant, 2017),

h.25

21

oleh Wajib Pajak. Ciri-cirinya adalah wewenang menentukan

besarnya pajak yang terutang ada pada pihak ketiga.13

i. Tata Cara Pemungutan Pajak

cara pemungutan pajak dilakukan berdasarkan 3 stelsel :

1) Stelsel Nyata (Riel Stelsel).

Yaitu pengenaan pajak didasarkan pada objek penghasilan

nyata sehingga pemungutannya baru dapat dilakukan pada

akhir tahun pajak, yakni setelah penghasilan yang

sesungguhnya diketahui.

2) Stelsel Anggapan (Fictive Stelsel)

Pengenaan pajak didasarkan pada sesuatu anggapan yang

diatur oleh undang-undang.

3) Stelsel Campuran.

Pada awal tahun, besarnya pajak dihitung berdasarkan

suatu anggapan, kemudian akhir tahun pembayaran didasarkan

dan disesuaikan dengan keadaan yang sebenarnya.14

2. Wajib Pajak

a. Pengertian Wajib Pajak

Pengertian Wajib Pajak menurut Undang-undang No.16 Tahun

2000 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Pasal 1

ayat (1) yaitu : Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan yang

menurut ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan

ditentukan untuk melakukan kewajiban perpajakan, termasuk

pemungut pajak atau pemotong pajak tertentu.

Badan adalah sekumpulan orang atau modal yang merupakan

kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak

melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas, perseroan

komanditer, perseroan lainnya, Badan Usaha Milik Negara atau

Badan Usaha Milik Daerah dengan nama dan dalam bentuk

13Ibid., h.26 14Ibid., h.24-25

22

apapun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan,

perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik,

atau organisasi yang sejenis, lembaga, bentuk usaha tetap dan

bentuk badan lainnya.15

b. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak

Wajib pajak dalam pajak penghasilan adalah orang atau badan

yang sekaligus memenuhi syarat-syarat objektif, yaitu kalau wajib

pajak dalam negeri memperoleh atau menerima penghasilan yang

melebihi batas minimum kena pajak yang disebut PTKP

(Pendapatan Tidak Kena Pajak); dan jika ia merupakan wajib pajak

luar negeri, menerima atau memperoleh penghasilan dari sumber-

sumber yang ada di Indonesia yang tidak ada batas minimumnya

(PTKP).

Setiap wajib pajak mempunyai kewajiban sebagai berikut:

1) Mendaftarkan diri dan meminta Nomor Pokok Wajib Pajak

(NPWP) apabila belum mempunyai NPWP (Pasal 2 KUP).

2) Mengambil sendiri blangko Surat Pemberitahuan dan blangko

perpajakan lainnya ditempat-tempat yang ditentukan oleh

Direktur Jenderal Pajak (Pasal 3 ayat (2) KUP).16

3) Mengisi dengan lengkap, jelas, dan benar (pasal 4 ayat (1)

KUP) dan menandatangani sendiri Surat Pemberitahuan, dan

kemudian mengembalikan Surat Pemberitahuan itu kepada

Kantor Inpeksi Pajak (Pasal 3 ayat (1) KUP), dilengkapi

dengan lampiran-lampiran.

4) Melakukan pelunasan dan melakukan pembayaran pajak yang

ditentukan oleh undang-undang (Pasal 9 ayat (1) jo. Pasal 10

ayat (1) KUP).

15 Rachmad Ramdhani, Skripsi, “Analisis Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas

Pelayanan dan Kepatuhan Wajib Pajak Terhadap Kinerja Organisasi KPP”, (Jakarta: UIN Syarif

Hidayatullah, 2012), h. 12 16Rochmat Soemitro dan Dewi Kania Sugiharti, Asas dan Dasar Perpajakan Edisi Revisi

1, (Bandung: Refika Aditama, 2010), h. 86

23

5) Menghitung sendiri, menetapkan besarnya jumlah, dan

membayar pajak dalam tahun yang sedang berjalan, sesuai

dengan pajak dari tahun terakhir atau sesuai dengan SKP yang

dikeluarkan oleh Dirtjen Pajak. (Pasal 25 UU PPh).

6) Menghitung dan menetapkan sendiri jumlah pajak yang

terutang menurut cara yang ditentukan (Pasal 12 KUP).

7) Menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan-pencatatan

(Pasal 28 ayat (1) dan (2) KUP).

8) Menunjuk wakil badan yang bertanggung jawab tentang

kewajiban perpajakan (Pasal 32 ayat 1 KUP).

9) Memperlihatkan pembukuan dan data-data lain yang

diperlukan oleh petugas pajak, dan memberi kesempatan

kepada para petugas pemeriksaan untuk memasuki tempat

dipandang perlu (Pasal 29).

Berdampingan dengan kewajiban, wajib pajak juga mempunyai

hak yang diindahkan oleh pihak administrasi pajak. Hak-hak wajib

pajak dapat dimanfaatkan pada saat-saat tertentu. Jika hak-haknya

dilanggar oleh pihak administrasi, maka wajib pajak mempunyai

hak untuk mengajukan masalah ini ke hadapan pejabat atasan

orang yang melanggar haknya, atau bila perlu mengajukannya ke

hadapan peradilan (administrasi).

Hak-hak wajib pajak adalah sebagai berikut:

1) Wajib pajak mempunyai hak untuk menerima tanda bukti

pemasukan Surat Pemberitahuan (Pasal 6 ayat (1) KUP).

2) Wajib pajak mempunyai hak mengajukan permohonan dan

penundaan penyampaian Surat Pemberitahuan (Pasal 3 ayat (4)

KUP).

24

3) Wajib pajak mempunyai hak melakukan pembetulan sendiri

Surat Pemberitahuan yang telah dimasukan (Pasal 8 ayat (1)

KUP).17

4) Wajib pajak mempunyai hak untuk mengajukan permohonan

penundaan dan pengangsuran pembayaran pajak sesuai dengan

kemampuannya (Pasal 9 ayat (4) KUP).

5) Wajib pajak berhak mengajukan permohonan perhitungan atau

pengembalian kelebihan pembayaran pajak serta berhak

memperoleh kepastian terbitnya surat keputusan kelebihan

pembayaran pajak, surat keputusan pengembalian kelebihan

pembayaran pajak (Pasal 11 ayat (1) jo. Pasal 17 ayat (2)).

6) Wajib pajak berhak mendapatkan kepastian batas ketetapan

pajak yang terutang dan penerbitan Surat Pemberitahuan (Pasal

13 KUP).

7) Wajib pajak berhak mengajukan permohonan pembetulan

salah tulis atau salah hitung atau kekeliruan yang terdapat

dalam SKP dalam penerapan peraturan perundang-undangan

perpajakan (Pasal 16 KUP).

8) Wajib pajak berhak mengajukan surat keberatan dan mohon

kepastian terbitnya surat keputusan atau surat keberatannya

(Pasal 25 dan 26 ayat (5) KUP).

9) Wajib pajak berhak mengajukan Surat Permohonan banding

atas surat keputusan keberatan (Pasal 27 KUP).

10) Wajib pajak berhak mengajukan permohonan penghapusan

dan pengurangan pengenaan sanksi perpajakan serta

pembetulan ketetapan pajak yang salah (Pasal 24 dan Pasal 36

ayat (1) KUP).

11) Wajib pajak berhak memberi kuasa khusus kepada orang yang

dipercaya untuk melaksanakan kewajiban perpajakannya

(Pasal 32 ayat (3) KUP).18

17Ibid., h.87

25

c. Jenis Wajib Pajak

Berdasarkan pasal 2 Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008

subjek pajak meliputi :

1. Orang Pribadi

Orang Pribadi sebagai subjek pajak dapat bertempat tinggal

atau berada di Indonesia ataupun di luar Indonesia

2. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan

menggantikan yang berhak

Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan merupakan

subjek pajak pengganti, menggantikan mereka yang berhak,

yaitu ahli waris. Penunjukan warisan yang belum terbagi

sebagai subjek pajak pengganti dimaksudkan agar pengenaan

pajak atas penghasilan yang berasal dari warisan tersebut tetap

dilaksanakan.

3. Badan

Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang

merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang

tidak melakukan usaha yang meliputi perseroan terbatas,

perseroan komanditer, perseroan lainnya, badan usaha milik

Negara atau daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun,

firma kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan,

perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial

politik, atau organisasi lainnya, lembaga, dan bentuk badan

lainnya termasuk kontrak investasi kolektif dan Bentuk Usaha

Tetap.19

Badan Usaha Milik Negara dan Badan Usaha Milik Daerah

merupakan subjek pajak tanpa memperhatikan nama dan

bentuknya, sehingga setiap unit tertentu dari badan

Pemerintah, Misalnya lembaga, badan, dan sebagainya yang

18Ibid., h.88 19 Abdul Halim, Icuk Rangga Bawono, dan Amin Dara, Perpajakan, (Jakarta: Salemba

Empat, 2014), h. 47

26

dimiliki oleh Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah yang

menjalankan usaha atau melakukan kegiatan usaha untuk

memperoleh penghasilan merupakan subjek pajak.

4. Bentuk Usaha Tetap

Bentuk Usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi yang

tidak bertempat tinggal di Indonesia, Orang Pribadi yang

berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka

waktu dua belas bulan, dan badan yang tidak didirikan dan

tidak bertempat kedudukan di Indonesia untuk menjalankan

usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia, yang dapat

berupa :

a. Tempat kedudukan manajemen

b. Cabang perusahaan

c. Kantor perwakilan

d. Gedung kantor

e. Pabrik

f. Bengkel

g. Gudang

h. Ruang untuk promosi dan penjualan

i. Pertambangan dan penggalian sumber alam

j. Wilayah kerja pertambangan minyak dan gas bumi

k. Perikanan, peternakan, pertanian, perkebunan, atau

kehutanan

l. Proyeksi kontruksi, instalasi, atau proyek perakitan

m. Pemberian jasa dalam dalam bentuk apapun oleh pegawai

atau orang lain, sepanjang dilakukan lebih dari enam puluh

hari dalam jangka waktu dua belas bulan

n. Orang atau badan yang bertindak selaku agen yang

kedudukannya tidak bebas

27

o. Agen atau pegawai dari perusahaan asuransi tidak didirikan

dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia yang menerima

premi asuransi atau menanggung risiko di Indonesia

p. Komputer, agen elektronik, dan peralatan otomatis yang

dimiliki, disewa, atau digunakan oleh penyelenggara

transaksi elektronik untuk menjalankan kegiatan usaha

melalui internet.

Berdasarkan Pasal 2 ayat 2 Undang-Undang Nomor 38 Tahun

2008, subjek pajak dibedakan menjadi subjek pajak dalam negeri

dan subjek pajak luar negeri.

1. Subjek Pajak dalam negeri adalah:

a. Orang Pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia, orang

pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam

jangka waktu dua belas tahun, orang pribadi yang dalam

suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat

untuk bertempat tinggal di Indonesia.

b. Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di

Indonesia, meliputi Perseroan Terbatas, Perseroan

Komanditer, Perseroan lainnya, Badan Usaha Milik Negara

atau Daerah dengan nama dan dalam bentuk apa pun, firma,

kongsi, koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan

yayasan, organisasi massa, organisasi sosial politik atau

organisasi sejenis, lembaga, dan bentuk badan lainnya

termasuk reksadana.20

kecuali unit tertentu dari badan pemerintah yang memenuhi

kriteria:

1) Pembentukannya berdasarkan ketentuan peraturan

perundang-undangan

20Ibid., h.48

28

2) Pembiayaannya bersumber dari Anggaran Pendapatan

dan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan dan

Belanja Daerah

3) Penerimaannya dimasukan ke anggaran Pemerintah

Pusat atau Pemerintah Daerah

4) Pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan

fungsional negara

c. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan

menggantikan yang berhak.

2. Subjek Pajak luar negeri adalah:

a. Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia,

orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183

hari dalam jangka waktu 12 bulan, dan badan yang tidak

didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia, yang

menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui Bentuk

Usaha Tetap di Indonesia.21

d. Pengertian dan Fungsi NPWP

Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) adalah nomor yang diberikan

kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan

yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib

Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.22

Menurut Widyaningsih terdapat 4 fungsi dari NPWP, yaitu:

1. Sarana dalam administrasi perpajakan.

2. Tanda pengenal diri atau identitas wajib pajak dalam

melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.

3. Dicantumkan dalam setiap dokumen perpajakan.

21Ibid., h.49 22Oyok Abuyamin, “Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) dan Pengusaha Kena Pajak

(PKP)”, Jurnal Wawasan Hukum, Vol. 22, 2010, h.112

29

4. Menjaga ketertiban dalam pembayaran pajak dan pengawasan

administrasi perpajakan oleh fiskus terhadap wajib pajak.23

e. Cara Memperoleh NPWP

Ada beberapa kriteria yang harus diperhatikan oleh wajib pajak

untuk melakukan pendaftaran agar mendapatkan Nomor Pokok

Wajib Pajak (NPWP), yaitu:

1. Berdasarkan sistem penaksiran sendiri untuk setiap wajib pajak

untuk mendaftarkan diri ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) atau

melalui Kantor Penyuluhan dan Pengamatan Potensi

Perpajakan (KP4) yang wilayah kerjanya meliputi tempat

tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak, untuk diberikan

NPWP.

2. Kewajiban mendaftarkan diri juga berlaku terhadap wanita

kawin yang dikenakan pajak secara terpisah, karena hidup

terpisah berdasarkan keputusan hakim atau dikhendaki secara

tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan

harta.

3. Wajib pajak orang pribadi pengusaha tertentu yang

mempunyai tempat usaha berbeda dengan tempat tinggal,

selain wajib pajak mendaftarkan diri ke Kantor Pelayanan

Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggalnya, juga

diwajibkan mendaftarkan diri ke Kantor Pelayanan Pajak yang

wilayah kerjanya meliputi tempat kegiatan usahanya.

4. Wajib Pajak Orang Pribadi lainnya memerlukan NPWP dapat

mengajukan permohonan untuk memperoleh NPWP.24

Untuk mendapatkan NPWP, wajib pajak mengisi formulir

pendaftaran dan menyampaikan secara langsung atau melalui pos

23Shofuro Zahrotul Jannah, Skripsi: “Pengaruh Pengetahuan, Penghasilan, Manfaat atas

NPWP, Sanksi, dan Sosialiasasi Terhadap Kepatuhan Pemilik UMKM Dalam Memiliki NPWP

(Studi di KPP Pratama Surakarta)”, (Surakarta: Institut Agama Islam Negeri Surakarta, 2016),

h.26 24Indra Mahardika Putra, Perpajakan Edisi Tax Amnesty, h. 44

30

ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) atau Kantor Penyuluhan dan

Pengamat Potensi Perpajakan (KP4) setempat dengan

melampirkan:

1. Untuk Wajib Pajak (WP) Orang Pribadi Non-Usahawan:

Fotokopi Kartu Tanda Penduduk (KTP) bagi penduduk

Indonesia atau fotokopi paspor ditambah surat keterangan

tempat tinggal dari instansi yang berwenang minimal Lurah

atau Kepala Desa bagi orang asing.

2. Untuk Wajib Pajak Pribadi Usahawan:

a. Fotokopi KTP bagi penduduk Indonesia atau fotokopi

paspor ditambah surat keterangan tempat tinggal dari

instansi yang berwenang minimal Lurah atau Kepala Desa

bagi orang asing.

b. Surat keterangan tempat kegiatan usaha atau pekerjaan

bebas dari instansi yang berwenang minimal Lurah atau

Kepala Desa.

3. Untuk Wajib Pajak Badan

a. Fotokopi akta pendirian dan perubahan terakhir atau surat

keterangan penunjukan dari kantor pusat bagi BUT.

b. Fotokopi KTP bagi penduduk Indonesia atau fotokopi

paspor ditambah surat keterangan tempat tinggal dari

instansi yang berwenang minimal Lurah atau Kepala Desa

bagi orang asing, dari salah seorang pengurus aktif.

c. Surat keterangan tempat kegiatan usaha dari instansi yang

berwenang minimal kabupaten.25

Dalam hal wajib pajak pindah domisili atau pindah

tempat kegiatan usaha, wajib pajak melaporkan diri ke Kantor

Pelayanan Pajak (KPP) lama maupun Kantor Pelayanan Pajak

(KPP) baru dengan ketentuan:

25Ibid., h. 45

31

1) Wajib pajak orang pribadi usahawan pindah tempat

tinggal atau tempat kegiatan usaha atau pekerjaan bebas

adalah surat keterangan tempat tinggal baru atau tempat

kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang baru dari

instansi yang berwenang (Lurah atau Kepala Desa).

2) Wajib pajak badan, pindah tempat kedudukan atau tempat

kegiatan usaha adalah surat keterangan tempat kedudukan

atau tempat kegiatan yang baru dari Lurah atau Kepala

Desa.

Didalam beberapa kasus, Nomor Pokok Wajib Pajak

(NPWP) dapat dihapuskan. Ada beberapa syarat NPWP dapat

dihapuskan, yaitu:

1) Wajib pajak meninggal dunia dan tidak meninggalkan

warisan, disyaratkan ada fotokopi akta kematian atau

laporan kematian dari instansi yang berwenang.

2) Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan harta

dan penghasilan, disyaratkan adanya surat nikah atau akta

perkawinan dari catatan sipil.

3) Warisan yang belum terbagi dalam kedudukan sebagai

Subjek pajak. Apabila sudah selesai dibagi, disyaratkan

adanya keterangan tentang selesainya warisan tersebut

dibagi oleh para ahli waris.

4) Wajib pajak badan yang telah dibubarkan secara resmi

disyaratkan adanya akta pembubaran yang dikukuhkan

dengan surat keterangan dari instansi yang berwenang.

5) Bentuk Usaha Tetap (BUT) yang karena suatu hal

kehilangan statusnya sebagai BUT, disyaratkan adanya

permohonan wajib pajak yang dilampiri dokumen yang

mendukung bahwa BUT tersebut tidak memenuhi syarat

lagi untuk dapat digolongkan sebagai wajib pajak.

32

6) Wajib pajak orang pribadi lainnya yang tidak memenuhi

syarat lagi sebagai wajib pajak. 26

3. Kesadaran Wajib Pajak

Menurut Kamus Umum Bahasa Indonesia, Kesadaran adalah keadaan

tahu, mengerti, dan merasa. Kesadaran untuk mematuhi ketentuan

(hukum pajak) yang berlaku tentu menyangkut faktor-faktor apakah

ketentuan tersebut telah diketahui, diakui, dihargai dan ditaati. Bila

seseorang hanya mengetahui berarti kesadaran Wajib Pajak tersebut

masih rendah. Kesadaran wajib pajak adalah suatu kondisi dimana

wajib pajak mengetahui, memahami dan melaksanakan ketentuan

perpajakan dengan benar dan sukarela, pengetahuan dan pemahaman

tentang perpajakan sangat penting karena dapat membantu Wajib

Pajak dalam mematuhi aturan perpajakan. Wajib pajak harus

melaksanakan aturan itu dengan benar dan sukarela.

Menurut Manik Asri yang dikutip oleh Muliari dan Setyawan, Wajib

Pajak dikatakan memiliki kesadaran apabila sesuai dengan hal-hal

berikut :

a. Mengetahui adanya undang-undang dan ketentuan perpajakan

b. Mengetahui fungsi pajak untuk pembiayaan negara.

c. Memahami bahwa kewajiban perpajakan harus dilaksanakan sesuai

dengan ketentuan yang berlaku.

d. Menghitung, membayar, melaporkan pajak dengan sukarela.

e. Menghitung, membayar, melaporkan pajak dengan benar.

Selain itu wajib pajak juga dapat dikategorikan memiliki kesadaran

antara lain dengan melakukan kewajiban perpajakanya tanpa ada

paksaan dari pihak fiskus, serta dengan sukarela membuat NPWP

(Nomor Pokok Wajib Pajak).27

Faktor-faktor yang mempengaruhi kesadaran wajib pajak antara

lain adalah Dari hasil penelitian Jatmiko didapatkan beberapa

26Ibid., h. 46-47 27 Rachmad Ramdhani, op.cit, h.18-19

33

faktor internal yang dominan membentuk perilaku kesadaran

Wajib Pajak untuk patuh yaitu :

a. Persepsi Wajib Pajak

Kesadaran Wajib Pajak untuk memenuhi kewajiban

pajaknya akan semakin meningkat jika dalam masyarakat

muncul persepsi positif terhadap pajak. Torgler menyatakan

bahwa kesadaran pembayar pajak untuk patuh membayar pajak

terkait dengan persepsi yang meliputi paradigma akan fungsi

pajak bagi pembiayaan pembangunan, kegunaanpajak dalam

penyediaan barang publik, juga keadilan (fairness) dan

kepastian hukum dalam pemenuhan kewajiban perpajakan.28

b. Tingkat Pengetahuan Dalam Kesadaran Membayar Pajak

Tingkat pengetahuan dan pemahaman pembayar pajak

terhadap ketentuan perpajakan yang berlaku berpengaruh pada

perilaku kesadaran pembayar pajakpengetahuan dan

pemahaman akan peraturan perpajakan adalah proses dimana

wajib pajak mengetahui tentang perpajakan dan

mengaplikasikan pengetahuan itu untuk membayar pajak.

Pengetahuan dan pemahaman peraturan perpajakan yang

dimaksud mengerti dan paham tentang ketentuan umum dan

tata cara perpajakan (KUP) yang meliputi tentang bagaimana

cara menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT), pembayaran,

tempat pembayaran, denda dan batas waktu pembayaran atau

pelaporan SPT.Semakin tinggi pengetahuan dan pemahaman

wajib pajak, maka wajib pajak dapat menentukan perilakunya

dengan lebih baik dan sesuai dengan ketentuan perpajakan

sehingga wajib pajak memiliki tingkat kepatuhan yang tinggi.

Namun jika wajib pajak tidak mengerti mengenai peraturan dan

proses perpajakan, maka wajib pajak tidak dapat menentukan

28Ratriana Dyah Safri, Skripsi: “Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas, Studi di Wilayah KPP Pratama

Yogyakarta”(Yogyakarta, Universitas Negeri Yogyakarta,2013) h.15

34

perilakunya dengan tepat sehingga kepatuhan yang dimiliki

wajib pajak rendah.29

Menurut Rahayu sebagaimana dikutip oleh Sari, konsep

pengetahuan perpajakan dapat dinilai dari 3 aspek, antara lain:

a) Pengetahuan mengenai Ketentuan Umum dan Tata Cara

Perpajakan (KUP), yaitu pengetahuan mengenai kewajiban dan

hak wajib pajak, Surat Pemberitahuan (SPT), Nomor Pokok

Wajib Pajak (NPWP) dan prosedur pembayaran, pemungutan

serta pelaporan pajak; b) Pengetahuan mengenai sistem

perpajakan di Indonesia, sistem perpajakan yang diterapkan di

Indonesia berupa self assessment system; c) Pengetahuan

mengenai fungsi perpajakan, yaitu mengetahui bahwa fungsi

pajak adalah sebagai sumber penerimaan negara dan sebagai

alat untuk mengatur kebijakan di bidang sosial dan ekonomi.30

c. Kondisi Keuangan Wajib Pajak.

Kondisi keuangan merupakan faktor ekonomi yang

berpengaruh pada kepatuhan pajak. Oleh karena itu, apabila

seorang wajib pajak berada pada posisi kondisi keuangan yang

rendah maka memiliki kecenderungan lebih untuk tidak taat

dalam membayar kewajiban pajaknya dibandingkan jika wajib

pajak berada pada kondisi keuangan yang baik. Dari uraian di

atas dapat dikatakan bahwa kondisi keuangan seorang wajib

pajak diduga akan berpengaruh positif terhadap kepatuhan

wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakan. Apabila

wajib pajak dapat memenuhi semua kebutuhan, baik itu

kebutuhan primer, sekunder, maupun tersier berdasarkan

pendapatan yang dimiliki tanpa bantuan dari pihak luar berupa

29Ester Siu Tjen, Tesis: “Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak

Orang Pribadi dengan Sanksi sebagai Moderating pada KPP Pratama Medan Kota”(Medan:

Universitas Sumatera Utara, 2017) h.11 30Loist Abdi Putra, Tesis: “Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib

Pajak Pribadi dengan Pemerikasaan Pajak sebagai Variabel Moderating pada KPP Pratama

Pematangsiantar” (Medan: Universitas Sumatera Utara, 2018) h.16

35

pinjaman, maka dapat dikatakan bahwa kondisi keuangan wajib

pajak tersebut baik. Akan tetapi, apabila wajib pajak tersebut

sering melakukan pinjaman dari pihak luar yang biasa

diperoleh dari keluarga, teman, maupun bank, dapat dikatakan

bahwa kondisi keuangan wajib pajak tersebut buruk (Persepsi

kondisi keuangan pribadi berkaitan dengan persepsi wajib

pajak dalam menentukan perilakunya (perceived control

behavior) dalam Kepatuhan untuk membayar pajak. Semakin

tinggi persepsi kondisi keuangan pribadi, maka wajib pajak

dapat menentukan perilakunya dengan lebih baik dan sesuai

dengan ketentuan perpajakan sehingga kepatuhan wajib pajak

tinggi. Namun jika wajib pajak memiliki persepsi kondisi

keuangan pribadi rendah, maka wajib pajak tidak dapat

menentukan perilakunya dengan tepat sehingga wajib pajak

memiliki tingkat kepatuhan yang rendah.31

4. Kepatuhan Wajib Pajak

a. Kepatuhan

Menurut Safri Nurmanto dalam Siti Kurnia Rahayu mengatakan

bahwa kepatuhan perpajakan dapat didefinisikan sebagai suatu

keadaan di mana Wajib Pajak memenuhi semua kewajiban

perpajakan dan melaksanakan hak perpajakannya.Kepatuhan wajib

pajak merupakan pemenuhan kewajiban perpajakan yang

dilakukan oleh pembayar pajak dalam rangka memberikan

kontribusi bagi pembangunan dewasa ini yang diharapkan di dalam

pemenuhannya diberikan secara sukarela.Kepatuhan wajib pajak

menjadi aspek penting mengingat sistem perpajakan Indonesia

menganut sistem Self Asessment di mana dalam prosesnya secara

mutlak memberikan kepercayaan kepada wajib pajak untuk

menghitung, membayar dan melapor kewajibannya.

31Ester Siu Tjen, op.cit. h.15

36

Dalam Kamus Umum Bahasa Indonesia, kepatuhan berarti tunduk

atau patuh pada ajaran atau aturan. Sedangkan menurut Agus

Budiatmanto kepatuhan adalah motivasi seseorang, kelompok atau

organisasi untuk berbuat atau tidak berbuat sesuai dengan aturan

yang ditetapkan. Dalam pajak, aturan yang berlaku adalah Undang-

undang Perpajakan.Jadi, kepatuhan pajak merupakan kepatuhan

seseorang, dalam hal ini adalah wajib pajak, terhadap peraturan

atau Undang-undang Perpajakan.

Menurut Simon James et al (n.d.) yang dikutip oleh Gunadi,

pengertian kepatuhan pajak (tax compliance) adalah wajib pajak

mempunyai kesediaan untuk memenuhi kewajiban pajaknya sesuai

dengan aturan yang berlaku tanpa perlu diadakannya pemeriksaan,

investigasi seksama, peringatan ataupun ancaman, dalam

penerapan sanksi baik hukum maupun administrasi. Nurmantu

mendefinisikan kepatuhan perpajakan sebagai suatu keadaan

dimana wajib pajak memenuhi semua kewajiban perpajakan dan

melaksanakan hak perpajakannya.

Kepatuhan wajib pajak dikemukakan oleh Norman D. Nowak

sebagai “suatu iklim kepatuhan dan kesadaran pemenuhan

kewajiban perpajakan, tercermin dalam situasi dimana:

1. Wajib pajak paham atau berusaha untuk memahami semua

ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan.

2. Mengisi formulir pajak dengan lengkap dan jelas.

3. Menghitung jumlah pajak yang terutang dengan benar.

4. Membayar pajak yang terutang tepat pada waktunya.32

Menurut Chaizi Nasucha, kepatuhan wajib pajak dapat

diidentifikasi dari:

1. Kepatuhan wajib pajak dalam mendaftarkan diri.

2. Kepatuhan untuk menyetorkan kembali surat pemberitahuan.

32Ratriana Dyah Safri, op.cit, h.7

37

3. Kepatuhan dalam perhitungan dan pembayaran pajak terutang.

4. Kepatuhan dalam pembayaran tunggakan.33

b. Jenis Kepatuhan Wajib Pajak

Menurut Nurmantu , dijelaskan bahwa terdapat dua macam

kepatuhan yaitu :

1) Kepatuhan Formal

Kepatuhan formal adalah suatu keadaan dimana Wajib Pajak

memenuhi kewajiban perpajakan secara formal sesuai dengan

ketentuan dalam Undang-Undang Perpajakan.

Dalam hal ini kepatuhan formal meliputi :

a) Wajib Pajak membayar pajak dengan tepat waktu

b) Wajib Pajak membayar pajak dengan tepat jumlah.

c) Wajib pajak tidak memiliki tanggungan Pajak Bumi dan

Bangunan. 34

2) Kepatuhan Material

Kepatuhan material adalah dimana suatu keadaan dimana

Wajib Pajak secara subtansi/hakekat memenuhi semua

ketentuan perpajakan, yakni sesuai dengan isi dan jiwa undang-

undang perpajakan.

Pengertian kepatuhan materil dalam hal ini adalah :

a) Wajib pajak bersedia melaporkan informasi tentang pajak

apabila petugas membutuhkan informasi.

b) Wajib pajak bersikap kooperatif (tidak menyusahkan)

petugas pajak dalam pelaksanaan proses administrasi

perpajakan.

33Rajiman, “Faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak di

Surabaya”, e-Jurnal Kewirausahan Lembaga Penelitian dan Pengabdian Kepada Masyarakat

Universitas Widya Kartika Surabaya Volume 2 Nomor 1 Oktober 2014. h. 13-14

34 Febriani Ramdhani Juwanti, Skripsi: “Pengaruh Pengetaahuan Perpajakan,

Kesadaran Wajib Pajak, Norma Sosial, Kepercayaan Pada Pemerintah dan Sanksi Pajak

Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dalam Melakukan Pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan”

(Surakarta : Institut Agama Islam Negeri Surakarta, 2017) h.1-2

38

c) Wajib pajak berkeyakinan bahwa melaksanakan kewajiban

perpajakan merupakan tindakan sebagai warga negara yang

baik.

c. Kriteria wajib pajak yang patuh

Menurut Keputusan Menteri Keuangan Nomor 544/KMK.04/2000

adalah:

1) Tepat waktu dalam menyampaikan SPT untuk semua jenis

pajak dalam dua tahun terakhir.

2) Tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis

pajak, kecuali telah memperoleh izin untuk mengangsur

atau menunda pembayaran pajak.

3) Tidak pernah dijatuhi hukuman karena melakukan tindak

pidana di bidang perpajakan dalam jangka waktu 10

(sepuluh) tahun terakhir.

4) Dalam dua tahun terakhir menyelenggarakan pembukuan

dan dalam hal terhadap wajib pajak pernah dilakukan

pemeriksaan, korelasi pada pemeriksaan yang terakhir

untuk masing-masing jenis pajak yang terutang paling

banyak 5%.

5) Wajib pajak yang laporan keuangannya untuk dua tahun

terakhir diaudit oleh akuntan publik dengan pendapat wajar

tanpa pengecualian, atau pendapat dengan pengecualian

sepanjang tidak mempengaruhi laba rugi fiskal.35

d. Faktor-Faktor yang Menentukan Tinggi Rendah Kepatuhan

Devano dalam Supadmi, menjelaskan faktor-faktor yang

mempengaruhi kepatuhan wajib pajak antara lain :

1. Pemahaman Terhadap Sistem Self Assesment Dan Ketepatan

Membayar Pajak

Merupakan sistem pemungutan pajak yang besarnya pajak

dihitung sendiri oleh wajib pajak.Self Assessment System

35Ibid., h.3

39

menuntut adanya peran serta aktif dari masyarakat dalam

pemenuhan kewajiban perpajakan.menyatakan bahwa

dianutnya sistem Self Assessment membawa misi dan

konsekuensi perubahan sikap (kesadaran) warga masyarakat

untuk membayar pajak secara sukarela (voluntary

compliance).Sistem self assessment memberikan kepercayaan

penuh kepada wajib pajak untuk menghitung,

memperhitungkan, menyetor, dan melaporkan seluruh pajak

yang menjadi kewajibannya. Dengan kata lain, wajib pajak

menentukan send