PENGARUH PELAYANAN FISKUS, SANKSI PERPAJAKAN DAN KESADARAN WAJIB PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU UKM SESUDAH

PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH NO.46 TAHUN 2013

(Survei pada Wajib Pajak yang Terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Tegal)

SKRIPSI

Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat - Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Disusun Oleh :

SORAYA DHABTUN NAFSI

B200100114

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2014

PENCESAI{:\N

. Yang berlan<la tangan clibawah ini telah menrbaca skripsi dengan juclul:

PENGARUII PELAYANAN FISKUS, SANKSI PE,RPAJAKAN DAN

KESADARAN \\/AJIB PAJAK TBRHADAP KEPATUHAN WAJIB PTIJAK

PELAKU UKM SESUDATI FBNERT\PAN PERATUTLA.N PEN{ERTNTAH

NO.46 TAHUN 2013 (SURVEI PADA lYrtJIB PAJAK YANG TBRDAFTAR Dt

KANTOR PELAYTNi\N P;I.IAK PRATANITI TEGAL)

Yang ditulis oleh:

SORAYA DHABTUN NT\FSI

B 200 100 114

Penandatangan berpeirdapat bai:rva skripsi tersebut teiah metnenuhi syarat lintuk

diterirna

Surakarta. Desember 20 [.1

Pembimbins

MVDrs. N{. Abdul Aris. }ISi

ri dan Bisnis

iyah Surakarla

Mengetahui,

De

udl'/q:l&tts

\ E,N{.Si

tlhin V si f{ItT,rs jlt {.j I I.{ftIFIAI}I}AIt stiRAKART,I

fl,\ K €-i LT A!; EiK{}ru$I\,fl.T'.tt'i.Il"',:.,1'ri';i;'ir..rl':'r;..r,i Jrlp lll*-:r:1Ii 'itrr;i;l't.r-

PERNY{TAAN KEASLIAN SKRJ}SI

Saya;"iiurg b*rtanda tsngan dibawah ini :

;tlrii

,lir:t

Nanra

MRM

Jurusan

Judul Skripsi

$ORAYA. DHABIIJN.NAESI

06.6.106.02030.501r4

EKONOMT.AKUN?ANSI.;'F-**.r.-*,. r.

PENGARUH PELAYANAU FISKUS, SANKSI PERPAJA

Pf,TERAPAN PERATURAN'PEMERINTAII NO.46 TA,. i;,,......M.., r. r.

2ol&(suRvEr pADA',,wA{spAJAK YANG TERDAFTAR,.......,,.;i.,,...., ,.,.,*,*:..,........

KANTQB lELAyAN4iy PAJAK PRATAMA TnCar)

Mcnyaraka& dengas $eb$sarnya bahrta sluiisi ysng saya buat dan sffahkao irumerupakan hasil karS'a saya scnditi, ftcgrrali kutipan-krtipan dan ringkasan-ringkas':rn yug stmusuya tclah saya jslaskan sumhcf,ny& Apabila dikesudian haritcrtlukti darr atau dapat dibuktikan bahwa skripsi ini hasil jiplakaa maka sayabcrscdia nicncrima sar*si apapun dari Falultal Ekonomi dan atau gclar dan ijazabyang d i berikan sleh Univcrsitas Muhammadiyah Surakana batal saya tcrime.

Surakarta ..F. e.-s.en h.e-t 2414

buat pemyataan,

iv

 

MOTTO

Jadikanlah sabar dan shalat sebagai penolongmu. Dan sesungguhnya yang demikian itu sungguh berat, kecuali bagi orang – orang yang khusyu’

(Al- Baqoroh : 45)

Sesungguhnya setelah kesulitan akan ada kemudahan kerjakanlah urusanmu dengan sungguh – sungguh dan hanya kepada Allah kami berharap

(Al – Insyirah: 6 – 8)

Penghalang terbesar dalam meraih kesuksesan adalah rasa malas yang berasal dari diri sendiri

(Penulis)

Bukan waktu yang melewati kita, tetapi kita yang melewati waktu

(Penulis)

Orang yang sukses adalah seseorang yang dapat memberikan kebahagiaan untuk diri sendiri dan orang lain

(Penulis)

Perang terpenting dalam kehidupan adalah mengalahkan rasa takut untuk mencoba

(Robert H. Schuller)

v

 

PERSEMBAHAN

Puji syukur hamba panjatkan kepada Allah SWT atas segala rahmat dan nikmat-nya

yang telah ia berikan selama ini, sehingga setiap lembar skripsi ini dapat terselesaikan. Akan

kupersembahkan karya sederhana ini dengan tulus kepada:

Mamah dan abah, yang selalu menjadi panutan dan semangat

hidupku disetiap langkah do’a, kasih sayang, cinta, perhatian dan

pengertian selalu mengiringiku. Betapa ingin aku persembahkan

yang terbaik atas segala perjuangan yang engkau lakukan untuk

cita-cita dan masa depanku.

Kakak-kakakku tersayang, terimakasih atas doa dan dukunganya

selama ini.

Sahabatku Titin yang selalu memberiku semangat, motivasi serta

dukungannya selama ini.

Sahabatku 4GF Yulayca, Titis, Hannum terimakasih atas

motivasi, dukungan, nasehat dan kebersamaan kita selama ini.

Almamaterku Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

vi

 

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaaikum Wr. Wb

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan

rahmat, taufik dan hidayah, serta inayah-nya , shalawat dan salam yang senantiasa

tercurah kepada bimbingan nabi Muhammad SAW atas petunjuknya sehingga

penulis dapat menyelesaikan skripsi ini diajukan untuk melengkapi tugas-tugas dan

memenuhi syarat-syarat untuk mencapai gelar sarjana Ekonomi Akuntansi

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

Dalam penulisan ini, penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini banyak

kekurangan dan masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu saran dan kritik yang

membangun senantiasa penulis terima.

Selama penyusunan skripsi ini hingga selesai, tidak lepas dari bantuan dari

berbagai pihak, dalam kesempatan ini dengan penuh keikhlasan dan kerendahan hati

penulis menyampaikan terimakasih tak terhingga kepada:

1. Ibu Luthfiatun dan Bapak Ali Mukson tercinta, yang telah mendidik dan

membimbing dengan tulus dan penuh kasih sayang dan sabar, juga tak pernah

lelah memberikan nasehat, doa, dorongan, motivasi, dan semangat sehingga

penulis mampu menyelesaikan skripsi ini.

2. Bapak Dr. Triyono, SE. M.Si Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Surakarta.

vii

 

3. Bapak Drs. Abdul Aris M.Si Selaku pembimbing skripsi yang telah banyak

memberikan bimbingan dan pengarahan dalam penulisan skripsi ini.

4. Bapak Banu Witono Selaku Pembimbing Akademik yang selama ini selalu

memberikan arahan-arahan dengan sabar dan bijak.

5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan

selama penulis menuntut ilmu di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

6. Bagian umum, bagian pelayanan dan semua karyawan serta staff di KPP

Pratama Tegal terimakasih atas bantuannya dalam kelancaran menyebarkan

kuesioner.

7. Bapak ibu responden telah meluangkan waktu untuk mengisi kuesioner.

8. Semua keluarga besar di Tegal terimakasih atas do’a dan dukunganya selama

ini.

9. Kakak kakakku tersayang, terimakasih atas semangat, dan doa kalian.

10. Sahabatku Titin, terimakasih telah menjadi sahabat terbaikku yang selalu ada

setiap saat.

11. Sahabatku Asri Damayanti, terimakasih selalu menyemangati dan telah

memberikan persahabatan yang luar biasa.

12. Sahabat seperjuangan 4GF Yulayca, Titis, Hannum yang selalu memberikan

motivasi serta dorongan sehingga skripsi ini terselelesaikan.

viii

 

13. Teman teman Akuntansi angkatan 2010 kelas E yang tidak bisa penulis

sebutkan satu per satu terimakasih atas canda tawa selama ini serta dorongan

dan motivasi yang telah diberikan kepada penulis.

14. Teman teman kost Pak Tikno, terimakasih atas dorongan dan motivasinya

selama ini serta canda dan tawa yang kalian berikan.

15. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu-persatu.

Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dalam penyusunan

skripsi ini. Oleh karena itu dengan penuh kerendahan hati penulis mengharapkan

saran dan kritik yang membangun dari semua pihak demi perbaikan skripsi ini.

Wassalamualaikum wr.wb

Surakarta, Desember 2014

Penulis

Soraya Dhabtun Nafsi

ix

 

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ......................................................................................... i

LEMBAR PENGESAHAN ............................................................................... ii

LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI .......................................... iii

HALAMAN MOTTO ........................................................................................ iv

HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................ v

KATA PENGANTAR ...................................................................................... vi

DAFTAR ISI ...................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL .............................................................................................. xii

DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xiii

LAMPIRAN ...................................................................................................... xiv

ABSTRAKSI .................................................................................................... xv

BAB I. PENDAHULUAN ................................................................................. 1

A. Latar Belakang Masalah ............................................................... 1

B. Rumusan Masalah ......................................................................... 5

C. Tujuan Penelitian .......................................................................... 5

D. Manfaat Penelitian ....................................................................... 5

E. Sistematika Penulisan .................................................................. 6

BAB II. Tinjauan Pustaka ................................................................................. 8

A. Definisi Pajak, Fungsi Pajak dan Sistem Pemungutan Pajak ........ 8

1. Definisi Pajak ......................................................................... 8

2. Fungsi Pajak ........................................................................... 10

x

 

B. Kewajiban dan Hak Wajib Pajak .................................................. 12

1. Kewajiban Wajib Pajak ......................................................... 12

2. Hak-Hak Wajib Pajak ........................................................... 13

C. Pelayanan Fiskus ........................................................................... 14

D. Sanksi Perpajakan ................................................................... ….. 15

E. Kesadaran Wajib Pajak ................................................................. 17

F. Usaha Kecil dan Menengah .......................................................... 19

G. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ............................... 21

H. Kepatuhan Membayar Pajak............................................. ............ 24

I. Penelitian Terdahulu....................................................... .............. 26

J. Kerangka Teoritis........................................................... ............... 29

K. Perumusan Hipotesis ..................................................................... 29

BAB III. METODE PENELITIAN ................................................................... 33

A. Jenis Penelitian ............................................................................. 33

B. Populasi, Sampel dan Tehnik Pengambilan Sampel .................... 33

C. Jenis Data dan Sumber Data ......................................................... 35

D. Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya ...................... 35

E. Metode Pengumpulan Data dan Sumber Data .............................. 39

F. Uji Kualitas Pengumpulan Data .................................................... 39

1. Uji Validitas ........................................................................... 40

2. Uji Reliabilitas ...................................................................... 40

G. Metode Analisis Data ..................................................................... 41

xi

 

1. Uji Asumsi Klasik .................................................................. 42

2. Uji t ....................................................................................... 44

3. Uji f ....................................................................................... 45

4. Koefisien Determinasi (R²) ................................................... 45

BAB IV. ANALISIS DATA ............................................................................. 46

A. Gambaran Umum KPP Pratama Tegal ......................................... 46

1. Sejarah Berdirinya ................................................................ 46

2. Tugas dan Fungsi KPP Pratama Tegal .................................. 49

3. Visi, Misi, Motto KPP Pratama Tegal .................................. 50

B. Penentuan Sampel Penelitian ........................................................ 51

C. Hasil Pengumpulan Data ............................................................... 51

D. Uji Validitas dan Reliabilitas ........................................................ 52

E. Uji Asumsi Klasik ......................................................................... 56

F. Pengujian Hipotesis ................................................................. ….. 59

G. Pembahasan ............................................................................. ….. 64

BAB V. PENUTUP ........................................................................................... 67

A. Simpulan ...................................................................................... 67

B. Keterbatasan .................................................................................. 67

C. Saran .............................................................................................. 68

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xii

 

DAFTAR TABEL

Tabel IV.1 Sampel Penelitian ........................................................................... 51

Tabel IV.2 Hasil Uji Validitas Kepatuhan Pajak .............................................. 53

Tabel IV.3 Hasil Uji Validitas Pelayanan Fiskus .............................................. 54

Tabel IV.4 Hasil Uji Validitas Sanksi Perpajakan ............................................. 54

Tabel IV.5 Hasil Uji Validitas Kesadaran Wajib Pajak .................................... 55

Tabel IV.6 Hasil Uji Reliabilitas ....................................................................... 56

Tabel IV.7 Hasil Uji Normalitas ........................................................................ 57

Tabel IV.8 Hasil Uji Multikolinieritas .............................................................. 58

Tabel IV.9 Hasil Uji Heteroskedastisitas............................................................ 59

Tabel IV.10 Hasil Analisis Regresi Berganda ................................................... 60

Tabel IV.11 Hasil Pengujian Hipotesis Dengan uji t ......................................... 61

xiii

 

DAFTAR GAMBAR

Gambar II.1 Kerangka Teoritis .......................................................................... 29

xiv

 

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Kuesioner

Lampiran 2 Rekapitulasi Data Penelitian

Lampiran 3 Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Kepatuhan Wajib Pajak

Lampiran 4 Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Pelayanan Fiskus

Lampiran 5 Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Sanksi Perpajakan

Lampiran 6 Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Kesadaran Wajib Pajak

Lampiran 7 Hasil Uji Normalitas

Lampiran 8 Hasil Uji Multikolinieritas

Lampiran 9 Hasil Uji Heteroskedastisitas

Lampiran 10 Hasil Uji Hipotesis

Lampiran 11 Statistik Deskriptif

xv

 

ABSTRAKSI

Penelitian ini mengkaji kepatuhan wajib pajak pelaku UKM dengan menggunakan variabel-variabel bebas seperti pelayanan fiskus, sanksi perpajakan, dan kesadaran wajib pajak. Tujuan Penelitian ini adalah untuk menganalisis pengaruh pelayanan fiskus, sanksi perpajakan, dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak pelaku UKM sesudah penerapan PP No.46 Tahun 2013. Penelitian ini menggunakan data primer dengan metode survei yang menggunakan kuesioner untuk memperoleh data. Populasi dalam penelitian ini adalah Wajib Pajak yang terdaftar di KPP Pratama Tegal. Berdasarkan data dari KPP Pratama Tegal, wajib pajak yang terdaftar di KPP Pratama Tegal hingga bulan Oktober 2014 mencapai 226.011. Guna efisiensi waktu dan biaya, peneliti melakukan pengambilan sampel dengan menggunakan tehnik convience sampling. Jumlah sampel ditentukan sebanyak 88 orang. Tehnik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah uji validitas dan reliabilitas, analisis regresi berganda, uji asumsi klasik, uji-f, uji-t dan uji koefisien determinasi (R²). Hasil penelitian menunjukkan bahwa pelayanan fiskus, sanksi perpajakan, dan kesadaran wajib pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak pelaku UKM sesudah penerapan PP No.46 Tahun 2013. Kata Kunci: Pelayanan Fiskus, Sanksi Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak,

Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku UKM, Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013