penyata oleh majikan - hasil.gov.my · subseksyen 83(3) memberikan notis bertulis dalam tempoh 1...
TRANSCRIPT
Tanggungjawab majikan adalah seperti yang diperuntukan di bawah Seksyen 83 & Subseksyen 107(2) Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967);
SUBSEKSYEN TANGGUNGJAWAB
83(1) Borang E
83(1A) Borang EA (Majikan Swasta) | Borang EC (Majikan Kerajaan)
83(2) Pekerja Baru.
83(3) Pekerja Berhenti Kerja atau Bersara.
83(4) Pekerja Berhenti Kerja & Meninggalkan Malaysia.
83(5) Menahan Wang & Mematuhi Surat Penyelesaian Cukai (Income Tax Clearance Letter).
107(2) Potongan Daripada Saraan (Deduction From Remuneration).
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN
Subseksyen 83(1)
Mengemukakan kepada Ketua Pengarah suatu penyata dalam borang yang ditentukan (prescribed form) tidak lewat daripada 31 March tahun berikutnya.
Borang : Borang E (Form E)
• Sehingga Tahun Saraan 2015 : Borang Manual.
• Mulai Tahun Saraan 2016 : e-Filing.
Contoh
• Tempoh Asas : 01/01/2018 – 31/12/2018
• Borang E 2018 perlu dikemukakan tidak lewat daripada 31/03/2019.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG E
NAMA MAJIKAN
• Nama majikan seperti didaftarkan dengan Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM) atau
lain-lain.
• Jika majikan telah bertukar nama, sila catatkan nama lama dalam kurungan.
• Isikan nama seperti di kad pengenalan / pasport bagi individu yang tidak didaftarkan
dengan SSM atau lain-lain.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG E
NO. PENGENALAN / NO. PASPORT
Jika majikan adalah jenis;
• Perkongsian (Partnership) – isikan no. pengenalan / no pasport Ahli Kongsi
Utama (Precedent Partner).
• Milik Tunggal (Sole-Prop) – isikan no. pengenalan / no. pasport pemilik atau tuan
punya perniagaan.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG E
BILANGAN PEKERJA
Jumlah bilangan semua pekerja dalam syarikat / perniagaan majikan
pada 31 Disember.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : CP8D
BORANG CP8D
E-DATA PRAISI PROGRAM MEMFAILKAN
BORANG
• Pengemukaan CP8D
sebelum bermula
Program Memfailkan
Borang.
• Pengemukaan secara
eFiling – muatnaik fail
*.txt sahaja.
MANUAL E-FILING
CP8D SECARA
• Bersama Borang E;
• CD / Flash Drive;
• eData Praisi – jika
telah hantar melalui
eData Praisi.
CP8D SECARA
• Bersama Borang E;
• CD / Flash Drive;
• Muatnaik fail *.txt
• eData Praisi – jika telah hantar
melalui eData Praisi.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : CP8D
BORANG CP8D
CD / DVD / FLASH DRIVE MUATNAIK (UPLOAD)
FORMAT EXCEL (*.xls)
• Simpan fail dengan memberikan nama fail
seperti berikut;
MP9123987604_2018.xls
FORMAT NOTEPAD (*.txt)
• Simpan fail dengan memberikan nama fail
seperti berikut;
M9123987604_2018.txt
P9123987604_2018.txt
• Hanya fail format *.txt sahaja.
• Simpan fail dengan memberikan nama
fail seperti berikut;
P9123987604_2018.txt
• Muatnaik fail P9123987604_2018.txt ke
dalam eFiling Borang E.
CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt1. Muat turun (Download) Format CP8D Excel dari laman web www.hasil.gov.my
CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt2. Isi dengan lengkap di semua ruangan yang berkenaan.
3. Hapus (Delete) Baris (Row) 1 – 33 & Kolum (Column) A & B.
4. “Save As” fail tersebut dengan memberikan nama fail mengikut format di bawah;
P9876123405_2018
DATA ANDA AKAN KELIHATAN SEPERTI DI BAWAH;
P = PEKERJA
NO. FAIL MAJIKAN
(NO. FAIL E)
TAHUN SARAAN
CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt5. Control Panel Region & Language Additional Settings
CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt6. List Seperator, ubah “, (comma)” kepada “| (bar)”
CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt7. “Save As” fail Excel (.xls) & pada “Save As Type” pilih “CSV (Comma delimited)(*.csv)”
CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt
8. Pada Desktop, anda akan menemukan 2 fail iaitu dalam format;
• Excel (*.xls)
• Comma Seperated Value (*.csv)
EXCEL
CSV
CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt9. Klik Tetikus Kanan (Right Mouse Click) pada fail *.csv Open with Notepad
CARA MENYIMPAN (CONVERT) FAIL FORMAT *xls KEPADA *.txt
10. Imej berikut akan dipaparkan.
11. File Save As Pada “Save As Type” Text Document (*.txt) “All
Files (*.*) dan pilih Text Document (*.txt) semula. Anda akan menemukan
fail *.txt pada desktop anda.
12. Muat naik (upload) fail ini ke e-Filing Borang E anda.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN
Subseksyen 83(1A)Menyedia & menyerahkan kepada pekerjanya penyata saraan (statement of remuneration) pada atau sebelum akhir bulan Februari tahun berikutnya.
Borang : • Borang EA (Majikan Swasta)• Borang EC (Majikan Kerajaan)
Contoh• Tempoh Asas : 01/01/2018 – 31/12/2018• Borang EA / EC 2018 perlu disediakan & diserahkan kepada pekerja pada /
sebelum 28/02/2019.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA
Nyatakan bilangan anak yang
pekerja layak menuntut
pelepasan cukai tertakluk
kepada peruntukan seksyen 48
ACP 1967.
Isikan tarikh mula
bekerja jika mula
bekerja dalam
tahun 2018.
Isikan tarikh berhenti
kerja jika berhenti kerja
dalam tahun 2018.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – CUKAI DIBAYAR OLEH MAJIKAN
• Pekerja mula bekerja pada 01/01/2017.
• Cukai ditanggung oleh majikan sepenuhnya.
• Borang Nyata 2017 dikemukakan pada 23/04/2018.
• Cukai kena dibayar – RM10,000
• PCB telah dibayar – RM17,000
Layanan Cukai
• Cukai Tahun Taksiran 2017 sebanyak RM10,000
merupakan perkuisit (perquisite).
• Majikan perlu lapor perkuisit RM10,000 sebagai CUKAI
PENDAPATAN YANG DIBAYAR OLEH MAJIKAN BAGI
PIHAK PEKERJA dalam Borang EA 2018.
• Perkuisit RM10,000 tertakluk kepada PCB bulan Apr
2018 sebagai Saraan Tambahan.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN
Ganjaran biasanya dibayar oleh majikan apabila seorang individu;
• berhenti kerja kerana meletak jawatan (tender resignation); atau
• bersara (retired)
Beliau mungkin dibayar manfaat pemberhentian sekaligus (one-lump) berhubung dengan tempoh
perkhidmatan beliau yang panjang.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARANGANJARAN – PENGECUALIAN SEPENUHNYA
Subperenggan 25(1)(a) Jadual 6 ACP 1967• Persaraan itu disebabkan gangguan kesihatan.
Subperenggan 25(1)(b) Jadual 6 ACP 1967Persaraan berlaku;• Pada atau selepas mencapai umur 55 tahun; atau• Pada masa mencapai umur wajib bersara; dan• Penggajian adalah selama 10 tahun dengan majikan yang sama atau dengan syarikat dalam kumpulan
yang sama.
Subperenggan 25(1)(c) Jadual 6 ACP 1967Persaraan berlaku;• Mencapai umur persaraan wajib mengikut Kontrak Pekerjaan (Employment Contract) atau Perjanjian
Kolektif (Collective Agreement) pada umur 50 tahun tetapi sebelum 55 tahun; dan• Penggajian telah mencukupi 10 tahun dengan majikan yang sama atau syarikat dalam kumpulan yang
sama.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARANGANJARAN – PENGECUALIAN SEPENUHNYA … sambungan
Perenggan 25A Jadual 6 ACP 1967
Ganjaran yang dibayar atau bayaran ganti cuti yang dibayar daripada kumpulan wang awam berkaitandengan persaraan daripada penggajian dibawah undang-undang bertulis.
(Sum received by way of gratuity or by way of payment in lieu of leave paid out of public funds on retirement from an employment under any written law.)
Perenggan 25B Jadual 6 ACP 1967
Ganjaran yang dibayar daripada kumpulan wang awam berkaitan dengan penamatan suatu kontrakpenggajian.
(Sums received by way of gratuity paid out of public funds on termination of a contract of employment (less the employer’s contribution to the Employees Provident Fund, if any, and interest thereon).
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARAN
GANJARAN – PENGECUALIAN SEBAHAGIAN
Perenggan 25D Jadual 6 ACP 1967
Bekuatkuasa Tahun Taksiran 2016, seorang pekerja yang menerima wang ganjaran –
(i) Apabila bersara daripada suatu penggajian; atau
(ii) Atas pemberhentian suatu kontrak penggajian
Selain daripada apabila perenggan 25, 25A, 25B atau 30A Jadual 6 ACP 1967 terpakai, layak mendapat pengecualian sebanyak RM1,000 bagi setiap tahun genapperkhidmatan.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARANGANJARAN
PENGECUALIAN SEPENUHNYA PENGECUALIAN SEBAHAGIAN
Subperenggan 25(1)(a)
• Gangguan kesihatan
Subperenggan 25(1)(b)
Bersara;
• Pada / selepas 55; atau
• Umur wajib bersara; dan
• 10 tahun perkhidmatan
Subperenggan 25(1)(c)
Bersara;
• Ikut umur wajib bersara dalam Kontrak
Pekerjaan atau Perjanjian Kolektif; dan
• 10 tahun perkhidmatan
Perenggan 25A
• Ganjaran; atau
• Bayaran ganti cuti
Dibayar dari
kumpulan wang
awam.
Perenggan 25B
Ganjaran tamat
kontrak yang
dibayar dari
kumpulan wang
awam.
Perenggan 25D
Mulai Tahun Taksiran 2016,
pengecualian RM1,000
untuk setiap tahun genap
perkhidmatan.
Rujukan :
GANJARAN
Ketetapan Umum No. 9/2016
Tarikh Keluaran : 23/11/2016
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARANCONTOH 1 : PENGECUALIAN SEBAHAGIAN PERENGGAN 25D JADUAL 6
Nama : Fasha
Jawatan : Setiausaha
Tarikh Bersara : 12/08/2016
Umur : 60 tahun
Tempoh Perkhidmatan : 9 tahun
Ganjaran : RM100,000
LAYANAN CUKAI
Ganjaran - RM100,000
Tolak :
Pengecualian (9 x RM1,000) - RM 9,000
Ganjaran Dikenakan Cukai - RM 91,000
Ganjaran dikenakan cukai dalam tahun ianya diterima – Tahun Taksiran 2016
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARANCONTOH 2 : PENGECUALIAN SEBAHAGIAN PERENGGAN 25D JADUAL 6
Nama : Pritam
Jawatan : Jurulatih Bolasepak
Tarikh Mula Kerja : 01/01/2012
Tarikh Bersara : 31/03/2016
Umur : 50 tahun
Tempoh Perkhidmatan : 4 tahun 3 bulan
Ganjaran : RM22,000
Umur wajib bersara mengikut kontrak penggajian adalah 50 tahun.
LAYANAN CUKAI
Ganjaran - RM22,000
Tolak :
Pengecualian (4 x RM1,000) - RM 4,000
Ganjaran Dikenakan Cukai - RM18,000
Ganjaran dikenakan cukai dalam tahun ianya diterima – Tahun Taksiran 2016
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – GANJARANCONTOH 3 : PENGECUALIAN SEBAHAGIAN PERENGGAN 25D JADUAL 6
Nama : Soo
Umur : 54 tahun
Tempoh Perkhidmatan : 20 tahun
Ganjaran : RM300,000
Sebab Persaraan : Gangguan kesihatan
Soo memilih bersara awal atas gangguan kesihatan walaupun beliau masih boleh bekerja jika beliau mahu.
LAYANAN CUKAI
Ganjaran - RM300,000
Tolak :
Pengecualian (20 x RM1,000) - RM 20,000
Ganjaran Dikenakan Cukai - RM280,000
Ganjaran dikenakan cukai dalam tahun ianya diterima – Tahun Taksiran 2016
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB)
Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Benefit In Kind (BIK)]
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : BORANG EA – MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB)
KAEDAH PENENTUAN NILAI MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB)
DUA KAEDAH
PENGIRAAN
KAEDAH FORMULA KAEDAH NILAI
DITENTUKAN
KERETA
Kos aset x 80%
8
SELAIN KERETA
Kos aset
Purata Jangka Hayat
Aset
KERETA
Rujuk kepada Jadual
Nilai Yang Ditetapkan
Untuk Kereta Dan
Manfaat Lain Yang
Berkaitan
Dengannya
SELAIN KERETA
Rujuk Kepada Jadual
• Nilai Yang Ditetapkan Untuk Kelengkapan
Rumah, Perkakas Dan Perlengkapan
dan
• Nilai Yang Ditetapkan Untuk Manfaat Lain
Rujukan:
MANFAAT BERUPA BARANGAN
Ketetapan Umum No. 3/2013
Tarikh Keluaran: 15/03/2013
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : NILAI TEMPAT KEDIAMANNilai Tempat Kediaman (NTK) [Value Of Living Accommodation (VOLA)]
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : NILAI TEMPAT KEDIAMAN
NILAI TEMPAT KEDIAMAN
Rujukan:
MANFAAT TEMPAT KEDIAMAN
Ketetapan Umum No. 3/2005
Tarikh Keluaran: 11/08/2005
KATEGORI PERTAMA
Premis kediaman yang disediakan oleh
majikan kepada pekerja (selain daripada
pegawai Kerajaan / Badan Berkanun)
atau pengarah urusan.
30% x Pendapatan kasar penggajian di
bawah perenggan 13(1)(a)
ATAU
Nilai Tertentu
YANG MANA LEBIH RENDAH
KATEGORI KEDUA
Premis kediaman yang
disediakan oleh
majikan
kepada pengarah
syarikat terkawal.
NILAI TERTENTU
KATEGORI KETIGA
Premis kediaman pekerja / pengarah urusan /
pegawai Kerajaan atau Badan Berkanun.
Premis kediaman disediakan:
• Di hotel, asrama atau premis yang serupa;
atau
• Premis di ladang, hutan atau di kawasan
yang tidak dikadarkan (di luar kawasan pihak
majlis tempatan).
3% x PENDAPATAN KASAR PENGGAJIAN DI
BAWAH PERENGGAN 13(1)(a)
KAEDAH PENENTUAN NILAI TEMPAT KEDIAMAN (NTK)
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PAMPASAN (COMPENSATION)BAYARAN PAMPASAN ATAS KEHILANGAN PEKERJAAN
Bayaran pampasan atas kehilangan pekerjaan boleh dibuat;
a) Dimana penggajian ditamatkan sebelum tiba masanya. Contoh;
i. Pekerja berlebihan.
ii. Pekerjaan ditamatkan sebelum tiba masanya.
iii. Pengurangan pekerja.
iv. Penamatan jenis pekerjaan tertentu (redundant).
v. Penutupan perniagaan atau jabatan.
b) Dibawah perintah mahkamah kerana tindakan pemberhentian kerja yang salah atau kerana melanggar syarat kontrak
penggajian atau melalui cara penyelesaian diantara pihak yang berkaitan dengan tindakan pemberhentian kerja
tersebut atau penyelesaian sesuatu tuntutan yang berkaitan dengan tindakan pemberhentian kerja yang sepatutnya
boleh diambil; atau
c) Melalui pampasan kerana pemusnahan mana-mana hak, dimana pelanggaran ke atasnya akan menyebabkan
tindakan diambil.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PAMPASAN (COMPENSATION)
LAYANAN CUKAI ATAS PAMPASAN ATAS KEHILANGAN PEKERJAAN
Pengecualian penuh atau sebahagian berdasarkan kepada Perenggan 15 Jadual 6
PAMPASAN
PENGECUALIAN
SEPENUHNYA
PENGECUALIAN
SEBAHAGIAN
Perenggan 15(1)(a)
Gangguan kesihatan.
Perenggan 15(1)(b)
Pengecualian sebanyak RM10,000
untuk setiap tahun lengkap
perkhidmatan jika penggajian adalah
dengan majikan yang sama atau
dengan syarikat dalam kumpulan
yang sama.
Rujukan:
PAMPASAN ATAS KEHILANGAN
PEKERJAAN
Ketetapan Umum No. 1/2012
Tarikh Keluaran : 27/01/2012
TANGGUNGJAWAB MAJIKANSubseksyen 83(2)Memberikan notis bertulis dalam tempoh 1 bulan dari tarikh permulaan penggajianpekerja baru yang;
• Dikenakan cukai (chargeable to tax).• Boleh dikenakan cukai (likely to be chargeable to tax).
Borang : • Borang CP22 (Majikan Swasta & Kerajaan)
Contoh
• Majikan mula menggaji En. Ali pada 01/04/2018.• Majikan perlu kemukakan Borang CP22 pada / sebelum 30/04/2018.
TANGGUNGJAWAB MAJIKANSubseksyen 83(3)
Memberikan notis bertulis dalam tempoh 1 bulan dari tarikh dijangka tamat penggajian pekerjanyayang;
• Dikenakan cukai (chargeable to tax).
• Boleh dikenakan cukai (likely to be chargeable to tax).
Borang :
• Borang CP22A (Majikan Swasta)
• Borang CP22B (Majikan Kerajaan)
• Secara elektronik : EZHASIL eSPC
Contoh
• En. Ali dijangka tamat penggajian pada 30/04/2018.
• Majikan perlu kemukakan Borang CP22A pada / sebelum 30/04/2018.
TANGGUNGJAWAB MAJIKANSubseksyen 83(3) ….. sambungan
Walaubagaimana pun, majikan TIDAK perlu mengemukakan notis jika;
a) Pendapatan daripada penggajian tertakluk kepada potongan dibawah seksyen 154(1)(a) ACP 1967.
b) Saraan bulanan daripada penggajian dibawah paras yang tertakluk kepada potongandibawah seksyen 154(1)(a) ACP 1967
dan majikan mengetahui pekerja tersebut TIDAK BERSARA daripada penggajiannya.
Majikan perlu hantar Borang CP22A, menahan wang & mematuhi surat penyelesaian cukai jika;
1. Pekerja bersara.
2. Pekerja yang berhenti kerja tertakluk kepada PCB tetapi majikan gagal patuh PCB.
TANGGUNGJAWAB MAJIKANSubseksyen 83(4)
Memberikan notis bertulis dalam tempoh tidak kurang dari 1 bulan sebelum pemergian pekerjayang dikenakan cukai yang akan meninggalkan Malaysia atau berhasrat (intend) akanmeninggalkan Malaysia untuk tempuh melebihi 3 bulan;
Borang :
• Borang CP21 (Majikan Swasta & Kerajaan)
• Secara elektronik : EZHASIL eSPC
Contoh
• En. Michael Smith akan meninggalkan Malaysia pada 30/04/2018.
• Majikan perlu kemukakan Borang CP21 dalam tempoh 1 bulan sebelum 30/04/2018.
TANGGUNGJAWAB MAJIKANSubseksyen 83(5)
Dimana notis dibawah seksyen 83(3) & seksyen 83(4) dikemukakan, majikan dikehendaki;
1. Menahan selama 90 hari apa-apa wang yang akan dibayar kepada pekerjanya & nyatakanamaun wang yang ditahan dalam Borang CP22A atau CP21.
2. Mematuhi Surat Penyelesaian Cukai yang dikeluarkan oleh LHDNM.
Contoh
• En. Michael Smith akan meninggalkan Malaysia / bersara pada 30/04/2018.
• Majikan perlu kemukakan Borang CP21 / CP22A dalam tempoh 1 bulan sebelum 30/04/2018.
• Majikan menahan wang selama 90 hari dari Tarikh Borang CP21 / CP22A diterima oleh LHDNM.
• Majikan patuhi Surat Penyelesaian Cukai.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : POTONGAN DARIPADA SARAAN
Subseksyen 107(2) ACP 1967
Potongan cukai hendaklah dilakukan pada masa & amaun yang diarahkan oleh Ketua Pengarah, sama ada atau tidak cukai telah ditaksir.
Potongan dilakukan mengikut Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (PotonganDaripada Saraan) 1994.
Jenis Potongan Cukai
• Arahan Potongan Tambahan (CP38)
• Potongan Cukai Bulanan (PCB)
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : POTONGAN DARIPADA SARAAN
Arahan Potongan Tambahan CP38
Suatu arahan tambahan kepada majikan untuk memotong cukai daripada saraanpekerja bagi menyelesaikan tunggakan cukai pekerja.
Potongan Cukai Bulanan (PCB)
Majikan dikehendaki membuat potongan cukai daripada saraan pekerjanya pada setiap bulan atau pada mana-mana bulan mengikut Kaedah yang ditentukan oleh Ketua Pengarah.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : POTONGAN DARIPADA SARAAN
Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Potongan Daripada Saraan) 1994
Kaedah 3 – Potongan Cukai Bulanan (PCB)
Kaedah 4 – Arahan Potongan Tambahan CP38.
Kaedah 7 – Majikan Membuat Potongan Tambahan CP38.
Kaedah 10(1) – Meremitkan PCB / CP38 .
Kaedah 10(3) – Penyata Potongan Cukai [PCB 2(II)].
Kaedah 13 – Notis Pemberhentian Pembayaran Saraan.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : POTONGAN DARIPADA SARAAN
Kaedah 13 – Notis Pemberhentian Pembayaran Saraan
Memberitahu Ketua Pengarah tidak lewat dari hari ke 15 selepas pemberhentian pembayaransaraan & pada masa yang sama memberikan butiran berikut berkaitan dengan pekerja itu;
(a) Nama, no pengenalan (kad pengenalan atau pasport) & alamat pekerja yang terakhir diketahui.
(b) No rujukan cukai.
(c) Tarikh pemberhentian pembayaran saraan.
(d) Jumlah cukai yang telah dipotong pada tempoh terhentinya pembayaran saraan.
(e) Jumlah saraan yang telah dibayar dari tarikh 1hb Jan hingga tarikh pemberhentianpembayaran saraan.
Gagal patuh Subkaedah 10(1) atau Kaedah 13 merupakan satu kesalahan yang boleh denda tidakkurang RM200 tidak lebih RM20,000 penjara tidak lebih 6 bulan jika sabit kesalahan.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38
ARAHAN POTONGAN
TAMBAHAN CP38KAEDAH 4 KAEDAH-KAEDAH CUKAI PENDAPATAN (POTONGAN DARIPADA SARAAN) 1994
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38
eFiling : Cukai Kena Dibayar – RM1,200.00
Tolak : PCB – RM 700.00
Baki Cukai Kena Dibayar – RM 500.00
Pekerja mohon baki cukai RM500.00 dibayar secara 5 kali ansuran melalui potongan gaji.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38
• Suatu arahan CP38 bertarikh 20/04/2019 telah dikeluarkan kepada majikan.
• Majikan diarahkan membuat potongan seperti berikut;
May 2019 - RM100.00
Jun 2019 - RM100.00
Jul 2019 - RM100.00
Aug 2019 - RM100.00
Sep 2019 - RM100.00
Jumlah - RM500.00
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38Pekerja mempunyai 2 potongan cukai seperti berikut;
BULAN PCB CP38 JUMLAH POTONGAN
JAN 200.00 - 200.00
FEB 200.00 - 200.00
MAR 200.00 - 200.00
APR 200.00 - 200.00
MAY 200.00 100.00 300.00
JUN 200.00 100.00 300.00
JUL 200.00 100.00 300.00
AUG 200.00 100.00 300.00
SEP 200.00 100.00 300.00
OCT 200.00 - 200.00
NOV 200.00 - 200.00
DEC 200.00 - 200.00
JUMLAH 2,400.00 500.00 2,900.00
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38
BULAN CP38 (RM) CARA 1 CARA 2
MAY 2019 100.00 - -
JUN 2019 100.00 200.00 100.00
JUL 2019 100.00 100.00 100.00
AUG 2019 100.00 100.00 100.00
SEP 2019 100.00 100.00 100.00
OCT 2019 - - 100.00
JUMLAH 500.00 500.00 500.00
Senario 1
Tarikh Arahan CP38 : 20/04/2019
Majikan Terima CP38 : 02/06/2019 (Lewat)
MAJIKAN PERLU MAKLUMKAN KEPADA LHDNM SECARA BERTULIS.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38Senario 2 : Tarikh Arahan CP38 : 20/04/2019
PEKERJA DAPATKAN ARAHAN CP38 PINDAAN DARIPADA LHDNM.
BULAN CP38 (RM) PEKERJA MOHON (RM)
MAY 2019 100.00 50.00
JUN 2019 100.00 50.00
JUL 2019 100.00 50.00
AUG 2019 100.00 50.00
SEP 2019 100.00 50.00
OCT 2019 - 50.00
NOV 2019 - 50.00
DEC 2019 - 50.00
JAN 2019 - 50.00
FEB 2019 - 50.00
JUMLAH 500.00 500.00
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : ARAHAN CP38Senario 3 : Tarikh Arahan CP38 : 20/04/2019
BULAN CP38 (RM)
MAY 2019 100.00
JUN 2019 100.00
JUL 2019 100.00
AUG 2019 100.00
SEP 2019 100.00
JUMLAH 500.00
• Pekerja bayar baki RM500.00.
• Pekerja mohon majikan jangan membuat potongan.
PEKERJA DAPATKAN ARAHAN PEMBATALAN CP38 DARIPADA LHDNM
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB
POTONGAN CUKAI
BULANAN (PCB)KAEDAH 3 KAEDAH-KAEDAH
CUKAI PENDAPATAN (POTONGAN DARIPADA SARAAN) 1994
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB
Majikan dikehendaki membuat potongan cukai daripada saraanpekerjanya pada setiap bulan atau pada mana-mana bulan mengikutKaedah yang ditentukan oleh Ketua Pengarah.
Terdapat 2 kaedah membuat potongan PCB iaitu;
1. Jadual PCB – PCB minima RM1.00.
2. Pengiraan Berkomputer – PCB minima RM10.00.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB
KATEGORI MAJIKAN
PAYROLL
SOFTWAREMANUAL
PAYROLL
PENGIRAAN
BERKOMPUTER JADUAL PCB “ONLINE”
www.hasil.gov.my
1. Kalkulator PCB.
2. ePCB.
Kalkulator PCB
• Majikan @ Pekerja.
• Membuat / menyemak
pengiraan.
ePCB
• Majikan.
• Membuat pengiraan.
• Membuat pembayaran.
• Mencetak PCB II & Borang EA.
• eFiling Praisi.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCBKaedah Pelaksanaan PCB;
JADUAL PCB SISTEM PENGIRAAN BERKOMPUTER
1. Taraf Mastautin 1. Taraf Mastautin
2. Kategori Pekerja
• Bujang (K1)
• Kahwin & Pasangan Tidak Bekerja (K2)
• Kahwin & Pasangan Bekerja (K3)
2. Kategori Pekerja
• Bujang (K1)
• Kahwin & Pasangan Tidak Bekerja (K2)
• Kahwin & Pasangan Bekerja (K3)
3. Potongan Wajib* 3. Potongan Wajib*
4. TIADA potongan / rebat tambahan. 4. Potongan / Rebat Tambahan (Borang PCB TP1)
* Potongan Wajib : Diri - Pasangan (Suami / Isteri) - Anak - KWSP
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN
Taraf Mastautin
Taraf mastautin individu ditentukan di bawah peruntukan Seksyen 7 ACP 1967.
Pekerja Bukan Pemastautin
PCB pada kadar yang dinyatakan di bawah Perenggan 1A Jadual 1 ACP 1967.
Pekerja Mastautin
PCB dikira selepas menolak potongan wajib & potongan / rebat tambahan yang
dibenarkan di bawah ACP 1967.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTINTaraf Mastautin
Penentuan taraf mastautin adalah mengikut peruntukan Seksyen 7 ACP 1967. Ketetapan Umum
(Public Ruling) yang berkaitan adalah Ketetapan Umum No. 11/2017.
1. Subseksyen 7(1)(a)
182 hari atau lebih dalam suatu tahun asas.
2. Subseksyen 7(1)(b)
Kurang daripada 182 hari dalam tahun asas.
3. Subseksyen 7(1)(c)
Berada di Malaysia untuk 90 hari atau lebih.
4. Subseksyen 7(1)(d)
• Tidak berada di Malaysia; atau
• Berada di Malaysia untuk tempoh kurang daripada 90 hari dalam tahun asas.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(a)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(a)
Jika seorang individu berada di Malaysia dalam Tahun Asas (Basis Year) untuk suatu Tahun
Taksiran (Year Of Assessment) bagi tempoh atau tempoh-tempoh yang berjumlah 182 hari
atau lebih, individu itu adalah bermastautin di Malaysia untuk tahun asas itu.
Tarikh Tinggal Di Malaysia Bilangan Hari Taraf Mastautin
01/03/2018 – 30/09/2018 214 Mastautin – subseksyen 7(1)(a) ACP 1967
01/01/2018 – 31/03/2018
15/04/2018 – 30/06/2018
04/07/2018 – 31/07/2018
JUMLAH
90
70
28
188
Mastautin – subseksyen 7(1)(a) ACP 1967
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(b)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(b)
Jika seorang individu berada di Malaysia dalam tahun asas untuk suatu Tahun Taksiran tertentu
bagi tempoh kurang daripada 182 hari tetapi tempoh itu bersambung (link) dengan (by) atau kepada
(to):
i. suatu tempoh 182 hari atau lebih berturut-turut dengan tahun asas untuk Tahun Taksiran sebaik
sebelum Tahun Taksiran tertentu itu; atau
ii. suatu tempoh 182 hari atau lebih berturut-turut kepada tahun asas untuk Tahun Taksiran sebaik
selepas Tahun Taksiran tertentu itu .
individu itu layak sebagai pemastautin di Malaysia bagi tahun asas untuk Tahun Taksiran tertentu
itu.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(b)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(b) … sambungan
Tahun 2016 Tahun 2017 Tahun 2018
03/07/2016 – 31/12/2016
(182 hari berturut)
(182 consecutive days)
01 Jan 2017
–
10 Jan 2017
(10 hari)
16 Dec 2017
–
31 Dec 2017
(17 hari)
01/01/2018 – 01/07/2018
(182 hari berturut)
(182 consecutive days)
• 01/01/2017 – 15/01/2017 (10 hari) bersambung dengan (link by) 03/07/2016 – 31/12/2016
(182 hari berturut-turut) – Mastautin dibawah subseksyen 7(1)(b) ACP 1967.
• 16/12/2017 – 31/12/2017 (17 hari) bersambung kepada (link to) 01/01/2018 – 01/07/2018
(182 hari berturut-turut) – Mastautin dibawah subseksyen 7(1)(b) ACP 1967.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(b)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(b) … sambungan
Dalam mengira;
1. Tempoh yang kurang daripada 182 hari; atau
2. Tempoh 182 hari atau lebih yang berturut-turut,
kelonggaran diberi di mana tempoh ketiadaan sementara – temporary absent - (tempoh individu
tidak berada di Malaysia) boleh dianggap sebagai sebahagian daripada:
i) tempoh kurang daripada 182 hari; dan / atau
ii) tempoh 182 hari atau lebih yang berturut-turut,
dengan syarat individu mesti berada di Malaysia sebelum dan selepas tempoh ketiadaan
sementara.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(b)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(b) … sambungan
Ketiadaan sementara yang dibenarkan adalah –
i) ketiadaan yang bersangkutan dengan perkhidmatan individu di Malaysia seperti menghadiri
persidangan atau seminar atau belajar di luar negeri;
ii) ketiadaan atas sebab kesihatan individu atau ahli keluarga yang terdekat (keluarga terdekat
bermaksud ibu bapa, pasangan dan anak); dan
iii) ketiadaan berhubung lawatan sosial yang tidak melebihi 14 hari kesemuanya (lawatan sosial
merangkumi sebarang bentuk percutian di luar Malaysia termasuk percutian di negara asal).
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(c)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(c)
Jika seorang individu berada di Malaysia dalam tahun asas untuk Tahun Taksiran
tertentu bagi tempoh atau tempoh-tempoh yang berjumlah 90 hari atau lebih (tidak
perlu hari yang berturut-turut), individu adalah pemastautin untuk Tahun Taksiran
tertentu itu jika pada mana-mana 3 daripada 4 Tahun Taksiran sebaik sebelum Tahun
Taksiran tertentu itu beliau:
i) adalah pemastautin mengikut Seksyen 7 ACP 1967; atau
ii) berada di Malaysia untuk tempoh atau tempoh-tempoh yang berjumlah 90
hari atau lebih.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(c)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(c) … sambungan
Tahun Taksiran
2014
Tahun Taksiran
2015
Tahun Taksiran
2016
Tahun Taksiran
2017
Tahun Taksiran
2018
90 hari atau
Mastautin
90 hari atau
Mastautin
90 hari atau
Mastautin
90 hari atau
Mastautin
• Kurang dari 182
hari.
• 90 hari atau
lebih.
Mastautin di
bawah subseksyen
7(1)(c) ACP 1967.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(d)Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(d)
Dimana individu itu;
• Tidak berada di Malaysia dalam tahun asas; atau
• Berada di Malaysia untuk tempoh kurang daripada 90 hari dalam tahun asas.
Jika sekiranya individu itu;
• bermastautin untuk tahun asas yang berikutnya; dan
• 3 tahun asas sebaik sebelumnya.
Individu adalah pemastautin di Malaysia walaupun individu itu langsung tidak
berada di Malaysia dalam tahun asas tersebut.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – TARAF MASTAUTIN 7(1)(d)
Taraf Mastautin - Subseksyen 7(1)(d) … sambungan
Tahun Taksiran
2014
Tahun Taksiran
2015
Tahun Taksiran
2016
Tahun Taksiran
2017
Tahun Taksiran
2018
Mastautin Mastautin Mastautin
0 hari atau
kurang 90 hari
-
Mastautin
dibawah
subseksyen
7(1)(d)
Mastautin
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – KEMASKINI MAKLUMAT
Maklumat Yang Perlu Dikemaskini
1. Taraf perkahwinan – bujang, berkahwin, “single parent”.
2. Maklumat pasangan – ada pendapatan / bekerja / tidak bekerja.
3. Maklumat pasangan lain – jika lebih dari seorang isteri.
4. Bilangan anak dan pelepasan anak.
5. Mengemukakan Borang PCB TP1 / PCB TP3 (pengiraan berkomputer).
PCB TP1 – Borang Tuntutan Potongan / Rebat Tambahan tahun semasa.
PCB TP3 – Borang Maklumat Saraan / Potongan / Rebat dengan majikan
terdahulu dalam tahun semasa.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – STATUS PERKAHWINAN
Kategori 1 (K1)
Bujang.
Kategori 2 (K2)
Berkahwin dan suami atau isteri tidak bekerja.
Mempunyai lebih dari 1 isteri & salah satu isteri tidak bekerja.
Kategori 3 (K3)
Berkahwin dan suami atau isteri bekerja.
Pekerja telah bercerai, kematian suami atau isteri.
Bujang dengan anak angkat.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – STATUS PERKAHWINAN
En. Ali : Menentukan Kategori PCB Pekerja
Bulan Taraf Perkahwinan Kategori PCB
Jan Bujang K1
Mar Berkahwin & Pasangan Tidak Bekerja K2
Jul Berkahwin & Pasangan Bekerja K3
Oct Berkahwin Kali Ke-2 & Pasangan Ke-2 Tidak Bekerja K2
Dec Berkahwin Kali Ke-3 & Pasangan Ke-3 Bekerja K2
Seksyen 2 ACP 1967
“wife” means a woman who (whether or not she has gone through any religious or other ceremony) is
regarded by virtue of any law or custom as the wife of a man or as one of his wives;
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – BILANGAN ANAK
Umur Anak Status PendidikanPelepasan Anak Yang
Layak
Dianggap Sebagai
Mempunyai
Dibawah 18Tidak Bersekolah /
BersekolahRM2,000 1 Anak
Lebih 18Belajar Peringkat Sijil /
MatrikulasiRM2,000 1 Anak
Lebih 18
Dalam Malaysia;
Diploma Ke Atas
Luar Malaysia; Ijazah
Ke Atas
RM8,000 4 Anak
ANAK NORMAL
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – BILANGAN ANAK
Umur Anak Status PendidikanPelepasan Anak Yang
Layak
Dianggap Sebagai
Mempunyai
Dibawah 18Tidak Bersekolah /
BersekolahRM6,000 3 Anak
Lebih 18Belajar Peringkat Sijil /
MatrikulasiRM6,000 3 Anak
Lebih 18
Dalam Malaysia;
Diploma Ke Atas
Luar Malaysia; Ijazah
Ke Atas
RM14,000 7 Anak
ANAK KURANG UPAYA (DISABLE CHILD)
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – BILANGAN ANAK
En. Lim telah berkahwin & isteri beliau bekerja. Butiran anak adalah seperti berikut;
Susunan Anak Umur Taraf Pendidikan Amaun Pelepasan (RM)
Anak pertama 22 Ijazah (luar Malaysia) 8,000
Anak ke 2 20 Diploma (dalam Malaysia) 8,000
Anak ke 3 19 (Kurang Upaya) 6,000
Anak ke 4 11 - 2,000
JUMLAH PELEPASAN 24,000
Potongan diberi seolah-olah pekerja mempunyai12 orang anak
KA12
• Anak sah taraf (Legitimate Child).
• Anak tiri (Step Child).
• Anak angkat (adopted child) yang diambil menerusi proses undang-undang secara sah.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – BILANGAN ANAKEn. Lim telah berkahwin & isteri beliau bekerja. Isteri menuntut pelepasan anak ke 2 & 4. Butiran anak adalah
seperti berikut;
Susunan Anak Umur Taraf PendidikanAmaun Pelepasan
(RM) - SUAMI
Amaun Pelepasan
(RM) - ISTERI
Anak pertama 22 Ijazah (luar Malaysia) 8,000 -
Anak ke 2 20 Diploma (dalam Malaysia) - 8,000
Anak ke 3 19 (Kurang Upaya) 6,000 -
Anak ke 4 11 - - 2,000
JUMLAH PELEPASAN 14,000 10,000
Potongan diberi seolah-olah pekerja mempunyai7 orang anak
KA7
5 orang anak
KA5
• Anak sah taraf (Legitimate Child).
• Anak tiri (Step Child).
• Anak angkat (adopted child) yang diambil menerusi proses undang-undang secara sah.
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – JENIS PENDAPATAN
Seksyen 4 ACP 1967 : Pendapatan Yang Dikenakan Cukai
(a) Perniagaan (Business)
(b) Penggajian (Employment)
(c) Dividen, Faedah, Diskaun
(d) Sewa,
(e) Pencen (Pension)
(f) Lain-lain
ANSURAN CUKAI : PCB / CP204 / CP500
SYARIKAT SDN. BHD.
ENTITI (ENTITY)
SDN. BHD.
PENGARAH &
PEKERJA
ANSURAN CP204 ANSURAN PCB
• MILIK TUNGGAL (SOLE-PROP)
• PERKONGSIAN
TUAN PUNYA
(OWNER)
PEKERJA
ANSURAN
CP500
ANSURAN PCB
AHLI KONGSI
(SHARE-
PARTNER)
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – JENIS PENDAPATAN
Seksyen 4 ACP 1967 : Pendapatan Yang Dikenakan Cukai
(a) Perniagaan (Business)
(b) Penggajian (Employment)
(c) Dividen, Faedah, Diskaun
(d) Sewa,
(e) Pencen (Pension)
(f) Lain-lain
TERTAKLUK KEPADA PCB
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGGAJIAN
PENDAPATAN PENGGAJIAN –
SEKSYEN 13
SUBSEKSYEN 13(1)(a)
PENERIMAAN TUNAI
SUBSEKSYEN 13(1)(b)
MANFAAT BERUPA
BARANGAN – MBB
[BENEFIT IN KIND –
BIK]
SUBSEKSYEN 13(1)(c)
MANFAAT TEMPAT
KEDIAMAN
[VALUE OF LIVING
ACCOMMODATION –
VOLA]
SUBSEKSYEN 13(1)(d)
BAYARAN BALIK
DARIPADA KUMPULAN
WANG YANG TIDAK
DILULUSKAN
SUBSEKSYEN 13(1)(e)
PAMPASAN
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGGAJIANJenis Saraan Yang Tertakluk Kepada PCB Adalah Seperti Berikut :
• Gaji
• Upah
• Bayaran Kerja Lebih Masa
• Komisen
• Tip
• Elaun
• Bonus Atau Insentif
• Fi Pengarah
• Perkuisit
• Skim Opsyen Saham Pekerja (SOSP – [ESOS])
• Cukai Yang Ditanggung Oleh Majikan (Tax Borne By Employer).
• Ganjaran (Gratuity)
• Pampasan Kerana Kehilangan Pekerjaan (Compensation).
• Saraan Lain Berhubung Dengan Penggajian
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGGAJIANSUBSEKSYEN 13(1)(a)
PENERIMAAN TUNAI
SARAAN BIASA (NORMAL REMUNERATION)
• Gaji
• Upah
• Bayaran Kerja Lebih Masa
• Tip
• Komisen
• Elaun
• Fi Pengarah
• Perkuisit
• Saraan Lain Berhubung Dengan Penggajian
SARAAN TAMBAHAN (ADDITIONAL REMUNERATION)
• Bonus Atau Insentif
• Tunggakan
• Skim Opsyen Saham Pekerja
• Cukai Yang Ditanggung Oleh Majikan
• Ganjaran
• Pampasan Untuk Kehilangan Pekerjaan
• Ex-gratia
• Komisen (Tidak Dibayar Secara Bulanan)
• Elaun (Tidak Dibayar Secara Bulanan)
• Fi Pengarah (Tidak Dibayar Secara Bulanan)
• Perkuisit (Tidak Dibayar Secara Bulanan)
• Apa-apa Bayaran Lain Sebagai Tambahan
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGIRAAN
BAJET 2019
KWSP - RM4,000
Insuran Nyawa - RM3,000
Contoh
Pekerja A
KWSP - RM7,000
Insuran Nyawa - RM4,000
Tahun
Taksiran
KWSP
Dibenarkan
(RM)
Insuran Nyawa
(RM)
Jumlah
Potongan
Dibenarkan
(RM)
2018 6,000.00 - 6,000.00
2019 4,000.00 3,000.00 7,000.00
KESAN PADA
PENGIRAAN PCB
TANGGUNGJAWAB MAJIKAN : PCB – PENGIRAAN
Pekerja A : Bujang (Single)
Saraan Bulanan;
BULAN
GAJI POKOK
(BASIC PAY)
(RM)
KWSP
(RM)
JAN 2019 – SEP 2019 3,995.00 440.00
OCT 2019 – DEC 2019 4,000.00 440.00
PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB
BULAN JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC
Saraan
Kasar3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 4,000 4,000 4,000
(-) KWSP 440 440 440 440 440 440 440 440 440 440 440 440
Saraan
Bersih3,555 3,555 3,555 3,555 3,555 3,555 3,555 3,555 3,555 3,560 3,560 3,560
PCB :
Kaedah
Jadual
PCB
13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.45 13.45 13.45
PCB 2018 : KWSP – RM6,000
PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB
BULAN JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC
Saraan
Kasar3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 3,995 4,000 4,000 4,000
(-) KWSP 333 333 333 333 333 333 333 333 333 333 333 333
Saraan
Bersih3,662 3,662 3,662 3,662 3,662 3,662 3,662 3,662 3,662 3,667 3,667 3,667
PCB :
Kaedah
Jadual
PCB
16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 50.25 50.25 50.25
PCB 2019 : KWSP – RM4,000
PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB
BULAN JAN FEB MAR APR MAY JUN JUL AUG SEP OCT NOV DEC
TAHUN
201813.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.30 13.45 13.45 13.45
TAHUN
201916.60 16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 16.60 50.25 50.25 50.25
KENAIKAN 3.30 3.30 3.30 3.30 3.30 3.30 3.30 3.30 3.30 36.80 36.80 36.80
PERBANDINGAN PCB 2018 & PCB 2019
PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCBBAGAIMANA PCB JAN 2019 DIKIRA
Saraan Kasar
Tolak : KWSP
Saraan Bersih
3,995.00
333.00
3,662.00
Jadual PCB 3,661.00 – 3,665.00
PCB 16.60
Pekerja A 3,661.00
16.60
Pekerja B 3,662.00
Pekerja C 3,663.00
Pekerja D 3,664.00
Pekerja E 3,665.00
PCB ADALAH ATAS RM3,665.00 BUKAN RM3,662.00
RM3,665 x 12 - RM43,980.00
Tolak : Pelepasan
Diri - RM 9,000.00
Pendapatan Bercukai - RM34,980.00
Cukai Diatas Pertama RM20,000 - RM150.00
Cukai Diatas Berikut RM14,980 x 3% - RM449.40
Jumlah Cukai - RM599.40
Tolak : Rebat Individu - RM400.00
Cukai Kena Dibayar - RM199.40
PCB : Cukai Kena Dibayar / 12 (RM199.40 / 12) - RM 16.61
PCB Selepas Dibundarkan (Roundingup) - RM 16.60
PENGIRAAN PCB : KAEDAH JADUAL PCB
Saraan Kasar
Tolak : KWSP
Saraan Bersih
4,000.00
333.00
3,667.00
Jadual PCB 3,666.00 – 3,670.00
PCB 50.25
Pekerja A 3,666.00
50.25
Pekerja B 3,667.00
Pekerja C 3,668.00
Pekerja D 3,669.00
Pekerja E 3,670.00
PCB ADALAH ATAS RM3,670.00 BUKAN RM3,667.00
RM3,670 x 12 - RM44,040.00
Tolak : Pelepasan
Diri - RM 9,000.00
Pendapatan Bercukai - RM35,040.00
Cukai Diatas Pertama RM35,000 - RM600.00
Cukai Diatas Berikut RM 40 x 8% - RM 3.20
Jumlah Cukai - RM603.20
Tolak : Rebat Individu - RM 0.00
Cukai Kena Dibayar - RM603.20
PCB : Cukai Kena Dibayar / 12 (RM603.20 / 12) - RM 50.26
PCB Selepas Dibundarkan (Roundingup) - RM 50.25
BAGAIMANA PCB OCT 2019 DIKIRA
PENGIRAAN PCB : KAEDAH BERKOMPUTERBAGAIMANA PCB JAN 2019 DIKIRA
Item
Saraan
Terkumpul
(Accumulate)
Saraan
Bulan
Semasa
(Current
Month)
Anggaran Saraan
(Estimation)Jumlah
Bulan - Jan Feb – Dec -
Saraan - 3,995 3,995 x 11 = 43,945 47,940
KWSP - 440 440 x 11 = 4,840 5,280
PCB - - - -
Jumlah Pendapatan - RM47,940
Tolak : Pelepasan
Diri – RM9,000
KWSP – RM4,000 RM13,000
Pendapatan Bercukai - RM34,940
Cukai Diatas Pertama RM20,000 - RM150.00
Cukai Diatas Berikut RM14,940 x 3% - RM448.20
Jumlah Cukai - RM598.20
Tolak : Rebat Individu - RM400.00
Cukai Kena Dibayar - RM198.20
PCB : Cukai Kena Dibayar / 12 (RM198.20 / 12) – RM16.51
PCB Selepas Dibundarkan (Roundingup) – RM16.55
PENGIRAAN PCB : KAEDAH BERKOMPUTER
BULAN
CUKAI ATAU BAKI
CUKAI KENA
DIBAYAR
(RM)
BULAN SEMASA + BAKI BULAN
BEKERJA
PCB BULAN SEMASA
(RM)
PCB BULAN
SEMASA SELEPAS
DIBUNDARKAN
(RM)
BAKI CUKAI KENA
BAYAR
(RM)
JAN 198.20 12 (JAN – DEC) 198.20 / 12 = 16.51 16.55 181.65
FEB 181.65 11 (FEB – DEC) 181.65 / 11 = 16.51 16.55 165.10
MAR 165.10 10 (MAR – DEC) 165.10 / 10 = 16.51 16.55 148.55
APR 148.55 9 (APR – DEC) 148.55 / 9 = 16.50 16.50 132.05
MAY 132.05 8 (MAY – DEC) 132.05 / 8 = 16.50 16.50 115.55
JUN 115.55 7 (JUN – DEC) 115.55 / 7 = 16.50 16.50 99.05
JUL 99.05 6 (JUL – DEC) 99.05 / 6 = 16.50 16.50 82.55
AUG 82.55 5 (AUG – DEC) 82.55 / 5 = 16.51 16.55 66.00
SEP 66.00 4 (SEP – DEC) 66.00 / 4 = 16.50 16.50 49.50
JUMLAH 148.70
CUKAI KENA DIBAYAR : RM198.20
PENGIRAAN PCB : KAEDAH BERKOMPUTERBAGAIMANA PCB OCT 2019 DIKIRA
Item
Saraan
Terkumpul
(Accumulate)
Saraan
Bulan
Semasa
(Current
Month)
Anggaran
Saraan
(Estimation)
Jumlah
Bulan Jan – Sep Oct Nov – Dec -
Saraan3,995 x 9 =
35,9954,000
4,000 x 2 =
8,00047,955
KWSP440 x 9 =
3,960440 440 x 2 = 880 5,280
PCB 148.70 - - -
Jumlah Pendapatan - RM47,955
Tolak : Pelepasan
Diri – RM9,000
KWSP – RM4,000 RM13,000
Pendapatan Bercukai - RM34,955
Cukai Diatas Pertama RM20,000 - RM150.00
Cukai Diatas Berikut RM14,955 x 3% - RM448.65
Jumlah Cukai - RM598.65
Tolak : Rebat Individu - RM400.00
Cukai Kena Dibayar - RM198.65
Tolak : PCB Terkumpul (Jan – Sep) - RM148.70
Baki Cukai Kena Dibayar - RM 49.95
PCB : Baki Cukai Kena Dibayar / 3 (RM49.95 / 3) – RM16.65
PCB Selepas Dibundarkan (Roundingup) – RM16.65
PENGIRAAN PCB : JADUAL PCB @ PENGIRAAN BERKOMPUTER
Bulan Saraan KWSPPCB Kaedah
Jadual PCB
PCB Pengiraan
Berkomputer
Jan 3,995 440 16.60 16.55
Feb 3,995 440 16.60 16.55
Mar 3,995 440 16.60 16.55
Apr 3,995 440 16.60 16.50
May 3,995 440 16.60 16.50
Jun 3,995 440 16.60 16.50
Jul 3,995 440 16.60 16.50
Aug 3,995 440 16.60 16.55
Sep 3,995 440 16.60 16.50
Oct 4,000 440 50.25 16.65
Nov 4,000 440 50.25 16.65
Dec 4,000 440 50.25 16.65
JUMLAH 47,955 5,280 300.15 198.75
Jumlah Pendapatan - RM47,955
Tolak : Pelepasan
Diri – RM9,000
KWSP – RM4,000 RM13,000
Pendapatan Bercukai - RM34,955
Cukai Diatas Pertama RM20,000 - RM150.00
Cukai Diatas Berikut RM14,955 x 3% - RM448.65
Jumlah Cukai - RM598.65
Tolak : Rebat Individu - RM400.00
Cukai Kena Dibayar - RM198.65
PCB SEBAGAI CUKAI MUKTAMAD (MTD AS FINAL TAX)Jumlah Pendapatan - RM47,955
Tolak : Pelepasan
Diri – RM9,000
KWSP – RM4,000 RM13,000
Pendapatan Bercukai - RM34,955
Cukai Diatas Pertama RM20,000 - RM150.00
Cukai Diatas Berikut RM14,955 x 3% - RM448.65
Jumlah Cukai - RM598.65
Tolak : Rebat Individu - RM400.00
Cukai Kena Dibayar - RM198.65
JUMLAH PCB YANG TELAH DIPOTONG;
JADUAL PCB - RM300.15
PENGIRAAN BERKOMPUTER - RM198.75
Seksyen 77C ACP 1967 – PCB Sebagai Cukai Muktamad
• Satu punca penggajian.
• Bekerja dengan majikan yang sama.
• PCB dipotong mengikut Kaedah.
• Cukai TIDAK ditanggung oleh majikan.
• Suami & Isteri memilih Taksiran Berasingan
• INDIVIDU BOLEH MEMILIH UNTUK TIDAK MENGEMUKAKAN
BORANG NYATA.
• PCB DIANGGAP SEBAGAI CUKAI MUKTAMAD.