perakaunan akruan pengenalan kepada perakaunan … pengena… · masa depan data maklumat...
TRANSCRIPT
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
KURSUS PERAKAUNAN AKRUAN KUMPULAN PELAKSANA
1
PENGENALAN KEPADA PERAKAUNAN AKRUAN
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
Definisi
Perakaunan Aset,
Liabiliti, Hasil dan
Perbelanjaan
Prinsip,
Asas dan
Persamaan
Perakaunan
Mengetahui
Definisi PerakuanPerubahan
Landskap Perakaunan
Kitaran
Perakaunan
WARGA KERJA
OBJEKTIF1
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
PERAKAUNAN TUNAI UBAHSUAI
PERAKAUNAN
AKRUAN
PERAKAUNAN AKRUAN SEIRING DENGAN ACTIVITY
BASED COSTING (ABC).
KINI
MASA DEPAN
Data Maklumat Pengetahuan
LATAR BELAKANG PERAKAUNAN AKRUAN2
TRANSFORMASI SISTEM
PERAKAUNAN
Tindakan
2018
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
AKRUAN 2015
PERUBAHAN SISTEM PERAKAUNAN
TUNAI UBAHSUAI
Aset Tidak Dipermodalkan ;
Liabiliti direkod Diluar SistemPerakaunan ;
Sistem Tidak Berpusat ;
Mematuhi IPSAS PerakaunanTunai ;
Kos Maklumat TidakDiintegrasikan .
Memperakaun Aset danLiabiliti ;
Sistem Berpusat DenganSingle Database ;
Berintegrasi dengan OBB danSistem-Sistem Lain ;
Mematuhi IPSAS/MPSAS Perakaunan Akruan ;
Kos Data Output, Program danAktiviti ;
Memperakaun Akaun BelumBayar –ABB (Pemiutang) ;
Memperakaun Akaun BelumTerima –ABT (Penghutang) .
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
6
AKRUAN
AKRUAN UBAHSUAI
TUNAI
TUNAI UBAHSUAI
ASAS-ASAS PERAKAUNAN8
Asas Perakaunan mengenalpasti titik masa bilamana Hasil,Perbelanjaan, Pindahan Wang dan Tanggungan-Tanggunganpatut di iktiraf. Antara Asas-Asas Perakaunan:
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
Asas Akruan bermakna satu asas yang digunakan dalamperakaunan untuk mengiktiraf urus niaga dan peristiwa apabilaia berlaku (ia bukan sahaja apabila wang tunai atau yang setaraf dengannya yang
diterima atau dibayar).
Oleh itu, urus niaga dan peristiwa yang dicatatkan dalam rekod-rekod perakaunan akan diiktiraf serta merta dalam penyatakewangan tempoh kepada mana ia berkait. Unsur-unsur yangdiiktiraf di bawah perakaunan akruan adalah Aset, Liabiliti, AsetBersih / Ekuiti, Hasil dan Perbelanjaan.
DIFINISI AKRUAN (IPSAS 1)
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
8
PerakaunanTunai
Perakaunan TunaiUbahsuai
PerakaunanAkruan
• Perakaunan yang mengiktiraf danmerekod sesuatu urusniaga danperistiwa apabila tunai telah diterima dan dibayar dalam tempoh perakaunan tersebut .
• Perbelanjaan olehkerajaan menggunakanperuntukan tahunsemasa dan pembayarandibuat dalam bulanJanuari tahunberikutnya.
• Tempoh perakaunandilanjutkan menjadi tigabelas bulan atau dikenalisebagai Akaun KenaBayar (AKB).
• Perakaunan yangmengiktiraf sesuatuurusniaga danperistiwa apabila ianyaberlaku danmerekodkan dalamrekod perakaunandalam tempoh urusniaga tersebut berlaku.
• Perbelanjaan –incurred
• Hasil - earned
PERBANDINGAN
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
Terima Pesananuntuk
Perkhidmatan
PerkhidmatanDiberikan dan Bil
DikeluarkanTunai Diterima
Pesanan Dibuat Terima BaranganBersama Invois Tunai Dibayar
25 APRIL 2018 05 MEI 2018
PENGIKTIRAFAN HASIL
ASAS TUNAIHasil diiktiraf dan direkod pada 05 Mei
2018 apabila TUNAI DITERIMA.
ASAS AKRUANHasil diiktiraf dan direkod pada 25 April 2018
bersamaan tarikh PERKHIDMATAN DIBERIKAN walaupun tunai belum diterima.
25 APRIL 2018 05 MEI 2018
PENGIKTIRAFAN PERBELANJAAN
ASAS TUNAIBelanja diiktiraf dan direkod pada 05 Mei
2018 apabila TUNAI DIBAYAR.
ASAS AKRUANBelanja diiktiraf dan direkod pada 25 April
2018 bersamaan tarikh PENERIMAAN INVOIS walaupun tunai belum dibayar.
PASUKAN PELAKSANAAN PERAKAUNAN
AKRUAN
9
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
10
PIAWAIAN PERAKAUNAN3
Piawaian/ Standard/ Doktrin adalah dasar-dasaryang diikuti oleh para Akauntan dalam menghasilkan
rekod-rekod perakaunan dan Penyata Kewangan.
PIAWAIAN SEKTOR SWASTAFinancial Reporting Standard
(FRS).
PIAWAIAN SEKTOR AWAMInternational Public Sector Accounting Standards
(IPSAS)
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
MALAYSIA PUBLIC SECTOR ACCOUNTING STANDARDS
INTERNATIONAL PUBLIC SECTOR ACCOUNTING STANDARDS
11
PIAWAIAN SEKTOR AWAM
DIADAPTASI KEPADA
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
12
PIAWAIAN SEKTOR AWAM
2
1 TUNAI UBAHSUAI
IPSAS TUNAI
AKRUAN
IPSAS / MPSAS
PIAWAIAN PERAKAUNAN YANG DIAPLIKASIKAN MENGIKUT ASAS PERAKAUNAN
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
IPSAS
IPSAS 1— Presentation of Financial Statements IPSAS 2— Cash Flow Statements IPSAS 3— Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and ErrorsIPSAS 4— The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates IPSAS 5— Borrowing Costs IPSAS 6— Consolidated and Separate Financial Statements IPSAS 7— Investments in Associates IPSAS 8— Interests in Joint Ventures IPSAS 9— Revenue from Exchange Transactions IPSAS 10— Financial Reporting in Hyperinflationary Economies IPSAS 11— Construction Contracts IPSAS 12— Inventories IPSAS 13— Leases IPSAS 14— Events After the Reporting Date IPSAS 15— Financial Instruments: Disclosure and Presentation
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
IPSAS
IPSAS 16— Investment Property IPSAS 17— Property, Plant, and EquipmentIPSAS 18— Segment Reporting IPSAS 19— Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets IPSAS 20— Related Party Disclosures IPSAS 21— Impairment of Non-Cash-Generating Assets IPSAS 22— Disclosure of Information about the GeneralIPSAS 23— Revenue from Non-Exchange TransactionsIPSAS 24— Presentation of Budget Information in Financial Statements IPSAS 25— Employee Benefits IPSAS 26— Impairment of Cash-Generating Assets IPSAS 27— Agriculture IPSAS 28— Financial Instruments: Presentation IPSAS 29— Financial Instruments: Recognition and Measurement IPSAS 30— Financial Instruments: Disclosures IPSAS 31— Intangible Assets IPSAS 32— Service Concession Arrangements : Grantor
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
MPSAS
MPSAS 23 Revenue From Non-Exchange Transactions
MPSAS 24 Presentation of Budget Information in Financial Statements
Presentation of Financial Statements
MPSAS 17 Property, Plant and Equipment
MPSAS 3Accounting Policies, Changes In Accounting
Estimates and Errors
MPSAS 9 Revenue From Exchange Transactions
MPSAS 12 Inventories
SENARAI MPSAS YANG TELAH DIGUBAL DAN DILULUSKAN
MPSAS 1
MPSAS 2 Cash Flow Statements
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
Perakaunan merupakan satu proses mengenal pasti, merekod, mengelas
dan meringkas semua urusniaga secara sistematik dalam nilai mata wang dan melaporkan
kepada pihak yang berkepentingan atau
pembuat keputusan.
17
DEFINISI PERAKAUNAN4
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
Perakaunan terdiri daripada lima (5) proses utama:
18
PROSES PERAKAUNAN
MENGENALPASTI
MEREKOD
MERINGKAS MENGELAS
MELAPOR
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
MengenalpastiAccounting
Reports
Mengkomunikasi
Merekod
Proses Perakaunan
Pilih kejadian
ekonomi
(urusniaga)
Merekod,
mengkelas dan
meringkas
Sediakan
laporan
perakaunan
SOFTBYTEAnnual Report
Analisa dan terjemah
untuk pengguna
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
kejadian-kejadian ekonomi
yang relevan
Kenalpasti
Contoh: jualan, belian,
hutang, tunai dll
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
Ikut kronologi kejadian -
sediakan sejarah aktiviti
kewangan
Ukur dalam nilai wang
Rekod, Mengelas dan
Meringkas
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
Dikomunikasikan kepada
pengguna yang berminat –
penyata kewangan
Ada 2 elemen penting:
a) Analisa
b) Terjemah
Komunikasi
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
ILUSTRASI : Kementerian A membuat perolehan alatulisbernilai RM21,000 daripada Pembekal B
MENGENALPASTI
MEREKOD
MENGELAS
MERINGKAS
MELAPOR
23
Alatulis = InventoriTunai = Aset
Imbangan Duga
Dt Alatulis RM21,000Kt Tunai RM21,000
Perolehan alatulis bernilai RM21,000
Penyata Kewangan
PROSES PERAKAUNAN
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
24
Transaksi / Urusniaga
CatatanJurnal
Lejar Akaun
ImbanganDuga
Pelarasan
CatatanPenutupan
PenyataKewangan
KITARAN PERAKAUNAN5
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
PERBANDINGAN IPSAS ASAS TUNAI DAN MPSAS AKRUAN
Persamaan Perakaunan Asas Tunai
Tunai Pelaburan Akaun Hasil Disatukan
Akaun Pinjaman Disatukan
Akaun Amanah Disatukan
Persamaan Perakaunan Asas Akruan
Aset Liabiliti Ekuiti
PERSAMAAN PERAKAUNAN6
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
28 Ogos 2019 26
FORMAT PENYATA KEWANGAN KINI
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
Tunai Ubahsuai
Wang Tunai
Akaun PinjamanDisatukan
Akaun Hasil Disatukan
Pelaburan
Akaun AmanahDisatukan
Perakaunan Akruan
Aset Semasa
Aset Bukan Semasa
Liabiliti Semasa
Liabiliti Bukan Semasa
Aset Bersih/Ekuiti
Sedia Ada 2018
PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN
VS
PASUKAN PELAKSANAAN PERAKAUNAN
AKRUAN
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
28
Prinsip ini menjadi teras dan asas utama bagimengukur, merekod dan melaporkan aktiviti ekonomiyang berlaku sepanjang tempoh perakaunan.
Membolehkan setiap transaksi perakaunan dilaporkandengan cara yang sama oleh semua organisasi.
Memastikan maklumat yang dilaporkan dalamPenyata Kewangan lengkap, dipercayai, difahami danboleh dibandingkan.
PRINSIP-PRINSIP PERAKAUNAN7
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
29
PRINSIP –PRINSIP
PERAKAUNAN
Wang SebagaiUkuran
(Monetary Unit)
Usaha Berterusan(Going Concern)
Materialiti(Materiality)
Ketekalan(Consistency)
Pemadanan(Matching)
Realisasi(Realisation)
Tempoh Perakaunan(Accounting Period)
Kos Sejarah(Historical Cost)
Objektiviti(Objectivity)
Pendedahan Penuh(Full Disclosure)
Kehematan(Prudence)
Entiti Berasingan(Separate Entity)
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
Pemadanan(Matching)
Setiap hasil dan perbelanjaan yang berlaku dalamsesuatu tempoh perakaunan perlu dipadankan dalamtempoh berkenaan untuk menentukan jumlah sebenarhasil dan belanja yang berlaku dalam tempoh tersebut.
30
Ilustrasi (Hasil Vs Belanja):
Perakaunan Tunai Ubahsuai :
Kementerian XX tidak merekodkan belanja utiliti bulan Disember 2012 sebanyakRM 2,000 kerana bil hanya diterima pada 15 Januari 2013.
Perakaunan Akruan:
Berdasarkan konsep pemadanan belanja utiliti tersebut perlu direkodkandalam tahun kewangan 2012 kerana perkhidmatan (Hasil) telah berlaku.
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
31
Materialiti(Materiality)
Dianggap material atau tidak dari segi nilai danmaklumat sekiranya ia boleh mengubah keputusandan pertimbangan yang akan dibuat oleh pembuatkeputusan.
Penentuan materialiti:-a) Dibuat secara perbandingan.b) Imbangan dari segi saiz, ciri-ciri dan sifat.
Ilustrasi (Berasaskan Nilai):
Dua peralatan telah dibeli pada harga RM100 dan RM10,000. masing-masing. Usiaguna dijangkakan selama 10 tahun.
Perakaunan Tunai Ubahsuai :
Konsep materialiti tidak diaplikasikan dan kedua-dua peralatan diakaunkan sebagaibelanja.
Perakaunan Akruan :
Peralatan berharga RM100 diakaunkan sebagai belanja. Sementara RM10,000adalah material untuk disusutnilaikan selama 10 tahun dan diakaunkan sebagaiaset.
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
Kematanan(Materiality)
32
Wang SebagaiUkuran
(Monetory Unit)
Setiap perekodan dan persembahan transaksikewangan perlu direkodkan dalam nilai wang yangditerima.
Sebarang transaksi yang berlaku tetapi tidak dapatdinilai dalam bentuk wang, tidak boleh direkodkandalam Penyata Kewangan.
Ilustrasi (Goodwill /Muhibah):
Kementerian A dikenalpasti mempunyai reputasi yang baik ke atas pelaksanaanprogram Bantuan Rakyat berdasarkan kajian impak dan persepsi, namun demikiansehingga tempoh penutupan akaun nilainya dalam wang (RM) tidak dapatditentusahkan. Akauntan membuat keputusan tidak merekodkannya.
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
33
TempohPerakaunan(Accounting
Period)
Penyata Kewangan disediakan secara tahunan bagimembolehkan prestasi diukur dan dibandingkan antarasatu tahun kewangan dengan tahun kewangan yang lain.
Ilustrasi (Tempoh 12 Bulan):
Kementerian AA telah ditubuhkan pada 1 Mei 2013 selaras penstrukturan KabinetMalaysia. Perakaunan Kerajaan Persekutuan menetapkan penutupan Akaun Awampada 31 Disember setiap tahun. Walaupun norma tempoh perakaunan adalah 12bulan, namun tindakan ini adalah amalan biasa bagi tahun pertama penubuhan dan iamemenuhi konsep tempoh perakaunan di mana penyata kewangan disediakan bagitempoh berakhir 31 Disember 2013.
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
Ilustrasi (Perolehan Aset Tak Alih):
Kementerian C membeli hartanah dengan harga RM200,000 pada 21 Ogos 2012.Harga pasaran meningkat kepada RM250,000 pada keesokannya.
Perakaunan Tunai Ubahsuai :
Prinsip Kos Sejarah tidak diaplikasikan kerana diakaunkan sebagai belanja.
Perakaunan Akruan :
Dt Aset (Hartanah) 200,000.00Kt Bank 200,000.00
(Mengakaunkan Aset Tak Alih Bagi Tahun Kewangan 2012)34
Kos Sejarah(Historical Cost)
Aset perlu direkodkan pada nilai kos semasa asetdiperoleh supaya kos aset dapat dibuktikan.
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
PASUKAN PROJEK PERAKAUNAN AKRUAN
36
SEKIAN TERIMA KASIH