perbedaan asersi ch 10,11,12,13
DESCRIPTION
audit and assurance perbedaan asersi chapter pendapatan, pembelian, sumber daya manusia, dan inventoryTRANSCRIPT
ASERSI PENDAPATAN PEMBELIAN SUMBER DAYA MANUSIA PERSEDIAANKETERJADIAN Penerimaan kas dicatat tapi
tidak diterima atau disetorkan.
Akun yang terpengaruh: Kas Piutang dagang Potongan tunai
Dokumen dan catatan: Pesanan penjualan
pelanggan. Faktur penjualan. Buku pembantu piutang
dagang Bukti penerimaan uang Jurnal penerimaan kas
Contoh aktivitas pengendalian: Pemisahan tugas. Pakai sistem lockbox. Membuat rekonsiliasi bank
bulanan yang diperiksa secara independen.
Contoh uji pengendalian: Observasi dan evaluasi dari
pemisahan tugas yang tepat.
Bertanya ke manajemen mengenai kebijakan sistem lockbox.
Memeriksa rekonsiliasi
Asersi ini berfungsi untuk
memeriksa semua transaksi
pembelian dan pengeluaran
kas serta kejadian yang
seharusnya dicatat apakah
benar-benar terjadi dan
berkaitan dengan perusahaan.
Kemungkinan salah saji dapat
terjadi pada jurnal
pengeluaran kas atau register
cek berupa pengeluaran kas
yang dicatat namun tidak
dilakukan. Kemungkinan salah
saja juga dapat terjadi pada
pesanan pembelian,
permintaan pembelian,
laporan penerimaan, atau
jurnal pembelian berupa
pembelian tercatat, namun
barang atau jasa tidak dipesan
atau diterima.
Hal ini mempengaruhi
Pembayaran kepada karyawan fiktif
Akun yang terpengaruh: Kas Berbagai liabilitas
terkait penggajian dan biaya
Dokumen dan catatan: catatan personil,
termasuk upah/otorisasi gaji
arsip induk penggajian
Laporan penggajian periodic
Contoh aktivitas pengendalian:
Pemisahan tugas Supervisi dibagian
sensitive
Contoh uji pengendalian: Mengatasi dan
mengevaluasi pemisahan tugas yang tepat
Persediaan fiktif
Akun yang terpengaruh :1. Kas2. Berbagai liabilitas
terkait persediaan.
3. Akun terkait dengan transfer dan penarikan persediaan.
Dokumen dan catatan :1. Laporan
penerimaan2. Arsip induk
persediaanContoh aktivitas pengendalian :
1. Pemisahan tugas2. Persediaan
ditransfer ke departemen persediaan
3. Persediaan ditransfer ke industri manufaktur
Contoh uji pengendalian :1. Melakukan
observasi dan pemisahan tugas
bank bulanan untuk menunjukkan pemeriksaan independen.
transaksi pengeluaran kas
juga transaksi pembelian
beserta akun-akun terkait
seperti kas, utang dagang,
potongan tunai,persediaan,
HPP, buku besar pembantu
utang dagang, serta berbagai
akun aset dan biaya
yang tepat.2. Review dan
menguji prosedur untuk transfer persediaan.
3. Review dan menguji prosedur untuk pengeluaran bahan baku ke departemen produksi.
4. Review dan menguji prosedur klien untuk akuntansi untuk urutan numerik.
Pembayaran untuk karyawan yang sudah berhenti
Akun yang terpengaruh : Kas Berbagai liabilitas terkait
penggajian dan biaya Akun Akrual seperti
penggajian dan biaya pension
Dokumen dan catatan : catatan personil,
termasuk upah/otorisasi gaji
arsip induk penggajian W-4 Register penggajian Laporan penggajian
periodik
Contoh aktivitas pengendalian: Arsip personil yang
memadai
Contoh uji pengendalian Review dan menguji
arsip personil
Persediaan dicatat tetapi tidak ada di tangan karena pencurian
Akun yang terpengaruh :1. Kas2. Berbagai liabilitas
terkait penjagaan fisik atas persediaan.
Dokumen dan catatan :1. Catatan
penjagaan fisik atas persediaan
Contoh aktivitas pengendalian :
1. Penjagaan fisik atas persediaan
Contoh uji pengendalian :Melakukan observasi penjagaan fisik atas persediaan
Pembayaran untuk karyawan valid yang tidak bekerja
Akun yang terpengaruh : Kas Berbagai liabilitas
terkait penggajian dan biaya
Dokumen dan catatan : catatan personil,
termasuk upah/otorisasi gaji
arsip induk penggajian
W-4 dan formulir otorisasi pengurangan lainnya
Kartu jam kerja Cek penggajian Laporan penggajian
periodik
Contoh aktivitas pengendalian: Mengetahui perubahan
dalam status pekerjaan, gaji atau upah, dan tunjangan yang dibuat oleh departemen operasi yang dilaporkan
KELENGKAPAN
Penerimaan kas dicuri atau hilang sebelum dicatat.
Akun yang terpengaruh: Kas Piutang dagang Potongan tunai
Dokumen dan catatan: Pesanan penjualan
pelanggan. Faktur penjualan. Buku pembantu piutang
dagang Bukti penerimaan uang Jurnal penerimaan kas
Contoh aktivitas pengendalian: Beberapa prosedur
pengendalian seperti diatas. Cek disahkan dengan ketat
ketika diterima dan membuat daftar kas harian.
Rekonsiliasi penerimaan kas harian dengan posting buku pembantu piutang dagang.
Membuat laporan pelanggan atas dasar reguler, keluhan diatasi secara independen.
Contoh uji pengendalian: Pengujian pengendalian
sama dengan diatas.
Asersi ini berfungsi untuk
memeriksa semua transaksi
pembelian dan pengeluaran
kas serta kejadian yang
seharusnya dicatat apakah
telah benar-benar dicatat.
Kemungkinan salah saji dapat
terjadi pada jurnal
pengeluaran kas atau register
cek berupa pengeluaran kas
tercatat namun tidak
dilakukan. Kemungkinan salah
saja juga dapat terjadi pada
pesanan pembelian,
permintaan pembelian,
laporan penerimaan, atau
jurnal pembelian berupa
terjadinya pembelian, tetapi
tidak dicatat.
Hal ini dapat mempengaruhi
transaksi pengeluaran kas,
transaksi pembelian, ataupun
transaksi retur pembelian
Jasa karyawan diberikan namun tidak tercatat
Akun yang terpengaruh : Kas Berbagai liabilitas
terkait penggajian dan biaya (wages payable)
Akun biaya tenaga kerja langsung & tidak langsung
Dokumen dan catatan : catatan personil,
termasuk upah/otorisasi gaji
arsip induk penggajian
Kartu jam kerja Laporan penggajian
periodik
Contoh aktivitas pengendalian:
Kartu jam kerja yang bernomor urut cetak dihitung oleh personil klien
Memverifikasi bahwa semua karyawan dalam arsip penggajian induk mengajukan
Persediaan diterima, tapi tidak dicatat
Akun yang terpengaruh :1. Kas2. Berbagai liabilitas
yang terkait dengan pembelian.
Dokumen dan catatan :1. Catatan
persediaan perpetual
2. Ringkasan laporan penerimaan
3. Laporan status persediaan
Comtoh aktivitas pengendalian :
1. Aktivitas pengendalian untuk kelengkapan dalam proses pembelian
Contoh uji pengendalian :1. Uji pengendalian
yang dilakukan dalam proses pembelian
Observasi pengesahan cek. Menguji rekonsiliasi
penerimaan kas harian dengan buku besar piutang dagang.\
Meminta keterangan kepada personel klien mengenai penanganan laporan bulanan dan pemeriksaan jalan kaluar untuk keluhan.
beserta akun-akun terkait
seperti kas, utang dagang,
potongan tunai, persediaan,
HPP, buku besar pembantu
utang dagang, retur
pembelian, cadangan
pembelian, serta berbagai
akun aset dan biaya
jam kerja untuk periode pembayaran
Contoh uji pengendalian Mengecek urutan
nomor kartu jam kerja
Review dan menguji prosedur verifikasi klien
Barang yang dikonsinyasikan tidak dihitung dengan tepatAkun yang terpengaruh :
1. Kas2. Berbagai liabilitas
yang terkait dengan persediaan.
Dokumen dan catatan :1. Arsip induk
persediaanContoh aktivitas pengendalian :
1. Prosedur untuk memasukkan barang di luar konsinyasi dan mengeluarkan barang yang dalam konsinyasi.
Contoh uji pengendalian :1. Review dan
menguji prosedur klien untuk barang konsinyasi.
OTORISASI Potongan tunai diberikan dengan tidak sah.
Akun yang terpengaruh: Kas Potongan tunai
Dokumen dan catatan: Pesanan penjualan
pelanggan Faktur penjualan Jurnal penjualan Buku pembantu piutang
dagang
Contoh aktivitas pengendalian: Prosedur penentuan
kebijakan potongan tunai.
Contoh uji pengendalian: Menguji sampel transaksi
penerimaan kas untuk potongan tunai yang benar.
Asersi ini berfungsi untuk
memeriksa semua transaksi
pembelian dan pengeluaran
kas serta kejadian yang
seharusnya dicatat apakah
telah diotorisasi sebagaimana
mestinya.
Kemungkinan salah saji dapat
terjadi pada jurnal
pengeluaran kas atau register
cek berupa pengeluaran kas
tidak terotorisasi.
Kemungkinan salah saja juga
dapat terjadi pada pesanan
pembelian, permintaan
pembelian, laporan
penerimaan, atau jurnal
pembelian berupa pembelian
Pembayaran yang tidak terotorisasi dibuat oleh karyawanPembayaran dibuat untuk karyawan pada tarif diluar jumlah yang terotorisasi atau untuk tunjangan karyawan yang tidak terotorisasi
Akun yang terpengaruh : Kas Tunjangan karyawan
dan berbagai akun liabilitas terkait penggajian
Dokumen dan catatan : arsip induk penggajian W-4 dan formulir
otorisasi pengurangan lainnya
Kartu jam kerja Cek penggajian Laporan penggajian
periodik
Aktivitas produksi tidak terotorisasi, berakibat pada tingkat persediaan yang berlebihan.
Keusangan persediaan
Akun yang terpengaruh :1. Kas2. Pembelian
material dan berbagai liabilitas mengenai persediaan.
Dokumen dan catatan :1. Daftar
permintaan bahan baku
2. Catatan persediaan just-in-time
Contoh aktivitas pengendalian :
1. Persiapan dan review pembelian atau skedul
barang dan jasa yang tidak
terotorisasi atau pembelian
barang atau jasa pd harga yg
tak terotorisasi atau pd syarat
yg tak terotorisasi.
Hal ini dapat mempengaruhi
transaksi pengeluaran kas,
transaksi pembelian, ataupun
transaksi retur pembelian
beserta akun-akun terkait
seperti kas, utang dagang,
potongan tunai, persediaan,
HPP, retur pembelian, serta
berbagai akun aset dan biaya
Berbagai formulir & laporan pajak
Contoh aktivitas pengendalian:Prosedur otorisasi untuk:o Perekrutan dan
pemberhentian karyawan
o Waktu kerjao Tarif upah, gaji dan
komisio Pemotongano Tunjangan o Mengeluarkan cek
penggajian
Contoh uji pengendalianReview danmenguji prosedur otorisasi untuk setiap poin otorisasi dalam siklus penggajian
produksi terotorisasi.
2. Menggunakan perencanaan keperluan bahan baku dan/atau sistem persediaan just-in-time.
3. Review tingkat persediaan oleh departemen persediaan.
Contoh uji pengendalian :1. Review skedul
produksi terotorisasi
Review dan menguji prosedur untuk pengembangan tingkat persediaan dan prosedur yang digunakan untuk mengendalikannya.
KETEPATAN Penerimaan kas dicatat pada jumlah yang benar.
Akun yang terpengaruh: Kas Piutang dagang Potongan tunai
Dokumen dan catatan: Pesanan penjualan
Asersi ini berfungsi untuk
memeriksa semua transaksi
pembelian dan pengeluaran
kas serta kejadian yang
seharusnya dicatat apakah
telah diotorisasi sebagaimana
Kompensasi karyawan dan pengurangan penggajian yang dihitung secara tidak benar
Akun yang terpengaruh : Kas Akun kompensasi atau
bonus atau akun akrual
Kuantitas persediaan dicatat secara tidak benar.
Persediaan dan harga pokok penjualan tidak dibebankan pada biaya yang benar.
Keusangan
pelanggan. Faktur penjualan. Buku pembantu piutang
dagang Bukti penerimaan uang Jurnal penerimaan kas
Contoh aktivitas pengendalian: Laporan penerimaan uang
harian yang direkonsiliasi untuk mengendalikan daftar penerimaan kas.
Laporan bank bulanan direkonsiliasi dan diperiksa secara independen.
Contoh uji pengendalian: Meninjau dan menguji
rekonsiliasi. Memeriksa rekonsiliasi
bank bulanan untuk diperiksa secara independen.
mestinya.
Kemungkinan salah saji dapat
terjadi pada jurnal
pengeluaran kas/register cek
atau transfer data elektronik
berupa pengeluaran kas
dicatat pd jumlah yg keliru
atau pengeluaran kas tdk scr
tepat dipindahbukukan pd
jurnal pengeluaran kas,
catatan pembantu utang
dagang, atau pd buku besar
utama. Kemungkinan salah
saja juga dapat terjadi pada
pesanan pembelian,
permintaan pembelian,
laporan penerimaan, faktur
vendor atau jurnal pembelian
berupa faktur vendor diberi
harga scr tidak tepat atau
dihitung dgn tidak benar atau
transaksi pembelian tidak
dicatat pd jurnal pembelian,
terkait penggajian
Dokumen dan catatan : Catatan personil
termasuk untuk otorisasi gaji
arsip induk penggajian W-4 dan formulir
otorisasi pengurangan lainnya
Kartu jam kerja Cek penggajian Laporan penggajian
periodik
Contoh aktivitas pengendalian: Memverifikasi jumlah
penggajian dan penghitungan tunjangan
Review register penggajian untuk jumlah yang tidak benar.
Contoh uji pengendalian Review dan menguji
prosedur verifikasi klien; jika aplikasi TI maka menguji pengendalian aplikasi.
persediaan. Transaksi
persediaan tidak diposting secara benar pada catatan persediaan perpetual atau buku besar.
Akun yang terpengaruh :1. Kas2. Akun yang terkait
dengan harga pokok penjualan dan persediaan
Dokumen dan catatan :1. Arsip induk
persediaan2. Catatan
persediaan perpetual klien
3. Laporan akumulasi dan variasi biaya
Contoh aktivitas pengendalian :
1. Perbandingan periodik atau tahunan atas barang di tangan dengan jumlah yang ditunjukkan dalam catatan perpetual.
catatan pembantu utang
dagang, atau buku besar
umum.
Hal ini dapat mempengaruhi
transaksi pengeluaran kas,
transaksi pembelian, ataupun
transaksi retur pembelian
beserta akun-akun terkait
seperti kas, utang dagang,
potongan tunai, persediaan,
HPP, retur pembelian, serta
berbagai akun aset dan biaya
Jika TI dipersiapkan, menyiapkan proses audit dengan komputer.
2. Biaya standar yang direview oleh manajemen.
3. Review laporan akumulasi dan variasi biaya.
4. Karyawan manajemen persediaan melakukan review persediaan yang usang, mengalami pergerakan yang lambat.
5. Catatan persediaan perpetual direkonsiliasi pada akun pengendalian buku besar secara bulanan.
Contoh uji pengendalian :Penerimaan kas di-posting dengan tidak benar di jurnal penerimaan kas, buku besar piutang dagang dan akun buku besar.
Akun yang terpengaruh: Kas Piutang dagang Penjualan Retur penjualan
Transaksi penggajian yang tidak dimasukkan dengan benar ke jurnal penggajian atau buku besar
Akun yang terpengaruh : Kas Akun hutang gaji /
hutang upah atau akun liabilitas terkait penggajian
1. Review dan menguji prosedur untuk pengambilan persediaan fisik.
2. Review dan menguji prosedur yang digunakan untuk mengembangkan biaya standar.
Potongan penjualan Potongan tunai
Dokumen dan catatan: Pesanan penjualan
pelanggan Dokumen pengiriman Faktur & jurnal penjualan Buku pembantu piutang
dagang Daftar umur piutang dagang Memo kredit Otorisasi penghapusan
piutang
Contoh aktivitas pengendalian: Laporan pendapatan harian
direkonsiliasi harian dengan posting jurnal penerimaan kas dan buku pembantu piutang dagang.
Jurnal penerimaan kas bulanan sesuai dengan posting buku besar
Buku pembantu piutang dagang direkonsiliasi kea kun buku besar
Contoh uji pengendalian: Memeriksa dan menguji
rekonsiliasi Memeriksa posting dari
jurnal penerimaan kas ke buku besar.
Dokumen dan catatan : Catatan personil
termasuk untuk otorisasi gaji
arsip induk penggajian Laporan penggajian
periodik Buku besar hutang
gaji/hutang upah Anggaran penggajian
Contoh aktivitas pengendalian: Menggunakan anggaran
penggajian dengan review oleh supervisor departemen
Mengubah ke arsip induk penggajian dan memverifikasi melalui laporan ‘sebelum dan setelah’ dan kemudian direkonsiliasi ke buku besar.
Contoh uji pengendalian Review anggaran klien. Menguji rekonsiliasi
laporan ‘sebelum dan setelah’ ke arsip induk penggajian, dan memeriksa rekon arsip induk ke buku besar;
3. Review dan menguji laporan akumulasi dan variasi biaya.
4. Review dan menguji prosedur untuk mengidentifikasi persediaan usang mengalami pergerakan yang lambat.
5. Review rekonsiliasi persediaan perpetual untuk akun pengendali buku besar.
Pengujian rekonsiliasi buku pembantu piutang dagang ke akun buku besar.
jika aplikasi TI, menguji pengendalian aplikasi.
PISAH BATAS Penerimaan kas dicatat pada periode yang salah.
Akun yang terpengaruh: Kas Piutang dagang Penjualan
Dokumen dan catatan: Laporan pesanan terbuka Faktur & jurnal penjualan Bukti penerimaan uang Jurnal penerimaan kas
Contoh aktivitas pengendalian: Gunakan sistem lockbox
atau prosedur pengendalian untuk menyetor penerimaan kas harian.
Contoh uji pengendalian: Menguji setoran harian
penerimaan kas.
Asersi ini berfungsi untuk
memeriksa transaksi
pembelian dan pengeluaran
kas serta kejadian yang
seharusnya dicatat apakah
telah dicatat dalam periode
akuntansi yang tepat.
Kemungkinan salah saji dapat
terjadi pada jurnal
pengeluaran kas/register cek
berupa pengeluaran kas
dicatat dalam periode yg
salah. Kemungkinan salah saja
juga dapat terjadi pada
pesanan pembelian,
permintaan pembelian,
laporan penerimaan atau
jurnal pembelian berupa
transaksi pembelian dicatat
pd periode yg salah.
Hal ini dapat mempengaruhi
Transaksi penggajian tercatat dalam periode yang salah
Akun yang terpengaruh : Kas Akun hutang
gaji/hutang upah atau akun liabilitas terkait penggajian
Akun beban gaji/beban upah
Dokumen dan catatan : Catatan personil
termasuk untuk otorisasi gaji
arsip induk penggajian Kartu jam kerja Laporan hasil kerja
mingguan
Contoh aktivitas pengendalian: Perhatikan tambahan,
penghentian, dan perubahan dalam gaji,
Transaksi persediaan dicatat dalam periode yang salah.Akun yang terpengaruh :
1. Kas2. Berbagai liabilitas
terkait persediaan.
3. Akun penjualan, pendapatan dan piutang.
Dokumen dan catatan :1. Dokumen
pengiriman2. Informasi data
produksi3. Laporan
penerimaanContoh aktivitas pengendalian :
1. Seluruh laporan penerimaan diproses harian oleh departemen TI untuk mencatat penerimaan persediaan.
2. Seluruh dokumen pengiriman diproses harian untuk mencatat
transaksi pengeluaran kas
juga transaksi pembelian
beserta akun-akun terkait
seperti kas, utang dagang,
potongan tunai, persediaan,
HPP, serta berbagai akun aset
dan biaya
upah dan pengurangan yang dilaporkan dalam fungsi pemrosesan penggajian, setelah perubahan diperbarui dalam arsip induk penggajian.
Semua kartu jam kerja diteruskan ke dept. penggajian secara mingguan
Prosedur yang mensyaratkan pencatatan liabilitas penggajian sesegera mungkin setelah terjadi.
Contoh uji pengendalian Review dan pengujian
prosedur klien untuk perubahan dalam arsip induk penggajian, dan melakukan review rekonsiliasi arsip induk ke buku besar; jika TI menguji pengendalian aplikasi.
Review dan menguji prosedur untuk pemrosesan kartu jam kerja
pengiriman barang jadi.
Contoh uji pengendalian :1. Review dan
menguji prosedur untuk pemrosesan persediaan yang termasuk dalam laporan penerimaan ke dalam catatan perpetual.
2. Review dan menguji prosedur untuk mengeluarkan persediaan dari catatan perpetual berdasarkan pengiriman barang.
Review dan menguji prosedur pencatatan liabilitas penggajian, contoh hutang gaji.
KLASIFIKASI Penerimaan kas dicatat pada akun laporan keuangan yang salah.
Akun yang terpengaruh: Kas Piutang dagang Potongan tunai
Dokumen dan catatan: Faktur & jurnal penjualan Buku pembantu piutang
dagang Jurnal Penerimaan kas
Contoh aktivitas pengendalian: Bagan akun
Contoh uji pengendalian: Telusur penerimaan kas
dari jurnal penerimaan kas untuk klasifikasi yang benar.
Memeriksa jurnal penerimaan kas untuk barang-barang yang tidak biasa.
Asersi ini berfungsi untuk
memeriksa transaksi
pembelian dan pengeluaran
kas serta kejadian yang
seharusnya dicatat apakah
sudah dicatat dalam akun
yang tepat.
Kemungkinan salah saji dapat
terjadi pada jurnal
pengeluaran kas/register cek
berupa pengeluaran kas
dibebankan pd akun yg salah.
Kemungkinan salah saja juga
dapat terjadi pada pesanan
pembelian, permintaan
pembelian, laporan
penerimaan, atau jurnal
pembelian berupa transaksi
pembelian tidak diklasifikasi
Transaksi penggajian yang tidak diklasifikasikan dengan tepatAkun yang terpengaruh : Kas Akun hutang gaji /
hutang upah atau akun liabilitas terkait penggajian
Dokumen dan catatan : Tabel akun Anggaran klien arsip induk penggajian Cek penggajian Laporan penggajian
periodik
Contoh aktivitas pengendalian: Tabel akun Persetujuan
independen dan review akun yang terkait penggajian, misalnya hutang gaji
Menggunakan anggaran
Transaksi persediaan tidak terklasifikasi dengan baik antara bahan baku barang dalam proses dan barang jadi.Akun yang terpengaruh :
1. Kas2. Berbagai liabilitas
terkait persediaanDokumen dan catatan :
1. Arsip induk persediaan
2. Cek persediaan3. Laporan
akumulasi dan variasi biaya
Contoh aktivitas pengendalian :
1. Daftar permintaan bahan baku dan formulir data produksi digunakan untuk memroses barang melalui produksi.
Contoh uji pengendalian :Review prosedur dan
scr benar.
Hal ini dapat mempengaruhi
transaksi pengeluaran kas
juga transaksi pembelian
beserta akun-akun terkait
seperti kas, utang dagang,
potongan tunai, persediaan,
HPP, retur pembelian,
cadangan pembelian serta
berbagai akun aset dan biaya
penggajian dengan review supervisor dept.
Contoh uji pengendalian memeriksa table akun Review dan menguji
prosedur untuk mengklasifikasikan biaya penggajian
Review prosedur anggaran klien.
formulir yang digunakan untuk mengklasifikasikan persediaan.