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PLAN CONTABLE
Tiene por fin hacerlo compatible paraPara facilitar la preparación y presentación de la
información financiera
El PCGE se ha dividido en cuatro
Partes y dos anexos.
OBJETIVOS
Acumulación de la información
sobre los hechos económicos de
una empresa
Proporcionar a los organismos,
supervisores información
Proporcionar a las empresas los
códigos contables
DISPOSICI
ONES
GENERALES
Es requisito para la
aplicación del PCGE
Observar lo que
establecen las NIF .
DISPOCISIONES GENERALES
Estructura De La
CuentaEn el PCGE
Empleo De Las
Cuentas
Sistema Y RegistroContable
Descripción y DinámicaContable
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE LA
INFORMACION FINANCIERA(NIIF)
•Establecen los requisitos de reconocimiento, medición.
*Objetivos de los estados financieros
*definición y reconocimiento.
MARCO CONCEPTUAL PARALA PREPARACION Y
PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINACIEROS
VALOR RAZONABLE: Es elprecio por el que puede seradquirido un activo
VALOR PRESENTE: el activo selleva contablemente a valorpresente descontando lasentradas de efectivo
COSTOCORRIENTE:debería pagarse sise adquiere en laactualidad
COSTO HISTÓRICO:El activo se registrapor el importe deefectivo
VALORREALIZABLE: elactivo se lleva deefectivo
UNIVERSIDAD CATOLICA“LOS ANGELES DE CHIMBOTE”
DOCENTE:
INTEGRANTES
ESCUELA
YURI GONZALES RENTERIA
CONTABILIDAD
*ELIAS BUIZA ELIZABETH*MARTINEZ NOLASCO K.*HUAMAN CUBAS EDELMIRA
LA SIRENA EIRL,cuya actividad principal es brindar el servicio de restaurant en alimentacion,comida criollas, comidas a base de pescado y platos típicos ,inicia sus actividades el día 01.01.2009 con los siguientes saldos.
-Suscripciones por cobrar a socios s/12,000-Refrigeradora s/1650-Exhibidoras s/ 2120-Mesas y sillas :s/ 930.00-Equipo de sonido :s/ 1230-Otros equipos s/ 4120-Dinero en efectivo :s/ 890.00-Dinero en cuenta corriente :s/8,420-Dinero en cuenta de Ahorros/ 7,000
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
101 Caja 890.00
1041 Cuenta corriente operativa
8,420.00
1061 Deposito en inst. financieras
7,000.00
1421 Suscrip. X cobro a socios
12,000.00
33511 Muebles-costo 930.00
33521 Enseres-costo 5000.00
33691 Otros equipos -costo
4120.00
5012 Capital 38360.00
OPERACIONES DEL AÑO 2009:
1.-El 15.04.09 se compra 3 televisores para el restaurant por un valor de compra de s/3,980Al crédito con un interés de 12% trimestral el cual será pagado dentro de 75 dias.Llegado el día se paga mediante cheque.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
33521 Enseres-Costo 3980.00
40111 IGV-cuenta propia 756.20
465 Pasivo. x compra de activo inmovilizado
4736.20
POR LA COMPRA
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
3731 Intereses no Devengado
473.62
45545 Otros instr.financieros por pagar-fact.
473.62
POR LOS INTERESES
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6736 ObligacionesFinancieras
473.62
3731 Intereses no devengados
473.62
POR EL DEVENGADO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
45545 Otros instr.financieros por pagar-fact
473.62
465 Pasiv.x compra de activo inmovilizado
4736.20
1041 Cta .cte Operativa 5209.82
PAGO DE TELEVISORES-INTERESES
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
97 Gastosfinancieros
473.62
79 Carga imput. a cta de costo y gasto
473.62
DESTINO
2.-Nuestra empresa obtiene en calidad de alquiler ,un local para utilizarlo de almacen,pagamos mediante cheque, la suma de s/500 por concepto de garantía , la misma que será devuelta al acabo de 60 dias.Llegado el día nos devuelven la garantía.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1644 Deposito en garantía por alquileres
500
1041 Cta.cte operativa
500
PAGO DE GARANTIA
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1041 Cta .cte operativa
500
1644 Deposito en garantía por alquileres
500
DEVOLUCION DE GARANTIA
3.- El 31.10.2009 se realiza un préstamo sin garantía alguna a una empresa vecina mediante cheque del banco continental por s/ 11,500 el cual debió ser cancelado el 30.11.2009, luego nos enteramos que dicha empresa fue liquidada generando las dudas para recuperar lo prestado. La gerencia de nuestra empresa decide enviar y provisionar la cobranza dudosa en total del préstamo.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1612 Préstamo sin garantía
11,500
1041 Cta.cteOperativa
11,500
PRESTAMO A TERCERO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
68414 Estimación de Cobranza dudosa-terceros
11,500
1941 Cuentas x cobrar dudosas-terceros
11,500
COBRANZA DUDOSA
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
94 Gastos Administrativos
11,500
791 Ctas. De costo y Gasto
11,500
DESTINO
4.- Se retira de nuestra cuenta de ahorro ,la suma de s/ 3,000,los mismos que luego son utilizados para:S/ 1500 para un préstamo a la esposa del gerente ,s/ 500 para depositarlo en nuestra cuenta corriente.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
103 Efectivo en transito
3000
1061 Deposito de ahorro 3000
INGRESO A CAJA
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1611 Préstamo-congarantía
1500
101 Caja 1500
POR EL PRESTAMO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
103 Efectivo en transito
500
101 Caja 500
DEPOSITO EN CTA.CTE
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1611 Préstamo-congarantía
1500
101 Caja 1500
POR EL PRESTAMO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
103 Efectivo en transito
500
101 Caja 500
DEPOSITO EN CTA.CTE
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1041 Cta.cte.operativa 500
103 Efectivo en transito
500
INGRESO A CTA.CTE
5.-Se gira un cheque del banco continental por la suma de $ 500 para aperturar una cuenta de ahorros en soles en el banco Interbank. T.C. 3.25
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
106.1 Deposito de ahorro
1625.00
1041.2 Cta.cte.operativa 1625.00
GIRO DE CHEQUE
6.-El 15.04.2009 se obtiene de nuestro cliente Inversionistas casadi srl,un anticipo depositado en nuestra cuenta corriente
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
101 Caja 9,240
122 Anticipos de clientes
9,240
X/x EL ANTICIPO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
103 Efectivo en transito
9,240
101 Caja 9,240
DEPOSITO EN CTA.CTE
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1041 Cta.cte.operativa
9,240
103 Efectivo en transito
9,240
INGRESO A CTA.CTE
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
6352 Alquileres-edificaciones 6732.60
183 Alquileres 6732.60
X/X concepto de alquiler del local
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
94 Gastos administrativos 6732.60
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
6732.60
X/X destino administrativos
8. .- El 18.05.2009 se obtiene un préstamo de s/.25,000.00 del banco Continental el mismo que será cancelado dentro de tres años con una tasa de interés del 10% semestral. Devengar los intereses al finalizar el ejercicio
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
1041 Cuentas corrientes operativas 25,000.00
4511 Prestamos a instituciones financieras 25,000.00
x/x el prestamos recibido
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
3731 Interés diferidos- no devengados en transacciones con terceros
15,000.00
4551 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades
15,000.00
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
67311 Prestamos a instituciones financieras
3097.26
3731 Interés diferidos- no devengados en transacciones con terceros
3097.26
x/x el devengado de los intereses
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
97 Gastos financieros 3097.26
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
3097.26
9.-Se vende diferentes platos de comidas varias( no es mercadería) por la suma de s/.41,240.00 incl. IGV. Se emite las facturas respectivas. Todo al crédito
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
1213 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar- en
cobranza
41240
4011 IGV-cuenta propia 34655.46
7041 Prestación de servicios a terceros 6584.54
10.- El 20.06.2009 se adquiere al crédito 100 accionesemitidas por la empresa Telefónica a un costo unitario des/.1,000.00. Se paga mediante ch. el 50%
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
11131 Valores emitidos por empresa 100,000.00
4641 Pasivo por instrumentos financieros primarios
100,000.00
x/x por la obtención de la 100 acciones
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
4641 Pasivo por instrumentos financieros primarios
50,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas 50,000.00
x/x El pago del 50% por las acciones
11.- El 80% de la facturas de la operación 9, se canjea por una
letra a un vencimiento de 90 días. De las cuales el 50% se envía
al banco para el descuento respectivo. Dicho banco nos cancela
mediante deposito a nuestra cuenta corriente.
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
1231 Letras por cobrar- en cartera 32,992
1213 Facturas, boletas, y otros por cobrar- en cobranza
32,992
x/x el canje de factura por letra (80%)
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
1233 Letras por cobrar- en descuento
16,496
1231 Letras por cobrar- en cartera 16496
x/x canje de letra en cartera por letra en
descuento
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
1041 Cuentas corrientes operativas 16,496
1233 Letras por cobrar- en descuento 16,496
x/x el cobro de la letra en descuento
12.- Los socios que figuran en el inventario nos cancelan el 30%
de su deuda mediante transferencia a nuestra cuenta de
ahorros.
x/x la cobranza del 30% de suscripciones a los socios
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1041 Cta.cte.operativa
3,6000.00
1421 Suscripcionespor cobrar a socios
3,6000.00
13.-Recibimos s/ 4,500 mediante ch. por concepto de regalías de la empresa la Económica por promoción de sus productos.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1041 Cta.cte operativa 4,500
1632 Ctas x cobrar diversos- regalías
4,500
14.-Vendemos una refrigeradora a un costo de s/ 3,500.Nos pagan el 20% en efectivo ,el 40% mediante un deposito a nuestra cuenta corriente.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
165 Activoinmovilizado
4165
7564 Inmueble, maquinaria, y equipo
3500
4111 Remuneraciones por pagar
665
VENTA
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
101 Caja 833
165 Activoinmovilizado
833
COBRANZA DEL 20%
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1041 Cta.cte operativa 1666
165 Activo inmovilizado
1666
COBRANZA DEL 40%
15.-El 14.10.2009 Compramos al crédito 4 exhibidoras a un costo de s/1200c/u mas IGV.Asi mismo firmamos un contrato por servicio técnico el cual tendrá una vigencia (duración) de 6 meses y tendrá un costo de s/2,500 mas IGV.
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
33521 Enseres-Costo 4800
40111 IGV-cta propia 912
465 Pasv.x compra de activo inmovilizado
2975
X/x POR LA COMPRA
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
185 Mantenimientode activo inmovilizado
2500
40111 IGV-cta propia 475
4212 Cuentas x pagar-emitidas
2975
X/x POR EL CONTRADO DE SERVICIO TECNICO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6343Inmuebles, maquinaria y equipo
1272.00
185 Mantenimientode activo inmovilizado
1272.00
DEVENGO-30 DIAS
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
94 Destinoadministrativo
1272.00
79 Cargasimputables a cuenta de costo y gasto
1272.00
CODIGO DENOMINACION
DEBE HABER
6343Inmuebles, maquinaria y equipo
1289.2
185 Mantenimiento de activo inmovilizado
1289.2
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
94 Destinoadministrativo
1289.2
79 Cargasimputables a cuenta de costo y gasto
1289.2
DEVENGO-31 DIAS
16.-El 20.11.2009 compramos un seguro contra incendio a un costo de s/2,200 mas IGV y tendrá una duración de un año.se paga mediante cheque. realizar el devengado al 31,12.2009
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
182 Seguros 2200
40111 IGV-cta propia 418
4212 Cuentas x pagar-emitidas
2618
COMPRA DE SEGURO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
651 Seguros 298.14
182 Servicios y otrocontrato por anticipado-Seguros
298.14
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
4212 Cuentas x pagar-emitidas
2618
1041 Cta.cteoperativa
2618
PAGO
DEVENGADO -30 DIAS
CODIGO DENOMINACION
DEBE HABER
94 Destinoadministrativo
298.14
79 Cargasimputables a cuenta de costo y gasto
298.14
DESTINO
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
651 Seguros 305.41
182 Servicios y otrocontrato por anticipado-Seguros
305.41
DEVENGADO -31 DIAS
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
94 Destinoadministrativo
305.41
79 Cargasimputables a cuenta de costo y gasto
305.41
DESTINO
69 COSTO DE VENTAS 691 MERCADERÍAS 6911 MERCADERÍAS MANUFACTURADAS 69111 TERCEROS 69112 RELACIONADAS 6912 MERCADERÍAS DE EXTRACCIÓN 69121 TERCEROS 69122 RELACIONADAS
6913 MERCADERÍAS AGROPECUARIAS Y PISCÍCOLAS 69131 TERCEROS 69132 RELACIONADAS 6914 MERCADERÍAS INMUEBLES 69141 TERCEROS 69142 RELACIONADAS
6915 OTRAS MERCADERÍAS 69151 TERCEROS 69152 RELACIONADAS 692 PRODUCTOS TERMINADOS
6921 PRODUCTOS MANUFACTURADOS 69211 TERCEROS 69212 RELACIONADAS 6922 PRODUCTOS DE EXTRACCIÓN TERMINADOS 69221 TERCEROS 69222 RELACIONADAS
6923 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCÍCOLAS TERMINADOS 69231 TERCEROS 69232 RELACIONADAS 6924 PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS 69241 TERCEROS 69242 RELACIONADAS
6925 Existencias de servicios terminados 69251 Terceros 69252 Relacionadas 6926 Costos de financiación – Productos terminados 69261 Terceros 69262 Relacionadas 6927 Costos de producción no absorbido – Productos terminados
6928Costo de ineficiencia – Productos terminados 693 Subproductos, desechos y desperdicios 6931 Subproductos 69311 Terceros 69312 Relacionadas 6932 Desechos y desperdicios 69321 Terceros 69322 Relacionadas
694 Servicios 6941 Terceros 6942 Relacionadas 695 Gastos por desvalorización de existencias 6951 Mercaderías 6952 Productos terminados 6953 Subproductos, desechos y desperdicios 6954 Productos en proceso 6955 Materias primas 6956 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6957 Envases y embalajes 6958 Existencias por recibir
691:MERCADERIASPreviamente reconocida en la cuenta 20 de mercaderías
692: PRODUCTOS TERMINADOS
Previamente reconocidos en la
cuenta 21 productos terminados
693:SUPRODUCTOS ,DESECHOS Y
DESPERDICIOS:Previamente
reconocido por la cuenta 22
694:SERVICIOS:Previamente
reconocido con la cuenta 215
CASOS PRACTICOS
1.-La empresa Aprendiendo se dedica al pintado de edificio: a efectos de poder establecer un adecuado control de sus costos ha empezado a llevar un registro de estos. Al culminar el mes de enero del 2010 presenta las siguiente cifras :mano de obra s/.35.000 ,suministros s/.37,000, cargas indirectas s/21,000.se pide registrar el asiento de costo de ventas.
Costo de ventas de una empresa de servicios
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
215 Existencias de servicio terminados
93,000
715 Variación de existencia de servicios
93,000
Por el registro de la
producción del
periodo
Mano de Obra: 35,000Suministro: 37,000Cargas indirectas: 21,000
93,000
SOLUCION:
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6941 Costo de venta-terceros
93,000
215 Existencias de servicios terminados
93,000
Por el registro del costo de ventas del periodo
Se compra mercadería manufacturada a un precio de s/6000 + IGV
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6011 Mercaderías Manufacturadas
6000
40111 IGV 1140
4212 Facturas por pagar –emitidas
7140
x/x La compra de mercadería
2
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
20111 Mercaderías Manufacturadas
6000
6111 Variación de Existencias 6000
x/x El almacenamiento
*Se vende la misma mercadería sumando una utilidad del 60% + IGV
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1212 Facturas x cobrar-emitidas
11424
40111 IGV 9600
70111 Mercaderíamanufacturada
1824
x/x La venta de mercadería
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6911 Costo de venta-Mercaderiamanufacturada
6000
2011 MercaderíaManufacturada
6000
x/x El costo de Venta
La empresa Maderita SAC, se dedica ala venta de muebles: realiza la siguiente operación: Se compra materia prima aun valor de compra de s/. 3000 +IGV ,materiales auxiliares s/500 y suministros a s/ 800 +IGV
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6021 Materias primas 3000
40111 IGV 570
4212 Facturas por pagar –emitidas
3570
x/x La compra de materia
Prima
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6031 Materiales Auxiliares 500
6032 Suministros 800
40111 IGV 247
4212 Facturas por pagar –emitidas
1547
x/x La compra de materiales auxiliriares y suministros
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
241 Materia prima 3000
251 Materiales Auxiliares 500
252 Suministro 800
6121 Variación-Materia prima 300
6131 Variación-Materialesauxiliares
500
6132 Variación-Suministro 800
x/x El almacenamiento
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
6121 Variación-Materia prima 3000
6131 Variación-Materialesauxiliares
500
6132 Variación-Suministro 800
241 Materia prima 3000
251 Materiales Auxiliares 500
252 Suministro 800
x/x La salida del almacén a
Producción
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
92 Costo de Producción 43000
79 Cargas imput. a cuenta de costo y gastos.
4300
Por la transferencia de Gastos
*Se paga a los Obreros s/6000
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
621 Remuneraciones 6000
6271 Régimen de prest.de Salud
540
4031 Essalud 540
4032 ONP 780
411 Remuneraciones por pagar
5220
Por el pago de Remuneraciones
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
92 Costo de Producción 6450
79 Cargas imput. a cuenta de costo y gastos.
6450
Por la transferencia de Gastos
*Se recepciona recibos por servicios básicos de 500 + IGV
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
636 Servicios Basicos 500
40111 IGV 95
4212 Facturas por pagar –emitidas
595
x/x La recepción de los recibos
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
92 Costo de Producción 500
79 Cargas imput. a cuenta de costo y gastos.
500
Por la transferencia de Gastos
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
211 Productos Terminados 11340
711 Variación de losproductos
11340
Por el costo de los productos terminados
*Se Vende todos los productos terminados con una utilidad del 50%
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
1212 Facturas x cobrar-emitidas
17010
40111 IGV 3231.9
702 Productos terminados 13778.1
x/x Venta
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
692 Costo de venta-productos terminados
11340
211 productos terminados 11340
x/x Costo de Venta
…