Plan Estratégico

Objetivo 3: Ser una entidad sustentable

EL DICTAMEN FISCAL EN MÉXICO

POSTURA DEL IMCP

1o. de octubre de 2013

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Agenda • Breve referencia al IMCP. • Antecedentes del Dictamen Fiscal.

• Exposición de motivos de la Reforma Hacendaria para la

Eliminación del Dictamen Fiscal. • Comentarios del IMCP.

• Conclusiones y comentarios finales

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Breve referencia al IMCP • Se fundó en 1923. • Agrupa a poco más de 21 mil Contadores Públicos en México, a

través de 60 Colegios Federados en toda la República. • Forma parte del IFAC (International Federation of Accountants),

organización que agrupa a la Contaduría Pública a nivel mundial.

• Durante sus 90 años de existencia el IMCP ha sido un factor

importante de desarrollo y de los negocios en México. • Desde hace más de 30 años estableció un Programa de

Educación Profesional Continua que ha servido como base para la Certificación Profesional del Contador Público, requisito para quienes dictaminan para efectos fiscales.

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Antecedentes del Dictamen Fiscal • El Dictamen Fiscal ha sido utilizado por más de 50 años. • Ha sido considerado por las diversas administraciones anteriores

como un importante y efectivo apoyo a la fiscalización en nuestro país.

• Se presentan 90,000 Dictámenes Fiscales aproximadamente

todos los años. • Durante muchos años la presentación de los Dictámenes Fiscales

fue obligatoria.

• A partir de 2010 es optativo para la mayoría de las empresas. El número de dictámenes que se presenta sobre esta base es similar al que se venía presentando.

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Reforma Hacendaria Exposición de motivos para la eliminación del Dictamen Fiscal • Se propone su eliminación para 2014. • Se dice que el Dictamen “No ha cumplido el objetivo para el que

fue creado” en virtud de que:

El 98% de las revisiones directas llevadas a cabo por la autoridad han detectado observaciones que no habían sido reportadas por el Contador Público.

Que en 2011, del total de dictámenes emitidos, únicamente el 0.97%

registró opinión con repercusión fiscal.

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Comentarios del IMCP • El 0.97% mencionado no es significativo en virtud de que las

diferencias fiscales que resultan del trabajo del Contador Público se cubren antes de que se concluya el Dictamen Fiscal.

• Por esta razón, no es posible cuantificar los pagos de impuestos

que se pagan como resultado del trabajo del Dictamen Fiscal. • Sin embargo, debe considerarse que la recaudación fiscal en la

fecha de presentación de los Dictámenes Fiscales se incrementa sensiblemente respecto del promedio de otros meses.

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Comentarios del IMCP • La exposición de motivos señala que el número de auditorías a

contribuyentes dictaminados sin observaciones no supera el 2%. • No tenemos información para evaluar la razonabilidad del

cálculo.

• Sin embargo, es importante considerar:

Selección de la muestra. Si no es aleatoria, su representatividad es diferente.

No conocemos el alcance de la muestra Debe precisarse el significado de “Observaciones”

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Comentarios del IMCP • Por el contrario, es importante destacar que se estima que la

autoridad revisa anualmente el 10% de los dictámenes, es decir 9,000 al año. Como resultado de estas revisiones y de otras faltas administrativas se suspendieron y cancelaron 227 registros en 2011, de los cuales 35 corresponden a cancelaciones. Es un porcentaje pequeño respecto de los Contadores Públicos Registrados lo que es indicativo de la buena calidad de los trabajos realizados.

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Comentarios del IMCP • Se pueden estar sobreestimando los recursos (humanos y

tecnológicos) del SAT que pueden llegar a tener un impacto negativo en la recaudación fiscal. Es importante que se evalúen objetivamente sus alcances y posibilidades, y en su caso, que se dirijan con más intensidad a los contribuyentes menos fiscalizados.

• Si como resultado de los cambios propuestos al final se solicita mayor información a los contribuyentes, la anunciada simplificación administrativa y fiscal puede verse afectada.

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Comentarios del IMCP

• El IMCP tiene estrictos programas de capacitación y certificación. • También los tiene para evaluar y juzgar la actuación de los

Contadores Públicos (Juntas de Honor) cuando no cumplan con las disposiciones normativas que los obligan.

• Al año se expiden miles de dictámenes sobre estados financieros

(Mercado de Valores, accionistas, obligaciones contractuales, financiamientos, etc.) con resultados muy satisfactorios. No hay bases para que el fiscal no cumpla con este propósito.

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Comentarios del IMCP • Es razonable esperar que los contribuyentes que continúan

presentando voluntariamente el dictamen, tengan beneficios sobre los no dictaminados (incluyendo mayor seguridad), y que el SAT intensifique su labor fiscalizadora a estos, incluyendo a los que se encuentran en la economía informal.

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Conclusiones y comentarios finales • Por las razones antes expuestas consideramos que el

Dictamen Fiscal es un valioso instrumento que apoya la fiscalización de nuestro país.

• Por su utilidad y efectividad el Dictamen Fiscal debe mantenerse de manera optativa, como es a la fecha.

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Conclusiones y comentarios finales (continuación) • Su eliminación puede tener un impacto en la recaudación fiscal.

La efectividad de las nuevas herramientas de fiscalización propuestas por el SAT puede ser menor que la estimada.

• El SAT y la Contaduría Pública deben seguir trabajando para

encontrar las oportunidades de mejora que ciertamente existen.

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GRACIAS

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