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Tema :

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Expositor :

MBA C.P.C.C. Oscar Bruno Díaz Valdivieso

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA

SWAJ

•Objetivos de la auditoría financiera

•Fases de la auditoría financiera

•Fase de Planeamiento (NIA´S 300-310-315-320-330)

•Control Interno (NIA´S 400-401-402)

•Riesgo de auditoría

•Estructura del plan de auditoría


SWAJ

El objetivo de una auditoría a los estados financieros de

acuerdo a las NIA emitidas por el IFAC es determinar si sus

estados financieros de la empresa, presentan

razonablemente su situación financiera, los resultados de

sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados –

PCGA.


SWAJ

•PLANEAMIENTO

•EJECUCION

•INFORME


SWAJ

Esta norma establece que el auditor debe documentar por

escrito su plan general y un programa de auditoría que

defina los procedimientos necesarios para implantar dicho

plan.


SWAJ

Es importante para el auditor y para el equipo de auditoría

obtener un apropiado conocimiento del negocio tal que les

permita identificar los sucesos, las transacciones y las

prácticas relevantes que tengan efecto en los estados

contables auditados tomados en su conjunto como en el

informe de auditoría.


SWAJ

El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su

ambiente incluido el control interno que sea suficiente para identificar

y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados

contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea

suficiente o simplemente errores y que sea suficiente para diseñar y

ejecutar los procedimientos de auditoría apropiados.


SWAJ

Esta norma se refiere a la interrelación entre la significatividad y el

riesgo en el proceso de auditoría. Identifica tres componentes

distintos del riesgo de control y riesgo de detección. Tomando

conciencia de la relación entre significatividad y riesgo, el auditor

puede modificar sus procedimientos para mantener el riesgo de

auditoría en un nivel aceptable.


SWAJ

La norma establece las guías para responder en forma global a la

evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados

contables a través de la aplicación de los procedimientos de

auditoría.


SWAJ

El planeamiento de auditoría de Estados Financieros comprende el

desarrollo de una estrategia global para su conducción. Al igual que

establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza,

oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que deben

aplicarse.


SWAJ

* Naturaleza

* Antecedentes

* Tamaño

* Organización

* Objetivos


SWAJ

* Función principal

* Estrategias

* Riesgos

* Ambiente de control

* Controles internos

El auditor debe :

•Reunir información suficiente.

•Entrevista con el administrador.

•Visitar las unidades operativas.

•Revisar los informes internos y externos.


SWAJ

El enfoque de la comprensión debe ubicarse en :

•Estructura orgánico-funcional

•Objetivos de la empresa

•Operaciones

•Estructura financiera

•Personal responsable

•Políticas contables

•Aspectos generales


SWAJ

•Movimiento de precios importantes.

•Privatizaciones.

•Políticas contables específicas por actividad.

•Fluctuaciones de tasas de interés.

•Moneda extranjera.

•Normas de control ambiental,

•Entre otras


SWAJ

•Detectar variaciones anómalas de ciertas cuentas las que

el auditor considere más significativas en función de la

actividad de la sociedad y de la naturaleza de la auditoría.

Los métodos a seguir son : control de datos anómalos a

priori, comparación de datos entre ejercicios, estudiar los

ratios estándar, analizar tendencias (técnicas estadísticas

de muestreo).


SWAJ

•Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas,

procedimientos, normas, registros, organización y métodos,

incluyendo la actitud de los ejecutivos y el personal,

organizados e instituidos en cada empresa, para la

consecución de los objetivos de la organización.


SWAJ

•El propósito de ésta norma es proporcionar pautas

referidas a la obtención de una comprensión y prueba del

sistema de control interno, la evaluación del riesgo

inherente y de control y la utilización de estas evaluaciones

para diseñar procedimientos sustantivos que el auditor

utilizará para reducir el riesgo de detección a niveles

aceptables.


SWAJ

Esta norma proporciona la orientación necesaria para cumplir con los

principios básicos de auditoría cuando ésta es llevada a cabo en un

ambiente computacional. Enfatiza que el auditor debería conocer en

forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para

planificar el trabajo y comprender de que manera afectan al estudio y

a la evaluación del control interno y la aplicación de los

procedimientos de auditoría, incluyendo técnicas asistidas por

computador.


SWAJ

•La norma establece que el auditor debe considerar como

una organización de servicios (un tercero) que presta

servicios a su cliente (usualmente ejecuta transacciones o

procesa datos del cliente), puede afectar los sistemas

contables y de control interno de ese cliente.


SWAJ

Constituyen sus componentes:

•Ambiente de control

•Evaluación de riesgos

•Actividades de control

•Información y comunicación

•Monitoreo o Supervisión.


SWAJ

•La auditoría requiere que el auditor obtenga evidencia de

hasta qué grado puede confiar en las cifras de los estados

financieros preparadas por su cliente; esa evidencia la

obtiene por medio de pruebas de auditoría.


SWAJ

•Riesgo de auditoría es el riesgo de que el auditor concluya

y opine que los estados financieros tomados en conjunto

están presentados razonablemente, cuando en realidad no

lo están.

•Es el nivel de incertidumbre que un auditor acepta o

admite como válido al momento de emitir su opinión.


SWAJ

•RIESGO INHERENTE

•RIESGO DE CONTROL

•RIESGO DE DETECCION


SWAJ

•Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de

errores o irregularidades significativos, antes de considerar los

sistemas de control.

•Está dado por la posibilidad de la existencia de omisiones, errores o

irregularidades significativas en la entidad sometida a examen, ya

sean estados financieros, procedimientos operativos o

administrativos o de gestión.

Es aquel q no se puede eliminar, siempre estará presente en toda

empresa.


SWAJ

El riesgo inherente está totalmente fuera del control del auditor, ya

que es propio de la forma como opera la entidad auditada.

Ejemplos de riesgo inherente son : la naturaleza de la actividad de

empresa y el número de transacciones.

El origen inherente tiene muchos factores y estos pueden dividirse en

tres grupos:

•Factores generales

•Factores externos

•Factores específicos.


SWAJ

Factores generales: tenemos

•La naturaleza del negocio

•El tipo y volumen de operaciones

•La clase y cantidad de productos

•La situación económica y financiera de la entidad

•La estructura gerencial y la calidad de los recursos

humanos.


SWAJ

Factores externos: tenemos

•Los nuevos productos en el mercado.

•Ingreso de otros competidores al mercado

•Disposiciones legales

•Disposiciones gubernamentales y factores climáticos.


SWAJ

Factores específicos entre los factores específicos a cada afirmación de los estados

financieros, se pueden mencionar:

•El número e importancia de los ajustes y diferencias de auditoría determinadas en gestiones

anteriores.

•La complejidad de los cálculos para la determinación de los saldos

•La existencia de activos valiosos y móviles susceptibles de robo

•La experiencia del personal

•La existencia de saldos que requieren un alto juicio para su determinación o estimación

•La mezcla y tamaño de partidas que componen los distintos saldos

•La antigüedad de los programas computarizados y el grado de intervención manual en los

sistemas computarizados.


SWAJ

•Corresponde a la posibilidad que se materialicen los

riesgos inherentes y que éstos no se hayan detectado,

controlado o evitado por el sistema de control interno

diseñado para tales efectos.

•Cuando los controles internos son incompletos y/o

ineficaces, existe riesgo de impedir o detectar un error

sustancial en los estados financieros.


SWAJ

Los factores que determinan el riesgo de control están

directamente relacionados con :

•Los sistemas de información implementados por la

institución.

•La eficacia del diseño de los controles implantados, y ;

•La capacidad para llevarlos a cabo.


SWAJ

•Este riesgo surge cuando los procedimientos de auditoría

seleccionados no detectan los errores, o irregularidades

existentes en la entidad auditada, situaciones que tampoco

fueron detectadas o neutralizadas por el sistema de control

interno de la organización.

El riesgo inherente y de control están fuera del control de

auditor, pero no así el riesgo de detección, el cual si se

puede manejar.


SWAJ

Entre los factores que determinan el riesgo de detección tenemos :

•Incorrecta determinación de la muestra

•No examinar la evidencia disponible.

•Errores al determinar los procedimientos de auditoría.

•Incorrecta definición de los niveles de materialidad.

•Inadecuada supervisión.

•Ejecución de procedimientos insuficientes.

•Inadecuada interpretación de hallazgos.


SWAJ

•Es el proceso por el cual, a partir del análisis de los

factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo en cada caso.

•Los riesgos antes mencionados deberán ser evaluados por

el auditor durante la ejecución de su trabajo, apoyando así,

a la consecusión del objetivo de auditoría en forma eficaz

como eficiente.


SWAJ

•Riesgo mínimo: (no significativo)

Factores de riesgo no existen y es improbable de concurrencia de errores.

•Riesgo bajo: (significativo)

El auditor considera que los controles preverán o detectaran cualquier aseveración

errónea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseñada.

•Riesgo moderado: (muy significativo)

El auditor considera que es más probable que los controles no prevean o detecten

cualquier aseveración errónea que pudiera ocurrir.

•Riesgo Alto : (muy significativo)

El auditor considera que los controles no detecten cualquier aseveración errónea

que pudiera ocurrir.CURSO : AUDITORIA FINANCIERA

SWAJ

•Valuación

Los activos y pasivos fueron valuados incorrectamente

•Presentación

Los saldos de las cuentas se presentan en forma

inadecuada o no se revela toda la información que es

necesaria para una presentación correcta y para cumplir

con los dispositivos legales y normas profesionales.


SWAJ

•Es el documento que contiene en resumen el resultado de

la fase de planeamiento, que va desde la información

básica recolectada en forma verbal y escrita, hasta el

enfoque y los procedimientos de auditoría a aplicarse.


SWAJ

a). Objetivos y alcance del examen

b). Antecedentes del negocio

c). Puntos de atención sobre características y situaciones especiales del negocio.

d). Características del ambiente de control y de los sistemas de contabilidad,

tesorería, información y procedimientos de control de actividades básicas y de la

auditoría interna.

e). Identificación de componentes y áreas Críticas.

f). Informes a emitir y plazo.

g). Principales directivos de la entidad.

h). Personal y cronograma de trabajo.


SWAJ

El programa de auditoría contiene un conjunto de

procedimientos de auditoría para los componentes de los

estados financieros, los mismos que pueden ser de

cumplimiento, sustantivos y analíticos, esto de acuerdo al

enfoque de la auditoría para cada componente.


SWAJ

CARTA DE COMPROMISO:

Una vez aceptada nuestra contratación por el cliente para

efectuar la auditoría financiera, es necesario que los

términos acordados sean registrados en una carta de

compromiso. Esta debe comunicarse al cliente antes del

inicio de la auditoría y sirve para evitar malos entendidos

sobre el trabajo del auditor.


SWAJ

Contenido principal :

La forma y contenido de las cartas de compromiso pueden variar para cada cliente,

pero generalmente incluirán referencia a :

•El objetivo de la auditoría de los estados financieros.

•Responsabilidad de la administración de los estados financieros.

•El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación aplicable,

reglamentos o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se

adhiere el auditor.

•La forma de cualquier informe u otra comunicación de resultados del trabajo.

•Acceso sin restricción a cualquier registro, documentación, y otra información

solicitada en conexión con la auditoría.


SWAJ

GRACIAS


SWAJ

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