Planlægning af ophør

Inge S. KjeldsenSpecialkonsulent, skat

Dansk LandbrugsrådgivningLandscentret | Økonomi og Jura

Planlægning giver muligheder i stedet for begrænsninger!

Mål med skatteplanlægning er lavest mulig skattebetaling over tid

Humane ressourcer

Planlægning af ophør

Tid

Mål

Nusituation

Omverden

FinansieringNaboerSkatteregler

Familie

Ønsket Ophør/Salg

Beslutninger ved ophør

• Skal salget ske til familien eller i ”fri” handel?

• Skal jorden frasælges, så man kan blive boende på ejendommen?

• Skal ejendommen sælges på én gang?

• Vil man købe en anden mindre ejendom?

• Vil man flytte til ”byen”?

Skat ved salg

• Ejendomsavance

• Genvundne afskrivninger

• Opsparingskonto

• Fortjeneste på besætning og beholdninger

SWOT- Ophør• STÆRKE SIDER (S)

– 30 ha– Stabil VSO– Attraktiv for naboer– Attraktiv for nye

deltidslandmænd– Attraktiv for børnene

• SVAGE SIDER (W)– Store udskudte skatter– Stort privatforbrug– Lån placeret i PS– Ingen miljøtilladelser– Utidssvarende

driftsbygninger

• MULIGHEDER (O)– Frasælge jord

• Beholde bygn. parcel– Fortsætte VSO

• Købe udlejningsejendom

– Sælge med succession– Genanbringe– Indskyde på ophørspension

• TRUSLER (T)– VSO kan ikke anvendes

• Restejendom for ”lille”• Kode 01/hobby

– Børn vil ikke købe– Ønskegård er på 10 ha.– Betingelser er ikke opfyldt

E

K

S

T

E

R

N

I

N

T

E

R

N

Skattemodeller

• Betal din skat!• Dø fra din skat!• Gem din skat i VSO• Gem din skat i et selskab• Forær skatten til børnene • Udskyd skatten via en ophørspension• Genanbring din skat• Giv skatten til konen

Fortsættelse af virksomhedsordningen

• Erhverve ny virksomhed senest året efter ophørsåret

• Krav– Selvstændig erhvervsvirksomhed

• Fordele– Eksisterende opsparingskonto videreføres– Ejendomsavance der ikke genanbringes kan

opspares til 28 pct.– Genvundne afskrivninger opspares til 28 pct.

Faldgrupper

• Ved salg af jord bliver ejendom for lille

• Ny ejendom er ikke ”stor” nok

• Ny virksomhed er ikke selvstsændig erhvervsvirksomhed

• Glemmer at ”tømme" VSO

Succession

• Familiesuccession• Succession til nære medarbejdere• Dødsbosuccession

• Hvem ?• Hvad ?• Hvornår?

– Løft i A.G/foretagne afskrivninger≥150-200 pct.• Betingelser/"adgangsbilletter”

Hvad?

• Ejendomsavance

• Genvundne afskrivninger bygninger

• Genvundne afskrivninger maskiner

• Fortjeneste besætning og beholdninger

• Opsparingskonto

• Unoterede aktier

"Adgangsbilletter" til succession

• Overdragelse af en virksomhed

• Over 50 pct. erhvervsmæssig anvendelse

• Påvise en fortjeneste i ejendomsavance

Eksempel - effekt

Uden succession

Med succession

Salgspris 3.000.000 3.000.000

Rabat (sælgers skat) -500.000

Udbetaling 300.000 300.000

Gæld 2.700.000 2.200.000

Gældsprocent 90 pct. 73 pct.

Købers muligheder ved succession

• Finansieringshjælp

Gaveafgift

• 15 pct. gaveafgift

• Gaveafgiftskreds – Børn– Børnebørn m.m.– Forældre– Bedsteforældre– Samboende personer, når man har boet

sammen i mindst 2 år, inden man modtager gaven

Gaveafgift

• Gaveafgiftsfrit beløb – Fra en af forældrene til et barn

53.900 kr.– Fra svigerforældre til svigerbarn

18.800 kr.• I alt fra et ægtepar til barn og svigerbarn pr. år

145.400 kr.• Gaven skal reelt ydes og kan ikke være et

gavegældsbrev • Efter en handel kan gaven ydes som en årlig

nedskrivning på sælgerpantebrev eller lign.

Ophørspension

• Betingelser:– Over 55 år– Erhvervsdrivende

• mindst 10 år ud af de seneste 15 år– Ikke ureel virksomhed

• Rateordning eller livrente– Kun 40 pct. ved udbetaling til begunstigede– Kun 15 pct. løbende beskatning af renter

m.m. i pensionsordningen

Ønskegårdsmodellen

Mange muligheder kræver planlægning og rådgivning!