plastdagen 2013 - oplæg ved skat - godtgørelse af energiafgifter

Plastdagen 12. juni 2013Godtgørelse af energiafgifter

Hvordan undgår du at betale for meget i energiafgifter?

Plastdagen 2013Godtgørelse af energiafgifter

Side 2

Præsentation

Kim Møller Andersen

Søren A. Schou

SKAT

Indsats Told og Afgifter

12. juni 2013


Anledning til SKATs indlæg

Indsatsstrategi

• Risikovurdering → Indsatsprojekter

Indsatsprojekt

• Skattereform 2010

• Vejledningsfase

• Kontakt til brancheforeninger

• Kontrolfase

• Ansvarsvurdering

Side 3 12. juni 2013


Side 4Side 4

Indhold

Energiafgifter med fokus på plastindustrien

• Generelt om proces kontra rumvarme

• Skattereformen og senere lovændringer

• Overskudsvarme

• Eksempel på elregning

Konstaterede problemstillinger i plastindustrien

• Mindre problematikker vs. større problematikker

• Taleksempel

Fremtidige regler (Vækstplan)

Spørgsmål

12. juni 2013


Side 5

Gennemgang af regelsæt – afgrænsning af vores indlæg

Generelle regler, relevant for de fleste plastvirksomheder

• Kun udvalgte emner

Gennemgås IKKE

• Særlige regler for fremstilling af glasfiber og komposit

• Særlige regler vedrørende kvotevirksomheder

12. juni 2013


Proces kontra rumvarme

Regelsæt fra 1. januar 1996

Procesforbrug er ikke defineret i lovene

= det forbrug, der ikke er rumvarme, varmt vand og komfortkøling

= det godtgørelsesberettigede forbrug

Rumvarme: objektivt afgrænset, dvs. al rumopvarmning, der ikke er særskilt undtaget uanset formål

Eks. Opvarmning af formlager til 10oC er rumvarme



Side 7

Skattereform – Forårspakke 2.0

1. januar 2010

Forhøjelse af energiafgifter

Nye begreber

• Procesafgift (nedsættelse af tilbagebetaling/godtgørelse)

• Tillægsafgift på elektricitet

• Komfortkøling

12. juni 2013


Senere lovændringer

Aftale om serviceeftersyn af Forårspakke 2.0

1.1.2012Lempelse af procesafgift og elvarme

Lov 1353 af 21.12.2012

1.1.2010Lempelse af komfortkøleregler

Energiaftale 2012

1.2.2013Forhøjelse af energiafgifter (forsyningssikkerhedsafgift)

Tilsvarende lavere procesafgift



Komfortkøling

Energiforbrug til køling af ”rum”

Køling helt eller delvist af hensyn til mennesker• Hovedformål afgørende

Praksis proceskøling• Serverrum• Laboratorium, hvor der kun kortvarigt opholder sig mennesker



Nedsat godtgørelse mv

Elektricitet (øre pr. kWh)

Brændsler (olie, gas og kul)

Side 10 12. juni 2013

2010 2011 2012 Jan 2013 Rest 2013

1,6 1,6 3 3,5 2,1

2010 2011 2012 Jan 2013 Rest 2013

7,8 % 7,7 % 13,1 % 14,8 % 12,7 %


Delvis godtgørelse, måling

Elvarme og komfortkøling, hvor forbruget er målt

Godtgørelse (øre pr. kWh)

Måling• Bimåler• Effektreglen (installeret/optagen effekt gange 350 timer pr. måned)

Side 11 12. juni 2013

2012 2013

11,8 41,3


Måling

HR: Måling af procesenergi

U: Kvadratmeterreglen, 10 kr. pr. m2 pr. måned

Effektreglen, installeret effekt gange 350 timer pr. måned

U2: Damp- og hedtvandsanlæg → måling på rumvarme i stedet er tilladt

U3: Elektricitet → måling på proces eller rumvarme valgfri

NB! Mulighed for måling med tilbagevirkende kraft

Side 12 12. juni 2013


Overskudsvarme

Definition• Procesvarme, der efterfølgende udnyttes ved særlige installationer• Benyttes til rumvarme og varmt vand

Afgift = 61,6 kr. pr GJ varme

Dog højst 38 % af vederlaget (hvis varmen sælges)

Ingen afgift i perioden 1. april – 30. september

Evt. i stedet betale 10 kr. pr. m2 pr. måned

Side 13 12. juni 2013


Eksempel på elregning (februar 2013)

Øre pr. kWh Betaling

Brutto Netto

Elpris 28,0 28,0

Offentlige forpligtelser (PSO) 17,4 17,4

Transportbetaling 15,9 15,9

Afgifter:

Energiafgift 65,3 2,1

Eldistributionsbidrag 4,0 1,0

Tillægsafgift 6,2 0,0

Energisparebidrag 6,5 6,5

I alt 143,3 70,9

Side 14 12. juni 2013


Projekt – Tilbagebetaling af energiafgifter

• Projektarbejde: 2009 – 2014.• ½ års varighed – Afdække generelle og specielle problematikker i branchen.• Ingen specielle problematikker i plastindustrien, men afventer evaluering.

Konstateret mange generelle problematikker.• Vejledning – Indsats – Regelændring.

Side 15 12. juni 2013


Side 16

Konkrete problemstillinger i plastindustrien

Mindre problematikker

vs.

Større problematikker


Side 17

Mindre problematikker

• De korrekte satser anvendes ikke• Komfortkøling i administrationen • El-opvarmning og el-vandvarmere• Regenerering af plast


Side 18

Større problematikker

• Kommunikation mellem teknisk personale og bogholderi • El-opvarmning og el-vandvarmere • Komfortkøling i produktionen• Proces / rumvarme• Overskudsvarme


Side 19

Praktisk eksempel

Årligt elforbrug: 2.000.0000 kWh

Bygninger: 10.000 m2

El-opvarmede arealer: 500 m2

Forbrug af el pr. år til el-opvarmning, hvis det blev målt:(Varmepumpe er eneste kilde)

20.000 kWh

Komfortkølede arealer: 500 m2

Forbrug af el pr. år til komfortkøling, hvis det blev målt:(Varmepumpe er eneste kilde)

Inkluderet i el-opvarmning

Forbrug til el-vandvarmer (5 stk. à 4 kW), hvis målt: 1.500 kWh


Side 20

Uden opmærksomhed på godtgørelsesregler:

2010: 2.000.000 kWh. x 0,659 kr. 1.318.000 kr.

2011: 2.000.000 kWh. x 0,67 kr. 1.340.000 kr.

2012: 2.000.000 kWh. x 0,681 kr. 1.362.000 kr.

2013: 2.000.000 kWh. x 0,693 kr. 1.386.000 kr.

I alt: = 5.406.000 kr.


Side 21

Korrekt opgørelse (hvis der havde været målt):

2010: 1.978.500 kWh x 0,633 kr. 1.252.391 kr.

2011: 1.978.500 kWh x 0,704 kr. 1.392.864 kr.

2012: 1.978.500 kWh x 0,702 kr. 1.388.907 kr.

2012: 21.500 kWh x 0,118 kr. 2.537 kr.

2013: 1.978.500 kWh x 0,724 kr. 1.432.434 kr.

2013: 21.500 kWh x 0,413 kr. 8.880 kr.

I alt: 5.478.013 kr.

Forskel 72.013 kr.

(NB! Der er anvendt forenklet sats for 2013)


Side 22

SKAT kommer på kontrol:

Godtgørelse efter gældende regler:

2010: 1.152.828 kr.

2011: 1.288.864 kr.

2012: 1.294.944 kr.

2013: 1.361.876 kr.

I alt: 5.098.512 kr.

Regulering: - 307.488 kr.

Bøde minimum: - 307.488 kr.

I alt: - 614.976 kr.(NB! Der er anvendt forenklet sats for 2013)


Lovforslag L219 – Vækstplan

Fremsat 17. maj 2013

Elementer (uddrag)• Energispareafgift (tidl. CO2-afgift) flyttes til elafgiftsloven• Elafgiftssats forenkles – delelementerne slås sammen til én sats• Godtgørelsessats forhøjes og forenkles = hele afgiften på nær 0,4 øre/kWh• Afgiftslempelse på brændsler fremrykkes – nedsættelse 9 % fra 2014• Længere frist for angivelse og betaling af moms• Ikrafttrædelse 1.1.2014, halvårsafregning af moms dog 1.1.2015

Side 23 12. juni 2013


Side 24Side 24

Spørgsmål?

12. juni 2013

plastdagen 2013 - oplæg ved skat - godtgørelse af energiafgifter

Documents