Bogdan Zatorski

Podatki 2013, ograniczanie zatorów płatniczych - wyzwania dla przedsiębiorstw i biur rachunkowych

Wyzwania płynności finansowej

VII 2012 X 20120%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

56.0% 59.2%

16.5%17.7%

11.7%10.7%

15.8% 12.4%

Struktura terminowa należności przeterminowanych w polskich

przedsiębiorstwach

powyżej 12 m-cyod 6 do 12 m-cyod 3 do 6 m-cydo 3 m-cy

Źródło: Raport KRD „Portfel należności polskich przedsiębiorstw październik 2012 roku”

Wyzwania płynności finansowej

Źródło: Dane NBP

Metody zabezpieczania płynności

Co robią wierzyciele?

1. Przypominają o należnościach2. Nie realizują nowych zleceń, dopóki nie uzyskają zaległych płatności3. Regularnie potwierdzają wysokość sald z Klientami 4. Zawsze podpisują protokół odbioru usług / towarów5. Upewniają się, że fakturę odbiera upoważniona osoba6. Sprawdzają kondycję finansową Klienta przed sprzedażą7. Stosują inne metody np. factoring

Źródło: Raport Bibby „Bibby MSP Index 2012”

Ograniczenie prawa do odliczenia w PIT i CIT

Zgodnie z wymogami ustawy deregulacyjnej, w zakresie podatku dochodowego (PIT/CIT) np. Art. 15b. PDoP:

1.W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury (rachunku), …. i nieuregulowania tej kwoty w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, podatnik jest obowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów. 2.Jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z dokumentów, o których mowa w ust. 1, dokonuje się z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie została ona uregulowana w tym terminie.3.Zmniejszenia, o którym mowa w ust. 1 lub 2, dokonuje się w miesiącu, w którym upływa termin określony w tych przepisach.4.Jeżeli po dokonaniu zmniejszenia, o którym mowa w ust. 1 lub 2, zobowiązanie zostanie uregulowane, podatnik w miesiącu, w którym uregulował zobowiązanie, zwiększa koszty uzyskania przychodów o kwotę dokonanego zmniejszenia.

Ograniczenie prawa do odliczenia w PIT i CIT

Po zapłacie

rozpoznanie KUP Koszty podatkowe ↑

Po 30 dniach od terminu płatnościrozpoznanie NKUP Koszty podatkowe ↓

Do 30 dnia od terminu płatnościrozpoznanie KUP Koszty podatkowe ↑

Wzrasta rola informacji o rozrachunkach oraz automatyzacji czynności

Nowa ulga na złe długi w VAT

Podatek należny – dotyczy sprzedawcy, któremu nie zapłacono

1. Było: Prawo do korekty po 180 dniach. Obowiązek informowania dłużnika, który musi być czynnym vatowcem, obowiązek informowania US …

2. Jest: Prawo do korekty po 150 dniach. Obowiązek informowania US

• (Szansa) Szybsza korekta, lepsza płynność• (Szansa) Dłużnik nie dowie się kto na niego doniósł …

Nowa ulga na złe długi w VAT

Podatek naliczony – dotyczy nabywcy, który nie zapłacił1. Było: Po 180 daniach braku zapłaty i po otrzymaniu

informacji od wierzyciela koryguję deklarację za okres, w którym dokonał odliczenia.

2. Jest: Po 150 daniach od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczanej kwoty podatku.

3. Jest: Jeżeli tego nie zrobi to po kontroli US 30% VAT z faktury utraci …

• (Zagrożenie) Krótszy termin • (Zagrożenie) Bez ostrzeżenia od wierzyciela• (Zagrożenia) Pewna kontrola …. z US

Prawdziwa metoda kasowa dla „małych podatników”

Podatek VAT1. Było: Dla małych podatników (do 1,2 mln €) zdeklarowanych

„kasowców”, obowiązek podatkowy powstaje po zapłacie lub 90 dni od dostawy. Prawo do odliczenia VAT z tej faktury u nabywcy analogicznie.

2. Jest: Dla małych podatników (do 1,2 mln €) zdeklarowanych „kasowców”, obowiązek podatkowy powstaje po zapłacie.

• (Zagrożenie) Prawo do odliczenia tej faktury u nabywcy w dacie zapłaty

Mechanizmy kontroli biznesowej

1. W ślad za art. 233 ust. 1 Dyrektywy 2010/45/ UE :„Każdy podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury. Można to zapewnić za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług.”

2. Od 1 stycznia 2013r. Rozp. MF „fakturowe” § 20a. :1. Podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury.2. Autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktury można zapewnić za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług.

Kontrola biznesowa- Wiarygodna ścieżka audytu

Było to proces stworzony, wdrożony i aktualizowany przez osoby

odpowiedzialne (zarządy, pracowników i właścicieli), w celu

zapewnienia poprawnego działania finansów, rachunkowości i

sprawozdawczości finansowej podmiotu oraz zagwarantowania,

że wymogi prawne są przestrzegane.

Wiarygodna ścieżka audytu

Niezbędne warunki organizacyjne i techniczne dla ścieżki audytu

Technika kontroli biznesowej

• System informatyczny wspiera procesy kontroli biznesowej

• Gromadzi informacje o powiązaniach dla ścieżki audytu

• Wyszukuje powiązania dla wybranego dokumentu

• Generuje gotowy raport / zestawienie

• Monitoruje płatności

Niezbędne warunki organizacyjne i techniczne dla ścieżki audytu

Niezbędne zmiany w oprogramowaniu

1. Monitorowanie płatności• szczegółowa identyfikacja transakcji• bieżąca informacja o przekroczeniach terminów płatności

2. Rozpoznanie NKUP• ujęcie w podstawie opodatkowania• wyliczanie zaliczek• automatyczne korekty NKUP po zmianie statusu płatności

3. Dane do korekty VAT naliczonego po 150 dniach opóźnienia4. Poprawna obsługa okresu podatkowego dla metody kasowej5. Kontrola biznesowa

• raporty powiązań dla faktur papierowych i elektronicznych• rozszerzenie na płatności

Organizacja wymiany informacji

Organizacja wymiany informacji

1. Sprawne przekazywanie zaakceptowanych faktur2. Ewidencja danych z faktur

• Rachunkowa• Podatkowa• Rozliczeń / rozrachunków

3. Wstępne rozpoznanie kosztów podatkowych4. Realizacja płatności

• Wskazanie ze względu na terminy płatności• Płatności za konkretne faktury

5. Ewidencja płatności• Szczegółowe dane z WB

6. Weryfikacja kosztów podatkowych7. Poprawne wyliczenie zaliczki CIT/PIT

Najważniejsze przepisy1. Ustawa z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń

administracyjnych w gospodarce DzU 2012 poz. 1342.2. Rozp. Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2012 r. zmieniające Rozp. w

sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług DzU 2012 poz. 1428.

3. Rozp. Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012 r. w sprawie wzoru zawiadomienia o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego DzU 2012 poz. 1451.

4. Rozp. Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2012 r. zmieniające Rozp. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. DzU 2012 poz. 1485.

5. Rozp. Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2012 r. w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej DzU 2012 poz. 1528.

6. Rozp. Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012 r. zmieniające Rozp. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług DzU 2012 poz. 1528

Dziękuję za uwagę !

bogdan.zatorski@sage.com

http://blog.sage.com.pl/