JAVNI PRIHODI financijska sredstva koja slue dravi za podmirenje javnih potreba odnosno rashoda porezi, doprinosi, naknade javni dug i vlastita gospodarska djelatnost (dravna poduzea)OBILJEJA JAVNIH PRIHODA: ubiru se u novcu slue za podmirenje javnih potreba ubiru se periodino iz dohotka, odnosno prihoda, iznimno iz imovine slue za podmirenje dravnih/javnih potreba

VRSTE JAVNIH PRIHODA porezni prihodi (sve vrste poreza) neporezni prihodi (doprinosi i pristojbe ili takse) ostali neporezni prihodi (prihodi od imovine, meunarodne pomou, inozemnih vlada, vlastite djelatnosti, kazni i donacija

TEMELJNE FUNKCIJE JAVNIH FINANCIJAALOKACIJSKA FUNKCIJA Na optimalan nain namjenski usmjeriti raspoloiva sredstva na dio koji slui zadovoljavanju javnih potreba i dio koji osigurava ponudu privatnih dobara Obuhvaa i razliite aspekte utjecaja javnog sektora na poloaj i ponaanje gospodarskih subjekata u privatnom sektoru i na gospodarska kretanja u cjelini REDISTRIBUCIJSKA FUNKCIJA Preraspodjela dohotka izmeu pojedinaca i obitelji te meusektorska i meuregionalna raspodjela Faktorska raspodjela dohotka koja se ostvaruje na tritu u pravilu ne zadovoljava socijalne i politike kriterije stoga su nune mjere fiskalne politikeSTABILIZACIJSKA FUNKCIJA Javlja se kada je gosp. sustav izvan ravnotee te ga je ekonomskim mjerama potrebno vratiti u ravnoteu kako bi se ostvarili ekonomski ciljevi

PODJELA JAVNIH PRIHODA ORIGINIRANI PRIHODI oni koje drava ostvaruje temeljem vlastite gospodarske djelatnosti, odnosno svojih javnih poduzea, odnosno dravne imovine DERIVATIVNI PRIHODI ostvaruju se temeljem financijskog suvereniteta drave, odnosno drava iz svog suvereniteta crpi pravo oporezivanja fizikih i pravnih osoba

REDOVITI PRIHODI konstantno pritjeu, u redovitim vremenskim intervalima, ubiru se iz ekonomski obnovljivih izvora; slue za podmirenje redovitih rashoda IZVANREDNI PRHODI ubiru se povremeno (tijekom samo jedne ili nekoliko godine); slue za podmirenje izvanrednih prihoda

NAMJENSKI PRIHODI DESTINIRANI unaprijed im je utvrena namjena troenja NENAMJENSKI PRIHODI NEDESTINIRANI nije im unaprijed utvrena namjena troenja (uglavnom porezi)

PRIHODI IRIH TERITORIJALNIH JEDINICA prihodi ije pravo ubiranja ima sredinja drava dravni porezi PDV, porez na dobit, troarine PRIHODI UIH TEIRTORIJALNIH JEDINICA prihodi koje smiju ubrati i troiti u cijelosti ili samo djelomino ue jedinice, to ovisi o teritorijalno ustroju odreene zemlje. prihodi upanija, opina i gradova

POREZNI SUSTAV RHDRAVNI POREZI PDV posebni porezi troarine porez na dobitUPANIJSKI POREZI porez na nasljedstva i darove porez na cestovna motorna vozila porez na plovila porez na automate za zabavne igre

ZAJEDNIKI POREZI porez na dohodak porez na promet nekretninaGRADSKI/OPINSKI POREZI prirez porezu na dohodak porez na potronju porez na kue za odmor porez na tvrtku ili naziv porez na koritenje javnih povrina

OBILJEJA DOBROG POREZNOG SUSTAVA EFIKASNOST potrebno da porezi to manje utjeu na odnose u gospodarstvu kako bi se resursi upotrijebili to efikasnije proiruje se porezna osnovica ukidanjem izuzea i povlastica pojedinim poreznim obveznicima smanjuje se broj poreznih stopa sniava se visina poreznih stopaPRAVEDNOST ravnomjerna i pravedna raspodjela poreza za sve lanove zajedniceIZDANOST prikupiti dovoljno javnih prihoda za pokrie javnih rashodaJEDNOSTAVNOST to jednostavnije, jasnije i razumljivije za poreznog obveznika kako bi trokovi ubiranja poreza bili to niiSTABILNOST porezni sustavi ne smiju se esto mijenjati

29

KLASIFIKACIJA POREZAkriterij razlikovanja uvaavanje osobnih okolnostiSUBJEKTNI I OBJEKTNI da li se vodi rauna o subjektivnim okolnostima, npr. poreznoj snazi obveznika ili ne(porez na dohodak je subjektni porez, dok je porez na imovinu objektni porez)

kriterij razlikovanja prevaljivanjePOSREDNI I NEPOSREDNI da li su porezni obveznik i porezni destinatar ista osoba- posredni porezi su oni kod kojih su porezni obveznik i porezni destinatar razliite osobe prevaljivost- negativan regresivan uinak na raspodjelu dohotka

kriterij razlikovanja objekt oporezivanjaSPECIFINI plaaju se po jedinici proizvoda- i AD VALOREM plaaju se u postotku od iznosa porezne osnovice

kriterij razlikovanja nain utvrivanja porezne stopePROPORCIONALNI porezne stope rastu jednako kao i porezna osnovicaPROGRESIVNI porezne stope rastu breREGRESIVNI porezne stope rastu sporije

KARAKTERISTIKE POREZA:prisilnost porezi su prisilni prihod drave: oituje se u trenutku dospijea porezne obveze (sankcije uslijed neplaanja)derivativnost porezi su izvedeni prihodi drave drava ubire poreze temeljem svojeg financijskog (poreznog) suverenitetanepovratnost trajno su izmijenjeni vlasniki odnosi nad iznosima koje drava ubereodsutnost neposredne naknade porezi nisu naknada za koritenje usluge; injenica da netko plaa porez ne daje mu pravo da od nadlenog tijela trai protuinidbu ili protuuslugenedestiniranost namjena troenja prikupljenih sredstava nije unaprijed definirananovani su prihod drave ubiru se u novcuubiru se u javnom interesu

POKAZATELJI EKONOMSKE SNAGE i skupine poreza kojima ih oporezujemoDOHODAK - porezi na dohodak: porez na dohodak pojedincaporez na dohodak poduzea (dobit)POTRONJA - porezi na potronju: PDVtroarineporez na potronjuIMOVINA - porezi na imovinu: porez na kue za odmorporez na nasljedstva i daroveporez na promet nekretninaCILJEVI OPOREZIVANJA FISKALNI uvoenjem poreza nastoje se namaknuti sredstva potrebna za financiranje rashoda vezanih uz podmirenje javnih potreba NEFISKALNI svi ostali ciljevi redistribucijski, ekonomski, zdravstveni, socijalni, itd.NEPOSREDNIM PUTEM izravnim djelovanjem na proizvodnju i plasmanPOSREDNIM PUTEM porezi se rabe kao instrument socijalne politike te se njima moe utjecati i na odluke iz podruja demografske politike, te za ostvarenje ekolokih ciljeva i onih s podruja zdravstvaUINCI OPOREZIVANJA: porezni moral biti e vii ako porezni obveznici vjeruju da je porezni teret rasporeen ravnomjerno i pravedno ako su svjesni da kvaliteta i ponuda javnih dobara ovise o porezu koji treba platiti ako je plaanje poreza vezano uz neku socijalno-politiku, patriotsku, etiku i slinu svrhu

OSLOBOENJE OBVEZE PLAANJA POREZAPOREZNA EVAZIJA akcije poduzete prije plaanja porezaZAKONITA/DOPUTENA (izbjegavanje plaanja poreza) nema sukoba sa zakonom namjeravana obveznik poduzima aktivnosti kako bi izbjegao plaanje poreza nenamjeravana obveznik poduzima aktivnosti koje ga oslobaaju plaanja poreza, ali mu to nije bio motiv djelovanjaNEZAKONITA/NEDOPUTENA UTAJA (DEFRAUDACIJA) obveznik ne prijavljuje sve ili dio injenica bitnih za oporezivanje KRIJUMARENJE (KONTRABANDA, VERC) izbjegavanje plaanja poreza na potronju i carine

FINANCIJSKO POLITIKA NAELA OPOREZIVANJA IZDANOST POREZA potrebno je osigurati dovoljnu koliinu sredstava za podmirenje javnih rashoda drave, ondosno ostvarenja fiskalnog uinka ELASTINOST POREZA porezni sustav treba biti izgraen tako da se bez veih problema mogu ubirati potrebni iznosiEKONOMSKO POLITIKA NAELA OPOREZIVANJA- odnose se na posljedice oporezivanja umanjenje ekonomske snage NAELO POREZNOG IZVORA kako, kada i koji od izvora koristiti- treba izabrati ekonomski obnovljiv dohodak i prihod; imovina iznimno, to krae i to je mogue blae NAELO POREZNOG OBLIKA- odreeni uinci oporezivanja mogu se ostvariti primjenom samo jednog, tono odreenog poreznog oblika, odreenih karakteristika- moe doi do prevaljivana poreza smanjuje uinke oporezivanjaSOCIJALNO POLITIKA NAELA OPOREZIVANJA NAELO OPE POREZNE OBVEZE - plaanje poreza opa je obveza stanovnika neke drave- pojedincima slabijeg ek. stanja plaanje poreza ugrozilo bi egzistenciju, pa se od oporezivanja oduzima EGZISTENCIJSKI MINIMUM iznos dohotka/vrijednost imovine za koji se pretpostavlja da je svakom lanu zajednice potreban za podmirenje osnovnih potreba

NAELO RAVNOMJERNOSTI- porezni teret mora biti ravnomjerno rasporeen svako obveznik treba snositi odreeni dio poreza- porezni teret treba se snositi u skladu s naelom porezne snagePOREZNOTEHNIKA NAELA OPOREZIVANJA NAELO ODREENOSTI POREZA- sva pitanja vezana uz oporezivanje moraju biti definirana zakonom- poreznom obvezniku mora biti omogueno da unaprijed izrauna iznos svoje porezne obveze NAELO UGODNOSTI PLAANJA POREZA- porezni sustav treba biti takav da se obveznici to manje opiru plaanju poreza- da svoju obvezu plaaju u za njih povoljno vrijeme- da je plaaju na mjestu koje im je lako i bez veih trokova dostupno- da im se omogui postupno plaanje poreza NAELO JEFTINOE POREZA - to nii trokovi ubiranja kako bi neto uinak ubranih poreza bio to veiOSOBNI ELEMENTII. POREZNI SUBJEKT: osoba koja sudjeluje u oporezivanju AKTIVNI javnopravno tijelo/ua ili ira teritorijalna jedinica, ima pravo uvoditi nove porezne oblike, te propisuje obvezu ubiranja poreza PASIVNI fizika/pravna osoba koja plaa porez iz svoje ekonomske snage

II. POREZNI OBVEZNIK: fizika ili pravna osoba koja je na temelju propisa obvezna snositi poreznu obvezu

RAZLIKOVATI:POREZNA OBVEZA - zakonom propisana obveza plaanja porezaObveza prestaje plaanjem poreza smanjivanjem ekonomske snage obveznikaFormalna - nakon zadovoljenja svojoj poreznoj obvezi obveznik je iskoristio mogunosti prevaljivanja te je uspostavio ekonomsku snagu kakvu je imao prije zadovoljenja poreznoj obvezi. Ako porez nije mogue prevaliti, obveznik poreznu obvezu snosi ne samo formalno, nego i stvarno Stvarna - zbog oporezivanja je trajno umanjena ekonomska snaga poreznog obveznikaPOREZNI OBVEZNIK POJEDINAC I POREZNI OBVEZNIK GRUPA

III. POREZNI DESTINATAR: osoba koja je po namjeru zakonodavca unaprijed, svjesno i namjerno utvrena da snosi porezni teret

IV. KONANI PLATAC: osoba koja u krajnjoj liniji snosi porezni teret i ija je ekonomska snaga trajno smanjena Ako porezni obveznik ne prevali porezni teret na neku drugu osobu, istodobno je i konani platac Ako obveznik uspije prevaliti porez, osoba na koju je porez prevaljen bit e porezni destinatar. Ako ta osoba ne uspije prevaliti porezni teret, osoba je konani platac poreza

V. POREZNI PLATAC: osoba koja u ime i za raun poreznog obveznika plaa porez

VI. POREZNI JAMAC: osoba koja garantira da e porezni obveznik podmiriti svoju obvezu- ukoliko porezni obveznik propusti izvriti svoju obvezu plaanja poreza, tu e obvezu izvriti jamac- moe biti dobrovoljni i zakonski

MATERIJALNI ELEMENTII. POREZNI IZVOR: obuhvaa sva materijalna sredstva iz kojih se plaa porez dohodak, prihod, imovina problemi kod definicije dohotka porezni sustav treba se preteno temeljiti na oporezivanju dohotka, a manje na oporezivanju imovine

II. POREZNI OBJEKT - PREDMET OPOREZIVANJA: na to se porez ubire

III. POREZNA OSNOVICA: kvantitativna i kvalitativna konkretizacija poreznog objekta

IV. POREZNA STOPA: veliina poreznog tereta izraena u jedinicama prema poreznoj osnovici utvruje se u apsolutnom iznosu, postotku ili promilu u pravilu se iznos dunog poreza izraunava primjenom porezne stope u postotku, npr. 15% na 100

PROPORCIONALNA ne mijenja se s porastom porezne osnovicePROGRESIVNA poveava se s porastom osnoviceREGRESIVNA smanjuje se s porastom osnovice

V. POREZNA SPOSOBNOST (POREZNI KAPACITET): mogunost poreznog obveznika da iz svoje ekonomske snage plati porez

VI. POREZNA JEDINICA: mjerna jedinica koja je prilagoena prirodi objekta oporezivanja i slui za izraavanje veliine poreznog optereenja

VII. POREZNI KATASTAR: zbirka podataka o svim injenicama relevantnim za oporezivanje

VIII. POREZNA LISTA: popis poreznih obveznika uz ija su imena ubiljeeni iznosi poreznog duga

IX. POREZNA TARIFA: slubeno utvren popis injenica relevantnih za oporezivanje porezna osnovica, porezna stopa, porezni objekt, porezna jedinica

X. RAZREZ POREZA: postupak utvrivanja poreznog duga

XI. POREZNA OPOMENA: mjera koja se primjenjuje u sluaju da porezni obveznik ne podmiri svoju obveze u predvienom roku

XII. PRISILNA NAPLATA: mjera koja se provodi ako obveznik ni nakon opomene ne plati porez

XIII. OTPIS POREZA: potpuni ili djelomini oprost poreznog duga iz subjektivnih ili objektivnih razloga zbog kojih obveznik nije u mogunosti ispuniti svoju poreznu obvezu (npr. elementarne nepogode i sl.)

XIV. POEK POREZA: olakica kod plaanja poreza, obvezniku koji iz opravdanih razloga ne moe ispuniti svoju poreznu obvezu u predvienom roku doputa se da porez plati kasnije

POREZNA OSNOVICA- na temelju nje obraunava se i utvruje porezni iznos- utvrena zakonom unaprijed poznata obveznikuVRSTE: PO po KOLIINI izraava se u mjernim jedinicama PO po vrijednosti (ad valorem) utvruje se po vrijednosti predmeta oporezivanja PAUALNA PO utvruje se na temelju samo nekih elemenata poreznog objekta zakonska utvrena propisom ugovorna odreuje nadleno tijelo porezne administracije STVARNA PO izravno se istrauje i provjerava niz elemenata i injenica (npr. utvruje se stanje iz poreznih knjiga i sl.)

POREZNE STOPE- izraavaju odnos izmeu porezne osnovice i iznosa dunog porezaPROPORCIONALNA ne mijenja se s porastom porezne osnovice- neutralno djeluje na odnose meu ekonomskim snagama

PROGRESIVNA poveava se s porastom osnovice- ne smije rasti bezgranino, ve do odreene vrijednosti - DIREKTNA PROGRESIJA na poveanu poreznu osnovicu neposredno se primjenjuje poveana porezna stopa PUNA (stalna) PROGRESIJA poveana stopa se primjenjuje na itav iznos osnovice (i vrlo malo poveanje porezne osnovice vodi k oporezivanju viom stopom) RALANJENA (lomljena) PROGRESIJA porezna osnovica se ralani na dijelove pa se samo na porasli dio osnovice primjenjuje uveana porezna stopa - INDIREKTNA PROGRESIJA prema poreznoj stopi radi se o proporcionalnom oporezivanju, ali zbog naina primjene, uinak oporezivanje isti je kao da se radio o progresivnom oporezivanju porezni teret se za vee osnovice poveava i apsolutno i relativno odnosi koji su postojali prije oporezivanja mijenjaju seREGRESIVNA smanjuje se s porastom osnovice rijetko u praksi u izravnom obliku, ali esto se javlja regresivan uinak oporezivanja, koji se javlja kod posrednih poreza nepovoljan socijalni karakter

POREZ NA DOHODAK- dobro ispunjava fiskalne, ali i nefiskalne ciljeve oporezivanja- uzima u obzir osobne karakteristike poreznog obveznika i tipian je subjektni porezOPE KARAKTERISTIKE odnosi se samo na fizike osobe oporezuje se ukupni dohodak obveznika i plaa se neovisno o troenju dohotka u obzir se uzimaju osobne okolnosti obveznika osnovne i dodatne osobne odbitke progresivne tarife

oporezivim dohotkom smatra se UKUPNI NETO DOHODAK pri emu se trokovi koji se smatraju potrebnim za ostvarenje dohotka prihvaaju i tretiraju kao odbitne stavkeDOHODAK razlika izmeu primitaka proteklih u poreznom razdoblju i izdataka tog istog razdoblja- primjenjuje se naelo blagajne dohodak i izdaci utvruju se u trenutku kada su primljeni (naplaeni)

nema jedinstvene metodologije najea je metoda enumeracije (nabrajanja) utvrivanje porezne sposobnosti obveznika:od veliine dohotka (VD) oduzimaju se osobna svojstva obveznika (OS)PS = VD OSODBITNE STAVKE (egzistencijski minimum)- dio dohotka ijeg oporezivanja se drava odrie radi zadovoljenja nefiskalnih ciljeva oporezivanja- najee fiksno definiran iznos koji se odbija od osnovice

POREZNI OBVEZNIK 1. fizika osoba koja ostvaruje dohodak2. nasljednik za sve porezne obveze to ih je u trenutku smrti ostvario ostavitelj; ako je naslijedio odreene izvode dohotka, nasljednik je porezni obveznik i za dohodak koji mu pritjee iz tih izvora

REZIDENT fizika osoba koja u RH ima prebivalite ili uobiajeno boravite- fizika osoba koja u RH nema ni prebivalite ni uobiajeno boravite, ali je zaposlen u dravnoj slubi RH i po toj osnovi prima plauNEREZIDENT fizika osoba koja u RH nema ni prebivalite ni uobiajeno boravite, a u RH ostvaruje dohodak koji se oporezuje odredbama Zakona primjenjuje se naelo svjetskog dohotka rezidentima se oporezuje sav dohodak, ostvaren u inozemstvu i tuzemstvu, a nerezidentima samo dohodak ostvaren u tuzemstvu

IZVORI DOHOTKA: dohodak on nesamostalnog rada dohodak od samostalnog rada dohodak od imovine i imovinskih prava dohodak od kapitala dohodak od osiguranja drugi dohodakPRIMITCI KOJI SE NE SMATRAJU DOHOTKOM primici od kamata na tednje, na pologe na iro, tekuem i deviznom raunu koji su ostvareni od banaka, tedionica i tedno-kreditnih zadruga primici od kamata po vrijednosnim papirima primici od otuenja financijske imovine ako to nije djelatnost poreznog obveznika izravne uplate premije osiguranja za dokup dijela mirovine obiteljske mirovine koje djeca ostvaruju nakon smrti roditelja dravne nagrade primici za koje fizike osobe ne pruaju trine protuusluge: primici po posebnim propisima potpore zbog zbrinjavanja ratnih invalida i lanova obitelji poginulih branitelja socijalne potpore doplatak za djecu i novani primici za opremu novoroenog djeteta primici osoba s invaliditetom (osim plaa i mirovina) potpore zbog unitenja/oteenja imovine zbog elementarne nepogode potpore zbog unitenja/oteenja imovine zbog ratnih dogaanja nasljedstva i darovi primici od otuenja osobne imovine odtete koje nisu u svezi s gospodarstvenom djelatnou primici ostvareni na nagradnim natjeajima i natjecanjima, prama posebnom zakonu primici koji se ostvare za zdravstvene potrebe, rjeavanje kojih nije plaeno osnovnim, dopunskim i privatnim zdravstvenim osiguranjem primici po osnovi osiguranja stvari, odgovornosti, ivota i imovine

POREZNO RAZDOBLJE- kalendarska godina, osim ako u tijeku jedne godine rezident postane nerezident i obrnuto (obuhvaa se razdoblje u kojem je fizika osoba bila rezident)OSTVARENI PRIMICI su oni koji su u tom razdoblju naplaeni porez na dohodak plaen tijekom poreznog razdoblja smatra se PREDUJMOM POREZA NA DOHODAK bez obzira na koji je nain obraunan i plaen na kraju razdoblja konani obraun konani iznos poreza utvruje Porezna uprava na temelju godinje porezne prijave koju podnosi sam obveznik pod odreenim uvjetima plaeni predujam poreza moe se smatrati i konano plaenim porezom, te obveznici nisu duni podnijeti poreznu prijavu, ako to sami ne ele kako bi ostvarili povrat porezaPOREZNA OBVEZA ovisi o: obiteljskom statusu poreznog obveznika (uzdravani lanovi i sl.) prava na osnovni osobni odbitak visini dohotka, s obzirom na primjeni progresivnih poreznih stopaNEOPOREZIVI DIO DOHOTKA OSOBNI ODBITAK izuzima se iz oporezivanja i na taj nain smanjuje poreznu obvezu RH: 2.200, 00 kn mjeseno, odnosno 26.400,00 kn godinjeUZDRAVANI LANOVI OBITELJI:UZDRAVANIM OSOBAMA smatraju se osobe iji ukupni godinji primici ne prelaze peterostruki osobni odbitak (11.000kn) godinje, bez obzira radi li se o oporezivim ili neoporezivim primicima. djeca (koju uzdravaju roditelji, skrbnici, pooim i pomajka, te djeca nakon zavretka kolovanja do prvog zaposlenja ako su prijavljena na HZZ-u suprunici, roditelji obveznika i njegovog suprunika, preci i potomci u izravnoj liniji, te maeha/ouh koji su uzdravani bivi suprunici kojima plaa alimentaciju punoljetne osobe kojima je imenovan skrbnik po posebnom zakonu

osnovni osobni odbitak se uveava po osnovi uzdravanih lanova ue obitelji, a propisuje se primjenom odgovarajueg faktora uvaavajui karakteristike obveznika i uzdravanih lanova

Porezni obveznikUzdravani lanoviFaktorosobni odbitak(mjeseno)

Osnovni osobni odbitak1,02.200

Uzdravani lan0,51.100

Prvo dijete0,51.100

Drugo dijete0,71.540

Tree dijete1,02.200

etvrto dijete1,43.080

Peto dijete .1,94.180

Dodatak za djelominu invalidnost0,3660

Dodatak za 100% invalidnost1,02.200

Umirovljenici-Visina mirovine,max. 3.400, min 2.200

Podruja od posebnePrva skupinai Grad Vukovar3.200

dravne skrbiDruga skupina2.700

UVEANJE OSOBNOG ODBITKA injenicom da porezni obveznik / uzdravani lanovi ive na podruju od posebne dravne skrbi uveani osobni odbitak moe se koristiti u obraunu poreza na dohodak po podnesenoj godinjoj prijavi u tijeku poreznog razdoblja, pri utvrivanju predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada moe koristiti osobni odbitak od 2.200,00 kn mjeseno

POREZNI RAZREDI I POREZNE STOPEPROGRESIVNO OPOREZIVANJE vie poreznih stopa = oni koji imaju vie dohotke trebaju snositi i vei dio porezne obveze

Porezne stopePorezni razredi, mjeseno

12 % do 2.200,00

25 %iznad 2.200,00 do 8.800,00

40 %Iznad 8.800,00

1. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADANESAMOSTALNI RAD je svaki rad u kojem posloprimac radi po uputama poslodavca, pri emu ne snosi nikakav rizik i u posao ulae samo svoj rad, dok sve ostale uvijete rada odreuje poslodavacPlaom se smatra i sve to poslodavac daje radniku po osnovi rada u novcu ili u naravi ( u obliku usluga i dobara), bez naknade.Ugovor o radu regulira radni odnos te je pravna osnova za isplatu plae.Visina plae moe biti definirana i Kolektivnim ugovorom i ne smije biti nia od minimalno utvrenog iznosa.

DOPRINOSINa primitak od nesamostalnog rada takoer se plaaju i doprinosi Zakonom o doprinosima ureuju se elementi obrauna i plaanja doprinosa i to: Za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti Za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane tednje Za zdravstveno osiguranje Osiguranje za sluaj nezaposlenosti Osiguranje za sluaj ozljede i profesionalne bolesti

PLAE U NARAVI- dobra i usluge koje poslodavac daje radnicima bez naknade, npr. koritenje zgrada, automobila, povoljne kamate na pozajmice (nie od 3% godinje)- u vrijednost primitka u naravi sadran je i PDV ako se primitak u naravi daje u vidu najma ili zakupa poslovnog ili stambenog prostora ili kua za odmor/ odmaralita vrijednost plae utvruje se u visini trine cijene u mjestu gdje se nekretnina nalazi Kod davanja na uporabu prometnih sredstava u cestovnom prometu vrijednost plae u naravi odreuje se u visini 1% nabavne vrijednosti vozila ili u visini umnoka broja prijeenih kilometara i 2 kn/km U sluaju koritenja plovila ili zrakoplova vrijednost primitaka u naravi odreuje se u visini umnoka broja sati koritenja vozila i cijene sata u mjestu koritenja U sluaju davanja kredita bez kamata vrijednost primitaka u naravi odreuje se u visini kamate po stopi 3% godinje na taj kredit, a ako je ugovorena kamata nia od 3% onda u visini razlike izmeu ugovorene kamate i 3% U sluaju davanja radniku bilo kakvog drugog dobra ili usluge bez naknade vrijednost primitaka utvruje se u visini maloprodajne cijene u tom mjestu

2. DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI obuhvaa dohodak od obrta i s obrtom izjednaenih djelatnosti, dohodak od slobodnih zanimanja i dohodak od poljoprivrede i umarstvaSLOBODNA ZANIMANJA: profesionalne djelatnosti fizikih osoba kojima su to osnovne djelatnosti i koje su po toj osnovi upisane i registar poreznih obveznika poreza na dobit sve osobe koje ostvaruju dohodak od samostalne djelatnosti mogu na vlastiti zahtjev umjesto poreza na dohodak plaati porez na dobitPRIMICI IZVAN RADNOG ODNOSA DRUGI DOHODAK POVREMENI RAD Primici lanova skuptina i nadzornih odbora trgovakih drutava, upravnih odbora i sl. Autorski honorari Primici portaa Djelatnost trgovakih putnika, agenata, akvizitera i sl. Primici u naravi dani osobama koje nisu u radnom odnosu Stipendije i naknade iznad neoporezive svote Predujam poreza na dohodak obraunava se po jedinstvenoj stopi od 25 % uvean za eventualni prirez

3. DOHODAK OD KAPITALA Obraunava se i plaa na primitke od dividendi i udjela u dobiti u iznosu veem od 12.000 HRK godinje osim ako su utvreni po osnovi radnikog dioniarstva 12% primitke po osnovi kamata, izuzimanja imovine i koritenja usluga na teret dobiti tekueg razdoblja - 40% udjele u dobiti koji su ostvareni dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica 25% Bez prava na osobni odbitak, podlijee obvezi plaanja prireza Smatra se konano plaenim porezom i obveznici nisu duni podnijeti godinju poreznu prijavu

4. DOHODAK OD OSIGURANJA obuhvaa primitke u visini uplaenih i porezno priznatih premija ivotnog osiguranja s obiljejima tednje i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja u sluaju otkupa police ivotnog osiguranja ili prestanka osiguranja dohotkom se smatra iznos primitka, ako je manji od uplaenih premija Osiguravajue drutvo pri isplati osigurane svote obraunava porez na dohodak po stopi od 12% uveanoj za prirez Smatra se konano plaenim porezom i obveznici nisu duni podnijeti godinju poreznu prijavu

5. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVAPrimicima od imovine i imovinskih prava smatraju se : Primici po osnovi najamnine, zakupnine, iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova Primici od vremenski ogranienog ustupanja autorskog prava, prava industrijskog vlasnitva i drugih imovinskih prava Primitaka od otuenja nekretnina i imovinskih prava - umanjuje se na izdatke koji su p. obvezniku nastali u svezi tih primitaka i to predstavlja osnovu poreza - dohodak1. Iznajmljivanje pokretnina i nekretnina Osnovica je iznos najamnine umanjen za 30% na ime trokova Predujam poreza na dohodak plaa se po stopi od 12 % uveana za prirez smatra se konanim porezom bez obveze podnoenja porezne prijave Bez prava na osobni odbitak 2. Dohodak od otuenja (prodaja, zamjena, drugi prijenos) nekretnina Ako je nekretnina prodana nakon tri godine od dana nabave i ako je sluila za stanovanje obveznika te ako je u neposrednoj vezi s razvodom braka i nasljeivanjem ne postoji obveza plaanja poreza U suprotnom se plaa predujam poreza na ostvareni dohodak po stopi od 25% uvean za prirez, bez prava na osobni odbitak i smatra se konano plaenim porezom Trokovi otuenja mogu se odbiti kao izdaci 3. Dohodak od imovinskih prava koje se odnosi na autorska prava na glazbena, pisana, znanstvena i slina djela Predujam poreza po stopi od 25% uvean za prirez, bez osobnog odbitka obraunavaju ga, obustavljaju i uplauju isplatitelji primitka

6. DRUGI DOHODAK= primici nastali izvan radnog odnosa primici lanova skuptina i nadzornih odbora trgovakih drutava, upravnih odbora i sl. autorski honorari primici sportaa djelatnost trgovakih putnika, akviziter i sl. primici u naravi dani osobama koje nisu u radnom odnosu stipendije i naknade iznad neoporezive svote

ne priznaje se pravo na osobni odbitak primjenjuje se stopa od 25%

PRIREZ Porezni obveznici su obveznici poreza na dohodak koji imaju prebivalite ili uobiajeno boravite na podruju opine/ grada koji su propisali obvezu plaanja prireza Porezna osnovica je iznos poreza na dohodak Iznos : Opina do 10% Grad ispod 30.000 stanovnika do 12% Grad iznad 30.000 stanovnika do 15% Grad Zagreb do 30%

POREZ NA DOBITOBVEZNIK: trgovako drutvo i druga pravna i fizika osoba rezident RH koja gospodarsku djelatnost obavlja samostalno, trajno i radi ostvarenja dobiti, dohotka, prihoda ili drugih gospodarski procjenjivih koristi tuzemna jedinica inozemnog poduzetnika (putem koje poduzetnik nerezident u cijelosti ili djelomino obavlja djelatnosti u RH) poduzetnik fizika osoba (poljoprivrednik, obrtnik, slobodno zanimanje) koji vodi poslovne knjige dobrovoljno: umjesto poreza na dohodak zakonski: ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvario uk. primitak vei od 2 milijuna kuna ukupni dohodak vei od 400.000 kn ako ima dugotrajnu imovinu veu od 2 milijuna kuna ako je prosjeno zapoljavao vie od 15 radnikaOBVEZNICI NISU: (postaju obveznici poreza na dobit ako obavljaju gospodarsku djelatnost ije bi neoporezivanje dovelo do stjecanja neopravdanih povlastica na tritu) Tijela dravne, regionalne i lokalne uprave Hrvatska narodna banka Dravne ustanove, ustanove lokalne vlasti, neprofitne organizacije, vjerske zajednice, politike stranke, sindikati, komore, udruge graana, zaklade, fondacije Otvoreni investicijski fondovi

OSNOVICA se utvruje kao razlika prihoda i rashoda, to predstavlja raunovodstvenu dobit/gubitak te se njezinom korekcijom dobiva porezna osnovicaREZIDENT ukupna dobit ostvarena u RH i inozemstvuNEREZIDENT dobit ostvarena u RH

POREZNA STOPA - 20%POREZNA OSNOVICA raunovodstvena dobit/gubitak+ raunov. dobit/gubitak se poveava za porezno nepriznate rashode- raunov. dobit/gubitak se smanjuje za porezno priznate rashode- preneseni porezni gubitak- olakice, osloboenja i poticaji ________________________________________________________________= POREZNA OSNOVICA

UMANJUJE SE ZA: prihode od dividendi i udjela u dobiti prihode od vrijednosnog usklaivanja dionica i udjela, ako su bili ukljueni u poreznu osnovicu prihode od naplaenih otpisanih potraivanja svotu amortizacije koja nije bila porezno priznata u prethodnim razdobljima svotu poreznih osloboenja ili olakica propisane posebnim propisom reinvestiranu dobit, osim one ostvarene iz bankarskog ili financijskog nebankarskog sektora

UVEAVA SE ZA: nerealizirane gubitke svotu amortizacije iznad svota propisanih Zakonom o porezu na dobit 70% trokova reprezentacije 30% trokova nastalih u vezi s vlastitim ili unajmljenim motornim vozilima i drugih sredstvima za osobni prijevoz zaposlenih osoba, osim trokova kamata i osiguranja manjkove na imovini iznad visine utvrene odlukom HGK i HOK trokove prisilne naplate poreza ili drugih davanja zatezne kamate povezanim osobama povlastice i druge oblike imovinske koristi dane fizikim ili pravnim osobama darivanja iznad propisane svote kamate koje nisu porezno priznat rashod rashode nastale u svezi skrivenih isplata dobiti sve druge rashode koji nisu izravno u svezi s ostvarivanjem dobiti ili druge svote poveanja porezne osnovice, a koji nisu bili ukljueni u poreznu osnovicu

POREZNI GUBITAK - osnovica za obraun poreza negativna porezno priznati rashodi vei od porezno priznatih prihoda- gubitak se prenosi i nadoknauje umanjivanjem porezne osnovice u sljedeih pet godina- nadoknauje se u sljedeem poreznom razdoblju, najprije za gubitak starijeg datuma- ako tijekom roka od pet godina ne ostvari pozitivnu (oporezivu) poreznu osnovicu, obveznik gubi pravo na odbitak

OSLOBOENJA, OLAKICE I POTICAJIPODRUJA POSEBNE DRAVNE SKRBI

POTPOMOGNUTO PODRUJE I. SKUPINE I GRAD VUKOVAR ako porezni obveznik zapoljava vie od 5 zaposlenika u radnom odnosu na neodreeno, a vie od 50% njih ima prebivalite i boravite na tom podruju, on je osloboen plaanja poreza na dobitPOTPOMOGNUTO PODRUJE II. SKUPINE ako porezni obveznik zapoljava vie od 5 zaposlenika u radnom odnosu na neodreeno, a vie od 50% njih ima prebivalite i boravite na tom podruju, on plaa 50% propisane stope poreza na dobit

POREZ PO ODBITKU- oporezivanje dobiti koju u RH ostvari nerezidentOBVEZNIK: isplatitelj tuzemni rezidentPOREZNA OSNOVICA bruto svota naknade koju tuzemni isplatitelj plaa inozemnom primatelju (nerezidentu)- Plaa se na: Kamate (osim na kamate isplaene na robne kredite, kredite koje daje inozemna banka ili druga financijska institucija, imateljima dravnih i korporativnih obveznica, inozemnim pravnim osobama) Autorska prava i druga prava intelektualnog vlasnitva Istraivanja trita Usluge poreznog i poslovnog savjetovanja, revizorske usluge STOPA: 12% - dividende i udjeli u dobiti 15% - kamate, autorska i druga prava intelektualnog vlasnitva, usluge istraivanja trita, poreznog i poslovnog savjetovanja, revizorske usluge plaene inozemnim osobama 20% - sve vrste usluga to su plaene osobama koje imaju sjedite ili mjesto stvarne uprave u dravama u kojima je opa ili prosjena nominalna stopa oporezivanja dobiti nia od 12,5% (osim drava lanica Europske unije)

POREZ NA DODANU VRIJEDNOSTKARAKTERISTIKE niski trokovi ubiranja malen broj obveznika prevaljivanje izdaan i stabilan izvor prihoda drave ugodan za ubiranje regresivno djelovanje snanije pogaa stanovnike s niim dohocimaPOREZNA OSNOVICA: dodana vrijednost vrijednost dodana u fazi oporezivanjaPREVALJIVANJE - porezni obveznik nije stvarni nositelj poreznog teretaPRETPOREZ iznos PDV-a iskazan na raunima za isporuku dobara i usluga koje su drugi poduzetnici isporuili poreznom obvezniku iznos PDV-a koji je carinarnica obraunala i naplatila pri uvozu, a platio domai poduzetnik

ne moe se odbiti ako su dobra/usluge osloboene plaanja PDV-a u tuzemstvu obavljene u inozemstvu, a bile bi osloboene plaanja da su obavljene u tuzemstvu obavljene bez naknade, a bile bi osloboene poreza

METODA ODBITKA porezni obveznik uplauje razliku izmeu poreza koji treba platiti na svoj output (izlazni raun) i poreza koji je platio (pretporez po ulaznim raunima) dobavljau

METODE IZRAUNAVANJA PDV-aDODANA VRIJEDNOST = razlika izmeu vrijednosti prodaje (outputa) i vrijednosti nabave (inputa)= razlika izmeu izdataka za nabavu i iznosa za prodajuMETODA ODUZIMANJA porezni obveznik izraunava svoju obvezu tako da od ukupne vrijednosti svoje prodaje oduzme ukupnu vrijednost svoje kupnje, te na tako dobivenu vrijednost primijeni poreznu stopu. nedostaci: - nemogunost provedbe viestopnog sustava oporezivanja fakture ne osiguravaju dokumentirani dokaz o tome da li je porezni obveznik prethodne faze obraunao i platio PDV na svoju dodanu vrijednostMETODA ZBRAJANJA zbrajaju se svi elementi koji ine dodatnu vrijednost i to kamate, plae, neto profit, najamnine i dr. primjena ove metode mogua samo u sluaju primjene jednostopnog sustavaINDIREKTNA METODA ILI KREDITNA METODA porezni obveznik pri izraunavanju obveze odbija porez plaen pri kupnji od poreza to ga je duan platiti na iznose koje je ostvario svojim prodajama. PDV mora uvijek biti naznaen na ispostavljenom raunu i tako naznaen slui kao dokumentirani dokaz za odbitak pretporeza zato se metoda jo naziva i FAKTURNA METODA ili METODA RAUNA porezna obveza utvruje se prilikom svake transakcije raun je pisani dokument za nastanak porezne obveze omoguava primjenu PDV-a i u sluaju viestopnog sustava smanjuje se mogunost porezne evazije

NAELA PDV-aNAELO PODRIJETLA: PDV-om se oporezuju sva dobra koja su proizvedena u nekoj zemlji, bez obzira dali se ona troe u toj zemlji ili se izvoze. Sva dobra koja se u zemlju uvoze i u njoj prodaju u troe ne oporezuju se.NAELO ODREDITA: dobra i usluge oporezuju se u mjestu gdje se troe, bez obzira jesu li proizvedena u tuzemstvu ili su uvezena naelo mjesta potronje izvoz je uvijek osloboen plaanja PDV-a, dok je uvoz u pravilu oporeziv

PREDMET OPOREZIVANJA isporuke svih vrsta dobara, te sve usluge obavljene u tuzemstvu uz naknadu isporuke dobara i usluga vlasnicima udjela u trg. drutvima, lanovima ue obitelji, zaposlenicima i drugima bez naknade ili uz osobni popust vlastita potronja (izuzimanje dobara i koritenje usluga za vl. potreba koje se ne mogu odbiti pri oporezivanju dohotka/dobiti) uvoz dobara u tuzemstvo

ISPORUKE DOBARA I USLUGA U TUZEMSTVU UZ NAKNADUPREDUVIJETI za svaku isporuku postoji protuisporuka/naknada najmanje dva sudionika (poduzetnik isporuitelj i kupac) postoji gospodarska veza izmeu isporuke i protuisporukepotrebno:- utvrditi mjesto isporuke dobara nastanak porezne obveze utvrditi trenutak odbitka pretporeza

RAZLIKA DOBRA-USLUGErazlikuje se mjesto oporezivanja za isporuku dobara (tuzemstvo) u odnosu na mjesto oporezivanja za obavljanje usluga (sjedite davatelja usluge)ISPORUKE VLASNICIMA UDJELA; LANOVIMA OBITELJI, ZAPOSLENICIMA I DR. BEZ NAKNADE ILI UZ POPUST sve isporuke koje poduzetnik daje zaposlenicima kao naknadu za rad, osim plae koja se isplauje u novcu oporezuje se po naelu krajnje potronje zaposlenici kao krajnji potroai ponitava se odbitak pretporeza koji je postojao pri kupnji poslodavci koji nisu obveznici PDV-a (nemaju pravo odbitka pretporeza) ne obraunavaju PDV

VLASTITA POTRONJA izuzimanje dobara i usluga za nepoduzetnike (privatne) potrebe poduzetnik krajnji potroa oporezivanje vl. potronje zabrana odbitka pretporeza

UVOZ i IZVOZ DOBARA U TUZEMSTVORH naelo zemlje odredita dobra se oporezuju iskljuivo PDV-om zemlje u kojoj dolazi do krajnje potronje

POREZNA OSLOBOENJA kod kojih ne postoji pravo na odbitak pretporeza- obveznik ne mora obraunati PDV na prodaju svojih proizvoda i usluga nalazi se izvan sustava PDV-a i smatra se krajnjim kupcem za svoje inpute s pravom odbitka pretporeza- obveznik nije iskljuen iz sustava PDV-a nego se oporezuje po nultoj stopi te ima pravo na odbitak pretporeza

MALI POREZNI OBVEZNIK pravna osoba sa sjeditem, stalnom poslovnom jedinicom, odnosno fizika osoba s prebivalitem ili uobiajenim boravitem u tuzemstvu, ija vrijednost isporuka dobara i usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila vea od 230.000kn osloboen je plaanja PDV-a na isporuke dobara i usluga, nema pravo iskazivati PDV na izdanim raunima i nema pravo na odbitak pretporeza moe od Porezne uprave traiti da se na njega ne primjenjuje osloboenje plaanja PDV-a, a PU to utvruje rjeenjem koja ga obvezuje sljedeih 5 kalendarskih godina na redovni postupak oporezivanja prema Zakonu o PDV-u

STOPE POREZAsustav EU:standardna stopa, ne nia od 15%do dvije stope, ne nie od 5%25% - opa porezna stopa13% na usluge smjetaja, smjetaja s dorukom, polupansiona ili punog pansiona u hotelima i slinim objektima, ukljuujui i smjetaj za vrijeme odmora, iznajmljivanje prostora u kampovima za odmor ili mjestima predvienima za kampiranje, te smjetaj u plovnim objektima nautikog turizma usluge pripremanja hrane i obavljanje usluge prehrane u ugostiteljskim objektima, te pripremanje i usluivanje bezalkoholnih pia i napitaka, vina i piva u tim objektima novine i asopise nakladnika koji ima statut medija, te novine i asopise nakladnika koji nema obvezu donoenja statuta nakladnika po posebnom propisu otisnute na papiru koji izlaze periodino, osim onih koje u cijelosti ili veim dijelom sadre oglase ili slue oglaavanju jestiva ulja i masti, biljnog i ivotinjskog podrijetla isporuku vode, osim vode koja se na trite stavlja u bocama ili drugoj ambalai bijeli eer od trske ili eerne repe koji se na trite stavlja u kristalnom obliku djeju hranu i preraenu hranu na bazi itarica namijenjenu dojenadi i maloj djeci ulaznice za koncerte5% na sve vrste kruha sve vrste mlijeka (kozje, ovje, kravlje) koje se u promet stavlja pod istim nazivom u tekuem stanju, homogenizirano, pasterizirano, kondenzirano (osim jogurta, kefira, kiselog mlijeka, okoladnog mlijeka i drugih mlijenih proizvoda), nadomjeske za majino mlijeko knjige strunog, znanstvenog, kulturnog, umjetnikog i obrazovnog sadraja, udbenike za pedagoki odgoj i obrazovanje, osnovnokolsko, srednjokolsko i visokokolsko obrazovanje u svim fizikim oblicima lijekove odreene u skladu s Odlukom o utvrivanju Liste lijekova HZZO-a medicinsku opremu, pomagala i druge sprave koje se koriste za ublaavanje lijeenja invalidnosti iskljuivo za osobnu uporabu invalida propisane Pravilnikom o ortopedskim i drugim pomagalima kino ulaznice novine nakladnika koji ima statut medija otisnute na papiru koje izlaze dnevno, osim onih koje u cijelosti ili veim dijelom sadre oglase ili slue oglaavanju znanstvene asopise

TROARINE (AKCIZE)= posebni porezi na promet u nadlenosti Carinske upraveKARAKTERISTIKE: ubiru se od relativno malog broja obveznika (proizvoaa ili uvoznika) niski trokovi ubiranja fiskalna izdanost ugodnost plaanja jednostavna kontrola porezne disciplineRAZLOZI UVOENJA: fiskalni zdravstveni (alkohol, cigarete) socijalni (luksuzni proizvodi) ekoloki (nafta, naftni derivati)

2 SKUPINE1) prilagoene zahtjevima EUa. alkohol i alkoholna piab. duhanski proizvodic. energenti i el. energija2) nisu predmet harmonizacije u EUa. motorna vozilab. bezalkoholna piac. kava

OBVEZNIK: proizvoa ili uvoznik (pravna ili fizika osoba)

TROARINE NA ALKOHOL I ALKOHOLNA PIAPREDMET OPOREZIVANJA: alkohol i alkoholna pia (pivo i vino), te ostala pia dobivena vrenjem osim piva i vina, meuproizvodi i etilni alkoholPOREZNA OSNOVICAPIVO 1% volumnog udjela stvarnog alkohola sadranog u jednom hektolitru gotovog proizvodaVINO, OSTALA ALKOHOLNA PIA DOBIVENA VRENJEM I MEUPROIZVODI jedan hektolitar gotovog proizvodaETILNI ALKOHOL jedan hektolitar istog alkohola izraenog u volumnim postocima pri temperaturi od 15CVISINA TROARINAPIVO 40kn za 1% volumnog udjela sadranog alkohola u 1 hektolitru MIRNA I PJENUAVA VINA 0,00knOSTALA PIA DOBIVENA VRENJEM 0,00knMEUPROIZVODI s volumnim udjelom stvarnog alkohola manjim od 15% - 500kn / hektolitar GPveim od 15% - 800 kn / hektolitar GPETILNI ALKOHOL 5300,00kn po hektolitru istog alkoholaOSLOBOENJA: pri proizvodnji neprehrambenih proizvoda, lijekova, aroma, octa pri koritenju u proizvodnim procesima, za konzerviranje pri koritenju u medicinske svrhe, znanstvene, istraivake i obrazovne potrebe

troarina se na plaa na pivo i vino i ostala pia dobivena vrenjem koje je proizvela fizika osoba pojedinac za vlastitu potronju i potronju lanova njegova kuanstva i njegovih gostiju, pod uvjetom da se ne radi o prodajiMALI PROIZVOAI - imaju poseban status u troarinskom sustavu - proizvoai vina i jakog alkoholnog piaMALI PROIZVOA VINA = osoba definirana posebnim propisima koja u komercijalne svrhe ne proizvodi vie od 1000 hl vina godinjeMALI PROIZOA JAKOG ALKOHOLNOG PIA = fizika osoba vlasnik ili korisnik poljoprivrednog zemljita, te vlasnik tvari za proizvodnju jakog alkoholnog pia koji proizvodi za vlastite potrebe i to u koliini koja ne prelazi 20l istog alkohola godinje po kuanstvu plaa troarinu prema zapremnini kotlazapremnina jednaka ili manja od 100l 100kn godinjezapremnina vea od 100l 200kn godinje po kotlu

TROARINE NA DUHANSKE PRERAEVINEPREDMET OPOREZIVANJA: cigare, cigarete, cigarilosi i duhan za puenje (sitno rezani duhan za savijanje cigareta i ostali duhan za puenjePOREZNA OSNOVICA:CIGARETE 1000 komada i maloprodajna cijenaCIGARE I CIGARILOSI 1000 komadaSITNO REZANI DUHAN ZA SAVIJANJE CIGARETA 1knOSTALI DUHAN ZA PUENJE 1kgVISINA TROARINE:CIGARETE 210kn za 1000 komada i 37% maloprodajne cijeneCIGARE i CIGARILOSI 600kn/1000komSITNO REZANI DUHAN 530kn/kgOSTALI DUHAN ZA PUENJE 450kn/kg

duhanske preraevine koje su proizvedene u RH moraju biti oznaene duhanskim markicama Ministarstva financija kada se putaju u potronju na teritoriju RH

OSLOBOENJA: duhanske preraevine za znanstvena istraivanja i analizu kvalitete cigarete za vlastitu uporabu (proizvedene runo ili jednostavnim ureajem) od duhanskih preraevina na koje je plaena troarina, a nisu namijenjene prodaji

TROARINE NA ENERGENTE I EL. ENERGIJUPOREZNI OBVEZNIK: proizvoa, uvoznih naftnih derivata te nadleno tijelo dravne uprave za robne zalihePOREZNA OSNOVICAENERGENTI: 1000kn neto mase1000l pri osnovnim uvjetima temperature energenta od +15Cgigaul (gJ) toplinske vrijednostiEL. ELNERGIJA I PRIRODNI PLIN: koliina el. energije odn. prirodnog plina mjerena u megavatsatima (mWh)VISINA TROARINE1. MOTORNI BENZIN pogonsko gorivo olovni benzin3801 kn/1000l bezolovni benzin 3501 kn/1000l2. PLINSKO ULJE za pogon 2450,50 kn/1000l za grijanje343,00 kn/1000l. dopisati aktualne podatke

STRUKTURA CIJENE NAFTE I NAFTNIH DERIVATAodreivanje cijene sukladno trinim uvjetima minimalna cijena odreena graninim trokovima proizvodnje uveana za profit maksimalna cijena odreena platenom sposobnou

Pravilnik o utvrivanju najviih maloprodajnih cijena naftnih derivata najvia je MPC uveana za troarine i poreze zaokruuje se na dvije decimale utvruje se za 14-dnevno razdoblje

POSEBNI POREZ NA MOTORNA VOZILAPREDMET OPOREZIVANJA: motorna vozila na koje nije obraunat i plaen posebni porez u RH koja se registriraju sukladno propisima1) osobni automobili i ostala motorna vozila2) motocikli (ukljuujui mopede), bicikli i slina vozila s pomonim motorom, sa ili bez prikolice3) pick-up vozila s dvostrukom kabinom4) ATV vozila (all terrain vehicle)5) druga motorna vozila prenamijenjena u gore navedena vozila- motorna vozila koja se pokreu iskljuivo na elektrini pogon nisu predmet oporezivanjaPOREZNI OBVEZNIK: fizika i pravna osoba koja stjee motorno vozilo ili koja uvozi ili unosi motorno vozilo na koje nije obraunat i plaen posebni porez osoba koja je izvrila prenamjenu drugog motornog vozila u motorno vozilo na koje se plaa porez na motorna vozila

POREZNA OSNOVICA prodajna odnosno trina cijena VRIJEDNOSNI KRITERIJ nova motorna vozila prodajna cijena s carinom i PDV-om rabljena motorna vozila trina cijena na dan utvrivanja porezne osnovice emisija ugljinog dioksida (g/km) EKOLOKI KRITERIJ obujam motora u kubnim centimetrima razina emisije ispunih plinova

OSLOBOENJA za motorna vozila ako su namijenjena za slubene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavnitva te posebnih misija akreditiranih u RH, pod uvjetom uzajamnosti i osobne potrebe stranog osoblja tih predstavnitava potrebe meunarodnih organizacija i osobe potrebe stranog osoblja tih organizacija kada je to utvreno meunarodnim ugovorom slubene potrebe institucija EU i RH i osobne potrebe stranog osoblja tih institucija

POSEBNI POREZ NA KAVU I BEZALKOHOLNA PIAPREDMET OPOREZIVANJA: kava i bezalkoholna pia koji se stavljaju na trite RHPOREZNA OSNOVICA i VISINA POREZAPRENA KAVA1kg6 kn/kgEKSTRAKTI, ESENCIJE i KONCENTRATI OD KAVE1kg20 kn/kgPRENA KAVA SADRANA U GOTOVIM PROIZVODIMA1kg6 kn/kgEKSTRAKTI, ESENCIJE i KONCENTRATI OD KAVE u GP1kg20kn/kg

BEZALKOHOLNA PIA1hl40 kn/hlSIRUPI I KONCENTRATI ZA PRIPREMU BEZALK. PIA1hl240 kn/hlPRACI I GRANULE ZA PRIPREMU BEZALK. PIA100kg400kn/100kg neto mase

OSLOBOENJA I IZUZEA PLAANJA slubene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavnitva te posebnih misija akreditiranih u RH, pod uvjetom uzajamnosti i osobne potrebe stranog osoblja tih predstavnitava potrebe meunarodnih organizacija i osobe potrebe stranog osoblja tih organizacija kada je to utvreno meunarodnim ugovorom slubene potrebe institucija EU i RH i osobne potrebe stranog osoblja tih institucija ovlateni dratelj poreznog skladita na predmete oporezivanja koji slue za analizu za probnu proizvodnju, znanstvene svrhe i kontrolu kvalitete, koji se koriste u svrhu poreznog nadzora ili su uniteni pod carinskim nadzoromne plaa se na predmete oporezivanja koji su u prodaji na brodovima i zrakoplovima za vrijeme plovidbe mora ili leta u tree drave i tree teritorije ili druge drave lanice EU koji su u prodaju u izdvojenim prodajnim mjestima carinskih odnosno poreznih skladite u zranim lukama i pristanitima koji su otvoreni za meunarodni prijevoz putnicima koji putuju izvan podruja RH uz predoenje ukrcajne karte

IMOVINSKI POREZIu uem smislu porezi na imovinuu irem smislu ukljuuju u porez na nasljedstva i darove i porez na promet imovine i imovinskih prava

OSNOVICA:NETO IMOVINA nakon to se od vrijednosti imovine oduzmu obvezeVREDNOVANJE (PROCJENA) IMOVINE na osnovi trine cijene prema iznosu prihoda koji se ostvaruje od imovine prema promjeni vrijednosti kapitalaOBVEZNIK- fizike i pravne osobe, rezidenti i nerezidenti STJECATELJ nekretnine- pravne osobe oporezuju se rjee, jer se smatra kako su oporezovane kroz oporezivanje fizikih osoba - dioniaraPOREZI: porez na promet nekretnina porez na dohodak (imovina i imovinska prava) porez na nasljedstva i darove porez na koritenje javnih povrina

POREZ NA PROMET NEKRETNINA- prihod drave i opine/grada podruja na kojem se nekretnina nalaziPROMET NEKRETNINA = svako stjecanje nekretnine u RH kupoprodaja, darovanje, nasljeivanjeSTOPA = 5%POREZNA OSNOVICA trina vrijednost nekretnine u trenutku stjecanja- najee iznos naznaen u ispravi o stjecanju- porezna uprava moe izvriti procjenuNOVOSAGRAENE NEKRETNINE oporezuju se PDV-om 25%- osnovica: naknada za vrijednost isporuenog objekta koja ne sadri vrijednost zemljita- na vrijednost zemljita, koja ukljuuje i komunalnu naknadu za ureenje plaa se PPN od %%

OSLOBOENJA I OLAKICEOPA OSLOBOENJA prvi nasljedni red RH i jedinice lokalne i podrune samouprave, tijela dravne vlasti, javne ustanove, zaklade i fondacije, humanitarne udruge diplomatska i konzularna predstavnitva na temelju uvjeta uzajamnosti prognanici i izbjeglice koje nekretninu stjeu zamjenom svojih u inozemstvu osobe koje stjeu imovinu u postupku vraanja oduzete imovine i komasacije nekretnina graani koji kupuju nekretninu na kojoj su imali stanarsko pravo ili bili zatieni najmoprimci osobe koje nekretninu stjeu na temelju ugovora o doivotnom uzdravanju osobe koje razvrgnuem suvlasnitva ili pri diobi zajednikog vlasnitva stjeu posebne dijelove te nekretnine graani koji kupuju prvu nekretninu pod uvjetima Zakona: hrvatsko dravljanstvo prijava prebivalita na adresi nekretnine veliina nekretnine do 50m2 za 1 osobu do 65m2 za 2 osobe do 80m2 za 3 osobe do 90m2 za 4 osobe itd. graanin i lanovi ue obitelji nemaju u vlasnitvu drugu nekretninu koja zadovoljava potrebe kupnja zemljita za izgradnju kue kojom se rjeava vlastito stambeno piranje hrvatsko dravljanstvo veliina zemljita do 600m2 graanin i lanovi njegove ue obitelji nemaju u vlasnitvu stan / kuu koja zadovoljava njihove stambene potrebe graanin i lanovi njegove ue obitelji nemaju u vlasnitvu stan / kuu za odmor te druge nekretnine znatnije vrijednosti

POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVEOBVEZNIK: fizike i pravne osobe koje na teritoriju RH nasljeuju ili prime na dar ili po drugoj osnovi steknu bez naknade imovinu na koju se plaa porezPOREZNA OSNOVICA iznos gotovog novca i trina vrijednost financijske i druge imovine na dan utvrivanja porezne obveze plaa se na gotov novac, novane trabine i vrijednosne papire, te na pokretnine ako im je pojedinana trina vrijednost vea od 50.000 kn na dan utvrivanja obvezeSTOPA POREZA: 5%

POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILAOBVEZNIK: pravne i fizike osobe vlasnici registriranih osobnih automobila i motocikalaOSOBNI AUTOMOBIL: motorno vozilo namijenjeno prijevozu osoba koje uz vozako ima jo maksimalno 8 sjedala s nosivosti tereta ne veom od 250kgMOTOCIKL: motorno vozilo na dva kotaa s bonom prikolicom ili bez nje, te motorno vozilo na tri kotaa, ako njegova masa nije vea od 400kgPOREZNA OSNOVICA I PREDMET OPOREZIVANJA:osobni automobil do 10 godina starosti, te motocikli, oboje prema snazi motora u KW i godinama starostiVISINA POREZAautomobili 200 1.500 knmotocikli50 1.200 kn

POREZ NA PLOVILAOBVEZNIK: pravne i fizike osobe vlasnici plovilaPLOVILO: brod (jahta ili brodica) i amac unutarnje plovidbe namijenjeno sportu, rekreaciji i razonodiOSNOVICA: duina plovila izraena u metrima, godine starosti plovila, ima li kabinu ili ne, te snaga motora u KWVISINA POREZAplovila bez kabine 100 600 knplovila s kabinom na motorni pogon 200 5.000 knplovila s kabinom na pogon jedra200 4.000 kn ne plaa se na plovila kojima se obavlja djelatnost i brodice u vlasnitvu domicilnog stanovnitva na otocima koje slue za organizaciju ivota i odravanje posjeda na otocimaPOREZ NA AUTOMATE ZA ZABAVNE IGREOBVEZNIK: pravna ili fizika osoba koja stavlja u upotrebu automate za zabavne igre u ugostiteljskim objektima, javnim objektima, zabavnim klubovima i drugim javnim prostorima povrina zabavnog kluba ne moe biti manja od 30m2 i u kojima moe biti postavljeno najmanje 5 automataPREDMET OPOREZIVANJA:automati skupine A (videoigre, simulatori i drugi elektronski automati)automati skupine B (fliperi, biljari, hokej, stolni nogomet, pikada i drugi mehaniki automati)VISINA POREZA: 100kn mjeseno po automatu

POREZ NA POTRONJUOBVEZNIK: pravna ili fizika osoba koja prua ugostiteljske uslugePOREZNA OSNOVICA: prodajna cijena pia koje se proda u ugostiteljskom objektu plaa se na potronju alkoholnih pia, piva i vina i bezalkoholnih pia u ugostiteljskim objektimaSTOPA: do 3%, propisuje opina ili grad

POREZ NA KUE ZA ODMOROBVEZNIK: pravna ili fizika osoba vlasnik kua za odmorPOREZNA OSNOVICA: etvorni metar korisne povrineIZNOS POREZA: od 5 do 15 kn po etvornom metru, propisuje opina ili grad

POREZ NA KORITENJE JAVNIH POVRINAOBVEZNIK: pravne ili fizike osobe koje koriste javne povrineOSNOVICA/PREDMET OPOREZIVANJA: javna povrina koja se koristi to je javna povrina propisuje opina ili gradVISINA POREZA: propisuje grad ili opina

POREZ NA TVRTKU ILI NAZIVOBVEZNIK: pravne ili fizike osobe obveznici poreza na dobit ili poreza na dohodak registrirani za obavljanje poslovne djelatnostiPREDMET OPOREZIVANJA: tvrtka ili nazivVISINA POREZA: do 2000kn, propisuje opina ili grad