pph pasal 24-eprints

8/11/2019 PPh Pasal 24-Eprints

1/12

1

PPh Pasal 24

Andi Wijayanto,S.Sos.,

M.Si

Pengertian Pajak penghasilan pasal 24mengatur tentang perhitungan

besarnya Pajak atas penghasilan yangterutang atau dibayarkandi luar negeri yangdapat dikreditkan terhadap pajak

penghasilan yangterhutang atas seluruh wajib pajak dalam

negeri.

Pajak atas penghasilan yangterutangdi luar negeri adalahpajak yangberkenaan atas usaha atau pekerjaan di luar negeri.

Pajak atas penghasilan yangdibayarkan di luar negeri adalahpajak atas penghasilan dari modaldan penghasilan lainnya diluar negeri misalnya bunga,deviden,royalty.


2/12

2

Tujuan dan Metode Tujuan:meringankan beban pajak ganda yangdapat

terjadi karena pengenaan pajak atas penghasilan yangditerima atau diperoleh dari luar negeri.

Metode:Penggabungan penghasilan dari luar negeridengan penghasilan di Indonesia.

Penggabungan Penghasilan Penggabungan penghasilan dari usaha dilakukan dalam

tahun pajak diperolehnya penghasilan (accrualbasis)

Penggabungan penghasilan berupa dividen dilakukandalam tahun pajak pada saat perolehan dividen tersebutditetapkan sesuai dengan keputusan Menkeu.

Penggabungan penghasilan lainnya dilakukan dalamtahun pajak diterimanya penghasilan tersebut (cashbasis).

Kerugian yangdiderita di luar negeri tidak bolehdigabungkan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajakdi Indonesia.


3/12

3

Contoh:PTMandiri menerima dan memperoleh penghasilan neto dari

sumber LNdalam tahun 2008sebagai berikut:

1. Hasil usaha di Jerman sebesar Rp.700jt.

2. Memperoleh dividen di Belanda atas kepemilikan sahamnyadi ABCCorp sebesar Rp.1M,yaitu keuntungan th 2005yangbaru dibayarkan th 2008.

3. Memperoleh dividen di Inggris atas kepemilikan sahamnya diDEFCorp sebesar Rp.2M.Saham tsb tdk diperdagangkan

di BursaEfek.Dividen tsb berasal dari keuntungan th 2007yang

berdasarkan Kepmenkeu ditetapkan diperoleh th 2008.

4. Penghasilan bunga semesterIIth 2008Rp.500jt dariBangkok Bankdi Thailandyangbaru akan diterima April2009.

Contoh: Penghasilan PTMandiri dari LNyangdigabung

dengan penghasilan dari DNdalam tahun pajak 2008adalah penghasilan pada angka 1,2,dan 3.

Penghasilan PTMandiri dari LNyangdigabungdengan penghasilan dari DNdalam tahun pajak 2009adalah penghasilan pada angka 4.


4/12

4

Batas

Maksimum Kredit PajakBatasmaksimum kredit pajak diambil yangterendah

dari 3unsur/pertimbangan sebagai berikut:

Jumlah pajak yangterutang atau dibayarkan di luarnegeri.

(Penghasilan LN:Seluruh PKP)xPPh atas seluruhyangdikenakan tarif pasal 17.

Jumlah pajak yang

terutang untuk seluruh PKP

(dalam hal PKP


5/12

5

Contoh:Batasmaksimum kredit diambil yangterendah dari 3

pertimbangan berikut ini:

PPh terutang atau dibayar di LNadalah:

40%xRp.5M=Rp 2M

(Rp 5M:Rp 8M)xRp.2.382.500.000=Rp 1.489.062.500

PPh terutang (menurut Ps17)=Rp.2.382.500.000

10%xRp 50jt =Rp 5.000.000,

15%xRp 50jt =Rp 7.500.000,

30%xRp 7,9M =Rp 2.370.000.000, +Total

PPh terutang Rp 2.382.500.000,

Kesimpulan:tarif pajaknya adalahRp 1.489.062.500

Keterangan:Pajak Terutang

TarifJumlah PenghasilanNo.

5%s.d.Rp.25.000.000,001

10%>Rp.25.000.000,00s.d Rp.50.000.000,002

15%>Rp.50.000.000,00

s.d.

Rp.

100.000.000,00

3

25%>Rp.100.000.000,00s.d.Rp.200.000.000,004

35%>Rp.200.000.000,005

Tarif Progresif PPh WP

Badan dan BUT

10%s.d.Rp.50.000.000,001

15%>Rp.50.000.000,00s.d.Rp.100.000.000,002

30%>Rp.100.000.000,003

Tarif Progresif PPh WPPribadi


6/12

6

BatasMaksimum Kredit Pajak Tiap

Negara

(Per

Country

Limitation) Bila penghasilan LNberasal dari beberapa negara,

maka penghitungan batas maksimum kredit pajakdilakukan untuk masingmasing negara.

Contoh:PTDiaswati memperoleh penghasilan neto dalamtahun 2002sebagai berikut:

Di negara A

memperoleh penghasilan (laba)

Rp 2M

dgtarif pajak 35%(Rp 700jt).

Di negara Bmemperoleh penghasilan (laba)Rp 1Mdgtarif pajak 20%(Rp 200jt).

Penghasilan usaha di IndonesiaRp 5M.


7/12

7

Contoh: Penghitungan kredit pajak LNsebagai berikut:

Penghasilan LN: Laba di NegaraA=Rp 2M

Laba di NegaraB=Rp 1M+Jumlah Penghasilan LN =Rp 3M

Penghasilan DNRp 5M

Penghasilan neto (PKP)=Rp 3M+Rp 5M=Rp 8M

PPh terutang =?

Contoh: Batasmaxkredit pajak untuk masingmasing negara:

NegaraA:

NegaraB:

Jumlah kredit pajak LNyangdiperkenankan adalah

=595.625.000+200.000.000=Rp.795.625.000,


8/12

8

Rugi Usaha di Luar Negeri Penghitungan PKPtidak diperhitungkan kerugian

yangdiderita di Luar Negeri.

Contoh: PTFiskal memperoleh penghasilan sebagai berikut:

NegaraA:memperoleh penghasilan (laba)Rp 1M

dengan tarif pajak 35%

(350jt). NegaraB:memperoleh penghasilan (laba)Rp 3M

dengan tarif pajak 20%(600jt).

NegaraC:rugi Rp 3M.

Penghasilan usaha di IndonesiaRp 4M


9/12

9

Contoh: Penghitungan kredit pajak LN Penghasilan LN

Laba di negara A =Rp 1.000.000.000Laba di negara B =Rp 3.000.000.000Rugi di negara C =Rp +

Jumlah penghasilan LN=Rp 4.000.000.000, Penghasilan DN=Rp 4M Penghasilan Neto/PKP=4M+4M=Rp 8M PPh terutang:

Contoh: Batasmaxkredit pajak untuk masingmasing negara:

NegaraA:(hitunglah)

=

NegaraB:(hitunglah)

=

NegaraC:Tidak dimasukkan dalam PKPdan tidak

dikompensasi.

Jumlah kredit LNyangdiperkenankan adalah:

Rp 297.812.500+600.000.000=Rp 897.812.500,


10/12

10

CaraMelaksanakan Kredit Pajak

Luar NegeriUntuk melaksanakan pengkreditan pajak yangterutang

atau dibayar di LN,WPwajib menyampaikanpermohonan kepada Dirjen Pajak dengan dilampiri:

Laporan keuangan dari penghasilan yangberasal dariLN.

FCSurat Pemberitahuan Pajak yangdisampaikan diLN.

Dokumen pembayaran pajak di LN.

Soal PT.Snellco berkedudukan di Semarang mempunyai

penghasilan sebagai berikut:a.Di Amerika memperoleh Laba Rp 2.000.000.000dengan tarif pajak sebesar 40%(Rp800jt)b.Di Hongkong memperoleh Laba Rp3.000.000.000dengan tarif pajak sebesar 25%(Rp 1M)c.Di Chinarugi Rp 1.000.000.000d.Penghasilan Usaha dalam negeri Rp 4.000.000.000

Hitung PPh 24(batas maxkredit pajak masing2negara)


11/12

11

SoalPTPermata di Semarang memperoleh penghasilanneto dalam tahun 2008sebagai berikut:

Penghasilan Dalam Negeri Rp 400.000.000

Penghasilan dari LN(tarif pajak 20%)Rp 200.000.000

Hitung Kredit pajak Luar negeri (PPh pasal 24)!

Soal PTABCpada tahun 2006memperoleh penghasilan

neto sebagai berikut:Penghasilan beruba laba usahadi dalam negeri Rp300.000.000.Penghasilan berupalaba usaha dari negara ARp200.000.000.Penghasilanberupa laba usaha dari negara BRp400.000.000danrugi usaha dari negara CRp250.000.000.Jika tarifpajak yangberlaku di negara A,Bdan Cmasingmasing 20%,30%dan 40%.Hitung PPh pasal 24yangdapat dikreditkan di Indonesia!


12/12

Referensi Mardiasmo.2004.Perpajakan.Yogyakarta:Penerbit Andi Undangundang Republik IndonesiaNomor 36 Tahun 2008

Tentang Perubahan Keempat Atas Undangundang Nomor 7Tahun 1983Tentang Pajak Penghasilan.

Peraturan Menteri Keuangan Republik IndonesiaNomor210/Pmk.03/2008Tentang Perubahan Kelima Atas KeputusanMenteri Keuangan Nomor 254/KMK.03/2001TentangPenunjukan Pemungut Pajak Penghasilan Pasal 22,Sifat danBesarnya Pungutan Serta Tata CaraPenyetoran danPelaporannya.

Peraturan Menteri Keuangan No.253/PMK.03/2008,

Tgl.31

Desember 2008Tentang Wajib Pajak Badan Tertentu sebagaiPemungut Pajak Penghasilan dari Pembeli atas PenjualanBarang yangTergolong Sangat Mewah

Terima Kasih

Slideini dapat anda downloaddi:

http://Andiwijayanto.blog.undip.ac.id

pph pasal 24-eprints

Documents