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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Carrera: AuditoriaMódulo: Fundamentos de Auditoria
1ª Unidad: Introducción a la Auditoria
Instituto Profesional AIEP
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
APRENDIZAJE ESPERADO
Al finalizar esta Unidad, los participantes serán capaces de:
• Reconocer la práctica de control en unaorganización de acuerdo a su importanciacomo herramienta para la administración .
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Toma de decisiones
¿Qué se necesita para tomar
decisiones?
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Sistemas de Información
ENTRADA
PROCESO
SALIDA
RE
TR
OA
LIME
NT
AC
ION
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Sistemas de Información
¿Qué se necesita para tomar BUENAS
decisiones?
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Sistemas de Información
ENTRADA
PROCESO
SALIDA
RE
TR
OA
LIME
NT
AC
ION
CONTROLES
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Servicios de Auditoria
Son los procesos donde un profesional se compromete a realizar un examen ,
una revisión o un informe convenido de procedimientos sobre un asunto
(información) o una afirmación de un asunto que es responsabilidad de un
tercero con el propósito de garantizar su confiabilidad .
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La función de CertificaciónCliente
Asunto
Afirmación
Criterios adecuados
Auditor
Asunto
Reunir Evidencia
Emitir Informe
Preparar Ajustes
Cliente presenta:- Nada- Descripción- Afirmación
Dictamen
Usuario
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Examen (auditoria)
Normalmente a EEFF históricos, ofrece el mejor nivel de certificación. El auditor
selecciona de toda la evidencia disponible, una combinación que
disminuya al nivel mínimo el riesgo de omisiones no detectadas, ofreciendo una
seguridad razonable de que la información está correcta .
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Revisión
Tiene procedimientos de mucho menor alcance que la auditoria, ofrece solo un
pequeño grado de seguridad, permaneciendo un riesgo moderado de
irregularidades.
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Procedimientos Convenidos
Solo presenta resultados sobre un tema específico.
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Clasificación de las Auditorias
RELACION CONTRACTUAL
Interna - Externa
SEGÚN EL OBJETIVO
EEFF – Operacionales - Cumplimiento
SEGÚN MATERIA AUDITADA
Contable – Tributaria – Ambiental – RR HH, etc.
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Auditoria de Estados Financieros
En ellas los auditores recaban datos y ofrecen alto nivel de seguridad de que los EEFF cumplen con las NIIF o algún otro
criterio idóneo .
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Auditoria de Estados FinancierosContabCliente
Mantiene
Prepara
Registros Contables
Auditores
Determinan Objetividad
Emiten Informe
ProponenAjustes
Dictamen
Usuarios
Estados Financieros
Otro tipo de evidencia
NIIF
EEFF Auditados
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Auditoria de Cumplimiento
Depende de la existencia de datos verificables y de criterios o normas reconocidas, como las
leyes y regulaciones o las políticas y procedimientos de una organización.
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Auditoria Operacional
Es el estudio de una unidad específica de una empresa con el propósito de medir su
desempeño. Requieren un juicio más subjetivo que las de EEFF o de Cumplimiento.
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Auditores Internos
- Su objetivo es investigar y medir la eficiencia de las unidades de la empresa.
- Se concentran en el estudio y evaluación del control interno.
- Su trabajo lo realizan por medio de auditorias operacionales y de cumplimiento
- Reportan al comité de auditoria del Directorio o al Presidente o Gerente General.
- Deben mantener criterio de independencia.
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Demanda de las Auditorias
¿Por qué son necesarias las
auditorias?
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Demanda de las Auditorias- La necesidad de contar con información fiable.
- Permite una mejor asignación de los siempre escasos recursos.
- Una información veraz siempre dará confianza y por ende atraerá el interés de inversionistas.
- El aporte del auditor es darle credibilidad a la información .
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Demanda de las Auditorias- Los inversionistas siempre actúan en ambientes de incertidumbre y pueden tomar decisiones equivocadas.
- Los EEFF auditados presentan un menor riesgo de la información.
- Los EEFF preparados por la Gerencia no son confiables, ya que podrían ser altamente imparciales y poco objetivos .
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Demanda de las AuditoriasEjemplo de demanda de Auditoria…
El Ejecutivo de un banco, necesita decidirsi otorga o no un crédito a una empresa.
Su objetivo es lograr generar utilidadespor medio de una tasa razonable yasegurar el pago del crédito por parte delcliente.
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Demanda de las AuditoriasEjemplo de demanda de Auditoria…
Sus decisiones deben ser 2:
1.- Otorgar o no el crédito.
2.- Que tasa aplicar considerando el riesgo que asumirá el Banco.
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Demanda de las AuditoriasEjemplo de demanda de Auditoria…
Preguntas…
¿A qué tipo de riesgos se enfrenta el ejecutivo?
¿Cómo podría minimizar esos riesgos?
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Historia de la Auditoria
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Historia de la Auditoria
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Historia de la Auditoria
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Historia de la Auditoria
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Naturaleza de la Ética
¿Qué es la ética?
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Definición de Ética
La ética es el estudio de los principios y
valores morales que rigen los actos y decisiones de un individuo o grupo.
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Dilemas éticos
Un dilema ético es una situación en que el individuo debe decidir la
conducta correcta.
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Modelo de decisiones éticas
1.- Identificar el problema
2.- Identificar las alternativas posibles
3.- Identificar las restricciones referentes a la decisión
4.- Analizar los efectos probables de las alternativas
5.- Seleccionar la mejor alternativa
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Ética Profesional
El Código de Ética tiene por objetoestablecer las responsabilidades yseñalar las normas de conducta quedeben observar los profesionalescontadores con la sociedad y entre sí.
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Principios Éticos
- Integridad
- Objetividad
- Independencia
- Responsabilidad
- Confidencialidad
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Principios Éticos
- Respeto y observancia de lasdisposiciones normativas yreglamentarias
- Competencia y actualizaciónProfesionales
- Difusión y colaboración
- Respeto entre colegas
- Conducta Ética
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Principios Éticos
De acuerdo a la investigación, los tres contadoresefectuaban operaciones que simulaban pérdidastributarias para obtener devoluciones de parte delSII de manera ilícita. Para esto se ponían deacuerdo con contribuyentes.
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Principios Éticos
El auditor jefe Roberto Morales, con su empresaPeople+, se convirtió en empleado de La Polar ybrazo derecho de María Isabel Farah, uno de losgerentes formalizados.
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Principios Éticos
Jorge Alburquenquen Valenzuela (72 años), deprofesión contador, se le imputó el delito de fraudetributario por facilitación de boletas falsas con dos desus clientes, el Colegio La Girouette y a Eugenio Díaz,ex presidente de la CNA, entre los años 2007 a 2013.
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Principios Éticos
La Universidad Austral de Chile se mantuvo encompleto hermetismo tras denunciar ante la Fiscalía aun contador que habría falsificado documentos paracontratar millonarios trabajos que nunca se realizaronen la casa de estudios superiores.
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios Éticos
Difusión y Colaboración
Debemos convertirnos en profesores permanentesde nuestros usuarios, de nuestros compañeros yde nuestros propios profesores ya que ellos no soninfalibles. Si usted señor Contador o Auditor tieneexperiencia, compártala, no sea egoísta, ayude asus compañeros, no cobre consultas que nojustifican la respuesta por ser tan sencilla, hagacorrecciones cuando vea que otros utilizan mal losconceptos de la carrera, demuéstrele a la sociedadla importancia que es ser Contador Público.
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Principios Éticos
Responsabilidad
Responsabilidad es cumplir los compromisosadquiridos en una forma satisfactoria para todos,se falta a este principio si se cumple a mediasdichos compromisos.
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Principios Éticos
Integridad
Es cumplir todos principios éticos que rigen la profesión e inclusive cumplir más allá de lo que la
ley exige.
Integridad es ser recto, sincero y justo. Es ser honesto con uno mismo, con los demás y con el
medio ambiente.
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Principios Éticos
Confidencialidad
"Ser prudente como las Serpientes". Ellas no se sienten y existen. Hay que tener RESERVA
PROFESIONAL y no estar contando "cosas" que no les interesa a nadie si no a los realmente
interesados. "No sean chismosos", “No hablen mal de los clientes”. Hay que tener confidencialidad tanto con el usuario como con el personal que
tengamos a cargo.
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Principios ÉticosRespeto entre Colegas
"no descalifique" al colega por que él no tenga laexperiencia que usted ha logrado con tantoesfuerzo. NADIE NACIÓ APRENDIDO. Si usted sabeque cometió un error aplique Difusión yColaboración y respételo que él como usted no soninfalibles. Esta carrera esta llena de criterios y enestos se presentan diferencia de conceptos, laclave es ESCUCHE, ANALICE, COMPARTA O NOPERO ! RESPETE !
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Principios ÉticosObjetividad
Es utilizar la razón, la lógica para tomar decisiones y no el corazón, ni mucho menos los sentimientos.
Es sincerarse con uno mismo y los demás. Objetividad es ser equitativo, es lo de “Dios para Dios, lo de los hombres para los hombres y lo del
César para el César”.
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios ÉticosRespeto y Observancia de normativas
Hay que cumplir las normas que promulgue el Estado y sus ministerios, hay que cumplir lo que dicte el Colegio de Contadores, hay que cumplir
inclusive lo que diga el usuario siempre y cuando esto no atente contra las leyes y las buenas
costumbres.
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Principios ÉticosIndependencia
Es sincerarse con los demás, dándoles a entendera ellos que no existen lazos familiares, niamistosos ni mucho menos intereses particularesque hagan inclinar las opiniones a favor o encontra. Independencia es tener criterio limpio deataduras sociales, es la ESENCIA DE LAAUDITORÍA. Es lo que nos prohíbe actuar comojuez y parte.
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Principios ÉticosCompetencia y Actualización Profesional
Hay que ser Responsables con la Carrera y más aun con la casa de estudios a la cual
pertenecemos, !ojo! no mostremos mediocridad!, pero tampoco aceptemos cargos u obligaciones que "aun nos quedan grandes". Esto indica que
debemos especializarnos para realizar las tareas de una manera eficiente y satisfactoria.
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Normas Profesionales
¿Cómo hacemos el trabajo de auditoría?
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Norma de Auditoria Generalmente Aceptada NAGA
Son el marco conceptual y
teórico en el cual se debe
desarrollar el trabajo de auditoria.
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Norma de Auditoria Generalmente Aceptada NAGA (Tipos)
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NAGA Normas Generales
Las Normas Generales son de índole personal porque se refieren a la
formación del auditor. Se aplican a todas las partes de la auditoria.
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NAGA Normas Generales
1.- Formación y competencia técnica.
2.- Independencia de actitud mental.
3.- Debido cuidado profesional.
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NAGA Normas Generales
1.- Formación y competencia técnica. AU 210
La auditoría la realizará una persona o personas que tengan una
formación técnica adecuada y competencia como auditores.
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NAGA Normas Generales
¿De qué forma el auditor logra su formación y competencias técnicas?
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NAGA Normas Generales
2.- Independencia de actitud moral. AU 220
En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o auditores
mantendrán su independencia de actitud mental.
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NAGA Normas Generales
3.- Debido cuidado profesional. AU 230
Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y efectuar la auditoria y al preparar el informe.
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NAGA Normas de Ejecución del Trabajo
Se refieren a planear la auditoria y a acumular y evaluar suficiente
información para que los auditores formulen una opinión sobre los
EEFF.
Un buen conocimiento del Control Interno, permitirá garantizar que los
EEFF no contengan errores materiales ni fraude.
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NAGA Normas de Ejecución del Trabajo
1.- Planear el trabajo y supervisar a los asistentes.
2.- Conocer el Control Interno.
3.- Obtener suficiente evidencia competente.
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NAGA Normas de Ejecución del Trabajo
1.- Planear el trabajo y supervisar a los asistentes. AU 300
El trabajo se planeará adecuadamente y los asistentes,
deben ser supervisados rigurosamente.
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NAGA Normas de Ejecución del Trabajo
2.- Conocer el Control Interno.
Se obtendrá un conocimiento suficiente del control interno , a fin de planear la auditoria y determinar su naturaleza, el alcance y la extensión
de otros procedimientos de la auditoria.
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas de Ejecución del Trabajo
3.- Obtener suficiente evidencia competente.
Se obtendrá evidencia suficiente y competente mediante la inspección,
la observación y la confirmación, con el fin de tener una base
razonable para emitir una opinión respecto a los EEFF auditados.
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NAGA Normas de Información
Establecen las directrices para preparar el informe de auditoria.
Debe estipular si los EEFF se ajustan a las NIIF.
También contendrá una opinión global sobre los EEFF o una negativa
de opinión.
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NAGA Normas de Información
1.- Conformidad de los EEFF con las NIIF.
2.- Uniformidad en la aplicación de las NIIF.
3.- Suficiencia de la revelación.
4.- Expresión de opinión.
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NAGA Normas de Información
1.- Conformidad de los EEFF con las NIIF.
El informe indica si los EEFF están presentados conforme a las NIIF .
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NAGA Normas de Información
2.- Uniformidad en la aplicación de las NIIF.
El informe especificará las circunstancias en que las NIIF no se observaron consistentemente en el periodo actual respecto del periodo
anterior.
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NAGA Normas de Información
3.- Suficiencia de la revelación.
Las revelaciones informativas de los EEFF se considerarán
razonablemente adecuadas salvo que se especifique lo contrario en el
informe.
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NAGA Normas de Información
4.- Expresión de opinión.
El informe contendrá una expresión de opinión referente a los EEFF tomados en su conjunto o una
aclaración de que no puede expresarse una opinión, indicando
los motivos.
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NAGAs clasificadas por Sección o Serie
General e Introducción Principios Generales y
Responsabilidades
Evaluación de riesgos y respuesta a
los riesgos evaluados
Evidencia de Auditoría
Utilización del trabajo de
otros
Conclusiones de Auditoría e Informes
Consideraciones Especiales Consideraciones
Especiales en Chile
AU 101 AU 200 AU 300 AU 500 AU 600 AU 700 AU 800 AU 905
AU 102 AU 210 AU 315 AU 501 AU 610 AU 705 AU 805 AU 910
AU 220 AU 320 AU 505 AU 620 AU 706 AU 806 AU 915
AU 230 AU 330 AU 510 AU 708 AU 810 AU 930
AU 240 AU 402 AU 520 AU 720
AU 250 AU 450 AU 530 AU 725
AU 260 AU 540 AU 730
AU 265 AU 550
AU 560
AU 570
AU 580
AU 585
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Responsabilidad del Auditor
¿De qué es responsable el auditor?
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Responsabilidad del Auditor
Los auditores tienen la responsabilidad de planear y
efectuar la auditoria para lograr una seguridad razonable de que los EEFF
no contengan errores materiales .
Error material: son aquellos errores lo bastante importantes como para afectar
las decisiones de los usuarios de los EEFF.
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Responsabilidad del Auditor
La seguridad razonable se consigue al mantener en un nivel bajo el
riesgo de auditoria , esto es, el riesgo de que el auditor no modifique
debidamente la opinión de los EEFF con errores materiales.
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Responsabilidad del Auditor
Error
Falsedad no intencional en los EEFF u omisión de un monto o revelación.
Fraude
Distorsión intencional de hechos materiales, conociendo su falsedad y
con la intención de engañar y/o afectar negativamente a la otra parte.
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Responsabilidad del Auditor
Para ofrecer una seguridad razonable, deberán poner mucho
cuidado en la planeación, ejecución y evaluación de los resultados de
sus procedimientos.
Para ello será necesario poner en práctica el escepticismo profesional ,
que requiere de una mente inquisitiva y un juicio critico.
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Responsabilidad del Auditor
Una auditoria ofrece seguridad razonable pero no absoluta de
detectar las distorsiones materiales en los EEFF.
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Responsabilidad del Auditor
Legalmente, la responsabilidad del auditor es casi nula. Sin embargo, en
situaciones de empresas con regulación, el auditor puede llegar a ser acusado ante los tribunales por
negligencia de sus procedimientos o por dolo.
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Ejercicio en clases
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
En toda auditoria existe un riesgo de:
1.- Aceptar una afirmación cuando ella esta errada.
2.- Rechazar una afirmación cuando ella está correcta.
Riesgo de Auditoria
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
En toda auditoria existe un riesgo de:
1.- Aceptar una afirmación cuando ella esta errada.
2.- Rechazar una afirmación cuando ella está correcta.
RIESGO DE AUDITORIA
Riesgo de Auditoria
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
El riesgo de auditoria se reduce:
- Recabando evidencia confiable
- Ampliando el alcance de los procedimientos
- Optando por procedimientos más eficientes
- Realizando procedimientos en fechas reales.
Riesgo de Auditoria
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Las afirmaciones de los EEFF deben incluir:
1.- Existencia u ocurrencia
2.- Integridad
3.- Derechos y obligaciones
4.- Valuación o asignación
5.- Presentación y revelación
Riesgo de Auditoria
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
1.- Existencia u ocurrencia
Existen el activo, el pasivo y participación del dueño que se
reflejan en los EEFF, se efectuaron las transacciones registradas.
Riesgo de Auditoria
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
2.- Integridad
Están incluidas todas las transacciones, activos, pasivos y
participación del dueño que deberían presentarse en los EEFF.
Riesgo de Auditoria
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
3.- Derechos y obligaciones
El cliente tiene derechos sobre los activos y obligaciones con los
pasivos que figuran en los EEFF.
Riesgo de Auditoria
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
4.- Valuación y asignación
El activo, el pasivo, la participación del dueño, los ingresos y gastos se presentan en cantidades que están
determinadas según las NIIF.
Riesgo de Auditoria
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
5.- Presentación y revelación
Las cuentas se describen y se clasifican en los EEFF conforme a dichas normas y se incluyen todas
las revelaciones materiales.
Riesgo de Auditoria
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
El riesgo de auditoria se divide en tres:
1.- Riesgo inherente
2.- Riesgo de control
3.- Riesgo de detección
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
1.- Riesgo inherente
Es aquel riesgo relacionado al negocio mismo de la empresa, a su
giro, entorno, etc. El auditor no puede controlarlo, pero sí detectarlo,
tomarle el pulso o saber llevarlo.
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
2.- Riesgo de Control
Riesgo relacionado con que los controles o sistema de control
interno de la empresa no detecte errores materiales. Este riesgo nace de la calidad de los procedimientos
que tenga la empresa.
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
3.- Riesgo de detección
Riesgo de que los procedimientos y pruebas del auditor no detecten
errores materiales. Este es el riesgo propio del auditor por lo que debe ser
muy cercano al cero por ciento.
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
Riesgo Inherente
Arena
Riesgo de control
Riesgo de detección
Controles del cliente
Procedimientos del auditor
Riesgo de Auditoria
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
Medición del Riesgo
RA = RI * RC * RD
Supongamos que los auditores han evaluado el RI en 50% y el RC en 40%. Además efectuaron procedimientos
de auditoria que, a su juicio, tienen un riesgo de 20% de no detectar errores
materiales en la afirmación.
¿Cuánto es el RA?
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Nivel del Riesgo de Auditoria
Nivel de
Riesgo
Significatividad Factores de
Riesgo
Probabilidad
de ocurrencia
Usuarios
Mínimo No significativo No existen Remota Ninguno
Bajo Significativo
Existen algunos
pero poco
importantes
Improbable Internos
MedioMuy
significativoExisten algunos Posible Internos
AltoMuy
significativo
Existen algunos
y son
importantes
ProbableInternos y
externos
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
El riesgo de auditoria es una parte importante de la planificación de
auditoria y servirá de base fundamental para la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas de auditoria.
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Que tipo de Riesgo es:
- Precio de productos commodities(oro, petróleo, etc .)
- Manejo de cuentas bancarias
- Negligencia de los auditores
- Bodegas en mal estado
- Autorizar crédito a clientesmorosos
Ejercicio en clases
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Que tipo de Riesgo es:
- Facturaciones a clientes ficticiossolo para alcanzar metas
- Gran stock de productos a punto dealcanzar su fecha de vencimiento
- Riesgo de robo
- Lluvia en pleno febrero
- Atentados terroristas
Ejercicio en clases
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Los auditores planean unprocedimiento para la valuación delos inventarios de las bodegas de unsupermercado . Previamente hanjuzgado el riesgo inherente y elriesgo de control en un 100% y 50%respectivamente .
¿Calcular el nivel apropiado de RD adefinir si no se quiere superar un 3%como RA?
Ejercicio en clases
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Sistema de Control Interno COSO
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
Iniciativa de 5 organismos para la mejora de control interno dentro de las
organizaciones.
Instituto Americano de ContadoresPúblicos, la Asociación Americana deContabilidad, el Instituto de AuditoresInternos, el Instituto de Administración yContabilidad, y el Instituto de EjecutivosFinancieros.
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Evidencia de la Auditoria
La evidencia de la auditoria es toda la información que utiliza el auditor para llegar a la conclusión en que se basa su opinión. Esta información incluye tanto los registros de los EEFF como
otros tipos de datos.
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Tipos de Evidencia de Auditoria
1.- Sistemas de información contable
2.- Evidencia documental
3.- Declaraciones de terceros
4.- Evidencia física
5.- Cálculos
6.- Interrelaciones de datos
7.- Declaraciones de los clientes
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
Qué tipo de evidencia es:
- Observar los procedimientos con que el cliente cuenta su inventario.
- Obtener un informe sobre la valuación del inventario por parte de un especialista.
- Examinar una factura de venta
- Examinar una factura de compra
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases- Inspeccionar la cartola bancaria
- Examinar el equipo de la planta del cliente
- Obtener del proveedor confirmación de una cuenta por pagar
- Revisar el diario general del cliente
- Realizar procedimientos analíticos para probar la integridad de las operaciones de ventas
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Procedimientos Sustantivos de Auditoria
Estos procedimientos incluyen:
1.- Procedimientos analíticos.
2.- Pruebas directas de las transacciones del período.
3.- Pruebas directas de los saldos finales de los EEFF.
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Procedimientos Sustantivos de Auditoria
1.- Procedimientos analíticos.
Consisten en evaluar la informacióncontenida en los EEFF, estudiandopara ello las relaciones entre datosfinancieros y no financieros, queimplican comparaciones de montosregistrados con expectativas quedesarrolla el auditor.
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Procedimientos Sustantivos de Auditoria
Ejemplos…
- Comparar los montos de ingresos ygastos del año actual con los deperíodos anteriores, fijándose en lasdiferencias significativas .
- Construir un modelo de regresiónmúltiple para estimar los ingresos porventa incorporando datos de laindustria y económicos
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Procedimientos Sustantivos de Auditoria
NATURALEZA
- Crear una expectativa del saldo de una cuenta
- Determinar la diferencia respecto a la expectativa que puede aceptarse sin investigar
- Comparar con la expectativa el saldo de la cuenta
- Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la expectativa
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Procedimientos Sustantivos de Auditoria
OPORTUNIDAD
- Se aplican en las etapas de Planeación y de la revisión final global.
ALCANCE
- Determinado sobre la base de la relación costo/eficacia del procedimiento.
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Procedimientos Sustantivos de Auditoria
2.- Pruebas directas a las transacciones.
Determinan si ciertos tipos detransacciones se asentaron debidamenteen el período correspondiente.
3.- Pruebas directas a los saldosfinales .
Determinan si el saldo final de una cuentacontiene errores.
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Procedimientos Sustantivos de Auditoria
Ejemplos…
- Transacciones : compras, retiro deequipos, crédito a clientes, etc .
- Saldos : confirmación de saldosfinales de las cuentas por cobrar.
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Procedimientos Sustantivos de Auditoria
OPORTUNIDAD
- Los procedimientos pueden efectuarse antes de fin de año, en fechas intermedias, o después de fin de año. Mientras más cercana a fin de año, menor es el riesgo de auditoria.
ALCANCE
- Cuanto mayor sea el riesgo, más grande será el alcance de los procedimientos.
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
- Cual riesgo depende totalmente de la suficiencia de la información obtenida por los auditores?
- Al verificar las facturas, tanto de compras y ventas, en sus respectivos procesos, cual de ellas representa el tipo más sólido de información?
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
- Cuáles son las 5 afirmaciones que deben contener las cuentas EEFF?
- En que momento de la auditoría conviene aplicar procedimientos analíticos?
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
Suponga que los auditoresdescubren serias debilidades en elControl Interno del cliente . ¿A causade esas debilidades, deberían recurrirmás o menos a los siguientes tiposde evidencia durante su auditoria?
a) Documentos creados y usados sólo dentro de la empresa
b) Evidencia física
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
c) Evidencia aportada por especialistas
d) Procedimientos analíticos
e) Registros contables
f) Entrevistas con funcionarios
g) Informe de Inventarios y AF
h) Registro de Proveedores x Pagar
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación General de Auditoria
El primer pasoen una auditoriase da con laaceptación delcliente parapracticarle elexamen a susEEFF.
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación General de Auditoria
Antes de obtener al cliente :
¿Qué riesgos plantea el cliente?
¿Es conveniente tomar este cliente?
¿Puede afectar mi reputación comoauditor?
¿Podré mantener mi independenciay objetividad?
RIESGO DEL NEGOCIO
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Planificación General de Auditoria
� Presentación de propuesta
- Comités de auditoria
- Contratos de honorarios
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Planificación General de Auditoria
�Comunicación con auditores anteriores
�Procedimientos del primer año
�Uso del personal del cliente
�Otros Contadores Auditores
�Contratación de especialistas
�Carta Compromiso
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Planificación de Auditoria�Conozca el negocio del cliente y su ambiente
� La naturaleza del cliente, entre otras cosas la aplicación de NIIF
� La industria, la regulación y otros factores externos que lo afectan
� Los objetivos y estrategias del cliente, así como los riesgos asociados del negocio
� Los métodos usados por él para medir y revisar el desempeño
� El control interno del cliente
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación de Auditoria�Conozca el negocio del cliente y su ambiente
� La naturaleza del cliente, entre otras cosas la aplicación de NIIF
- ¿Qué modelo de negocio sigue el cliente?
- ¿Cuáles son sus principales clientes y proveedores?
- ¿Qué tipo de transacciones realiza?
- ¿Cómo se explican?
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Planificación de Auditoria�Conozca el negocio del cliente y su ambiente
� La industria, la regulación y otros factores externos que lo afectan
- Condiciones de la industria
- Ambiente competitivo
- Relaciones con proveedores y clientes
- Avances tecnológicos
- Ambiente regulatorio, legal y político
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Planificación de Auditoria�Conozca el negocio del cliente y su ambiente
� Los objetivos y estrategias del cliente, así como los riesgos asociados del negocio
- Planes globales de la empresa
- Estrategias operacionales y financieras
- Riesgos de la competencia
- Cambios en las normativas
- Interrupción de suministro de materias primas indispensables
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Planificación de Auditoria�Conozca el negocio del cliente y su ambiente
� Los métodos usados por él para medir y revisar el desempeño
- Presupuestos
- Indicadores de desempeño
- Análisis de variaciones
- Cuadro de Mando (combinación de medidas financieras y no financieras)
- Relación metas v/s incentivos
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Planificación de Auditoria�Conozca el negocio del cliente y su ambiente
� El control interno del cliente
- La naturaleza y el alcance de la auditoria dependerá principalmente de la eficacia del control interno del cliente para prevenir o detectar errores materiales en los EEFF
- Se debe conocer su funcionamiento, cuáles existen y quién los lleva a cabo
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Planificación de Auditoria
�Fuentes de Información
� Investigación electrónica
� Recorrido por la planta y las oficinas
� Procedimientos analíticos
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Estrategia de Auditoria
La mejor estrategia es un enfoque que
produzca la auditoria más eficiente, es decir, una buena
auditoria que cueste lo menos posible.
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Materialidad
Es el máximo error individual o en conjunto que hace que la
información no se distorsione y por lo tanto, se pueda tomar
decisiones con respecto a esa información.
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Materialidad
La materialidad preliminar se determina luego de una primera
visión de la empresa, lo que implica que puede ser
modificada a la luz de hallazgos de auditoria.
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MaterialidadFactores cuantitativos: se relacionan directamente con los resultados numéricos del cliente, es decir, los presentados en los EEFF.
5% - 10% Utilidad antes impuesto
1% - 2% Utilidad bruta
0,5% - 1% Ventas
1% - 5% Patrimonio
1% - 2% Total Activos
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Materialidad
La base que sea tomada dependerá de las características propias de cada empresa, es decir, de lo que
sea más representativo.
Por otra parte, de acuerdo a nuestra evaluación preliminar del
entorno de control, es que consideraremos la cota inferior o
superior.
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Materialidad
Factores cualitativos: suelen influir fuertemente en la determinación de la materialidad preliminar porque
son los que están tras la realización de muchos aspectos
importantes del negocio del cliente.
Naturaleza del negocio, la industria, resultados, posición financiera y
expectativas del cliente.
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Materialidad
La materialidad es el error máximo que podemos esperar de los EEFF
en su conjunto, por ello es que para un error máximo esperable a
nivel de cuentas o grupo de cuentas, utilizaremos el ERROR
TOLERABLE.
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Materialidad
Por lo general, el error tolerable es el 50% de la materialidad
preliminar.
Cuando determinamos que el control interno es confiable, este
porcentaje lo podemos incrementar hasta en un 75%, dejando
claramente establecido en nuestros papeles de trabajo el motivo de
ello.
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Planificación de la Auditoria
La planificación general debe contener la estrategia de la
auditoria, esto quiere decir, cuál será nuestro enfoque de auditoria a
desarrollar a la luz del conocimiento del cliente.
Esta estrategia tiene dos posibilidades: Enfoque de Cumplimiento o Enfoque
Sustantivo
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Planificación de la Auditoria
Enfoque de Cumplimiento :
Cuando hemos determinado quenuestra evaluación del control internoes efectiva y podemos confiar en losresultados de los procesos,realizaremos pruebas a los controlesdel cliente y con él determinamos quenuestras pruebas sustantivas tendránun menor alcance . Además, el Riesgoinherente debe ser bajo y conocido .
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Enfoque Sustantivo :
Es lo inverso a lo anterior. Esto quieredecir que la combinación de RiesgoControl y Riesgo Inherente han sidoevaluados como altos o medio, porquesu control interno es inefectivo lo quenos hace desconfiar de susresultados .
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Memorándum de Planificación- Descripción del cliente
- Descripción de los servicios a prestar
- Descripción del Negocio (factoresinternos y externos)
- Evaluación general del entorno de control
- Resumen de estrategia (enfoque)
- Identificación de Asuntos importantes
- Estimación de Materialidad y ET
- Cronograma de trabajo
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Planificación DetalladaEstá ligada a la ejecución de la auditoria
y se le conoce mayormente como Programas de Trabajo. Estos programas
están realizados para cada una de las partidas que son consideradas
significativas en una auditoria y que fueron identificados como asuntos
importantes.
Los programa de trabajo detallan los procedimientos a seguir en cuanto a su
naturaleza, oportunidad y alcance.
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Papeles de TrabajoSon registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados,
pruebas realizadas, información obtenida y conclusiones pertinentes alcanzadas
en su trabajo.
Ejemplos: programa de auditoria, análisis, cartas de confirmación, actas de
directorio, registro de entrevistas, información almacenada en cintas,
videos u otros medios.
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Papeles de TrabajoEl propósito es documentar los
procedimientos de auditoria realizados y respaldar sus conclusiones, en otras
palabras, respaldar la opinión sobre los EEFF.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor.
Como muchas personas pueden tener acceso a ellos, no deben contener
anotaciones ambiguas o irrelevantes.
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Papeles de TrabajoDeben contener documentación que demuestre que:
a) El trabajo ha sido planeado y supervisado.
b) El sistema de control interno ha sido estudiado y evaluado
c) La evidencia obtenida, pruebas realizadas son suficientes para respaldar la opinión final
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Papeles de Trabajo- Deben contener referencias recíprocas
a) Para indicar donde se originaron ciertas cifras u otra información
b) Para indicar donde se han resumido en los papeles de trabajo diversos valores detallados.
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Papeles de Trabajo
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Papeles de Trabajo
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Papeles de Trabajo
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Informe de AuditoriaEl informe de los auditores debe serconsiderado como una comunicacióntécnica cuidadosamente estructurada .
Incluye a lo menos tres párrafos:
- Párrafo Introductorio
- Párrafo de alcance
- Párrafo de opinión
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Informe de AuditoriaPárrafo Introductorio
Establece claramente:
1.- Los EEFF que se han auditado.
2.- Que los EEFF son responsabilidad de la administración.
3.- Que la responsabilidad de los auditores es expresar una opinión acerca de ellos.
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Informe de AuditoriaPárrafo de Alcance
Describe la naturaleza de la auditoria.
Párrafo de Opinión
Presenta el punto de vista de los auditores en cuanto a si los EEFF guardan total apego a la normativa
vigente.
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Tipos de OpiniónOpinión sin salvedades
Informe estándar
Este informe expresa una “opinión limpia” y puede emitirse sólo cuando
los EEFF ha sido presentados en plena concordancia con las NIIF y la
auditoria se ha llevado a cabo sin limitaciones de alcance para recabar evidencias necesarias para emitir la
opinión.
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Tipos de OpiniónOpinión con salvedades
Establece que los EEFF han sido presentados razonablemente de
conformidad con las NIIF “a excepción” de los efectos de algún
asunto, como diferencias de criterio o limitaciones al alcance de los
procedimientos de los auditores.
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Tipos de OpiniónOpinión negativa
Establece que los EEFF no han sido presentados razonablemente de
conformidad con las NIIF, es decir, cuando las deficiencias de los EEFF son tan significativas que inducen a
engaño.
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Tipos de OpiniónAbstención de opinión
Significa que debido a una limitación significativa de alcance, los auditores
se vieron imposibilitados para formarse una opinión de los EEFF.
Una abstención no constituye una opinión.
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Preparado por Rodrigo Muñoz SuárezContador Auditor
Instituto Profesional AIEP