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Impacto Plan BEPS de OCDE en Precios de Transferencia Chile MARCOS BRAVO CATALAN CLAUDIO SALCEDO GABRIELLI Socios SALCEDO & CIA. Transfer Pricing and International Tax Miembros de Integra International y TPA Associates

DIRECTRICES GENERALES DE LA “OCDE”

La Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (“OCDE”), como organizacion internacional creadora Derecho Internacional Tributario, habia desarrollado su programa e instrumentos de accion en torno a la idea de evitar la doble imposicion internacional, centrando tal objetivo en el cumplimiento de los principios tributarios incluidos en dos de sus documentos esenciales: la «Guia de Precios de Transferencia», cuya ultima edicion se remonta a julio de 2010, y el conocido Modelo de Convenio para evitar la Doble Imposicion sobre la Renta y el Patrimonio.

PLAN ACCION BEPS

El objetivo primordial es apoyar los esfuerzos de los países para dar forma a los sistemas fiscales justos, pues se necesitan cambios fundamentales para evitar la doble exención o baja imposición o el diferimiento asociados a prácticas que separen en forma artificial los resultados o beneficios imponibles de las actividades que la generan.

Soft law – Tax Gap Ley Suave y Brecha Tributaria

¿QUE ES “BEPS” ?

¿QUE ES EL PLAN BEPS?

PLAN DE ACCION PARA COMBATIR

En total 15 planes de acción de la OCDE para evitar abusos, problemáticas sobre residencia y fuentes de la renta o beneficios, precios de transferencias, operaciones de financiamientos intra-grupos, etc.

LA EROSION DE LA BASE IMPONIBLE (FISCAL)

(Detrimento, menoscabo, disminución de forma evasiva, ilícita y elusiva (abuso, fraude ley y/o simulación) de los resultados tributarios ( I – C = MB – GO = utilidad antes de impuestos +- Ajustes tributarios = Base Imponible)

Y TRASLADO ARTIFICIAL DE UTILIDADES

A países de baja o nula tributación, paraísos tributarios, regímenes especiales de exenciones, incentivos y franquicias, abusos de convenios, planificaciones tributarias agresivas, etc.

5

Coherencia

Transparencia Sustancia

La coherencia del sistema tributario y del impuesto de sociedades local y en el plano internacional

Realineación de los impuestos y la sustancia

Transparencia junto con certeza jurídica y previsibilidad

PRINCIPIOS DEL PLAN BEPS

15 ACCIONES ALREDEDOR DE 3 PRINCIPIOS

6

Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos

(2)

Prácticas tributarias agresivas (5)

Normas sobre entidades extranjeras controladas

“CFC Rules”(3)

Deducciones de intereses (4)

Prevención de utilización abusiva de convenio (6)

Prevención artificial de EP (7)

PT: trasacciones que involucran intangibles (8)

PT: Asignación de riesgos y capital (9)

PT: Otras áreas de riesgo (10)

Medición y monitoreo de BEPS (11)

Revelación de mecanismos de

planificación fiscal agresiva (12)

Documentación de precios de transferencia

(13)

Resolución de controversias (14)

Economía Digital (1)

Instrumento Multilateral para modificar los Convenios bilaterales(15)

Sustancia Transparencia Coherencia

PLAN DE ACCION BEPS

Combatir prácticas tributarias agresivas (perjudiciales) (HTP)

Limitar erosión por deducciones de intereses de financiamiento

Normas sobre entidades extranjeras controladas “CFC Rules”

Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos

Desafío Economía Digital

PT en otras áreas de alto riesgo

PT en Asignación de riesgo y capital

PT en trasacciones que involucran intangibles

Prevención artificial de EP

Prevención de utilización abusiva de convenio

Instrumento Multilateral

Resolución de controversias

Documentación de Precios de Transferencia

Revelación de mecanismos de planificación fiscal agresiva

Medición y monitoreo de BEPS

ESCENARIO DE BEPS

Empresa Matriz

Enpresa Intermedia

Co1

Enpresa Intermedia

Co 2

Última empresa residente en País de alta tributación

Empresa intermediaria en País de baja tributación

Empresa intermediaria

en País de Alta Tributación

Producción y Mercado local (País de alta tributación)

Empresa Operativa

• Evitar EP o Impuesto

• Mínimos Riesgos y Activos

Baja o nula Retención de Impuestos

• Inconsistencia Híbridos • Régimen preferencial o

exención • Deducciones excesivas

Altos Riesgos y Activos

• Normativas Ineficaces /No CFC Rules

• Deducciones excesivas • Mínimos Riesgos y Activos

HQ

8

CASO BEPS “HIBRIDOS-CFC-CREACION DE VALOR-ABUSO DE CONVENIOS-

PLANIFICACIÓN AGRESIVA-INTERCAMBIO INFORMACIÓN-CONVENIOS”

• Inconsitencia Hibridos

• Régimen preferencial o exención

• Deducciones excesivas

IMPACTO ESPERADO EN BEPS

CASO BEPS “HIBRIDOS-CFC-CREACION DE VALOR-ABUSO DE CONVENIOS-

PLANIFICACIÓN AGRESIVA-INTERCAMBIO INFORMACIÓN-CONVENIOS”

9

Empresa Matriz

Enterprise Intermedia

Co1

Enterprise Intermedia

Co 2

Última empresa residente en País de alta tributación

Empresa intermediaria en País de baja tributación

Empresaintermediaria

en País de Alta

Tributación

Producción y Mercado local (País de alta tributación)

Empresa operatiiv

a

• Evitar EP o Impuesto

• Activos y riesgos bajos

Baja o nula Retención de Impuestos

Altos Riegos y Activos

• Técnicas que se utilizaron para evitar ser un EP.

• Nueva definición EP, importancia significativa, Actividades Auxiliares y fragmentación de operaciones..

Alinear sustancia con la creación de valor / nueva orientación para aplicar el Principio “arm´s length”: considerando la asignación de riesgos, activos e intangibles, con la realidad económica de las transacciones mercantiles y de servicios.

Limitar la deducción de intereses a un porcentaje entre el 10% - 30 % del EBITDA de la empresa a nivel local y la del grupo de empresas relacionadas.

Abordar el abuso a los tratados a través de normas mínimas LOB (Limitation on Benefits) y PPT (Principle Purposes Test) y otras cláusulas antiabuso.

Acción 7

Acción 8-10

Acción 4

• Enfoque que utiliza el gasto en I + D como un indicador de la actividad en los regímenes de propiedadintelectual . intercambio espontáneo obligatoria de información sobre fallos

Enfoque común para la coordinación y combinación de normas administrativas y defensivas. Nuevas normativas que evite la doble imposición al mismo tiempo que evite la doble no imposición o exención. Acción 8-

10

Incluir la creación de ingresos de BEPS y la definición de los ingresos de CFC, por ejemplo, los ingresos por ventas digitales.

• Normativas Ineficaces /No CFC Rules

• Deducciones excesivas

• Mínimos Riegos y Activos

Acción 5

Acción 2

Acción 8-10

Acción 4

Acción 3

Acción 6

Acción 13

Action 12

Acción 14 TP Docto. Maestro

TP Informe Local

CbC País por País

Informar estructura de planificación

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Action 12Ind

Consult this publication on line at http:/ /dx.doi.org/10.1787/ 9789264241688-en.

This work is published on the OECD iLibrary, which gathers all OECD books, periodicals and statistical databases.Visit www.oecd-ilibrary.org for more information.

OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project

Developing a Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax TreatiesAddressing base erosion and profit shifting is a key priority of governments around the globe. In 2013, OECD and G20 countries, working together on an equal footing, adopted a 15-point Action Plan to address BEPS. This report is an output of Action 15.

Beyond securing revenues by realigning taxation with economic activities and value creation, the OECD/G20 BEPS Project aims to create a single set of consensus-based international tax rules to address BEPS, and hence to protect tax bases while offering increased certainty and predictability to taxpayers. A key focus of this work is to eliminate double non-taxation. However in doing so, new rules should not result in double taxation, unwarranted compliance burdens or restrictions to legitimate cross-border activity.

Contents

A Mandate for the Development of a Multilateral Instrument on Tax Treaty Measures to Tackle BEPS2014 Report – Developing a Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties

www.oecd.org/tax/beps.htm

ISBN 978-92-64-24167-1 23 2015 40 1 P

Developing a M

ultilateral Instrument to M

odify Bilateral Tax Treaties

OEC

D/G

20 Base Erosion and Profit Shifting Project


Developing a Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties

ACTION 15: 2015 Final Report

Acción 15 Acción 13

Consult this publication on line at http://dx.doi.org/10.1787/ 9789264241480-en.

This work is published on the OECD iLibrary, which gathers all OECD books, periodicals and statistical databases.Visit www.oecd-ilibrary.org for more information.


Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country ReportingAddressing base erosion and profit shifting is a key priority of governments around the globe. In 2013, OECD and G20 countries, working together on an equal footing, adopted a 15-point Action Plan to address BEPS. This report is an output of Action 13.

Beyond securing revenues by realigning taxation with economic activities and value creation, the OECD/G20 BEPS Project aims to create a single set of consensus-based international tax rules to address BEPS, and hence to protect tax bases while offering increased certainty and predictability to taxpayers. A key focus of this work is to eliminate double non-taxation. However in doing so, new rules should not result in double taxation, unwarranted compliance burdens or restrictions to legitimate cross-border activity.

Contents

Chapter V of the Transfer Pricing Guidelines on DocumentationAnnex I to Chapter V. Transfer pricing documentation – Master fileAnnex II to Chapter V. Transfer pricing documentation – Local fileAnnex III to Chapter V. Transfer pricing documentation – Country-by-Country ReportAnnex IV to Chapter V. Country-by-Country Reporting Implementation Package

www.oecd.org/tax/beps.htm

ISBN 978-92-64-24146-6 23 2015 38 1 P

Transfer Pricing Docum

entation and Country-by-C

ountry ReportingO

ECD

/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project

9HSTCQE*cebegg+


Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country ReportingACTION 13: 2015 Final Report

INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y TRIBUTARIA

Transparencia fiscal: El Estándar Común de Reporte (CRS), por sus siglas en inglés) Intercambio de información automática financiera. (OCDE) La Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas en el Extranjero (FATCA, por sus siglas en inglés) gobierno de Estados Unidos.

MAYOR COOPERACIÓN FISCAL – AUMENTAR TRANSPARENCIA – MEJORAR COMUNICACIÓN

Gran Grupo Multinacional

Plan N° 13 Reporting

HQ

SubSub

Sub1 Sub2

Grupo Multinacional

Master file Local File CbC Report

cbc cbc cbc

LF

LF MF

LF

MF

MF

Descripción general de los negocios del

Grupo (Creación de Valor)

Información más detallada de las transacciones

intercompañía que afecta a la jurisdicción local

Información país por país financiera y

tributaria del Grupo Multinacional

Country by Country Report

• Reporte CbC información para las administraciones tributarias y otros muchos países.

ESPECTATIVAS REPORTING CbC

PLAN BEPS EN LATINOAMERICA

tpa-global.com 6

Alcance potencial de la aplicación de medidas BEPS en Latinoamérica

Brasil (Miembro G20 + Miembro clave OECD) Uruguay Puerto Rico (USA)

México (Miembro OECD + Miembro G20) Bolivia Guadalupe (FR)

Colombia (Proceso de entrada) República Dominicana Martinica (FR)

Argentina (Miembro G20) Honduras Guyana Francesa (FR)

Perú Paraguay San Martín (FR)

Venezuela El Salvador San Bartolomé (FR)

Chile (Miembro OECD) Nicaragua Cuba

Ecuador Costa Rica (Proceso de entrada) Haití

Guatemala Panamá

• 26 Países en la región

o Cuatro miembros de G20 y/o OCDE

o Dos países en proceso de entrada (Compromiso adicional con el programa)

EL PLAN BEPS Y LOS RIESGOS EN LATINOAMERICA

tpa-global.com 7

15 Acciones BEPS ¿Cuál representa un riesgo mayor para los contribuyentes latinoamericanos?

Alto riesgo Riesgo medio - bajo A ser desarrollado

Acción 1: Retos de la economía digital

Acción 2: Efectos de los arreglos híbridos

para crear desajustes

Acción 11: Metodologías para recolectar y analizar información de BEPS

Acción 4: Deducción de intereses y otros

egresos financieros

Acción 3: Fortalecimiento de las regulaciones para CEC

Acción 12: Divulgación de planeaciones fiscales

agresivas

Acción 7: Evasión artificial del estatus de Establecimiento Permanente

Acción 5: Prácticas fiscales nocivas,

tomando en cuenta sustancia y transparencia

Acción 14: Mecanismos efectivos para la

resolución de disputas

Acción 8: Intangibles y los precios de

transferencia

Acción 6: Prevención del abuso de

tratados

Acción 15: Instrumento multilateral para modificar tratados bilaterales

Acción 9: Riesgo y capital en los precios de

transferencia

Acción 10: Otros aspectos en transacciones de

alto riesgo en PT

Acción 13: Re-examinación de la

documentación de PT y reporte CbC

¿BEPS EN CHILE?

5/7/2016 SII recibió 7.832 declaraciones voluntarias de capitales en el exterior

http://www.sii.cl/pagina/actualizada/noticias/2016/040116noti01jv.htm 1/1

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Identificar Nuevo Contribuyente

Servicio de Impuestos Internos

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Santiago, 4 de Enero de 2016Monto de I m puesto Determ inado llegó a US$ 1 .5 0 2 m illones:

SII recibió 7.832 declaraciones voluntarias de capitales en el exteriorNorm a incluida en la Reform a Tributar ia estableció com o plazo hasta el 3 1 de diciem bre de 2 0 1 5 para declarar voluntar iam ente bienes o rentasque se encuentren en el ext ranjero, pagando un im puesto único del 8 % .

Un total de 7.832 declaraciones recibió al 31 de diciembre el Servicio de Impuestos Internos por parte decontribuyentes que se acogieron al sistema voluntario y extraordinario de declaración de bienes o rentas que seencuentren en el exterior, que estableció el artículo 24 Transitorio de la Reforma Tributaria. Los impuestosdeterminados e ingresados en arcas fiscales por este concepto alcanzaron los US$1.502 millones.

La norma estaba orientada a los contribuyentes domiciliados, residentes, establecidos o constituidos en Chilecon anterioridad al 1 de enero de 2014, quienes pudieron optar voluntariamente por declarar ante el Servicio deImpuestos Internos ciertos bienes y rentas que se encuentren en el extranjero o en el país, cuando habiendoestado afectos a impuestos en el país, no hayan sido oportunamente declarados y/o gravados con los tributoscorrespondientes.

Lo anterior, pagando un impuesto especial de 8%, único y sustitutivo de los demás impuestos que pudierenhaber afectado a los bienes o rentas declarados.

Para dar curso al procedimiento, el interesado debía presentar al SII el Formulario N°1920 de DeclaraciónJurada Extraordinaria de Bienes, Divisas y Rentas, mecanismo excepcional se mantuvo vigente hasta el 31 dediciembre último, fecha a partir de la cual empezó a regir el régimen obligatorio de declaración de rentas

pasivas extranjeras que estableció la misma Ley. Cabe destacar que el proceso de declaración de capitales en el exterior se efectuó con absoluta normalidad, tanto desde el punto de vista de los procedimientos ysistemas diseñados para la recepción de los formularios, como del pago del impuesto sustitutivo.

De hecho el peak del proceso se registró el 30 de diciembre, con la recepción de 933 declaraciones juradas a través de la aplicación habilitada en internet para facilitar elprocedimiento, lo que se verificó sin inconvenientes.

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ContribuyentesImpuestos Mensuales

Factura Electrónica

Boleta de Honorarios Renta

Declaraciones Juradas

Bienes Raíces

Situación Tributaria

Tasación de Vehículos

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Infracciones y Condonaciones

5/7/2016 Chile fiqmó acueqdo paqa inteqcambiaq infoqmación sobqe opeqaciones globales de empqesas multinacionales


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Santiago, 27 de Enero de 2016Esta tarde, en la sede de la OCDE:

Chile firmó acuerdo para intercambiar información sobre operacionesglobales de empresas multinacionales

Convenio m ult ilateral, suscrito en Par ís por autor idades t r ibutarias de 3 4 pa íses, perm it irá obtener por pr im era vez una visión global de lasoperaciones de estas com pañías, la dist r ibución terr itor ia l de sus ingresos, sus act ividades económ icas y los im puestos que han pagado endist intas j ur isdicciones.

Chile suscribió hoy en París, el primer Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes para elIntercambio de Informes país por país sobre operaciones globales de empresas multinacionales, lo quepermitirá obtener por primera vez una visión global de las operaciones de estas compañías, ladistribución territorial de sus ingresos, sus actividades económicas y los impuestos que han pagado endistintas jurisdicciones.

El convenio fue firmado por las autoridades tributarias de 34 países, entre ellos el Director del Servicio deImpuestos Internos chileno, Fernando Barraza, en la sede de la Organización para la Cooperación y elDesarrollo Económicos, y su concreción forma parte de la implementación de las medidas del Plan deAcción Contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios–BEPS por sus siglas en inglésuna iniciativa de la OCDE y el G20 que identifica acciones para abordar la erosión de la base imponible yel traslado de beneficios.

El Informe País por País exige a las empresas multinacionales que declaren anualmente, por cadajurisdicción fiscal en la que operan, la cuantía de sus ingresos y beneficios antes del impuesto sobresociedades, así como el importe del impuesto sobre sociedades percibido y devengado. Esto permitirá a lasautoridades tributarias obtener información sobre la distribución territorial de los ingresos de lascompañías, sus actividades económicas y los impuestos que han pagado en distintas jurisdicciones.

Cabe señalar que funcionarios de diversas áreas y divisiones del SII participaron, entre los años 2014 y 2015, en las distintas instancias de trabajo de la OCDE en que sepreparó el plan de 15 acciones que buscan entregar a los Estados soluciones para limitar los vacíos normativos que existen a nivel internacional, los cuales permiten quelos beneficios de las empresas desaparezcan o sean trasladados artificialmente a jurisdicciones de baja o nula tributación, en las que dichas empresas desarrollan unaescasa o inexistente actividad económica.

En el caso chileno, la firma de este acuerdo viene a complementar una serie de medidas estructurales que el SII ha estado implementando con el objetivo de protegeradecuadamente la base tributaria nacional, entre las cuales destacan las nuevas normas de control fiscal internacional de la Reforma Tributaria, la nueva DeclaraciónJurada de Caracterización Tributaria Global que deben presentar en abril las grandes empresas, el fortalecimiento de las metodologías de análisis de riesgo en materiainternacional y la creación desde diciembre último de la Oficina de Análisis de la Elusión.

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5/7/2016 Director del SII viajó a Europa para participar en reunión de la OCDE


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Santiago, 26 de Enero de 2016Cita se desarrollará en Par ís:

Director del SII viajó a Europa para participar en reunión de la OCDERepresentará a Chile ante el Com ité de Asuntos Fiscales del organism o internacional, donde se analizarán m ater ias re lacionadas con polít ica t r ibutaria y adm inist ración.

Rumbo a París, Francia, viajó ayer el Director del Servicio de Impuestos Internos, Fernando Barraza, paraparticipar como representante de Chile en la primera reunión del año del Comité de Asuntos Fiscales de laOrganización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos, OCDE, cita que se desarrollará en la capital Galalos días 27 y 28 de enero próximos.

El Comité de Asuntos Fiscales encabeza el Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE y es lainstancia líder a nivel internacional en material de estándares tributarios, en él participan autoridades tributariasde 44 países.

Durante la reunión, los países planean avanzar en el mecanismo de implementación del Proyecto OCDE/G20para la lucha contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS por sus siglas en inglés).

Funcionarios de distintas divisiones del SII participaron, entre 2014 y 2015, en las distintas instancias de trabajode la OCDE en que se preparó el plan de 15 acciones que buscar entregar a los Estados soluciones para limitarlos vacíos normativos que existen a nivel internacional y que permiten que los beneficios de las empresasdesaparezcan o sean trasladados artificialmente a jurisdicciones de baja o nula tributación, en las que dichasempresas desarrollan una escasa o inexistente actividad económica.

Cabe señalar que Fernando Barraza, quien viaja acompañado por la Jefa del Departamento de NormasInternacionales del SII, LiseLott Kana, sostendrá en París una serie de reuniones paralelas al encuentro, entre ellas, una con la embajadora permanente de Chile ante laOCDE, Claudia Serrano, y otra con el Director del Centro de Política y Administración Tributaria del organismo, Pascal SaintAmans.

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5/7/2016 SII recibió la visita del Director del Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE


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Santiago, 18 de Marzo de 2016Reunión se enm arca en la etapa de im plem entación del Proyecto BEPS

SII recibió la visita del Director del Centro de Política y AdministraciónTributaria de la OCDE

El Director del Servicio de Impuestos Internos, Fernando Barraza, recibió en visita oficial al Director del Centrode Política y Administración Tributaria de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE),Pascal Saint Amans, en el marco de la etapa de implementación de los resultados del Proyecto contra la Erosiónde las Bases Imponibles y el Desvío de Beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés). El proyecto BEPS es una iniciativa global impulsada por el G20, la OCDE y otros países, que busca combatir laevasión y elusión tributaria internacional. Su foco apunta a mejorar las reglas y principios de tributacióninternacional, a partir de un Plan de Acción de 15 acciones o metas concretas. En la cita, en la que estuvieron presentes Alberto Cuevas, coordinador de Política Tributaria del Ministerio deHacienda, y Néstor Venegas, abogado de Normas Internacionales de la Subdirección Normativa del SII, PascalSaintAmans explicó los desafíos propios de esta implementación y la necesidad de hacerlo extensivo a otraseconomías en vías de desarrollo. Además, recalcó la importancia de crear un instrumento internacionalmultilateral, que incorpore eficazmente las normas y recomendaciones resultantes del proyecto BEPS, demanera simultánea y con la mayor cantidad de convenios tributarios bilaterales posibles. SaintAmans destacó también que los esfuerzos del proyecto BEPS van de la mano de otras iniciativasinternacionales, en materia de transparencia e intercambio de información para fines fiscales. Puntualmente, serefirió a los logros del trabajo del Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información Tributaria

(GFTEOI, por sus siglas en inglés) y la importancia de sus avances recientes en términos de implementación del intercambio automático de información bancaria, bajo unestándar común de reporte (CRS o Common Reporting Standard), trabajo en el que también participa activamente Chile.

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5/7/2016 SII pqofundiza seguimiento exhaustivo de chilenos con sociedades Offshoqe en paqaísos fiscales


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Santiago, 4 de Abril de 2016Caso Panam á Papers:

SII profundiza seguimiento exhaustivo de chilenos con sociedades Offshoreen paraísos fiscales

La denom inada “Lista Panam á” podrá ser ut ilizada para com plem entar las diferentes in icia t ivas de f iscalización y colaboración con otros pa íses. Precisam ente en enero ú lt im o Chile firm ó en la sede de la OCDE convenio m ult ilatera l de in tercam bio de inform ación sobre operaciones globales.

El Servicio de Impuestos Internos informó hoy que se encuentra realizando un seguimiento exhaustivo de loschilenos mencionados en la divulgación simultánea a nivel mundial del caso denominado Panamá Papers, en elmarco de la fiscalización que el organismo realiza permanentemente a los contribuyentes vinculados consociedades Offshore radicadas en paraísos fiscales para verificar el correcto y cabal cumplimiento de lasobligaciones que les correspondan en materia de tributación internacional.

Cabe tener presente que la política del SII en éstas materias está alineada con las prácticas internacionalesconstruidas a lo largo del tiempo con otros países, con la experiencia interna recogida en los procesos defiscalización y con las recomendaciones de la OCDE, las que ponen el foco en la obtención de información parafines tributarios y el tratamiento de situaciones que se consideren nocivas desde una perspectiva fiscal. Así,por ejemplo:

Nuestro país cuenta a la fecha con más de una veintena de convenios para evitar la doble tributacióninternacional que tienen como un objetivo esencial el prevenir la evasión y la elusión tributaria a través dediferentes cláusulas que limitan sus beneficios.

El SII tiene vigentes más de una decena de convenios específicos y automáticos de intercambio de información,incluyendo a países como México y España. Se solicita periódicamente información de tipo internacional a los contribuyentes del país a través de declaraciones juradas como la N°1861 sobre transferencia defondos desde y hacia el exterior; la N°1851 sobre inversiones en el exterior, y la N°1912 de impuesto adicional sobre rentas remesadas al extranjero. Se agrega a lo anterior, la participación activa del SII en grupos especiales promovidos por la OCDE, por ejemplo, en el Grupo N°11 del Comité de Asuntos Fiscalesque se aboca al estudio de la planificación agresiva y en el Grupo JITSIC, que se utiliza como una instancia de colaboración en materias de fiscalizacióninternacional. Se suman los cambios legales de la Reforma Tributaria, que fortalecen el control del exceso de endeudamiento, los criterios para reconocer territorios ojurisdicciones de nula o baja tributación, y el control de las rentas pasivas de fuente extranjera, entre otros. Por último, en lo referente al año tributario 2016, el SII hizo obligatoria la presentación de la declaración jurada N°1913 sobre Caracterización tributaria global, enla que se solicita información relacionada con la base tributaria nacional.

Con todo lo anterior, el Servicio prepara planes de fiscalización que consideran diferentes tipos de acciones, las que han sido advertidas tanto en el Plan de CumplimientoTributario dado a conocer el año 2015, como en los énfasis de fiscalización para la Operación Renta 2016.

Cabe señalar que entre el año 2013 y 2015 se han realizado más de mil fiscalizaciones, detectándose diferencias impositivas superiores a los $348.000 millones. En estosplanes se han revisado materias de precios de transferencia, uso de convenios para evitar la doble tributación, rentas de artistas y deportistas, utilización deestablecimientos permanentes en el exterior, entre otros, en los que aparece de manera frecuente la utilización de paraísos tributarios y regímenes fiscales de nula o bajatributación.

Sin embargo, al igual que otras administraciones tributarias, el SII enfrenta restricciones de acceso a la información internacional lo que se evidencia en varios reportesde la OCDE y, recientemente, en el Plan de acción BEPS que promueve lineamientos para tratar situaciones que lesionan la base tributaria nacional. Bajo el alero de ésteplan, Chile se ha adherido a una plataforma global de intercambio de información bancaria y de transacciones entre empresas relacionadas, que comenzará a funcionar elaño 2017.

En este contexto, la denominada “Lista Panamá” podrá ser utilizada para complementar las distintas iniciativas de fiscalización y colaboración con otros países. En estepunto y en el marco del Grupo JITSIC mencionado anteriormente, la Administración Tributaria de Australia (ATO) había solicitado a fines de marzo al SII iniciar unprocedimiento de colaboración que ya se encuentra en curso.

Así por ejemplo, cuando tomó conocimiento de la llamada Lista Falciani, con los nombres de potenciales evasores fiscales con cuentas no declaradas en la sucursalen Ginebra del banco británico HSBC, funcionarios del SII viajaron especialmente a Francia para reunirse con la Administración Tributaria de ese país y obtener losantecedentes, lo que dio lugar a una serie de procedimientos de fiscalización específicos sobre contribuyentes chilenos que aparecían mencionados en la nómina.

Asimismo, y en conformidad con el plazo de 12 meses que le otorga la ley, el SII se encuentra fiscalizando en detalle las declaraciones recibidas por parte decontribuyentes domiciliados, residentes, establecidos o constituidos en Chile que se acogieron al sistema voluntario y extraordinario de declaración de bienes o rentas enel exterior, que estableció el artículo 24 Transitorio de la Reforma Tributaria para regularizar la tributación correspondiente.

Finalmente, cabe tener presente que la utilización de esquemas internacionales como la creación de sociedades Offshore en regímenes fiscales preferenciales noconstituye en sí misma una conducta ilegal, mientras ello no implique una vulneración de la normativa vigente.

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5/7/2016 SII aplicará acciones acordadas en reunión de coordinación internacional por caso Panamá Papers


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Santiago, 15 de Abril de 2016Pa íses buscan m ejorar m ecanism os de cooperación a escala Global:

SII aplicará acciones acordadas en reunión de coordinación internacionalpor caso Panamá Papers

Equipo m ult idisciplinario del organism o part icipó v ía st ream ing en cita de Adm inist raciones Tr ibutar ias de la OCDE y del G2 0 efectuada estasem ana en Par ís.

Bajo la coordinación del Grupo JITSIC (Unión Internacional de Información y Colaboración sobre ParaísosFiscales), oficiales y delegados de las administraciones tributarias de los países miembros de la OCDE y del G20se juntaron el miércoles recién pasado en Paris, de manera remota y presencial, para analizar las accionesglobales y colaborativas en situaciones como aquellas que pudieran observarse en el caso conocido como“Panamá Papers”.

En la oportunidad, el Subdirector de Fiscalización del SII, Victor Villalón, junto a funcionarios de esa reparticióny de la Subdirección Normativa, participaron de manera remota en la extensa jornada de análisis y discusión,que básicamente perseguía buscar acciones conjuntas para mejorar la transparencia fiscal, potenciando lacooperación y el intercambio de informaciones relevantes para identificar riesgos de fraude.

En la cita se destacó que el caso de “Panamá Papers” representa una oportunidad para cerrar ciertos vacíostributarios, para compartir la inteligencia y práctica fiscal y para generar sinergias en la resolución operativa decasos susceptibles de ser considerados como evasivos o elusivos, conductas que de acuerdo a variados reportese instituciones pueden generar impactos negativos en los presupuestos nacionales, ventajas artificiales demercado y, en suma, al interés general de la ciudadanía.

En ese contexto, a la lista de actividades informadas por el SII el 04 de Abril se adicionarán las acordadas enésta reunión, lo que se desarrollará con estricto respeto a la normativa vigente y convenios para evitar la doble

tributación internacional y prevenir la evasión y elusión tributaria:

Fiscalizar los casos que se tome conocimiento con motivo de las diferentes fuentes de información disponibles,Compartir información acerca de los diferentes esquemas que se observan en cada país, de manera innominada,Recabar información y compartir información sobre los roles que se observan para los intermediarios tributarios que facilitan tales esquemas,Priorizar los intercambios de información, relevando los recursos necesarios para una acertada colaboración y utilizando los mecanismos e instrumentos legalesvigentes.

A propósito de esta reunión en París, la OCDE emitió un comunicado que puede ser revisado aqu í.

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5/7/2016 Director del SII participa en México en conferencia Internacional de Administraciones Tributarias


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Santiago, 25 de Abril de 2016Asam blea anual del CI AT:

Director del SII participa en México en conferencia Internacional deAdministraciones Tributarias

Cita coincide con el Quincuagésim o Aniversar io del organism o que reúne a 3 8 pa íses de Am é r ica , Europa, Áfr ica y Asia .

En Ciudad de México se encuentra el Director del Servicio de Impuestos Internos, Fernando Barraza, paraparticipar como representante de Chile en la Quincuagésima Asamblea Anual del Centro Interamericano deAdministraciones Tributarias, CIAT, cita que se desarrollará en la capital Azteca entre los días 25 y 28 de abril.

El tema Central de la reunión será el “Pasado, presente y futuro de la Administración Tributaria”, y tiene unsignificado especial ya que coincide con el aniversario número 50 de la organización tributaria internacional.

Barraza viajó acompañado por el Subdirector de Desarrollo de la Personas del SII, Christian Hansen, con quienefectuará una presentación sobre Los Recursos Humanos y la profesionalización de las administracionestributarias.

Se espera que al margen de analizar en profundidad el estado actual de las Administraciones Tributarias, laAsamblea aborde los caminos a seguir para prevenir y combatir todas las formas de fraude, evasión y elusióntributaria y facilitar el cumplimiento voluntario.

Además de los representantes de los países miembros y miembros asociados, la reunión contará con laparticipación de organismos internacionales como el Banco Mundial, la Organización para la Cooperación y elDesarrollo Económico, el Fondo Monetario Internacional, el Banco Interamericano de Desarrollo y la

Organización Mundial de Aduanas, entre otras.

Para mayor información seleccione aquí.

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5/7/2016 Director del SII viajó a Japón para participar en reunión clave de la OCDE para combatir evasión

http://www.sii.cl/pagina/actualizada/noticias/2016/290616noti02srm.htm 1/1

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Santiago, 29 de Junio de 2016Cita se desarrolla rá desde m añana en Kioto:

Director del SII viajó a Japón para participar en reunión clave de la OCDEpara combatir evasión

Representará a Chile en el Com ité de Asuntos Fisca les del organism o internacional, que perm it irá el ingreso de todos los pa íses y j ur isdiccionesinteresadas en part icipar y poner en m archa nuevo m arco inclusivo de im plem entación del Proyecto BEPS contra la erosión de la base im ponible yel t raslado de beneficios.

Rumbo a Japón viajó el Director del Servicio de Impuestos Internos, Fernando Barraza, para participar comorepresentante de Chile en la reunión del Comité de Asuntos Fiscales de la Organización para la Cooperación y elDesarrollo Económicos, OCDE, cita que se desarrollará en la ciudad de Kioto los días 30 de junio y 1 de juliopróximos.

El Comité de Asuntos Fiscales encabeza el Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE y es lainstancia líder a nivel internacional en material de estándares tributarios, y en él participan autoridadestributarias de 44 países.

La importancia de esta reunión en Kioto radica en que el Comité de Asuntos Fiscales permitirá el ingreso encalidad de asociados de todos los países y jurisdicciones interesadas en participar y poner en marcha lasmedidas del Proyecto BEPS, que busca limitar los vacíos normativos que existen a nivel internacional y quepermiten que los beneficios de las empresas desaparezcan o sean trasladados artificialmente a jurisdicciones debaja o nula tributación, en las que dichas empresas desarrollan una escasa o inexistente actividad económica.

En particular, se revisará la implementación de las 15 acciones previstas en el Plan de acción BEPS bajo elmarco de los 4 estándares o lineamientos acordados sobre prácticas tributarias nocivas, el abuso de los tratadospara evitar la doble tributación internacional, la entrega de información de las multinacionales por país y

mecanismos para facilitar la resolución de disputas que involucran a más de una jurisdicción tributaria. Lo anterior, incluyendo los desafíos fiscales que plantea laeconomía digital.

Cabe precisar que según estimaciones conservadoras, la pérdida recaudatoria derivada de la erosión de las bases imponibles y del traslado de beneficios (BEPS, por sussiglas en inglés), se calcula entre los US$100 mil y US$240 mil millones al año.

Finalmente, cabe tener presente que la Reforma Tributaria introdujo mecanismos de prevención y control que se alinean con las acciones del Plan BEPS, como porejemplo, las nuevas normas de introducidas en la Ley de la Renta sobre tributación de las rentas pasivas de fuente extranjera y los criterios para reconocer un régimen denula o baja tributación.

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Información de inversiones en

chile (Art. 14.E: DJ

2017)

Información de inversiones en

paraísos fiscales: Art. 41 H

Fiscalización y DJ AT 2018

Inversiones Pasivas Art. 41 G

Plan Nº 10 Otras operaciones riesgosas de PT

Plan Nº 3 CFC

Plan Nº4 Intereses excesivos

(Exc. Endeu.)

Plan Nº 9 PT, riesgo y capital

Plan Nº 8 Operaciones de

Intangibles

Plan Nº 2 Neutralizar los efectos

de los mecanismos híbridos

Plan Nº 6 Prev. utilización

abusiva de convenio

Plan Nº 12 PT agresivas

Información de Trusts

(Res. Ex. 47/2014) AT 2018

Precios de Transferencia

(DJ 1907)

Art. 21 LIR 35%

10 a 50 UTA tope 15% CPIT y 5% C.Efec.

Art. 33 Nº 1 LIR pago, abono en cuenta o puesta a disposición.

Chile Firma Acuerdo Multilateral

intercambio de informes:

27 /01/2016: (CbC)

Caracterización tributaria global

del contribuyente. (DJ 1913)

Art. 59 C.T : Nuevas situaciones de excepcion en que no rigen las limitaciones

temporales

Auditoria de conductas elusivas (Art. 4 bis, 4 ter, 4

quater y 4 quinquies C.T.)

Fiscalización exceso de

endeudamiento (Art. 41 F. ¿DJ?)

Fiscalización al impuesto

adicional Art. 59 LIR y DJs.

Modificación Art. 38 y 58 Nº1 de la

LIR EP

Facultad de tasación Art. 64 LIR sobre activos asignados por la matriz.

a otro EP o al exterior (Art. 38 LIR)

ARTÍCULO 41 E LIR sobre Precios de Transferencia

(Normas de relación, metodología, EPT, DJ)

Plan Nº 2

Prevabusiva de convenio abusiva de convenio

Plan Nº 2

Plan Nº 5 transparencia

y sustancia

Plan Nº 10Otras operaciones

Plan Nº 7 Prev. Artifical EP

(Normas de relación, metodología, EPT, DJ) (Normas de relación, metodología, EPT, DJ) (Normas de relación, metodología, EPT, DJ) Plan Nº 11

Medición y monitoreo de BEPS

Plan Nº4Inter

Exc. Endeu.)

Plan Nº4Inter

(

Plan Nº 13 Documentación

PT

excepcion

Plan Nº 14 Solución de Controversias

10 a 50 UTA

Plan Nº 15 Convenios

Multilaterales

Comercio Internet Art. 8 letra H

Utilizado o prestación en Chile (Of. 300 del

31/01/2012)

C.T Nuevas situaciones de en que no rigen las limitaciones

Art. 59 Nuevas situaciones de

Plan Nº 1

Desafío Economía Digital

ÍCULO 41 E LIR sobre Precios de Transferencia


Art. 21 LIR35%

(Normas de relación, metodología, EPT, DJ) (Normas de relación, metodología, EPT, DJ) (Normas de relación, metodología, EPT, DJ) Plan Nº 11Precios de Transferencia


Precios de Transferencia (Normas de relación, metodología, EPT, DJ)

Precios de Transferencia (Normas de relación, metodología, EPT, DJ)

Plan Nº 11Plan Nº 11

ARTÍCULO 8 Letra H y Art. 12 letra E

Nº 7 de la Ley de IVA (Ver Art. 59)

PLAN BEPS EN CHILE

y 5% C.Efec.

Art. 33 Nº 1 LIRpago, abono en cuentao puesta a disposición.

ÍCULO 8 Letra H y ÍCULO 8 Letra H y ÍCULO 8 Letra H y Art. 12 letra E

Plan Nº 10

Plan Nº 3CFC

Plan Nº 6 Prev. utilización

abusiva de convenio abusiva de convenio

35%

Plan Nº 10

Plan Nº 7Prev. Artifical EP

Plan Nº 6 Plan Nº 6

y monitoreo

35%

DECLARACIONES JURADAS Y NORMATIVA TRIBUTARIA VINCULADA CON “BEPS”

DECLARACIONES JURADAS:

Declaración Jurada Nº 1913 Caracterización Global del Contribuyente. Declaración Jurada Nº 1907 Precios de Transferencia Otras declaraciones juradas relacionadas con el impuesto adicional Nºs:1851- 1852-1853- 1854-

1856- 1861 (ART. 41 F)- 1862- 1864 – 1865 y 1912. Otras DJ AT 2017 Inversiones en Chile y en el exterior, Art 14, probablemente modificación o

nueva DJ de PT “CbC”, entre otros de fiscalización global.

PLAN DE ACCIÓN BEPS Y NUEVA NORMATIVA EN CHILE

Artículos 41 E, 41 F, 41 G, 41 H, Art. 59, Art. 38, Art. 14. LIR Modificaciones futuras de cláusulas de los convenios para evitar la doble tributación Convenio o instrumento multilateral

¿ESTAMOS EN REGIMEN “BEPS”?

BEPS Y RELACION PT

Evita que las empresas chilenas mantengan indefinidamente las utilidades en el exterior para no pagar impuestos en Chile. Ahora existirán “Presunciones de Distribucion” Esto pegará fuerte a los holdings chilenos que mantengan excedentes de caja en el exterior para invertir en otros países. ¿Qué sucederá con el Document Manager Acción Nº 13 del Plan BEPS? Master File Local y CbC?

¡¡Gran intercambio de información entre Países con

Convenio y miembros de la OCDE!!

ACCIONES 8 -10

Garantizar que Precios de Transferencia estén en línea con la “creación de valor”

BEPS 8-10: Precios de Transferencia

Alineación de Precios de Transferencia con la “creación de valor”:

• Pautas aplicación del principio de Plena Competencia o Arm`s Length

• Recomendaciones sobre: • Aplicación de métodos • Intangibles • Servicios Intragrupo de bajo valor añadido • Acuerdos de Reparto de Costos (Cost Contribution Arrangments)


Estándares vigentes en Precios de Transferencia pueden ser objeto de una aplicacion erronea dando como resultado una „atribución de beneficios‟ no

alineada con la „realidad económica‟ que los genera (sustancia del negocio)

• Aplicación „Principio de Plena Competencia‟ ha sido manipulado -> resultados

distorsionados que no corresponden con el „valor creado por actividad economica‟ • Distribución errónea de beneficios de intangibles de gran valor -> genera

erosión de base imponible y traslado de beneficios. • Manipulación en la transferencia contractual de riesgos y activos -> sin

adecuado correlato en la realidad comercial • Revisión de tasas de retorno de capital invertido • Recalificación o re-caracterización de transacciones irracionales -> desde

perspectiva de la lógica comercial

Alinear Precios de Transferencia con la Creación de Valor (Plena Competencia)

• Precios de Transferencia no se basen en acuerdos contractuales que no reflejen la realidad comercial

• Respeto de repartos contractuales de riesgos únicamente cuando estén respaldados por decisiones congruentes

• Capital que carezca de funcionalidad obtenga un rendimiento libre de riesgo por fondos aportados • No se atribuirá primas de rendimiento a entidades que actúen

solo como „cash boxes‟ y carezcan de actividad sustancial

• Administraciones fiscales pueden ignorar ciertas transacciones ante circunstancias excepcionales • Irracionalidad económica y comercial

Alinear Precios de Transferencia con la Creación de Valor (Plena Competencia)

• Transacción no queda definida sólo por lo que diga un contrato

• Elementos “Gestion del Riesgo” (ºfinanciero, ºestratégicos o de mercado, ºinfraestructura transaccionales, ºpeligros o amenazas: • (i) Capacidad para asumirlos o declinar • (ii) Capacidad de respuesta a riesgos asumidos • (iii) Capacidad para mitigar el riesgo

• Asumir un riesgo implica el poder controlarlo y tener la

capacidad financiera para asumirlo (control de riesgos)

FUNCIONES, RIESGOS, ACTIVOS -> Cadena de Valor

I. Seleccionar la transacción REAL entre empresas vinculadas (sustancia v/s forma)

Características económicamente relevantes

II. Comparar las condiciones y las otras

características económicamente relevantes de las transacciones controladas

HQ

Sub1

SubSub

Sub2 Sub2 1. Términos Contractuales 2. Funciones realizadas, teniendo en cuenta

los activos utilizados y los riesgos asumidos

3. Características de bienes / servicios 4. Circunstancias económicas 5. Estrategias de negocios

2

Aplicación Principio de Plena Competencia (Arm´s Length)

HQ

Sub1

1. Identificar el riesgo

2. Asunción contractual del riesgo

3. Análisis funcional

4. ¿Riesgo asumido contractualmente es consistente

con conducta de empresas asociadas y otros factores del

caso?

Contract __ ______ ____ ___ ___ _ __ Sub 1 - ____ __

!


HQ

Sub1

5. Alocación del riesgo

6. Asignación acorde a quien ejerce el control y tiene la capacidad financiera para

asumir el riesgo

Ingreso

tributable

o ¿Ejerce control sobre el riesgo ?; o

o ¿Tiene la capacidad financiera para asumir el riesgo?

Ingreso tributable

Contract __ ______ ____ ___ ___ _ __ Sub 1 - ____ __

!


Intangibles

INTANGIBLES: • Bien que no es un activo físico o financiero • Objeto de propiedad y control-> uso comercial • Uso o transmisión entre partes independientes generaría

una remuneración acorde (término se aleja de definiciones contables o legales)

ºPatentes / ºConocimientos técnicos (know How) y ºsecretos comerciales / ºMarcas y ºnombres comerciales / ºDerechos sobre contratos / ºLicencias / ºValor del negocio, etc.

• No se incluyen: • Sinergias de grupo • Características específicas del mercado

Intangibles

• Busca evitar erosión de bases imponibles y traslado de beneficios por medio de movimientos de intangibles entre miembros de un grupo multinacional

• Mera titularidad jurídica de intangibles no genera derecho a percibir beneficios de su explotación

• Derecho a distribuirse los beneficios de explotación del intangible -> FUNCIONES RELEVANTES en creación de valor, desarrollo, mejora, mantenimiento, protección y explotación del intangible y que asuman y gestionen riesgos relativos a dichas funciones

• Retornos a precios arm`s length de financiamientos para el desarrollo de intangibles (control riesgo financiero y no ejerce funciones) = RENDIMIENTO AJUSTADO A FONDOS APORTADOS.

• Sugiere otros métodos de valorizacion de “Intangibles de Difícil Valorización” (grado comparabilidad, bases de datos)

• Reconoce necesidad de realizar valorizaciones ex-post bajo ciertos supuestos (hipótesis iniciales inapropiadas ex -ante)

HQ

Sub1

Guías o lineamientos sobre Intangibles • Nuevo Marco de Referencia Capitulo 1

• Sin llevar a cabo importantes funciones y sin asumir los riesgos relacionados con los intangibles

• Ajustar al riesgo x retorno financiero • Sub1 sin control del riesgo financiero: No + que

riesgo de retorno financiero gratuito (sin ingresos)

Desarrollo

Mejora Explotación

Mantenimiento Protección

Sub2 PATENT ______ _____ _

__ Sub 1 - ____ __

! Control over financial risk

Transacciones Intangibles

HQ

Sub1

Lineamientos sobre Intangibles Difícil valoración de intangibles

• Permite que los contribuyentes puedan demostrar el correcto análisis de Precios de

Transferencia • Abordar las asimetrías de información. • Resultados Ex post

PATENT ______ _____ _

__ Sub 1 - ____ __

? TP doc

• Acuerdos de precios ex-ante

Prueba de presunción de idoneidad

Transacciones Intangibles

Servicios Intragrupo de Bajo Valor Añadido

• Implanta mecanismos de protección frente a pagos comunes como los servicios por administración y gastos de la casa matriz (evitando precios excesivos)

• Busca equilibrio entre servicios de bajo valor en MNEs conforme al Ppio. de Plena Competencia

• Especifica amplia categoría de servicios intragrupo con limitado margen de utilidad sobre su costo

• Aplica criterio del reparto uniforme a todos los beneficiarios

• Exige mayor transparencia y requisitos de presentación de información (determinación base específica de costos) -> ¿Cómo se construyó el PRECIO?


SERVICIOS INTRAGRUPO • No se consideran como parte de la actividad principal (core business) • No suponen riesgos relevantes • No demandan uso de intangibles y tampoco los crean

• Metodología:

• Se analiza la CONSTRUCCIÓN DEL PRECIO: Desde la utilidad que

sobre costos y gastos percibe el prestador del servicio

• Presunción de niveles de rentabilidad (MARK-UP de un 5%)


SERVICIOS INTRAGRUPO

• Servicios de contabilidad y auditoría • Servicios jurídicos en general • Actividades inherentes al cumplimiento tributario • Servicios de tecnología de la información • Servicios generales de carácter administrativo • Actividades de RRHH • Servicios de procesamiento y gestión de cuentas por cobrar/pagar

Casa Matriz (Canadá)

Subsidiaria (Chile)

Base imponible

Baseimponible

Otras transacciones riesgosas

Management fees

C+Margen

Management

Personal Gerencial Personal Administrativo Personal Tesorería

(cash box) FinCo (BV)

Paga management fees a su Matriz

subsidiaria tiene personal gerencial, administrativo, tesorería, etc.

Existe documentación Contrato Marco (Servicios, Comisiones o Reembolsos)

¿Creación de valor, riesgo y capital?

Financiamiento Subsidiaria en Chile genera caja por su actividad operativa

Envía a titulo de préstamo a bajo interés a FinCo (BV) (cash box)

Tiene un FUT de Miles de Millones y no distribuye utilidades

¿Existe creación de valor para la Subsidiaria? ¿Quién asume el riesgo financiero, T/C?

Acuerdo de Reparto de Costos (ARC) (Cost Contribution Arrangements)

ARC “Acuerdos contractuales para el reparto de contribuciones y riesgos

asociados con el desarrollo y comercialización de intangibles, bienes tangibles y servicios, con miras a obtener un beneficio conjunto”

• Partes involucradas deben tener la capacidad funcional para

ejercitar control de los riesgos

• Valor de las contribuciones debe ser proporcional a las expectativas de beneficios (siguiendo lógica del Ppio. de Plena Competencia)

• Análisis de los ARC -> basarse en operaciones REALES y no en los términos contractuales

PLAN BEPS EN CHILE (Dj 1913)

Sección C. Reorganización

empresarial

Sección B. Holding

Empresarial

Sección D. Instrumentos financieros y

derivados

Nombre del Grupo Empresarial

Posee personal y activos relevantes

% Sobre Ingresos con EERR


y sustancia


Procesos de fusión con Goodwill o

Badwill

Planificación fiscal con asesores

Creación y disolución de

empresas relacionadas

Plan Nº 3 CFC


y sustancia

Plan Nº 9 PT, riesgo

y capital

Decisión financiera y estratégica

Toma de decisión local o del grupo

Instrumentos para especulación o

cobertura

El beneficiario se encuentra en un

paraíso fiscal

Plan Nº4 Exceso de

endeudamiento


Plan Nº 12 Planificaciones

agresivas

Plan Nº 9 PT, riesgo

y capital

Plan Nº 12

Planificaciones agresivas

PLAN BEPS EN CHILE (Dj 1913)

Fuentes de financiamiento local

o extranjero (relacionado, filial o

matriz) Información de

gastos con relacionadas % EBITDA >30%

Internación de bienes de capital a la medida, sea por aporte, compra o

proyecto de inversión

Costos adicionales

incluidos en el precio, tales como interés, asesoría

técnica, servicios, etc.

Esquemas generadoras de

beneficio económico o

tributario?

Participación asesores

Sección E. Resultados antes de

impuestos

Plan Nº 8 Operaciones de

Intangibles

Sección G. Operac.iones

Internacionales

Sección F. Bienes de capital

Plan Nº4 Exceso de

endeudamiento

Plan Nº 3 CFC

Plan Nº 10 Otras operaciones riesgosas de PT asesores asesores


y sustancia


y sustancia

Plan Nº 10 Otras operaciones

riesgosas de PT

Plan Nº 10 Otras operaciones

riesgosas de PT

asesores asesores

Plan Nº 12 Planificaciones

agresivas

DECLARACIONES JURADAS Y NORMATIVA TRIBUTARIA VINCULADA CON “BEPS”

DECLARACIONES JURADAS:

Declaración Jurada Nº 1913 Caracterización Global del Contribuyente. Declaración Jurada Nº 1907 Precios de Transferencia Otras declaraciones juradas relacionadas con el impuesto adicional Nºs:1851- 1852-1853- 1854-

1856- 1861 (ART. 41 F)- 1862- 1864 – 1865 y 1912. Otras DJ AT 2017 Inversiones en Chile y en el exterior, Art 14, probablemente modificación o

nueva DJ de PT “CbC”, entre otros de fiscalización global.

PLAN DE ACCIÓN BEPS Y NUEVA NORMATIVA EN CHILE

Artículos 41 E, 41 F, 41 G, 41 H, Art. 59, Art. 38, Art. 14. LIR Modificaciones futuras de cláusulas de los convenios para evitar la doble tributación Convenio o instrumento multilateral

¿BEPS?

III FORO Thomson Reuters Tax&Accounting Impacto Plan BEPS OCDE en

Precios de Transferencia Chile

Muchas gracias!

III FORO Thomson Reuters Tax&Accounting Impacto Plan BEPS de OCDE en

Precios de Transferencia Chile

CLAUDIO SALCEDO GABRIELLI MARCOS BRAVO CATALAN

Socios SALCEDO & CIA. Transfer Pricing and International Tax

Miembros de Integra International y TPA Associates

presentación de powerpoint - thomson reuters...

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