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ADVISORY

GLOBAL CONVERSION SERVICES

IPSAS – Global Conversion Services Instituto Tecnológico de Costa Rica Servicios profesionales para la implementación de las Normas Internacionales de Contabilidad del sector público (NICSP)

San José, Costa Rica

5 de mayo de 2014

© 2014 KPMG S.A., sociedad anónima costarricense y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Impreso en Costa Rica. KPMG y el logotipo de KPMG son marcas registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”) una entidad suiza.

Fortalecer la confiabilidad y la transparencia de la información financiera para la toma de decisiones, así como la rendición de cuentas.

Ofrecer información financiera comparable a nivel internacional. Uniformizar los estándares contables y reducir la corrupción administrativa.

Facilitar decisiones estratégicas relacionadas a la competencia entre los estados por atraer inversiones y conseguir recursos para el

desarrollo. Lograr una relación más estrecha entre estrategia, objetivos, presupuesto y gestión de riesgos.

Enriquecer la gestión financiera de la entidad con la vinculación de la información financiera, operativa y presupuestaria.

Mejorar la medición y revelación de información sobre riesgos (i.e. cuantificación de los mismos y revelación de aspectos relevantes para la

institución). Facilitar la modernización de los sistemas de gestión administrativo-financieros, incluyendo los procesos operativos para producir de forma

ágil y continua información bajo NICSP.

Apalancar la obtención de medidas de desempeño para poder cuantificar el costo de políticas de forma fiable.

Iniciar un proceso de cambio cultural de las personas hacia la mejora de la transparencia en la presentación de información financiera.

Consolidar una mayor orientación hacia el control de la organización en su conjunto.

NIC Sector Público Objetivos de la Adopción e implementación de las NICSP

1


2

NIC Sector Público Aspectos relevantes a considerar en la implementación - Normativa

[…].

Otros pronunciamientos de Instituciones Profesionales

NIIF

Otras NICSP sobre temas

similares

NICSP*.

Jerarquía de las normas: Referencia - primera aplicación:

Programas de implementación

(Min. Hacienda. Contabilidad Nacional)

NICSP N° 1, 3, 5, 6, 8, 13, 16, 17, 19, 21, 23,

25, 27-32

Disp. Transit.

* NICSP traducidas al castellano, incluyendo Guías de aplicación

NIIF 1

El proceso de implementación a NICSP es gradual y supone considerar las siguientes instancias:

1) Fecha de corte: Último ejercicio emitido bajo el GAP anterior.

2) Período de transición: Ejercicio en el que las normas aplicadas serán las NICSP solo para aquellas partidas donde resulte factible su aplicación.

3) Estado de Situación Financiera de Apertura: Primer ejercicio en el que se han podido aplicar las NICSP con las exenciones correspondientes a las disposiciones transitorias aplicado al “Balance Base” (no se presenta información comparativa).

4) EEFF bajo NICSP: Primer ejercicio emitido según NICSP, aplicando las exenciones y disposiciones transitorias.

5) Finalización de período de gracia de disposiciones transitorias.

Nota: La aplicación de las disposiciones transitorias y los plazos de implementación difieren de lo establecido en NIIF 1.


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NIC Sector Público Aspectos relevantes a considerar en la implementación - Plazos

Período de transición

Aplicación parcial

ESF s / NICSP

Primer juego completo de EEFF s / NICSP

Información comparativa bajo NICSP

Finalización período de gracia Disp. Trans.

Informe de construcción Informe final

31 Dic 2013 31 Dic 2014 31 Dic 2015 31 Dic 2016 31 Dic 2017 …

Últimos EEFF bajo GAP anterior

Balance de apertura

Primer ESF comparativo y Estado de Resultados bajo NICSP

Fecha de corte Fecha del ESFA

Informe de diagnóstico Informe de diseño

Junio 2014 Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero 2015 Febrero 2015 Marzo 2015

6/14 7/14 Capacitación Nivel 1

9/14 10/14 11/14 12/14 2/15 – 3 /15 Kick Off

Reunión inicial Acompañamiento Revisión gestión del cambio

Capacitación Nivel 2

Revisión procesos y TI

Capacitación Nivel 3

31 Dic 2020


NIC Sector Público Capacitación en NICSP y el Nuevo Plan General de Contabilidad: Importancia Ofrecer el conocimiento y perspectiva adecuados para poder trabajar el modelo contable bajo NICSP.

Desarrollar aptitudes de índole intelectual, interpersonal y comunicacional en los beneficiarios de la capacitación.

Comprender el funcionamiento integral de la administración financiera gubernamental, orientada a la implementación de las NICSP.

Generar un espacio para la realización de consultas no sólo desde el punto de vista conceptual sino también operativo.

Público Objetivo

• El público objetivo a quiénes irían dirigidas las capacitaciones se clasificaría en lo siguientes niveles:

3er Nivel:

Personal administrativo / financiero y usuarios activos de los estados financieros

2do Nivel: Personal administrativo / financiero, técnico y todo aquél personal que esté involucrado en los procesos que generen información indispensable para la contabilidad.

1er Nivel: Personal administrativo / financiero de la institución, jefaturas, directores y jerarcas de la institución.

4


5

NIC Sector Público Plan contable, políticas y procedimientos

El Plan General de Contabilidad Nacional (PGCN) es un conjunto de normas que fija los procedimientos y métodos a seguir en el registro de los hechos económicos.

Su utilización es de carácter obligatorio para todas las entidades obligadas a implementar NICSP.

Responde a la necesidad de estandarización y normalización de la información contable en el Sector Público Costarricense.

El Plan incluye un manual de cuentas para cada una de las siguientes categorías o elementos de los EEFF:

• Activo

• Pasivo

• Patrimonio Neto

• Ingresos

• Gastos

El Descriptivo del Plan de Cuentas contiene las definiciones explicativas de cada una de las aperturas.

La segunda parte del PGCN contiene Normas Generales de Contabilidad y Políticas Contables.

En Anexos se incluye un Modelo De Estados Financieros a utilizar según NICSP y un resumen de las Normas Generales de Contabilidad y Políticas Contables.

Alcance KPMG asistirá en la elaboración de un plan de cuentas adecuado a las operaciones del ITEC, de forma tal que el producto sea un catálogo propio que facilite la comparabilidad durante el período de transición.

La metodología para la elaboración del plan de cuentas supone el relevamiento de la distinta tipología de transacciones que realiza el ITEC, la comprensión del proceso contable actual, el “mapeo” de la estructura contable a la propuesta bajo NICSP y la creación de cuentas nuevas según los requerimientos de presentación y revelación.

En la medida que resulte de aplicación, se mantendrá la correspondencia con los lineamientos del Plan General de Contabilidad Nacional (en caso de diferir de alguna forma, se realizará el mapeo correspondiente con el PGCN). En cualquier caso, se respetarán los códigos estructura contable a fin de asegurar la uniformidad de registro y comparabilidad con el resto del sector público costarricense.

A nivel de políticas, se tomará como punto de partida la realidad de la entidad y como referencia el esquema propuesto en el PGCN, sin desconocer la diversidad que puede derivarse en materia de lineamientos, reglas y procedimientos internos según la casuística del ITEC. El objetivo final será contar con políticas y procedimientos consistentes con las NICSP y el PGCN, con el fin de asegurar un adecuado proceso de registro de los eventos presupuestarios y contables.

Parte de trabajo de diagnóstico incluye la revisión de los impactos a nivel de TI, personas y procesos que impactan el proceso contable.

Definiciones


Compromiso de las autoridades de la institución, no sólo de máximas autoridades sino también el apoyo decidido de las jefaturas de las áreas que generan información para el proceso contable.

Apoyo del personal de esas áreas que están involucradas en el proceso de cambio por la implementación de las NICSP.

Formación de una comisión con representantes de la alta dirección y de las áreas involucradas en el proceso de administración para la creación de planes de acción.

Trabajar activamente en la divulgación, convencimiento, e incorporar al proceso de conversión a aquellas personas y dependencias que han asumido o que estén dispuestas a asumir el liderazgo en la implementación de las NICSP en la institución.

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NIC Sector Público Condiciones y factores favorables del proceso de implementación

Divulgación


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NIC Sector Público Resistencia al cambio

El efecto de la aplicación de NICSP genera resistencias por la tendencia natural que puede presentarse en situaciones como las ilustradas en los ejemplos planteados a continuación:

• La negación ante el cambio, a lo nuevo o diferente, o a modificaciones en la forma de hacer las cosas como se han venido haciendo “desde siempre”.

• El hecho de que afecta el área de control y de confort de las personas implicadas.

• La percepción de que la contabilidad y todo lo relacionado con el reporte financiero no agrega valor.

• La idea de que se trata de actividades “extra” que consumen tiempo que podría dedicarse a aspectos percibidos como más productivos para el personal afectado.

• La hipótesis de que es más trabajo sin ningún tipo de retribución o compensación directa (i.e. la persona no recibe nada a cambio de su esfuerzo adicional) por lo que percibe toda la situación como algo “injusto” e “impuesto de forma caprichosa” o “sin fundamento real”.

• Temores relacionados con la pérdida de empleo, limitación en las capacidades o el uso de nuevas tecnologías.

• Personas que rechacen trabajar con un sistema contable que capture la integridad de las transacciones o que eviten todo aquello que pudiera generarles obstáculos en el aprovechamiento personal e indebido(que actualmente logran) de las debilidades en los sistemas y controles.

• Postura contraria a todo lo que signifique progreso en el uso eficiente de recursos, rendición de cuentas y transparencia.

• Actitudes negativas de personas que disfrutan o les interesa el fracaso del proyecto en cuestión por razones personales (i.e. quieren ver fracasar el proyecto liderado por x persona).


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NIC Sector Público Estrategias para superar las resistencia al cambio

• Comunicación efectiva de la importancia del proyecto, consolidando el consenso general acerca del alcance y los objetivos del mismo.

• Sumar fuerzas a base de argumentos a favor del cambio, compartiendo las ventajas y los fines superiores que persigue.

• Dar amplia difusión de los argumentos técnicos, éticos, morales y legales para el cambio.

• Desarrollar una apropiada planificación, asignación de responsabilidades, seguimiento y medición del avance en la ejecución del proyecto.

• Lograr el compromiso y patrocinio de los líderes de la organización al más alto nivel.

• Dar lugar al aprovechamiento de oportunidades de mejora y de sinergias en el proceso.

• Generar oportunidades reales de capacitación y desarrollo profesional como parte de la gestión del cambio.

• Desarrollar la cultura que aliente el empoderamiento y la toma de riesgos para facilitar el cambio.

• Requerir un profundo involucramiento de todas las áreas relevantes en el proyecto en cada una de sus etapas.

• Lograr acuerdos acerca de los recursos necesarios y alinear incentivos. Ofrecer mensajes claros y reglas que sean percibidas como justas por los participantes en el proceso para el desarrollo ordenado del mismo.

• Aplicar la metodología de gestión del cambio. Ver más adelante enfoque de KPMG.


Se rompe un paradigma respecto del papel de la contabilidad y el reporte financiero. Se involucra directamente a los jerarcas de las instituciones públicas en el proceso de implementación a través de asignación de responsabilidades a sus colaboradores, calidad y eficacia de los planes de acción, contenido de los informes de avance, asignación de recursos y toma de decisiones.

La implementación de las NICSP es un proceso integral de distintas áreas y personas, pero que a su vez divide las responsabilidades acorde a lo que el proceso necesita; por ejemplo:

NIC Sector Público Responsabilidad y roles de las diferentes jerarquías en la institución

Nivel Jerarquía Responsabilidad

Jerarcas de la institución ■ Tomar decisiones para que la institución cumpla con los dispuesto en los decretos relativos a la administración de los recursos financieros del estado.

Direcciones o áreas administrativo-financieras ■ Evaluar con visión integral, lo que implica la implementación de la normativa contable internacional.

■ Asesorar a las respectivas jerarquías institucionales acerca de las decisiones que deben tomarse para una exitosa implementación.

■ Tomar decisiones respecto al rol y tareas que desempeña la estructura organizacional bajo su responsabilidad.

Unidades de contabilidad ■ Valorar implicaciones de la nueva normativa para cada área de la institución.

■ Definir las características que debe tener la información que las distintas áreas deben suministrar.

■ Explicar al personal de las demás áreas los cambios que implica la implementación de la nueva normativa.

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10

Aspectos relevantes a considerar en la implementación – Brechas

Principio Consideraciones

Ente Contable Delimitación del ente contable en función de la capacidad de emitir EEFF. Posibles órganos o dependencias. Consolidación.

Registro / Devengo Cambios con impacto material en los criterios de registro y momento de contabilización a fin de cumplir con el principio de devengo. NICSP vs Contabilidad Presupuestaria. Reconocimiento de Activos y Pasivos actualmente en CC.OO o no registrados.

Base de medición Revisar el tratamiento de “gastos activables”. Costo Histórico vs concepto de Valor Razonable y Costo Amortizado.

Aplicación de la TIE.

Información Comparativa

Considerar la necesidad de cubrir los requisitos ante cambios en políticas contables y errores fundamentales, disposiciones transitorias y otros requisitos de por primera aplicación.

No compensación No deben compensarse partidas de activo y pasivo del ESF; y gastos e ingresos con limitaciones.

No deben compensarse partidas de ejecución real y cifras de presupuesto.

Valoración y exposición separada de partidas de activo y pasivo sin derecho a compensación.

Hechos posteriores Tipo 1 y Tipo 2. Bajo GAP actual se reconocen como ajuste al período.

Sustancia vs Forma En GAP actual criterio jurídico o de cumplimiento legal primando sobre el criterio económico.

Sustancia económica vs sustancia legal.

Cambios en las estimaciones y errores

Consideración de lo prescrito por la NICSP N°3 con relación a políticas contables, cambios en estimaciones y errores.


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Aspectos relevantes a considerar en la implementación – Brechas

Temas específicos Consideraciones

PPE, Inventarios, Arrendamientos

Distinción por tipo de activo y criterios de valoración diferenciado por categoría.

Bienes culturales Tratamiento contable de obras de arte, esculturas, biblioteca.

Partes relacionadas Revelaciones a incluir.

Información presupuestaria

Comparación de los importes de presupuesto y los del Estado de Resultados.

Donaciones y subvenciones gubernamentales

Consideraciones sobre donaciones en especie. Tratamiento con efecto en Estado de Resultados. Ingresos de transacciones sin contraprestación.

Concesiones Consideración de la “NICSP 32 de Acuerdos de Concesión de Servicios: La Concedente” y “CINIIF 12: Acuerdos de Concesión de Servicios”

Uso de estimaciones Estimación del valor de activos; resolución esperada con respecto a pasivos inciertos, etc..

Registro de provisiones.

Pasivos contingentes y desgloses no financieros

Desgloses no financieros, exposiciones a riesgos y cómo se gestionan, información sobre pasivos contingentes.

Ahondar en las explicaciones que contribuyan a dar una explicación más completa de la posición financiera y desempeño de la Entidad.

Instrumentos Financieros

Sustitución de interés lineal por el tipo de interés efectivo. Uso extendido de valor razonable y niveles de jerarquía.

Criterios de evaluación de deterioro y modelo de estimación de incobrables.

© 2014 KPMG S.A., sociedad anónima costarricense y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Impreso en Costa Rica. KPMG y el logotipo de KPMG son marcas registradas de KPMG International Cooperative (“KPMG International”) una entidad suiza. 12

Enfoque de KPMG

La tendencia en años recientes es un uso cada vez más extendido de las IFRS y en particular de IPSAS como marco de reporte elegido.

Las entidades enfrentan el desafío de comparabilidad ante una economía y entorno mucho más dinámico. La adopción de las normas internacionales supone usualmente ampliar las actividades dedicadas a aspectos contables, de reporte y, al mismo tiempo, genera un volumen muy importante de revelaciones y desgloses antes inexistentes bajo los marcos locales.

KPMG ha invertido globalmente recursos significativos para desarrollar el enfoque en proyectos de implementación de IFRS e IPSAS. Nuestras metodologías y herramientas han sido desarrolladas desde la experiencia real de implementación de NICSP a nivel global.

El resultado es un enfoque estructurado dirigido a colaborar en la conversión y proceso de transición a NICSP asesorando, diseñando, implementando, capacitando y ofreciendo soporte desde el modelo contable de partida hasta la aplicación de NICSP.

Consideraciones Generales Los objetivos de la metodología de Conversión de KPMG se basan en:

• Definir y aplicar un enfoque estándar.

• Proveer de una serie de herramientas y recursos, ofreciendo una guía práctica que ayude a conducir de forma eficiente y efectiva los procesos de conversión.

• Ofrecer soporte en la gestión de riesgos implícitos durante el proceso de transición.

Los servicios de conversión de KPMG son una actividad multidisciplinaria que involucran la participación activa de IT Advisory, Tax y Procesos fundamentalmente en las etapas de planificación y diagnóstico de los proyectos.

Contexto


Valor agregado de KPMG en los procesos de conversión

Los servicios de conversión apoyan a los clientes en el proceso de transición partiendo del análisis de su metodología contable estándar y acompañándoles a lo largo de los pasos necesarios que sitúen a la organización en condiciones de reportar de forma consistente en el marco NICSP. Para ello KPMG utiliza un enfoque estándar y aplicado sistemáticamente a nivel global, que incluye:

• El uso de herramientas y plantillas específicamente desarrolladas para este propósito.

• La aplicación de su know-how y metodología global.

• La transferencia de conocimiento a los clientes a través de un enfoque basado en la colaboración.

Hemos desarrollado una cantidad de herramientas probadas y una metodología de administración de proyectos para asesorarlos en este esfuerzo de convergencia.

La conversión a NICSP involucra mucho más que un cambio en la aplicación de políticas contables. Implica impactos que afectan a toda la organización.

NICSP


La Metodología de KPMG está diseñada para estructurar la conversión en fases manejables, cubriendo en 5 áreas clave:

2. Cuál es el impacto en los sistemas, procesos y controles?

4. Quiénes se ven impactados por el proceso de conversión y cuáles son sus necesidades de capacitación?

Cómo se logra continuar

con las operaciones como ‘business as usual’?

1. Cuáles son las diferencias esenciales entre la contabilidad y desgloses entre los principios contables actuales e NICSP?

3. Cuáles son los impactos de la conversión en el modelo de negocio?

5. Cómo será gestionado el proceso de conversión? Cuál es el impacto en costo y recursos?

NICSP


Nuestro enfoque metodológico

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Administración del Proyecto

Monitoreo y resolución de problemas. Control de calidad.

Contabilidad y reporte

Identificación de diferencias contables y de reporte.

Elaboración de manuales contables y paquetes de reporte.

Preparación de reportes financieros.

Negocio

Industria, tamaño y complejidad. Cuantificación de los efectos y

análisis de impacto. Integración de todas las áreas

involucradas. Adopción del ambiente NICSP –

"Business as Usual“.

Sistemas y procesos

Identificación de impactos potenciales en los sistemas y procesos de reporte financiero.

Cambios en los sistemas y en los procesos de la entidad

Implementación, pruebas y soporte a los usuarios.

Gente

Identificación de necesidades de capacitación para la gerencia y el personal contable.

Diseño de un programa de entrenamiento.

Sesiones de entrenamiento y respaldo post-entrenamiento.

La Administración del trabajo es una parte integral del proyecto. Nuestro equipo de profesionales cuenta con la experiencia necesaria y no tienen sólo el conocimiento técnico de las normas locales y NICSP, sino que también cuentan con amplia experiencia en liderar proyectos de este tipo.

Nuestro enfoque de trabajo pone énfasis en una comunicación constante y un mejoramiento continuo, al tiempo que permite integrar a los profesionales de las distintas áreas de conocimiento en equipos dirigidos, asignando recursos de manera eficiente.

NICSP


Gestión del cambio y personas

La Metodología de KPMG está diseñada para :

Acciones:

• Comunicar una visión compartida del cambio a lo largo y ancho de la organización.

• Alta visibilidad y compromiso del cuadro gerencial y directivos con el proyecto y la gestión del cambio. Que el compromiso se traduzca en cascada a través de la sponsorización a los siguientes niveles de la entidad. Que los líderes “modelen” el cambio.

• Conducir reuniones de avance del proyecto considerando el impacto en la gente, procesos y sistemas y la necesidad de tomar acciones correctivas. Obtener retroalimentación y comunicar los hallazgos.

•Planes de capacitación. Planes de desarrollo. Involucración de RH

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Metodología de Gestión del cambio (Change Management)

El éxito de la implementación de nuevas estructuras organizacionales y procesos requiere más que “planificación” y “expertise técnico en el área de cambio” y “soluciones de tecnología adecuadas”.

Los iniciativas de cambio generan grandes oportunidades, pero suponen riesgos de implementación importantes. Muchos de estos riesgos están relacionados con “la gente” y necesitan ser adecuadamente administrados para facilitar el proceso de transformación organizacional.

La metodología consiste de dimensiones interdependientes que deben considerarse cuidadosamente cuando se implementan iniciativas de cambio:

- Estrategia y objetivos – Incluye el propósito organizacional, la misión y objetivos estratégicos. Los proyectos de cambio deben estar alineados con esta estrategia y sus objetivos para que sean exitosos.

- Procesos y controles – Incluye cambios en los procesos, tecnología, infraestructura, riesgo y cumplimiento (compliance) que son requeridos para el éxito del proyecto. El impacto de estos cambios en otras dimensiones de la metodología son considerados en la gestión del proceso de cambio.

- Personas y habilidades – Supone la revisión y análisis de las habilidades y capacidades, iniciativas de capacitación y desarrollo, medidas de desempeño e incentivos, estrategias de reconocimiento dirigidas a facilitar el éxito de la implementación del proyecto.

- Relacionamiento y estructura – Comprende la revisión y análisis del diseño organizacional, responsabilidades y grupos de interés internos y externos. Estos aspectos son críticos para la sostenibilidad y éxito de los cambios introducidos.

- Valores y cultura – Son el corazón del resto de dimensiones de la metodología e incorporan el liderazgo, administración y empleados; así como la forma que se interrelacionan mutuamente.

El propósito final es conseguir a través de la gestión para el cambio que la definición, planeación y control de los proyectos sea en todo momento un proceso disciplinado, consistente y ajustado a las circunstancias particulares de la entidad y el entorno.

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Gestión del Cambio Modelo KPMG

Análisis: Entendimiento holístico del riesgo y de la preparación de la organización para desarrollar una visión y estrategia para ejecutar el cambio .

Compromiso: Movilizar el liderazgo y los grupos de interés, promoviendo la participación, mientras se administra la resistencia.

Entrega : Proporciona a la fuerza de trabajo las herramientas adecuadas para evaluar y supervisar el progreso y los beneficios

Comunicación:

Entregar mensajes relevantes y pertinentes a los grupos de interés durante todo el proyecto

El modelo de KPMG para la Gestión del Cambio consiste en una metodología de tres etapas: análisis, compromiso y entrega. Cada etapa tiene tres elementos y el anillo exterior representa la comunicación como un elemento central en todos las actividades de gestión de cambio.

Caso de Negocio y Visión del cambio

Análisis del Riesgo del

CambioEstrategia

para el Cambio

Gestión de Stakeholders

Liderazgo del Cambio

Estrategias Envolventes

Realización de Beneficios y

Desempeño Sostenido

Transición y efectividaddel Equipo

Integración Organizacional

Metodología para la Gestión de Cambio de

Comportamiento

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Gestión del Cambio Actividades Análisis de Riesgo para el Cambio - ITEC

• Por medio de entrevistas con los líderes y directores del proyecto se determinan aspectos claves del diagnóstico para la preparación del cambio, tales como:

Herramienta de evaluación: con base en encuesta auto administrada de acceso en línea.

Definición de indicadores a medir:

-Entendimiento del proyecto

-Actitud hacia el cambio

-Planificación del proyecto

-Recursos necesarios

-Liderazgo

-Capacidad de la organización

-Compromiso y comunicación

• Definición de la composición de la muestra: División de Contabilidad y Finanzas, Gestión de Activos y Pasivos y Administración.

Determinar el acercamiento, las herramientas y la muestra para la

evaluación

El equipo de Gestión de Cambio de KPMG diseña las preguntas según la metodología de la firma y los indicadores acordados con el ITEC.

El instrumento para la aplicación de

la encuesta es revisada y validada por el ITEC.

Construir la herramienta de evaluación

El equipo de Gestión del Cambio de KPMG envía a la muestra de participantes una invitación con el enlace para realizar la encuesta.

Se brindan tres días hábiles para

completar la encuesta. Se monitorea la participación al

estudio por medio de las estadísticas que brinda el sistema de KPMG para realizar encuestas en línea

Aplicar la evaluación

La Gestión del Cambio de KPMG realiza la sistematización y contrastación de los datos obtenidos.

Como eje central de la etapa de

análisis, se analizan los resultados según los indicadores de impacto y preparación al cambio definidos con el ITEC.

Elaboración del informe de

resultados cuantitativos y cualitativos del estudio.

Análisis y Presentación de Resultados

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Gestión del Cambio Indicadores para el Análisis de Riesgos

Indicadores Descripción

Entendimiento del Proyecto Nivel de entendimiento acerca del proyecto, sus objetivos y el alcance impacto.

Actitud hacia el Cambio Percepción de los participantes sobre el proceso de cambio y su disposición para involucrarse y apoyar el proyecto.

Planificación del Proyecto Percepción de los participantes acerca del grado de planificación del proyecto (objetivos, procedimientos y consecución de metas)

Recursos Necesarios Percepción de los participantes acerca de si la organización cuenta con los recursos necesarios para hacer frente a los cambios.

Liderazgo Percepción de los participantes acerca de la capacidad de sus jefaturas para facilitar procesos de cambio .

Capacidad de la organización Percepción de las características propias de la organización (cultura, políticas, procedimientos,etc.)

Compromiso y Comunicación Percepción acerca de la habilidad de la organización para comunicar y mantener informado a los participantes acerca del proyecto

20


Ciclo de vida del Proyecto / Workstream Matrix

Diagnóstico Diseño Construcción Implementación

Acco

untin

g,

Tax

and

Rep

ortin

g

Syst

ems

and

Pr

oces

ses

EM

Peop

le

&

Cha

nge

B

Eng. Mgmt

Accounting/ Reporting

Tax

Technology

Processes

Change Mgmt &

User Readiness

Controls & Compliance

Data

Business


Fases de conversión, pasos y entregables

Contenido de los entregables Esquema de pasos Fase

Impactos en personas y procesos

Entender el entorno de la

Entidad y áreas clave afectadas

Dis

eño

Dia

gnós

tico

Impacto en reportes a Supervisores y órgano contralor

• Diagnóstico conceptual-cualitativo de los impactos significativos sobre los rubros de los EEFF y revelaciones.

• Identificación de las brechas. • Impactos fiscales y legales. • Diagnóstico conceptual de los

impactos significativos en procesos y sistemas.

• Evaluación de impacto de negocio. • Plan de trabajo actualizado.

• Lista de decisiones sobre políticas contables a tomar por la administración.

• Borrador de políticas contables.

• Borrador de modelo de EEFF bajo NICSP.

• Plan de trabajo actualizado.

1.0

2.0

Con

stru

cció

n

3.0 • Información requerida para implementar NICSP.

• Impactos de los ajustes. • Cambios potenciales en áreas

funcionales. • Manuales de contabilidad y

procesos. • Formatos financieros de reporte.

Áreas del proceso financiero contable

que requieren mayor atención

Efectos potenciales en

posiciones fiscales*

Definir modificaciones a la estructura del plan contable y formato

de EEFF

Informe de diseño Analizar efectos

de opciones contables y de

reporte

Preparar el plan de conversión

Cambios potenciales en

áreas funcionales

Coordinar puesta en práctica de políticas,

manuales y procedimientos

Impl

emen

t..

Diseñar nuevas revelaciones y cambios

existentes según NICSP

• Informes de avance. • Informe final de

implementación. • Talleres de capacitación.

4.0

Cambios requeridos en

procesos y controles contables

Impacto preliminar en procesos contables

apoyados en TI

Diagnóstico detallado del

impacto de las NICSP

Información de gestión y medición

de desempeño.

Requerimientos de información para la

medición y revelación bajo

NICSP

Cambios requeridos en

procesos y controles contables

Proponer formatos de informes financieros

Manuales y procedimientos

Desarrollar procesos de

seguimiento de cambios

Proponer cambios al manual de contabilidad

y en la estructura contable

Balance de apertura,

verificación de EEFF bajo NICSP

Informe final con resumen de impactos financiero, legal, fiscal

y de TI


1.0 – Diagnóstico Esquema detallado

Objetivos:

Ofrecer a la Administración una primera visión conceptual del impacto de la aplicación de NICSP en la contabilidad y los reportes.

Identificar las principales diferencias de criterio contable y requerimientos de revelación e información entre los PCGA actuales y las NICSP (análisis cualitativo de impacto).

Ofrecer recomendaciones sobre las alternativas contables de la Administración, tanto en la adopción por primera vez como en la aplicación recurrente.

Contenido del Informe de diagnóstico:

• Informe de impactos significativos (cualitativos) sobre los rubros de los Estados Financieros. El informe incluirá las brechas, actividades a realizar y recomendaciones, decisiones a tomar por la Administración, impactos en patrimonio y resultados, y revelaciones.

• Diagnóstico conceptual de los impactos significativos en procesos y sistemas.

• Plan de trabajo del proyecto actualizado para las siguientes fases.

Identificar

efectos potenciales en la posición fiscal *

Identificar áreas del proceso

financiero clave

Identificar diferencias entre (i) base contable

actual y (ii) NICSP

1.1 1.2 1.3 1.4 Evaluar en forma

preliminar el impacto en los

procesos contables apoyados en TI

1.5 Evaluar en forma

preliminar el impacto financiero y dificultad en implementación de

soluciones

1.6 Analizar el impacto en los

reportes financieros de las distintas áreas de

negocio

1.7 Identificar aspectos legales relacionados

con la implementación de

las NICSP

Análisis de impacto sobre

cifras reportadas y consolidación

1.8

* Si resulta de aplicación.


2.0 Diseño Esquema detallado

Objetivos:

La fase de diseño consiste en apoyar a Instituto Tecnológico de Costa Rica en el proceso de aprendizaje y el desarrollo de herramientas que son necesarias para preparar los EEFF de acuerdo con NICSP.

La Administración debe decidir, en base a los análisis realizados cuáles alternativas desea aplicar en sus balances de apertura a la fecha de transición.

Una vez determinado su balance de apertura, la Administración deberá definir sus políticas y criterios contables de aplicación recurrente bajo NICSP. Nuestros profesionales les ayudarán explicándoles las alternativas existentes y sus implicaciones.

Contenido del Informe de diseño:

• Observaciones y recomendaciones con relación a:

- Principales políticas contables a aplicar por la Entidad bajo NICSP.

- Cuantificación preliminar de impactos.

- Modelo de Estados Financieros.

• Talleres y material de capacitación

• Plan de trabajo actualizado.

Analizar el impacto de las

políticas contables

Analizar procesos, controles y reportes contables actuales. Proponer cambios

requeridos

Definir las modificaciones en la estructura del plan

contable

Información necesaria para tratamientos y revelaciones adicionales

2.1 2.2 2.3 2.4

Formatos de los estados financieros

y cambios en reportes

2.5


3.0 Construcción Esquema detallado

Obejtivos:

En esta etapa se desarrolla el plan de conversión.

Contenido del Informe de Construcción:

• Información requerida para implementar NICSP.

• Impactos de los ajustes.

• Cambios potenciales en áreas funcionales.

• Manuales de contabilidad y procesos.

• Formatos financieros de reporte.

Preparar el plan de conversión

Alternativas de tratamientos

contables bajo NICSP

Información requerida para implementar

NICSP

Impactos de los ajustes de

implementación de NICSP

3.1 3.2 3.3 3.4

Proponer metodología para

la emisión de nuevas políticas

contables

Cambios en áreas funcionales

y requisitos en sistemas contables

y legales

Definir los efectos en los

reportes e información de gestión

Proponer modificaciones

al manual de contabilidad

3.6 3.7 3.8 3.9

Políticas contables y sus efectos

fiscales *

3.5

Nuevas revelaciones y cambios a las

existentes, según NICSP

3.10 Proponer formatos e informes

financieros bajo NICSP

3.11



4.0 Implementación Esquema detallado

Objetivos:

El objetivo de esta fase es apoyar a Instituto Tecnológico de Costa Rica en la implementación de requerimientos de contabilidad y reporte, considerando lo siguiente:

• Revisión de los Balances de Apertura a la fecha de transición, identificando debilidades en su elaboración.

•Revisión de los EEFF proforma al cierre del primer período comparativo, identificando debilidades en su elaboración.

Contenido del Informe Final de Implementación:

• Ajustes finales de conversión

• Resumen del impacto de las regulaciones contables en los EEFF bajo NICSP.

• Detalle de impactos financiero, legal, fiscal, de procesos y requerimientos de sistemas.

Asesorar al ITEC sobre los reportes

para efectos de contabilidad

tributaria*

Desarrollar un proceso de

seguimiento a los cambios

relacionados con la implementación.

Coordinar implementación de

políticas contables, manuales y

procedimientos.

4.1 4.2 4.3 4.4 Recomendar cambios funcionales y organizacionales para la generación de reportes según

NICSP

4.5 Plantear un balance de

comprobación de apertura

4.6 Verificar la emisión de los

EEFF bajo NICSP, incluidas sus revelaciones y otros informes

4.7 Definir procedimientos para el establecimiento de

nuevas políticas contables requeridas

en el futuro.

Informe final con el resumen de

los ajustes y su impacto financiero,

legal, fiscal, de procesos y TI

4.8



Objetivos:

• Como parte del proceso de transición se establece un programa de capacitación que comprenderá la nivelación de los participantes en el proceso financiero contable que incluye las áreas de negocio y contabilidad, relacionada con las NICSP aplicables.

• Asimismo, se impartirán talleres sobre las normas aplicadas y su impacto real en la organización.

• Se realizará un taller final donde se presentará el modelo contable en cumplimiento de las NICSP (políticas, estructura y manual contable, así como el modelo de estados financieros).

Tiempo Dedicado y objetivo:

a) Primer nivel: 10 horas – Charlas introductorias y de presentación del proyecto de adopción de las NICSP, sus beneficios, objetivos, el cambio institucional que conlleva y grado de esfuerzo a requerir por parte de la institución.

b) Segundo nivel: 50 horas – Charlas de explicación de la normativa NICSP en aspectos propios de la institución, en donde se desarrollarían casos de aplicación de la normativa y su impacto en la entidad, en los temas de reconocimiento, medición, presentación y revelación de los hallazgos que se presenten durante el proyecto, aparte de realizar evaluaciones para medir el aprovechamiento del curso.

Tiempo dedicado y objetivo (continuación)

c) Tercer nivel: 30 horas – Presentación del modelo contable de la institución acorde a la normativa NICSP (políticas, estructura y manual contable, así como el modelo de estados financieros) a personal clave en el proceso de elaboración de los estados financieros .

Limitación al alcance:

• KPMG no desempeñará funciones equivalentes a las de un miembro de la gerencia o de un empleado de Instituto Tecnológico de Costa Rica.

• KPMG realizará observaciones a la gerencia durante este trabajo. La gerencia del ITEC sería la única responsable de evaluar tales observaciones y luego determinar qué cambios/mejoras, si corresponden, debiera implementar a la luz de sus objetivos durante la realización del proyecto de generación de EEEF bajo NICSP.

Talleres de capacitación

según necesidades identificadas

Soporte de dudas y consultas

principalmente durante la implementación

Capacitación NIC SP Esquema detallado capacitación en NICSP

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Sobre KPMG

KPMG es una red mundial de firmas de servicios profesionales cuyo propósito es transformar la información, negocios y tendencias del entorno en valor. Por más de 100 años KPMG ha prestado servicios profesionales de alto nivel profesional a sus clientes. Hoy, tras años de crecimiento exitoso, se ha convertido en una de las mayores firmas de profesionales en el mundo, siendo reconocida como líder en servicios de auditoría, impuestos y consultoría, con un enfoque global que trasciende los diversos sectores de actividad y fronteras.

Con más de 123,000 personas en el mundo, las firmas de KPMG proveen servicios de auditoría, impuestos, legal y consultoría en más de 150 países.

KPMG une a unos 6,000 socios prestando servicios a más de 180,000 clientes incluyendo 1,400 de las 6,000 corporaciones más grandes del mundo. Los clientes de KPMG incluyen:

• 301 de las compañías líderes que figuran en el ranking Global 500 de Fortune

• 325 de las Top 500 compañías del Financial Times Global

• 67 del top 100 de compañías aseguradoras.

• 241 de los Top 500 bancos globales.

KPMG es un líder mundial en la provisión de servicios de Auditoría, Impuestos y Consultoría dando respuesta a los complejos desafíos de negocio.

KPMG ha consolidado una base de clientes muy significativa que representa a los intereses comerciales, financieros, regulatorios y gubernamentales de prácticamente cualquier sector de la economía mundial.

Más adelante se presentan en detalle casos de éxito en conversión a NICSP.

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Nuestra Estructura Global

Credenciales y presencia internacional

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Países con oficinas de KPMG

KPMG Americas Anguilla, Antigua and Barbuda, Argentina, Bahamas, Barbados, Bermuda, Brazil, British Virgin Islands, Canada, Cayman Islands, Chile, Colombia, Costa Rica, Dominican Republic, Dutch Caribbean, Ecuador, El Salvador, French Antilles, French Guiana, Guatemala, Honduras, Jamaica, Mexico, Nicaragua, Panama, Peru, Puerto Rico, Saint Lucia, Saint Vincent and them Grenadines, Trinidad and Tobago, Turks & Caicos Islands, United States of America, Uruguay, Venezuela.

KPMG Europe Albania, Andorra, Armenia, Austria, Belarus, Belgium, Bosnia and Herzegovina, Bulgaria, Channel Islands, Croatia, Cyprus, Czech Republic, Denmark, Estonia, Finland, France, Georgia, Germany, Gibraltar, Greece, Hungary, Iceland, Ireland, Isle of Man, Italy, Kosovo, Latvia, Liechtenstein, Lithuania, Luxembourg, Macedonia, Malta, Moldova, Monaco, Netherlands, Norway, Poland, Portugal, Romania, Russia, Serbia, Slovakia, Slovenia, Spain, Sweden, Switzerland, Turkey, Ukraine, United Kingdom.

KPMG ASPAC Afghanistan, Australia, Bangladesh, Cambodia, China, Cook Islands, Fiji, French Polynesia, India, Indonesia, Japan, Kazakhstan, Kyrgyzstan, Laos, Malaysia, Maldives, New Caledonia, New Zealand, Pakistan, Papua New Guinea, Philippines, Singapore, South Korea, Sri Lanka, Taiwan, Thailand, Vietnam.

KPMG Middle East Bahrain, Brunei, Iraq, Israel, Jordan, Kuwait, Lebanon, Montenegro, Oman, Qatar, Saudi Arabia, Syria, United Arab Emirates, Yemen.

KPMG Africa

Algeria, Angola, Botswana, Egypt, Ghana, Ivory Coast, Kenya, Malawi, Mauritius, Morocco, Mozambique, Namibia, Nigeria, Rwanda, Senegal, Sierra Leone, South Africa, Swaziland, Tanzania, Tunisia, Uganda, Zambia, Zimbabwe.

Los servicios de KPMG en el sector público y organizaciones sin fines de lucro, incluye:

-Entidades que forman parte de la estructura de las Naciones Unidas.

- Organizaciones no gubernamentales (ONGs).

- Organizaciones de la sociedad civil.

- Gobiernos.

- Agencias de ayuda bilateral y multilateral.

- Universidades (en el ámbito local: INCAE, Earth, Universidad de San Marcos)


Experiencia de KPMG

30

Europa Medio Oriente y África América Asia Pacífico

Como firma, KPMG a ofrecido servicios de implementación y conversión de contabilidad por más de una década a más de 1400 clientes en este segmento a nivel mundial, incluyendo los siguientes:


Experiencia de KPMG

Organización Actividades claves Contacto en Cliente País

UNICEF ■ Valoración de la integridad y la adecuación de las revelaciones propuestas de NICSP 30 (instrumentos financieros)

■ Evaluar si el plan de cuentas, incluyendo el tratamiento contable, los informes propuestos, cumplen con las revelaciones de la NICSP 30.

■ Asesoramiento en los procedimientos operativos de gestión de liquidez y tesorería.

■ Clair Jones (Director) ■ Teléfono: + 1 212 326

7403

Estados Unidos

Gobierno de Panamá ■ Análisis y desarrollo de un marco de gestión financiera mejorado. ■ Análisis y desarrollo de funciones y responsabilidades alineados al

nuevo marco de gestión, y el análisis del borrador del Manual de NICSP desarrollado por el Contralor General.

■ Estudio exploratorio para el desarrollo de una solicitud de propuestas para un ERP.

■ Aracelly Mendez (Director de Servicios Contables)

■ Teléfono: 507 506 66 06

Panamá

CDE – Centre pour le Development de l´Enterprise

■ Asistencia en la conversión a NICSP y la actualización del manual de procedimientos de contabilidad.

■ Mabousso Thiam (Director)

■ Teléfono: 32 3 679 1811

Bélgica

Cantón de Zurich ■ Opinión profesional sobre el impacto de la implementación de NICSP.

■ August Danz (Head of central services)

■ Teléfono: + 41 43 259 33 30

Suiza

CDE – Centre pour le Development de l´Enterprise

■ Asistencia en la conversión a NICSP para emitir el primer estado financiero alineado a NICSP (31/12/2010).

■ Orlando Perez Díaz ■ Teléfono: +32 2 679 18 11

Bélgica

Ejemplos detallados de casos de conversión que podrían asimilarse a las necesidades del ITEC:

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Experiencia de KPMG

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Organización Actividades claves Contacto en Cliente País

Gobierno Liechtenstein

■ Apoyo en la elaboración de modelos para la contabilidad de activos fijos y un borrador del manual de contabilidad de acuerdo a NICSP 17.

■ Thomas Kieber ■ Teléfono: + 1 423 346 64

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Liechtenstein

Gobierno de San Marino

■ Valoración de los procesos de contabilidad y su reingeniería para ayudar a asegurar el cumplimiento con NICSP.

■ Diseño de un sistema de contabilidad basado en NICSP.

■ Luca Beccari ■ Teléfono: + 390 549

882273

San Marino

Ministerio de Finanzas y Planificación Económica. Gobierno de Sudán del Sur (GOSS)

■ Preparación y presentación de un borrador de estados financieros anual de acuerdo a NICSP.

■ The Undersecretary ■ N/A

Sudán del Sur

Cantón de Basilea ■ Análisis del modelo para la contabilidad de activos fijos y la elaboración de un manual de contabilidad de acuerdo con NICSP 17.

■ Dr. P. Schwendener (head)

■ Teléfono: +41 61 267 96 02

Suiza


Referencias de profesionales con experiencia en NICSP a nivel internacional (potencial soporte directo a proyectos y QA)

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Nombre

Titulo en la Firma Años de experiencia (NICSP / NIIF)

Gary Reader Global IFRS Leader 10

Manfred Hannich

Global Partner in Charge 10

Archie Johnston Global Chair of KPMG’s Public

Sector Accounting Committee

10

Glenn Koennecke

National IFRS Advisory Leader 8

Bernard Cates IFRS Tax Leader 3

Peter Greenwood

Lead IFRS Advisory Partner,

Western Canada

7


34

Conformación del equipo de trabajo base local

José Mariano Bermúdez

(Project Leader)

Luis Rivera (IT / Change Mgmt Expert)

Laura Murillo (IT Manager)

Diego Pandolfo (Project Manager)

Rodrigo Jiménez (Fieldwork)

Erick Brenes (NICSP Lead

Expert)

Mynor Pacheco (NICSP Expert )

Guillermo Méndez

(Tax Expert )

Ingrid Guerra

(Risk Expert)

Osvaldo Ureña

(Processes)


IFRS/IPSAS Conversion Project Leader

Nombre José M. Bermúdez

Puesto Socio

Formación Académica

Máster de Ciencias en Finanzas (2004) de la Universidad de Florida.

Máster en Administración de Negocios con énfasis en Banca y Finanzas (2002) y Licenciado en Derecho (1998), ambos de la Universidad de Costa Rica.

Licenciado en Contaduría Pública (2001), Bachiller en Comercio Internacional (1995) y Bachiller en Administración de Empresas (1994), los tres de la Universidad Internacional de las Américas.

Técnico en Operaciones Bursátiles (1996) de la Universidad de Costa Rica.

Corredor de bolsa autorizado por la Bolsa Nacional de Valores (credencial 247).

Miembro del Colegio de Abogados de Costa Rica (carné 9212) y de la Asociación de Corredores Autorizados de Bolsa (ACAB)

Miembro del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica.

Experiencia José cuenta con experiencia en varios campos relacionados con las finanzas. Ha trabajado en consultoría financiera y de impuestos, correduría bursátil, servicios bancarios, contratación privada y cobro judicial.

Su área de mayor experiencia es la consultoría financiera con especialización en finanzas corporativas e inversiones.

Trabaja en KPMG desde 1999 y ha participado y coordinado proyectos de valuación de compañías, “due diligence”, fusiones y adquisiciones, determinación de razones de intercambio de acciones, planeamiento fiscal, estructuración e integración de compañías y divisiones.

CFA nivel I aprobado

Experiencia en la Industria

Banca, bienes raíces, energía, telecomunicaciones y manufactura industrial.

KPMG, S.A.

San Rafael de Escazú,

Costa Rica

Tel +1 506-2201-4202

[email protected]

35


IFRS/IPSAS Conversion Project Leader


■ Florida Ice & Farm Company

■ Banesco, S.A. (Panamá)

■ Banco de Costa Rica

■ Banco Internacional de Costa Rica

■ Grupo Financiero Lafise

■ Banco General (Costa Rica), S.A.

■ Grupo Financiero Citibank de Costa Rica

■ Holcim (Costa Rica), S.A.,

■ Cemex Costa Rica, S.A.,

■ Entre otros

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Audit Partner – IFRS/IPSAS Conversion specialist

Nombre Erick Brenes Flores

Puesto Socio

Educación Máster en Administración de Empresas con énfasis en Banca y Finanzas. Licenciado en Administración de Negocios con énfasis en Dirección de Empresas y Finanzas. Licenciado en Contaduría Pública. Todos en la Universidad de Costa Rica.

Experiencia Erick Brenes es socio de KPMG Costa Rica dedicado al servicio de auditoría de los sectores bursátiles, pensiones, banca, fondos administrados, manufactura, comerciales, servicios, ONG, gobierno. Tiene más de 19 de experiencia en el sector financiero y en la industria de la aviación (6 años como socio de auditoría de Grupo Taca).


Erick ha participado en la auditoría de los siguientes clientes::

■ Corporación Citibank GFC, S.A. y Subsidiarias

■ Corporación Tenedora BAC-Credomatic, S.A. y Subsidiarias

■ Grupo Financiero Cuscatlán, S.A. y Subsidiarias

■ Corporación BCT, S.A. y Subsidiarias

■ Grupo BNS de Costa Rica, S.A. y Subsidiarias

■ Banco de Costa Rica y Subsidiarias

■ Banco Popular y de Desarrollo Comunal y Subsidiarias

37



■ Avianca Taca

■ Grupo TACA

■ Líneas Aéreas Costarricenses, S.A.

■ Fideicomiso MAG-PIPA

■ Banco Lafise de Costa Rica, S.A.

■ Kineret, S.A. y Subsidiarias

■ Arrendadora K, S.A.

■ Factoreo FM, S.A.

■ Ericsson de Costa Rica, S.A.

■ Servicios de Pastelería, S.A.

■ Terra Network de Costa Rica, S.A.

■ Teradyne de Costa Rica, S.A.

■ Escuela de Agricultura de la Región del Trópico Húmedo (EARTH), entre otros.

Audit Partner – IFRS/IPSAS Conversion specialist

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IFRS/IPSAS Expert

Nombre Mynor Pacheco Solano

Puesto Director

Educación Máster en Administración de Empresas con énfasis en Banca y Finanzas. Licenciado en Contaduría Pública. Todos en la Universidad de Costa Rica.

Experiencia Mynor Pacheco es director de KPMG Costa Rica dedicado al servicio de auditoría de los sectores bursátiles, pensiones, banca, fondos administrados, manufactura, comerciales, servicios, ONG, gobierno. Tiene más de 12 años de experiencia.


Mynor ha participado en la auditoría de los siguientes clientes:

■ Grupo Financiero Citibank de Costa Rica y sus Subsidiarias.

■ Grupo Financiero BAC San José y sus Subsidiarias.

■ Grupo Financiero Scotiabank de Costa Rica y sus Subsidiarias.

■ Grupo Financiero BCT y sus Subsidiarias.

■ Grupo Financiero Lafise y sus Subsidiarias.

■ Grupo Financiero ELCA y sus Subsidiarias.

■ Banco Popular y de Desarrollo Comunal (Banca y servicios financieros)

■ Asociación Costarricense para Organizaciones de Desarrollo (ACORDE) (servicios financieros)

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■ Corporación Interamericana para el Financiamiento de Infraestructura (CIFI), S.A.


■ Kineret, S.A. y Subsidiarias

■ Instacredit, S.A.

■ Escuela de Agricultura de la Región del Trópico Húmedo (EARTH)

■ Centro Agronómico de Investigación y Enseñanza (CATIE)

■ ATH de Costa Rica, S.A. y Crest, S.A.

■ Grupo G4S Securicor

■ Compañía Nacional de Fuerza y Luz

■ Consejo de Seguridad Vial

■ Laboratorios Griffith de Centroamérica

■ Florida Ice and Farm, S.A. y Subsidiarias, entre otros.

IFRS/IPSAS Expert

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Tax Services

Nombre Guillermo Méndez Murillo

Puesto Gerente del área de Impuestos


Licendiado en Administración con énfasis en Contaduría Pública y Finanzas de la Universidad Panamericana

Contador Público Autorizado.

Miembro del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica.

Maestría Profesional en Asesoría Fiscal, otorgada por la Universidad para la Cooperación Internacional (UCI)

Experiencia Guillermo tiene más de cinco años de laboral en el área de consultoría referente a temas de consultoría de impuestos en diferentes tipos de empresas del país, tales como Sector Bancario, Industrial, Comercial y de Servicios. También se ha participado en due diligence principalmente en lo correspondiente a Impuestos. Tiene una experiencia de treinta años en materia de impuestos, principalmente por haber sido Jefe de los Auditores y Gerente de la Administración de Grandes Contribuyentes que pertenece a la Dirección General de Tributación. Dentro de las funciones de Jefe de Fiscalización de la Administración de Alajuela, tenía a cargo el Departamento de avalúos, peritos y el avance de las técnicas que dichos funcionarios utilizan para planos de valores, de las Municipalidades de la Provincia de Alajuela. Luego fue asignado al cargo de Sub Director de Tributación, en dicho puesto mantenía reuniones con el Jefe del Órgano de Normalización Técnica, Departamento Asesor del Municipio, con los grados de Avances para todas las Municipalidades del país.

41


Tax Services


Apoyo a equipos de auditoría externa de entidades bajo NIIF:

■ Banco Lafise, S.A.


Otras entidades financieras:


■ Banco Nacional de Costa Rica

■ Banco Promérica

■ Banco HSBC, entre otros

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IT Advisory

Nombre Luis Rivera

Puesto Director, Asesor en TI Consultoría de estrategia

Educación y Acreditaciones

■ Magister Scientiae, Ciencias Cognoscitivas ■ Bachiller en Ciencias, Computación e Informática ■ Técnico- Universidad de Costa Rica, Administración Bancaria ■ Certificación ISACA – USA, Certified Information Systems Auditor, ■ Certificación ISACA – USA, Certified Information Security Manager ■ Certificación ISACA – USA, Certified in the Governance of Enterprise IT ■ ITIL v3 Foundations, IT services ■ SAS70 reporting – KPMG Luxembourg ■ Ejecución de proyectos – Universidad de Costa Rica ■ Gerencia Estratégica – Universidad Nacional de Costa Rica ■ Gerencia de Proyectos – Universidad Nacional de Costa Rica ■ Gerencia Pública – Universidad Nacional de Costa Rica ■ Negociación de Conflictos – Universidad Nacional de Costa Rica

Experiencia Luis se incorporó a KPMG 1995, y ha acumulado una vasta experiencia trabajando con clientes en una variedad de industrias y geografías. Su experiencia reciente incluye:

Varios due diligence de TI, como parte de los procesos de fusión y adquisición prestados en Inglaterra, EE.UU., Turquía y España.

Varios SAS70 informes sobre el diseño y la efectividad de los controles de los servicios bancarios y de custodia de outsourcing boletos de avión para los proveedores con sede en España.

Evaluación de los servicios de outsourcing proporciona a un banco con sede en Madrid (España), incluyendo SLA, la eficacia, y la facturación. Evaluación de la preparación, incluyendo la puesta en marcha de RFI entre los principales proveedores internacionales de servicios y definición de la estrategia de TI de abastecimiento, incluyendo el despliegue de RFI en todo el mundo entre los proveedores de software de proveedores, así como la definición de un marco de gestión para el control de la procesos de contratación.

También ha tenido participación en empresas en Bélgica, Luxemburgo, Alemania, Andorra, México, Costa Rica, otros países de Centroamérica, República Dominicana, Colombia, Chile y Perú


Energía, banca, seguros y gobierno

Servicios de consultoría de gestión en Europa y América Latina

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IT Advisory


■ La Caixa: Determinar el nivel de cumplimiento de TI con la normativa Europea de Mercados e Instrumentos Financieros MIFID

■ GE Capital: Migración hacia un nuevo sistema de contabilidad y módulos financieros, incluyendo la aplicación de NIIF

Experiencia en equipos de auditoría externa de entidades bajo NIIF:

■ Deutsche Bank,

■ Banco Privado de Andorra,

■ Sa Nostra,

■ Allianz Seguros y

■ DKV Seguros

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IT Advisory

Nombre Laura Murillo

Posición Gerente IT Advisory

Educación y Calificación

■ Magister en Computación e Informática (2005), de la Universidad de Costa Rica. San Jose, Costa Rica

■ Bachillerato en Computación e Informática (2003), de la Universidad Nacional de Costa Rica. San José, Costa Rica

■ ISO 27001 Implementation (2006).

■ ITIL Foundations (2009), from EXIN.

Experiencia ■ Laura se incorporó a KPMG en 2005. Ella ha realizado varias evaluaciones de seguridad, de TI prestados a los clientes en España, Andorra, Costa Rica y otros países de América Central y también ha participado en proyectos de TI de due diligence y SAS70 / ISAE 3402, en coordinación con la India y equipos de Londres.

■ Ella tiene experiencia en políticas de TI y la aplicación de los procedimientos y el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y los requisitos contractuales, la planificación estratégica, evaluaciones, entre ellos las auditorías SOX y la valoración de la situación actual y los controles de seguridad.

■ Ha participado en la implementación de un marco de riesgos de TI la gestión de TI basada en ITIL, PCI, Cobit e ISO 27001 para un banco privado con sede en España, con oficinas en Andorra, Panamá, México y Uruguay.

■ Además, ella también tiene experiencia en proyectos de evaluación y administración de riesgos tecnológicos de información, los requisitos de identificación, selección de software y la auditoría de sistemas de información.

Experiencia en Industria

■ Banca y servicios financieros.

■ Servicios de consultoría de gestión en Europa y América Latina

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IT Advisory

Experiencia en Industria

■ GE Capital: Migración hacia un nuevo sistema de contabilidad y módulos financieros, incluyendo la aplicación de NIIF

Experiencia en equipos de auditoría externa de entidades bajo NIIF:

■ Deutsche Bank,

■ Banco Privado de Andorra,

■ Sa Nostra,

■ Allianz Seguros y

■ DKV Seguros.

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Accounting Conversion Services

Nombre Diego Pandolfo

Puesto Gerente encargado de procesos de conversión


Master en Auditoria Externa (Colegio de Censores Jurados de Cataluña). Niveles I y II.

Contador Público Autorizado – Universidad ORT Uruguay.

Experiencia ■ Consultas de práctica contable en IFRS.

■ Revisión de Estados Financieros de Instituciones bajo NIIFs, normativa de Banco de España, Comisión Nacional de Mercado de Valores – España, Instituto Nacional Andorrano de Finanzas y Banco Central del Uruguay.

■ Realización de auditorías integradas (SOX) en el sector financiero para emisores y clientes SEC.

■ Due diligence de fusiones y adquisiciones.

■ Revisión de modelos de crédito de banca corporativa y minorista.

■ Asistencia a consultas del marco de Solvencia Basilea II.

■ Diseño e implementación de Sistemas Integrados de Gestión para banca (MIS).

■ Revisiones bajo la normativa MiFID.

■ Revisión de políticas anti lavado de dinero y legitimización de capitales (AML).


10 años de experiencia internacional en firmas de KPMG con foco en las áreas de Auditoría y consultoría de entidades financieras.

KPMG, S.A.

San Rafael de Escazú,

Costa Rica

Tel (506) 2201-4133

[email protected]

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Nombre Ingrid Guerra

Puesto Gerente Senior de Servicios de Asesoría y Riesgo


Licenciada en Economía con énfasis en Finanzas

Estudios avanzados en Contaduría Pública y en Maestría en Administración de Negocios

Experiencia Ingrid cuenta con 18 años de experiencia en la evaluación, análisis y mejoramiento de procesos y procedimientos utilizando buenas prácticas, fortalecimiento de estructuras de control interno, análisis de riesgos, estudios de factibilidad, benchmarking, y evaluaciones de generación económica para aumentar el valor a los accionistas, análisis de riesgos y estudios de mercado.

Adicionalmente ha realizado asesorías en Recursos Humanos en temas de identificación de estructuras organizacionales, clima organizacional, reclutamientos ejecutivos y clasificación y valoración de puestos. Ha desarrollado proyectos que involucran validación de misión y visión, valores y objetivos estratégicos con el fin de permitir un alineamiento estratégico de negocios.

Experiencia en Servicios

Gerente a cargo de proyectos de Auditoria Interna, Gestión de Riesgos y Mejora de Procesos.

Risk consulting services

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Asesorías en mejora de procesos: Banco Cathay Auditoría de Riesgos:

■ Banco Lafise de Costa Rica, S.A..

■ Banco Nacional de Costa Rica


■ Fondo de Garantías y Ahorro de los Empleados del Instituto Costarricense de Electricidad

■ Banco BCT, S.A.

■ INS Pensiones OPC, S.A.

■ BN Vital Operadora de Pensiones Complementarias, S.A.,

■ Entre otros

Risk consulting services

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Processes

Nombre Osvaldo Ureña Retana

Puesto Gerente RAS


Licenciado en Ingeniería Industrial, Universidad de Costa Rica (octubre de 1999).

Miembro del Colegio de Ingenieros y Arquitectos de Costa Rica (II-9791).

Certificado en ISO: 9001, auditor líder.

Certificado en GRI (Global Reporting Initiative), proceso de reportes de sustentabilidad.

Experiencia Osvaldo cuenta con experiencia en proyectos asesoría en análisis y mejora de procesos, cargas de trabajo, planificación estratégica, estudios de mercado, implementación y auditoría de la norma ISO 9001.

Posee 12 años de experiencia como Ingeniero Industrial, implementó elementos de Manufactura Esbelta (Lean Manufacturing, Mantenimiento Productivo Total, Single Minute Exchange of Design, One Piece Flow y Trabajo Estandarizado. Ejecutó funciones de análisis de balances de línea, programas de entrenamiento y mejora de eficiencia, desarrollo de estándares de trabajo y de materiales, análisis ergonómico de puestos de trabajo y distribuciones de planta


Osvaldo ha laborado como ingeniero industrial en el sector de banca (Banco Nacional de Costa Rica. 1999-2000) y en el de manufactura (Hanes Brands Inc. 2000 – 2007). Desde el año 2008 ha basado su desarrollo laboral en KPMG en el área de asesoría en mejora de procesos en instituciones públicas y privadas , así como en auditorías de riesgos en Bancos y en Operadoras de Pensiones.

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Processes

Experiencia en la industria

Supervisor a cargo de proyectos de asesoría en mejora de procesos. Ha participado en proyectos de asesoría y en auditorías de riesgos, en instituciones públicas y privadas. A continuación el detalle:

Supervisor:

■ Banco Cathay de Costa Rica

Asesor senior:

■ Kraft Foods

■ Instituto Nacional de Seguros

■ Grupo Cuestamoras

■ Corporación de Desarrollo S.A. CODESA

■ Consejo Nacional de Rehabilitación y Educación Especial

■ Instituto Costarricense de Turismo

■ Consejo Nacional de Vialidad

■ Superintendencia de Pensiones y Superintendencia de Seguros

■ Instituto Costarricense de Puertos del Pacífico

■ Registro Nacional de la Propiedad

Auditorías de Riesgos:

■ Operadoras de Pensiones: Interfin Banex , INS Pensiones, Banco Popular de Costa Rica, Banco de Costa Rica, Banco Nacional de Costa Rica, BAC San José

■ Bancos: Banco de Costa Rica, Banco Nacional de Costa Rica, BAC San José.

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presentacion nicsp kpmg

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