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$: PRINCIPALES INFRACCIONES TRIBUTARIAS - ccpl.pe · Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Código Tributario. Publicada el 31.03.2007, vigente a partir$
PRINCIPALES INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Base Legal

Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias Aprueba el Texto Único Ordenado del Código Tributario Publicado el 19.08.1999

Decreto Legislativo N° 981 artículo 51° Sustituye la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias del Código Tributario

Publicado el 15.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007

Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Código Tributario.

Publicada el 31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007

Base Legal

Decreto Legislativo N° 1113 artículo 5° Normas modificatorias Texto Único Ordenado del Código Tributario

Publicado el 05.07.2012

Decreto Legislativo N° 1117 artículo 3° y 4° Normas modificatorias Texto Único Ordenado del Código Tributario

Publicado el 07.07.2012 vigentes el 06.08.2012 lo referido a los artículos 166° y 179°

Resolución de Superintendencia N° 180-2012/SUNAT Modifican el Reglamento del Régimen de Gradualidad a fin de incorporar en él la gradualidad aplicable a las infracciones tipificadas en los numerales 1,4 y 5 del artículo 178° del C.T.

Publicada el 05.08.2012, aplicable a partir del 06.08.2012

Base Legal

Ley 30296 Normas modificatorias Texto Único Ordenado del Código Tributario

Publicado el 31.12.2014

Infracciones y Delitos Tributarios

Las infracciones y sanciones tributarias se ubican dentro de la familia de las infracciones y sanciones administrativas; regulándose las mismas en el Código Tributario; mientras que los ilícitos de mayor gravedad con impacto tributario se regulan mediante el derecho penal, a través del Decreto Legislativo N° 813 – Ley Penal Tributaria.

La Infracción y el Delito

Se determina de forma objetiva, no se requiere intencionalidad Generalmente vinculada al incumplimiento de obligaciones formales Infractor Es un ilícito sancionado por la Autoridad Tributaria El proceso culmina con la emisión de un acto administrativo, impugnable en la vía administrativa y judicial.

Se determina de forma subjetiva, requiere intencionalidad (dolo) Básicamente relacionada al incumplimiento de obligaciones sustanciales Autor y/o partícipes Es un ilícito sancionado por la Justicia Penal El proceso culmina con una sentencia judicial la cual es impugnable en la vía jurisdiccional.

Determinación de la Infracción

Ámbito Determinación Sanciones

Infracción Administrativo Objetivo Multa, comiso, cierre, suspensión de licencias, internamiento temporal de vehículos.

Delito Judicial Subjetivo (Dolo, culpa)

Principalmente, pena privativa de la libertad

Principio de Objetividad

Facultades Discrecionales del Estado

Administración Tributaria

Facultades •Fiscalización •Determinación •Aplicación de Sanciones •Interposición de medidas cautelares •Denunciar Delitos Tributarios

FACULTAD SANCIONATORIA

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y

sancionar administrativamente las infracciones tributarias.

Facultad discrecional: permite aplicar gradualmente las sanciones por

infracciones tributarias.

Se ha establecido que la gradualidad de las sanciones solo procede hasta antes que se interponga recurso de apelación ante el TF contra las resoluciones que resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones, de OP o RD en los casos que estas últimas estuvieran vinculadas con sanciones de multas aplicadas.

Intransmisibilidad de las sanciones

Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias.

Base legal: Articulo 167 del Código Tributario.

Tipos de Infracciones (Art. 172º)

Infracciones Norma Legal

Inscribirse o acreditar la inscripción en el RUC

173° del CT

Emitir o exigir comprobante de pago.

174° del CT

Llevar libros o registros contables

175° del CT

Presentar declaraciones o comunicaciones

176° del CT

Permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la misma

177° del CT

Otras obligaciones tributarias

178° del CT

Clases de Infracciones Tributarias

Obligaciones

Infracciones

Formales

- Relacionadas a la inscripción y actualización del RUC (173°) - Relacionadas a la documentación de operaciones (174°) - Relacionadas a libros y registros (175°) - Relacionadas a las declaraciones y comunicaciones (176°) - Relacionadas al control tributario (177°).

Sustanciales

- No incluir en las DJ activos, pasivos o resultados o declarar cifras o datos falsos o aumento indebido de saldos, pérdidas o créditos (178-1) - No pagar los tributos retenidos o percibidos (178-4) - No pagar en los plazos o condiciones establecidas por la AT, cuando se exime la obligación de DJ (178-5).

Tipo de Sanciones

Pecuniarias (Multa)

Internamiento temporal de vehículos

Cierre temporal de establecimiento

Comiso de bienes

Tipo de sanciones: Conceptos MULTA: Es una sanción administrativa de tipo pecuniaria que tiene por finalidad reprimir la conducta del infractor ante el eventual incumplimiento de una obligación tributaria sustancial o formal (Artículo 180° y 181° del Código Tributario). Respecto a la actualización de las multas, el artículo 29° del Código Tributario establece que las multas constituyen también deuda tributaria, y en ese sentido, le resultan aplicables los intereses moratorios en caso de cumplimiento tardío.

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS: Sanción no pecuniaria mediante la cual se afecta los derechos de posesión o propiedad del infractor sobre el vehículo que se encuentra en infracción de conformidad con las normas tributarias. El vehículo es internado temporalmente desde su ingreso a los depósitos o establecimientos designados por la SUNAT. En aquellos casos en los que los vehículos sean declarados en abandono, podrán ser adjudicados al Estado, rematados, destinados o donados a entidades públicas. La aplicación de esta sanción y el procedimiento de recuperación del vehículo se encuentra regulada en el Artículo 182° del Código Tributario.

Tipo de sanciones: Conceptos

CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U OFICINA DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES: Es una sanción no pecuniaria que consiste en el cierre del local del infractor con la finalidad de impedir el desarrollo de las actividades comerciales del infractor por un período determinado de tiempo. Paralelamente se pueden colocar carteles alusivos a la infracción cometida, teniendo a la vez una finalidad de escarmiento y corrección de la conducta infractora hacia el lado positivo de la moral (Artículo 183° del Código Tributario).

COMISO DE BIENES: Sanción no pecuniaria que consiste en la retención de los bienes por parte de la Administración Tributaria que son materia de infracción tributaria y su traslado posterior a depósitos de la administración. El comiso se aplica usualmente en los casos de traslado de bienes y siempre y cuando no se exhiban los documentos exigidos para sustentar dicho traslado, los mismos no hayan sido emitidos correctamente o en los casos en que el comprador no pueda acreditar la propiedad del bien. La aplicación de la sanción de comiso de bienes y la recuperación de dichos bienes se encuentra regulada en el Artículo 184° del Código Tributario.

Artículo 180º: Definiciones

UIT: S/. 3,850.00 para el año 2015 (D.S. N° 374-2014-EF). La Unidad Impositiva Tributaria es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias, a fin de mantener en los mismos términos de poder adquisitivo las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos monetarios de los tributos que considere conveniente el legislador (Norma XV del Código Tributario). Se toma como referencia la UIT vigente a la fecha en que se cometió la infracción, y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción

Artículo 180º: Definiciones

IN: Se incluye el concepto de Ingresos Netos haciendo que (a diferencia de lo que sucede con otros indicadores) las multas sean proporcionales al nivel económico del infractor. Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.

I: cuatro veces el límite máximo de cada categoría de los Ingresos Brutos mensuales del NRUS, por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del NRUS, según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.. Se adecúa la base de cálculo de las multas de los contribuyentes del NRUS.

Ingresos Netos

Se considerará la información de la Declaración Jurada Anual correspondiente a los campos o casillas referidas a Ventas Netas y/o ingresos por servicios, entre otros ingresos gravables y no gravables del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción.

Sujetos acogidos al Régimen Especial

Se considerará el acumulado en los campos o casillas de ingresos netos de las declaraciones mensuales presentadas durante el ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción.

Sujetos acogidos al Régimen General

La sanción se calcula en función a la DJ Anual del ejercicio precedente al anterior

Si no se consigna o se consigna cero en las casillas o campos de ingresos netos

Se aplica una multa equivalente al 40% de la UIT

Si la comisión o detección de la infracción se produce antes de la presentación o vencimiento de la Declaración Jurada Anual

Ingresos Netos

Si no está obligado a presentar Declaraciones Juradas o ha iniciado operaciones en el ejercicio en el ejercicio anterior pero aún no ha vencido el plazo para la presentación de la Declaración Jurada Anual


Si el infractor es omiso a la presentación de la DJ Anual


Ingresos Netos

Clasificación de la tablas de infracciones y sanciones según tipo de contribuyente

TABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores de renta de tercera categoría y que tributan bajo las reglas del Régimen General al Impuesto a la Renta.

TABLA II : Aplicable a personas naturales que perciban rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría, personas acogidas al Régimen Especial de Renta y otras personas y entidades no incluidas en las tablas I y III.

TABLA III : Aplicable a personas y entidades que se encuentran en el Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS).

TIPO DE INFRACCIONES – LIBRO CUARTO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

1. ARTÍCULO 173° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION.

2. ARTÍCULO 174° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO.

3. ARTÍCULO 175° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS.

4. ARTÍCULO 176° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LAS DECLARACIONES Y COMUNICACIONES.

5. ARTÍCULO 177° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA.

6. ARTÍCULO 178° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Tipo de infracciones – Artículo 173° del Código Tributario

173-1

No inscribirse en los registro de la Administración Tributaria ,

salvo aquellos en q la inscripción constituye condición para el

goce de un Beneficio

6011

1 UIT o

comiso o

internamient

o temporal de

vehiculos

50% UIT o

comiso o

internamiento

temporal de

vehiculos

40% UIT o

comiso o

internamiento

temporal de

vehiculos

173-2

Proporcionar o comunicar información, incluyendo la

requerida x Administración Tributaria, relativa a antecedentes

o datos para la inscripción, cambio de domicilio, o

actualización en los registros, no conforme con la realidad.

6013 50% UIT 25% UIT 0.3% ING o

cierre

173-3Obtener dos o más números de inscripción para un mismo

registro6014 50% UIT 25% UIT

0.3% ING o

cierre

173-4

Utilizar dos o mas números de inscripción o presentar

certificado de inscripción y/o identificación del Contribuyente

falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante

la Administración Tributaria o en los casos que se exija

hacerlo

6015 50% UIT 25% UIT 0.3% ING o

cierre

173-5

NO proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria

información relartiva a los antecedentes o datos para la

inscripción, cambio de domicilio o actualización en registros o

proporcionarla sin observar la forma,plazos y condiciones que

establezca la Administración Tributaria

601625% UIT o

comiso

25% UIT o

comiso

0.3% ING o

cierre o

comiso

173-6

No consignar el número de registro del contribuyente en las

comunicaciones, declaraciones informativas u otros

documentos similares que se presenten ante la Administración

Tributaria

6017 30% UIT 15% UIT 0.2% ING o

cierre

173-7

No proporcionar o comunicar el N° de RUC en los

procedimientos, actos u operaciones cuando las normas

tributarias asi lo establezcan.

6019 30% UIT 15% UIT 0.2% ING o

cierre

C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)

R . GEN ER A L

S/R ER – 4ta. S/ N UEVO R US S/ .

CODIGOINFRACC POR LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA

INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA AT.

Tipo de infracciones – artículo 174° del código tributario

174-1

NO emitir y/o otorgar Comprobantes de pago o

documentos complementarios a éstos, distintos a la

Guia de Remisión.

6018 Cierre Cierre Cierre

174-2

Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los

requisitos y características para ser considerados

como Comprobantes de pago o como documentos

complementarios a éstos, distintos a la Guia de

Remisión.

601250% UIT o

cierre

25% UIT o

cierre 0.3% I o cierre

174-3

Emitir y/u otorgar comprobante de pago o


guia de remisión, que no correspondan al Régimen

del deudor tributario o al tipo de operación

relaizada conforme con las leyes, reglamentos o R.S.

SUNAT.

602150% UIT o

cierre

25% UIT o


174-4

Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el

correspondiente comprobante de pago, guía de

remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro

documento previsto por las normas para sustentar

el traslado o no facilitar, a través de los medios

señalados por la SUNAT, la información que permita

identificar la guía de remisión electrónica, el

comprobante de pago electrónico y/u otro

documento emitido electrónicamente que sustente

el traslado de bienes, durante dicho traslado

6022

Internamiento

Temporal del

vehiculo

Internamiento

Temporal del

vehiculo

Internamiento

temporal del

vehiculo

C T DESCRIPCIÒN DE LAS INFRACCIONES

CODIGO

SANCIONES (DISTINTAS SEGÙN RÈGIMEN)

INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y

EXIGIR CP U OTROS DOCUMENTOSR . GEN ER A L



174-5

Transportar bienes y/o pasajeros portando

documentos que no reúnen los requisitos y

características para ser considerados como

comprobantes de pago o guías de remisión,

manifiesto de pasajeros y/u otro documento que

carezca de validez o transportar bienes habiéndose

emitido documentos que no reúnen los requisitos y

características para ser considerados como

comprobantes de pago electrónicos, guías de

remisión electrónicas y/u otro documento emitido

electrónicamente que carezca de validez

6023

50% UIT ó

internamiento

temporal del

vehiculo

25% UIT ó

internamiento

temporal del

vehiculo

0.3% I o

internamiento

temporal del

vehiculo

174-6

No obtener el comprador los comprobantes de pago

u otros documentos complementarios a éstos ,

dis tintos a la guía de remis ión, por las compras

efectuadas , según las normas sobre la materia

6024 Comiso Comiso Comiso

174-7

No obtener el usuario los comprobantes de pago u

otros documentos complementarios a éstos,

distintos a la guía de remisión, por los servicios que

le fueran prestados, según las normas sobre la

materia

6045 5% UIT 5% UIT 5% UIT

174-8

Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la

guía de remisión y/u otro documento previsto por

las normas para sustentar la remisión; remitir

bienes sin haberse emitido el comprobante de pago

electrónico, la guía de remisión electrónica y/u otro

documento emitido electrónicamente previsto por

las normas para sustentar la remisión, cuando el

traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o

no facilitar, a través de los medios señalados por la

SUNAT, la información que permita identificar esos

documentos emitidos electrónicamente, durante el

traslado, cuando este es realizado por el remitente



CODIGO






174-9

Remitir bienes portando documentos que no reúnan

los requisitos y características para ser

considerados como comprobantes de pago, guías de

remisión y/u otro documento que carezca de validez

o remitir bienes habiéndose emitido documentos

que no reúnen los requisitos y características para

ser considerados como comprobantes de pago

electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u

otro documento emitido electrónicamente que

carezca de validez

6025Comiso o

multa

Comiso o

multa

Comiso o

multa

174-10

Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de

remisión u otros documentos complementarios que

no correspondan al régimen del deudor tributario o

al tipo de operación realizada de conformidad con

las normas sobre la materia


174-11

Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de

emisión no declarados o sin la autorización de la

Administración Tributaria para emitir

comprobantes de pago o documentos

complementarios a éstos

6028Comiso o

multa

Comiso o

multa

Comiso o

multa

174-12

Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de

emisión, en establecimientos distintos del

declarado ante la SUNAT para su util ización

6029 50 % UIT 25 % UIT 0.3% I


CODIGO






174-13

Usar máquinas automáticas para la transferencia

de bienes o prestación de servicios que no cumplan

con las disposiciones establecidas en el

Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las

referidas a la obligación de emitir y/u otorgar

dichos documentos

6122Comiso o

multa

Comiso o

multa

Comiso o

multa

174-14

Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos

a los productos o signos de control visibles, según

lo establecido en las normas tributarias


174-15

No sustentar la posesión de bienes, mediante los

comprobantes de pago u otro documento previsto

por las normas sobre la materia, que permitan

sustentar costo o gasto, que acrediten su

adquisición


174-16

Sustentar la posesión de bienes con documentos

que no reúnen los requisitos y características para

ser considerados comprobantes de pago según las

normas sobre la materia y/u otro documento que

carezca de validez

6124Comiso o

multa

Comiso o

multa

Comiso o

multa


CODIGO





Si el contribuyente ha incurrido por primera vez en infracción, en alguna de las siguientes infracciones, puede presentar el Acta de Reconocimiento ante SUNAT.

174-2

Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los

requisitos y características para ser considerados

como Comprobantes de pago o como documentos

complementarios a éstos, distintos a la Guia de

Remisión.

601250% UIT o

cierre

25% UIT o


174-3

Emitir y/u otorgar comprobante de pago o


guia de remisión, que no correspondan al Régimen

del deudor tributario o al tipo de operación

relaizada conforme con las leyes, reglamentos o R.S.

SUNAT.

602150% UIT o

cierre

25% UIT o



CODIGO



EXIGIR CP U OTROS DOCUMENTOS

R . GEN ER A L


Acta de Reconocimiento: 1° OPORTUNIDAD

El acta de reconocimiento será presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervención o, a partir del mismo día y hasta el quinto día hábil siguiente de levantada el Acta Probatoria respectiva, en la mesa de partes de la Intendencia, Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdicción en que se realizó la intervención o del domicilio fiscal del deudor tributario.

La sanción a aplicar es el PEGADO DE CARTEL por incumplimiento de obligaciones, durante diez (10) días calendario.

Cierre Temporal de establecimientos u oficinas de profesionales

Es el cierre temporal del local, con un máximo de 10 días calendario.

La sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se cometió o detectó la infracción.

Base Legal:

Articulo 183 del Código Tributario

R.S. 144-2004/SUNAT

R.S. 063-2007/SUNAT, modificado por la R.S. 195-2012

Cierre Temporal de establecimientos u oficinas de profesionales

Primera oportunidad y siguientes: La sanción que se aplica es CIERRE TEMPORAL (Decreto Legislativo N°1113, R.S. 195-2012) y puede ser sustituido por multa sólo en los casos que es imposible aplicar la sanción de cierre.

NOTA.- Se podrá sustituir la sanción de CIERRE TEMPORAL por multa, cuando:

Por acción del deudor tributario sea imposible aplicar la sanción;

La Administración determine mediante Resolución de Superintendencia, adoptar medidas como suspensión de licencia, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes, otorgados por entidades.

Internamiento temporal de Vehículos

Es la sanción mediante la cual se afecta los derechos de posesión o propiedad del infractor sobre el vehículo que se encuentra en infracción de conformidad con las normas tributarias

Base Legal:


R.S. 158-2004/SUNAT: Reglamento de la Sanción de Internamiento Temporal de vehículos

Sanción de Comiso de Bienes

Es la sanción mediante la cual se afecta, el derecho de posesión o propiedad del infractor, según sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisión de las Infracciones sancionadas con el comiso.

Base Legal:


R.S. 157-2004/SUNAT: Reglamento de la Sanción de Comiso de bienes.

Tipo de infracciones - artículo 175° del Código Tributario

175-1

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros

y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o

por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u

otros medios de control exigidos por las leyes y

reglamentos

6031 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre

175-2

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o

registros exigidos por las leyes, reglamentos o por

Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el

registro almacenable de información básica u otros

medios de control exigidos por las leyes y

reglamentos; sin observar la forma y condiciones

establecidas en las normas correspondientes

6032 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre

175-3

Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio,

bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o

registrarlos por montos inferiores

6033 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre

175-4

Usar comprobantes o documentos falsos,

simulados o adulterados, para respaldar las

anotaciones en los libros de contabilidad u otros

libros o registros exigidos por las leyes,

reglamentos o por Resolución de Superintendencia

de la SUNAT

6034 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre

175-5

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas

vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o

registros exigidos por las leyes, reglamentos o por

Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se

vinculen con la tributación

6035 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre


CODIGO


INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y/O

REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROSR. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.

Tipo de infracciones - artículo 175° del Código Tributario

175-6

No llevar en castellano o en moneda nacional los

libros de contabilidad u otros libros o registros

exigidos por las leyes, reglamentos o por

Resolución de Superintendencia de la SUNAT,

excepto para los contribuyentes autorizados a

llevar contabilidad en moneda extranjera

6036 0.2% IN 0.2% IN 0.2% I o cierre

175-7

No conservar los libros y registros, llevados en

sistema manual, mecanizado o electrónico,

documentación sustentatoria, informes, análisis y

antecedentes de las operaciones o situaciones que

constituyan hechos susceptibles de generar

obligaciones tributarias, o que estén relacionadas

con éstas, durante el plazo de prescripción de los

tributos

6038 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre

175-8

No conservar los sistemas o programas

electrónicos de contabilidad, los soportes

magnéticos, los microarchivos u otros medios de

almacenamiento de información utilizados en sus

aplicaciones que incluyan datos vinculados con la

materia imponible en el plazo de prescripción de

los tributos

6039 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre

175-9

No comunicar el lugar donde se lleven los libros,

registros, sistemas, programas, soportes

portadores de microformas gravadas, soportes

magnéticos u otros medios de almacenamiento de

información y demás antecedentes electrónicos

que sustenten la contabilidad

6042 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre


CODIGO


INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS Y/O

REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROSR. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.

Tipo de Infracciones artículo 175° del Código Tributario

INFRACCIÓN

CONTINUADA

INFRACCION UNITARIA Y NO

PLURAL

Continúa en el tiempo hasta que se detecte y/o corrija

Independientemente del número de libros que se encuentren en infracción

Principales Infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros - artículo

175° del Código Tributario

Omitir llevar libros (Numeral 1)

Llevar sin cumplir u observar las formas (Numeral 2)

Llevar con atraso (Numeral 5)

Omitir llevar libros (Artículo 175° numeral 1 )

SANCIÓN 0.6% de los Ingresos Netos

PARÁMETROS TOPE - Mínimo: 10% UIT - Máximo: 25 UIT

Llevar sin cumplir u observar las formas (artículo 175° numeral 2 código tributario)


- Mínimo: 10% UIT - Máximo: 12 UIT

PARÁMETROS TOPE

Llevar libros con atraso mayor al permitido por ley

(artículo 175° numeral 5 )


PARÁMETROS TOPE - Mínimo: 10% UIT - Máximo: 12 UIT

Tipo de Infracciones - Artículo 175° del Código Tributario

RTF 5935-5-2006: Se comete solo una infracción por la totalidad de libros o registros que no se hubieran legalizado, en tanto que el supuesto de hecho descrito en la norma que tipifica la infracción esta referida en plural a los «libros o registros» que se lleven sin observar la forma, con lo cual corresponde aplicar solo una sanción de multa

RTF 8338-1-2008: De acuerdo con el criterio establecido en la RTF 8665-3-2001, la infracción correspondiente al numeral 5 del articulo 175 del Código Tributario se configura cuando es detectada por la Administración Tributaria al revisar los libros y registros contables.

Tipo de Infracciones - Artículo 175° del Código Tributario

INFORME 233-2005/SUNAT: En el caso en que se registren operaciones en los libros o registros contables legalizados con posterioridad a la realización de aquellas operaciones, y cuyos plazos de anotación hubieran vencido con anterioridad a la existencia del libro o registro correspondiente, la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 175° del TUO del Código Tributario se configurará en la fecha en que se empieza a llevar con atraso los libros o registros contables, esto es, en la fecha a partir de la cual tenga existencia el libro o registro contable respectivo.

Tipo de infracciones- artículo 176° del código tributario

176-1

No presentar las declaraciones que contengan la

determinación de la deuda tributaria, dentro de los

plazos establecidos

6041 1 UIT 50% UIT 0.6% I o cierre

176-2No presentar otras declaraciones o comunicaciones

dentro de los plazos establecidos6051

30% UIT o

0.6%IN

15% UIT o

0.6%IN 0.2% I o cierre

176-3

Presentar las declaraciones que contengan la

determinación de la deuda tributaria en forma

incompleta

6061 50% UIT 25% UIT 0.3% I o cierre

176-4Presentar otras declaraciones o comunicaciones en

forma incompleta o no conformes con la realidad6064 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre

176-5Presentar más de una declaración rectificatoria

relativa al mismo tributo y período tributario6071 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre

176-6

Presentar más de una declaración rectificatoria de

otras declaraciones o comunicaciones referidas a un

mismo concepto y período

6072 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre

176-7

Presentar las declaraciones, incluyendo las

declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta

los lugares que establezca la Administración

Tributaria

6074 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre

176-8

Presentar las declaraciones, incluyendo las

declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta la

forma u otras condiciones que establezca la


6073 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre


CODIGO


INFRACCIÓN RELACIONADA CON OBLIGACION DE PRESENTAR

DECLARACIONES Y COMUNICACIONESR. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.

MULTA

Subsanación voluntaria

Subsanación inducida

3 días hábiles para subsanar una vez

detectado

90%

(con pago)

80%

(sin pago)

60%

(con pago)

50%

(sin pago)

1 UIT

S/. 3,850 S/. 385 S/. 770 S/. 1,540 S/. 1,925

TABLA I – Artículo 176º numeral 1 del Código Tributario (No presentar la Declaración Jurada en los plazos

establecidos) Régimen General

MULTA

Subsanación voluntaria

Subsanación inducida

3 días hábiles para

subsanar una vez

detectado

90%

(con pago)

80%

(sin pago)

60%

(con pago)

50%

(sin pago)

50% UIT

S/. 1,925 S/.193 S/. 385 S/. 770 S/. 963

TABLA II – Artículo 176º numeral 1 del Código Tributario

(No presentar la DJ en los plazos establecidos)

Régimen Especial de Renta y Personas Naturales que no se encuentran comprendidas en las otras Tablas

CATEGORIA I 0.6% * I

Multa

Subsanación Voluntaria

90%

(con pago)

80%

(sin pago)

1 20,000 194 19 39

2 32,000 194 19 39

3 52,000 312 31 62

4 80,000 480 48 96

5 120,000 720 72 144

TABLA III - Artículo 176° numeral 1 del Código Tributario (No presentar la Declaración Jurada en los plazos establecidos) NUEVO RUS (NO menor al 5% UIT)

CATEGORIA I 0.6% * I

Multa

Subsanación Inducida

60%

(con pago)

50%

(sin pago)

1 20,000 194 78 97

2 32,000 194 78 97

3 52,000 312 125 156

4 80,000 480 192 240

5 120,000 720 288 360

TABLA III - Artículo 176° numeral 1 del Código Tributario (No presentar la Declaración Jurada en los

plazos establecidos) NUEVO RUS

ARTÍCULO 176° Numeral 2 del Código Tributario- No presentar otras declaraciones o comunicaciones

dentro de los plazos establecidos

Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Régimen General y ha presentado fuera de plazo el PDT DAOT 2014. Aún no fue detectado por SUNAT. La sanción que le correspondía es una multa que según la tabla I es el 30% de la UIT que ascendía a S/.1,155.00 nuevos soles; sin embargo como presentó su PDT DAOT 2014 en forma voluntaria la multa le es rebajada al 100% por efecto del régimen de gradualidad, ya que aún no interviene la SUNAT.

ARTÍCULO 176° Numeral 5 del Código Tributario- Presentar más de una rectificatoria, respecto al

mismo tributo y período tributario

Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Régimen General y presenta la segunda rectificatoria modificando el débito fiscal correspondiendo un pago de tributo del IGV de S/.1,000 en el PDT 621 de 01-2015. Paga las multas correspondientes configurándose las siguientes multas:

Por presentar más de una rectificatoria la sanción que le corresponde es una multa que según la tabla I es el 30% de la UIT o sea asciende a S/.1,155.00 nuevos soles más intereses sin tener rebaja alguna ya que no se encuentra dentro del régimen de gradualidad. A partir de la tercera rectificatoria se aplicará el 10% de la UIT adicionalmente.

ARTÍCULO 176° Numeral 5 y 6 del Código Tributario- NO CUENTA CON GRADUALIDAD

176-5Presentar más de una declaración rectificatoria

relativa al mismo tributo y período tributario6071 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre

176-6

Presentar más de una declaración rectificatoria de

otras declaraciones o comunicaciones referidas a un

mismo concepto y período

6072 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre


CODIGO


INFRACCIÓN RELACIONADA CON OBLIGACION DE PRESENTAR

DECLARACIONES Y COMUNICACIONESR. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.


177-1No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta

solicite6075 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre

177-2

Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables,

documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes

de las operaciones que estén relacionadas con hechos

susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del

plazo de prescripción de los tributos

6076 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre

177-3

No mantener en condiciones de operación los soportes portadores

de microformas grabadas, los soportes magnéticos y otros medios

de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones

que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando

se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas

electrónicos computarizados o en otros medios de

almacenamiento de información

6078 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre

177-4

Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de

profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto

la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de

profesionales independientes sin haberse vencido el término

señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un

funcionario de la Administración

6079 Cierre Cierre Cierre

177-5

No proporcionar la información o documentos que sean

requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de

terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin

observar la forma, plazos y condiciones que establezca la


6081 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre

177-6Proporcionar a la Administración Tributaria información no

conforme con la realidad6083 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre

177-7No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer

fuera del plazo establecido para ello6084 50% UIT 25% UIT 0.3% I o cierre


CODIGO


INFRACC RELACIONADAS X LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA AT Y

COMPARECER ANTE LA MISMA.R. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.


177-8

Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras

informaciones exhibidas o presentadas a la Administración

Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad, o

autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de

contabilidad.

6085 50% UIT 25% UIT 20% UIT

177-9Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber

cerrado los l ibros contables6094 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre

177-10

No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales,

señales y demás medios util izados o distribuidos por la


6086 50% UIT 25% UIT 0.3% I o cierre

177-11

No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, el uso de

equipo técnico de recuperación visual de microformas y de

equipamiento de computación o de otros medios de

almacenamiento de información para la realización de tareas de

auditoría tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalización o

verificación

6087 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre

177-12

Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de

seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en

la ejecución de sanciones

6088 0.3% IN 0.3% IN Cierre

177-13

No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley,

salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido

con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir

dentro de los plazos establecidos

6089

50% del

tributo no

retenido o no

percibido

50% del tributo

no retenido o

no percibido

50% del tributo

no retenido o

no percibido

177-14

Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros

contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin

seguir el procedimiento establecido por la SUNAT

6095 30% UIT 15% UIT -


CODIGO





177-15

No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en

las condiciones que ésta establezca, las informaciones relativas a

hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga

en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública

6093 50% UIT 25% UIT -

177-16

Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria

efectúen inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen

su ejecución, la comprobación física y valuación; y/o no permitir

que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control

de ingresos, así como no permitir y/o no facilitar la inspección o

el control de los medios de transporte

6096 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre

177-17

Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no

permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración

Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de

profesionales independientes

6097 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre

177-18

No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o

mecánicos de las máquinas tragamonedas, no permitir la

instalación de soportes informáticos que faciliten el control de

ingresos de máquinas tragamonedas; o no proporcionar la

información necesaria para verificar el funcionamiento de los

mismos

6099 Cierre Cierre -

177-19

No permitir la instalación de sistemas informáticos, equipos u

otros medios proporcionados por la SUNAT para el control

tributario

6105 0.3% IN 0.3% IN Cierre

177-20No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u otros

medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario6106 0.3% IN 0.3% IN Cierre

177-21

No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o

máquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o

implementar un sistema que no reúne las características técnicas

establecidas por SUNAT

6107Cierre o

comiso Cierre o comiso -

CODIGO






177-22No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o

vinculadas a espectáculos públicos6108

0.2% IN o

cierre

0.2% IN o

cierre -

177-23

No proporcionar la información solicitada con ocasión de la

ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el

numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario

6109 50% UIT 25% UIT 0.3% I o cierre

177-24

No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde

los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado

desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos

proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de

información registrada y las constancias de pago

6115 - - Cierre

177-25No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el

cálculo de precios de transferencia conforme a ley6116 0.6% IN 0.6% IN -

177-26

No entregar los Certificados o Constancias de retención o

percepción de tributos así como el certificado de rentas y

retenciones, según corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las

normas tributarias

6117 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre

177-27

No exhibir o no presentar la documentación e información a que

hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g)

del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto

a la Renta, que entre otros respalde el cálculo de precios de

transferencia, conforme a ley

0.6% IN 0.6% IN -


CODIGO





178-1

No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o

retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o

tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o

coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación

de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u

omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la

determinación de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos

indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del

deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de

Crédito Negociables u otros valores similares

6091 (Tesoro)

6491(essalud y onp)

50% del tributo

omitido o 50%

del saldo,

crédito u otro

concepto

similar

determinado

indebidamente,

o 15% de la

pérdida

indebidamente

declarada o

100% del

monto obtenido

indebidamente,

de haber

obtenido la

devolución

50% del tributo

omitido o 50%

del saldo,

crédito u otro

concepto

similar

determinado

indebidamente,

o 15% de la

pérdida

indebidamente

declarada o

100% del

monto

obtenido

indebidamente,

de haber

obtenido la

devolución

50% del tributo

omitido o 50%

del saldo,

crédito u otro

concepto

similar

determinado

indebidamente,

o 15% de la

pérdida

indebidamente

declarada o

100% del

monto

obtenido

indebidamente,

de haber

obtenido la

devolución

178-2Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios

en actividades distintas de las que corresponden6103 Comiso Comiso Comiso


CODIGO


INFRACC RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS R. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.


178-3

Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante

la sustracción a los controles fiscales; la util ización indebida de

sellos, timbres, precintos y demás medios de control; la destrucción o

adulteración de los mismos; la alteración de las características de

los bienes; la ocultación, cambio de destino o falsa indicación de la

procedencia de los mismos


178-4No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o

percibidos

6111 (Tesoro) 6411

(ONP)

50% del tributo

no pagado.

50% del tributo

no pagado.

50% del tributo

no pagado.

178-5

No pagar en la forma o condiciones establecidas por la

Administración Tributaria o util izar un medio de pago distinto de los

señalados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de

la obligación de presentar declaración jurada

6113 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre

178-6No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por

embargo en forma de retención6118

50% del monto

no entregado

50% del monto

no entregado

50% del monto

no entregado

178-7

Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el

Apéndice de la Ley N° 28194, sin dar cumplimiento a lo señalado en el

Artículo 11° de la citada ley

611950% del tributo

no pagado.

50% del tributo

no pagado.

50% del tributo

no pagado.

178-8Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11°

de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad6125 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre


CODIGO


INFRACC RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS R. GENERAL S/ RER – 4ta. S/ NUEVO RUS S/.

ARTÍCULO 178° Numeral 1 del Código Tributario- Declarar cifras o datos falsos

La sanción corresponde a:

50% del tributo omitido. 50% del saldo obtenido indebidamente. 15% de la pérdida indebidamente declarada. 100% del monto indebido de haber obtenido devolución.


Por declarar cifras o datos falsos respecto al tributo resultante del IGV omitido que para efectos de este ejemplo asciende a S/.1,000 nuevos soles. La sanción que le corresponde es una multa que según la tabla I es el 50% del tributo omitido que asciende a S/.500 nuevos soles, monto que no debe ser menor al equivalente al 5% de la UIT vigente (S/. 193.00) más intereses aplicando la rebaja del 95% establecida en la Resolución de Superintendencia N° 180-2012-SUNAT, siempre que pague la multa (S/.25 más intereses) y también el tributo del IGV que asciende a S/.1,000 más los intereses como pago condicionado.

(D. Leg. 1117 art. 4: ya no es aplicable el art. 179° del C.T.)


Tributo omitido: 1,000; 50 % del Tributo Omitido: 500

Régimen de Gradualidad

a). Voluntaria 95%: Rectificando y cancelando la multa.

Tributo: 1,000 Multa: 500 Multa Rebajada: 25 Total: 1,025

b). Requerido por la A.T. 70%: Rectificando y cancelando la multa con rebaja.


b.1). Requerido por la A.T. 95%: Rectificando; cancelando el tributo y la

multa con rebaja.


b.2). Requerido por la A.T. 85%: Rectificando; obteniendo fraccionamiento

aprobado y cancelando la multa con rebaja.



Tributo omitido: 1,000; 50 % del Tributo Omitido: 500

Régimen de Gradualidad

c). Vencido el plazo del art. 75° o cuando surte efecto la Orden de Pago (OP),

Resolución de Determinación (RD) o Resolución de Multa (RM), pero antes

de cobranza coactiva 60%: Cancelando Orden de Pago o Resolución de

Determinación y Resolución de Multa


d). Si se hubiera reclamado la Orden de Pago o la Resolución de

Determinación y/o la Resolución de Multa, pero antes del recurso de

apelación 40%: Cancelando Orden de Pago o Resolución de Determinación y

Resolución de Multa.


VALOR UIT UIT 2015 S/.3,850.00 D.S. N° 374-2014-EF UIT 2014 S/.3,800.00 D.S. N° 304-2013-EF UIT 2013 S/.3,700.00 D.S. N° 264-2012-EF UIT 2012 S/.3,650.00 D.S. N° 233-2011-EF UIT 2011 S/.3,600.00 D.S. N° 252-2010-EF UIT 2010 S/.3,600.00 D.S. N° 311-2009-EF UIT 2009 S/.3,550.00 D.S. N° 169-2008-EF UIT 2008 S/.3,500.00 D.S. N° 209-2007-EF UIT 2007 S/.3,450.00 D.S. N° 213-2006-EF UIT 2006 S/.3,400.00 D.S. N° 176-2005-EF TASA DE INTERÉS MORATORIO TIM 07-02-2003 1.5% R.S. N° 032-2003-SUNAT 01-03-2010 1.2% R.S. N° 053-2010-SUNAT

GRACIAS POR SU ATENCION

principales infracciones tributarias - ccpl.pe · reglamento del régimen de gradualidad aplicable...

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