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Prof. Ismaira Contreras

PRESENTACIÓN 9

PRESUPUESTO MAESTRO

UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

CENTRO DE INVESTIGACIONES Y DESARROLLO EMPRESARIAL

SECCIÓN DE EXTENSIÓN


PRESUPUESTO INTEGRAL O PRESUPUESTO MAESTRO

Estratégico

Táctico

PLAN

Planteamiento Estratégico

Planteamiento de Largo Plazo

Planteamiento Táctico

Presupuesto maestro


PRESUPUESTO

Es un PLAN INTEGRADOR Y COORDINADOR

que se expresa en términos financieros

con respecto a las operaciones y recursos

que forman parte de una empresa para un

período determinado, con el fin de lograr

los objetivos fijados por la alta gerencia.

Ramírez (1997)



“ Pocos inversionistas y ejecutivos bancarios de préstamos de hoy le otorgarían fondos a alguien quien aspira a ser un empresario sin un plan de negocios creíble. De manera similar, dentro de una empresa, los administradores necesitan presupuestos para guiarlos en la asignación de recursos, mantener el control y permitirles medir y recompensar el progreso”

Horngren – Sundem. 1993

El planeamiento estratégico, el presupuesto a largo plazo y el presupuesto maestro o presupuesto integrado deben estar íntimamente interrelacionados, si en la empresa existe una adecuada coordinación entre todas las funciones y actividades que se realicen.


La planeación financiera establece los lineamientos básicos para que se dé un cambio en la empresa. Estos lineamientos deberían incluir: 1) identificación de las metas financieras de la empresa. 2) análisis de las diferencias entre estas metas y su estatus financiero actual, y 3) definición de las acciones necesarias para que la empresa logre sus metas financieras. En otras palabras, como llegó a decir un miembro de la junta directiva de GM, “ La planeación es un proceso que en el mejor de los casos ayuda a la empresa a evitar tropezarse con el futuro” Ross, Westerfield y Jaffe (2000)



Formulación de los objetivos a L.P. y C.P. Por centro

Proceso presupuestario

Evaluación

Cálculo de desviaciones

PROCESO DE PLANIFICACIÓN Y DE CONTROL

Análisis del entorno y de la organización

Formulación de la estrategia Planificación a Largo Plazo

Planificación a Corto Plazo

Proceso previsional (Control a Priori)

Proceso de Control a Posteriori

Fines de la empresa

Fuente: AMAT, (1994:34)


• De ventas• De cobranzas• De producción En empresas manufactureras se contemplan mat, MOD, GG, MI, etc.

• De costo de la mercancía vendida CP y Vtas. En empresas comerciales

• De gastos de ventas• De gastos administrativos• Misceláneos• Estado de Resultados Proyectados

• Presupuesto de caja• Estado de resultados y Balance General proyectados.• Estado de movimiento de efectivo y del patrimonio proyectados.

• Informes de actuación (Control Presupuestario)

• Presupuesto de capital (Expectativas de Largo Plazo para proyectos específicos)

PRESUPUESTOS

OPERATIVOS

PRESUPUESTOS

FINANCIEROS

INFORMES ESPECIALES



PRONÓSTICO DE VENTAS

Es el punto de partida de todo proceso presupuestario, en virtud de que tanto los niveles de inventario, producción, necesidades de materia prima y gran parte de los gastos, están por lo general en función de las ventas.

Este pronóstico se convertirá en presupuesto de ventas cuando la alta gerencia lo considere aceptado como realizable.

Se analiza: La demanda de cada producto, las fluctuaciones estacionales, las existencias de inventario, la capacidad instalada, los canales de distribución, los descuentos a otorgar, recursos humanos disponibles, relación con clientes, proveedores e instituciones financieras, el análisis FODA, los posibles escenarios.



PRESUPUESTOS OPERATIVOS

PRESUPUESTO DE VENTAS

COBRANZAS EN EFECTIVO

ENERO FEBRERO MARZO TOTAL

Ventas al contado XXX XXX XXX XXXX

Ventas a crédito XXX XXX XXX XXXX

TOTAL VTAS* XXX XXX XXX XXXX

* Va al estado de resultado proyectado.

Se prepara con base en la política de ventas al contado que establezcan la empresa.

CÉDULA B

CÉDULA A

ENERO FEBRERO MARZO C/C **

Ventas al contado XXX XXX XXX

Ventas a crédito XXX XXX XXX XXXXX

TOTAL VTAS* XXXX XXXX XXXX* Va al presupuesto de caja** Va al Balance General Proyectado



PRESUPUESTO DE COMPRAS

El total de la mercancía necesaria será la suma d el inventario final que se desea mantener, más la cantidad necesaria para atender la demanda por ventas, este total necesario se cubrirá parcialmente con el inventario inicial y el remanente debe venir de las compras planificadas.

CÉDULA C


Costo de Ventas XXX XXX XXX XXXX

+ Inv. Final XXX XXX XXX XXXX

Necesidad de com. XXX XXX XXX XXXX

- Inv. Inicial XXX XXX XXX XXXX

COMPRAS * XXX XXXX XXX XXXX * Va al Estado de Resultado Proyectado



DESEMBOLSOS POR COMPRAS

Se prepara con base en la política de compras al contado y a crédito que posea la empresa

CÉDULA D

ENERO FEBRERO MARZO C/P

Compras/contado XXX XXX XXX Compras/crédito XXX XXX XXX XXX **

TOTAL EGRESOS* XXXX XXX XXX

* Va al Presupuesto de caja

** Va al Balance General Proyectado



GASTOS DE OPERACIÓN• Gastos que representan un porcentaje del volumen de ventas• Gastos que se mantienen constantes, independientes del volumen de ventas.• Gastos que representan desembolsos de efectivo (SUB. TOT. DES.) • Gastos que no representan desembolsos de efectivo

CÉDULA E

ENERO FEBRERO MARZO TOTALAlquileres XXX XXX XXX XXXXNómina XXX XXX XXX XXXXSeguros XXX XXX XXX XXXXComisiones XXX XXX XXX XXXXGtos. de entrega XXX XXX XXX XXXXGtos. Art/ofic. XXX XXXX XXX XXXXXSUB TOT. DES.* XXX XXXX XXXX XXXXXDepreciación XXX XXXX XXXX XXXXXAmortización XXX XXXX XXXX XXXXXPérdida/Incobrable XXX XXXX XXX XXXXXTOTL GTOS. OPE.** XXXX XXXXX XXXX XXXXXX* Va al Presupuesto de caja** Va al Estado de Resultado Proyectado



OTROS INGRESOS

Surgen como consecuencia de la proyección de otros ingresos distintos a las ventas, tales como, ventas de activos fijos, aumento de capital, cobro de dividendos y de intereses, emisión de pasivo, etc.

CÉDULA F

ENERO FEBRERO MARZO TOTAL **

Vtas de activo fijo XXX XXX XXX XXXX

Aporte de capital XXX XXXX XXX XXXX

Emisión de pasivos XXX XXXX XXX XXXX

Dividendos cobrados XXX XXXX XXX XXXX

Intereses ganados XXX XXXX XXX XXXX

TOT. OTROS ING.* XXXX XXXX XXXX XXXX* Va al Presupuesto de caja** Cada operación afecta un Estado Financiero Básico



OTROS EGRESOS

Resume la proyección de egresos extraordinarios y/o no contemplados en los otros presupuestos, tales como, compra de activos fijos, amortizaciones de deuda, pago de intereses, pago de dividendos y de impuestos sobre la renta

CÉDULA G

ENERO FEBRERO MARZO TOTAL **

Compra de act. fijo XXX XXX XXX XXXX

Amort. Deuda L.P. XXX XXXX XXX XXXXX

Pago de ISLR XXX XXXX XXXX XXXXX

Pago de Dividendos XXX XXXX XXXX XXXXX

Intereses gastos XXX XXXX XXX XXXXX

TOT. OTROS EGR.* XXXX XXXXX XXXX XXXXXX* Va al Presupuesto de caja** Cada operación afecta un Estado Financiero Básico



PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA

CÉDULA H*


Inv.(f) desead. Mat prima XXX XXX XXX XXXX

Inv. (f) dead. Prod. En proc. XXX XXX XXX XXXX

Inv. (f) desead. Prod. Term. XXX XXX XXX XXXX

(+) Costo de prod. Y vtas. XXX XXX XXX XXXX

TOT. NEC. DE COMPRAS XXX XXX XXXX XXXXX

(-) Inv.(i) Mat prima XXX XXXX XXXX XXXXX

(-) Inv. (i) Prod. En proc. XXX XXXX XXXX XXXXX

(-) Inv. (i) Prod. Term. XXX XXXX XXX XXXXX

SUB - TOTAL XXXX XXXX XXXX XXXXX

(-) Mano de obra directa XXX XXXX XXX XXXXX

(-) Gastos de fabricación XXX XXXX XXX XXXXX

TOTL COMP. MAT. PRIM. XXXX XXXX XXXX XXXXX*Nota: Para empresas industriales o manufactureras.



CÉDULA I*


Inv.(f) de rep. acc y lub. XXX XXX XXX XXXX

(+)Uso de rep. acc y lub. XXX XXX XXX XXXX

Nesec. de rep. acc y lub. XXX XXX XXX XXXX

(-). Inv.(i) de rep. acc y lub. XXX XXX XXX XXXX

Compras de rep. acc y lub XXX XXX XXX XXXX

*Nota: Para empresas industriales o manufactureras.

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE REP. ACC. Y LUB.



CÉDULA J*

ENERO FEBRERO MARZO TOTALMano de obra directa XXX XXXX XXXX XXXXXUso de rep. acces. y lub. XXX XXXX XXXX XXXXXDep. Equipos de fábrica XXX XXXX XXXX XXXXXServ. públicos de fábrica XXX XXXX XXX XXXXXTOTL GASTOS DE FAB. XXXX XXXX XXXX XXXXX

PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN

CÉDULA K*

ENERO FEBRERO MARZO TOTALComisiones/productividad XXX XXXX XXXX XXXXXSalarios y/o sueldos XXX XXXX XXX XXXXXTOTAL NÓMINA XXXX XXXXX XXXX XXXXX

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Nota. Esto sucede en caso de empresas industriales o manufactureras.

*Nota: Para empresas industriales o manufactureras.


PRESUPUESTOS FINANCIEROS

PRESUPUESTO DE CAJA O DE EFECTIVO: Es un presupuesto de ingresos y desembolsos de caja que señala las posibles necesidades o excedentes de efectivo dentro del horizonte de tiempo en el cual se presupuesta. Con base en esta información se decide si es posible invertir o si es necesario solicitar financiamiento a corto plazo. Este presupuesto se divide en tres secciones principales A, B y C A ENTRADAS DE EFECTIVO O INGRESOS DE CAJA

Saldo inicial de caja + cobro a clientes + otros ingresos

B SALIDAS DE EFECTIVO O EGRESOS DE CAJAPago a proveedores + gastos operacionales + otros egresos

C ESQUEMA DE FINANCIAMIENTO Depende del grado de nivelación existente entre A y el efectivo Necesario (EN)

Siendo EN = B + Saldo final de caja deseadoExcedente o déficit = A - EN excedente A > EN

déficit A < ENSALDO FINAL DE CAJA = A + C - B


PRESUPUESTO FINANCIEROPRESUPUESTO DE CAJA O DE EFECTIVO

Enero Febrero TotalSaldo inicial de caja XXX XXX XXXINGRESOS DE CAJA Cobro a clientes XXX XXX XXXOtros ingresos XXX XXX XXX EFECTIVO DISPONIBLE (A) XXX XXX XXXEGRESOS DE CAJAPago a proveedores XXX XXX XXXGastos de operación XXX XXX XXXOtros egresos XXX XXX XXXTOTAL EGRESOS (B ) XXX XXX XXXSaldo min./caja XXX XXX XXXE.N. XXX XXX XXXExcedente o déficit XXX XXX XXXESQUEMA DE FINANC.Préstamo o ret./inv. XXX XXX XXXPago de préstamo o coloc. XXX XXX XXXIntereses ganados XXX XXX XXXEFECTO DE FINANCIAMIENTO (C) XXX XXX XXXSALDO FINAL DE CAJA (A+C-B) XXX XXX XXX


PRESUPUESTO DE CAJA O DE EFECTIVO

Es un estado PROFORMA que refleja, de manera resumida y esquemática todos los ingresos y egresos ESTIMADOS para la empresa durante el período presupuestado. Con base en dichas estimaciones es posible conocer si habrá EXCEDENTE O DÉFICIT de efectivo y gerenciar dicha situación, colocando los excedentes o solicitando los fondos necesarios.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es un estado financiero BÁSICO de carácter obligatorio (contabilidad financiera) que permite conocer las VARIACIONES de efectivo (aumentos o disminuciones) durante un determinado período, por distintos grupos de actividades (operacionales, de inversión y de financiamiento).


Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación

Presupuesto de Costo de Producción y Venta

Presupuesto de Gastos de Venta

Presupuesto Gastos de Administración

SECUENCIA DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de Requisiciones de Materia Prima

Presupuesto de Mano de Obra

Presupuesto de ventas Presupuesto de Producción

Presupuesto de Estado de Resultados de operación Presupuestado

Presupuesto de Efectivo

Presupuesto de Adiciones de Activo no Circulante

Presupuesto de Estados Financieros Proyectados

Estado de Resultados Presupuestados

Balance General Presupuestado Flujo de Efectivo y de Patrimonio Presupuestado

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