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Professor Antonio Carpes

Professor Antonio Carpes 2

Apresentação: perfil do grupo

[email protected] Antonio.carpes

mailto:[email protected]


AGENDA

• Apresentação

• Conceitos

• Sistema de Informação ContábilUSUÁRIO INTERNOUSUÁRIO EXTERNO

• Controles de gestão • Análise e avaliação

de desempenho• Modelo de decisão


Objetivo Capacitar os acadêmicos na realização de análises

das demonstrações financeiras, com a utilização das mais modernas técnicas de análise


Metodologia Avaliação Expositiva Exercícios Seminário

80% Atividades em sala

20% Presença


Contabilidade e Informação: conceito ou teoria?

O conceito de contabilidade está no

campo teórico ou apresenta-se na prática?



O que diferencia um banco de um supermercado, ou uma cooperativa de uma clínica médica, ou ainda, uma prefeitura de uma igreja?



O AICPA, American Institute of Certified Public Accountants, publicou em 1973 que:

“ ...a função fundamental da Contabilidade (...) tem permanecido inalterada desde os primórdios. Sua finalidade é prover os usuários dos demonstrativos financeiros com informações que os ajudarão a tomar decisões. Sem dúvida, tem havido mudanças substanciais nos tipos de usuários e nas formas de informação que têm procurado. Todavia, esta função dos demonstrativos financeiros é fundamental e profunda. O objetivo básico dos demonstrativos financeiros é prover informação útil para a tomada de decisões econômicas...”



Partindo do conceito de contabilidade vamos refletir sobre as diversas denominações e vertentes da contabilidade:

Contabilidade financeira Contabilidade de custos Contabilidade rural Contabilidade de cooperativas Contabilidade pública Contabilidade de instituições financeiras

Seriam diferentes conceitos?



Contabilidade de gestão, seria o processo de registro, mensuração, monitoramento e avaliação da informação necessária a condução e avaliação do negócio.

A informação contábil de gestão compreende a estrutura de relatórios construídos para atender o processo de tomada de decisão.

VISÃO SISTÊMICA


Contabilidade de Gestão

Patrimônio

A situação patrimonial é resultado da gestão da informação

Acionista


CONTABILIDADE DE GESTÃOPlanejamento

VariáveisOBJETIVO

METASACOMPANHAR


Evidenciação Contábil Relatórios obrigatórios Relatórios voluntários Relatórios gerenciais Relatórios fiscais


Balanço Patrimonial

Ativo Circulante

Ativo Não Circulante

Ativo Fixo

Passsivo Circulante

Passivo Não Circulante

Patrimônio Líquido


CaixaBancos

ClientesContrato

Controle Estoques

Disponibilidades

Créditos

Estoques

AUDITORIA

CONFIABILIDADE DA INFORMAÇÃO


Contratos de seguros

ClientesContrato

Planilhas Contratos

Despesas Antecipadas

Créditos de LP

Investimentos

AUDITORIA

CONFIABILIDADE DA INFORMAÇÃO

Investimentos

Planilhas Contratos


DREReceita bruta de vendas

(-) Deduções

Receita líquida de vendas

(-) Custo Mercadoria Vendida

Resultado bruto

(-) Despesas

Resultado operacional

(-) IR e CS

Resultado líquido

DevoluçõesDescontosImpostos sobre vendas

Custo do serviço prestadoCusto do produto vendido

AdministrativasComerciaisFinanceiras

Sobre Lucro Real ouSobre Faturamento?

FATURAMENTO


Demonstração de Fluxo de Caixa - DFC

Modelos

Conteúdo

DIRETOe

INDIRETO

Ativ OperacionaisAtiv Investimentos

Ativ Financiamentos


Conteúdo...

Atividades operacionais são as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades diferentes das de investimento e de financiamento. EXEMPLOS: Contas que representam movimentação no DRE e no CCL (AC e PC)

Atividades de investimento são as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa. EXEMPLOS: Conta representadas no Ativo Permanente / Ativo Realizável a Longo Prazo

Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no endividamento da entidade, não classificadas como atividade operacional.EXEMPLOS: Contas representadas no PL e no EXIGIVEL


Demonstração do Fluxo de Caixa e DVA (Demonstração do Valor adicionado)


DVA – Demonstração do Valor Adicionado A Demonstração do Valor Adicionado (DVA)

é o informe contábil que evidencia, de forma sintética, os valores correspondentes à

formação da riqueza gerada pela empresa em determinado período e sua respectiva

distribuição.


O Valor Adicionado (VA)

Uma empresa vende toda sua produção em um certo período e obtém receita total de $ 100.000,00 para isto, a empresa efetuou compra de materiais de outras empresas no valor de $ 70.000,00 e pagou $ 20.000,00 a seus funcionários. Qual o valor adicionado dessa empresa?

Pela definição dada entende-se que o VA representa $ 30.000,00, ou seja, a diferença entre o valor da produção (venda) menos o valor dos materiais adquiridos de terceiros (consumos intermediários), demonstrando fica: Valor adicionado = produção - consumos intermediários Valor adicionado = 100.000,00 – 70.000,00 Valor adicionado = 30.000,00

E a mão-de-obra, os salários? A mão-de-obra é um serviço final para a “economia”, Portanto a contribuição dessa empresa para o

produto nacional bruto é de $ 30.000,00. Esse é o valor da riqueza que a empresa conseguiu gerar. E agora? Qual o destino dessa riqueza?

PARTE REMUNEROU remunerou os funcionários (mão-de-obra) no valor de $ 20.000,00 e O RESTANTE os sócios/acionistas (capital) no valor de $ 10.000,00.


Indicadores de desempenhoANALISE TRADICIONAL


Indicadores econômico-financeiros

• Índices de liquidez: demonstram a capacidade de pagamento da empresa;

• Índices de endividamento: refletem o nível de endividamento da empresa;

• Índices de rentabilidade: avaliam o desempenho econômico da empresa.


Índices de liquidez

Liquidez imediata (LI)

DisponívelPassivo Circulante

Este índice mede a capacidade financeira da empresa em honrar imediatamente seus compromissos de curto prazo contando apenas com suas disponibilidades, ou seja os recursos disponíveis em caixa ou bancos.

Liquidez corrente (LC)Ativo Circulante

Passivo Circulante

A liquidez corrente é um dos índices mais utilizados em análise econômico-financeira mostrando quanto a empresa poderá dispor em recursos a curto prazo (caixa, bancos, clientes, estoques, etc.) para pagar suas dívidas circulantes (fornecedores, empréstimos e financiamentos a curto prazo, contas a pagar, etc.).


Índices de liquidezLiquidez seca (LS)

(Ativo Circulante – Estoques)Passivo Circulante

Esse índice é uma medida mais rigorosa da liquidez da empresa, sendo tratado por muito especialista como “teste do ácido”. Mostra quanto a empresa poderá dispor de recursos circulantes, sem levar em consideração seus estoques, para fazer face às suas obrigações a curto prazo.

Liquidez geral (LG)

Ativo Circulante + Ativo Realizável a Longo PrazoPassivo Circulante + Passivo Exigível a Longo Prazo

A liquidez geral, ou índice de solvência geral, é uma medida de capacidade da empresa em honrar todas as suas exigibilidades, contando, para isso, com os seus recursos realizáveis a curto e longo prazos.

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Índices de estrutura de capital

Imobilização do patrimônio líquido (IPL)

Ativo Permanente x 100


Esse índice mostra quanto do ativo permanente da empresa é financiado pelo seu patrimônio líquido e, portanto, a maior ou menor dependência de aporte de recursos de terceiros para manutenção dos seus negócios

Participação de capitais de terceiros sobre recursos próprios (PCT)

Capital de TerceirosPL

Indica quanto a empresa possui de capital de terceiros em relação ao capital próprio.

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Índices de endividamento

Endividamento Geral (EG)

Passivo Circulante + Passivo Exigível a Longo Prazo x 100

Passivo Total

Esse índice demonstra o grau de endividamento da empresa. Reflete também a estrutura de capital da empresa (PCT).

Composição do endividamento (CE)

Passivo Circulante x 100

Passivo Circulante + Passivo Exigível a Longo Prazo

O índice de composição do endividamento tem o objetivo de demonstrar a política adotada para captação de recursos de terceiros. Pode-se identificar através desse índice se a empresa concentra seu endividamento a curto ou longo prazo.


Índices de rentabilidadeTaxa de Retorno dos Investimentos (TRI)

Lucro Líquido x 100

Ativo Total

Esse índice mostra quanto a empresa está obtendo de retorno em relação aos seus investimentos totais. Por meio dele pode-se também determinar o “payback”, ou seja, em quanto tempo se recuperam os investimentos totais efetuado no negócio.

Taxa de Retorno sobre o Patrimônio Líquido (TRPL)



Mede a remuneração dos capitais próprios investidos na empresa, ou seja, quanto foi adicionado ao patrimônio líquido decorrente do resultado do período.


Índices de rentabilidadeGiro do Ativo (GA)

Vendas LíquidasAtivo Total

Esse indicador demonstra se o faturamento gerado no período foi suficiente para cobrir o investimento total.

Margem Bruta (MB)

Lucro Bruto x 100

Receita Operacional Líquida

Representa a lucratividade auferida sobre o produto ou serviço comercializado pela empresa.

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Índices de rentabilidadeMargem Operacional (MO)

Lucro Operacional x 100


Avalia o ganho operacional da empresa em relação ao seu faturamento. Esse indicador revela a eficiência operacional da empresa, medida exclusivamente em função de suas operações normais realizadas para manutenção da atividade-fim.

Margem Líquida (ML)



Esse índice demonstra o retorno líquido da empresa sobre seu faturamento, após dedução das despesas operacionais e não operacionais e os impactos do imposto de renda e da contribuição social sobre o lucro.


Indicadores de análise - uma introduçãoParticipação de Capital de Terceiros x 100 Quanto a empresa tomou de

ÍNDICE FÓRMULA INDICA INTERPRETAÇÃO

Quanto menor, melhorCapitais de Terceiros Patrimônio Líquido capitais de terceiros para cada

(Endividamento) $100 de capital próprio

Composição do Passivo Circulante x 100 Qual o percentual de obrigações Quanto menor, melhorEndividamento Capital de Terceiros a curto parazo em relação às

obrigações totais

Imobilização do Ativo Permanente x 100 Quantos reais a empresa aplicou Quanto menor, melhorPatrimônio Líquido Patrimônio Líquido no Ativo Permanente para cada

$100 de Patrimônio Líquido

Imobilização dos Ativo Permanente x 100 Que percentual de Recursos Não Quanto menor, melhorRecursos não Correntes Patrimônio Líquido + PELP Correntes (PL e PELP) foi

destinado ao Ativo Permanente

Liquidez Geral Ativo Circulante + Realizável a LP Quanto a empresa possui de Quanto maior , melhorPassivo Circulante + Exigível a LP AC + ARLP para cada $ 1 de

dívida total

Liquidez Corrente Ativo Circulante Quanto a empresa possui de Quanto maior , melhorPassivo Circulante Ativo Circulante para cada $ 1

de Passivo Circulante

Liquidez Seca Ativo Circulante - Estoque Quanto a empresa possui de Quanto maior , melhorPassivo Circulante Ativo Líquido para cada $ 1


Líquidez Imediata Disponível Quanto a empresa possui de Quanto maior , melhorPassivo Circulante Disponível para cada $ 1


Rentabilidade do Lucro (ou Prej. ) Líquido % de lucro ou prej. Em relação ao Quanto maior , melhorCapital Nominal Capital Nominal capital registrado da empresa

Lucro Líquido x 100 Quanto a empresa obtém de lucro Quanto maior , melhor Vendas Líquidas para cada $ 100 vendidos

Ativo para cada $ 100 investimentoRentabilidade de Ativo Lucro Líquido x 100 Quanto a empresa obtém de lucro Quanto maior , melhor

total

Patrimônio Líquido para cada $ 100 de capital inves-Rentabilidade do Lucro Líquido x 100 Quanto a empresa obtém de lucro Quanto maior , melhor

tido, em média, no exemplo

LIQ

UIDE

ZRE

NTAB

ILID

ADE

ou R

ESUT

ADO

ESTR

UTUR

A DE

CAP

ITAL


Margem Líquda


Avalie a liquidez da empresaEMPRESA AAC Caixa 300Clientes 200Estoques 400TOTAL 900PCFornecedores 300Obrig Fiscais 100Empréstimos 200TOTAL 600

EMPRESA BAC Caixa 200Clientes 400Estoques 300TOTAL 900PCFornecedores 100Obrig Fiscais 50Empréstimos 450TOTAL 600


Grupos Patrimoniais Ativo Circulante Financeiro

Caixa e Bancos Aplicações Financeiras

Ativo Circulante Operacional Duplicatas a Receber Estoques Adiantamentos e Despesas do

Exercício Seguinte Ativo NÃO CIRCULANTE

Realizável a Longo Prazo Investimento Fixo

Passivo Circulante Financeiro Empréstimos Bancários Financiamentos Duplicatas Descontadas Dividendos e IR

Passivo Circulante Operacional Fornecedores Salários e Encargos Impostos e Taxas Adiantamentos de Clientes

Passivo NÃO CIRCULANTE Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido

NLCDG = ACO - PCO

Nível necessário de recursos para manter o giro dos negócios

Analise da Necessidade Liquida de Capital de Giro – NLCDG

1. Política de Crédito2. Política de Estocagem3. Política Compras4. Prática de Recolhimento

de Obrigações

Módulo II – Analise da Necessidade Liquida de Capital de Giro – NLCDG

Análise do Ciclo Financeiro

Decomposição do Ciclo Operacional

….Por fim

A reestruturação do BP permite vislumbrar importante indicador da saúde financeira da empresa.

TESOURARIA Ativo Financeiro – Passivo

Financeiro

Análise conjunta dos indicadores

TIPO CCL NCG T SituacaoI + - + ExcelenteII + + + SolidaIII + + - InsatisfatoriaIV - + - PessimaV - - - Muito RuimVI - - + Alto Risco


Níveis informacionais pequenas e médias empresas

OPERCIONALOPERACIONAL

GERENCIAL

ESTRATÉGICO


SISTEMA DE INFORMAÇÃO DE GESTÃO Informações estratégicas

a) Informações não estruturadasb) Ênfase na flexibilidade e adaptabilidade do ambientec) São informações personalizadas para o gestor


SISTEMA DE INFORMAÇÃO DE GESTAO Informações gerenciais

Informações semi estruturadas Ajustadas às áreas funcionais Relativa falta de flexibilidade na geração da

informação Fornecem subsídios às diversas áreas funcionais


SISTEMA DE INFORMAÇÃO GESTÃO Informações operacionais

Estruturadas quanto ao processo de tomada de decisão Padronizadas e rotineiras Trabalham, em sua quase totalidade com dados internos


PROCESSO DECISÓRIO Gestão

É o processo administrativo (planejamento, organização, direção e controle) voltado para resultados.

OLIVEIRA (1992)

GESTÃO DA ÁREAS FUNCIONAIS ALINHADAS NO SENTIDO DE BUSCAR O RESULTADO


FLUXOGRAMA DO PROCESSO DE PLANEJAMENTO

Definir Estratégias

QuantificarObjetivos

Indicadores

Define Objetivos

Especificos

Produção

Comercial

Qualidade

FLUXOGRAMA


Avaliação do PEA avaliação e monitoramento do PE, dar-se-á

qualitativamente e quantitativamente

Planilha de Avaliação BSC


BALANCED

SCORECARDÉ um instrumento de gestão,

com foco na implementação da estratégia da empresa e das

táticas correlacionadas.


INDICADORES DE ANÁLISE Indicadores Quantitativos - Rentabilidade

Indicadores qualitativos: Satisfação do cliente


Resultado por negócio/atividade

Móveis Colchões Estofados TOTALReceita com Vendas 5.000,00 8.000,00 3.000,00 16.000,00

Custos Variáveis e Diretos 2.600,00 4.700,00 1.400,00 8.700,00 Custo matéria prima 2.000,00 4.000,00 1.200,00 7.200,00 Mão de Obra Direta 600,00 700,00 200,00 1.500,00

- Despesas Variáveis 400,00 640,00 160,00 1.200,00 Impostos incidentes sobre vendas 150,00 240,00 60,00 450,00 Comissões sobre vendas 250,00 400,00 100,00 750,00

- Margem de Contribuição por atividade/negócio 2.000,00 2.660,00 1.440,00 6.100,00

31% 50% 19%Custo Fixo 1.250,00 2.000,00 750,00 4.000,00 Despesa Fixa 625,00 1.000,00 375,00 2.000,00

Resultado líquido 125,00 (340,00) 315,00 100,00

OS GASTOS FIXOS FORAM ALOCADOS COM BASE NO FATURAMENTO

Relatório: Resultado por atividade/negócio


Resultado por negócio/atividadeMóveis Colchões Estofados TOTAL

Receita com Vendas 5.000,00 8.000,00 3.000,00 16.000,00




40% 47% 13%Custo Fixo 1.600,00 1.866,67 533,33 4.000,00 Despesa Fixa 800,00 933,33 266,67 2.000,00

Resultado líquido (400,00) (140,00) 640,00 100,00

OS GASTOS FIXOS FORAM ALOCADOS COM BASE NA MÃO DE OBRA



Resultado por negócio/atividadeMóveis Colchões Estofados TOTAL

Receita com Vendas 5.000,00 8.000,00 3.000,00 16.000,00




28% 56% 17%Custo Fixo 1.111,11 2.222,22 666,67 4.000,00 Despesa Fixa 555,56 1.111,11 333,33 2.000,00

Resultado líquido 333,33 (673,33) 440,00 100,00

OS GASTOS FIXOS FORAM ALOCADOS COM BASE NA MATÉRIA PRIMA



Resultado por negócio/atividade

Móveis Colchões Estofados TOTALReceita com Vendas 5.000,00 8.000,00 3.000,00 16.000,00




Custo Fixo 4.000,00 Despesa Fixa 2.000,00

Resultado líquido 100,00


D F C – FLUXO DE CAIXA

CONTROLADORIA - PROFESSOR CARPES 54

• Conceitos

Relatório de Fluxo de Caixa – Utilizado na previsão de entradas e saídas de dinheiro. Exemplo: Previsão semanal

Demostração de Fluxo de Caixa – Utilizado para analisar a movimentação financeira de determinado período. Exemplo: Demonstração mensal

D F C – FLUXO DE CAIXA


A pergunta que não quer calar….

Onde está o lucro apresentado pela contabilidade???

MODELO DE RELATÓRIO


Demonstração do Fluxo Financeiro

Movimentação operacionalRecebimento de VendasPagamento FornecedoresPagamento de despesasDepósitos

Movimentação InvestimentosAquisiçõesBaixasEntradasSaídas

Movimentação FinanciamentosAquisiçõesBaixasEntradasSaídas

Resultado (variação do disponível)

Movimentação caixa/bancosSaldo inicialSaldo final

Vendas, Compras e Despesas das

operações

Os valores depositados no período

Toda a compra ou venda de bens

Informação de bancos e capital

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