FACULTATEA DE MANAGEMENT FINANCIAR -CONTABIL

SPECIALIZAREA CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE PRACTICA DE SPECIALITATE

ANUL II ,GRUPA 21 ,ID

ANUL II, GRUPA 21, ID Facultatea de Management Financiar Contabil Specializarea Contabilitate si Informatica de Gestiune PRACTICA DE SPECIALITATE

LUCRAREA SINTEZA Cuprins:

1. Prezentarea societatii comerciale....2 a) Forma societatii..2 b) Obiectul de activitate..2 c) Organizarea.2 2. Prezentarea activitatii financiarcontabile ...4 a) Registrele contabile.4 b) Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor...5 c) Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor..6 d) Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti10 e) Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale......11 f) Sistemul de documente a contabilitatii cheltuielilor,veniturilor si a contabilitatii generale.....................12 g) Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimonului. ..12 h) Situatiile financiare .. ..13 3. Prezentarea teoretica a tematicii abordate....15 a) Imobilizarii corporale. 15 b) Obligatii fata de bugetul statului regasite la societate......15 c) Impozitul pe venit. .15 d) Taxa pe valoarea adaugata .. ..15

1. Prezentarea societatii comerciale: a) Forma societatii: HELOPAL ROMANIA S.R.L. este persoana juridica romana avand forma de societate cu raspundere limitata. b) Obiectul de activitate: Obiectul principal de activitate este: Comercializarea si montarea glafurilor pentru ferestre, accesorii ferestre glafuri din marmura compozita, PAL melaminat, aluminiu pentru ferestre inregistrarea fiscala RO 8005127, inregistrata la Registru Comertului Bucuresti cu nr. J401146195 c) Organizarea: Contabilitatea societatii este organizata si condusa normal (nu in compartimente distincte) pe structura planului de conturi conform legii contabilitatii NR. 82/1991 cu modificarile ulterioare adoptata la specificul activitatii. Documentele privind constituirea si functionarea societatior comerciale sunt: Actul constitutiv, care cuprinde in principal: 9) numele si prenumele, locul si data nasterii, domociliu si cetatenia asociatiilor 10) forma, denumirea si sediu 11) obiectul de activitate al societatii cu precizarea domeniului si activitatii principale 12) capitalul social subscris si cel varsat cu mentionarea aportului fiecarui asociat 13) asociatii care reprezinta si administreaza societatea 14) durata societatii 15) modul de dizolvare si de lichidare a societatii 16) inmatricularea societatii 17) in termen de 15 zile de la data autentificari actului constitutiv administratorii societatii sau imputerniciti vor cere inmatricularea societatii la Registrul Comertului Astfel contabilitatea societatii asigura inregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea si pastrarea informatiilor cu privire la pozitia si performanta financiara, fluxurile de trezorerie, atat pentru cerintele interne cat si in relatiile cu furnizorii, clientii si alti utilizatori. Orice operatiune economico-financiara se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, devenind astfel document justificativ. Se efectueaza anual inventarierea generala a elementelor de activ si pasiv, rezultatul inregistranduse in contabilitate potrivit reglementarilor contabile elaborate de Ministeru Finantelor Publice. In contabilitate, profitul sau pierderea se stabilesc lunar, cumulat de la inceputul anului. Rezultatul exercitiului financiar se stabileste annual. Repartizarea profitului se inregistreaza in contabilitate pe destinatiile prevazute de lege.

Pierderea contabila se acopera din profitul exercitiului financiar si cel raportat, din reserve, capital social si din alte resurse proprii potrivit hotararii adunarii generale a asociatiilor si in conformitate cu metodologia emisa de Ministeru Finantelor Publice. Responsabilitatea financiar-contabil si circuitul informational a persoanei desemnate cu astfel de operatiuni: Se intocmeste zilnic: - registrul de casa, jurnalul de vanzari, jurnalul de cumparari, a centralizatorului (pe document cumulativ) a operatiunilor efectuate prin casa si banca. - sa-si asume responsabilitatea corectitudini operatiunilor efectuate - sa intocmeasca actele necesare pentru incasari si plati prin banca si trezorerie si sa urmareasca plata acestora la termenele stabilite de legile in vigoare - sa intocmeasca la sfarsitul fiecarei lunii statul de plata a salariilor angajatilor si la 15 a luni statul de avans chenzinal - sa intocmeasca la termenele stabilite de lege declaratiile cu caracter fiscal privind impozitul pe profit, taxa pe valoarea adaugata, impozitul pe venitul din salarii, contributiile la asigurarile sociale de stat si de sanatate, somaj, precum si alte impozite, taxe si varsaminte la bugetul de stat - sa informeze conducatorul societatii permanent de orice operatiune legata de patrimoniul societatii - sa organizeze cel putin odata pe an inventarierea patrimoniului societatii, sa intocmeasca actele necesare pentru inregistrarea in contabilitate - sa intocmeasca bilantul contabil si contul de profit si pierdere la 30.06 si la 31.12 cu toate anexele cerute de normele emise de Ministerul Finantelor Publice Organigrama: organizatorica si functionala a societatii la care se efectueaza practica

Raspundere Administrator: 18) buna functionare a societatii conform legii 19) relatiile cu clientii, furnizorii, banca, statul Raspundere personal de specialitate: Directorul de vanzarii - buna functionare a firmei, respectarea programului de functionare - efectueaza receptia produselor intrate (cantitativ si calitativ) - elibereaza produsele comercializate prin firma - gestionarea firmei impreuna cu angajatii

- aprovizionarea ritmica a firmei cu materiale necesare - relatiile cu furnizorii - pastrarea confidentialitatii privind datele de identificare si eliberare a materialelor - urmareste buna servire a furnizorilor de catre personalul din subordine (montatori) - informeaza administratorul societatii de toate problemele ce apar in desfasurarea activitatii Montatori - respecta procedurile clare de lucru,asigura un nivel constant in calitatea produselor si serviciilor - personalul e pregatit in mod constant in traininguri organizate de companie - raspunde in solidar de gestiunea firmei - se subordoneaza sefului de lucrari si din punct de vedere administrativ conducerii societatii - pastreaza confidentialitatea privind datele de indentificare a furnizorilor Raspundere contabil: - tinerea contabilitati la zi - intocmirea documentelor primare, a jurnalelor obligatorii - intocmirea lunar a notelor contabile, a declaratiilor lunare si trimestriale - intocmirea bilantului semestrial si anual - colaboreaza cu referentii in relatiile cu furnizorii - se subordoneaza conducerii societatii

3. Prezentarea activitatii financiarcontabile a SC Farm Dalia SRL2. Registrele de contabilitate: a) Registrul Jurnal: Serveste ca document contabil obligatoriu de inregistrare cronologica si sistematica a modificarii elementelor de activ si pasiv ale unitatii. Se intocmeste lunar pe baza notelor de contabilitate prin inregistrarea cronologica, fara stersaturi si spatii libere. Nu circula, se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. Unitatea FARM DALIA SRL Registrul jurnal Simbol conturi 1 1 2 3 4 5 2 12.02 20.02 3 Nc. 5 Nc. 7 Verificat, 4 Sume Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare 5 6 7 8 401 115012,37 371 104512,80 4426 10449,57 4427 4426 11807,06 11807,06 4427 4423 217,85 217,85

ntocmit,

b) Registrul Inventar: - serveste ca document contabil obligatoriu de inregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ si pasiv. Se intocmeste anual, fara stersaturi si spatii libere, pe conturi de activ si pasiv. Nu circula, se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. Unitatea SC Farm Dalia SRL Registrul inventar Diferene din evaluare (de nregistrat) Cauze diferene Valoarea 5 6

1 1 2 3 4 5 6 7 8 ntocmit,

2 Cont 212 2133 214 2812 2813 2814 5121 5311

3 90400 26761,55 11498,27 9095,56 26761,55 11498,27 907,89 2441,55 Verificat,

4 90400 26761,55 11498,27 9095,56 26761,55 11498,27 907,89 2441,55

c) Registru Carte Mare Sah: Se completeaza pe baza notelor de contabilitate. Nu circula, se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. Inregistrarea acestor documente justificative in programul de contabilitate s-a facut astfel: 3. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor Fisa mijlocului fix: Serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe. Se intocmeste intr-un exemplar pentru fiecare mijloc fix, la valoarea de inventar a acestuia. In rubrica destinata datelor tehnice de identificare a mijloacului fix se inscriu: marca, numarul si seria de fabricatie si partile componente ale mijlocului fix. Data amortizarii complete si cota de omortizare se inscriu in spatiile respective. Nr. inventar ........................................................ Grupa ..................... Fel, serie, nr. data document provenien Fact. 1025573/8.06.2001 Valoare de inventar 26761,55 Amortizare lunar ................................................ Denumirea mijlocului fix i caracteristici tehnice Codul de clasificare ............................. Autoturism Renault Megane Data drii n folosin

Anul: 2001 Luna: iunie Data amortizrii complete Anul: 2006 Luna: iulie Durata normal de funcionare: 5 ani Cota de amortizare .............................. % (verso) Operaiunile care Nr. privesc micarea, inventar Documentul (de la (data, felul, creterea sau Buc. numr la numrul) diminuarea valorii numr) mijlocului fix

Debit

Credit

Sold

Procesul verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe de declasare a unor bunuri materiale - documentul de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar in folosinta - se intocmeste intr-un exemplar separat pentru mijloacele fixe si separat pentru materiale de natura obiectelor de inventar in folosinta - circula la persona autorizata sa aprobe scoaterea din functiune a mijloacelor fixe si scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar - la inregistrarea in contabilitate 4. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor Nota de intrare marfa: - document pentru receptia bunurilor aprovizionate si pentru incarcarea in gestiune - se intocmeste zilnic pe baza facturilor primite de la furnizori Nota de intrare marfa Din data: 8.02.2007 Nr.: 86 FURNIZOR T.V.A. Carmol Dentocalmi n Triferment Fl. Fl. Cut. 20 5 32 3.30 4.00 5.60 66 20 168 0 0 0 0 1,80 15.1 12.5 4 0 0 5.11 5,23 7.02 102,2 0 26.15 210,6 16,32 2,16 17,39 Total % 19,8 30,12 8 3,99 19,95 25,2 15,00 RECEPTIE

2 Total cote TVA TOTAL TOTAL FURNIZOR 0 254 254 29,4 6 29,4 6

0 338,9 5 35,87

1 49,0 8 21,69

Lista intrarilor de produse: - document centralizator al notelor de intrare marfa - se intocmeste lunar si serveste la inregistrarea in contabilitate a intrarilor de produse in cadrul unei luni Lista intrarilor de produse pe luna Februarie Anul: 2007 Data rularii: 20/02/2007CONTURI CORESP. Furn Ad TVA izor aos exig. 254 11 33,52 8,4 8

1

4

Dita

1

59 36 99 1

86

406

29.46

283,46

5. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti Registrul de casa: - document de inregistrare operative a incasarilor si platilor in numerar, efectuate prin caseria unitatii pe baza actelor justificative - document de stabilire, la sfarsitul zilei, a soldului de casa Unitatea SC FARM DALIA SRL Data 19.02.2007 Ziua Luna Anul 19 02 2007 ncasri 3836,98 135,77 2800,21 3188,71 3188,71 2935,98 Pli

act Nr. Nr. Nr. Anexe Explicaii crt. cas Report/Sold ziua precedent: 1 260 Proc. benzina auto 2 28111558 Fact. Dita 5028235 3 42526 Incasari din vanzari Total rulaje

Sold la 19.02.2007 De reportat pagina/TOTAL Casier,

4089,71

Compartiment financiar-contabil,

Chitanta fiscala - document justificativ pentru incasarile in numerar - ocument justificativ de inregistrare in registrul de casa - se intocmeste in doua exemplare pentru fiecare suma incasata - exemplarul 2 este folosit ca document de verificare a operatiunilor inregistrate in registrul de casa - se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, dupa utilizarea completa a carnetului Exemplu: Unitatea: Farm Dalia SRL Codul de identificare fiscal 2252551 Nr. de nregistrare la Oficiul reg. corn J09/104/1992 Sediul (localitatea, str., numr: Braila Capital social: 1000 lei CHITAN Nr 03239403 Data: 20.02.2007 Am primit de la.SC TETTRYS SRL Adresa: Braila Suma de1000.adica: omielei Reprezentand: cv fact. 03062001/20.02.2007 Casier, Factura fiscala - document emis ca platitor de taxa pe valoarea adaugata - se emite la data livrarii de bunuriSerianr FurnizorSC Farm Dalia. Nr.ord.reg.com./an.. Cod fiscal.. Sediul.. Judetul. Cont Banca.. Capital social.. Cumparator: Nr.org.reg.com:. Cod fiscal.. Sediul.. Judetul. Cont Banca..

FACTURA FISCALA Nr. Facturii 1621719 Data (ziua, luna, anul)20.02.2007 Nr. av. de insotire a marfii.. Cota TVA 19%

Nr. Crt. 0 1

Denumirea U.M. Cantitatea produselor sau a serviciilor 1 2 3 Borderou centralizator Retete gratuite

Pret unitar (fara TVA) lei 4 468.72

Valoarea lei 5 468.72 468.72

Valoarea TVA lei 6 42.18 42.18

x Semnatura de primire Total de (col.5+col.6) 510.90 Jurnalul de vanzari - in jurnal se introduce zilnic toate veniturile societatii (bonuri fiscale, facturi eliberate) ca urmare a vanzarilor zilniceDocumentul Beneficiarul - cota 19%Baza de impozit are 1 1 2 3 4 5 22.02 2 1.02. 2007 16.02 20.02 3 1385 48 1419 38 0162 1718 0162 1719 1433 13 4 Incasari din vanzari Incasari din vanzari CASS Br. 5 6 4523.1 3 2995.6 9 113334 26 48005. 09 510.90 2510.9 5 Total 58545.76 632.35 120.1 4 7 8 583.06 727.29 Valoa rea T.V.A . 9 110.7 8 138.1 8 - cota 9%Baza de impozit are 10 3513.1 1 1954.3 3 44041. 37 468.72 1613.2 7 Valoa rea T.V.A . 11 316.1 8 175.8 9 3963. 72 42.18 145.1 9

plata

Intocmit

Incasari din vanzari Verificat

1942.70 369.10

51590.80 4643.16

Jurnalul de cumparari

- in jurnal se introduce zilnic toate cheltuielile efectuate de societate pentru nevoile de functionare a acesteia - lunar se inregistreaza lista intrarilor de produse

Documentul

Furnizor/prestator - cota 19%Baza de Valoare impozitar a T.V.A. e 7 8 143.52 27.27 292.35 10934.28 30.00 202.85 11603.00 55.54 2077.50 5.70 28.54 2194.55 93578.52 8422.07 93578.52 8422.07 - cota 9%Baza de Valoarea impozitar T.V.A e 9 10

0 1 2 3 4 5

1 08.02.200 7 20.02 22.02 23.02

2 8023 611095 9 3

Intocmit

251756 9 470677 0 Verificat

3 Orange Rom. Distrigaz Sud Centralizato r RER Ecologic Romtelecom

4 9010105 13166014 Marfuri 6674435 427320 Total

5 170.79 347.89 115012.3 7 35.70 241.39 115808.1 4

6

6. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale Lista de avans chenzinal - document pentru calculul drepturilor banesti cuvenite salariatilor ca avansuri salarii - se intocmeste la data de 15 a fiscarei luni intr-un exemplar - document de inregistrare in casa si contabilitate Lista de avans chenzinal pe lana februarie 2007 Timp efectiv Lucrat Conced. Medic. 1000 20 8000 20 Intocmit

1 2

Popescu Ioana Busuioc Maria

400 350

Administrator

Stat de plata salariilor - document pentru calculul drepturilor banesti cuvenite salariatilor precum si a

contributiilor si a altor sume datorate - se intocmeste lunar pe baza documentelor de evidenta a muncii si a timpului lucrat efectiv, a listelor de avans chenzinal, a certificatelor medicale - document justificativ de inregistrare in contabilitate Foaie colectiva de prezenta - document justificativ pentru prezenta salariatilor la societate - se intocmeste zilnic in baza condicii de prezenta intr-un exemplar - se foloseste ca document la calculul salariilor in statul de salarii - se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil Condica de prezenta - document de evidenta zilnica a prezentei salariatilor la servici - se semneaza de fiecare salariat - document de inregistrare in Foaia colectiva de prezenta 7. Sistemul de documente a contabilitatii cheltuielilor si veniturilor si a contabilitatii generale Ordinul de plata sau foaia de varsamant - se intocmeste de contabil pentru plata obligatiilor la bugetul de stat si furnizori pentru decontarea prin banca sau trezorerie Extrasul de cont - se intocmeste de banca sau trezorerie pe baza ordinelor de plata emise de societate - document pentru inregistrarea in contabilitate a dobanzilor, a comisioanelor bancare si a altor operatiuni ce se efectueaza prin acestea Centralizator lunar pentru operatiuni efectuate prin casa - document justificativ centralizator de inregistrare in contabilitate - se intocmeste zilnic de contabil pe baza operatiunilor din Registrul de casa Centralizator lunar pentru operatiuni efectuate prin banca - document justificativ centralizator de inregistrare in nota contabila - se intocmeste de contabil odata cu efectuarea operatiunilor prin banca Nota de contabilitate - serveste ca document justificativ de inregistrare in contabilitatea sintetica si analitica - se intocmeste intr-un exemplar, lunar - document pentru inregistrarea in Registrul Jurnal Nota de contabilitate Nr. 10 ziua 23 luna 02.2007Inregistrat in fisa nr. Debitoare Creditoare Incasari prin casa Simbolul conturilor Debitoare Creditoare 5311 Suma Lei B 318871

707 4427 Plati prin casa 401 604 4426 Se inreg. intrari marfuri 371 4426 371 Emitent, Data Verificat, Contabil sef, 378 4428 TOTAL 401 5311

292542 26329 2935.98 2800.21 114.09 2168 28346 254 2946 15200 11848 3352

Balanta de verificare - serveste la verificarea exactitatii inregistrarilor, la contractul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica, la intocmirea situatiilor financiare - se intocmeste lunar intr-un singur exemplar - nu circula fiind document de sinteza - se arhiveaza la compartimentul financiar contabil Unitatea SC Farm Dalia SRL BALAN DE VERIFICARE la data de 23.02.2007 Total sume Rulajele lunii Total sume Soldurile finale precedente curente Debitoa Creditoa Debitoa Creditoa Debitoa Creditoa Debitoa Creditoa re re re re re re re re 2 3 4 5 6 7 8 9 13120.1 13120.1 13120.1 2 2 2 11498.2 27 11525.2 11525.2 7 7 7 15714.3 14941.4 73749.7 69851.9 89464.1 84793.3 4670.76 5 5 9 3 4 8 Conductorul contabil, compartimentului financiar-

0 214 2814 5121

1

ntocmit,

8. Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimonului Decizia de constituire a comisiei de inventariere - se intocmeste de conducatorul societatii in doua exemplare, stabilindu-si persoanele care participa si perioada stabilita pentru inventariere - un exemplar se da comisiei de inventariere iar celalalt se da compartimentului financiar

contabil Lista de inventariere - se intocmeste in doua exemplare de comisia de inventariere - se completeaza cu datele cerute de formular si se semneaza - document de inregistrare in contabilitate pentru eventualele diferente - se arhiveaza la compartimentul financiar contabil Gestionarea, folosirea si evidenta formulelor cu regim special Registru pentru evidenta imprimatelor - document pentru evidenta imprimatelor folosite de societate in desfasurarea activitatii - contine: denumirea, sediul societatii, nr. si data inregistrarii; felul documentului, nr. de ordine al documentului; nume, prenume si semnatura persoanei care face inregistrarea - se intocmeste si se pastreaza la compartimentul financiar contabil Fisa de magazie a formularelor cu regim special - formular personalizat tiparit de firme autorizate la comanda societatii - se completeaza separate pentru fiecare tip de formular cu regim special - contine urmatoarele coloane: data, felul si nr. formularului de primire sau de eliberare; cantitatea primita-eliberata; stocul; numerele(seria) de la, pana la; numele si prenumele primitorului, formulare neutilizate(nr. si seria); data si semnatura celui care preda formularele neutilizabile Bon de consum - Document justificativ de scadere din fisa de magazin a formularelor cu regim special - Se intocmeste in doua exmplare de catre contabil pe masura solicitarii in consum a acestora 9. Situatiile financiare A) Bilantul contabil prescurtat 20) se intocmeste la semestru I - 30.06 si anual la 31.12 In principal bilantul contabil contine: 21) Active Imobilizate (imobilizari corporale, necorporale si financiare) 22) Active Circulante (stocuri, creante, investitii pe termen scurt si casa si conturi la banci) 23) Cheltuieli in avans 24) Datorii TOTAL ACTIVE 25) Active circulante nete/Datorii curente nete 26) Total active minus datorii curente 27) Datorii care trebuie platite intr-o perioada mai mare de un an 28) Provizioane 29) Venituri in avans

30) Capital si rezerve (capital subscris-varsat, prime de capital, rezerve de reevaluare, rezerve) 31) Profitul sau pierderea reportata (cont 117) 32) Profitul sau pierderea exercitiului financiar (ct. 121) 33) Repartizarea profitului (ct. 129) CAPITALURI B) Contu de profit si pierdere contine: Cifra de afaceri (productia vanduta, venituri din vanzarea marfurilor, din dobanzi, din subventii si alte venituri) Total venituri din exploatare - Cheltuieli cu: materii prime si materiale consumabile, cu energia si apa, cu marfuri, cu personalul (salarii si cheltuieli cu asigurarile si protectia sociala), ajustari de valoare privind imobilizarile, cheltuieli cu prestatii externe, cheltuieli cu alte impozite si taxe, cheltuieli privind dobanzile Total cheltuieli din exploatare - Venituri din interese de participare, din alte investitii si imprumuturi, venituri din dobanzi, alte venituri financiare Total venituri financiare - Ajustari de valoare privind imobilizarile financiare, cheltuieli privind dobanzile si alte cheltuieli financiare - Total cheltuieli financiare - Profitul sau pierderea financiara venituri extraordinare cheltuieli extraordinare - Profitul sau pierderea extraordinara - Venituri totale - Cheltuieli totale - Profitul sau pierderea bruta - Impozitul pe profit - Alte impozite - Profitul sau pierderea neta a exercitiului financiar C) Date informative cuprinde: unitati care au inregistrat profit sau pierdere, plati restante (la furnizori, la bugetul statului, la bugetul asigurarilor sociale, etc.), numarul de salariati, plati de dobanzi si revedente, obligatii amanate de plata, tichete de masa, etc. D) Situatia activelor imobilizate cuprinde: imobilizari necorporale, corporale, financiare pe urmatoarele coloane: - sold initial, cresteri, reduceri si sold final. E) Situatia amortizarilor activelor imobilizate cuprind: amortizarea imobilizarilor necorporale, corporale pe urmatoarele coloane: sold initial, amortizarea in cursul anului, amortizarea aferenta imobilizarilor scoase din evidenta si amortizarea la sfarsitul anului

F) Situatia provizioanelor pentru depreciere Bilantul contabil, contul de profit si pierdere, balanta de verificare, politicele contabile si notele explicative se semneaza de conducatorul unitati si contabil. Prezentarea teoretica a tematici abordate Imobilizari corporale Sunt bunurile societatii, destinate uitlizarii lor pe o perioada indelungata in activitatea acesteia.\Imobilizarile corporale cuprind terenurile si amenajarile de terenuri, pe de o parte, si mijloacele fixe, pe de alta parte. In categoria mijloacelor fixe se includ: constructiile, instalatiile tehnice, mijloacele de transport , mobilierul, aparatura birotica, etc. Prin mijloacele fixe se intelege obiectul singular sau complexul de obiecte ce se utilizeaza ca un intreg, care indeplineste cumulative conditia de a avea o valoare mai mare decat limita stabilita de lege, o durata de utilizare mai mare de un an. Contabilitatea analitica a mijloacelor fixe se tine pe fiecare obiect de evidenta cu ajutorul conturilor: 212 constructii 213 instalatii tehnice, mijloace de transport 214 mobilier, aparatura birotica si alte active corporale Aceste conturi au functie contabila de active; se debiteaza cu valoarea mijloacelor fixe achizitionate. Imobilizarile corporale pot sa-si mareasca valoarea de intrare initiala cu cheltuielile efectuate ulterior. Evidenta contabila a amortizarii imobilizarilor corporale se tine cu ajutorul conturilor de pasiv din grupa 281. Obligatii fata de bugetul statului regasite la societate Impozitul pe profit (in cota de 16% asupra profitulu iimpozabil) Se plateste trimestrial pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare trimestrului (ct. 691 = ct. 441) Taxa pe valoarea adaugata Este un impozit indirect care se datoreaza bugetului de stat. Platitorul de TVA are obligatia sa emita factura fiscala pentru livrarile de bunuri si prestari de servicii efectuate. Societatea are infiintate urmatoarele conturi: TVA calculate 4427; TVA deductibila 4426; TVA de plata 4423; TVA de recuperat 4424; TVA neexigibila 4428 Principalele inregistrari legate de TVA regasite la societate sunt: a) Aprovizionarea cu marfa sau lucrari si servicii executate de terti: % = 401 % = 401 371 sau 604 4426 611 628 4426 b) Vanzari de marfuri cu amanantul (prin casa de marcat) si prin factura fiscala:

% 4111 = % 707 sau 707 4427 4427 Lunar se efectueaza inchiderea conturilor de TVA 4427 = 4426 4427 = 4423 caz in care TVA colectata este mai mare decat TVA deductibila; se face virarea la bugetul de stat prin operatiunea 4423 = 5121, lunar, pana la data de 25 a luni urmatoare sau 4427 = 4426 4424 = 4426 caz in care TVA colectata este mai mica decat TVA deductibila In luna urmatoare de recuperate se efectueaza prin operatiunea 4423 = 4424 Contu 4428 taxa pe valoarea adaugata neexigibila este un cont bifunctional. Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata neexigibila rezultata din vanzarile de bunuri, precum si cea inclusa in pretul de vanzare cu amanuntul. Principalele operatiuni sunt: - la intrarea in gestiune a marfurilor 371 = % 378 4428 - la vanzarea marfurilor % = 371 607 378 4428 Lunar se intocmeste decontul de taxa pe valoarea adaugata si se depune la organele fiscale pana la 25 a luni urmatoare.

5311

=

Bibliografie: 34) 1. Romaniei, nr.48/14 ianuarie.2005. 35) 2. Legea nr.571/2003, privind Codul Fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, nr.927/23 decembrie 2003, modificata de : 36) 3. Ordonanta nr.83/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei nr.793/27 august 2004. 37) 4. Legea nr. 494/2004, privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 83/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei, nr.1092/24 noiembrie 2004. 38) 5. Ordonanta de Urgenta nr.123/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei nr.1154/07 decembrie 2004. 39) 6. Legea nr.96/2005, privind aprobarea Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr.123/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei, nr.325/18 aprilie 2005. 40) 7. Ordonanta de Urgenta nr.138/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei, nr.1281/30 decembrie 2004. 41) 8. Legea nr.163/2005 privind aprobarea Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr.138/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei, nr.466/01.aprilie 2005. 42) 9. Catalogul formularelor tipizate cu regim special privind activitatea financiara si contabila, Editura Imprimeria Nationala, Bucuresti, 2004. 43) 10. Ordinul nr.1850/2004, privind registrele si formularele financiar contabile, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, nr.23/07.ianuarie 2005.