proiect_conta consolidata

22
Universitatea Transilvania din Braşov Facultatea de Ştiinţe Economice Specializarea: Contabilitate şi informatică de gestiune Analiza operatiunilor economico-financiare de la SC ROMPALL SRL din perioada de gestiune august 2010

Upload: anganu-antonia

Post on 29-Jun-2015

98 views

Category:

Documents


2 download

TRANSCRIPT

Universitatea Transilvania din Braşov

Facultatea de Ştiinţe Economice

Specializarea: Contabilitate şi informatică de gestiune

Analiza operatiunilor economico-financiare de la SC ROMPALL SRL din perioada de

gestiune august 2010

Autor: Găvenea Ioana

Grupa: 8671

Brasov

SC ROMPALL SRL

1 Prezentarea societatii

1.1 Denumire, infiintare, capital(actionari,asociati), scurt istoric

Firma RomPall a fost infiintata in anul 2000 si este membra a Grupului Froscheis, Austria.

Dar istoria acestei firme, mai bine spus a acestui grup de care apartine, incepe mult mai

devreme. In anul 1948 a fost infiintat de sotii Josef si Antonia Froscheis centrul comercial in

Stockerau, la aproximativ 15 km NV de Viena. Apoi, din anul 1959 s-au infiintat noile filiale in

Austria, iar din 1991 Grupul Froscheis s-a extins si in Europa Centrala si cea de Sud. J.u.A.

Froscheis G.m.b.H este cel mai mare comerciant en-gros de produse din lemn, din Europa Centrala,

avind in anul 2008 peste 1600 de angajati si o cifra de afaceri de 463 milioane €.

Astazi, grupul inglobeaza o retea de 41 filiale situate in 12 tari europene (Germania, Cehia,

Slovacia, Ungaria, Croatia, Slovenia, Romania, Bulgaria, Bosnia si Hertegovina, Ucraina, Serbia,

Rusia) si sta la dispozitia clientilor cu un larg sortiment de materii prime si produse semifinite din

lemn.

Filosofia pentru o afacere de succes:

J.u.A. Frocheis GmbH ofera in Austria si tarile invecinate, locuri de munca sigure la peste

1500 de angajati. Anual se investesc in pregatirea si specializarea personalului peste 200.000 €.

Perspective:

Datorita dezvoltarii atat in tara de origine cat si peste hotare, firma cauta permanent

colaboratori dornici de afirmare profesionala. O sansa deosebita au cei ce cauta posturi in domenii

ca: productie furnir estetic si cherestea, vanzare, logistica, contabilitate . Colaboratorul ideal trebuie

sa aiba cel putin studii medii, sa fie ambitios, dinamic, dispus sa calatoreasca, dornic sa invete

lucruri noi, capabil sa lucreze in echipa.

SC RomPall SRL a fost infiintata in Brasov in anul 2000, unde se afla sediul administrativ al

firmei precum si un depozit de placi, cherestea si furnir. Capitalul social este in totalitate strain, fiind

in valoare de 1.603.680 lei. De asemenea societatea a mai deschis puncte de lucru la  Bucuresti,

Timisoara, Cluj si Constanta unde sta la dispozitia clientilor cu o gama variata de produse din lemn.

Filiala de la Brasov este cea care administreaza si tine contabilitatea pentru toate celelalte

puncte de lucru detinute in Romania.

Datorita dezvoltarii activitatii, in anul 2005 au inceput la Brasov lucrarile de amenajare a

celei de a doua linii de sortare furnir si a unui depozit exclusiv de cherestea. Acestea au fost

finalizate in decursul anului 2006 si in momentul de fata sunt in stare de functionare 2 linii de

sortare.

1.2 Domeniu de activitate

La inceput, principalele activitati ale firmei au constat in achizitia de busteni (in principal

stejar, cires si fag) si prelucrarea acestora in cherestea si furnir. Ulterior a aparut departamentul de

vanzari, iar activitatea s-a diversificat prin montarea celor doua linii moderne de sortare furnir.

De asemenea, pentru a raspunde mai bine cerintelor clientilor s-a trecut si la uscarea cherestelei.

Gama de sortimente pe care le ofera clientilor sai este urmatoarea:

Placaje si panel, Placi HDF si MDF, PAL hidrofugat si OSB, PAL melaminat, PFL brut,Laminate si

canturi, Sipci si profile, Podele si parchet, Blaturi de bucatarie si accesorii, Lambriuri

Cherestea din esente europene si de peste Ocean; lemn pentru constructii, Furnire din esente exotice

si de peste Ocean, Alte componente de tamplarie si accesorii, Feronerie.

Placaj fag

Utilizari: constructii mobilier si cutii, constructii standuri, constructii mobilier pentru sezut,

ambalaje pentru cadouri, jucarii

Grosimi: 3 la 18 (40) mm

Placaj fag multiplex 

Utilizari: constructii din lemn, constructii industriale, de depozite, rafturi si scene, trepte de scari,

mese de lucru

Grosimi: 15 la 60 mm

Lemn fin Delignit

Utilizari: placaj clasa 3 pentru avioane

Grosimi: 0,6 la 6 mm

Delignit - FRCW, clasa B 1 (DIN 4102)

Utilizari: constructii obiecte - usi, placari tavane si pereti, mijloace de transport in comun

Placaj Wisa mesteacan

Utilizari: constructii containere, machete

Grosimi: 4 la 21 mm

Placaj Wisa pentru taieri cu laser - Mesteacan

Utilizari: pentru stantari compatibile taierilor cu laser

Grosimi: 12 la 15 mm

Placaj Wisa pentru constructii avioane

Grosimi: 0,6 la 3 mm

Placaj pentru fatade - Wisa Facade

Utilizari: placari tavane si pereti, la interior si exterior

Utilizari: 15 mm

Tebogarant Okoume

Utilizari: constructii barci si vapoare, containere, placaj pentru fatade

Acesta a fost doar un exemplu din gama larga de produse oferite de SC RomPall SRL.

1.3 Structura organizatorica

In ceea ce priveste structura organizatorica, firma cuprinde mai multe departamente aflate

sub comanda unui director general: dep. Comercial, Financiar-Contabil, Controlling, Juridic,

Resurse Umane, IT, Logistica, Administrativ. La randul lor aceste departamente se divid pentru a

putea fi mai usor gestionate si pentru a se putea realiza o divizare a muncii mult mai eficienta.

Pe pagina urmatoare se poate observa schematic acest lucru:

DIRECTOR GENERAL

COMERCIAL

FINANCIAR - CONTABIL CONTROLLI

NG

JURIDICADMINISTR

ATIVLOGISTICA

ITRESURSE UMANE

REPREZENTANTI

REPREZENTANTI

Pentru ca firma sa aiba o productivitate maxima si un profit cat mai mare este necesara

comunicarea foarte eficienta intre toate departamentele acesteia; lucru care se si realizeaza in cadrul

acestei companii. Astfel totul incepe la departamentul comercial unde se emit toate facturile

clientilor, se primesc cele de la furnizori impreuna cu toate documentele care insotesc marfurile.

Aceste documente si informatii sunt transmise mai apoi catre departamentul contabil unde sunt

inregistrate in contabilitate si unde se tine o evidenta riguroasa. Un factor determinant in acest sens

(de tinere a evidentei) il reprezinta departamentul de IT care pune la dispozitie programele cu

ajutorul carora tinerea contabilitatii se realizeaza mult mai usor. Logistica de asemenea furnizeaza

informatii importante de care departamentul financir-contabil are nevoie in clarificarea unor

intarzieri ale sosirii facturilor, avizelor de insotire a marfurilor etc.

Departamentul juridic este acela care face ca in permanenta firma sa fie la curent cu

schimbarile legislative si totodata o reprezinta pe aceasta in instanta.

Departamentul de resurse umane se ocupa de angajari, de salarizarea personalului, concedii,

prime etc. De asemenea este de mentionat faptul ca in momentul angajarii unei persoane se

realizeaza o foarte buna conumicare dintre acest departament si cel admiunistrativ in masura in care

membrii aceluia din urma poate intervieva persoana sau poate chiar da probe de lucru.

In atributiile departamentului adminnistrativ mai intra si luarea deciziilor importante la nivelul firmei

si tinerea de sedinte periodice cu sefii celorlalte departamente.

Cum spuneam si mai sus la randul lor aceste departamente se impart in alte subdiviziuni. Sa

luam de exemplu pe cel fianciar-contabil. Acesta este condus de un manager financiar care are in

subordine mai multe departamente mai mici. Este vorba de: departamentul de mijloace fixe si

declaratii fiscale, 2 departamente care se ocupa de tinerea contabilitatii de la filiale, trezoreria,

departamentul de materii prime si marfuri si ER-Kontrolle care realizeaza o contabilitate comuna

pentru toate filialele.

Deosebit de important este faptul ca societatea de la Brasov este cea care tine evidenta

contabila si pentru celelalte societati de la Cluj, Constanta, Bucuresti si Timisoara. Aici se strang

toate documentele (care sunt trimise saptamanalprin curir special) si se fac inregistrarile in

contabilitate. Acest lucru dovedeste necesitatea atator subdiviziuni in cadru departamentului

Financiar- Contabil.

Pe pagina urmatoare se pot vedea foarte clar aceste subunitati impreuna cu sarcinile pe care

le are fiecare in parte si totodata sunt evidentiate si sarcinile care ii revin managerului finaciar.

ManagerFinanciar

ManagerFinanciar

MF/FI/ Taxe

MF/FI/ Taxe

Conta Filiale

Conta Filiale

Materii prime/Marfuri

Materii prime/Marfuri

Conta Filiale

Conta Filiale

TrezorerieTrezorerieER-

KontrolleER-

Kontrolle

Supervizeaza toate activitatile FC Urmareste cash-flow-ul companiei Verifica conturile companiei, efectueaza compensari clienti/furnizori Imbunatateste fluxurile FC ale firmei, introduce noi practici ale JuA

Mijloace fixe/Inv Froschei Imobile Declaratii fiscale Imprum

Filiala 96* Filiala 91* (TM) Filiala 94* (CT)

Filiala 92* (CJ) Filiala 93* (BUC)

Plati toate filialele (87-96) Extrase bancare (fara incasari) Urmarire solduri furnizori

ER-controlle toate Filialele (87-96) Filiala 90* (BV)

*Activitati de filiala: inregistrarea facturilor (fara marfa) , operare extrase banca, operare Reg Casa, consumuri pentru inchidere de luna

Materii prime/marfuri toate fil (87-96) Filialele 87-89 (cump indirecte)

Organigrama Departamentului Financiar-Contabil/Centrala

1.4 Parteneri comerciali

Societatea RomPall SRL are o foarte buna colaboarare atat cu furnizori interni, cat si cu cei

internationali. Astfel printre furnizorii din Romania cu care mentine o relatie permanenta se numara:

Davexim SRL, ESENTZE SRL, AGROFOREST PROD IMPEX SRL s.a. Iar la nivel international:

2001 DI LEALI GIANPAOLO SAS – Italia, 3B EMBALLAGES – Franta, ABILIO MATHIAS

LTD – Portugalia, AC&T S.R.O. – Cehia, AGRO SZAT KFT – Ungaria s.a. Toti acesti parteneri de

afaceri furnizeaza firmei in general busteni si cherestea.

In ceea ce priveste clientii acestia sunt formati doar din societati comerciale, indiferent de

marime, forma juridica fiind cea care conteaza. Acestia pot fi atat locali cat si internationali. Ceea ce

este importatnt in relatia cu acestia este faptul ca pretuirle sunt foarte avantajoase pentru livrarile en-

gros, marfa este de calitate, produsele sunt de marca, iar preluarea comenzilor se realizeaza non-stop

prin fax sau e-mail. De asemenea acestia beneficiaza si de service profesionist, acordat de specialisti

si de vizite regulate ale reprezentantilor firmei la sediul clientului.

Concurenta este realizata de toate firmele de profil din domeniu, atat pe plan national cat si

international.

Capitolul II

Monografia contabila privind principalele operatiuni economico-financiare dintr-o perioada

de gestiune

Operatiunile desfasurate in luna august 2010 la societatea RomPall SRL sunt urmatoarele :

NOTA : operatiunile se refera doar la sediul din Brasov, prin urmare acestea nu vor putea fi

identificate in balanta de verificare intrucat aceasta cuprinde cumulat si sumele de la celelalte sedii

din tara !!

1) La data de 02.08 societatea achizitioneaza marfa –cherestea conform facturii nr.2345, de la

furnizorul Davexim SRL din Romania in valoare de 11.900 lei cu tva. Achitarea se face prin

ordinul de plata nr.590 in aceeasi zi.

inreg. contabila conform facturii de achizitie

% = 40100 11.900

371 10.000

4426 (tva deductibil intern) 1.900

plata dupa 15 zile prin banca

401 = 5121 |11.900

2) La data de 03.08 societatea achizitioneaza din Austria de la furnizorul   Banyai

Holzgroßhandlung GmbH busteni in valoare de 5.000 eur. = achizitie intracomunitara

Marfa care ajunge la societate in data de 12.08 este insotita de avizul de expeditie, de scrisoare

de transport rutier – CMR, si de o specificatie in care este detaliat fiecare pachet.

Factura ajunge dupa data de 12 august, insa are data de 11.08.2008

Marfa trebuie introdusa in gestiune imediat ce soseste; conform legislatiei in vigoare marfa poate

circula fara factura.

Ca atare, societatea a hotarat, printr-o nota interna, ca marfa care vine din UE sa fie introdusa pe

parcursul unei saptamani la cursul valabail pentru ziua de joi a saptamanii precedente. Asadar,

pentru saptamana 11-15 august societatea va utiliza pentru inregistrarea tuturor achizitiilor

intracomunitare de marfa , cursul valabil in data de 07.august ( adica cursul BNR din 02).

Cursul este : 4,1638 lei/ euro

Furnizorul acorda un sconto la plata de 5% daca firma reuseste sa plateasca in 10 zile de la data

facturii, adica plata in data de 21.08

Inregistrarea achiztiei intracomunitare

371 = 401 20.819,00 lei (5000 eur*4.1638)

4426 = 4427 3.955,61 lei

4426- tva achiztie intracomunitara

La achiztiile intracomunitare nu se plateste tva, insa ea trebuie evidentiata. Adica, se face

operatiunea denumita taxare inversa. Inregistram valaorea tva atat pe contul de deductibil cat si

colectat (4426=4427)

Platind in data de 21.08, adica la 10 zile, firma beneficiaza de discount-ul de 5% si

plateste 4.750 eur. Inregistrarea in contabilitatea a platii dupa extras se face la cursul

valabil in data de 20.08, adica 4,1630 lei/ eur. Cursul este mai mic decat la data

inregistrarii marfii in contabilitate, deci vom avea un venit din diferenta de curs.

Inreg platii : 401= 5124 19.774,25 lei

(4750 euro*4,1630)

Inreg sconto de 5% 401 = 767 1.040,75 lei

(250euro*4,1630)

Ca sa inchidem furnizorul inreg dif de curs 401 = 765 4,00 lei

Total 401 20.819,00 lei

3) Societea angajeaza in luna curenta, la data de 03.08 un agent de vanzare. Acesta va primi un

telefon, un laptop si un autoturism. Societatea le va achizitiona imediat.

Telefonul costa 400 lei+tva, laptopul 2.100+tva iar masina 35.000+tva

Telefonul avand o valoare mai mica d 1.800 lei este considerat obiect de inventar, laptopul si

masina sunt mijloace fixe. Conform catalogului din 30.11.2004 privind clasificarea si duratele

normale de functionare a mijloacelor fixe laptopul se va amortiza pe o per de 2 ani, iar masina

pe 5 ani.

Laptop : amortizare pe luna : 2.100 : 24 luni = 87,50 lei/ luna

Masina : amortizare pe luna : 35.000 : 60 luni = 583,33 lei/ luna

Amortizare se inreg in contab incepand cu luna urmatoare acizitionarii, in cazul nostru in luna

iunie.

Achiztie telefon conform facturii nr 59874 din data de 04.08 :

% = 401 476 lei

303 400

4426 76

Cand se da agentului pentru folosire se face proces verbal predare primire ( ca de altfel si la

laptop si la masina) si se face descaracarea din gestiune, trecandu-se pe cheltuiala :

603= 303 400 lei

Achizitie laptop

% = 401 2.499,00 lei

2131 2.100

4426 399

In luna septembrie se va inreg amortizarea:

681 = 2813 87,50 lei

Achiztie autoturism

% = 401 41.650,00 lei

2133 35.000,00 lei

4426 6.650,00 lei

In luna aprilie se va inreg amortizarea

6811 = 2813 | 583,33 lei

La masina i se face plinul cu combustibil. Se achita cu numerar

% = 401 178.5 lei

602 150 lei

44261 28.5 lei

Plata 401 = 5311 |178.5 lei

4) La data de 21.08 societatea mai achizitioneaza conform facturi nr.2654 bibliorafturi, hartie de

scris si pentru copiator, pixuri, perforatoare etc , produse de curatenie, apa, cafea.

Inreg fact

% = 401

604 - biblioraft, hartie, pix, perforator

623 - cafea, apa

604 - produse curatenie

Se achita cu numerar din casa conform chitantei nr.8 din data de 21.08:

401= 5311

5) Tot la data de 21.05 se face o vanzare de PAL melaminat clientului Tumbrox SRL, care se

achita cash:

vanzarea 4111 = % 119 lei

707 100 lei

4427 19 lei

incasare 5311 = 4111 | 119 lei

se descarca gestiunea

607= 371 | 100 lei

6) La data de 23.03 se face o livrare de marfa unui client in valoare de 20000 lei + TVA, fara

factura

livrarea 418 = % 23.800 lei

707 20.000 lei

4428 3.800 lei

descracare gestiune 607= 371 | 20.000 lei

se emite factura luna urmatoare in iunie si vom avea inregistrarea contabila

4111= 418 20.000 lei

4428 = 4427 3.800 lei

se incaseaza prin banca la 30 zile

5121 = 4111 | 23.800 lei

7) La data de 30.03 se inreg nota contabila de salarii (vezi anexa 1), prin care se evidentiaza

atat contributiile angajatorului cat si ale angajatilor la bugetul de stat. Toate aceste contributii

cumuleaza un total de 52,590 lei. Valoarea toatala a salariilor este de 73,255 lei.

Apoi se achita prin banca, pe cardul fiecarui angajat salariile:

42100=5121 | 73.255 lei

8) Apoi se achita toate contributiile catre bugetul de stat :

% = 5121 20.416 lei

4372 367 lei

4312 6.963 lei

4314 4.020 lei

444 9.066 lei

Si cele ale angajatorului % = 5121

4371 733 lei

4313 4.029 lei

4315 623 lei

4311 14.285 lei

4471 370 lei

4473 549 lei

4373 183 lei

4464 267 lei

9) Inainte de 25 ale lunii se fac declaratiile 100 – privind obligatiile de plata la bugetul de stat,

102 – privind obligatiile de plata la bugetele asigurarilor sociale si fondurilor speciale, 300 –

privind taxa pe valoarea adaugata.

10) De asemenea la sfarsit de luna se realizeaza regularizarea TVA-ului si determinarea TVA de

plata sau TVA colectat.

4427= 4426 | 28.239.316,97 lei

4427= 4423 | 729.106,12 lei

4423 = 5121 | 729.106,12 lei

Concluzia este aceea ca societatea are de plata o TVA de 729.106,12 lei, TVA cumulata de la

toate punctele de lucru din Romania

11) Totodata inainte de a trece la luna urmatoare trebuie evidentiate pe cheltuieli sumele ce au

fost inregistrate in avans (ex: impozitul pe cladire, pe masini)

In luna februarie s-au realizat urmatoarele inregistrari:

Inregistrarea creantei fata de bugetul statului in valoare de 520 lei pentru impozitul pe

cladire, si de 180 lei pentru masina managerului financiar (valori platite anual):

471= 448 | 520 lei

471 = 448 |180 lei

Plata in avans : 448 = 5121 | 700 lei

In luma martie se va trece pe cheltuieli esalonat, cu valoarea corespunzatoare unei singure luni:

635 = 471 | 43,33 lei pentru cladire

635 = 471 | 15 lei pentru autoturism

12) La sfarsitul lunii se calculeaza rezultatul exercitiului, prin inchiderea conturilor de venituri si

cheltuieli pentru a se determina venitul si implicit pentru a se stabili impozitul pe profit. (lucrul

acesta poate fi vizualizat la anexe : “CALCUL IMPOZIT PROFIT 31.032008”). Astfel impozitul pe

profit calculat este de 417,395.04 lei, dar intrucat a existat impozit virat in plus, societatea mai are de

achitat doar 203,554.04 lei.

Inreg impoz pe profit calculat :

691 = 441 | 203.554,04 lei

Inchiderea din nou a chlet prin punere in coresp cu contul 121:

121 = 691 |203.554,04 lei

Ulterior se ve realiza si plata prin banca a impozitului pe profit:

441 = 5121 |203.554,04 lei