projeto risk assessment na cipasa - riscos corporativos · conhecendo melhor o inimigo....
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CONBRAI 2016
Auditoria de ComplianceO papel da Auditoria Interna nos Programas de Compliance
Alessandro Gratão MarquesSócio-Diretor, Líder de Auditoria Interna
& Financial Advisory no Brasil
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“A corrupção é fenômeno intrínseco à organização humana em grupos”
- JANAINA BORTOLINI, 2015
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Source: Transparency International
Índices de Corrupção Global 2015
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Corruption Perceptions Index (Brazil 76/168)
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Conhecendo melhor o inimigo
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• Cultura de tolerância à corrupção
• Pouca transparência
• Percepção de impunidade• A impunidade alimenta a corrupção
• Muita burocracia• Estimula informalidade
• Ausência de mecanismos para a detecção de ilícitos
• Ausência de mecanismos para punir infratores
• Percepção da corrupção como modus operandi – necessária para fazer negócios
Ambientes Propícios à Corrupção
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Qual o dano causado pela corrupção?
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Ponderações do agente corrupto
Benefícios
O quanto pode desviar de recursos
Custos
Probabilidade de punição
Montante da punição
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Testes de Integridade
Recomendados pela ONU e Transparência Internacional
Atualmente os testes de integridade são considerados como efetiva resposta ao riscos de corrupção, principalmente frente funcionalismo e agentes públicos.
São utilizados em países como EUA, Inglaterra e Austrália
Vide exemplo ABC News
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• Uma estimativa do Fórum Econômico Mundial aponta que o custo da corrupção equivale a U$2.6 trilhões por ano – cerca de 5% do PIB global
• Atos de não conformidade se tornam cada vez mais públicos com a evolução das mídias digitais
• A transparência e o cumprimento de leis, normas, regras e acordos vêm se firmando como valores universais
• Há, portanto, um impulso global para adotar e aprimorar práticas de compliance
• Escândalos de governança como o da Enron, World Com e Parmalat provocaram novas preocupações
• Nas últimas décadas, órgãos internacionais vêm recomendando o fortalecimento de políticas de compliance empresarial
• Foram criadas e aprimoradas inúmeras leis em diversos países que instituíram a obrigação de programas de compliance e de monitoramento interno
Compliance e Transparência: Tendências Globais
Fonte: “Lei Anticorrupção Um retrato das práticas de compliance na era da empresa limpa” (Ronaldo Fragoso e Camila Araújo, 2014)
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1977
EUA
FCPA
(Foreign Corrupt
Practices
Act)
2002
ONU
Pacto Global
(Global Pact)
Contra a
Corrupção
2006
Inst. Ethos
Pacto
Empresarial
pela
Integridade e Contra
a Corrupção
2010
Reino Unido
UK BA
(Bribery Act)
2013
Brasil
Lei 12.846/13 (Lei
Anticorrupção – Lei
da Empresa
Limpa)*
1998
COAF
Lei nº 9.613/98 cria
o Conselho de
Controle de
Atividades
Financeiras - COAF
*Em vigor desde 29/Jan/14
Marcos Regulatórios no Combate à Corrupção
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• Avançam o combate à corrupção além do âmbito judicial• Agem tanto para punir como para prevenir atos de corrupção
• Responsabilizam pessoas jurídicas
• Visam coibir a existência de empresas desprovidas de mecanismos internos de combate à corrupção
• Um bom sinal é a crescente demanda na área de compliance e gestão de riscos, conforme noticiado por firmas de auditoria no Brasil e no mundo
O Papel das Leis de Combate à Corrupção
• Empresas estão se dedicando cada vez mais a medidas preventivas• Buscam evitar sanções, multas pesadas e possíveis danos à reputação da empresa
• Estamos vendo uma maior preocupação das empresas brasileiras em adequarem o seus modelos de governança corporativa e de sustentabilidade ética
• Ainda assim, 46,9% das empresas brasileiras assumem que não têm preparo quanto à Lei Anticorrupção (Protiviti)
• Cumprimento de compromissos internacionais perante a ONU, OCDE e OEA
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• Lei anticorrupção americana aprovada pelo congresso em 1977• Após o escândalo de Watergate
• Tornou ilegais os pagamentos efetuados a funcionários públicos estrangeiros em troca de vantagens econômicas ou comerciais
• A proibição estende-se a ofertas ou promessas de pagamento (sem que o ato de corrupção tenha se materializado)
Foreign Corrupt Practices Act (FCPA)
• Provisão contábilExige que todas as empresas cotadas nas bolsas de valores americanas mantenham livros, registros e contas que sejam um reflexo rigoroso das suas transações e disposições de ativos
• Aplicável a empresas com sede nos EUA, empresas cotadas nas bolsas de valores americanas e empresas que pratiquem atos de corrupção em território americano
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• Funcionários, diretores, conselho, agentes e acionistas estão sujeitos às penalidades
• Tipos de responsabilidade: Civil, Administrativa e Penal• Objetiva para dispositivos contábeis e subjetiva no âmbito civil e penal
• Prevê exceção para pagamentos de facilitação e aceleração de processos
Foreign Corrupt Practices Act (FCPA)
• Não atinge pagamentos a funcionários públicos nacionais (existem outras normas)
• Existência de programa de compliance e reporte voluntário são atenuantes
• Órgãos reguladores: Department of Justice (DOJ) e Securities Exchange Commission (SEC)
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• Uma das maiores companhias de construção de aviões dos Estados Unidos
• Entre 1950 e 1970, foram repassados 22 milhões de dólares em propina para agentes públicos estrangeiros
• O objetivo era de favorecer a venda de seus aviões civis e militares
• As propinas eram pagas para comandantes, ministros, primeiros ministros, presidentes e monarquistas dos países aliados dos EUA
• O esquema foi descoberto em 1975
Caso Lockheed Aircraft Corporation
Fonte: “Lockheed Martin Rap Sheet” (Philip Mattera, 2012)
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• O Chairman e o Vice Chairman renunciaram aos cargos em 1976
• O escândalo teve um papel fundamental na aprovação da FCPA, que foi assinada por Jimmy Carter em 1977
• A lei não foi aplicada retroativamente e a empresa não foi multada na época
• Porém, em 1995, a Lockheed Martin foi condenada por ter pago propina para um parlamentar no Egito nos anos 80
• A empresa recebeu uma multa de $28.4 milhões com base na FCPA
Caso Lockheed Aircraft Corporation
Fonte: “Lockheed Martin Rap Sheet” (Philip Mattera, 2012)
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• Em 2008, a Siemens AG foi condenada a pagar uma multa de $800 milhões por ter violado os termos da FCPA
• A violação da lei ocorreu entre a Siemens AG e o governo grego durante os Jogos Olímpicos de Atenas em 2004
• Até 100 milhões de Euros foram pagos em propinas para garantir contratos públicos, desencadeando uma crise política
• A Alstom pagou uma multa de $772 milhões por violar os termos da FCPA e está sob investigação na Inglaterra com base na UK Bribery Act
• O Departamento de Justiça dos EUA também investiga a Petrobrás, a Eletrobrás, a OAS, a Gerdau e o Bradesco com base na FCPA
Outros Casos
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https://publicpolicy.wharton.upenn.edu/live/news/1335-does-the-foreign-corrupt-practices-act-work
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• Lei promulgada em 2010 pelo Ministério Britânico de Justiça, com forte influência da FCPA
• Foi aprovada após a OECD criticar a implementação do Reino Unido de sua Convenção de Combate ao Suborno de Funcionários Públicos
• Atualmente, é a legislação anticorrupção mais restritiva do mundo
• Aplicável a cidadãos ou residentes do Reino Unido e empresas que são constituídas ou mantém parte de seus negócios no Reino Unido
• A lei pune tanto a corrupção pública como a privada e pune, também, a corrupção passiva e a falha em prevenir atos de corrupção
UK Bribery Act (UK BA)
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• Não prevê exceções para pagamentos de facilitação
• Tipo de responsabilidade: Objetiva penalmente
• Não ha limites para as multas aplicadas
• Existência de programa de compliance e reporte voluntário são atenuantes
• Órgão regulador: Serious Fraud Office (SFO)
UK Bribery Act (UK BA)
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• Na Inglaterra, o Sweett Group PLC foi condenado a pagar uma multa de £2.25milhões para a Serious Fraud Office com base na UK Bribery Act
• A consultoria foi condenada por falha em prevenir o pagamento de propinas a uma empresa nos Emirados Árabes Unidos – Al Ain Ahlia Insurance Co.
Caso Sweett Group PLC
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• 1985 DEMOCRACIA• Luta de duas décadas• Fim da democracia interrompida
• 1994 ESTABILIZAÇÃO• 5 planos / 6 moedas / Nove zeros cortados• Fim de 30 anos de hiperinflação
• 2004 INCLUSÃO• Política de transferência de renda• Fim do conformismo com a pobreza e desigualdade
O Brasil avança por consensos
Fonte: Miriam Leitão - Integrity Forum 2016
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O Brasil avança por consensos
• 2016• Combate à corrupção
• Corrupção é o principal problema dos brasileiros e afeta serviços essenciais “pesquisa Datafolha”
• ERGA OMNES• É um termo jurídico em latim que significa que
uma norma ou decisão terá efeito vinculante, ou seja, valerá para todos. Por exemplo, a coisa julgada erga omnes vale contra todos, e não só para as partes em litígio.
Fonte: Miriam Leitão - Integrity Forum 2016
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• Uma das maiores operações anticorrupção da história do continente europeu
• A investigação judicial teve início em Milão em 1992 e se espalhou para outras cidades italianas
• Revelou um esquema sistêmico de corrupção caracterizado por:
Operação “Mani Pulite”
• Envolvimento de grande parte da classe política italiana, empresários de alto-escalão e grandes empresas privadas e estatais como a ENI (petrolífera estatal italiana) e o Grupo Ferruzi, entre outros
• Pagamentos de propina por empresas privadas para garantir contratos públicos
• Financiamento ilícito de partidos e desvio de recursos de estatais para campanhas políticasFonte: “Considerações sobre a Operação Mani Pulite” (Sergio Fernando Moro, 2004)
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• Levou à dissolução de múltiplos partidos políticos e desencadeou uma crise política que culminou no fim da Primeira República Italiana (1945-1994)
• Inúmeros políticos, empresários e burocratas foram condenados e presos, levando até ao suicídio de alguns réus
• Ao longo de dois anos, a operação resultou em:
• Mais de 6 mil pessoas investigadas, incluindo mais de 800 empresários e mais de 400 parlamentares
• 2.993 mandados de prisão
Consequências
Fonte: “Considerações sobre a Operação Mani Pulite” (Sergio Fernando Moro, 2004)
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• Investigação de um crime específico levou ao descobrimento de uma rede muito maior de práticas corruptas, atingindo todo o sistema político e administrativo
• As investigações provocaram indignação em todos os extratos sociais
• Forte crise econômica levou a população a entender o custo da corrupção• Restrição de recursos reduz a tolerância diante de desvios
• Um juiz que assume o papel principal• Antonio Di Pietro e Sérgio Moro se tornaram símbolos
da luta contra a corrupção
• Apoio por parte da população foi essencial
Comparações com a Lava-Jato
Fonte: “Escrito em 2004, artigo de Moro sobre operação na Itália espelha Lava Jato” (Federico Vasconcelos, 2015)
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• Regularização da delação premiada• Ferramenta importante no avanço das investigações
• Medo de perder o benefício se alguém falar primeiro
• Uso da prisão preventiva • Incentiva a delação
• Previne troca de informações entre acusados
• Gera instabilidade no pacto de silencio
• Apoio da imprensa• Veiculação das delações premiadas
• Quebras de sigilo
• Constante fluxo de informação:
• mantém o interesse da população e os políticos na defensiva
• Independência e liberdade de atuação da PF e do MPF
• Cooperação jurídica internacional • Identificação de contas bancárias mantidas por investigados no exterior
Comparações com a Lava-Jato
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• Embora exitosa em curto prazo, a operação “Mani Pulite” não limpou a política Italiana
• Não acabou com as causas enraizadas da corrupção• Não buscou mudanças estruturais e institucionais para prevenir atos
corruptos
• Onde a “Mani Pulite” falhou, a Lava-Jato ainda pode acertar
• Medidas como a Lei Anticorrupção (Lei 12.846/13) prometem dar continuidade à luta contra a corrupção e servir como reforço da ética nos negócios
• A população brasileira está cada vez mais comprometida com o combate à corrupção e com o combate à impunidade
• A Lava-Jato consolidou a mentalidade Erga Omnes na consciência do Brasileiro
Comparações com a Lava-Jato
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Dados de Dezembro de 2015
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• Sancionada em agosto de 2013 e regulamentada pelo decreto n° 8.420 em março de 2015• Em vigor desde janeiro de 2014
• Também conhecida como “Lei da Empresa Limpa”
• Prevê a responsabilização objetiva no âmbito civil e administrativo de empresas que praticam atos lesivos contra a administração pública nacional ou estrangeria
• Não é necessária a comprovação de culpa
• Empresas não podem mais alegar que atos de corrupção foram realizados de forma isolada por um funcionário e um servidor público
• A lei tem competência sobre empresas brasileiras atuando no Brasil e no exterior
• Existência de programa de compliance e reporte voluntário são atenuantes
• Órgão regulador: Ministério da Transparência, Controle e Fiscalização
Lei Anticorrupção/Lei 12.846/2013 (LAC)
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• Responsabilidade Objetiva: empresas passam a ser responsabilizadas em casos de corrupção de ordem pública, independentemente da comprovação de culpa.
• Jurisdição e Abrangência: a lei pode ser aplicada tanto pela União como por estados e municípios e também tem competência sobre empresas brasileiras atuando no exterior.
• Penas mais Rígidas: o valor das multas é entre 0,1% e 20% do faturamento bruto anual da empresa. Caso não for possível calcular o faturamento bruto, a multa chega até 60 milhões de reais.
• Acordos de Leniência: as empresas podem optar por cooperar com as investigações, conseguindo assim uma redução das penalidades.
Elementos Principais da Lei Anticorrupção
http://www.cgu.gov.br/assuntos/responsabilizacao-de-empresas/lei-anticorrupcao
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Os 5 Pilares do Programa de Integridade
1. Comprometimento da alta direção é fundamental para o fomento de uma cultura ética
2. A instância responsável deve ser autônoma, independente, imparcial e dotada dos recursos necessários para o seu pleno funcionamento. Ela deve também ter acesso direto ao mais alto corpo decisório da empresa
3. A empresa deve ter o autoconhecimento necessário para identificar e avaliar seus riscos e vulnerabilidades
4. Com base no perfil de risco da empresa, devem ser elaborados códigos de ética e conduta, políticas de prevenção, mecanismos de detecção e reporte de irregularidades e medidas disciplinares e remediarias
5. É preciso garantir o constante aprimoramento e a adaptação contínua do programa de integridade
http://www.cgu.gov.br Programa de Integridade – Diretrizes para Empresas Privadas (Setembro 2015)
contempla um modelo de 8 passos, resultado da
experiência da Protiviti em lidar com legislações
anticorrupção já estabelecidas, como a dos EUA
(FCPA) e a do Reino Unido (UKBA), além da
legislação nacional (Lei 12.846) que delineia o
Programa de Integridade.
PROGRAMA EFETIVO DE COMPLIANCE
UM PROGRAMA EFETIVO DE COMPLIANCE
OS 8 PASSOS SÃO A BASE DA
AVALIAÇÃO DO NÍVEL DE MATURIDADE
DE COMPLIANCE DA PROTIVITI
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8 PASSOS PARA UM PROGRAMA EFETIVO DE COMPLIANCE
• Conhecimento dos riscos da companhia • Relevância e priorização para
estratégias de mitigação
• Tone from the top• Permeabilidade da cultura• Responsabilidade coletiva• Compliance ético
• Estrutura de complianceindependente e autônoma
• Regras claras, concisase acessíveis
• Códigos e políticas formalizados
• Códigos setoriais para áreas e relações mais sensíveis
• Todos prestadores de serviços de alto risco
• Especial atenção a quem interage com o poder público
• Periódico, registro de histórico
• Meios de monitoramento de ambiente corporativo
• Meios de monitoramento de transações (pagamentos, contratações, etc.)
• Auditorias internas• Monitoramento do Programa
de Compliance
• Treinamentos diferentespara cada nível
• Campanhas periódicasde conscientização
• Canal de denúncia independente que possibilite anonimato
• Resultados documentados• Violações apuradas, tratadas
e registradas
REQUISITOS EM CADA PASSO
01
ASSESSMENT
DE RISCOS
02
COMPROMETIMENTO
COM A CULTURA DE
COMPLIANCE
03
SUPERVISÃO E
RECURSOS
PARA O
COMPLIANCE
04
CÓDIGO DE
CONDUTA ÉTICA,
POLÍTICAS E PROCEDIMENTOS
05
ATIVIDADES DE DUE DILLIGENCE
06
CONTROLES INTERNOS E
MONITORAMENTOS EFETIVOS
07
COMUNICAÇÃO E
PROGRAMAS DE
TREINAMENTO
CONTÍNUOS
08
CANAL DE
DENÚNCIA,
MECANISMOS DE
INVESTIGAÇÃO E
DISCIPLINARES
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Aumento pelo interesse no tema Compliance, contudo, existe a necessidade
de se melhorar a qualidade dos elementos existentes nas organizações.
A boa notícia é que existem elementos
de um Programa de Compliance que
estão mais presentes, como o Código
de Ética e Conduta, Canal de
Denúncias e os Treinamentos.
Por outro lado, elementos como
Assessment de Riscos de
Compliance, Due Dilience de
terceiros e a existência da Função
Compliance necessitam maior
atenção por parte das empresas.
ELEMENTOS MAIS PRESENTES ELEMENTOS MENOS PRESENTES
PRINCIPAIS RESULTADOS DA PESQUISA
48% das empresas participantes apresentaram nível de
Compliance baixo, situação de extrema exposição à riscos de
corrupção.
Aumento da participação de empresas com até 99 colaboradores:
necessidade de adequação independente do tamanho
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57%
Código de Ética
e Conduta
Treinamentos
62%Canal de
Denúncias
ELEMENTOS MAIS PRESENTES DE UM PROGRAMA DE COMPLIANCE
% de empresas com
61%
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29%
38%
Assessment de
Riscos de
Corrupção
Função Compliance
32%Due Diligence
de Terceiros
ELEMENTOS MENOS PRESENTES DE UM PRGRAMA DE COMPLIANCE
% de empresas com
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• Participação em licitações
• Obtenção de licenças, autorizações e permissões
• Contato com agente público ao submeter-se a fiscalização
• Contratação de agentes públicos e de ex-agentes públicos
• Contratação de terceiros
• Fusões, aquisições e reestruturações societárias
• Oferecimento de patrocínios e doações
• Oferecimento de hospitalidades, brindes e presentes a agentes públicos
• Estabelecimento de metas inatingíveis e outras formas de pressão
Situações de Alto Risco
Fonte: http://www.cgu.gov.br Programa de Integridade – Diretrizes para Empresas Privadas (Setembro 2015)
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Não Sim
70% das empresas possuem relações comerciais com entes públicos e estão
expostos à Lei Anticorrupção Brasileira. Por isso a necessidade de incrementar a
maturidade de seu Programa de Compliance.
Já mapeou os
riscos de
exposição a lei
anticorrupção
Possui mecanismos de
avaliação de
Compliance de terceiros
(Due Diligence)
33%
67%
33%
67%
Existe a função de
Compliance Officer
implementada na
empresa.
41%59%
Possui e divulga
sua política
anticorrupção
Empresa executa
programas de auditoria
com ênfase em
Compliance?
45%
55% 48%52%
Possui mecanismos de
monitoramento
contínuo dos riscos
mais relevantes
52%
48%
EMPRESAS QUE APRESENTAM
RELAÇÕES COM ENTES PÚBLICOS
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EMPRESAS QUE APRESENTAM
RELAÇÕES COM ENTES PÚBLICOS
Tem políticas e procedimentos
formais incluindo medidas
disciplinares para violações
das mesmas
66%
34%
Empresa disponibiliza canal
de denúncias para o seu
público interno e externo
65%
35%
Divulga periodicamente o
Código de Conduta Ética
63%
37%
Realizada e mantém registro
dos treinamentos para a
conscientização das políticas
normais internas e externas
60%40%
Divulga procedimentos
formais para apurar, tratar,
registrar e reportar as
denúncias com isenção
53%
47%
Não Sim
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• Contabilidade – Balancetes e Razão• Checagem das contas contábeis de desembolsos de caixas,
entretenimento/viagem, consultoria/agentes, despesas com marketing, despesas com obras de caridade, desembaraço aduaneiro, patrocínio, adiantamentos a clientes, adiantamentos a fornecedores
• Identificação de contas contábeis não usuais (descrições genéricas) – “diversos”, “outras despesas”,
• Identificação de ajustes trimestrais – motivo, aprovações
• Existência de lançamentos manuais
• Existência de conciliação contábil (por registro, não por saldo) • Verificação se há procedimento formal
• Verificação de níveis de aprovação
• Identificação dos principais controles
Auditoria de Compliance – O Que Olhar?
Fonte: Treinamento - IAFC
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• Financeiro: Relatórios de Pagamento• Pagamentos aos fornecedores
• Verificação de há contrato/pedido de compra suportando tais pagamentos – possuem cláusulas de práticas de anticorrupção?
• Identificação de pagamentos aos fornecedores que não são fornecedores cadastrados
• Verificação do processo de homologação de fornecedores – existência de checagens
• Existência de processo de concorrência – cotação
• Pagamentos aos agentes e/ou representantes – existem pagamentos indiretos
• Verificação de há contrato suportando tais pagamentos
• Análise das comissões e taxas dos 10 maiores agentes/representantes – estão de acordo com as comissões praticadas pelo mercado?
• Existência de comissões especiais
• Verificação do processo de diligência de agentes/representantes– existência de checagens
Fonte: Treinamento - IAFC
Auditoria de Compliance – O Que Olhar?
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• Financeiro: Relatórios de Pagamento• Caixinha (Petty cash)
• Verificação se há procedimento formal para utilização
• Identificação das principais despesas que utilizam caixinha
• Identificação de controles para gestão do caixinha
• Despesas de viagens e/ou entretenimento
• Verificação se há procedimento formal • Pagamentos excessivos ou impróprios relacionados a entretenimento, presentes e/ou brindes
• Verificação de níveis de aprovação e identificação dos principais controles
• Adiantamentos de viagens pendentes de prestação de contas – aging
• Despesas com obras de caridade e/ou contribuições políticas • Verificação se há procedimento formal
• Verificação de níveis de aprovação
• Identificação dos principais controles Fonte: Treinamento - IAFC
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• Financeiro: Relatórios de Pagamento• Países que a empresa possui relação comercial
• Checagem das pontuações desses países no Corrupt Index Perception (CPI)• Preços de compra ou de venda fora do mercado
• Pagamentos em dinheiro
• Pagamentos realizados apenas uma vez (“one-time payment”)
• Despesas de marketing
• Patrocínio de eventos
• Pagamentos de incentivo
• Serviços de consultoria e assessoria
• Pagamentos duplicados
• Facilitação – mais difícil de identificar – pesquisar por vistos, certificações, licenças
• Pagamentos “diversos”, “outros” Fonte: Treinamento - IAFC
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• Financeiro: Análises necessárias
• Identificação de pagamentos redondos
• Identificação de transferências bancárias
• Verificação de contas bancárias no exterior
• Pagamentos para contas bancárias diferentes das contas bancárias cadastradas
• Pagamentos cuja documentação-suporte é via recibo e deveria ter sido nota fiscal
• Pagamentos de impostos, multas, despachos aduaneiros, incentivos fiscais e/ou regimes fiscaisespeciais para a empresa
• Adiantamentos a clientes• Verificação se há procedimento formal
• Verificação de níveis de aprovação
• Identificação dos principais controles
• Adiantamentos a fornecedores• Verificação se há procedimento formal
• Verificação de níveis de aprovação e identificação dos principais controles Fonte: Treinamento - IAFC
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• Recursos Humanos: • Conflito de interesses:
• Parentesco de funcionários dentro da empresa
• Parentesco de funcionários em clientes e fornecedores
• Parentesco de funcionários com agentes/representantes/consultores/assessores
• Parentesco de funcionários em empresas públicas ou oficiais do governo
• Checagem de histórico para a contratação – (parentesco, financeiro, referências)
• Empréstimos aos funcionários
• Existência de recontratação de ex-funcionários
• Bônus, promoções, aumentos salariais, pagamentos extras – existem procedimentos formais e controles?
• Discrepâncias salariais para o mesmo cargo
• Existência de funcionário fantasma: cadastro de funcionários x pagamento de salários
• Funcionários desligados: continuam recebendo salário? Fonte: Treinamento - IAFC
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• Recursos Humanos:
• Funcionários que recebem como Pessoa Jurídica?
• Pagamentos aos autônomos • Existência de contrato, verificação da prestação de serviços
• Cartão Corporativo
• Verificação se há procedimento formal
• Verificação de níveis de aprovação
• Identificação dos principais controles
• Principais despesas realizadas
Fonte: Treinamento - IAFC
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• Tecnologia da Informação:
• Verificação de usuários com:
• Privilégio para cadastrar fornecedor (dados bancários)
• Acesso para liberar arquivo de pagamentos ao banco
• Privilégio para cadastrar clientes (dados bancários)
• Privilégios para alterar parâmetros, incluir e excluir colaboradores na folha de pagamento
• Privilégio de gerenciar perfis (criar usuário, atribuir e retirar acessos, etc.)
• Acesso para alterar lista de qualificação de fornecedor
Fonte: Treinamento - IAFC
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• Outras análises importantes: • Descontos concedidos e/ou tratamentos especiais para clientes
• Bônus para representantes estrangeiros
• Histórico de corrupção na empresa
• Conflitos de interesses: funcionários e oficiais de governos ou funcionários de empresas públicas
• Recusa por parte de agentes/representantes em assinar contratos com cláusulas de anticorrupção
• Licitações: empresa participa/estabelece de licitações
• Licenças e Permissões• Verificar se a empresa possui licenças e permissões para atuação no mercado
• Verificar como é o procedimento para obtenção dessas licenças e permissões
• Ações Judiciais • Verificação das ações judiciais da empresa: movida pela empresa e movida contra a empresa
• Entender a natureza dessas ações e verificar se houve alguma investigação criminalFonte: Treinamento - IAFC
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GESTÃO
AMBIENTES
PROCESSOS
SISTEMAS
PESSOAS
PROGRAMA DE COMPLIANCE EFETIVO • ASSESSMENT DE RISCO
• COMPROMETIMENTO COM A CULTURA DE COMPLIANCE
• SUPERVISÃO E RECURSOS PARA O COMPLIANCE
• CÓDIGO DE CONDUTA ÉTICA, POLÍTICAS E PROCEDIMENTOS
• ATIVIDADES DE DUE DILLIGENCE
• CONTROLES INTERNOS E MONITORAMENTOS EFETIVOS
• COMUNICAÇÃO E PROGRAMAS DE TREINAMENTO
CONTÍNUOS
• CANAL DE DENÚNCIA MECANISMOS DE INVESTIGAÇÃO E
DISCIPLINARES
PREVENIR
MONITORAR
AGIR
CONHECER
COMO CRIAR UM AMBIENTE QUE PROPICIE A CONDUTA ÉTICA
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NOSSOS DIFERENCIAIS EM GOVERNANÇA, ÉTICA E COMPLIANCE
Do discurso à prática: a ICTS é uma Empresa Pró-Ética, reconhecimento público concedido pela CGU (Controladoria
Geral da União) para empresas comprometidas com a prevenção e o combate à corrupção e que promovem ambientes
corporativos íntegros, éticos e transparentes.
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ACREDITE NO SEU PAÍS
Não perca a capacidade de se indignar com a injustiça
NÃO DEIXE DE ACREDITAR
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Como posso ajudar?
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Alessandro Gratão Marques
SÓCIO-DIRETOR – LÍDER EXECUTIVO DE IAFA NO BRASIL [email protected]
T +55 11 2198 4200 M +55 11 99470-5774
IAFA (Internal Audit & Financial Advisory)