proudly present laporankeuanganbank -...
TRANSCRIPT
Proudly presentProudly presentProudly presentProudly present
Laporan Keuangan Bank
Budi W. Mahardhika
Dosen Pengampu MBS081-331-529-764
www.BWMahardhika.com
Tujuan Laporan Keuangan
�Memberikan informasi mengenai
posisi keuangan perusahaan
�Memberikan informasi keuangan
mengenai hasil usaha perusahaan
�Memberikan laporan dan intepretasi
kondisi dan potensi perusahaan
�Memberikan informasi kepada
kebutuhan pihak yang berkepentingan
Untuk Meningkatkan Transparansi Bank secara umum
PBI No.14/14/PBI/2012
Laporan yang wajib disajikan:
� Laporan Tahunan
� Laporan Keuangan Publikasi Triwulanan
� Laporan Keuangan Publikasi Bulanan
� Laporan Keuangan Konsolidasi
� Laporan Lainnya (misal : suku bunga dasar kredit)
LAP. KEU PUBLIKASI – TRIWULANAN sedikitnya:
- LAPORAN POSISI KEUANGAN (Balance Sheet=Neraca)
- LAPORAN LABA RUGI KOMPREHENSIF
- KOMITMEN dan KONTIJENSI
- TRANSAKSI SPOT DAN DERIVATIF (Bank Devisa)
- KUALITAS ASET PRODUKTIF dan INFORMASI LAINNYA
- PERHITUNGAN KPMM
- RASIO KEUANGAN
LAPORAN PUBLIKASI BANK DIATUR : SEBI No.3/30/DPNP 14
DES. 2001 YG DISEMPURNAKAN dgn SEBI No. 7/10/DPNP 31
MARET 2005, diubah dgn SEBI No.12/11/DPNP 31 Maret 2010,
diubah dgn SEBI No. 13/30/DPNP berlaku sejak 16 Des 2011
Untuk memenuhi kepentingan berbagai pihak, laporan
keuangan bank disusun berdasar PAPI dan SKAPI
POSISI KEUANGAN (NERACA)
� Memberikan gambaran kekayaan/aset ,
kewajiban/liabilitas dan ekuitas/ modal bank
suatu bank pada saat tertentu
� Aset = Liabilitas + Ekuitas
• KAS
• PENEMPATAN PADA BANK INDONESIA :
- PEMENUHAN RESERVE REQUIREMENT (GWM))
- LAINNYA
→ Jumlahnya merupakan nilai bersih yang tidak di-
kurangi ataupun ditambah dengan kredit yang diberi
kan BI maupun kredit yang sudah disetujui BI
• PENEMPATAN PADA BANK LAIN:
Penempatan pada BL sebagai secondary reserve (Giro,
Call Money, Deposito)
→ sebagai dana untuk menjamin kliring lokal dan dana untuk
kelancaran transaksi antar bank
→ untuk memperoleh penghasilan
Aset:
Lanjutan …..
• SURAT BERHARGA YANG DIMILIKI:
sebagai secondary reserve (saham, obligasi,SBI )
→ Penanaman dana bank dalam bentuk surat berharga yang
diperjualbelikan di pasar modal.
→ Pemanfaatan dana yang menganggur, tidak terpakai untuk
cadangan primer, pinjaman untuk nasabah
• TAGIHAN ATAS SURAT BERHARGA YG DIBELI DENGAN JANJI
DIJUAL KEMBALI (Reverse Repo)
Penanaman dana dalam bentuk pembelian surat berharga
dengan janji menjual kembali kepada penjual semula dengan
harga yang disepakati
• TAGIHAN AKSEPTASI:
TAGIHANkepada pihak lain debitur , dimana debitir telah meng
aksep kesanggupan bayar pada tanggal yang ditentukan / di –
sepakati (Wesel, L/C0
• PENYERTAAN (Invest Jk.Panjang)
penyertaan jangka panjang pada bank atau lembaga
/perusahaan lain
• KREDIT YANG DIBERIKAN :
pinjaman yang diberikan kepada pihak lain/ pihak ketiga bukan
bank baik dalam maupun luar negeri.
Lanjutan …..
• TAGIHAN Spot dan DERIVATIF :
tagihan karena adanya transaksi/kontrak perdagangan komo
diti atau valuta asing (option,future, forward)
• ASET TETAP DAN INVENTARIS
Penurunan nilai ekonomis (penyusutan) disajikan sebagai pos
pengurang (Akumulasi Penyusutan)
• ASET LAINNYA (selain yang disebutkan di atas)
• ASET NON PRODUKTIF:
Aset yang diambil alih, aset antar kantor
• CADANGAN KERUGIAN PENURUNAN NILAI ASET LAINNYA
(Non Produktif)
• CADANGAN KERUGIAN PENURUNAN NILAI (CKPN)
Aset Keuangan (Surat Berharga, Kredit dan Lainnya)
Cadangan yang dibentuk untuk menampung risiko
kerugian yang mungkin timbul
Lanjutan …..
PENGELOLAAN/MANAJEMEN ASET
Manajemen Alokasi Dana
→ skala prioritas (Primary Reserve, Secondary Reserve, Loan,
Investment, Fixed Asset and Others)
→ Rentabilitas Vs Likuiditas
Untuk memenuhi regulasi dan menjaga kepercayaan
masyarakat → bank harus menjaga likuiditas
Untuk menjaga agar bank tetap beroperasi/ sustain → bank
harus memperoleh/menjaga profitabilitas
GIRO
TABUNGAN
SIMPANAN BERJANGKA
KEWAJIBAN (LIABILITAS)→ sumber dana
(1)
DANA PIHAK KETIGA
(Simpanan dari
masyarakat)
Menunjukkan aktivitas bank dalam menjalankan fungsi utama;
sebagai lembaga Intermediasi … khususnya dalam
menghimpun dana
SIMPANAN → UU 10/1998
“SIMPANAN ADALAH DANA YANG
DIPERCAYAKAN OLEH MASYARAKAT
KEPADA BANK BERDASARKAN PERJANJIAN
PENYIMPANAN DANA DALAM BENTUK GIRO,
DEPOSITO, SERTIFIKAT DEPOSITO,
TABUNGAN DAN ATAU BENTUK LAINNYA
YANG DIPERSAMAKAN DENGAN ITU”
GIRO
PASAL 1 (6) UU 10/1998
“GIRO ADALAH SIMPANAN YANG
PENARIKANNYA DAPAT DILAKUKAN
SETIAP SAAT DENGAN MENGGUNAKAN
CEK, BILYET GIRO, SARANA PERINTAH
PEMBAYARAN LAIN, ATAU DENGAN
PEMINDAHBUKUAN”
TABUNGAN
PASAL 1 (9) UU 10/1998
“TABUNGAN ADALAH SIMPANAN YANG
PENARIKANNYA HANYA DAPAT
DILAKUKAN MENURUT SYARAT
TERTENTU YANG DISEPAKATI, TETAPI
TIDAK DAPAT DITARIK DENGAN CEK,
BILYET GIRO, DAN ATAU ALAT LAINNYA
YANG DIPERSAMAKAN DENGAN ITU”
Contoh : Wadi’ah
DEPOSITOPASAL 1 (7) UU 10/1998
“DEPOSITO ADALAH SIMPANAN YANG
PENARIKANNYA HANYA DAPAT
DILAKUKAN PADA WAKTU
TERTENTU BERDASARKAN
PERJANJIAN NASABAH PENYIMPAN
DENGAN BANK”
Contoh : Mudharobah/Musyarokah
SERTIFIKAT DEPOSITOPASAL 1 (8) UU 10/1998
“SERTIFIKAT DEPOSITO ADALAH
SIMPANAN DALAM BENTUK DEPOSITO
YANG SERTIFIKAT BUKTI
PENYIMPANANNYA DAPAT
DIPINDAHTANGANKAN”
CIRI-CIRI SERTIFIKAT
DEPOSITO
1. BUKTI PENERIMAAN SEJUMLAH UANG YANG DIKELUARKAN BANK UMUM
2. JANGKA WAKTU TERTENTU
3. IMBALAN DIBERIKAN DI MUKA (DISCONTO)
4. ATAS UNJUK/PEMBAWA
5. PENYERAHAN DENGAN PINDAH TANGAN
6. DAPAT DIPERJUAL-BELIKAN
7. BANK MEMPERTANGGUNGJAWABKAN SELURUH HARTA KEKAYAANNYA
8. DAPAT DIJADIKAN JAMINAN (GADAI)
9. DALUWARSA 30 TAHUN
PERSAMAAN DAN PERBEDAAN GIRO,
TABUNGAN DAN DEPOSITO
PERSAMAAN
1. SUMBER DANA PENYIMPANAN DARI MASYARAKAT
2. ADANYA IMBALAN (BUNGA/BAGI HASIL)
PERBEDAAN 1. WAKTU PENARIKAN
2. CARA PENARIKAN
3. TINGKAT IMBALAN
(2) DANA PIHAK KEDUA
PINJAMAN DARI BANK LAINFASILITAS PINJAMAN YG DITERIMA DARI BANK LAIN
SURAT BERHARGA YG DITERBITKANPENERBITAN SURAT BERHARGA UNTUK MEMPEROLEH DANA
PINJAMAN YANG DITERIMA :FASILITAS PINJAMAN YG DITERIMA DI LUAR BANK
LIABILITAS LAINNYA : SEWA GUNA USAHA, HUTANG PAJAK DLL
PINJAMAN DARI BANK INDONESIA
FASILITAS PINJAMAN YG DITERIMA DARI BANK INDONESIA
UTANG AKSEPTASIKEWAJIBAN KEPADA PIHAK LAIN YANG SUDAH DI AKSEP
JENIS PERBEDAAN
KREDIT LIKUIDITAS
BANK INDONESIA
(KLBI)
1. KREDIT PROGRAM
2. INISIATIF PEMERINTAH
3. TINGKAT SUKU BUNGA RENDAH / BERSUBSIDI
BANTUAN
LIKUIDITAS BANK
INDONESIA (BLBI)
1. NON KREDIT PROGRAM
2. INISIATIF BANK
3. SUKU BUNGA TINGGI
PINJAMAN DARI BI (BANK
INDONESIA)
DANA PIHAK KESATU (MODAL = EKUITAS)
MODAL DISETOR :
Modal Dasar- Modal blm disetor - Treasury Stock
TAMBAHAN MODAL DISETOR :
agio/disagio, modal sumbangan, dana setoran modal
PENDAPATAN (KERUGIAN) KOMPREHENSIF LAINNYAPenyesuaian akibat penjabaran laporan, selisih penilaian kembali aset tetap
MODAL PINJAMAN : PINJAMAN YG DIDUKUNG DENGAN
INSTRUMENT (CAPITAL NOTES,LOAN STOCK, DLL,)
CADANGAN : yang dibentuk dari penyisihan laba, yang telah
disetujui oleh RUPS.
LABA/RUGI : - L/R TAHUN LALU
- L/R TAHUN BERJALAN
LAP. PERHITUNGAN LABA RUGI
PENDAPATAN DAN BEBAN OPERASIONAL
- PENDAPATAN BUNGA
- BEBAN BUNGA
PEN DAPATAN
BUNGA BERSIH
PPENDPATAN OPERASIONAL SELAIN BUNGA:
- PROVISI, KOMISI, FEE
- Keuntungan TRANSAKSI VALAS
- KENAIKAN NILAI WAJAR/ KEUNTUNGAN
PENJUALAN ASET KEUANGAN
- KEUNTUNGAN PENYERTAAN (equity method)
- DIVIDEN
BEBAN OPERASIONAL SELAIN BUNGA :
- PENURUNAN NILAI WAJAR/ RUGI PENJUALAN ASET
KEUANGAN
- KERUGIAN TRANSAKSI VALAS
- KERUGIAN PENYERTAAN
- ADM UMUM, PERSONALIA, , PROMOSI, LAINNYA
L/R OPERASIONAL
PEN DAPATAN
(beban) operasional
selain bunga BERSIH
L/R LANJUTAN
LABA/RUGI OPERASIONAL
PDPTN (BEBAN) NON OPERASIONAL :
- Pendptn Non Operasional
- Beban Non Operasional
L/R TAHUN BERJALAN
(SEBELUM PAJAK)
TAKSIRAN PAJAK
PENGHASILAN
L/R BERSIH
+ / -
- / -
=
LAPORAN KUALITAS ASET PRODUKTIF DAN
INFORMASI LAINNYA
→ MEMUAT KLASIFIKASI KUALITAS ASET :
� LANCAR (L)
� DALAM PENGAWASAN KHUSUS (DPK)
� KURANG LANCAR (KL)
� DIRAGUKAN (D)
� MACET (M)
PENETAPAN KUALITAS ASET (KREDIT)
BERDASAR PROSPEK USAHA → potensi pertumbuhan
→ kondisi pasar & posisi debitur
dalam persaingan
→ kualitas manajemen & per
masalahan tenaga kerja
BERDASAR KINERJA DEBITUR → perolehan laba,
→ struktur permodalan,
→ Arus Kas
→ sensitivitas thd risiko pasar
BERDASAR KEMAMPUAN MEMBAYAR (ketepatan)
pembayaran tepat waktu → Lancar
tunggakan pokok +bunga sd 90 hari → DPK
tunggakan pokok +bunga 90 – 120 hari → KL
tunggakan pokok +bunga >120 – 180 hari → D
tunggakan pokok +bunga >180 hari → Macet
KETENTUAN PEMBENTUKAN PENYISIHAN PENGHAPUSAN
ASET PRODUKTIF (CKPN-Kredit)
Klasifikasi Akt.Klasifikasi Akt.Klasifikasi Akt.Klasifikasi Akt. % Penyisihan% Penyisihan% Penyisihan% Penyisihan Dasar PerhitunganDasar PerhitunganDasar PerhitunganDasar Perhitungan
Lancar - -
Dalam Pengawasan Khusus 15 Jml Kredit – Nilai Agunan
Kurang Lancar 25 Jml Kredit – Nilai Agunan
Diragukan 50 Jml Kredit – Nilai Agunan
Macet 100 Jml Kredit – Nilai Agunan
Cttn. Untuk melihat laporan berapa Cadangan yang telah dan yang wajib
dibentuk dilihat pada CADANGAN PENYISIHAN KERUGIAN
LAP. KOMITMEN DAN KONTIJENSI
KOMITMEN DAN KONTIJENSI = REKENING ADMINIS-
TRATIF = OFF BALANCE SHEET ITEMS
TRANSAKSI YANG BELUM MENGUBAH POSISI ASET DAN
LIABILITAS+EKUITAS BANK PADA TANGGAL LAPORAN, TETAPI HARUS
DILAKSANAKAN OLEH BANK APABILA PERSYATAN YANG DISEPAKATI
DENGAN NASABAH TERPENUHI.
KOMITMEN :ADALAH IKATAN/KONTRAK BERUPA JANJI YG TIDAK DAPAT DI BATAL –
KAN (IRREVOCABLE) SECARA SEPIHAK, DAN HARUS DILAKSANAKAN
APABILA PERSYARATAN YANG DISEPAKATI BERSAMA DIPENUHI
TAGIHAN KOMITMEN :
1. FASILITAS PINJAMAN YG DITERIMA DAN BELUM DI
GUNAKAN
2. LAINNYA
POS-POS KOMITMEN DAN KONTIJENSI :
KEWAJIBAN KOMITMEN :1. FASILITAS KREDIT KEPADA NASABAH YG BELUM DITARIK
2. IRREVOCABLE L/C YG MASIH BERJALAN DALAM RANGKA IMPOR /
EKSPOR
PADA TGL LAPORAN DISAJIKAN SEBESAR SALDO L/C YG MASIH
BERJALAN DIJABARKAN DALAM RUPIAH DENGAN MENGGUNAKAN
KURS TENGAH
3. LAINNYA
Selisih tagihan – kewajiban komitmen = Jumlah komitmen bersih
KONTINJENSI :ADALAH TAGIHAN ATAU KEWAJIBAN BANK YANG TIMBUL
NYA TERGANTUNG PADA TERJADI ATAU TIDAK TERJADI
NYA SATU ATAU LEBIH PERISTIWA DIMASA YANG AKAN
DATANG.
TAGIHAN KONTIJENSI :1. GARANSI YANG DITERIMA :
2. PENDAPATAN BUNGA DALAM PENYELESAIAN :
ADALAH PERHITUNGAN BUNGA DARI ASET PRODUKTIF NON
PERFORMING YANG BELUM DAPAT DIAKUI SEBAGAI PENDAPATAN
KEWAJIBAN KONTIJENSI :1. GARANSI YANG DIBERIKAN
2. REVOCABLE L/C YG MASIH BERJALAN DALAM RANGKA IMPOR-
EKSPOR DISAJIKAN SEBESAR SISA JUMLAH YANG BELUM
DIREALISIR
3. LAINNYA
Selisih tagihan dan kewajiban kontijensi
= jumlah kontijensi bersih
TRANSAKSI FORWARD, FUTURE, OPTION →→→→ TUJUAN:
•HEDGING/COVERING: MENGHINDARI RISIKO NAIK/TURUNNYA
NILAI VALAS
•SPEKULASI: UNTUK MENCARI KEUNTUNGAN
FORWARD:: JUAL-BELI VALAS UNTUK PENYERAHAN DIMASA MENDATANG,
DIMANA HARGA PENYERAHAN TELAH DITENTUKAN PADA SAAT KONTRAK
OPTION: KONTRAK JUAL-BELI HAK UNTUK MENJUAL ATAU MEMBELI
MATA UANG DIWAKTU YG AKAN DATANG PADA HARGA TERTENTU (STRIKE
PRICE) YANG TELAH DISEPAKATI.
FUTURE:: KONTRAK JUAL BELI VALUTA ASING YANG TIDAK DIIKUTI
DENGAN PERGERAKAN DANA YANG DILAKUKAN PADA TEMPAT, JANGKA
WAKTU DAN JUMLAH TERTENTU DENGAN KURS PADA TANGGAL KONTRAK
Posisi Spot dan Derivatif
SEBI No. 13/30/DPNP – 16 Des 2011
Lap. Keuangan Publikasi serta laporan tertentu Bank Umum
Rasio Kinerja Keuangan
1 Kewajiban Penyediaan Modal Minimum
2 Aset Produktif & Non Prod. Bermasalah thd Total Aset Produktif & Non Prod
3 Aset Produktif Bermasalah terhadap Total Aset Produktif (diluar Rek.Adm)
4 CKPN Aset Keuangan terhadap Aset Produktif
5 NPL Gross
6 NPL Net
7 Return On Aset (ROA)
8 Return On Equity (ROE)
9 Net Interest Margin (NIM)
10 Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)
11 Loan to Deposit Ratio (LDR)
lanjutan …….
Kepatuhan (Compliance)
1 a. Persentase Pelanggaran BMPK
i. Pihak Terkait
ii Pihak Tidak Terkait
b. Persentase Pelampauan BMPK
i. Pihak Terkait
ii Pihak Tidak Terkait
2 Giro Wajib Minimum
a. GWM Utama Rupiah
b. GWM Utama Asing
3 Posisi Devisa Neto (PDN) Keseluruhan
Kewajiban Peyediaan Modal Minimum (KPMM)
MODAL INTI (TIER 1)
Modal Inti Utama (Common Equity Tier 1 (CET-1)
- Modal Disetor
- Cadangan Tambahan(Pengurang) Modal
Agio(Disagio)
Modal Sumbangan
Cadangan Umum
Laba/Rugi Tahun Lalu (100%)
Laba TAhun Berjalan (50%), Rugi Tahun berjalan (100%)
Selisih Lebih/kurang Penjabaran Lap.Keu (nilai wajar
instrumen keu)
- Modal Inovatif (Pinjaman Subordinasi)
- Faktor Pengurang Modal Inti
Aset Tidak Berwujud
Penyertaan yang diperhitungkan sebagai faktor pengurang
Goodwill
Modal Inti Tambahan (Addtitional Tier 1 (AT-1)
MODAL PELENGKAP (TIER 2)- Instrumen Modal yang memenuhi persyaratan
- Agio(Disagio) dari instrumen modal pelengkap
- Cadangan Umum Aset Produktif (1,25% ATMR – Risiko
Kredit)
- Cadangan Tujuan
- Faktor Pengurang Modal pelengkap
2 JENIS MODAL
MODAL INTI
MODAL
PELENGKAP
Modal Disetor
Laba Ditahan
Agio dll
Cad.Revaluasi
Aset Tetap,
PPAP dll
PASAL 26 UU 10/1998
BU DAPAT MELAKUKAN
EMISI MELALUI
BURSA EFEK
TUJUAN:
1. MEMPERKUAT STRUKTUR PERMODALAN
2. PENYEBARAN KEPEMILIKAN
3. MENINGKATKAN KINERJA BANK
4. MENINGKATKAN KEUNTUNGAN BANK
0.1
10
50
Trilyun Rp. Trilyun Rp.
Struktur --- Visi API
5
1
30
0.1Buku 1
Buku 2
Buku 3
Buku 4
Berdasar Kegiatan Usaha
MODAL INTI
s/d tahun 2010 tahun 2012
BUKU -1Bank dengan kegiatan usaha dalam rupiah
–penghimpunan dan penyaluran dana
dasar
BUKU -2Bank dengan kegiatan usaha dalam rupiah
dan valas dan penyertaan terbatas(dlm
rangka penyelamatan kredit)
BUKU -3
Bank dengan kegiatan usaha penuh
(rupiah dan valas) dan penyertaan modal
(Dalam - LN Asia)
BUKU -4
Bank dengan kegiatan usaha penuh
(rupiah dan valas) dan penyertaan lebih
luas (Dalam Negeri dan Luar Negeri)
Nothing impossible as long as you have strong willingness to learn!