quyết định số 48/2006/qĐ-btc ngày 14/9/2006 của bộ trưởng bộ tài
TRANSCRIPT
BỘ TÀI CHÍNH
Số: 48/2006/QĐ-BTC
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà nội, ngày 14 tháng 9 năm 2006
QUYẾT ĐỊNHVề việc ban hành Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa
BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH
- Căn cứ Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003;- Căn cứ Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ Qui định chi
tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán trong hoạt động kinh doanh;- Căn cứ Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 1/7/2003 của Chính phủ Quy định về
chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;- Căn cứ Nghị định số 90/2001/NĐ-CP ngày 23/11/2001của Chính phủ về
trợ giúp phát tr iển doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và Kiểm toán và Chánh Văn phòng Bộ Tài chính,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Ban hành “Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa” áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế trong cả nước là công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH), công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân và hợp tác xã. Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa, gồm 5 phần:
Phần thứ nhất - Quy định chung; Phần thứ hai - Hệ thống tài khoản kế toán;Phần thứ ba - Hệ thống báo cáo tài chính; Phần thứ tư - Chế độ chứng từ kế toán;Phần thứ năm - Chế độ sổ kế toán.
Điều 2. Các doanh nghiệp nhỏ và vừa, căn cứ vào “Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa” ban hành theo Quyết định này, tiến hành nghiên cứu, cụ thể hoá và áp dụng chế độ kế toán, các quy định cụ thể về nội dung, cách vận dụng danh mục các tài khoản, chứng từ, sổ kế toán, lựa chọn hình thức sổ kế toán và báo cáo tài chính phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý từng lĩnh vực hoạt động, từng loại hình doanh nghiệp. Trường hợp có sửa đổi, bổ sung Tài khoản cấp 1, cấp 2 hoặc sửa đổi Báo cáo tài chính phải có sự thoả thuận bằng văn bản của Bộ Tài chính.
Điều 3: Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa không áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước (DNNN), công ty TNHH nhà nước 1 thành viên, công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán, hợp tác xã nông nghiệp và hợp tác xã tín dụng.
Các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa là công ty con sẽ thực hiện chế độ kế toán theo quy định của công ty mẹ.
Các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa thuộc lĩnh vực đặc thù như: Điện lực, dầu khí, bảo hiểm, chứng khoán... được áp dụng chế độ kế toán đặc thù do Bộ Tài chính ban hành hoặc chấp thuận cho ngành ban hành.
Điều 4: Công ty TNHH, công ty cổ phần chưa niêm yết trên thị trường chứng khoán, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân có quy mô lớn áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Doanh nghiệp nhỏ và vừa áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 phải thông báo cho cơ quan Thuế quản lý doanh nghiệp và phải thực hiện ổn định ít nhất trong thời gian là 2 năm. Trường hợp chuyển đổi trở lại áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, phải thông báo lại cho cơ quan Thuế.
Điều 5. Quyết định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng công báo. Quyết định này thay thế Quyết định số 1177 TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành “Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ” và Quyết định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc "Bổ sung, sửa đổi chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo Quyết định số 1177 TC/QĐ/CĐKT".
Các doanh nghiệp nhỏ và vừa tiến hành khoá sổ kế toán tại thời điểm 31/12/2006 để tính chuyển số dư tài khoản kế toán cũ sang tài khoản kế toán mới từ ngày 1/1/2007 theo chế độ kế toán ban hành theo Quyết định này.
Những quy định khác về kế toán không quy định trong Quyết định này được thực hiện theo Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ về việc quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán trong hoạt động kinh doanh.
Điều 6: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phối hợp với các ngành có liên quan giúp Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương hướng dẫn và kiểm tra thực hiện Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa ở các đơn vị trên địa bàn quản lý.
Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán và Kiểm toán, Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, Chánh Văn phòng Bộ, Cục trưởng Cục tài chính doanh nghiệp và Thủ trưởng các đơn vị có liên quan chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra và thi hành quyết định này./.
Nơi nhận: - Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ (để báo cáo); - Văn phòng Chính phủ; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước;- Văn phòng TW Đảng;- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ; cơ quan thuộc Chính phủ;- Toà án nhân dân tối cao;- Viện kiểm sát nhân dân tối cao;- UBND, Sở Tài chính, Cục thuế các tỉnh, TP trực thuộc TW;- Cục kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp);- Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam; - Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam;- Các Công ty kế toán, kiểm toán;- Công báo;- Website của Chính phủ;
KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG
(đã ký)
Trần Văn Tá
- Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính;- Vụ Pháp chế (Bộ Tài chính);- Lưu VT (2 bản), Vụ CĐKT &KT.
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
I. QUY ĐỊNH CHUNG
1. Mục đích của việc lập báo cáo tài chính
Hệ thống báo cáo tài chính áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa được lập với mục đích sau:
(1) Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong một năm tài chính.
(2) Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp trong năm tài chính đã qua và những dự đoán trong tương lai. Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra những quyết định về quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh hoặc đầu tư vào các doanh nghiệp của các chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô của Nhà nước.
2. Đối tượng áp dụng Hệ thống báo cáo tài chính năm được áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp có quy
mô nhỏ và vừa thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế trong cả nước là công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân. Các hợp tác xã cũng áp dụng Hệ thống báo cáo tài chính năm quy định tại chế độ kế toán này.
Hệ thống báo cáo tài chính năm này không áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước, công ty TNHH Nhà nước một thành viên, công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán, hợp tác xã nông nghiệp và hợp tác xã tín dụng.
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính của các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa thuộc lĩnh vực đặc thù tuân thủ theo quy định tại chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành hoặc chấp thuận cho ngành ban hành.
3. Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhỏ và vừa
(1) Báo cáo tài chính quy định cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm: 1.1. Báo cáo bắt buộc
- Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DNN- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 - DNN
Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểu sau:
- Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN
1.2. Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập:
- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN
Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý, chỉ đạo, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, các doanh nghiệp có thể lập thêm các báo cáo tài chính chi tiết khác.
(2) Báo cáo tài chính quy định cho các Hợp tác xã
- Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số B01 – DNN/HTX- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DNN- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DNN/HTX
(3) Nội dung, phương pháp tính toán, hình thức trình bày các chỉ tiêu trong từng báo cáo quy định trong chế độ này được áp dụng thống nhất cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa thuộc đối tượng áp dụng hệ thống báo cáo tài chính này.
Trong quá trình áp dụng, nếu thấy cần thiết, các doanh nghiệp có thể bổ sung, các chỉ tiêu cho phù hợp với từng lĩnh vực hoạt động và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp; Trường hợp có sửa đổi thì phải được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản trước khi thực hiện.
4. Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính(1) Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính:
a. Tất cả các doanh nghiệp nhỏ và vừa thuộc đối tượng áp dụng hệ thống báo cáo tài chính này phải lập và gửi báo cáo tài chính năm theo đúng quy định của chế độ này.
b. Đối với các công ty TNHH, công ty cổ phần và các hợp tác xã thời hạn gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
c. Đối với doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh, thời hạn gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
Các doanh nghiệp có thể lập báo cáo tài chính hàng tháng, quý để phục vụ yêu cầu quản lý và điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
(2) Nơi nhận báo cáo tài chính năm được quy định như sau:
Nơi nhận báo cáo tài chínhLoại hình doanh nghiệp Cơ
quan Thuế
Cơ quan đăng ký
kinh doanh
Cơ quan Thống kê
1- Công ty TNHH, Công ty cổ phần, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân.
2- Hợp tác xã
x
x
x
x
x
II. DANH MỤC VÀ BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH A. DANH MỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA
1. Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01-DNN2. Bảng Cân đối tài khoản - Mẫu số F01-DNN3. Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN4. Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DNN5. Bản Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09-DNN
B. DANH MỤC BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP TÁC XÃ
1. Bảng Cân đối Tài khoản - Mẫu số B01-DNN/HTX2. Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN3. Bản Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09-DNN/HTX
C. MẪU BIỂU BÁO CÁO TÀI CHÍNH1. Bảng Cân đối kế toán
Đơn vị:...................Địa chỉ:...................
Mẫu số B 01 - DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC
ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁNTại ngày......tháng ... năm ....
Đơn vị tính:.............
TÀI SẢNMã số
Thuyết minh
Số cuối năm
Số đầu năm
A B C 1 2A - TÀI SẢN NGẮN HẠN
(100=110+120+130+140+150)100
I. Tiền và các khoản tương đương tiền
110 (III.01)
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn 120 (III.05)1. Đầu tư tài chính ngắn hạn 1212. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn (*)
129 (…) (...)
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 1301. Phải thu của khách hàng 1312. Trả trước cho người bán 1323. Các khoản phải thu khác 1384. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*)
139 (…) (...)
IV. Hàng tồn kho 1401. Hàng tồn kho 141 (III.02)2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (…) (...)V. Tài sản ngắn hạn khác 1501. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 1512. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước
152
3. Tài sản ngắn hạn khác 158B - TÀI SẢN DÀI HẠN
(200 = 210+220+230+240)200
I. Tài sản cố định 210 (III.03.04)
1. Nguyên giá 211 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 (....) (.....) 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213II. Bất động sản đầu tư 220 1. Nguyên giá 221 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 (....) (.....)III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
230 (III.05)
1. Đầu tư tài chính dài hạn 2312. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính
dài hạn (*)239 (....) (.....)
IV. Tài sản dài hạn khác 2401. Phải thu dài hạn 2412. Tài sản dài hạn khác 2483. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*)
249 (....) (.....)
TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200)
250
NGUỒN VỐN
A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320)
300
I. Nợ ngắn hạn 310 1. Vay ngắn hạn 311 2. Phải trả cho người bán 312 3. Người mua trả tiền trước 313 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
314 III.06
5. Phải trả người lao động 315 6. Chi phí phải trả 316 7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn 319II. Nợ dài hạn 320 1. Vay và nợ dài hạn 321 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 322 3. Phải trả, phải nộp dài hạn khác 328 4. Dự phòng phải trả dài hạn 329
B - VỐN CHỦ SỞ HỮU(400 = 410+430)
400
I. Vốn chủ sở hữu 410 III.07 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 4134. Cổ phiếu quỹ (*) 414 (....) (....)5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 4156. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 4167. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417II. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 430
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400 )
440
CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Chỉ tiêu Số cuối năm
Số đầu năm
1- Tài sản thuê ngoài2- Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công3- Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược4- Nợ khó đòi đã xử lý5- Ngoại tệ các loại
Lập, ngày ... tháng ... năm ...Người lập biểu
(Ký, họ tên)Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Ghi chú: (1) Số liệu trong các chỉ tiêu có dấu (*) được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi
trong ngoặc đơn (...).(2) Các chỉ tiêu không có số liệu thì không phải báo cáo nhưng không được đánh lại
"Mã số".(3) Doanh nghiệp có kỳ kế toán năm là năm dương lịch (X) thì "Số cuối năm" có
thể ghi là "31.12.X"; "Số đầu năm" có thể ghi là "01.01.X".
2. Bảng Cân đối tài khoản
Đơn vị:.................Địa chỉ:...................
Mẫu số F01 – DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC
ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN (*)Năm.....
Đơn vị tính:…………Số
hiệu Tên tài khoảnSố dư
đầu nămSố phát sinh trong năm
Số dư cuối năm
TK Nợ Có Nợ Có Nợ CóA B 1 2 3 4 5 6
Cộng
Ghi chú: (*) Có thể lập cho Tài khoản cấp 1 hoặc cả Tài khoản cấp 1 và Tài khoản cấp 2,chỉ gửi cho cơ quan thuế
Lập, ngày....... tháng......năm ....Người lập biểu Kế toán
trưởngGiám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanhĐơn vị:.................Địa chỉ:...................
Mẫu số B 02 – DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC
ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANHNăm ...
Đơn vị tính:............
CHỈ TIÊUMã số
Thuyết minh
Nămnay
Nămtrước
A B C 1 21. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.082. Các khoản giảm trừ doanh thu 023. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10 = 01 - 02)
10
4. Giá vốn hàng bán 115. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20 = 10 - 11)
20
6. Doanh thu hoạt động tài chính 217. Chi phí tài chính 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 238. Chi phí quản lý kinh doanh 249. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30 = 20 + 21 - 22 – 24)30
10. Thu nhập khác 3111. Chi phí khác 3212. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 4013. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40)
50 IV.09
14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 5115. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60 = 50 – 51)
60
Lập, ngày ......tháng......năm .....Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệĐơn vị:.......................... Mẫu số B03-DNNĐịa chỉ:……….............. (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC
ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ(Theo phương pháp trực tiếp) (*)
Năm….§¬n vÞ tÝnh: ...........
Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh
Năm nay
Năm trước
A B C 1 2I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 012. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch vụ 023. Tiền chi trả cho người lao động 034. Tiền chi trả lãi vay 045. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 056. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 067. Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 07Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tư và các tài
sản dài hạn khác21
2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư và các tài sản dài hạn khác
22
3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 234.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 245.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 256.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 267.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 312.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của
doanh nghiệp đã phát hành32
3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 334.Tiền chi trả nợ gốc vay 345.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 356. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40Lưu chuyển tiền thuần trong năm (50 = 20+30+40) 50Tiền và tương đương tiền đầu năm 60Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61Tiền và tương đương tiền cuối năm (70 = 50+60+61) 70 V.11
Lập, ngày ... tháng ... năm ...Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Ghi chú: * Những chỉ tiêu không có số liệu có thể không phải trình bày nhưng không được đánh lại “Mã số”.
Đơn vị:....................... Mẫu số B 03 – DNNĐịa chỉ:......................... (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC
ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ(Theo phương pháp gián tiếp) (*)
Năm…..Đơn vị tính: ...........
Chỉ tiêu Mã số
Thuyết minh
Năm nay
Năm trước
1 2 3 4 5I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh1. Lợi nhuận trước thuế 012. Điều chỉnh cho các khoản - Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoản dự phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện
04
- Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 063. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động
08
- Tăng, giảm các khoản phải thu 09 - Tăng, giảm hàng tồn kho 10 - Tăng, giảm các khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập phải nộp)
11
- Tăng, giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay đã trả 13 - Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu
tư và các tài sản dài hạn khác21
2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư và các tài sản dài hạn khác
22
3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác
23
4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác
24
5. Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 256. Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 267. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được 27
chiaLưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của
chủ sở hữu31
2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành
32
3. Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 334. Tiền chi trả nợ gốc vay 345. Tiền chi trả nợ thuê tài chính 356. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40
Lưu chuyển tiền thuần trong năm (50 = 20+30+40) 50Tiền và tương đương tiền đầu năm 60Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ
61
Tiền và tương đương tiền cuối năm (70 = 50+60+61) 70 V.11
Lập, ngày ... tháng ... năm ...Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Ghi chú: (*) Những chỉ tiêu không có số liệu có thể không phải trình bày nhưng không được đánh lại “Mã số”.
5. Bản Thuyết minh Báo cáo tài chính
Đơn vị:...........................Địa chỉ:..........................
Mẫu số B 09 – DNN(Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-
BTCngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH(*) Năm ...
I - Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp 1 - Hình thức sở hữu vốn 2 - Lĩnh vực kinh doanh 3 - Tổng số công nhân viên và người lao động 4 - Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính
II - Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 1 - Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày .../.../... kết thúc vào ngày.../.../...) 2 - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán 3 - Chế độ kế toán áp dụng 4 - Hình thức kế toán áp dụng 5 - Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho;- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ;- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho (kê khai thường xuyên hay kiểm kê
định kỳ) 6 - Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng 7- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay 8- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả 9- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả 10- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá 11- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu
III – Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng Cân đối kế toán (Đơn vị tính...........)
01.Tiền và tương đương tiền Cuối năm Đầu năm - Tiền mặt - Tiền gửi Ngân hàng - Tương đương tiền
....
....
....
....
....
....Cộng
02. Hàng tồn kho Cuối năm Đầu năm- - Nguyên liệu, vật liệu - Công cụ, dụng cụ
....
............
- Chi phí SX, KD dở dang - Thành phẩm
- Hàng hóa - Hàng gửi đi bán
.....................
...................
Cộng * Thuyết minh số liệu và giải trình khác (nếu có).............................................................
03 - Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình:
Khoản mụcNhà cửa, vật kiến
trúc
Máy móc,
thiết bị
Phương tiện vận
tải truyền dẫn
...TSCĐ
hữu hình khác
Tổng cộng
(1) Nguyên giá TSCĐ hữu hình- Số dư đầu năm- Số tăng trong năm Trong đó: + Mua sắm + Xây dựng- Số giảm trong năm Trong đó: + Thanh lý + Nhượng bán + Chuyển sang BĐS đầu tư- Số dư cuối năm(2) Giá trị đã hao mòn luỹ kế- Số dư đầu năm - Số tăng trong năm- Số giảm trong năm- Số dư cuối năm(3) Giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình (1-2)- Tại ngày đầu năm- Tại ngày cuối nămTrong đó:
+ TSCĐ đã dùng để thế chấp, cầm cố các khoản vay
+ TSCĐ tạm thời không sử dụng + TSCĐ chờ thanh lý
(.....)(.....)(.....)
(.....)
(.....)
(.....)(.....)(.....)
(.....)
(.....)
(.....)(.....)(.....)
(.....)
(.....)
(.....)(.....)(.....)
(.....)
(.....)
(.....)(.....)(.....)
(.....)
(.....)
(.....)(.....)(.....)
(.....)
(.....)
* Thuyết minh số liệu và giải trình khác:
- TSCĐ đã khấu hao hết vẫn còn sử dụng:...........................................................................
- Lý do tăng, giảm: .....................................................................................................
04. Tình hình tăng, giảm TSCĐ vô hình
Khoản mụcQuyền sử dụng đất
Quyền phát hành
Bản quyền, bằng sỏng chế
...TSCĐ
vô hình khác
Tổng cộng
(1) Nguyên giá TSCĐ vô hình- Số dư đầu năm- Số tăng trong nămTrong đú + Mua trong năm + Tạo ra từ nội bộ doanh
nghiệp - Số giảm trong nămTrong đú: + Thanh lý, nhượng bỏn + Giảm khỏc
(…)
(…)(…)
(…)
(…)(…)
(…)
(…)(…)
(…)
(…)(…)
(…)
(…)(…)
(…)
(…)(…)
- Số dư cuối năm(2) Giá trị hao mòn lũy kế- Số dư đầu năm- Số tăng trong năm- Số giảm trong năm (... ) (... ) (... ) (... ) (... ) (... )- Số dư cuối năm(3) Giỏ trị cũn lại của TSCĐ
vụ hỡnh- Tại ngày đầu năm- Tại ngày cuối năm
* Thuyết minh số liệu và giải trình khác (Nếu có).............................................................................
05 - Tình hình tăng, giảm các khoản đầu tư vào đơn vị khác:
Cuối năm Đầu năm
(1) Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn: - Chứng khoán đầu tư ngắn hạn - Đầu tư tài chính ngắn hạn khác(2) Các khoản đầu tư tài chính dài hạn: - Đầu tư vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát - Đầu tư vào công ty liên kết - Đầu tư tài chính dài hạn khác
........................................
......
......
......
......
......
......
......
Cộng
* Lý do tăng, giảm: ....................................................................................................
06 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: Cuối năm Đầu năm - Thuế giá trị gia tăng phải nộp ..... ..... - Thuế tiêu thụ đặc biệt ..... ..... - Thuế xuất, nhập khẩu ..... ..... - Thuế thu nhập doanh nghiệp ..... ..... - Thuế thu nhập cá nhân ..... ..... - Thuế tài nguyên ..... ..... - Thuế nhà đất, tiền thuê đất ..... ..... - Các loại thuế khác ..... ..... - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác ..... .....
07 - Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu:
Chỉ tiêuSố đầu năm
Tăng trong năm
Giảm trong năm
Số cuốinăm
A 1 2 3 4
1 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu vốn2- Thặng dư vốn cổ phần3- Vốn khác của chủ sở hữu4- Cổ phiếu quỹ (*)5- Chênh lệch tỷ giá hối đoái6- Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu7- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
(.....) (.....) (.....) (.....)
Cộng
* Lý do tăng, giảm: .........................................................................................
IV. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính.........)
08. Chi tiết doanh thu và thu nhập khác Năm nay Năm trước
- Doanh thu bán hàng Trong đó: Doanh thu trao đổi hàng hoá
.....
...............
- Doanh thu cung cấp dịch vụ Trong đó: Doanh thu trao đổi dịch vụ
.....
...............
- Doanh thu hoạt động tài chính ..... ..... Trong đó:
+ Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia ...... ......+ Lãi chênh lệch tỷ giá đã thực hiện+ Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện
......
..................
+ .... ...... ......
09. Điều chỉnh các khoản tăng, giảm thu nhập chịu thuế TNDN
Năm nay Năm trước
(1) Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế ...... ......(2) Các khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế TNDN(3) Các khoản chi phí không được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN
(4) Số lỗ chưa sử dụng (Lỗ các năm trước được trừ vào lợi nhuận trước thuế)
......
......
......
.......
.............
(5) Số thu nhập chịu thuế TNDN trong năm (5 = 1- 2+3-4)
...... ......
10. Chi phí SXKD theo yếu tố: Năm nay Năm trước- Chi phí nguyên liệu, vật liệu- Chi phí nhân công- Chi phí khấu hao tài sản cố định- Chi phí dịch vụ mua ngoài- Chi phí khác bằng tiền
.....
.....
.....
...........
......
......
................
Cộng ....... .......
V- Thông tin bổ sung cho các khoản mục trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Đơn vị tính.............)11- Thông tin về các giao dịch không bằng tiền phát sinh trong năm báo cáo
Năm nay Năm trước- Việc mua tài sản bằng cách nhận các khoản nợ ......... .........liên quan trực tiếp hoặc thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính; - Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu. ......... .........
12 - Các khoản tiền và tương đương tiền doanh nghiệp nắm giữ nhưng không được sử dụng:
Năm nay Năm trước - Các khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược; .......... ..........
- Các khoản khác... ......... .........
VI- Những thông tin khác - Những khoản nợ tiềm tàng - Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm - Thông tin so sánh - Thông tin khác (2)
VII- Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu và các kiến nghị:..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
Lập, ngày ... tháng ... năm ...
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Ghi chú:(1) Những chỉ tiêu không có thông tin, số liệu thì không phải trình bày nhưng
không được đánh lại số thứ tự các chỉ tiêu.(2) Doanh nghiệp được trình bày thêm các thông tin khác nếu xét thấy cần thiết
cho người sử dụng báo cáo tài chính.
6. Bảng Cân đối tài khoản (Dùng cho Hợp tác xã)
Đơn vị:.................Địa chỉ:...................
Mẫu số B01 – DNN/HTX(Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC
ngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN (*)Năm.....
Đơn vị tính:…………Số
hiệu Tên tài khoảnSố dư
đầu nămSố phát sinh trong năm
Số dư cuối năm
TK Nợ Có Nợ Có Nợ CóA B 1 2 3 4 5 6
Cộng
Ghi chú: (*) Có thể lập cho Tài khoản cấp 1 hoặc cả Tài khoản cấp 1 và Tài khoản cấp 2,
Lập, ngày....... tháng......năm ....Người lập biểu Kế toán
trưởngChủ nhiệm HTX
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
7. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Dùng cho Hợp tác xã)
Mẫu báo cáo này sử dụng theo Mẫu báo cáo số B02-DNN của phần A - Danh mục báo cáo tài chính doanh nghiệp nhỏ và vừa
8. Bản thuyết minh Báo cáo tài chính (Dùng cho Hợp tác xã)
HTX:..............................Địa chỉ:..........................
Mẫu số B 09 – DNN/HTX(Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-
BTCngày 14/ 9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH(*) Năm ...
I - Đặc điểm hoạt động của HTX 1 - Lĩnh vực kinh doanh: .................................................................................................. 2 - Tổng số xã viên: .......................................................................................................... 3 - Đặc điểm hoạt động của HTX trong năm tài chính có ảnh hưởng đến Báo cáo tài
chính:
II - Chính sách kế toán áp dụng tại HTX 1 - Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày .../.../... kết thúc ngày.../.../...). 2 - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:............................................................................ 3 - Chế độ kế toán áp dụng:................................................................................................ 4 - Hình thức kế toán áp dụng:........................................................................................... 5 - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: ........................................................................
III – Thông tin chi tiết một số khoản mục: (Đơn vị tính...........)
01 - Tình hình tăng, giảm tài sản cố định của HTX:
Khoản mụcNhà cửa, vật kiến
trúc
Máy móc,
thiết bị
Phương tiện vận
tải, truyền dẫn
... TSCĐ khác
Tổng cộng
(1) Nguyên giá TSCĐ - Số dư đầu năm- Số tăng trong năm Trong đó: + Xã viên góp + Mua sắm + Xây dựng- Số giảm trong năm Trong đó: + Thanh lý + Nhượng bán + .....- Số dư cuối năm(2) Giá trị đã hao mòn luỹ kế- Số dư đầu năm - Số tăng trong năm- Số giảm trong năm- Số dư cuối năm(3) Giá trị còn lại của TSCĐ (1-2)- Tại ngày đầu năm
(.....)(.....)(.....)(.....)
(.....)
(.....)(.....)(.....)(.....)
(.....)
(.....)(.....)(.....)(.....)
(.....)
(.....)(.....)(.....)(.....)
(.....)
(.....)(.....)(.....)(.....)
(.....)
(.....)(.....)(.....)(.....)
(.....)
- Tại ngày cuối nămTrong đó:
+ TSCĐ đã dùng để thế chấp, cầm cố các khoản vay
+ TSCĐ tạm thời không sử dụng + TSCĐ chờ thanh lý * Thuyết minh số liệu và giải trình khác:
- TSCĐ đã khấu hao hết vẫn còn sử dụng:...........................................................................
- Lý do tăng, giảm: .....................................................................................................02- Tình hình nợ phải thu, phải trả của HTX:
Chỉ tiêu Số tiền Tình trạng nợ
Ghi chú
A 1 2 BA- Nợ phải thu:
I. Phải thu của xã viên - ... - ... - ...II. Phải thu của khách hàng - ... - ... - ...III. Nợ phải thu khác - ... - ... - ...B- Nợ phải trả:I. Phải trả cho người bán: - ... - ... - ...II. Phải trả cho xã viên: - ... - ... - ...III. Phải trả nợ vay:1. Vay Ngân hàng
- Vay ngắn hạn
- Vay dài hạn2. Vay đối tượng khác
- Vay ngắn hạn - Vay dài hạnIV. Phải trả khác 03 - Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu:
Chỉ tiêuSố đầu năm
Tăng trong năm
Giảm trong năm
Số cuốinăm
A 1 2 3 4
I. Vốn góp của xã viên1. Vốn góp theo quy định2. Vốn góp của xã viên ngoài mức quy định3. Vốn góp liên doanh, liên kết của tổ chức khác
II. Vốn tích luỹ1. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu - - -2. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Cộng (I + II)
04. Chi tiết doanh thu, thu nhập khác và chi phí
Chỉ tiêu Các hoạt động của hợp tác xã Tổng ..... ..... ..... .... .... .... cộng
A 1 2 3 4 5 ... 10
I. Doanh thuII. Thu nhập khác
CộngIII. Chi phí1. Chi phí dở dang đầu kỳ2. Chi phí phát sinh trong kỳ- Chi phí nguyên liệu, vật liệu- Chi phí lao động- Chi phí khấu hao TSCĐ- Chi phí khác bằng tiền
3. Chi phí dở dang cuối nămIV. Giá vốn của sản phẩm, hàng hoá xuất bán trong nămV. Chi phí quản lý kinh doanhVI. Lợi nhuận trước thuế (VI = I + II – IV – V)VII. Chi phí thuế TNDN
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
VIII. Lợi nhuận sau thuế năm nay (VIII = VI – VII)
x x x x x x
IX. Lợi nhuận năm trước chưa phân phối
x x x x x x
X. Tổng lợi nhuận được dùng để phân phối
x x x x x x
1. Chi cho các bên góp vốn x x x x x x
2. Trích lập quỹ x x x x x x
3. Chia cho xã viên x x x x x x
4. Lợi nhuận chưa phân phối x x x x x x
VII- Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu và các kiến nghị:.................................................... ..............................................................................................................................................................................................................................................................................................
Lập, ngày ... tháng ... năm ...
Người lập biểu Kế toán trưởng Chủ nhiệm HTX(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)