rapport de stage 4eme année

Rapport de stage 2013/2014

Rapport de Stage

Niveau : Quatrième année

Sous le thème

MISE A l’EPREUVE DES CONNAISSANCES THEORIQUES ACQUISES

Stage effectué du 07/07/14 au 08/09/14

Nom de l’entreprise : IDEA COM

Nom et Prénom de l’étudiant : Mohammed Zaki KABLAOUI

Encadrant : M. BENSOUDA

Tuteur Professionnel : M. Haytam OUAZZANI

Responsable Cycle : M. Othman TOUGANI

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Avant-propos

Avant tout développement sur cette expérience professionnelle, apparait opportun de commencer ce rapport de stage par des remerciements, à ceux qui m’ont beaucoup appris au cours de ce stage, et même à ceux qui ont eu la gentillesse de faire de ce stage un moment très profitable.Tout d’abord, je remercie M. Walid BOURICH, « Directeur administratif et financier », pour l’opportunité qu’il m’a procurée de m’intégrer la société et de découvrir le monde professionnel dans toutes ses dimensions.Aussi, je remercie M. BENSOUDA, mon encadrant de stage qui m’a formé et accompagné tout au long de cette expérience professionnelle avec beaucoup de patience et de pédagogie.Enfin je tiens à remercier très chaleureusement l’ensemble des employés de la société IDEA COM pour les conseils précieux qu’ils ont pu me prodiguer au cours de ces deux mois.

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FICHE SIGNALETIQUE

Nom de la société : IDEA COM Date de création : 1999 Capital social : 480 000

DH Siege social : Rue El

Ayoubi ,Quartier el Mkinsia N°7 Salé Nom de président : Fouad

ZAIM Téléphone : +212 537

46 15 33 Fax : +212 537 88

26 58 E-mail

:[email protected]


La forme juridique : S.A.R.L C.N.S.S :199-7157 I.F :003375311 Patente : 2800200

Présentation de la société

La société soit une personne physique, soit une personne morale à laquelle est temporairement transférée la propriété de biens ou de droits, qui constituent une masse séparée dans son patrimoine, à charger pour elle d’agir dans l’intérêt du constituant ou d’autres bénéficiaires ou un but déterminé.IDEA COM est crée en 1999, a forgé son expérience dans la fonderie et l’extrusion d’aluminium ainsi que les aciers inoxydables et spéciaux. Elle élabore également des pièces en fonte ductile pour les ouvrages hydrauliques, industriels et urbains.D’une capacité annuelle globale de 1000 tonnes de profilés, IDEA COM a installé plusieurs unités de productions modernes et de qualité dont une presse

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de 900 tonnes, une ligne de traitements chimiques et de thermo-laquage, ainsi qu’une unité de finition effet bois sur profilés aluminium sur une superficie de 20 000 m2. Une deuxième presse d’extrusion et une ligne d’anodisation viendront renforcer ces équipements en 2012.Située à Salé sur l’axe Rabat-Salé, la société dispose d’un parc composé d’équipements à la pointe de la technologie qui permettent une grande souplesse de réalisation dans les domaines industriels les plus variés.

SOMMAIRE

INTRODUCTION ………………………………………………….…… 6

ANNONCE DU PLAN …………………………………………………….. 7

FICHE SIGNALITIQUE…………………………………………………… 3

PRESENTATION DE LA SOCIETE……………………………………… 4

STRUCTURE ORGANISATIONNELLE DE LA SOCIETE…………….. 8

DIRECTION ADMINISTRATIVE ET COMPTABLE

SERVICE COMPTABLE

LES TACHES EFFECTUEES :

CLASSEMENT DES DOSSIERS …………..……………..……………. 11

POINTAGE DES RELEVES BANCAIRE ……………..……………..…… 13

PASSATION DES ECRITURES COMPTABLES……………..…………. 14

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PRESENTATIONDU LOGICIEL……………..……………………. 14

METHODE COMPTABILITE……………..……………..………… 14

ELABORATION DES DECOMPTES DE T.V.A……………..…………… 15

CREDIT DE T.V.A……………..……………..……………………………… 17

ELABORATION DE L’I.S……………..……………..……………..……… 17

CONTRIBUTION SOCIALE DE SOLIDARITE SUR BENEFICES ET

REVENUS……………..……………..……………..……………………….. 18

INVENTAIRE DU STOCK……………..……………..…………………….. 19

AMORTISSEMENT DES IMMOBILISATION……………..…………….. 20

ELABORATION DES DECLARATION DES SALAIRES …………….. 21

DIVERS ……………..……………..……………..……………..…………. 22

CONCLUSION …………………………………………………………….. 23

ANNEXES

INTRODUCTION

Du 07 Juillet au 08 Septembre, j’ai effectué un stage au sein de la société IDEA COM située à rue El Ayoubi, quartier AL Mkinsiya Salé, Maroc.Au cours de ce stage à la société IDEA COM, j’ai pu m’intéresser à tous genre de travaux comptables.Plus largement, ce stage a été l’opportunité pour moi de me perfectionner, de développer mon sens de l’observation et aussi bien d’améliorer mes aptitudes professionnelles, de m’intégrer dans le marché du travail et d’employé mes connaissances

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théoriques accumulées tout au long de mes deux années de formation.Ce stage m’a aussi permis de réaliser que le travail du comptable est un travail varié, méticuleux, soigné et nécessite beaucoup de qualités : Esprit de rigueur, responsabilité, aptitude à la communication, ordre, méthode, organisation et bien sur beaucoup de concentration et patience. Au-delà d’enrichir mes connaissances en comptabilité, ce stage m’a permis de comprendre dans quelle mesure la comptabilité n’est pas juste une simple formation professionnelle mais un des piliers sur lesquels se base l’économie nationale et un outil indispensable au contrôle du bon déroulement des entités économiques.Mon stage au sein de la société a consisté essentiellement à : L’enregistrement des opérations comptables sur le logiciel « SAGE », le calcule de la T.V.A et l’élaboration des déclarations des salariés sur Microsoft Office Excel, et bien évidement faire le classement ainsi que d’autres missions administratives.

ANNONCE DU PLAN

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En vue de rendre compte de manière fidele et analytique des deux mois passés au sein de la société IDEA COM, il apparait logique de présenter à titre préalable l’environnement du stage, à savoir le secteur de comptabilité, puis d’envisager le cadre du stage : la société IDEA COM.Enfin, il sera précisé les différents missions et taches que j’ai pu effectuer au sein du service comptable, et les nombreux apports que j’ai pu en tirer.

Structure organisationnelle de la société

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Après l’analyse de l’organigramme de la société, on remarque que la structure suivi est une structure hiérarchique et que la société comme elle a schématisée à deux systèmes.

Un système global (direction générale) ; Un sous système, (les différents départements

de la société :le département technique, le département administrative et financier, le département commercial, et le département de qualité)

Direction administrative et financière :

Le responsable administratif et financier est un cadre de l’entreprise qui pilote et participe aux missions, de planification, de gestion et de coordination des taches administratives financières et comptables de la structure au sein de laquelle il évolue.Le directeur administratif et financier s’occupe de plusieurs activités qui consistent à :o Superviser, organiser et coordonner les services

administratifs, comptables et financiers, (supervision de la comptabilité générale et analytique).

o Collecter les informations auprès des responsables opérationnels.

o Structurer les données représentatives de la marche de l’entreprise en l’occurrence les

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bilans, comptes de résultats et tableaux de bord.

o Établir des matrices « SWOT », cette matrice met en relief les forces et les faiblesses de l’entreprise d’une part et les opportunités et menaces sur lesquelles une attention particulière devrait être consentie.

o Initier des actions en adéquation avec les résultats de la matrice Attirer l’intention de la direction et la conseiller sur les prévisions à court terme

o Gérer les domaines juridiques et fiscaux li »s au patrimoine (immobilier, assurances..), à la vie économique (contrats, conventions, propriété industrielle), à l’ingénierie financière (crédit…)

o Superviser la trésorerie et les relations avec les banques.

o Négocier avec des partenaires extérieurs pour le compte de la direction (clients, fournisseurs, administrations, experts-comptables…)

o Réaliser des études financières et économiques, nécessaires aux choix d’investissements et procéder aux déclarations fiscales.

Service comptables :

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Les sociétés ont l’obligation de tenir une comptabilité et de produire annuellement un certain nombre de documents, dont le bilan et le compte de résultat.La comptabilité peut être sous-traitée par un expert-comptable ou être directement tenue par le service comptable de la société. En effet, lorsque le volume d’affaires le justifie, les sociétés se dotent d’un service comptable dont les fonctions et les missions sont les suivantes :o Classement des dossiers ;o Suivi et intégration des extraits bancaires ;

o Vérification des opérations bancaires ;o Comptabilisation des flux financiers (recettes et

dépenses) ;o Établissement des états de rapprochement ;o Déclaration et comptabilisation de la T.V.A et

I.S, I.R, C.N.S.S ;o Assainissement et suivi des comptes clients ;o Suivi des réclamations des clients et

fournisseurs ;o Coordination avec toutes les entités externes

(banques, clients, fournisseurs,..) ;o Élaboration des états de synthèse (Bilan, CPC…)

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Les taches effectuées

Vu que j’étais un intégrant de la société et que le logiciel « SAGE » utilisé pour le traitement des dossiers comptables était tout à fait nouveau à mes yeux. Il était normale voire même primordial pour moi de prendre place à coté d’un comptable qui maitrise déjà cet outil pour mieux le découvrir.Donc mes premiers jours ont consisté essentiellement à regarder et poser tout un tas de questions pour que je puisse acquérir le maximum de connaissance possible dans les plus brefs délais. Dans la mesure où j’ai pu mettre en pratique mais connaissances théoriques tout en perpétuant le nombre de taches qui m’ont été attribuées, tel que :

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Classement de dossier :

L’organisation est une des grandes qualités du comptable, donc il est appelé à mener et organiser son travail et de façon a ce qu’il soit efficace.Classer consiste à ranger dans un ordre méthodique la totalité des pièces comptables, de façon à pouvoir se procurer facilement et rapidement l’information recherché par une simple manipulation.Et vu que la tenue de la comptabilité s’appuie sur les pièces justificatives, datés, classés, conservés, susceptibles de servir comme un moyen de preuve à un moment donné.

On procédait des qu’un dossier parvint à la société à le classer comme suite :

On triait d’abord les pièces par type (facture d’achat, facture de vente, relevé bancaire, téléphone, internet, eau électricité, CNSS, TVA, IR, IS …)

Après on les classe par ordre alphanumérique ;

On mettait chaque type dans des chronos sur les quelles on signalait le numéro, le

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type de pièces et l’année de l’exercice comptable concernés.

On le rangeait dans le placard selon son catégorie.

Si le dossier est volumineux, on mettait les factures dans des classeurs de grande taille et on indiquait les types et l’année qu’ils contiennent.Une fois le processus de création terminé, on procède à la passation des écritures comptables relatives aux opérations effectuées par la société dans les journaux précités. Eton veille à ce que chaque opération soit enregistrée au journal adéquat.Les factures d’achat sont affectées au journal d’achat, les factures de ventes sont affectées au journal de ventes, et les factures relatives aux opérations qui ne rentrent pas dans l’activité principal de la société tel que les factures de téléphone, internet, eau et électricité etc. Ainsi que les déclarations de TVA, CNSS, cotisation minimale et acomptes, sont toutes enregistrées au journal opérations divers.Pour le journal banque, on enregistre les opérations qui sont enregistrées sur les relevés bancaires, c’est à dire que les opérations qui sont au débit sont enregistrées au crédit, et vice versa.

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Le journal caisse contient les écritures relatives aux factures d’achat et de ventes qui sont payées en espèces ainsi que des dépenses de la société.Si l’entreprise a affaire à plusieurs fournisseurs et clients, on procède à une codification de ces derniers, c’est-à-dire qu’on attribue à chaque fournisseur et à chaque client en plus du compte figurant sur le plan comptable, un code propre à lui pour qu’on puisse vérifier leurs états de soldes.Pointage des relevés bancaires :

On constate très souvent que les opérations liants l’entreprise à la banque sont enregistrées à la date déclarée. Cela parait bien clair puisque la banque comptabilise les chèques après leur paiement, alors que la société les comptabilise dés leur émissions.De ce fait, un rapprochement entre le compte banque chez la société et le compte de la société chez la banque s’impose. Cela consiste en un pointage des opérations effectuées par la société et la société par le comptable, et de celles établies par la banque et figurant sur les relevés bancaires. Ce travail fait ressortir des différences entre ces deux comptes à cause de multiples raisons tel que, des erreurs de chiffre, d’imputation ou d’autres fautes commises soit par la banque soit par la société.On procède aussi au pointage des chèques émis par la société pour reconnaitre les bénéficiaires, et on

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fait de même pour les chèques reçus par la société pour que ça nous facilite la tache de solder les comptes client et fournisseur.

Passation des écritures comptables :

Présentation du logiciel utilisé :« SAGE » est un logiciel comptable multi dossiers et multi exercices permettant de tenir autant de comptabilité que permet la capacité du micro-ordinateur utilisé.Le nombre de dossiers enregistrés est illimité, ce qui en fait un logiciel très adapté non pour les grandes sociétés qui centralisent la tenue de comptabilité au niveau de leurs sièges sociaux. Mais également pour les fiduciaires.

Méthode de comptabilité :Dés qu’on termine le classement des dossiers et le pointage des relevés bancaires, on passe à la plus importante qu’est l’enregistrement des écritures comptables. Pour ceci il faut procéder à plusieurs étapes primordiales et consécutives. Tout d’abord on procède à la création du dossier auquel on attribue un code et on enregistre les renseignements relatifs à la société (raison social, capital, régime suivi, etc.)

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Le dossier crée, on passe à la création des journaux auxiliaires auxquelles on attribue des codes abrégés :

Journal achats (AC) Journal ventes (VE) Journal banque (BQ) Journal caisse (CA) Journal opérations divers (OD)

Élaboration des décomptes de TVA :

La taxe sur la valeur ajoutée est taxe à la consommation. Elle est perçue selon un système de paiement fractionné par l’intermédiaire d’un assujetti sur la valeur ajoutée apportée par chaque opérateur intervenant dans le circuit de production ou de distribution. Elle est supporté par le consommateur final, ce qui fait que les sociétés ne jouent que le rôle de collecteur de cette taxe au profit du principal bénéficiaire qu’est l’État.Pour établir les décomptes de TVA, deux régimes peuvent se présenter :

Le régime des encaissements :Appelé aussi régime du droit commun, C’est le régime suivi par la société IDEA COM.Selon ce régime, la TVA facturée sur les clients est exigible à la fin du mois ou du trimestre où elle a été

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encaissée. Quand à la TVA récupérable, elle n’est admise en déduction qu’après son décaissement.

Le régime de débit :Il est appelé également régime d’option : pour des raisons de commodité, la loi donne la possibilité aux redevables d’opter pour le régime de débit.Dans ce cas, le fait générateur devient celui du débit qui coïncide avec la facturation, autrement dit, le fait est constitué dans ce cas par l’enregistrement de la somme en comptabilité.La déclaration de TVA est établit trimestriellement quand le chiffre d’affaire du redevable est inferieur à 1.000.000 DH. Dans le cas inverse, c’est-à-dire quand le chiffre d’affaire dépasse ce plafond, la déclaration de TVA devient alors mensuelle.

Pour établir les décomptes de TVA on utilise Microsoft Office Excel sur le quel on procède à la création de tableau composés de dix colonnes, placées respectivement comme suite :Numéro de facture, date de facturation, nom du fournisseur, numéro d’identifient fiscal, nature de marchandises, montant de TVA, taux de taxe, montant HT, mode de règlement, date de règlement.

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Ces tableaux contiennent des formules qui permettent de calculer les montants de TVA de façon automatisée, simple, facile et efficace.On crée des tableaux similaires pour chaque taux de TVA pour que notre travail soit organisé.

Taux :Taux normal : 20%Taux réduit : 10%Une fois l’enregistrement des factures sur ces tableaux est fini, on prenait les totaux et on calculait le montant de la taxe exigible tout en respectant la formule :TVA exigible = TVA facturée - TVA récupérable sur acquisition d’immobilisation – TVA récupérable sur charge – crédit de TVA de la période précédente.Si le résultat de décompte de TVA est positif, il traduit par une TVA due que l’assujetti doit verse au trésor public. Par contre si ce résultat se révèle négatif, il se traduit par un crédit de TVA qui devra être déduit des déclarations des périodes qui suivent.Avant le 20 de chaque mois, on remplit l’imprimé de la déclaration de TVA (voir Annexe).

Crédit de TVA :

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La TVA à reverser est calculée par différence entre la tva collectée sur les ventes et celle déductibles sur les charges.Quand la TVA à déduire est supérieure à celle perçue sur ses ventes ou prestations de service, la société possède un crédit de TVA.S’il n’est pas utilisé pour couvrir un versement de TVA ultérieur, l’entreprise peut en demander le remboursement sous certaines conditions.La demande de remboursement peut même être effectuée par une entreprise qui débute son activité et qui n’a pas encore réalisé de ventes ou prestations soumises à la TVA : dans ce cas, la demande de remboursement peut porter sur l’ensemble de la TVA déductible sur les frais engagés pour le lancement de son activité.Le remboursement n’est pas obligatoire. L’utilisation du crédit de TVA est laissée à l’appréciation de la société, qui peut choisir :Soit l’imputation : La société peut décider de reporter son crédit de TVA sur les périodes d’imposition suivants. Le crédit est alors imputé des que possible sur un solde de TVA à reverser constaté sur les déclarations déposées ultérieurement. (Le cas de la société IDEA COM)Elaboration de l’IS : Impôt su la société, s’applique à l’ensemble des bénéfices et revenus acquis par la société et autres personnes morales qui entrent dans le champ d’application du dit impôt.

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Une fois le résultat comptable de l’exercice (résultat avant impôt) est terminé, la société calcule par voie extra comptable le résultat net fiscal et l’impôt sur les résultats (IS).

Le résultat net fiscal est le « (résultat déterminé conformément à la réglementation fiscale à partir du résultat net comptable)». La base imposable ainsi obtenue sert de support au calcul de l’impôt sur les résultats.

Résultat brut fiscal = RST net comptable + Réintégrations fiscales – déductions fiscales.

L’IS du au titre de l’exercice N est calculé comme suit :IS théorique = RF * 30% ; Cotisation minimale = CA* 0,5%

La C.M de la société est supérieure à l’IS donc l’impôt à payer c’est la C.M.L’excédent de la C.M ou l’IS est imputable sur l’excédent antérieurs des Exercices N+1, N+2, N+3.Les modalités de paiement de l’IS en N sachant que les acomptes déjà payés au titre de cet exercice s’élèvent à (X).

1er acompte avant le 31/03 = C.M/4 + (C.M – acompte relatif à l’IS de N)

2eme acompte avant le 30/06 = C.M/421


3eme acompte avant le 30/09 = C.M/4 4eme acompte avant le 31/12 = C.M/4

Lorsque :La C.M<1500 impôt définitif = 1500La C.M>1500impôt définitif = C.MPour établir la cotisation minimal on procède au journal OD (opération diverses), et on enregistre dans un tableau de sept colonnes placées respectivement comme suite :

(Date, N° de pièce, N° de compte, N° de tiers, libellée en écriture, débit, crédit) : On débite le compte 6705 et on crédite le compte 4453.Puis on remplit l’imprimé de la C.M (voir annexe)Contribution sociale de solidarité sur les bénéfices et revenus :

Personne imposable, liquidation, tarifs, obligations de déclaration, obligations de versement (voir annexe).Inventaire du stock : Faire l’inventaire de votre stock est indispensable pour pouvoir établir vos comptes annuels. En effet, les marchandises que vous avez achetées mais pas encore revendues ou les matières premières que vous n’avez

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pas encore utilisées ne doivent pas impacter le résultat de votre activité. Il faut donc les valoriser.Il est important que la valeur du stock soit juste car elle peut être contestée par l’administration fiscale. En effet, si vous retenez une valeur de stock plus faible que la réalité, vous minorez d’autant votre résultat et donc vos impôts ! Il faut donc pouvoir justifier la méthode de valorisation que vous avez retenue et le détail de votre calcul.Pour établir l’inventaire du stock on procède au journal OD (opérations diverses), sur un tableau composé de sept colonnes, placées respectivement comme suite :Date, N° de pièce, N° de compte, N° de tiers, libellée écriture, débit, crédit.Ce tableau contient des formules qui permettent de calculer les montants des stocks de façon automatisée.

Une fois on commence l’enregistrement, on annule le stock initial avec le compte (6114/6124) au débit et (3111,3121) au crédit, pour les matières premières et marchandises.Pour les produits, on utilise le compte (3151) avec (7131) et enfin on constate le stock final.La société pour valoriser un stock, elle utilise la méthode de FIFO « première entrée, première sortie », et pour l’évaluation des sorties utilise la méthode de CMUP, qui se calcule comme suite :

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CMUP = Stock Initial + Total des entrée en Valeur /Stock Initial + Total des entrées en quantité

L’inventaire du stock doit regrouper toutes les marchandises, matières premières, produits finis qui sont encore en votre possession à la date de fin de votre année comptable.

Amortissement des Immobilisation :

L’amortissement des immobilisations est la constations comptable de la dépréciation de la valeur de certains éléments de l’actif immobilisé. Cette dépréciation de la valeur est causée par des facteurs physiques (l’usage d’une machine dans le processus de production), techniques (le développement technologique qui cause la diminution de la valeur des anciens matériels…) ou économiques (changement, évolution des besoins des clients).Certaines immobilisations qui ne se déprécient pas par l’usure ou le temps sont non amortissables (exemples : les fonds de commerce, Droit au bail, Marques, Terrains…)

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Pour établir l’amortissement des immobilisations on procède au journal OD (opérations diverses) en saisi dans un tableau composé de sept colonnes, placer respectivement comme suite : (Date, N° de pièce, N° de compte, N° de tiers, libellée en écriture, débit, crédit)Ce tableau contient des formules qui permettent de calculer les montants de l’amortissement de façon automatisée.On commence par enregistrer les opérations des amortissements comme suite :On débite la rubrique 619, et on crédite les rubriques 281, 282,283.

Elaboration des déclarations des salariés :

L’élaboration des déclarations des salariés nécessite l’utilisation de Microsoft Office Excel sur lequel on procède à la création de douze tableaux au nombre des mois de l’année, sur ces tableaux il est calculé les montants des salaires, de l’IR, CNSS, AMO, allocation familiales et les salaires nets perçus par chaque employés.Ces montants totalisés serviront par la suite à remplir l’imprimé de déclaration des salariés appelée aussi (état 9421).Pour les personnes ayant un contrat ANAPEC, sont déclarées en tant que les autres employés normaux et pas comme stagiaires.

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Divers

Secrétariat

La secrétaire s’occupe de la réalisation de beaucoup de taches qui lui incombent. Elle se charge notamment de :

Répondre au téléphone. La réception des fax et courriers postaux. Classer les copies des documents reçus. Saisir les lettres administratives.

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Conclusion

Dans ce stage, j’ai développé mes connaissances théoriques acquises durant les deux années de formation, j’ai complété et amélioré la formation professionnelle, et je me suis familiarisé à la responsabilité et assidus dans mon travail.Cette période m’a autorisée à connaitre plusieurs pratiques et données qui servent à améliorer et approfondir mes connaissances et aussi de mettre en pratique mon savoir en comptabilité. Les cours qui m’ont été enseignés ces deux années depuis mon admission parallèle en troisième année ont une importance capitale au bon déroulement du stage. En effet, sans ces notions de base, j’aurais surement été déboussolé et je n’aurais pas pu découvrir les nombreuses choses qui m’ont été enseignées.Ce stage a vraiment confirmé mes ambitions d’exercer dans le domaine de la comptabilité, même

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s’il me reste encore beaucoup à apprendre en revanche.

Annexes

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rapport de stage 4eme année

Documents