„razvijeni sistemi internih kontrola kao preduslov za
TRANSCRIPT
„Razvijeni sistemi internih kontrola kao preduslov za adekvatnu reakciju u vanrednim okolnostima“
Fatima Obhođaš, dipl.oecc
„Razvijeni sistemi internih kontrola kao preduslov za adekvatnu reakciju u vanrednim okolnostima“
Fatima Obhođaš
Centralna harmonizacijska jedinica
Federalno ministarstvo finansija-financija
24-25.09.2020. godine
Sadržaj
• Uvodne napomene
• FUK u javnom sektoru u FBiH
- postojeće stanje i izazovi u vanrednim okolnostima
• Interna revizija u javnom sektoru u FBiH
- postojeće stanje izazovi u vanrednim okolnostima
• Zaključne napomene
3
UVODNE NAPOMENE
• Informacije o postojećem stanju finansijskog upravljanja i kontrole i interne revizije su veoma značajne, kako radi pregleda stanja, tako i radi planiranja daljih aktivnosti
• Kada dođe do vanrednih okolnosti postaje očito šta u praksi funkcioniše, a šta je i dalje ostalo „na papiru“ (istražni postupci, stanja prirodne i druge nesreće i sl.)
ZA KORISNIKA ZA CHJ FMF
4
UVODNE NAPOMENE
Jedini način istovremenog sveobuhvatnog dobijanja informacijao postojećem stanju u oblasti PIFC u javnom sektoru u FederacijiBiH jeste putem godišnjeg izvještavanja o sistemima internihkontrola (FUK) i internoj reviziji.
Problem: izvještava se radi izvještavanja i u dosta slučajeva funkcioniše „na papiru“(prisutno kod GI FUK)
5
FINANSIJSKO UPRAVLJANJE I KONTROLA
Postojeće stanje i izazovi u vanrednim okolnostima
6
1.
KONTROLNO OKRUŽENJE
2.
UPRAVLJANJE RIZICIMA
3.
KONTROLNE AKTIVNOSTI
4.
INFORMACIJE I KOMUNIKACIJA
5.
PRAĆENJE I PROCJENA
Standardi interne kontrole
7
Dostavljeni podaci su pokazali da su kod obveznika pojedini segmenti COSO modela dobro razvijeni, dok je stepen razvoja drugih segmenata na niskom nivou
KI FUK 2019
8
Da bi finansijsko upravljanje i kontrola kao sistem postigaorezultate u organizaciji, trebaju biti ispunjeni zahtjevi svihpet COSO elemenata u organizaciji u dovoljnoj mjeri, jer senjihova međusobna povezanost u konačnici odražava nafunkcioniranje adekvatnog kompletnog sistema internihkontrola u organizaciji.
Veći broj pozitivnih odgovora = veća usklađenost sa zahtjevima Standarda internih kontrola
KI FUK
9
GI FUK
5 COSO oblasti
123 pitanja
• Broj pozitivnih odgovora je povećan u upitniku za 2019. godinu - u gotovo svim segmentima došlo je do određenog poboljšanja
• Na osnovu analize podataka iz izvještaja 520 korisnika, prisutan je i dalje nedovoljan stepen razvoja sistema internih kontrola.
Komparativni pregled ukupnog razvoja sistema FUK u 2018. i 2019. godini
10
Uporedni pregled stanja FUK u javnom sektoru u Federaciji BiH u 2018. i 2019.godini
Komparativni pregled ukupnog razvoja sistema FUK u 2018. i 2019. godini
51.48%
43.98%
4.54%
46.41%
49.89%
3.70%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
DA NE nije primjenjivo/ nema odgovora
2019 2018 11
U skladu sa Zakonom o FUK, Registar koordinatora za FUK vodi iodržava CHJ FMF i to je nastavljeno i u 2019. godini
Koordinatori za FUK
12
Registar koordinatora za
FUK 354 koordinatora za FUK
Kategorije imenovanih koordinatora za FUK u javnom sektoru u FBiH
Koordinatori za FUK
48%
14%
6%
12%
11%
9%
Budžetski korisnici na nivou kantona Budžetski korisnici na nivou FBiH
Vanbudžetski fondovi na nivou FBiH i kantona Jedinice lokalne uprave
Javna preduzeća Ostali 13
• Dostavljeni podaci ukazuju na to da se usklađivanjesistema internih kontrola sa zahtjevima Standardainternih kontrola i dalje sporo odvija kod većineorganizacija.
• Potrebno ulagati daljnje napore na unapređenju ipoboljšanju finansijskog upravljanja i kontrole, počevšiprvenstvenood upravljačke odgovornosti, jačanjakapaciteta imenovanih koordinatora, praktičneprimjene Standarda interne kontrole, pa do većegstepena realizacije preporuka interne i vanjske revizije.
KI FUK 2019
14
Izostanak prenosa ovlaštenja na niže rukovodstvo (primjer: organizacija rada u organizacionim jedinicama, blokada aktivnosti zbog samoizolacije...)
Izostanak korištenja modernih tehnologija za komunikaciju (sjednice kolegija, sastanci unutar organizacionih jedinica...)
Rizik vanrednih okolnosti nije prepoznat u postojećem Registru rizika (pa prema tome nema ni pratećih odgovora na rizik)
IZAZOVI FUK U VANREDNIM OKOLNOSTIMA
15
Insistiranje na tradicionalnom načinu rada uposlenih kao lakšeg načina (rad od kuće zahtijeva i modernizaciju praćenja učinka svakog uposlenika)
Nedostatak/neprilagođenost procedura unutar organizacije (sve je usmjereno na tradicionalan način rada) kako bi procesi funkcionisali neometano u vanrednim okolnostima;
Neprilagođenost važećih propisa za rad u vanrednim situacijama (primjer: rad komisija, obračun prijevoza i sl.)
IZAZOVI FUK U VANREDNIM OKOLNOSTIMA
16
INTERNA REVIZIJA
Postojeće stanje i izazovi u vanrednim okolnostima
17
Ukupan broj jedinica interne revizije
u javnom sektoru u FBiH 93
18
Ukupan broj zaposlenih internih revizora
u javnom sektoru u FBiH 132
19
PODRUČJA REVIDIRANJA
2018. 2019.
Revizije poslovanja 148 (34%) 166 (30,1%)
Javne nabavke 109 (25%) 129 (23,5%)
Planiranje i izvršenje budžeta/fin. plana 101 (23%) 113 (20,6%)
Transferi, projekti (tekući i kapitalni) 41 (10%) 39 (7,1%)
Ostalo (uključujući ad hoc revizije, savjetodavne angažmane, revizije fin. izvještaja i dr.)
32 (8%) 103 (18,7%)
UKUPNO 431 550
20
550 ukupno obavljenih
internih revizija u 2019. godini
1595ukupno datih preporuka interne revizije u 2019.
godini
IZAZOVI INTERNE REVIZIJE U VANREDNIM OKOLNOSTIMA
Nemogućnost realizacije planova interne revizije
Otežana komunikacija sa revidiranim subjektom (početni, završni sastanak i sl.)
Nedostatak pristupa rukovodiocu
Angažovanje internih revizora za druge poslove
21
IZAZOVI INTERNE REVIZIJE U VANREDNIM OKOLNOSTIMA
Otežana/ onemogućena realizacija preporuka
Uticaj vanrednih okolnosti na buduću procjenu rizika i buduće planiranje interne revizije
Nedostatak kadrovskih kapaciteta u situacijama povećane potrebe za savjetodavnim angažmanom
22
POSTOJEĆE POTEŠKOĆE ZA FUNKCIJU INTERNE REVIZIJE U 2019. GODINI
„Krnje” jedinice interne revizije – 1 interni revizor ne
može raditi u skladu sa Standardima!
Neuređenost statusa i platnog koeficijenta rukovodioca interne revizije i internog
revizora
Pozicioniranost interne revizije u strukturi organizacije
23
POSTOJEĆE POTEŠKOĆE ZA FUNKCIJU INTERNE REVIZIJE U 2019. GODINI
Nepoštivanje Metodologije rada interne revizije što u
konačnici dovodi do dalekosežnih posljedica za
internog revizora
Premještaji internih revizora na druga radna mjesta uz nepoštivanje tzv. ”zaštitnih odredbi” Zakona o internoj
reviziji
24
Zaključak
Organizacija javnog sektora nema koristi od razvojasistema FUK ukoliko je sam sebi svrha i ukoliko se onjemu razmišlja jedanput godišnje u vrijemeizvještavanja.
Ukoliko su primjenjeni Standardi interne kontrole,oni bi trebali korisniku olakšati rad i omogućitiadekvatan odgovor i u redovnim i vanrednimokolnostima.
25
Zaključak
Vanredne okolnosti pokazuju koliki je stepen praktičneprimjene Standarda interne kontrole, a prethodnopopunjen upitnik o samoprocjeni FUK (GI FUK) uvanrednim okolnostima pokazuje sliku stvarnog stanjasvakog od pet COSO elemenata.
Zbog toga, prilikom samoprocjene FUK i planiranjanarednih aktivnosti, rukovodstvo zajedno sakoordinatorom za FUK, treba imati u vidu ne samoispunjenost zahtjeva Standarda interne kontrole, već ipraktični aspekt, odnosno kolika je korist u stvarnimsituacijama do kojih može doći.
26
Zaključak
S druge strane, u vanrednim situacijama se od interne revizije može tražiti proporcionalno onome što joj je dato:
ukoliko u jedinici godinama radijedan interni revizor koji nemaadekvatan status niti plaću, nemože se očekivati veći doprinosod interne revizije u rješavanjukrizne situacije
ukoliko ima status, platnikoeficijent, dovoljan brojzaposlenih i poštovanje kakvozaslužuje, od interne revizije semože tražiti maksimalno učešćeu svim poduzetim vanrednimaktivnostima
27
HVALA NA PAŽNJI!
Dodatne informacije:Web: www.fmf.gov.baTel: + 387 33 253 410E-mail: [email protected]
28