NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 700

NORMA INTERNACIONAL DEAUDITORA

AlcanceVigenciaObjetivosRequerimientosTipos de OpinionInforme de Auditoria

AgendaNORMA INTERNACIONAL DEAUDITORA 700Hipervinculos

https://www.youtube.com/watch?v=eCFUMhXGa5Q&feature=youtube_gdata_player

http://auditoria4.blogspot.mx/p/ejemplos-de-dictamen.html 3

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata sobre las responsabilidades del auditor al formarse una opinin sobre los estados financieros. Tambin se refiere a la forma y el contenido del dictamen del auditor emitido como resultado de una auditora de estados financieros.

Alcance

a) Formarse una opinin sobre los estados financieros con base en una evaluacin de las conclusiones resultantes de la evidencia de auditora obtenida; y

b) Expresar claramente esa opinin a travs de un dictamen por escrito que tambin describa la base para esa opinin.

Objetivos

El dictamen del auditor incluye los siguientes elementos bsicos, ordinariamente como sigue:

ttulodestinatarioentrada o prrafo introductorioidentificacin de los estados financieros auditadosuna declaracin de la responsabilidad de la administracin de la entidad y de laresponsabilidad del auditor.prrafo de alcance (describiendo la naturaleza de la auditora)una referencia a las NIAs o normas o prcticas nacionales relevantesuna descripcin del trabajo que el auditor desempeprrafo de opininque contiene una expresin de opinin sobre los estados financierosfecha del dictamendireccin del auditor, yfirma del auditor

Elementos bsicos del dictamen del auditor

El dictamen del auditor deber declarar claramente la opinin del auditor respecto de si los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable (o estn presentados razonablemente, respecto de todo lo importante) de acuerdoCon el marco conceptual para informes financierosy, donde sea apropiado, si los estados financieros cumplen con los requisitos legales.

Opinion

7Informe sobre otros requerimientos legales y normativos

[La forma y contenido de esta seccin del dictamen del auditor variarndependiendo de la naturaleza de las otras responsabilidades de informar del auditor.]

[Firma del auditor]

[Fecha del dictamen del auditor]

[Direccin del auditor]

Informe de AuditoriaNORMA INTERNACIONAL DEAUDITORA 7059

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de emitir un informe adecuado en funcin de las circunstancias cuando, al formarse una opinin de conformidad con la NIA 7001, concluya que es necesaria una opinin modificada sobre los estados financieros.Alcance

El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinin modificada adecuada sobre los estados financieros cuando:

El auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de auditora obtenida, los estados financieros en su conjunto no estn libres de incorreccin material; oEl auditor no pueda obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto estn libres de incorreccin material.Objetivo

El auditor expresar una opinin modificada en el informe de auditora cuando:(a)concluya, sobre la base de la evidencia de auditora obtenida, que los estados financieros en su conjunto no estn libres de incorreccin material; o (Ref:Apartados A2-A7)(b)no pueda obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto estn libres de incorreccin material.(Ref:ApartadosA8-A12)Requerimientos

Opinin con salvedadesHabiendo obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales, pero no generalizadas, para los estados financieros;Opinin desfavorable o adversaEl auditor expresar una opinin desfavorable (o adversa) cuando, habiendo obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales y generalizadas en los estados financieros.

Determinacin del tipo de opinin modificada

Denegacin (o abstencin) de opinin El auditor denegar la opinin (o se abstendr de opinar) cuando no pueda obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada en la que basar su opinin y concluya que los posibles efectos sobre los estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podran ser materiales y generalizados.

NORMA INTERNACIONAL DEAUDITORA 706Hipervinculos:https://www.youtube.com/watch?v=msdpR6VXl7o&feature=youtube_gdata_playerhttps://www.youtube.com/watch?v=tUSFXBwMOF4&feature=youtube_gdata_player

15

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las comunicaciones adicionales en el informe de auditora cuando el auditor lo considere necesario para:(a)llamar la atencin de los usuarios sobreuna cuestin o cuestiones presentadas o reveladas en los estados financieros, de tal importancia que sean fundamentales para que los usuarios comprendan los estados financieros;(b)llamar la atencin de los usuarios sobre cualquier cuestin o cuestiones distintas de las presentadas o reveladas en los estados financieros que sean relevantes para que los usuarios comprendan la auditora, las responsabilidades del auditor o el informe de auditora.Alcance de esta NIAEl objetivo del auditor, una vez formada una opinin sobre los estados financieros, es llamar la atencin de los usuarios, cuando a su juicio sea necesario, por medio de una clara comunicacin adicional en el informe de auditora, una cuestin que,aunque est adecuadamente presentada o revelada en los estados financieros, sea de tal importancia que resulte fundamental para que los usuarios comprendan los estados financieros;o(b) cuando proceda, cualquier otra cuestin que sea relevante para que los usuarios comprendan la auditora, las responsabilidades del auditor o el informe de auditora.Objetivo

A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que figuran a continuacin:

(a)Prrafo de nfasis: un prrafo incluido en el informe de auditora que se refiere a una cuestin presentada o revelada de forma adecuada en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es de tal importancia que resulta fundamental para que los usuarios comprendan los estados financieros.

(b)Prrafo sobre otras cuestiones: un prrafo incluido en el informe de auditora que se refiere a una cuestin distinta de las presentadas o reveladas en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es relevante para que los usuarios comprendan la auditora, las responsabilidades del auditor o el informe de auditora.DefinicionesPrrafos de nfasis en el informe de auditora

Si el auditor considera necesario llamar la atencin de los usuarios sobre una cuestin presentada o revelada en los estados financieros que, a su juicio, es de tal importancia que resulta fundamental para que los usuarios comprendan los estados financieros, incluir un prrafo de nfasis en el informe de auditora, siempre que haya obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada de que la cuestin no se presenta de forma materialmente incorrecta en los estados financieros.Este prrafo se referir solo a la informacin que se presenta o se revela en los estados financieros. (Ref: Apartados A1-A2)

Requerimientos

Cuando el auditor incluya un prrafo de nfasis en el informe de auditora:

Lo insertar inmediatamente despus del prrafo de opinin;

Utilizar el ttulo Prrafo de nfasis u otro ttulo apropiado;

Incluiren el prrafo una clara referencia a la cuestin que se resalta y a la ubicacin en los estados financieros de la correspondiente informacin en la que se describe detalladamente dicha cuestin

Indicar que el auditor no expresa una opinin modificada en relacin con la cuestin que se resalta. (Ref: Apartados A3-A4)NORMA INTERNACIONAL DEAUDITORA 710

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor en relacin con la informacin comparativa en una auditora de estados financieros. Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor o no fueron auditados, los requerimientos y las orientaciones de la NIA 5101con respecto a los saldos de apertura tambin son de aplicacin.Alcance

Los objetivos del auditor son:(a) obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si la informacin comparativa incluida en los estados financieros se presenta, en todos los aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de informacin financiera aplicable relativos a la informacin comparativa; y(b) emitir un informe de conformidad con las responsabilidades del auditor. ObjetivosEl auditor determinar si los estados financieros incluyen la informacin comparativa requerida por el marco de informacin financiera aplicable y si dicha informacin est adecuadamente clasificada. A estos efectos, el auditor evaluar si:

(a) la informacin comparativa concuerda con los importes y otra informacin presentada en el periodo anterior o, cuando proceda, si ha sido reexpresada; y(b)las polticas contables reflejadas en la informacin comparativa son congruentes con las aplicadas en el periodo actual o, en el caso de haberse producido cambios en las polticas contables, si dichos cambios han sido debidamente tenidos en cuenta y adecuadamente presentados y revelados.RequerimientosSi el informe de auditora del periodo anterior, tal como se emiti previamente, contena una opinin con salvedades, denegaba la opinin o contena una opinin desfavorable, y la cuestin que dio lugar a la opinin modificada no se ha resuelto, el auditor expresar una opinin modificada sobre los estados financieros del periodo actual. En el prrafo de fundamento de la opinin modificada del informe de auditora, el auditor:(a) se referir tanto a las cifras del periodo actual como a las cifras correspondientes a periodos anteriores en la descripcin de la cuestin que origina la opinin modificada cuando los efectos, o los posibles efectos, de dicha cuestin en las cifras del periodo actual sean materiales; o(b) en los dems casos, explicar que la opinin de auditora es una opinin modificada debido a los efectos, o los posibles efectos, de la cuestin no resuelta sobre la comparabilidad entre las cifras del periodo actual y las cifras correspondientes a periodos anteriores. Informe de Auditoria

NORMA INTERNACIONAL DEAUDITORA 720Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto a otra informacin incluida en documentos que contienen estados financieros auditados y el correspondiente informe de auditora. En ausencia de requerimientos especficos en las circunstancias concretas de un encargo, la opinin del auditor no cubre la otra informacin y el auditor no tiene la responsabilidad especfica de determinar si la otra informacin se presenta correctamente o no.Sin embargo, el auditor examina la otra informacin porque la credibilidad de los estados financieros auditados puede verse menoscabada por incongruencias materiales entre los estados financieros auditados y la otra informacin.Alcance

El objetivo del auditor es responder adecuadamente cuando los documentos que contienen los estados financieros auditados y el correspondiente informe deauditora incluyen otra informacin que pueda menoscabar la credibilidad de los estados financieros y del informe de auditora.Objetivo

A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que figuran a continuacin:

Otra informacin: informacin financiera y no financiera (distinta de los estados financieros y del informe de auditora correspondiente) incluida, por las disposiciones legales o reglamentarias o la costumbre, en un documento que contiene los estados financieros auditados y el informe de auditora correspondiente. Incongruencia: contradiccin entre la informacin contenida en los estados financieros auditados y otra informacin. Una incongruencia material puede poner en duda las conclusiones de auditora derivadas de la evidencia de auditora obtenida previamente y, posiblemente, la base de la opinin del auditor sobre los estados financieros.Incorreccin en la descripcin de un hecho: otra informacin no relacionada con cuestiones que aparecen en los estados financieros auditados, que est incorrectamente expresada o presentada. Las incorrecciones materiales en la descripcin de un hecho pueden menoscabar la credibilidad del documento que contiene los estados financieros auditados.Definiciones

Examen de otra informacin

El auditor examinar la otra informacin con el fin de identificar incongruencias materiales, si las hubiera, con los estados financieros auditados.El auditor dispondr lo necesario con la direccin o con los responsables del gobierno de la entidad para obtener la otra informacin antes de la fecha del informe de auditora.Si no fuera posible obtener toda la otra informacin antes de la fecha del informe de auditora, el auditor examinar sta tan pronto como sea factible.RequerimientosIncongruencias materiales

Si, en su examen de la otra informacin, el auditor identifica una incongruencia material, determinar si es necesario modificar los estados financieros auditados o la otra informacin.

Incongruencias materiales identificadas en la otra informacin obtenida antes de la fecha del informe de auditora NORMA INTERNACIONAL DEAUDITORA 800Resaltar las consideraciones especiales en la aplicacin enuna auditora de estados financieros preparada de acuerdo conun marco de referencia de propsito especial. Formacin de una opinin y consideraciones del dictamenObjetivosEstados financieros de propsito especial Estados financierospreparados de acuerdo con un marco de referencia de propsitoespecial.

Marco de referencia de propsito especial Un marco de referencia de informacin financiera diseado para cumplir las necesidades de informacin financiera de usuarios especficos. El marco de referenciade informacin financiera puede ser un marco de referencia depresentacin razonable o un marco de referencia de cumplimiento.DefinicionesAlgunos ejemplos de marcos de referencia de propsito especial son:

Una contabilidad de base fiscal para un juego de estados financierosque acompaan a la declaracin de impuestos de la entidad; La contabilidad con base en ingresos y egresos de efectivo para lainformacin de flujo de efectivo, cuya preparacin puede solicitarse auna entidad para sus acreedores; Las disposiciones de informacin financiera establecidas por unorganismo normativo para satisfacer los requerimientos que le pide; o Las disposiciones de informacin financiera de un contrato, tales comouna emisin de bonos, un contrato de prstamo o el otorgamiento de unproyecto.Aspectos Relevantes

El auditor en todos los casos deber:

Cumplir con todas las NIA relevantes para la auditora (NIA 200) y,

Obtener un entendimiento de cualquier interpretacin importante del contrato que la administracin haya hecho para la preparacin de esos estados financieros.

Una interpretacin es importante cuando la adopcin de otra interpretacin razonable habra producido una diferencia importante en la informacin presentada en los estados financieros.Deber describir el propsito para el cual se preparan los estados financieros los usuarios previstos, o

Hacer referencia a una nota en los estados financieros de propsito especial que contenga esa informacin; y

Si la administracin puede elegir marcos de referencia de informacin financiera en la preparacin de dichos estados financieros, la explicacin de la responsabilidad de la administracin por los estados financieros tambin deber hacer referencia a su responsabilidad de determinar que el marco de referencia de informacin financiera aplicable es aceptable en las circunstancias. U otro trmino que sea apropiado en el contexto del marco de referencia legal en la jurisdiccin particular.La Opinin del auditor

Incluir un prrafo de nfasis que alerte a los usuarios del dictamen del auditor acerca de que los estados financieros estn preparados de acuerdo con un marco de referencia de propsito especial y que, en consecuencia, los estados financieros pueden no ser adecuados para otro finNORMA INTERNACIONAL DEAUDITORA 805Resaltar las consideraciones especiales en la aplicacin en una auditora de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida especfica de un estado financiero.Un estado financiero o elemento, cuenta o partida especfica de un estado financiero, puede estar preparado de acuerdo con un marco de referencia de propsito general o especial, en estos casos, tambin es aplicable la NIA 800 a la auditora Formacin de una opinin y consideraciones del dictamenObjetivosElementos de un estado financiero - Un elemento, cuenta o partida de un estado financiero.Un solo estado financiero o un elemento especfico de un estado financiero incluye las notas relacionadas. Por lo general, las notas relacionadas contienen un resumen de las polticas contables importantes y otras acotaciones aclaratorias importantes para el estado financiero o el elemento.Definiciones:

Cuentas por cobrar, estimacin para cuentas de cobro dudoso, inventario, pasivo por beneficios devengados de un plan de pensiones, activos intangibles, pasivo por reclamaciones incurridas pero no reportadas en una cartera de seguros, incluyendo las notas relacionadas.Cdula de los activos administrados externamente y los ingresos de un plan de pensiones privado, que incluya las notas relacionadas.Cdula de los activos tangibles netos, que incluya las notas relacionadas.Cdula de los desembolsos en relacin con una propiedad arrendada, que incluya las notas aclaratorias.Ejemplos de elementos, cuentas o partidas especficos de un estadofinancieroEl auditor en todos los casos deber:

Cumplir con todas las NIA relevantes para la auditora (NIA 200); en caso que el auditor no est contratado para auditar el juego completo de estados financieros de la entidad, debe determinar si es factible la auditora de un solo estado financiero o de un elemento especfico de esos estados financieros de acuerdo con las NIA

Aceptabilidad del marco de referencia de informacin financiera- Para la auditora de un solo estado financiero o de un elemento especfico de un estado financiero, esta responsabilidad incluye si la aplicacin del marco de referencia de informacin financiera resultar en una presentacin que proporcione una adecuada revelacin que permita a los usuarios entender la informacin comunicada en el estado financiero o en el elemento del mismo y el efecto de las transacciones y sucesos materiales relativo a la informacin comunicada en dicho estado financiero o el elementoNORMA INTERNACIONAL DEAUDITORA 810Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata sobre las responsabilidades del auditor relacionadas con un trabajo para dictaminar estados financieros resumidos derivados de los estados financieros auditados, de acuerdo con las NIA, por ese mismo auditor.Alcance

a) Determinar si es apropiado aceptar el trabajo para dictaminar los estados financierosresumidos; yb) Si se est trabajando para dictaminar sobre los estados financieros resumidos:(i) Formarse una opinin sobre los estados financieros resumidos con base en unaevaluacin de las conclusiones sacadas de la evidencia obtenida; y(ii) Expresar claramente esa opinin a travs de un dictamen por escrito que tambindescriba la base para esa opininObjetivosa) Criterios aplicados Los criterios aplicados por la administracin en la preparacin de los estados financieros resumidosb) Estados financieros auditados Estados financieros auditados por el auditor de acuerdo con las NIA, y de los cuales se derivan los estados financierosresumidos.c) Estados financieros resumidos Informacin financiera histrica que se derivade los estados financieros, pero que contiene menos detalles que los estadosfinancieros.DefinicionesAntes de aceptar un trabajo para dictaminar sobre estados financieros resumidos, el auditor deber:a) Determinar si los criterios aplicados son aceptablesb) Obtener el acuerdo de la administracin de que reconoce y entiende su responsabilidadc) Acordar con la administracin la forma de la opinin que se expresar sobre los estados financieros resumidosRequisitos - Aceptacin del trabajo

Elementos del dictamen del auditor:a) Un ttulo que indique claramente que es el dictamen de un auditor independienteb) Un destinatarioc) Un prrafo de introduccind) Una descripcin de la responsabilidad de la administracin por los estados financieros resumidos, donde se explique que la administracin es responsable de la preparacin de los estados financieros resumidos de acuerdo con los criterios aplicados.Dictamen del auditor sobre los estados financierosresumidos

e) Una declaracin referente a que el auditor es responsable de expresar una opinin sobre los estados financieros resumidos con base en los procedimientos requeridos por esta NIA.f) Un prrafo que exprese claramente una opining) La firma del auditor.h) La fecha del dictamen del auditori) La direccin del auditor

Si los estados financieros auditados contienen comparativos, pero los estados financieros resumidos no, el auditor deber determinar si dicha omisin es razonable en las circunstancias del trabajo.Si los estados financieros resumidos contienen comparativos que fueron dictaminados por otro auditor, el dictamen del auditor sobre los estados financieros resumidos tambin deber contener los asuntos que la NIA 710 (Informacin comparativa) prev que el auditor debe incluir en el dictamen sobre los estados financieros auditadosComparativosMaterial de ApoyoNORMAS 700/705https://www.youtube.com/watch?v=eCFUMhXGa5Q&feature=youtube_gdata_playerhttp://auditoria4.blogspot.mx/p/ejemplos-de-dictamen.html

NORMAS 706/710https://www.youtube.com/watch?v=msdpR6VXl7o&feature=youtube_gdata_player

NORMAS 720/800/810/810https://www.youtube.com/watch?v=tUSFXBwMOF4&feature=youtube_gdata_player